家璽家居有限公司資金管理優(yōu)化設(shè)計(jì)

湖南商務(wù)職業(yè)技術(shù)學(xué)院畢業(yè)設(shè)計(jì)

目錄

1家璽家居有限公司簡介公司簡介............................................................................1

2家璽家居有限公司資金管理現(xiàn)狀............................................................................1

2.1貨幣資金管理................................................................................................2

2.2存貨管理........................................................................................................3

2.3應(yīng)收賬款管理................................................................................................4

3家璽家居有限公司資金管理存在的問題................................................................5

3.1貨幣資金管理不規(guī)范....................................................................................5

3.2存貨占比較大................................................................................................5

3.3應(yīng)收賬款管理有風(fēng)險(xiǎn)....................................................................................6

4家璽家居有限公司資金管理的優(yōu)化策略................................................................6

4.1規(guī)范貨幣資金內(nèi)部控制流程........................................................................6

4.2選擇優(yōu)質(zhì)的供應(yīng)商........................................................................................8

4.3建立合理的應(yīng)收賬款管理制度....................................................................9

5總結(jié)..........................................................................................................................10

參考資料......................................................................................................................11

湖南商務(wù)職業(yè)技術(shù)學(xué)院畢業(yè)設(shè)計(jì)

家璽家居有限公司資金管理優(yōu)化設(shè)計(jì)

1家璽家居有限公司簡介公司簡介

家璽家居有限公司成立于2010年，是一家以長沙為中心分布在湖南各地區(qū)

家居連鎖公司，總部位于中國長沙市開福區(qū)，注冊(cè)成本500萬元，公司目前在職

有120位員工，家璽家居有限公司擁有創(chuàng)新型原生態(tài)的家居產(chǎn)品的制造基地，擁

有較為先進(jìn)生產(chǎn)線和電腦全自動(dòng)的加工系統(tǒng)，家璽家居有限公司以“與原生態(tài)同

在，回歸大自然”為口號(hào)，家璽家居有限公司強(qiáng)調(diào)生態(tài)環(huán)保、簡約奢華的產(chǎn)品風(fēng)

格，盡力給消費(fèi)者帶來舒適的購買體驗(yàn)，讓消費(fèi)者享受產(chǎn)品帶來的家居體驗(yàn)。如

下圖1為家璽家居有限公司部分家居展示。

圖1-1家璽家居有限公司效果圖

2家璽家居有限公司資金管理現(xiàn)狀

家璽家居有限公司主要分為五個(gè)部門，其中生產(chǎn)部、銷售部及設(shè)計(jì)部主要由

一位總經(jīng)理負(fù)責(zé)，財(cái)務(wù)部及人事部交由分管副總一名分管。公司的最高決策人是

董事長。公司資金管理工作主要由財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)，主要由副總經(jīng)理和財(cái)務(wù)部主管負(fù)

責(zé)。

圖2-1家璽家居有限公司公司組織結(jié)構(gòu)圖

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家璽家居有限公司財(cái)務(wù)部僅財(cái)務(wù)主管、會(huì)計(jì)崗位共2個(gè)人，家璽家居有限公

司為了降低人工開支成本，公司的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)收付款憑證都由公司會(huì)計(jì)李某負(fù)責(zé)。

2.1貨幣資金管理

家璽家居有限公司貨幣資金收入是通過銀行和收取現(xiàn)金這兩種途徑。但是由

于現(xiàn)在互聯(lián)網(wǎng)的普及，收取現(xiàn)金的這一途徑越來越淡出我們的視線。以各大銀行

的監(jiān)督為基礎(chǔ)，它起到了對(duì)銀行存款業(yè)務(wù)外部控制的功能，事實(shí)上，它可以很好

地降低貨幣資金收入經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)中的不足，從而對(duì)貨幣資金的安全構(gòu)成了一個(gè)

強(qiáng)有力的保護(hù)措施。因此，對(duì)貨幣資金收益業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制體系的設(shè)計(jì)，主要是

針對(duì)現(xiàn)金收益業(yè)務(wù)。家璽家居有限公司貨幣資金情況如下表：

表2-1家璽家居有限公司2019年-2022年貨幣資金基本情況

2019年2020年2021年2022年

貨幣資金1056517105617511063821028641.4

其中：銀行存款792387.6834378951488.8915490.87

其中：現(xiàn)金264129.2221796.7154893.5113150.56

家璽家居有限公司的內(nèi)部控制活動(dòng)主要有兩個(gè)方面，一方面是現(xiàn)金的內(nèi)部控

制，另一方面是產(chǎn)品銷售收入所獲現(xiàn)金的內(nèi)部控制。

圖2-2家璽家居有限公司貨幣資金收入的控制流程

家璽家居有限公司的貨幣資金的管理主要針對(duì)資金的收入和支持，這兩者主

要的相同之處在于支出途徑相同，就是出納直接支付和銀行轉(zhuǎn)賬，異同之處在于

經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容的復(fù)雜和繁多、多種多樣的支出用途、觸及的工作人員比較多、涉

及的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)范圍廣泛?，F(xiàn)金支出業(yè)務(wù)是貨幣資金支出業(yè)務(wù)內(nèi)容控制的一個(gè)重點(diǎn)，

但是家璽家居有限公司主要通過銀行存款的支出，按照銀行規(guī)定的結(jié)算方法，填

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制銀行統(tǒng)一的結(jié)算憑證，在一定的程度上對(duì)貨幣資金支出業(yè)務(wù)起到了重要影響。

圖2-3家璽家居有限公司貨幣資金支出的控制流程

2.2存貨管理

庫存管理就是對(duì)庫存的使用與運(yùn)行進(jìn)行調(diào)節(jié)與管理，在資金運(yùn)用過程中，其

管理具有綜合性。在企業(yè)進(jìn)行存貨管理時(shí)，存貨周轉(zhuǎn)率的計(jì)算是非常重要的。特

別是對(duì)于制造業(yè)企業(yè)來說，其利益是在資金→原材料→產(chǎn)品→銷售→資金的運(yùn)轉(zhuǎn)

活動(dòng)中產(chǎn)生的，當(dāng)這種運(yùn)轉(zhuǎn)快即周轉(zhuǎn)快時(shí)，在同等金額下，利益也就更大。因此，

所以，資本流動(dòng)的速度就是衡量公司收入的一個(gè)指標(biāo)。存貨資本管理的主要依據(jù)

是客戶的需求量，在此基礎(chǔ)上，調(diào)整企業(yè)的生產(chǎn)計(jì)劃，以提升產(chǎn)品的適應(yīng)性，以

適應(yīng)市場環(huán)境的需要。企業(yè)存貨資本管理的主要內(nèi)容包括：存貨政策、物流的配

送策略、進(jìn)購策略、生產(chǎn)策略等，其目標(biāo)是降低存貨資本的占用，提高資金的周

轉(zhuǎn)率。

表2-2家璽家居有限公司2019年-2022年存貨管理基本情況

2019年2020年2021年2022年

庫存商品（元）422606.72586763.68737588.19857201.19

原材料（元）293793.4476953.37602915.09280061.87

庫存合計(jì)（元）716400.121063717.051340503.281137263.06

主營業(yè)務(wù)成本（元）1385478.621556907.851821376.711423871.83

存貨周轉(zhuǎn)次數(shù)（次）2.541.751.521.15

存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)（天）142206238313

存貨占流動(dòng)資產(chǎn)比例62.36%62.55%64.86%53.54%

在2019至2022年期間，家璽家居有限公司的發(fā)展速度很快，在市場上的產(chǎn)

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品中，公司的產(chǎn)品占有了一定的份額，但為了增加產(chǎn)品的占有率，提高企業(yè)的品

牌形象，公司一直在不斷地優(yōu)化和調(diào)整自己的產(chǎn)品結(jié)構(gòu)，隨著產(chǎn)品的升級(jí)，公司

也推出了很多新產(chǎn)品，以提高自己的銷量，爭取到更多的顧客和顧客。然而，由

于新產(chǎn)品的投入，使得產(chǎn)品的品種越來越多，價(jià)格也越來越高，在此情況下，公

司的儲(chǔ)備資金占用越來越多，因此，周轉(zhuǎn)率也越來越低，對(duì)公司的儲(chǔ)備資金管理

產(chǎn)生了不利影響。從表2-2中我們可以看到，2019的存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)為142天，一

年可以進(jìn)行2.5次的周轉(zhuǎn)，而到了2022年，一年才進(jìn)行一次周轉(zhuǎn)。公司的存貨

和原材料每年都在增加，這就造成了公司積壓的資金變得越來越多。在2021年，

公司的存貨已經(jīng)接近2019年的兩倍。在2022年，由于疫情的原因，公司的銷售

額出現(xiàn)了下滑，營業(yè)收入一度比往年要低（見表2-4）。但是，公司的存貨資金并

沒有相應(yīng)的減少。

2.3應(yīng)收賬款管理

整體看家璽家居有限公司2019年-2022年應(yīng)收賬款呈上升趨勢(shì)，2020年及

2022年應(yīng)收賬款增幅較快。此外，從表2-2中可以發(fā)現(xiàn)家璽家居有限公司3年以

上的賬款雖然并沒有出現(xiàn)拖欠的情況，清款質(zhì)量較好。但是實(shí)際上考慮到大多數(shù)

關(guān)鍵核心客戶常常未結(jié)清余款就繼續(xù)賒賬，導(dǎo)致公司整體的賬款的賬齡偏長。一

般情況下，賬款超還款期的時(shí)間越長，或者欠款拖欠時(shí)間越久，其收回的可能性

越低，變成壞賬的風(fēng)險(xiǎn)越高。

表2-3家璽家居有限公司2019年-2022年應(yīng)收賬款賬齡情況（單位：元）

年

2019年2020年2021年2022年

份

金額占比金額占比金額占比金額占比

1年

以161634.8141.70%259081.0249.60%225952.3539.10%171515.4020.60%

內(nèi)

1-2

136439.9435.20%167671.3832.10%266404.1846.10%220638.7526.50%

年

2-3

89538.7123.10%95588.3618.30%85526.7214.80%440444.9052.90%

年

3年

以00%00%00%00%

上

總

387613.46522340.76577883.25832599.05

計(jì)

2019年到2022年期間，家璽家居有限公司的應(yīng)收賬款的周轉(zhuǎn)率不斷下滑，

表明了公司的應(yīng)收賬款的周轉(zhuǎn)速度變慢。家璽家居有限公司的應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)

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均在60天以上，大于公司信用期限。

表2-4家璽家居有限公司2019年-2022年應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率及周轉(zhuǎn)天數(shù)

項(xiàng)目2019年2020年2021年2022年

應(yīng)收賬款387613.46522340.76577883.25832599.05

應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率4.775.905.003.11

應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)75.5160.9772.01115.76

3家璽家居有限公司資金管理存在的問題

3.1貨幣資金管理不規(guī)范

在家璽家居有限公司實(shí)際工作中發(fā)現(xiàn)公司對(duì)于庫存現(xiàn)金的使用范圍不規(guī)范，

例如公司在對(duì)于企業(yè)、單位超過一千元仍然使用現(xiàn)金支付情況，沒有通過銀行轉(zhuǎn)

賬進(jìn)行辦理，出納員在公司中的存貨不能日清月結(jié)，公司在用存貨現(xiàn)金支付出差

費(fèi)用時(shí)，預(yù)支費(fèi)用大于實(shí)際費(fèi)用時(shí)未及時(shí)將多余現(xiàn)金退回財(cái)務(wù)部，家璽家居有限

公司在庫存現(xiàn)金把控不嚴(yán)；出納每日未及時(shí)每日一清查每月一結(jié)賬，公司已經(jīng)收

到的主營業(yè)務(wù)收入的付款憑證還沒有及時(shí)進(jìn)行入賬處理；白條抵庫現(xiàn)象，公司存

在某些不合法的會(huì)計(jì)憑證紙條暫抵付庫存商品出庫單，這一系列現(xiàn)象給造成家璽

家居有限公司在庫存現(xiàn)較為嚴(yán)重漏洞。

因?yàn)榧噎t家居有限公司未按照規(guī)定的流程進(jìn)行貨幣資金付款，公司未把好申

請(qǐng)付款、審批付款、符合付款三個(gè)環(huán)節(jié)。造成了負(fù)責(zé)收支憑證、賬目的定期審計(jì)、

現(xiàn)金突擊盤點(diǎn)以及定期對(duì)銀行賬戶的定期對(duì)賬的內(nèi)部審計(jì)人員不能及時(shí)對(duì)賬。

3.2存貨占比較大

通過分析表2-3中的數(shù)據(jù)，我們發(fā)現(xiàn)2019年至2022年存貨占流動(dòng)資產(chǎn)的比

例分別為62%、63%、65%、54%，雖然2022年存貨占比有所下降，但是存貨的

基數(shù)仍然很大。疫情這幾年由于經(jīng)濟(jì)整體的不景氣，加之房地產(chǎn)行業(yè)遇冷，導(dǎo)致

家璽家居有限公司銷量下降，存貨堆積。綜上，證明家璽家居有限公司的變現(xiàn)能

力不強(qiáng)，對(duì)存貨數(shù)量沒有制定合理的計(jì)劃和嚴(yán)格的管控。存貨積壓導(dǎo)致其運(yùn)營資

金被達(dá)量占用，導(dǎo)致資金缺少。所以近幾年，家璽家居有限公司通過大量的短期

借款來環(huán)節(jié)資金缺少帶來的營運(yùn)壓力，但是這又讓其陷入到短期債務(wù)的償還中。

表3-1存貨占比分析

年份2019年2020年2021年2022年

存貨716400106371713405031137263

流動(dòng)資產(chǎn)1148798170071720667072124098

占比62%63%65%54%

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再選取五家上市的家居公司，分別是歐派、索菲亞、志邦、金牌櫥柜、皮阿

諾這五家企業(yè)。通過分析以上五家企業(yè)2019年至2022年，可以發(fā)現(xiàn)家璽家居有

限公司庫存占比落后現(xiàn)金公司較多，庫存管理差距較大

表3-2存貨占比分析（同行對(duì)比）

年份2019年2020年2021年2022年

歐派25.03%24.95%26.15%35.11%

索菲亞15.11%25.03%26.25%15.19%

志邦30.83%30.66%33.24%31%

金牌櫥柜19.54%19.39%21.66%29.69%

皮阿諾36.49%36.39%37.93%36.59%

3.3應(yīng)收賬款管理有風(fēng)險(xiǎn)

事實(shí)上，家璽家居有限公司的應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、周轉(zhuǎn)速度都不高，在行業(yè)中

屬于中游水準(zhǔn)。通過表2-3和表3-2，我們可以看出應(yīng)收賬款在流動(dòng)資產(chǎn)中的數(shù)

量較大，占比總體呈上升的趨勢(shì)。造成家璽家居有限公司應(yīng)收賬款不斷上升主要

原因是存在賒購現(xiàn)象，導(dǎo)致應(yīng)收賬款無法及時(shí)收回。公司沒有對(duì)客戶進(jìn)行信用評(píng)

價(jià)和建立與家璽家居有限公司相關(guān)客戶信用評(píng)價(jià)的檔案。對(duì)信用條件控制不嚴(yán)，

使得公司應(yīng)收賬款增加，也增加了壞賬的風(fēng)險(xiǎn)。應(yīng)收賬款難以變現(xiàn)會(huì)增加管理成

本與機(jī)會(huì)成本，此外對(duì)公司的利潤也將造成額外的影響。

表3-3應(yīng)收賬款占比分析

年份2019年2020年2021年2022年

應(yīng)收賬款387613522341577883832599

流動(dòng)資產(chǎn)1148798170071720667072124098

占比34%31%28%39%

家璽家居有限公司3年以上的賬款雖然并沒有出現(xiàn)拖欠的情況，清款質(zhì)量較

好。

4家璽家居有限公司資金管理的優(yōu)化策略

4.1規(guī)范貨幣資金內(nèi)部控制流程

家璽家居有限公司貨幣資金收入的管理。家璽家居有限公司的收銀員在收到

現(xiàn)金時(shí)，應(yīng)使用復(fù)寫法，并開出一張“現(xiàn)金收據(jù)”，這張發(fā)票上預(yù)先印有一串?dāng)?shù)

字，以便收到付款人的現(xiàn)金。在加蓋出納章及交款人簽章和財(cái)務(wù)專用章后，將一

式三張的現(xiàn)金收據(jù)中的一張作為交款憑證給交款人，一張作為記賬依據(jù)送到公司

財(cái)務(wù)部門，一張作為存根。為確?，F(xiàn)金發(fā)票的正常使用，應(yīng)著重檢查其號(hào)碼的連

續(xù)性，如果出現(xiàn)不足，要立即找出原因，就算是作廢的發(fā)票，也要將三份發(fā)票同

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時(shí)打上“作廢”的標(biāo)簽，送到財(cái)務(wù)部進(jìn)行核對(duì)，然后存檔。。由會(huì)計(jì)員開具“現(xiàn)

金收據(jù)”移交給出。納工作人員加蓋出納章和公章，同時(shí)收取現(xiàn)金。不管在什么

樣的情況下，采用何種方式來收取現(xiàn)金，必須要完完全全利用會(huì)計(jì)賬簿的功能，

按照要求，按時(shí)完成現(xiàn)金日記帳、現(xiàn)金總分類帳的錄入，提高帳目核對(duì)工作的效

率。下面是對(duì)貨幣基金收益管理過程的最優(yōu)設(shè)計(jì)：

圖4-1家璽家居有限公司貨幣資金收入控制的優(yōu)化設(shè)計(jì)程序圖

家璽家居有限公司的貨幣資金支出的管理。家璽公司在支付現(xiàn)金時(shí)，必須拿

到相應(yīng)的發(fā)票。公司在支付完畢款項(xiàng)后取得的有關(guān)發(fā)票以及在支付貨物運(yùn)費(fèi)后取

得的收費(fèi)單據(jù)，要將這些票據(jù)及時(shí)送至財(cái)務(wù)部門，經(jīng)過財(cái)會(huì)主管的審批后，才能

將這些票據(jù)交給收銀員進(jìn)行支付。還可以使用付款憑證支付現(xiàn)金的方法，也就是

財(cái)務(wù)部門在收到有關(guān)的發(fā)票等原始憑證之后，財(cái)會(huì)負(fù)責(zé)人首先對(duì)其進(jìn)行審核和批

準(zhǔn)，會(huì)計(jì)人員再根據(jù)其填制的付款憑證，來注明用途和相關(guān)會(huì)計(jì)科目以及涉及的

金額等，把付款憑證上列示的金額交給出納人員，并對(duì)現(xiàn)金日記記賬進(jìn)行登記，

為了便于登記總賬，將付款憑證退交至財(cái)務(wù)部門，出納人員支付的現(xiàn)金明細(xì)，財(cái)

務(wù)部門己記錄在案，能夠更好地形成控制關(guān)系。支出控制程序的優(yōu)化如下圖所示：

圖4-2家璽家居有限公司貨幣資金支出控制的優(yōu)化設(shè)計(jì)程序圖

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4.2選擇優(yōu)質(zhì)的供應(yīng)商

圖4-3供應(yīng)商選擇流程圖

通過供應(yīng)商選擇流程來選擇正確的供應(yīng)商。商品質(zhì)量高才能夠吸引更多的購

買者，才能夠提升家璽家居的品牌影響力。與此同時(shí)，消費(fèi)者數(shù)量的增加也導(dǎo)致

了企業(yè)庫存的周轉(zhuǎn)率提高，從而增強(qiáng)了庫存的流動(dòng)性。擁有一個(gè)穩(wěn)定的供貨商，

并與他們建立長期的合作關(guān)系，以確保貨物的及時(shí)供應(yīng)。供應(yīng)商選擇流程如下圖

所示。

此外，在庫存過多時(shí)，可以適當(dāng)加大促銷力度，銷售人員可以增加營銷的力

度，向市場推廣一些新品。在庫存不足時(shí)，我們可以適當(dāng)減少陳列面積，盡量壓

縮數(shù)量，以減少庫存壓力。

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4.3建立合理的應(yīng)收賬款管理制度

建議主要采用賬齡分析法，但不一定要對(duì)每年發(fā)生的應(yīng)收賬款全部計(jì)提壞賬

準(zhǔn)備。未結(jié)清1年以內(nèi)的應(yīng)收賬款可不作壞賬準(zhǔn)備。1-3年的應(yīng)收賬款，評(píng)估回

收機(jī)會(huì)較大后，可以不計(jì)提，收回機(jī)會(huì)不夠，計(jì)提應(yīng)不高于50%。超過3年無法

收回，計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，比例為50%。如果回收機(jī)會(huì)不大，經(jīng)過評(píng)估后計(jì)提100%.

要提高風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，增強(qiáng)監(jiān)督機(jī)制和內(nèi)控機(jī)制，嚴(yán)格執(zhí)行壞賬準(zhǔn)備相關(guān)制度。

表4-1壞賬計(jì)提原則

賬齡是否計(jì)提壞賬計(jì)提比例

1年內(nèi)否/

1-2年根據(jù)實(shí)際情況決定原則上為20%

2-3年是50%

3年以上是100%

同時(shí)，為了應(yīng)收賬款能夠盡快回款，公司要實(shí)施內(nèi)部控制，明確崗位責(zé)任，

誰賒銷誰負(fù)責(zé)，互相配合，讓賒銷的款可以及時(shí)收回，明確職工職責(zé)。如表4-2

崗位職責(zé)表所示。

表4-2崗位職責(zé)表

崗位職責(zé)

負(fù)責(zé)處理訂單，簽訂合同，對(duì)賒銷和未付款的客戶進(jìn)行跟蹤，

業(yè)務(wù)人員與客戶保持聯(lián)絡(luò)，在催收貨款時(shí)，業(yè)務(wù)人員要幫助財(cái)務(wù)部門

催收貨款。

直接送貨給客戶的，送貨員要主動(dòng)跟客戶收貨款，給賒銷客

送貨人員

戶送貨，客戶要在回執(zhí)單簽收，把回執(zhí)單交給財(cái)務(wù)部。

整理賬目，積極將應(yīng)收款賬目與客戶核對(duì)，及時(shí)準(zhǔn)確傳遞并

財(cái)務(wù)人員反饋信息；月底對(duì)發(fā)生的應(yīng)收賬款核對(duì)并簽字確認(rèn)，以傳真

單據(jù)方式予以催收。

為了對(duì)公司應(yīng)收賬款的管理進(jìn)行規(guī)范，增強(qiáng)公司銷售款項(xiàng)回收的及時(shí)性，從

而提升資金周轉(zhuǎn)率，避免資金風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生。，應(yīng)為公司的人員設(shè)立懲罰制度，這樣

才能更快的收回應(yīng)收賬款。

表4-3公司應(yīng)收賬款管理獎(jiǎng)勵(lì)制度表

人員獎(jiǎng)勵(lì)類型獎(jiǎng)勵(lì)方式

完成月簽收訂單,配合財(cái)務(wù)人員

業(yè)務(wù)人員把應(yīng)收賬款收回，達(dá)到50%的每月獎(jiǎng)勵(lì)300元

回款指標(biāo)