湖南軒居木業(yè)有限公司采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)內(nèi)部控制優(yōu)化設(shè)計(jì)

湖南商務(wù)職業(yè)技術(shù)學(xué)院畢業(yè)設(shè)計(jì)

目錄

1湖南軒居木業(yè)有限公司的基本情況....................................1

2湖南軒居木業(yè)有限公司采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)內(nèi)部控制現(xiàn)狀分析................1

2.1采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度的制定.............................1

2.2采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的總流程...............................2

2.3供應(yīng)商環(huán)節(jié)...................................................3

3湖南軒居木業(yè)有限公司采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題..............3

3.1采購(gòu)制度不完善...............................................3

3.2付款制度不完善...............................................4

3.3供應(yīng)商管理不完善.............................................4

3.4專(zhuān)業(yè)人員的缺少...............................................4

4湖南軒居木業(yè)有限公司采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)內(nèi)部控制優(yōu)化設(shè)計(jì)................5

4.1建立完善的采購(gòu)制度..........................................5

4.2優(yōu)化付款業(yè)務(wù)內(nèi)部控制流程....................................5

4.3完善供應(yīng)商管理..............................................6

4.4培養(yǎng)專(zhuān)業(yè)人員................................................7

5小結(jié)..............................................................7

參考資料............................................................8

湖南商務(wù)職業(yè)技術(shù)學(xué)院畢業(yè)設(shè)計(jì)

湖南軒居木業(yè)有限公司采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)內(nèi)部控制優(yōu)

化設(shè)計(jì)

1湖南軒居木業(yè)有限公司的基本情況

湖南軒居木業(yè)有限公司，成立于2021年，位于湖南省邵陽(yáng)市，是一家以從

事家具制造業(yè)為主的公司。公司注冊(cè)資本為300萬(wàn)人民幣，超過(guò)85%的湖南省

同行，股東有三人，分別是羅新國(guó)（34%）、陳少華（33%）、陳愛(ài)軍（33%）。成

立兩年，不斷創(chuàng)新，目前已擁有多種風(fēng)格，業(yè)務(wù)涉及民用、辦公、旅游，其中

以民用模塊占公司主要收入。推出的家具飾品、木門(mén)、櫥柜、木制沙發(fā)以優(yōu)良

的品質(zhì)深受市場(chǎng)好評(píng)。公司現(xiàn)有部門(mén)有：銷(xiāo)售部、倉(cāng)儲(chǔ)部、設(shè)計(jì)部、采購(gòu)部、

生產(chǎn)部、財(cái)務(wù)部、后勤部、行政部。公司有望打造成一個(gè)年輕人心中首選的木

制家具品牌，讓更多人愛(ài)上木制家具。

總經(jīng)理

副經(jīng)理

銷(xiāo)售部倉(cāng)儲(chǔ)部設(shè)計(jì)部采購(gòu)部生產(chǎn)部財(cái)務(wù)部后勤部行政部

圖1-1湖南軒居木業(yè)有限公司組織架構(gòu)圖

2湖南軒居木業(yè)有限公司采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)內(nèi)部控制現(xiàn)狀分析

2.1采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度的制定

作為一家木制家具公司，湖南軒居木業(yè)有限公司的采購(gòu)都是通過(guò)采購(gòu)員到

林業(yè)木業(yè)廠采購(gòu)原材料。公司的采購(gòu)計(jì)劃與付款業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度由相關(guān)部門(mén)

共同制定，先由倉(cāng)儲(chǔ)部制定請(qǐng)購(gòu)制度，生產(chǎn)部和采購(gòu)部制定更為詳細(xì)的計(jì)劃采

購(gòu)制度，采購(gòu)部門(mén)和財(cái)務(wù)部門(mén)制定采購(gòu)計(jì)劃，采購(gòu)部門(mén)和倉(cāng)儲(chǔ)部門(mén)制定驗(yàn)收制

度，財(cái)務(wù)部制定付款制度。常用的原材料有實(shí)木、人造木、飾面材料、家具釘

金件。

1

湖南商務(wù)職業(yè)技術(shù)學(xué)院畢業(yè)設(shè)計(jì)

表2-1公司采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)情況表

內(nèi)部控制制度制度內(nèi)容制定部門(mén)

請(qǐng)購(gòu)制度提出請(qǐng)購(gòu)申請(qǐng)、提交請(qǐng)購(gòu)單倉(cāng)儲(chǔ)部

計(jì)劃采購(gòu)制度制作采購(gòu)需求，下單采購(gòu)采購(gòu)部、生產(chǎn)部

采購(gòu)制定聯(lián)系供應(yīng)商、商談價(jià)格、確定材料采購(gòu)部、財(cái)務(wù)部

驗(yàn)收制度核對(duì)數(shù)目、填寫(xiě)物資驗(yàn)收單采購(gòu)部、倉(cāng)儲(chǔ)部

付款制度付款結(jié)算審批流程、支付貨款財(cái)務(wù)部

從公司內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)情況可以看出，公司在設(shè)計(jì)內(nèi)部控制中，存在相

應(yīng)的漏洞。例如，驗(yàn)收制度應(yīng)該單獨(dú)成立一個(gè)部門(mén)，不應(yīng)該繼續(xù)由采購(gòu)部門(mén)參

與，除此之外還應(yīng)該有財(cái)務(wù)部的人員工參與，這樣才能保證采購(gòu)的真實(shí)性、合

理性、合法性。

表2-2湖南軒居木業(yè)有限公司主要采購(gòu)的材料表

材料大類(lèi)材料名稱(chēng)

實(shí)木橡膠木、水曲柳、柞木、白橡木、樺木等

人造木密度纖維板、刨花板、夾板、細(xì)木工板等

飾面材料裝飾紙、防火膠板、木皮、油漆等

家具釘金件連接件、門(mén)鉸、導(dǎo)軌、拉手、層板托等

2.2采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的總流程

公司的采購(gòu)工作是由倉(cāng)儲(chǔ)部門(mén)領(lǐng)用材料時(shí)開(kāi)始的。當(dāng)倉(cāng)儲(chǔ)部門(mén)發(fā)現(xiàn)材料較

低，供應(yīng)不了生產(chǎn)時(shí)，將會(huì)向采購(gòu)部門(mén)提交采購(gòu)請(qǐng)購(gòu)單，經(jīng)采購(gòu)部門(mén)主管批準(zhǔn)

后，由采購(gòu)部門(mén)和生產(chǎn)部門(mén)再次核對(duì)所需材料，制作詳細(xì)的采購(gòu)計(jì)劃單，交由

采購(gòu)人員聯(lián)系供應(yīng)商，協(xié)商一致后確定下單。材料抵達(dá)后，由采購(gòu)部門(mén)和倉(cāng)儲(chǔ)

部門(mén)派人根據(jù)采購(gòu)單核對(duì)材料數(shù)量、質(zhì)量并填制材料驗(yàn)收單。最后財(cái)務(wù)部門(mén)審

核采購(gòu)計(jì)劃單、材料入庫(kù)單、材料驗(yàn)收單等，審核無(wú)誤后，經(jīng)主管同意并簽字

再付款。公司采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)總流程圖如下：

請(qǐng)購(gòu)環(huán)節(jié)采購(gòu)計(jì)劃環(huán)采購(gòu)環(huán)節(jié)付款環(huán)節(jié)

節(jié)

?倉(cāng)儲(chǔ)部門(mén)?制定采購(gòu)?選擇供應(yīng)?審核憑證

發(fā)先材料需求商?付款

短缺?市場(chǎng)調(diào)查?下單材料

?填制材料?制定合同

請(qǐng)購(gòu)單

圖2-1公司采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)總流程圖

在材料驗(yàn)收入庫(kù)后，由采購(gòu)部門(mén)核對(duì)相關(guān)發(fā)票，再交由財(cái)務(wù)人員核對(duì)，查

看是否有不符合規(guī)定之處，并將它們作為是否可以進(jìn)行付款的依據(jù)。財(cái)務(wù)人員

將合同和單子審核無(wú)誤后，交由財(cái)務(wù)主管進(jìn)行審批，審批完成后交給經(jīng)理請(qǐng)示

2

湖南商務(wù)職業(yè)技術(shù)學(xué)院畢業(yè)設(shè)計(jì)

付款，最后由出納人員付款。該公司的財(cái)務(wù)部門(mén)沒(méi)有自主付款權(quán)，需要由經(jīng)理

批準(zhǔn)后才能執(zhí)行，如有預(yù)付款項(xiàng)同樣需要經(jīng)過(guò)經(jīng)理同意才可以，這方面可以嚴(yán)

格控制資金規(guī)劃。公司付款環(huán)節(jié)流程圖如下：

?核對(duì)發(fā)

票

采購(gòu)部門(mén)

?提出付

款申請(qǐng)

?審核單

據(jù)

?是否合

財(cái)務(wù)部

規(guī)

?確定付

款

?復(fù)核單

據(jù)

經(jīng)理

?準(zhǔn)許付

款

圖2-2公司付款環(huán)節(jié)流程圖

2.3供應(yīng)商環(huán)節(jié)

湖南軒居木業(yè)有限公司在確定好計(jì)劃采購(gòu)單后，會(huì)由采購(gòu)員去聯(lián)系供應(yīng)

商。按照公司的規(guī)定，采購(gòu)常用材料，通常是從以往的供應(yīng)商中選取報(bào)價(jià)合適

的供應(yīng)商進(jìn)行采購(gòu)，沒(méi)有合適的就再重新從市場(chǎng)上按照流程挑選供應(yīng)商。通過(guò)

對(duì)接人了解新的供應(yīng)商的電話號(hào)碼、商品名稱(chēng)和商品質(zhì)量、商品價(jià)格，協(xié)商同

意后即可下單。而對(duì)于新的采購(gòu)材料，采購(gòu)人員需要重新去挑選新的供應(yīng)商，

盡量選擇多個(gè)供應(yīng)商，對(duì)比更合適的價(jià)格，除了價(jià)格這個(gè)因素，質(zhì)量也是考慮

的重點(diǎn)之一。采購(gòu)人員再采購(gòu)權(quán)限之內(nèi)，可以自行和潛在供應(yīng)商協(xié)商價(jià)格，價(jià)

格協(xié)商完成后告知財(cái)務(wù)部，財(cái)務(wù)部查看合理后，就可以進(jìn)行下單。

3湖南軒居木業(yè)有限公司采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題

3.1采購(gòu)制度不完善

（一）材料不能合理采購(gòu)

湖南軒居木業(yè)有限公司的采購(gòu)最開(kāi)始是從倉(cāng)儲(chǔ)部的倉(cāng)庫(kù)管理員領(lǐng)用材料時(shí)

發(fā)現(xiàn)材料缺少，便向采購(gòu)部門(mén)提交申請(qǐng)單，而此環(huán)節(jié)沒(méi)有和生產(chǎn)部以及銷(xiāo)售部

聯(lián)系。一味的根據(jù)材料的缺少去采購(gòu)，會(huì)造成需要的材料不能及時(shí)采購(gòu)，而暫

時(shí)用不到材料又增加，這樣不僅會(huì)占據(jù)倉(cāng)儲(chǔ)位置，還會(huì)造成資金的缺少。

（二）數(shù)據(jù)變化頻繁

倉(cāng)儲(chǔ)部門(mén)業(yè)沒(méi)有運(yùn)用系統(tǒng)去管理物資，而是人力清點(diǎn)，這樣的管理有很大

3

湖南商務(wù)職業(yè)技術(shù)學(xué)院畢業(yè)設(shè)計(jì)

的不確定因素。而且該公司的采購(gòu)人員整體素質(zhì)不高，缺乏采購(gòu)經(jīng)驗(yàn)，很多人

不具備相關(guān)的專(zhuān)業(yè)知識(shí)，這樣的情況在采購(gòu)過(guò)程中容易造成資金不能合理利

用。采購(gòu)人員沒(méi)有考慮貨物的周期，如果等到材料缺少時(shí)，再去進(jìn)行采購(gòu)這樣

肯定是來(lái)不及的。由于材料的缺少，這樣也會(huì)影響商品的正常生產(chǎn)，導(dǎo)致交不

出商品。商品不能按時(shí)發(fā)貨，不僅會(huì)影響公司的資金流轉(zhuǎn)，還會(huì)影響公司的聲

譽(yù)。

（三）驗(yàn)收制度不完整

材料到達(dá)后，不應(yīng)該只有倉(cāng)儲(chǔ)人員和采購(gòu)人員來(lái)驗(yàn)收，還應(yīng)該增加財(cái)務(wù)人

員來(lái)清點(diǎn)，這樣可以避免采購(gòu)人員和倉(cāng)促人員弄虛作假，虛報(bào)材料數(shù)目。驗(yàn)收

人員不具備專(zhuān)業(yè)的驗(yàn)收知識(shí)，僅僅是對(duì)數(shù)目和品類(lèi)進(jìn)行檢查，這樣容易造成以

次充好，公司的資金造成損耗。

3.2付款制度不完善

湖南軒居木業(yè)有限公司的付款環(huán)節(jié)，略顯繁瑣又直接。材料入庫(kù)后，先是

采購(gòu)部門(mén)和倉(cāng)儲(chǔ)部門(mén)核對(duì)采購(gòu)發(fā)票，然后交給財(cái)務(wù)部，財(cái)務(wù)部核對(duì)無(wú)誤后，交

給經(jīng)理。經(jīng)理復(fù)核批準(zhǔn)直接付款。首先，一有付款業(yè)務(wù)就請(qǐng)示經(jīng)理，這樣會(huì)讓

經(jīng)理的在財(cái)務(wù)的工作增加，而不能去管理其他的事情，造成人員不能合理運(yùn)

用。財(cái)務(wù)人員每天去找經(jīng)理，也是一件麻煩事。經(jīng)理也只是在沒(méi)有發(fā)現(xiàn)問(wèn)題就

直接付款，這點(diǎn)也不好，其實(shí)可以在合同的范圍進(jìn)行合理的延期付款，這樣公

司的流動(dòng)資金就不會(huì)顯得缺少，也可以減少資金的借貸。

3.3供應(yīng)商管理不完善

湖南軒居木業(yè)有限公司沒(méi)有建立本公司的供應(yīng)商管理系統(tǒng)，每次需要采購(gòu)

貨物時(shí)就靠采購(gòu)人員聯(lián)系供應(yīng)商的對(duì)接人。對(duì)于材料的品種也沒(méi)有進(jìn)行分類(lèi)、

供應(yīng)商的價(jià)格也不能準(zhǔn)確對(duì)比。這樣會(huì)使采購(gòu)人員對(duì)供應(yīng)商的供貨能力、產(chǎn)品

類(lèi)別、周期等沒(méi)有掌握，從而影響采購(gòu)生產(chǎn)進(jìn)度。每一次采購(gòu)都是一套繁瑣的

流程，不僅耗時(shí)間也耗資金。而且對(duì)于市場(chǎng)上其他供應(yīng)商的了解也缺少，偏向

從已有供應(yīng)商中進(jìn)行篩選。這樣的采購(gòu)雖然可信性強(qiáng)，但是因?yàn)椴涣私馄渌?/p>

應(yīng)商的信息，可能會(huì)導(dǎo)致購(gòu)買(mǎi)材料時(shí)不能節(jié)省更多資金。

3.4專(zhuān)業(yè)人員的缺少

由上可以看出湖南軒居木業(yè)有限公司缺少對(duì)專(zhuān)業(yè)人員的培養(yǎng)，一些崗位的

員工不具備這項(xiàng)知識(shí)，就從事相應(yīng)的工作。還有一些崗位員工是由其他崗位人

員來(lái)?yè)?dān)任。這樣的分配會(huì)讓公司的管理得不到合理控制，嚴(yán)重的話會(huì)讓公司損

4

湖南商務(wù)職業(yè)技術(shù)學(xué)院畢業(yè)設(shè)計(jì)

失資金。不專(zhuān)業(yè)的人員從事工作，不僅浪費(fèi)公司付出的資金，還會(huì)占用公司的

員工名額，從而使人才不能加入，公司也不能得到更大的發(fā)展。

4湖南軒居木業(yè)有限公司采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)內(nèi)部控制優(yōu)化設(shè)計(jì)

4.1建立完善的采購(gòu)制度

（1）部門(mén)之間聯(lián)系加強(qiáng)

采購(gòu)環(huán)節(jié)的控制制度應(yīng)該要與生產(chǎn)銷(xiāo)售相一致，當(dāng)倉(cāng)儲(chǔ)部發(fā)現(xiàn)材料缺少

時(shí)，不僅要和生產(chǎn)部、財(cái)務(wù)部門(mén)協(xié)商，也應(yīng)該和銷(xiāo)售部門(mén)協(xié)商。采購(gòu)環(huán)節(jié)應(yīng)嚴(yán)

格按照生產(chǎn)的銷(xiāo)售的要求進(jìn)行，防止不恰當(dāng)?shù)牟少?gòu)，以個(gè)人利益為目的損害公

司利益。加強(qiáng)公司的信息溝通，打破部門(mén)之間的壁壘，這樣可以更清楚公司目

前應(yīng)該生產(chǎn)的商品所需的材料，也避免了大量的采購(gòu)造成材料的堆積，以便于

以后一體化系統(tǒng)的推廣工作和業(yè)務(wù)協(xié)同的促進(jìn)工作。

（2）建立采購(gòu)管理信息庫(kù)

公司應(yīng)該建立材料管理系統(tǒng)，對(duì)每一筆的進(jìn)出進(jìn)行及時(shí)的輸入，對(duì)每種材

料的周期進(jìn)行細(xì)致的了解，這樣在采購(gòu)時(shí)能避免材料周期太長(zhǎng)而不能及時(shí)用于

生產(chǎn)環(huán)節(jié)。材料管理系統(tǒng)的建立，不僅能減少人力資源，也能更好的進(jìn)行采購(gòu)

工作和生產(chǎn)工作。根據(jù)市場(chǎng)的變化，及時(shí)優(yōu)化材料的選擇方案。

（3）完善驗(yàn)收制度

驗(yàn)收應(yīng)該由專(zhuān)業(yè)人員來(lái)驗(yàn)收，而不是由采購(gòu)人員進(jìn)行驗(yàn)收。驗(yàn)收人員不僅

需要對(duì)來(lái)貨的數(shù)量、材料型號(hào)進(jìn)行核對(duì)，還要利用專(zhuān)業(yè)知識(shí)判斷材料的品質(zhì)，

查驗(yàn)供貨者的相關(guān)許可證、第三方檢驗(yàn)報(bào)告，是否與第一次購(gòu)買(mǎi)產(chǎn)品一致等。

可適當(dāng)?shù)臄U(kuò)大檢查的范圍和檢驗(yàn)的指標(biāo)。采購(gòu)人員在采購(gòu)過(guò)程時(shí)也應(yīng)該具備專(zhuān)

業(yè)的知識(shí)，以免受騙。

4.2優(yōu)化付款業(yè)務(wù)內(nèi)部控制流程

保證貨款按期支付，維護(hù)公司信譽(yù)的同時(shí)，也應(yīng)該適當(dāng)開(kāi)放財(cái)務(wù)主管的權(quán)

限，減少經(jīng)理的工作?？梢越o財(cái)務(wù)主管設(shè)立一個(gè)權(quán)限范圍，比如五萬(wàn)元人民幣

內(nèi)，財(cái)務(wù)主管審核無(wú)誤后，便可以直接付款，而不需要再次向經(jīng)理請(qǐng)示付款。

超過(guò)五萬(wàn)元人民幣的情況再去向經(jīng)理請(qǐng)示，這樣可以使財(cái)務(wù)人員的工作得到迅

速解決，也可以花更多的時(shí)間去處理其他共工作。財(cái)務(wù)部門(mén)不應(yīng)該單出在一

邊，應(yīng)該加強(qiáng)財(cái)務(wù)部門(mén)與其他部門(mén)之間的聯(lián)系，這樣可以使財(cái)務(wù)人員的工作進(jìn)

行的更加順暢，也能讓其他部門(mén)學(xué)習(xí)一些財(cái)務(wù)知識(shí)。財(cái)務(wù)部門(mén)在付款時(shí)，可以

考慮付款周期的運(yùn)用，結(jié)合收款的進(jìn)度合理對(duì)材料進(jìn)行付款，這樣就可以減少

5

湖南商務(wù)職業(yè)技術(shù)學(xué)院畢業(yè)設(shè)計(jì)

借貸款，也減少了利息的支出。財(cái)務(wù)部付款流程圖如下。

核對(duì)入庫(kù)材料，通知財(cái)務(wù)部付款

低于五萬(wàn)元高于或等于五萬(wàn)元

財(cái)務(wù)部主管審核無(wú)誤

財(cái)務(wù)部主管審核無(wú)誤，

后，還需要向經(jīng)理申請(qǐng)

無(wú)需申請(qǐng)直接付款

付款

圖4-1財(cái)務(wù)部付款流程圖

4.3完善供應(yīng)商管理

由于該公司沒(méi)有建立供應(yīng)商檔案系統(tǒng)，導(dǎo)致每次采購(gòu)材料需要花費(fèi)很多時(shí)

間。根據(jù)上述問(wèn)題，首先公司應(yīng)該建立詳細(xì)的供應(yīng)商檔案管理系統(tǒng)，掌握已合

作過(guò)的供應(yīng)商的基本資料，對(duì)供應(yīng)商的商品、價(jià)格、品質(zhì)等做出類(lèi)別。根據(jù)采

購(gòu)物資的類(lèi)別、市場(chǎng)行情、需求量進(jìn)行合理的尋找新供應(yīng)商，替代不合適的供

應(yīng)商，從而提高公司供應(yīng)商的質(zhì)量，保證公司產(chǎn)品的質(zhì)量。

除此之外，還可以設(shè)立監(jiān)督員，對(duì)供應(yīng)商的選擇執(zhí)行嚴(yán)格篩選，防止某些

采購(gòu)員與供應(yīng)商達(dá)成某種協(xié)議，以犧牲公司利益購(gòu)入與生產(chǎn)和銷(xiāo)售不符合的原

料和商品等行為的發(fā)生。建立供應(yīng)商檔案管理時(shí)，還應(yīng)該考慮供應(yīng)商以往的信

譽(yù)問(wèn)題，避免購(gòu)買(mǎi)品質(zhì)不佳的材料。供應(yīng)商選擇流程圖如下。

采購(gòu)員開(kāi)始采購(gòu)供應(yīng)商檔案系統(tǒng)

物資品質(zhì)

監(jiān)督員（嚴(yán)格篩物資價(jià)格

選，防止采購(gòu)員供應(yīng)商資料

牟利）市場(chǎng)行情

以往信譽(yù)

根據(jù)所需物資添加更

合適的新供應(yīng)商

圖4-2供應(yīng)商選擇流程圖

6

湖南商務(wù)職業(yè)技術(shù)學(xué)院畢業(yè)設(shè)計(jì)

4.4培養(yǎng)專(zhuān)業(yè)人員

（1）公司管理者應(yīng)擁有豐富的專(zhuān)業(yè)知識(shí)，能夠明確識(shí)別各類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)，提高風(fēng)

險(xiǎn)應(yīng)對(duì)能力，能夠?qū)静少?gòu)與付款環(huán)節(jié)的工作做出合理的指示。

（2）公司可以招納更多的高學(xué)歷員工，來(lái)進(jìn)行采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)內(nèi)部控制環(huán)

節(jié)的工作，也可以對(duì)相關(guān)工作的人員進(jìn)行專(zhuān)業(yè)的培養(yǎng)，提升他們的工作素養(yǎng)。

（3）公司的崗位應(yīng)該實(shí)行不相容崗位互相分離制度。

第一，采購(gòu)人員不能同時(shí)擔(dān)任貨物的驗(yàn)收工作、驗(yàn)收工作應(yīng)該由專(zhuān)職人員

或質(zhì)檢人員進(jìn)行。

第二，公司材料采購(gòu)、儲(chǔ)存保管與會(huì)計(jì)記錄工作分離，以減少誤記材料數(shù)

量的可能性。

第三，公司付款的審核人員與執(zhí)行付款的人員不能是同一個(gè)。

公司應(yīng)當(dāng)建立采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)的授權(quán)批準(zhǔn)制度，嚴(yán)格執(zhí)行，不得越權(quán)。

公司可以根據(jù)具體情況對(duì)辦理采購(gòu)業(yè)務(wù)的人員進(jìn)行輪崗制度，防范采購(gòu)人

員利用對(duì)工作的熟悉度為自己謀利，損害公司的利益。輪崗制度也可以讓采購(gòu)

業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的人員更加熟悉采購(gòu)過(guò)程，以此為公司創(chuàng)造更多的利益。

5小結(jié)

采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)是公司經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的起始環(huán)節(jié)，對(duì)該環(huán)節(jié)的嚴(yán)格控制將

提高公司的利潤(rùn)。本文通過(guò)對(duì)湖南軒居木業(yè)有限公司現(xiàn)狀的分析，了解到該公

司采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的不完善，結(jié)合所學(xué)知識(shí)，提出了一些優(yōu)化建議。

優(yōu)化公司采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)內(nèi)部控制制度，一方面可以