2022年福建省注冊會計師《稅法》考試題庫（含典型題和真題）

2022年福建省注冊會計師《稅法》考試題庫匯總（含

典型題和真題）

一、單選題

1.下列不屬于稅務行政訴訟特有原則的是（）。

A、人民法院特定主管原則

B、合法性審查原則

C、公開審理的原則

D、起訴不停止執(zhí)行原則

答案：C

解析：稅務行政訴訟遵循以下幾個特有原則：（1）人民法院特定主管原則；（2）

合法性審查原則；（3）不適用調解原則；（4）起訴不停止執(zhí)行原則；（5）稅

務機關負舉證責任原則；（6）由稅務機關負責賠償?shù)脑瓌t。

2.某市一生產企業(yè)為增值稅一般納稅人。本期進口原材料一批，向海關繳納進口

環(huán)節(jié)增值稅10萬元；本期在國內銷售甲產品實際繳納增值稅30萬元'消費稅5

0萬元，消費稅滯納金1萬元；本期出口乙產品一批，按規(guī)定退回增值稅5萬元。

該企業(yè)本期應繳納城市維護建設稅（）萬元。

A、4.55

B、4

C、4.25

D、5.6

答案：D

解析：城建稅是以納稅人實際繳納的增值稅、消費稅為依據(jù)；進口不征，出口不

退。繳納的滯納金不作為計征城建稅的依據(jù)。該企業(yè)本期應繳納城市建設維護稅

=(30+50)X7%=5.6(萬元)。

3.位于市區(qū)的某生產企業(yè)為增值稅一般納稅人，經營內銷與出口業(yè)務。2020年1

月應繳納增值稅50萬元，實際向稅務機關繳納增值稅32萬元，當期出口貨物免

抵稅額8萬元，取得增值稅出口退稅款6萬元。該企業(yè)2020年1月應繳納城建

稅、教育費附加、地方教育附加合計()萬元。

A、10.8

B、7.68

C、6.96

D、4.8

答案：D

解析：免抵稅額應作為城建稅、教育費附加和地方教育附加的計稅依據(jù)；對出口

產品退還增值稅、消費稅的，不退還已繳納的城建稅'教育費附加和地方教育附

加。該企業(yè)2020年1月應繳納城建稅、教育費附加、地方教育附加合計=(32+

8)X(7%+3%+2%)=4.8(萬元)o

4.下列按照負擔、支付所得的企業(yè)場所所在地確定所得來源地的是()o

A、股息、紅利所得

B、提供勞務所得

C、權益性投資資產轉讓所得

D、利息所得

答案：D

解析：股息、紅利等權益性投資所得，按照分配所得的企業(yè)所在地確定；提供勞

務所得，按照勞務發(fā)生地確定；權益性投資資產轉讓所得按照被投資企業(yè)所在地

確定；利息所得、租金所得'特許權使用費所得、按照負擔、支付所得的企業(yè)或

者機構'場所所在地確定，或者按照負擔、支付所得的個人的住所確定。

5.某家電賣場(增值稅一般納稅人)與其供貨企業(yè)達成協(xié)議，按銷售量掛鉤進行

平銷返利。11月向供貨方購進一批電冰箱取得增值稅專用發(fā)票，注明價款100

萬元、進項稅額13萬元并通過認證，當月按平價全部銷售，月末供貨方向該商

場支付返利1.3萬元。下列該項業(yè)務的處理符合有關規(guī)定的是()o

A、商場應按101.37萬元計算確定銷項稅額

B、商場應按113萬元計算銷項稅額

C、商場當月應抵扣的進項稅額為12.87萬元

D、商場當月應抵扣的進項稅額為13萬元

答案：C

解析：當期應沖減進項稅額=1.3+(1+13%)X13%=0.13(萬元)，當期可抵扣

進項稅額=13-0.13=12.87(萬元)

6.房地產開發(fā)企業(yè)進行土地增值稅清算時，下列各項中，允許在計算增值額時扣

除的是()o

A、加罰的利息

B、已售精裝修房屋的裝修費用

C、逾期開發(fā)土地繳納的土地閑置費

D、未取得建筑安裝施工企業(yè)開具發(fā)票的扣留質量保證金

答案：B

解析：選項A、B,不可以在計算土地增值稅的時候進行扣除；選項D,建筑安裝

施工企業(yè)就質量保證金對房地產開發(fā)企業(yè)開具發(fā)票的，按發(fā)票所載金額予以扣除;

未開具發(fā)票的，扣留的質保金不得計算扣除。

7.A公司與B公司簽訂了以貨易貨合同，由A公司向B公司提供價值100000元

的鋼材，B公司向A公司提供價值150000元的機器設備，貨物差價由A公司付

款補足。A、B兩公司共應繳納印花稅為。元。

A、250

B、125

C、75

D、150

答案：D

解析：應納稅額=(100000+150000)X0.3%oX2=150(元)

8.某物流企業(yè)2019年擁有面積為10000平方米的土地使用權，其中9000平方米

為大宗商品倉儲設施占地，該設施90%自用，10%出租；1000平方米為該企業(yè)管

理服務設施占地。當?shù)爻擎?zhèn)土地使用稅稅額標準為每平方米12元，則該企業(yè)20

19年應繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅為。元。

A、66000

B、71400

C、77200

D、80000

答案:A

解析：對物流企業(yè)自有的（包括自用和出租）大宗商品倉儲設施用地，減按所屬

土地等級適用稅額標準的50%計征城鎮(zhèn)土地使用稅。物流企業(yè)的辦公、生活區(qū)用

地及其他非直接從事大宗商品倉儲的用地，不屬于優(yōu)惠范圍，應按規(guī)定征收城鎮(zhèn)

土地使用稅。符合減稅條件的物流企業(yè)需持相關材料向主管稅務機關辦理備案手

續(xù)。應繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅=9000X12X50%+1000X12=54000+12000=66000

（元）。

9.（2016年）某內地個人投資者于2015年6月通過滬港通投資在聯(lián)交所上市的

H股股票，取得股票轉讓差價所得和股息、紅利所得。下列有關該投資者股票投

資所得計征個人所得稅的表述中，正確的是（）O

A、股票轉讓差價所得按照10%的稅率征收個人所得稅

B、股息紅利所得由H股公司按照10%的稅率代扣代繳個人所得稅

C、取得的股息紅利由中國證券登記結算有限責任公司按照20%的稅率代扣代繳

個人所得稅

D、股票轉讓差價所得免予征收個人所得稅

答案:D

解析：選項A,股票轉讓差價暫免征收個人所得稅；選項BC,股息紅利所得由H

股公司按照20%的稅率代扣代繳個人所得稅。

10.個體工商戶張三是增值稅小規(guī)模納稅人，2019年4季度銷售貨物收入15萬

元，采取按季度收取租金的方式出租了一套商住兩用房，2019年10月收取季度

租金4.2萬元，則張三該季度應繳納增值稅（）o

A、0

B、0.13萬元

G0.36萬元

D、0.48萬元

答案：A

解析:增值稅小規(guī)模納稅人租賃和銷售貨物的銷售額,季度合計未超過30萬元，

享受小微企業(yè)暫免征收增值稅優(yōu)惠政策。

11.稅務機關采取的下列措施中，屬于稅收保全措施的是()o

A、查封納稅人的價值相當于應納稅款的商品或貨物

B、書面通知納稅人的開戶銀行從其銀行存款中扣繳稅款

C、拍賣納稅人其價值相當于應納稅款的商品用以抵繳稅款

D、對納稅人逃避納稅義務的行為處以2000元以上5000元以下的罰款

答案：A

解析：選項BC屬于強制執(zhí)行措施；選項D屬于行政處罰。

12.資源稅《稅目稅率表》中規(guī)定可以選擇實行從價計征或者從量計征的，具體

計征方式由省、自治區(qū)、直轄市人民政府提出，報同級人民代表大會常務委員會

決定，并報O備案。

A、全國人民代表大會常務委員會和國務院

B、國家稅務總局

C、財政部

D、財政部和國家稅務總局

答案：A

解析：《稅目稅率表》中規(guī)定可以選擇實行從價計征或者從量計征的，具體計征

方式由省、自治區(qū)、直轄市人民政府提出，報同級人民代表大會常務委員會決定，

并報全國人民代表大會常務委員會和國務院備案。

13.某居民企業(yè)對原價200萬元的生產線（使用年限10年，不考慮凈殘值）使用

9年時進行更新改造，取得變價收入30萬元，改造時各類投入100萬元，改造

后該費產使用年限延長3年，企業(yè)按直線法計提折舊。改造后該費產的年折舊額

為（）萬元。

A、67.5

B、65.62

C、67.60

D、64.00

答案：A

解析：變價收入應沖減固定資產的計稅基礎，自產貨物用于機器設備的在建工程

不視同銷售，直接按成本結轉。改造后該費產的年折舊額=（200-30+100）4-（1

+3）=67.5（萬元）。

14.下列單位中屬于消費稅納稅人的是。。

A、委托加工卷煙的企業(yè)

B、銷售不含增值稅零售價128萬元小汽車的汽車4S店

C、生產普通護膚品的工廠

D、受托加工鞭炮的企業(yè)

答案:A

解析：選項B：銷售不含增值稅零售價130萬元及以上的超豪華小汽車在零售環(huán)

節(jié)加征消費稅；選項C：普通護膚品不屬于消費稅征收范圍；選項D：受托加工

鞭炮的企業(yè)代收代繳消費稅，不是消費稅的納稅人。

15.下列各項中，不屬于納稅人、扣繳義務人的權利的是()。

A、納稅人、扣繳義務人對稅務機關所作出的決定，享有陳述權、申辯權

B、納稅人依法享有申請減稅'免稅、退稅的權利

C、納稅人、扣繳義務人有權控告和檢舉稅務人員的違法違紀行為

D、要求稅務機關為納稅人、扣繳義務人的稅收違法行為保密

答案：D

解析:納稅人、扣繳義務人有權要求稅務機關為納稅人、扣繳義務人的情況保密。

這里的保密是指要求稅務機關為納稅人、扣繳義務人的商業(yè)秘密及個人隱私保密。

納稅人'扣繳義務人的稅收違法行為不屬于保密范圍。

16.下列法律中，明確確定“中華人民共和國公民有依照法律納稅的義務”的是

()O

A、《中華人民共和國憲法》

B、《中華人民共和國民法通則》

C、《中華人民共和國個人所得稅法》

D、《中華人民共和國稅收征收管理法》

答案：A

解析：《憲法》第56條規(guī)定：“中華人民共和國公民有依照法律納稅的義務”。

17.下列關于稅法要素中，能夠區(qū)別一種稅和另一種稅的標志是()o

A、納稅地點

B、納稅環(huán)節(jié)

C、征稅對象

D、納稅義務人

答案：C

解析：征稅對象是征納稅雙方權利義務共同指向的客體或標的物，是區(qū)別一種稅

與另一種稅的重要標志。

18.企業(yè)處置資產的下列情形中，應視同銷售確定企業(yè)所得稅應稅收入的是（）o

A、將資產用于股息分配

B、將資產用于生產另一產品

C、將資產從總機構轉移至境內分支機構

D、將資產用途由自用轉為經營性租賃

答案：A

解析：企業(yè)發(fā)生的下列情形的處置資產，除將斐產轉移至境外以外，由于資產所

有權屬在形式和實質上均不發(fā)生改變，可作為內部處置資產，不視同銷售確認收

入，相關資產的計稅基礎延續(xù)計算：（1）將資產用于生產、制造、加工另一產

品；（2）改變資產形狀、結構或性能；（3）改變資產用途（如自建商品房轉為

自用或經營）；（4）將資產在總機構及其分支機構之間轉移；（5）上述兩種或

兩種以上情形的混合；（6）其他不改變資產所有權屬的用途。

19.企業(yè)在境內發(fā)生處置資產的下列情形中，應視同銷售確認企業(yè)所得稅應稅收

入的是（）o

A、將資產用于職工獎勵或福利

B、將資產用于加工另一種產品

C、將資產用于在總分支機構之間轉移

D、將資產用于結構或性能改變

答案：A

解析：選項BCD為內部移送，不繳企業(yè)所得稅。

20.下列各項中，關于關稅納稅義務人的說法正確的是()。

A、甲委托乙從境外購買一臺數(shù)碼相機，并由乙?guī)Щ鼐硟冉o甲，甲為關稅納稅義

務人

B、丙從境外郵寄化妝品給丁，并委托丁交給戊，戊為關稅納稅義務人

C、小王給遠在美國的小李郵寄了茶葉等家鄉(xiāng)特產，小李為關稅納稅義務人

D、天意公司以郵寄方式向德國某公司出口一批貨物，天意公司為關稅納稅義務

人

答案：D

解析：進口貨物的收貨人、出口貨物的發(fā)貨人、進出境物品的所有人，是關稅的

納稅義務人。一般情況下，對于攜帶進境的物品，推定其攜帶人為所有人，選項

A錯誤；對以郵遞方式進境的物品，推定其收件人為所有人，選項B錯誤；以郵

遞或其他運輸方式出境的物品，推定其寄件人或托運人為所有人，選項C錯誤。

21.居民李某2017年購置了一套價值130萬元的新住房，同時對原有的兩套住房

處理如下：一套出售給居民劉某，成交價格80萬元；另一套市場價格80萬元的

住房與居民楊某進行等價交換。假定當?shù)厥≌?guī)定的契稅稅率為4%,則居民2

017年共應繳納的契稅是()萬元。

A、8.4

B、4.2

C、8.2

D、3.2

答案：A

解析：契稅以承受方為納稅人，居民之間等價交換房屋的免征契稅，李某應納契

稅=130X4%=5.2（萬元）。劉某應繳納契稅=80X4%=3.2（萬元），共繳納

契稅=3.2+5.2=8.4（萬元）。

22.對一份應納稅額超過500元的納稅人，應當采用的印花稅納稅辦法是（）o

A、匯貼納稅

B、自行貼花

C、匯繳納稅

D、委托代征

答案：A

解析：一份憑證應納稅額超過500元的，應向當?shù)囟悇諜C關申請?zhí)顚懤U款書或者

完稅證，將其中一聯(lián)粘貼在憑證上或者由稅務機關在憑證上加注完稅標記代替貼

花,即“匯貼”辦法。

23.下列屬于進口完稅價格組成部分的是（）。

A、進口人向境外自己的采購代理人支付的勞務費

B、進口人向中介機構支付的經紀費

C、設備進口后的安裝調試費用

D、進口關稅

答案：B

解析：《完稅價格辦法》規(guī)定，買方負擔的除購貨傭金以外的傭金和經紀費應計

入完稅價格。選項A屬于購貨傭金，不計入完稅價格，選項B屬于計入完稅價格

的傭金。設備進口后的安裝調試費用和進口關稅不得計入完稅價格。

24.某油氣開采企業(yè)為增值稅一般納稅人，2019年12月開采原油6萬噸，當期

對外銷售5萬噸，取得不含稅銷售額5000萬元；另外1萬噸在開采原油過程中

用于加熱。開采天然氣100萬立方米，當期對外銷售80萬立方米，共取得不含

稅銷售額150萬元，另將剩余20萬立方米用于換取一批機器設備，則該油氣開

采企業(yè)2019年12月應繳納資源稅（）萬元。（原油、天然氣適用的資源稅稅率

為6%）

A、311.25

B、371.25

C、309

D、369

答案：A

解析：開采原油過程中用于加熱的原油，免征費源稅；將開采的天然氣用于換取

機器設備，應按規(guī)定計算繳納資源稅。則該油氣開采企業(yè)2019年12月應繳納資

源稅二5000X6%+150/80X（80+20）X6%=311.25（萬元）。

25.下列各項財產中，能夠作為納稅抵押的是（）o

A、抵押人所有的房屋和其他地上定著物

B、土地所有權

C、依法定程序確認為違法、違章的建筑物

D、學校的教育設施

答案：A

解析：可以抵押的財產：（1）抵押人所有的房屋和其他地上定著物。（2）抵押

人所有的機器、交通運輸工具和其他財產。（3）抵押人依法有權處分的國有房

屋和其他地上定著物。（4）抵押人依法有權處分的國有的機器、交通運輸工具

和其他財產。（5）經設區(qū)的市、自治州以上稅務機關確認的其他可以抵押的合

法財產。

26.依據(jù)關稅的有關規(guī)定，下列各項中不應計入進口關稅完稅價格的是（）o

A、進口貨物生產和銷售相關的工具款

B、為進口貨物而支付的商標權費用

C、為進口貨物而發(fā)生的境外考察費

D、為進口貨物而支付的境外開發(fā)、設計等相關服務的費用

答案：C

解析：選項ABD均應計入完稅價格。

27.（2015年）稅務機關做出的下列行政行為，納稅人不服時可以申請行政復議

也可以直接向人民法院提起行政訴訟的是（）o

A、罰款

B、加收滯納金

C、確認抵扣稅款

D、確認征收范圍

答案：A

解析：選項A,屬于稅務行政處罰行為。選項B、C、D,屬于征稅行為，納稅人

對稅務機關做出的征稅行為不服的必須先申請行政復議。

28.（2018年）下列商品中，屬于消費稅征收范圍的是（）。

A、空調機

B、電視機

C、鋰原電池

D、汽車輪胎

答案：C

解析：自2014年12月1日起，取消汽車輪胎稅目；選項ABD均不屬于消費稅的

征稅范圍。

29.某汽車廠為一般納稅人，2020年1月下設一非獨立核算門市部，該廠將一批

汽車移送門市部銷售，計價176萬元。門市部零售取得銷售收入187.22萬元。

則消費稅的計稅銷售額是（）萬元。

A、151.72

B、160.02

G165.68

D、177.2

答案：C

解析：企業(yè)非獨立核算門市部銷售應稅消費品應按門市部零售價計征消費稅，因

此該企業(yè)消費稅的計稅銷售額=187.22+（1+13%）=165.68（萬元）。

30.（2014年）下列稅務行政處罰情形中，當事人可以在稅務機關作出稅務行政

處罰決定之前要求聽證的是（）。

A、某公司被處以5000元罰款

B、某中國公民被處以500元罰款

C、某合伙企業(yè)被處以1500元罰款

D、某非營利組織被處以15000元罰款

答案：D

解析：稅務行政處罰聽證的范圍是對公民作出2000元以上，或者對法人或其他

組織作出1萬元以上罰款的案件。

31.（2014年）甲市某汽車企業(yè)為增值稅一般納稅人，2019年9月在甲市銷售自

產小汽車300輛，不含稅售價18萬元/輛，另收取優(yōu)質費2萬元/輛；將200輛

小汽車發(fā)往乙市一經貿公司代銷，取得的代銷清單顯示當月銷售120輛、不含稅

售價18.5萬元/輛。小汽車消費稅稅率為5%,則該汽車企業(yè)當月應向甲市稅務

機關申報繳納的消費稅為（）萬元。

A、295.64

B、300

G407.55

D、411

答案:C

解析：納稅人到外縣（市）銷售或者委托外縣（市）代銷自產應稅消費品的，于

應稅消費品銷售后，向機構所在地或者居住地主管稅務機關申報納稅，本題委托

代銷應在甲市稅務機關申報繳納消費稅。價外費用需要換算為不含稅價格，向甲

市稅務機關繳納消費稅=[300X（18+24-1.13）+120X18.5]X5%=407.55（萬

元）。

32.2019年5月，某酒廠（增值稅一般納稅人）生產糧食白酒100噸全部用于銷

售，當月取得不含稅銷售額480萬元，同時收取品牌使用費16.95萬元，當期收

取包裝物押金2.26萬元（約定三個月期限），該廠當月應納消費稅（）萬元

A、109.4

B、103

C、104.08

D、102.56

答案：A

解析：該廠當月應納消費稅=[480+（16.95+2.26）/（1+13%）]X20%+100X200

0X0.54-10000=99.4+10=109.4（萬元）。

33.某企業(yè)2019年10月成立，其建立記載資金賬簿列明實收資本、資本公積60

0000元，其他賬簿10本，則其上述賬簿應納印花稅（）元。

A、150

B、200

C、250

D、300

答案：A

解析：600000X0.5%04-2=150（元）

34.實行定期定額繳納稅款的納稅人在法律、行政法規(guī)規(guī)定的期限內或稅務機關

依據(jù)法規(guī)的規(guī)定確定的期限內繳納稅款的，稅務機關可以視同申報，這種方式稱

為（）。

A、直接申報

B、間接申報

C、簡并申報

D、簡易申報

答案：D

解析：“簡易申報”是指實行定期定額繳納稅款的納稅人在法律、行政法規(guī)規(guī)定

的期限內或稅務機關依據(jù)法規(guī)的規(guī)定確定的期限內繳納稅款的，稅務機關可以視

同申報。

35.甲煙草公司2019年12月向煙農收購一批晾曬煙葉，支付收購價款為117萬

元，實際支付的價外補貼是10萬元。則甲煙草公司應繳納煙葉稅（）萬元。

A、25.74

B、25.4

C、11.7

D、23.4

答案：A

解析：煙葉稅應納稅額=實際支付價款X稅率，納稅人收購煙葉實際支付的價款

總額包括納稅人支付給煙葉生產銷售單位和個人的煙葉收購價款和價外補貼。其

中價外補貼統(tǒng)一按煙葉收購價款的10%計算。所以應納稅額=煙葉收購價款X（1

+10%）X稅率（20%）=117X（1+10%）X20%=25.74（萬元）。

36.綜試區(qū)內核定征收的跨境電商企業(yè)應準確核算收入總額，并采用應稅所得率

方式核定征收企業(yè)所得稅。應稅所得率統(tǒng)一按照（）確定。

A、1%

B、2%

C、3%

D、4%

答案：D

解析：綜試區(qū)內核定征收的跨境電商企業(yè)應準確核算收入總額，并采用應稅所得

率方式核定征收企業(yè)所得稅。應稅所得率統(tǒng)一按照4%確定。

37.某中學委托一服裝廠加工校服，合同約定布料由學校提供，價值50萬元，學

校另支付加工費為10萬元，下列各項關于計算印花稅的表述中，正確的是（）。

A、學校應以60萬元為計稅依據(jù)，按購銷合同的稅率計算印花稅

B、服裝廠應以50萬元為計稅依據(jù)，按加工承攬合同的稅率計算印花稅

C、服裝廠應以10萬元加工費為計稅依據(jù)，按加工承攬合同的稅率計算印花稅

D、服裝廠和學校均以60萬元為計稅依據(jù)，按照加工承攬合同的稅率計算印花稅

答案：C

解析：對于由委托方提供主要材料或原料，受托方只提供輔助材料的加工合同，

無論加工費和輔助材料金額是否分別記載，均以輔助材料與加工費的合計數(shù)，依

照加工承攬合同計稅貼花。對委托方提供的主要材料或原料金額不計稅貼花。

38.某企業(yè)2月自建廠房竣工并投入使用。廠房原值為8000萬元，其中用于儲存

物資的地下室為800萬元。假設房產原值的減除比例為30%,地下室應稅原值為

房產原值的60%,該企業(yè)當年應繳納房產稅（）萬元。

A、56

B、59.14

C、61.60

D、53.76

答案：A

解析：8000X(1-30%)X1.2%X10/12=56(萬元)。

39.某居民企業(yè)以其持有的一處房產投資設立一家公司，如不考慮特殊性稅務處

理，下列關于該投資行為涉及企業(yè)所得稅處理正確的是()o

A、以房產的賬面價值作為被投資方的計稅基礎

B、以房產對外投費確認的轉讓所得，按6年分期均勻計入相應年度的應納稅所

得額

C、以簽訂投資協(xié)議的當天為納稅申報時間

D、對房產進行評估，并按評估后的公允價值扣除計稅基礎后的余額確認房產的

轉讓所得

答案：D

解析：選項A,以房產的公允價值作為被投資方的計稅基礎；選項B,以非貨幣

性資產對外投資確認的非貨幣性資產轉讓所得，可在不超過5年期限內，分期均

勻計入相應年度的應納稅所得額，按規(guī)定計算繳納企業(yè)所得稅；選項C,企業(yè)以

非貨幣性資產對外投資，應于投資協(xié)議生效并辦理股權登記手續(xù)時，確認非貨幣

性資產轉讓收入的實現(xiàn)。

40.小規(guī)模納稅人應向()申請代開增值稅專用發(fā)票。

A、關聯(lián)企業(yè)

B、行業(yè)協(xié)會

C、當?shù)亟值擂k

D、主管稅務機關

答案：D

解析：小規(guī)模納稅人應向主管稅務機關申請代開增值稅專用發(fā)票。

41.個體工商戶取得股息所得，適用的所得項目是O。

A、經營所得

B、偶然所得

C、勞務報酬所得

D、利息、股息、紅利所得

答案:D

解析：個體工商戶取得與生產、經營活動無關的其他各項應稅所得，應分別按其

他應稅項目的有關規(guī)定計征個稅。

42.依據(jù)企業(yè)所得稅的相關規(guī)定，下列關于銷售貨物收入確認時間的說法，錯誤

的是()o

A、銷售商品采取托收承付方式的，在辦妥托收手續(xù)時確認收入

B、銷售商品采取預收貨款方式的，在收到預收貨款時確認收入

C、銷售商品需要簡單安裝和檢驗的，可以發(fā)出商品時確認收入

D、銷售商品采取支付手續(xù)費方式委托代銷的，在收到代銷清單時確認收入

答案：B

解析：銷售商品采取預收款方式的，在發(fā)出商品時確認收入。

43.某演出公司進口舞臺設備一套，實付金額折合人民幣185萬元，其中包含單

獨列出的進口后設備安裝費10萬元、中介經紀費5萬元；運輸保險費無法確定，

海關按同類貨物同期同程運輸費計算的運費為25萬元。假定關稅稅率為20%,

該公司進口舞臺設備應繳納的關稅為()萬元。

A、34

B、35

C、40

D、40.12

答案：D

解析：（1）由買方負擔的除購貨傭金以外的傭金和經紀費計入完稅價格。貨物

進口后的基建、安裝'裝配、維修和技術服務的費用，不得計入完稅價格；（2）

如果進口貨物的運費無法確定或未實際發(fā)生，海關應當按照該貨物進口同期運輸

行業(yè)公布的運費率（額）計算運費；按照“貨價加運費”兩者總額的3%。計算保

險費。該公司進口舞臺設備應繳納的關稅=（185-10+25）X1.003X20%=40.

12（萬元）

44.下列各項關于納稅申報管理的表述中，正確的是（）。

A、扣繳人不得采取郵寄申報的方式

B、納稅人在納稅期內沒有應納稅款的，不必辦理納稅申報

C、實行定期定額繳納稅款的納稅人可以實行簡易申報、簡并征期等申報納稅方

式

D、主管稅務機關根據(jù)納稅人實際情況及其所納稅種確定的納稅申報期限不具有

法律效力

答案：C

解析：選項A,扣繳人可以選擇郵寄申報方式；選項B,納稅人在納稅期內沒有應

納稅款的，應當辦理納稅申報；選項D,主管稅務機關根據(jù)納稅人實際情況及其

所納稅種確定的納稅申報期限具有法律效力。

45.（2010年）居民乙因拖欠居民甲180萬元的款項無力償還，2010年6月經當

地有關部門調解，以房產抵償該筆債務，居民甲因此取得該房產的產權并支付給

居民乙差價款20萬元。假定當?shù)厥≌?guī)定的契稅稅率為5%。下列表述中正確

的是（）。

A、居民甲應繳納契稅1萬元

B、居民乙應繳納契稅1萬元

C、居民甲應繳納契稅10萬元

D、居民乙應繳納契稅10萬元

答案：C

解析:契稅的納稅人為承受房產權屬的單位和個人，所以應該是居民甲繳納契稅。

由于該房產是用180萬元債權外加20萬元款項取得，故計稅依據(jù)為200萬元，

居民甲應納契稅=（180+20）X5%=10（萬元）。由于本題業(yè)務發(fā)生在“營改增”

之前，故不考慮增值稅問題。

46.（2015年）企業(yè)發(fā)生的下列支出中，按企業(yè)所得稅法的規(guī)定可在稅前扣除的

是（）。

A、稅收滯納金

B、非廣告性贊助

C、按規(guī)定繳納的財產保險費

D、企業(yè)所得稅稅費

答案：C

解析：選項ABD不得稅前扣除。

47.下列稅費中，應計入進口貨物關稅完稅價格的是（）o

A、單獨核算的境外技術培訓費用

B、報關時海關代征的增值稅和消費稅

C、進口貨物運抵我國境內輸入地點起卸前的保險費

D、由買方單獨支付的入關后的運輸費用

答案：C

解析：選項ABD不計入進口貨物的關稅完稅價格中。

48.下列不屬于印花稅購銷合同列舉范圍的是（）。

A、電網(wǎng)與用戶之間簽訂的供用電合同

B、采煤單位和用煤單位間的供應合同

C、以貨易貨合同

D、預購合同

答案：A

解析：電網(wǎng)與用戶之間簽訂的供用電合同，不征印花稅。

49.2019年某市居民企業(yè)主營業(yè)務收入5200萬元、其它業(yè)務收入200萬，投資

收益-30萬，營業(yè)外收入120萬元，與收入配比的成本4300萬元，全年發(fā)生管

理費用、銷售費用和財務費用共計800萬元，營業(yè)外支出90萬元（其中直接捐

贈10萬給希望小學，通過縣政府公益性捐贈支出40萬元），2018年度經核定

結轉的虧損額30萬元。2019年度該企業(yè)應繳納企業(yè)所得稅。萬元。

A、57.5

B、69.4

C、71

D、64.3

答案：C

解析：會計利潤=5200+200-30+120-4300-800-90=300（萬元）公益性捐贈扣除限

額=300X12%=36（萬元），稅前準予扣除的捐贈支出是36萬元。應納稅調增4

萬元（40-36）另有直接捐贈10萬不得稅前扣除，合計調增14萬元（10+4）。

應納企業(yè)所得稅=（300+14-30）*25%=71（萬元）。

50.某養(yǎng)殖場,2019年12月平均養(yǎng)雞存欄量為6000羽，污染當量值為30羽，假

設當?shù)厮廴疚镞m用稅額為每污染當量3.2元，當月應納環(huán)境保護稅（）元。

A、0

B、640

C、19200

D、576000

答案：B

解析：水污染物的污染當量數(shù)=6000+30=200,應納稅額=200X3.2=640（元）。

51.某學校委托一服裝加工企業(yè)為其定做一批校服，合同載明80萬元的原材料由

服裝加工企業(yè)提供，學校另支付加工費40萬元。服裝加工企業(yè)該項業(yè)務應繳納

印花稅（）元。

A、200

B、240

C、440

D、600

答案：C

解析：服裝加工企業(yè)應繳納印花稅=80X10000X0.3%o+4OX10000X0.5%。=440

（元）。

52.依據(jù)企業(yè)所得稅相關規(guī)定，符合跨地區(qū)經營匯總繳納企業(yè)所得稅征收管理方

法的是Oo

A、企業(yè)所得稅匯總清算時，應補繳的稅款均由總機構繳納

B、匯總清算時，針對多繳的稅款，50%由各分支機構辦理退庫

C、當年新設立的分支機構，當年參與分攤預繳稅款

D、總機構和分支機構應分期預繳的企業(yè)所得稅，60%在各分支機構間分攤預繳,

40%由總機構預繳

答案：B

53.德國A企業(yè)（實際管理機構不在中國境內）在北京設立分支機構，2017年該

機構在中國境內取得咨詢收入500萬元，在中國境內培訓美資企業(yè)技術人員，取

得美國支付的培訓收入200萬元，在中國取得與該分支機構無實際聯(lián)系的特許權

使用費所得180萬元;在新加坡取得與該分支機構無實際聯(lián)系的設計費70萬元。

A企業(yè)應納企業(yè)所得稅收入總額為（）萬元。

A、500

B、880

C、830

D、780

答案：B

解析：企業(yè)應納稅收入總額=500+200+180=880（萬元）。

54.某上市公司2019年以5000萬元購得一處高檔會所，然后加以改建，支出50

0萬元在后院新建一露天泳池，支出500萬元新增中央空調系統(tǒng)，拆除200萬元

的照明設施，再支付500萬元安裝智能照明和樓宇聲控系統(tǒng)，會所于2019年底

改建完畢并對外營業(yè)。當?shù)匾?guī)定計算房產余值扣除比例為30%,2020年該會所應

繳納房產稅（）萬元。

A、42

B、48.72

C、50.4

D、54.6

答案：B

解析：2019年應繳納房產稅=（5000+500-200+500）X（1-30%）X1.2%=

48.72（萬元）o

55.下列符合關稅法定免稅規(guī)定的是（）。

A、殘疾人專用品

B、邊境貿易進口物資

C、關稅稅款在人民幣100元以下的一票貨物

D、在海關放行前損失的貨物

答案：D

解析：選項A、B屬于特定減免的貨物；選項C,如果是關稅稅額在人民幣50元

以下的一票貨物，免稅。

56.按照倒扣價格法審查確定進口貨物的完稅價格時，如果進口貨物、相同或者

類似貨物沒有在海關接受進口貨物申報之日前后45日內在境內銷售，可以將在

境內銷售的時間延長至接受貨物申報之日前后的一定時間之內，該時間是（）o

A、60日

B、75日

C、90日

Dv120日

答案：C

57.下列關于環(huán)境保護稅計稅依據(jù)的表述中，不正確的是。。

A、應稅固體廢物按照固體廢物的排放量確定

B、應稅大氣污染物按照污染物排放量折合的污染當量數(shù)確定

C、應稅水污染物按照污染物排放量折合的污染當量數(shù)確定

D、應稅噪聲按照噪聲的分貝數(shù)確定

答案：D

解析：選項D：應稅噪聲按照超過國家規(guī)定標準的分貝數(shù)確定。

58.某化妝品制造企業(yè)2019年銷售收入9000萬元，出租房屋取得收入200萬元，

將市價為100萬元（不含增值稅，下同）的外購貨物用于對外捐贈，將市價為3

00萬元的貨物移送至境內的分支機構；當年實際發(fā)生廣告費支出2700萬元，上

年未扣除結轉至本年的廣告費支出100萬元。則該企業(yè)2019年針對該業(yè)務（）。

A、無須納稅調整

B、調減應納稅所得額90萬元

C、調減應納稅所得額100萬元

D、調增應納稅所得額90萬元

答案：B

解析：對化妝品制造企業(yè)發(fā)生的廣告費和業(yè)務宣傳費支出，不超過當年銷售（營

業(yè)）收入30%的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。廣

告費稅前扣除限額=（9000+200+100）X30%=2790（萬元）；廣告費和業(yè)務宣傳

費的超標準部分可無限期向以后納稅年度結轉扣除，上年結轉的100萬元可以在

本年扣除90萬元，剩余10萬元繼續(xù)結轉下一年扣除。

59.某進出口公司為增值稅一般納稅人,5月份從國外進口一批機器設備共10臺，

每臺貨價15萬元人民幣，其中包括運抵我國黃驊港起卸前的包裝、運輸、保險

和其他勞務費用共計8萬元；另外銷售商單獨向該進出口公司收取設備包裝材料

費10萬元。假設該類設備進口關稅稅率為40%,境內運費已經取得合法的貨物

運輸企業(yè)的發(fā)票。該公司應交納的關稅是（）萬元。

A、54

B、64

C、68

D、72

答案：B

解析：進口設備到岸價格=10X15+10=160（萬元），應納進口關稅=160X4

0%=64（萬元）。

60.下列消費品的生產經營環(huán)節(jié)，既征收增值稅又征收消費稅的是（）o

A、啤酒的批發(fā)環(huán)節(jié)

B、金銀首飾的零售環(huán)節(jié)

C、高檔手表的零售環(huán)節(jié)

D、高檔化妝品的批發(fā)環(huán)節(jié)

答案：B

解析：選項ACD環(huán)節(jié)不是消費稅的納稅環(huán)節(jié)，不征收消費稅，只征收增值稅。

61.企業(yè)支付給如下員工的報酬不屬于《企業(yè)所得稅法》中所稱工資薪金支出范

疇的是()o

A、為車間生產雇傭季節(jié)工

B、為宣傳產品雇傭臨時工

C、為管理部門招用實習生

D、為職工食堂返聘退休廚師

答案：D

解析：福利部門的非常規(guī)用工的工資屬于福利費支出。

62.預約定價安排一般適用于主管稅務機關向企業(yè)送達接收其談簽意向的《稅務

事項通知書》之日所屬納稅年度前()年度每年度發(fā)生的關聯(lián)交易金額()人民

幣以上的企業(yè)。

A、1個；4000萬元

B、2個；1個億

C、3個；4000萬元

D、3個；1個億

答案：C

解析：預約定價安排一般適用于主管稅務機關向企業(yè)送達接收其談簽意向的《稅

務事項通知書》之日所屬納稅年度前3個年度每年度發(fā)生的關聯(lián)交易金額4000

萬元人民幣以上的企業(yè)。

63.根據(jù)企業(yè)所得稅的相關規(guī)定，下列各項不屬于合理的工資薪金總額的是（）。

A、生產車間季節(jié)工的工資

B、銷售部門臨時工的工資

C、職工食堂臨時工的工資

D、科研部門返聘退休員工的工資

答案：C

解析：企業(yè)福利部門人員的工費應計入職工福利費在稅前扣除。

64.居民乙因拖欠居民甲180萬元款項無力償還，2020年3月經當?shù)赜嘘P部門調

解，以房產抵償該筆債務，居民甲因此取得該房產的產權并支付給居民乙差價款

20萬元。假定當?shù)厥≌?guī)定的契稅稅率為5%。下列表述中正確的是（）o

A、居民甲應繳納契稅1萬元

B、居民乙應繳納契稅1萬元

C、居民甲應繳納契稅10萬元

D、居民乙應繳納契稅10萬元

答案：C

解析：以房產抵債，按房產折價款由產權承受人繳納契稅。

65.某生產企業(yè)（增值稅一般納稅人），2019年9月銷售化工產品取得含稅銷售

額770萬元，為銷售貨物出借包裝物收取押金16.48萬元，約定3個月內返還;

當月沒收逾期未退還包裝物的押金2.92萬元。該企業(yè)2019年9月上述業(yè)務計稅

銷售額為（）萬元。

A、684

B、696

C、698.58

D、702

答案:A

解析：到期未收回的包裝物押金應價稅分離計入銷售額。該企業(yè)2019年9月上

述業(yè)務計稅銷售額:（770+2.92）4-（1+13%）=684（萬元）。

66.甲公司為增值稅一般納稅人，2020年1月銷售給乙企業(yè)100臺電腦，不含稅

價格為2000元/臺。由于乙企業(yè)購買數(shù)量較多，甲公司給乙企業(yè)7折的優(yōu)惠，并

按原價開具了增值稅專用發(fā)票，折扣額在同一張發(fā)票的“備注”欄注明。向丙企

業(yè)售出100臺電腦，2000元/臺，在金額欄中也打了7折，甲公司當月的銷項稅

額為（）元。

A、43500

B、43600

C、44200

D、41000

答案：C

解析：甲公司當月的銷項稅額=2000X100X13%+2000X100X13%X0.7=26000+1

8200=44200（元）。

67.目前我國個人所得稅采?。ǎ┒愔颇Ｊ?。

A、分類征收制

B、分項征收制

C、綜合征收制

D、混合征收制

答案：D

解析：目前，我國個人所得稅已初步建立分類與綜合相結合的征收模式，即混合

征收制。

68.2019年12月，某酒廠（增值稅一般納稅人）生產糧食白酒100噸全部對外

銷售，取得含稅銷售額480萬元，同時收取品牌使用費15萬元，銷售白酒時收

取包裝物押金5萬元，本月沒收3個月前銷售白酒時收取的包裝物押金3萬元。

該酒廠當月應納消費稅（）萬元。

A、94.96

B、95.84

C、97.61

D、98.50

答案：D

解析：該廠當月應納消費稅=（480+15+5）/（1+13%）X20%+100X2000X0.54-1

0000=98.50（萬元）。

69.根據(jù)審議決定，向企業(yè)送達《特別納稅調查初步調整通知書》，企業(yè)對初步

調整意見有異議的，應自收到通知書之日起O日內書面提出，稅務機關收到企

業(yè)意見后，應再次協(xié)商審議。

A、3

B、5

C、7

D、10

答案：c

解析：根據(jù)審議決定，向企業(yè)送達《特別納稅調查初步調整通知書》，企業(yè)對初

步調整意見有異議的，應自收到通知書之日起7日內書面提出，稅務機關收到企

業(yè)意見后，應再次協(xié)商審議。

70.中國居民企業(yè)A公司，在乙國投資設立了B公司。乙國政府與我國簽訂了稅

收協(xié)定，乙國政府為鼓勵境外投斐，對B公司第一個獲利年度給予免征企業(yè)所得

稅的優(yōu)惠。乙國企業(yè)所得稅稅率為30%,A公司當年獲得B公司分得的利潤600

萬元。A公司當年取得境內所得1000萬元，按照饒讓抵免法，則A公司當年實

際在我國應納企業(yè)所得稅為（）萬元。

A、175

B、220

C、250

D、345

答案：C

解析：抵免限額=600X25%=150（萬元）；境外饒讓優(yōu)惠視同納稅=600X30%=18

0（萬元）；150萬元〈視同納稅180萬元，可抵免150萬元；A公司當年實際在

我國應納企業(yè)所得稅=（1000+600）X25%-150=250（萬元）。

71.某從事行業(yè)咨詢業(yè)務的小規(guī)模納稅人，2019年12月年應稅銷售額超過了小

規(guī)模納稅人的標準，在2020年1月的申報期后，接到稅務機關送達的要求其辦

理一般納稅人登記的《稅務事項通知書》，但該納稅人沒有辦理一般納稅人登記

手續(xù)。2020年1月該納稅人未發(fā)生應稅業(yè)務，但2月該納稅人取得含增值稅咨

詢收入50萬元，當月購進復印紙張，取得增值稅專用發(fā)票，注明增值稅1.5萬

元，則2月該納稅人應納增值稅()萬元。

A、1.33

B、1.45

C、2.11

D、2.83

答案：D

解析：納稅人在年應稅銷售額超過規(guī)定標準的月份(或季度)的所屬申報期結束

后15日內按照規(guī)定辦理相關手續(xù)；未按規(guī)定時限辦理的，主管稅務機關應當在

規(guī)定時限結束后5日內制作《稅務事項通知書》，告知納稅人應當在5日內向主

管稅務機關辦理相關手續(xù)；逾期仍不辦理的，次月起按銷售額依照增值稅稅率計

算應納稅額，不得抵扣進項稅額，直至納稅人辦理相關手續(xù)為止。當月應納增值

稅=50/(1+6%)X6%=2.83(萬元)。

72.某公司(增值稅一般納稅人)2020年3月1日?3月31日銷售1000噸巴氏

殺菌乳，主營業(yè)務成本為600萬元，公司農產品耗用率80%,原乳平均購買單價

為4500元/噸。按照成本法，該公司當期允許抵扣的進項稅是()萬元。

A、55.22

B、17.83

C、43.64

D、39.63

答案：D

解析：該公司當期允許抵扣的進項稅=600X80%X9%+（1+9%）=39.63（萬元）

73.某農機生產企業(yè)為增值稅一般納稅人。2019年12月，該企業(yè)向各地農機銷

售公司銷售農機整機，開具的增值稅專用發(fā)票上注明不含稅金額500萬元；向各

地農機修配站銷售農機零配件，取得含稅收入90萬元；購進鋼材等材料取得的

增值稅專用發(fā)票上注明增值稅稅額50萬元，購進材料和銷售貨物過程中取得的

貨物運輸業(yè)一般納稅人開具的增值稅專用發(fā)票上注明運費金額3萬元。取得的發(fā)

票均已在當月申報抵扣。該企業(yè)當月應納增值稅（）萬元。

A、2.16

B、2.83

C、5.08

D、26.43

答案：C

解析：2019年12月，農機整機適用9%的稅率；農機零配件適用13%的稅率。當

期銷項稅額=500X9%+90+（1+13%）X13%=55.35（萬元）當期可抵扣的進項稅

額=50+3X9%=50.27（萬元）當期應納增值稅=55.35-50.27=5.08（萬元）。

74.關于稅法要素，下列說法不正確的是（）。

A、納稅人是稅法規(guī)定的直接負有納稅義務的單位和個人，也是實際負擔稅款的

單位和個人

B、征稅對象是稅法中規(guī)定的征納雙方權利義務共同指向的客體或標的物

C、稅率是對征稅對象的征收比例或征收程度，是衡量稅負輕重與否的重要標志

D、稅目反映具體的征稅范圍，是對課稅對象質的界定

答案：A

解析：選項A,納稅人不一定是實際負擔稅款的單位和個人。

75.企業(yè)因以前年度實際資產損失未在稅前扣除而多繳的企業(yè)所得稅稅款，應()

處理。

A、不再予以抵扣

B、可予以抵扣，但不足抵扣的，不得向以后年度遞延抵扣

C、可予以抵扣，但不足抵扣的，只能減半向以后年度遞延抵扣

D、可在追補確認年度企業(yè)所得稅應納稅款中予以抵扣，不足抵扣的，向以后年

度遞延抵扣

答案：D

解析：選項D符合題意。

76.為了確保國家課稅權的實現(xiàn),不因爭議的發(fā)生而影響稅款的及時、足額入庫。

這一做法適用的原則是()o

A、程序優(yōu)于實體

B、實體從舊，程序從新

C、特別法優(yōu)于普通法

D、法律不溯及既往

答案：A

解析：程序優(yōu)于實體原則，這是關于稅收爭訟法的原則。其基本含義為在訴訟發(fā)

生時稅收程序法優(yōu)于稅收實體法適用。適用這一原則，為了確保國家課稅權的實

現(xiàn)，不因爭議的發(fā)生而影響稅款的及時'足額入庫。

77.某建筑公司系一般納稅人。2020年3月16日銷售一輛運輸用卡車，取得銷

售收入60000元。該卡車為2014年5月購入，則該項銷售行為應納增值稅為（）

?！?/p>

A、0

B、1153.85

G1165.05

D、1200

答案：C

解析：應納增值稅=60000+（1+3%）X2%=1165.05（元）

78.中、高級人民法院管轄的是O。

A、一般的稅務行政案件

B、本轄區(qū)內重大、復雜的第一審稅務行政案件

C、全國范圍內的重大、復雜的第一審稅務行政案件

D、各種稅務行政復議活動

答案:B

解析：基層人民法院管轄一般的稅務行政案件；最高人民法院管轄全國范圍內重

大、復雜的第一審稅務行政案件。

79.某企業(yè)2014年度境內所得應納稅所得額為400萬元，在全年已預繳稅款50

萬元，來源于境外某國稅前所得100萬元，境外實納稅款20萬元，該企業(yè)當年

匯算清繳應補（退）的稅款是（）萬元。

A、60

B、62

C、55

D、79

答案：c

解析：該企業(yè)匯總納稅應納稅額=（400+100）X25%=125（萬元），境外已納稅

款抵免限額=100X25%=25（萬元），境外實納稅額20萬元，可全額扣除。境內

已預繳50萬元，則匯總納稅應納所得稅額=125-20-50=55（萬元）。

80.甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，2019年10月該企業(yè)銷售舊設備一臺，取得含

稅收入56.5萬元，該設備2013年購進時取得了增值稅專用發(fā)票，注明價款106

萬元，已抵扣進項稅額。該企業(yè)銷售此設備應納增值稅（）萬元。

A、6.5

B、6.2

C、6.34

D、6.7

答案：A

解析：由于2013年購進時取得了增值稅專用發(fā)票，抵扣過進項稅，因此該銷售

行為按照適用稅率征收增值稅。應納增值稅=56.5+1.13X13%=6.5（萬元）。

81.某市一娛樂公司2019年5月份舉辦啤酒屋，銷售利用啤酒設備自制的啤酒8

0噸，取得不含稅收入160000元。該公司當月應納消費稅（）元。（單位稅額

每噸250元）

A、17600

B、18800

C、20000

D、27200

答案：c

解析：啤酒從量征收消費稅。對飲食業(yè)、商業(yè)、娛樂業(yè)舉辦的啤酒屋（啤酒坊）

利用啤酒生產設備生產的啤酒，應當征收消費稅。應納消費稅=80X250=2000

0（元）

82.根據(jù)《稅收征收管理法》及其實施細則的規(guī)定，欠繳稅款數(shù)額較大的納稅人

在處分其不動產或者大額資產之前，應當向稅務機關報告。欠繳稅款數(shù)額較大是

指欠繳稅款在（）o

A、3萬元以上

B、5萬元以上

Cx10萬元以上

D、20萬元以上

答案：B

解析：欠稅清繳制度中規(guī)定：欠繳稅款數(shù)額在5萬元以上的納稅人，在處分其不

動產或大額資產之前，應當向稅務機關報告。

83.2019年10月，某商場首飾部銷售業(yè)務如下：采用以舊換新方式銷售金銀首

飾，該批首飾市場零售價13.97萬元，舊首飾作價的含稅金額為5.85萬元，商

場實際收到8.12萬元；修理金銀首飾取得含稅收入2.32萬元；零售鍍金首飾取

得收入7.02萬元。該商場當月應納消費稅（）萬元。（金銀首飾消費稅稅率5%）

A、0.36

B、0.45

C、0.60

D、0.75

答案：A

解析：納稅人采用以舊換新方式銷售的金銀首飾，應按實際收取的不含增值稅的

全部價款確定計稅依據(jù)征收消費稅；修理、清洗金銀首飾不征收消費稅；鍍金首

飾不屬于零售環(huán)節(jié)征收消費稅的金銀首飾范圍，不在零售環(huán)節(jié)計征消費稅。該商

場當月應納消費稅=8.12+(1+13%)X5%=0.36(萬元)。

84.某企業(yè)2018年有一處地下建筑物，為商業(yè)用途房產，房產原值(價)80萬

元。當?shù)卣?guī)定房產稅減除比例為30%,商業(yè)用途地下建筑房產以原價的70%

作為應稅房產原值。2018年該企業(yè)應繳納房產稅。元。

A、3920

B、4312

C、4704

D、4820

答案：C

解析：應繳納房產稅=80X70%X(1-30%)X1.2%X10000=4704(元)

85.對納稅人為銷售貨物而出借包裝物收取的押金，其增值稅計稅方法正確的是

()O

A、對銷售除啤酒、黃酒以外的其他酒類產品收取的包裝物押金，均應并入當期

銷售額征稅，其他貨物包裝物押金，單獨記賬核算的，時間在1年以內，又未過

期的，不計算繳納增值稅

B、單獨記賬核算的，不并入銷售額征稅，對逾期未退的包裝物押金，并入銷售

額計稅

C、酒類包裝物押金，一律并入銷售額計稅

D、無論會計上如何核算，為銷售貨物而出借包裝物收取的押金均應并入銷售額

計稅

答案：A

解析：納稅人為銷售貨物而出借包裝物收取的押金，單獨記賬核算的，時間在一

年內，又未過期的，不并入銷售額征稅；但對逾期未收回包裝物而不再退還的包

裝物押金，應按所包裝貨物的適用稅率計算納稅。對銷售除啤酒、黃酒以外的其

他酒類產品收取包裝物押金，無論是否返還以及會計上如何核算，均應并入銷售

額征稅。

86.甲創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)2017年7月以股權投資方式直接向境內初創(chuàng)科技型企業(yè)乙投

資200萬元。甲企業(yè)2019年度利潤總額為500萬元。假定不考慮其他納稅調整

事項，甲企業(yè)2019年應繳納的企業(yè)所得稅為()萬元。

A、75

B、105

C、90

D、125

答案：C

解析：創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權投資方式直接投資于初創(chuàng)科技型企業(yè)滿2年的，可

以按照其投資額的70%在股權持有滿2年的當年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應納稅所

得額。甲企業(yè)2019年應繳納的企業(yè)所得稅=(500-200X70%)X25%=90(萬元)。

87.下列各項中，應當計算繳納增值稅的是O。

A、個體戶銷售自己使用過的固定資產

B、農業(yè)生產者銷售自產農產品

C、企業(yè)取得存款利息

D、殘疾人的組織直接進口供殘疾人專用的物品

答案：A

解析：選項A,其他個人銷售自己使用過的物品免稅，不包括個體戶；選項B,

農業(yè)生產者銷售自產農產品，免征增值稅；選項C,存款利息不征收增值稅；選

項D,由殘疾人的組織直接進口供殘疾人專用的物品免征增值稅。

88.排放應稅大氣污染物或水污染物的濃度值低于國家和地方規(guī)定的污染物排放

標準30%的，減按（）征收。

A、25%

B、50%

C、75%

D、85%

答案：C

解析：排放應稅大氣污染物或水污染物的濃度值低于國家和地方規(guī)定的污染物排

放標準30%的，減按75%征收。

89.某船運公司2019年度擁有舊機動船5艘，每艘凈噸位1500噸；擁有拖船4

艘，每艘發(fā)動機功率3000千瓦。2019年7月購置新機動船6艘，每艘凈噸位3

000噸。該公司船舶適用的車船稅年稅額為：凈噸位201?2000噸的，每噸4元；

凈噸位2001-10000噸的，每噸5元。該公司2019年度應繳納的車船稅為。。

A、87000元

B、91080

C、95100

D、123000

答案：C

解析：拖船按發(fā)動機功率每千瓦折合凈噸位0.67噸計算征收車船稅，拖船按船

舶稅額的50%計算。會計考前超壓卷，軟件考前一周更新，購置的新車船，購置

當年的應納稅額自納稅義務發(fā)生的當月起按月計算。應納車船稅=4X1500X5

+4X3000X0.67X5X50%+5X3000X6X64-12=95100（元）

90.納稅人取得的財政補貼收入，與其銷售貨物、勞務'服務、無形資產、不動

產的收入或者數(shù)量直接掛鉤的，應（）。

A、不征增值稅

B、免征增值稅

C、按規(guī)定計算繳納增值稅

D、按規(guī)定計算增值稅后減半繳納

答案：C

解析：納稅人取得的財政補貼收入，與其銷售貨物、勞務'服務、無形資產、不

動產的收入或者數(shù)量直接掛鉤的，應按規(guī)定計算繳納增值稅。

91.根據(jù)規(guī)定，暫存待查的檢舉材料，若在受理之日起（）內未收到有價值的補

充材料，可以銷毀。

A、1年

B、2年

C、3年

D、5年

答案：B

解析：暫存待查的檢舉材料，若在受理之日起2年內未收到有價值的補充材料,

可以銷毀。

92.某運輸公司與甲公司2020年2月簽訂了一份運輸合同，注明運費45萬元；

以價值60萬元的倉庫作抵押，從銀行取得抵押貸款80萬元，并在合同中規(guī)定了

還款日期，到期后，該運輸公司由于資金周轉困難而無力償還貸款，按合同規(guī)定

將抵押的倉庫的產權轉移給銀行，簽訂了產權轉移書據(jù)，并用現(xiàn)金20萬元償還

貸款。該運輸公司以上經濟行為應繳納印花稅O元。

A、265

B、575

C、580

D、565

答案：D

解析：在借款方因無力償還借款而將抵押財產轉移給貸款方時，應再就雙方書立

的產權書據(jù)，按產權轉移書據(jù)的有關規(guī)定計稅貼花。該運輸公司的經濟行為應繳

納印花稅=450000X0.5%°+800000X0.05%°+600000X0.5%。=565（元）。

93.某企業(yè)（增值稅一般納稅人）2019年12月將境內開采的原油200噸交由關

聯(lián)企業(yè)（增值稅一般納稅人）對外銷售，該企業(yè)原油平均每噸含增值稅銷售價格

6215元，關聯(lián)企業(yè)對外銷售每噸含增值稅價格6328元，當月全部銷售。已知該

企業(yè)開采原油適用的資源稅稅率為6%,該企業(yè)就此業(yè)務應繳納斐源稅（）元。

A、0

B、66000

G66600

D、67200

答案：D

解析：納稅人開采應稅礦產品由其關聯(lián)單位對外銷售的，按其關聯(lián)單位的銷售額

征收資源稅。應納資源稅二6328X200+(1+13%)X6%=67200(元)。

94.關于稅收與稅法的概念，下列說法不正確的是()o

A、稅收的本質是一種分配關系，是國家取得財政收入的一種重要工具

B、國家征稅的依據(jù)是財產權力，它有別于按生產要素進行的分配

C、國家課征稅