會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)課件：會(huì)計(jì)憑證

會(huì)計(jì)憑證2學(xué)習(xí)目標(biāo)學(xué)習(xí)本章要了解會(huì)計(jì)憑證的概念、作用與分類，包括原始憑證和記賬憑證的分類方法和基本內(nèi)容；掌握原始憑證和記賬憑證的填制要求、填制方法以及審核內(nèi)容；了解會(huì)計(jì)憑證的傳遞和保管要求等。目錄CONTENTS記賬憑證的填制和審核會(huì)計(jì)憑證的意義和種類原始憑證的填制和審核會(huì)計(jì)憑證的傳遞和保管/01會(huì)計(jì)憑證的意義和種類會(huì)計(jì)憑證是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任、具有法律效力的書面證明，也是登記會(huì)計(jì)賬薄的依據(jù)。只有經(jīng)過有關(guān)人員審核無誤的會(huì)計(jì)憑證，才可以作為記賬的依據(jù)。會(huì)計(jì)憑證一、會(huì)計(jì)憑證的概念和作用一

（2）審核經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的依據(jù)（1）登記賬簿的必要依據(jù)

（3）可以加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任制

會(huì)計(jì)憑證的作用：二、會(huì)計(jì)憑證的分類二按照填制的程序和用途不同可分為：原始憑證記賬憑證經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時(shí)取得或填制的憑證記錄或證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的具體內(nèi)容和完成情況明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，具有法律效力的書面證明（一）原始憑證二、會(huì)計(jì)憑證的分類二釋義填制程序：

經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時(shí)取得或填制主要內(nèi)容：

經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的具體內(nèi)容及完成情況主要作用：

進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的原始依據(jù)二、會(huì)計(jì)憑證的分類二（一）原始憑證原始憑證必須能夠表明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)已經(jīng)發(fā)生或者完成情況，凡是不能證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成情況的各種單證，如購貨申請單、購銷合同、計(jì)劃、銀行對賬單、銀行存款余額調(diào)節(jié)表等，不能作為原始憑證。意義二、會(huì)計(jì)憑證的分類二原始憑證的分類原始憑證

1.按來源不同2.按填制方法不同一次憑證匯總原始憑證累計(jì)憑證外來原始憑證自制原始憑證記賬編制憑證3.按格式不同通用憑證專用憑證（一）原始憑證①一次憑證原始憑證的分類二、會(huì)計(jì)憑證的分類二（一）原始憑證只記載一項(xiàng)交易或事項(xiàng)內(nèi)容，也可以同時(shí)記載若干項(xiàng)交易或事項(xiàng)內(nèi)容；填制手續(xù)一次性填寫完成的原始憑證。

②累計(jì)憑證原始憑證的分類

二、會(huì)計(jì)憑證的分類二（一）原始憑證在一定期間內(nèi)連續(xù)記載不斷重復(fù)發(fā)生的同類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，至期末根據(jù)其累計(jì)數(shù)作為記賬依據(jù)的原始憑證；需要分次完成填制手續(xù)、可多次使用的原始憑證。③匯總憑證（也稱原始憑證匯總表）原始憑證的分類二、會(huì)計(jì)憑證的分類二（一）原始憑證在一定期間內(nèi)連續(xù)記載不斷重復(fù)發(fā)生的同類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，至期末根據(jù)其累計(jì)數(shù)作為記賬依據(jù)的原始憑證；需要分次完成填制手續(xù)、可多次使用的原始憑證。④記賬編制憑證是指根據(jù)賬簿記錄的結(jié)果和其他有關(guān)資料，把某一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)加以歸類、整理而重新編制的一種自制原始憑證。記賬憑證是指會(huì)計(jì)人員根據(jù)審核無誤的原始憑證或原始憑證匯總表，用來確定經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)借、應(yīng)貸的會(huì)計(jì)科目和金額填制的，作為登記賬簿直接依據(jù)的會(huì)計(jì)憑證。1.記賬憑證的含義二、會(huì)計(jì)憑證的分類二（二）記賬憑證2.記賬憑證的種類二、會(huì)計(jì)憑證的分類二（二）記賬憑證①按記賬憑證的用途分類收款記賬憑證付款記賬憑證轉(zhuǎn)賬記賬憑證專用記賬憑證通用記賬憑證①按記賬憑證的用途分類在每張憑證上只反映某一類別的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)（收款業(yè)務(wù)、付款業(yè)務(wù)和轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)）的記賬憑證。專用記賬憑證2.記賬憑證的種類二、會(huì)計(jì)憑證的分類二（二）記賬憑證通用記賬憑證是指憑證格式具有通用性。是記錄各種經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的記賬憑證。不分收款、付款和轉(zhuǎn)賬憑證通用記賬憑證②按填制方式不同分類TWO復(fù)式憑證ONE單式憑證在每張記賬憑證上只填列一個(gè)會(huì)計(jì)科目將每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所涉及的全部會(huì)計(jì)科目及其發(fā)生額均在同一張憑證中反映2.記賬憑證的種類二、會(huì)計(jì)憑證的分類二（二）記賬憑證根據(jù)原始憑證編制，在一張憑證上只包含一筆會(huì)計(jì)分錄的記賬憑證。直接作為記賬依據(jù)的記賬憑證。單一記賬憑證③按匯總方法不同分類2.記賬憑證的種類二、會(huì)計(jì)憑證的分類二（二）記賬憑證根據(jù)許多同類的單一記賬憑證定期加以匯總而重新編制的記賬憑證。可作為記賬的依據(jù)。在每一張記賬憑證上包含了性質(zhì)相同的多筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)二、會(huì)計(jì)憑證的分類二（二）記賬憑證③按匯總方法不同分類2.記賬憑證的種類匯總記賬憑證科目匯總表根據(jù)一定時(shí)期內(nèi)所有的單一記賬憑證定期加以匯總而重新編制的記賬憑證?？勺鳛橛涃~依據(jù)。/02原始憑證的填制和審核一、原始憑證的基本內(nèi)容一交易雙方單位的名稱3原始憑證的名稱和編號1填制憑證的日期2經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容4原始憑證的聯(lián)次及附件7經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)涉及的數(shù)量、單價(jià)、金額5有關(guān)經(jīng)辦人員的簽名或蓋章61.阿拉伯?dāng)?shù)字一個(gè)一個(gè)地寫，不得連筆寫。2.阿拉伯小寫金額數(shù)字前面應(yīng)當(dāng)書寫貨幣幣種或者貨幣名稱簡寫和幣種符號。3.漢字大寫金額，以及整字的用法。4.大寫金額數(shù)字前未印貨幣名稱，應(yīng)當(dāng)加填貨幣名稱。5.“0”字的大寫方法。二二、原始憑證的填制要求記錄真實(shí)內(nèi)容完整手續(xù)完備填制及時(shí)編號連續(xù)書寫規(guī)范書寫規(guī)范原始憑證的填制要求真實(shí)性合規(guī)性合理性正確性及時(shí)性完整性1.審核內(nèi)容三三、原始憑證審核三二、原始憑證的填制要求2.審核處理

①對于完全符合要求的原始憑證，應(yīng)當(dāng)及時(shí)據(jù)以編制記賬憑證入賬。②對于不真實(shí)、不合法的原始憑證，會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員有權(quán)不予接受，并向單位負(fù)責(zé)人報(bào)告。③對記載不準(zhǔn)確、不完整的原始憑證予以退回，并要求按照國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定更正、補(bǔ)充。原始憑證所記載的各項(xiàng)內(nèi)容均不得涂改，隨意涂改的原始憑證即為無效憑證，不能作為填制記賬憑證或登記會(huì)計(jì)賬簿的依據(jù)。13.原始憑證錯(cuò)誤更正二、原始憑證審核三原始憑證記載內(nèi)容有錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)由開具單位重開或更正并在更正加蓋出具單位印章。2原始憑證金額出現(xiàn)錯(cuò)誤的，不得更正，只能由原始憑證出具單位重開。3/03記賬憑證的填制和審核一、記賬憑證的基本內(nèi)容一憑證編號3記賬憑證名稱1填制憑證的日期2經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容摘要4原始憑證的聯(lián)次及其他附件資料7會(huì)計(jì)科目和記賬方向5記賬金額6填制憑證人員、稽核人員、記賬人員、會(huì)計(jì)主管人員的簽名或蓋章8原始憑證和記賬憑證的區(qū)別一、記賬憑證的基本內(nèi)容一填制人員不同1填制時(shí)間不同3填制依據(jù)不同

2填制用途不同4二、記賬憑證的填制要求二1依據(jù)真實(shí)2內(nèi)容完整3分類正確4日期正確5編號連續(xù)6簡明扼要7分錄正確8附件齊全9簽章齊全10填錯(cuò)更改三、記賬憑證的填制方法三（一）專用記賬憑證1.收款憑證的填制收款憑證左上角的“借方科目”按收款的性質(zhì)填寫“庫存現(xiàn)金”或銀行存款1日期填寫的是填制本憑證的日期2右上角填寫填制收款憑證的順序號3該憑證右邊“附件x張”是指本記賬憑證所附原始憑證的張數(shù)4最下邊分別由有關(guān)人員簽章，以明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任5三、記賬憑證的填制方法三（一）專用記賬憑證1.收款憑證的填制“摘要”填寫與收入“庫存現(xiàn)金”或“銀行存款”相對應(yīng)的會(huì)計(jì)科目6“記賬”是指該憑證已登記賬簿的標(biāo)記，防止經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)重記或漏記7“金額”是指該項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生額8出納人員在辦理收款或付款業(yè)務(wù)后，應(yīng)在原始憑證上加蓋“收訖”或“付訖”的戳記，以免重收重付9三、記賬憑證的填制方法三（一）專用記賬憑證1.收款憑證的填制

收款記賬憑證

借方科目：銀行存款

20××年1月1日

憑證編號

收1

摘要結(jié)算方式票號貸方科目金額記賬符號總賬科目明細(xì)科目收到投資支票036實(shí)收資本200000√附單據(jù)

1

張

合計(jì)200000

會(huì)計(jì)主管人員：記賬：稽核：制單：出納：交款人：三、記賬憑證的填制方法三（一）專用記賬憑證2.付款憑證的填制付款憑證是根據(jù)審核無誤的有關(guān)庫存現(xiàn)金和銀行存款的付款業(yè)務(wù)的原始憑證填制的1轉(zhuǎn)賬憑證中“總賬科目”和“明細(xì)科目”欄應(yīng)填寫應(yīng)借、應(yīng)貸的總賬科目和明細(xì)科目，借方科目應(yīng)記金額應(yīng)在同一行的“借方金額”欄填列，貸方科目應(yīng)記金額應(yīng)在同一行的“貸方金額”欄填列，“借方金額”欄合計(jì)數(shù)與“貸方金額”欄合計(jì)數(shù)應(yīng)相等2對于涉及“庫存現(xiàn)金”和“銀行存款”之間的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，一般只編制付款憑證，不編制收款憑證3企業(yè)發(fā)生的庫存現(xiàn)金與銀行存款之間的相互存取事項(xiàng)（也稱相互劃轉(zhuǎn)業(yè)務(wù)），按照慣例應(yīng)統(tǒng)一按減少方填制付款記賬憑證，而不再填制收款記賬憑證。

特別提示三、記賬憑證的填制方法三（一）專用記賬憑證2.付款憑證的填制

付款記賬憑證

貸方科目：庫存現(xiàn)金20××年1月1日

憑證編號

付1

摘要結(jié)算方式票號借方科目金額記賬符號總賬科目明細(xì)科目現(xiàn)金存銀行現(xiàn)金132銀行存款20000√附單據(jù)張

合計(jì)20000

會(huì)計(jì)主管人員：記賬：稽核：制單：出納：領(lǐng)款人：三、記賬憑證的填制方法三（一）專用記賬憑證3.轉(zhuǎn)賬憑證的填制轉(zhuǎn)賬憑證是用來記錄不涉及現(xiàn)金和銀行存款收付業(yè)務(wù)的記賬憑證，它是根據(jù)有關(guān)轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)的原始憑證填制的。（格式見教材P153頁表6.21）三、記賬憑證的填制方法三（一）專用記賬憑證3.轉(zhuǎn)賬憑證的填制

轉(zhuǎn)賬記賬憑證

20××年1月10日憑證編號轉(zhuǎn)1

摘要借方科目貸方科目金額記賬符號總賬科目明細(xì)科目總賬科目明細(xì)科目賒購材料在途物資應(yīng)付賬款18000√附單據(jù)張合計(jì)18000

會(huì)計(jì)主管人員：記賬：稽核：制單：三、記賬憑證的填制方法三（二）通用記賬憑證A.含義：可用以反映收款、付款和轉(zhuǎn)賬所有交易或事項(xiàng)的記賬憑證B.格式：與轉(zhuǎn)賬憑證格式大體相同不再區(qū)分為三種格式，而是采用統(tǒng)一格式★通用記賬憑證格式與專用記賬憑證中的轉(zhuǎn)賬記賬憑證相同三、記賬憑證的填制方法三（三）科目匯總表（匯總記賬憑證）★按記賬憑證上的分錄中所有科目按借、貸方分別匯總★一般按月匯總★也可按旬、半月匯總四、記賬憑證的審核四審核1.內(nèi)容是否真實(shí)2.項(xiàng)目是否齊全3.科目是否正確4.金額是否正確5.書寫是否正確6.手續(xù)是否完備/04會(huì)計(jì)憑證的傳遞和保管會(huì)計(jì)憑證從取得、填制、使用到歸檔保管為止，在單位內(nèi)部各有關(guān)部門和人員之間的傳遞程序。填制人員原始憑證證記賬憑證記賬憑證出納人員審核人員記賬人員一、會(huì)計(jì)憑證的傳遞一（一）會(huì)計(jì)憑證傳遞的含義一、會(huì)計(jì)憑證的傳遞一（二）會(huì)計(jì)憑證傳遞的內(nèi)容傳遞內(nèi)容制定科學(xué)、合理的傳遞路線建立憑證交接簽收制度確定合理的停留處理時(shí)間一、會(huì)計(jì)憑證的傳遞一憑證封面憑證封面（企業(yè)名稱）

第冊共冊自年月日至年月日憑證名稱憑證起訖號碼憑證張數(shù)附件張數(shù)備注自至?xí)?jì)檔案卷宗號目錄號案卷號保管年限財(cái)務(wù)主管

裝訂1.會(huì)計(jì)憑證應(yīng)定期裝訂成冊，防止散失。2.會(huì)計(jì)憑證封面應(yīng)注明單位名稱、憑證種類、憑證張數(shù)、起止號數(shù)、年份、月份、會(huì)計(jì)主管人員和裝訂人員等有關(guān)事項(xiàng)，會(huì)計(jì)主管人員和保管人員應(yīng)在封面上簽章。3.要在裝訂處加貼封條并加蓋印章，防止抽換。4.其他單位如有特殊困難確實(shí)