家璽家居有限公司資金管理優(yōu)化設計

湖南商務職業(yè)技術學院畢業(yè)設計

目錄

1家璽家居有限公司簡介公司簡介............................................................................1

2家璽家居有限公司資金管理現狀............................................................................1

2.1貨幣資金管理................................................................................................2

2.2存貨管理........................................................................................................3

2.3應收賬款管理................................................................................................4

3家璽家居有限公司資金管理存在的問題................................................................5

3.1貨幣資金管理不規(guī)范....................................................................................5

3.2存貨占比較大................................................................................................5

3.3應收賬款管理有風險....................................................................................6

4家璽家居有限公司資金管理的優(yōu)化策略................................................................6

4.1規(guī)范貨幣資金內部控制流程........................................................................6

4.2選擇優(yōu)質的供應商........................................................................................8

4.3建立合理的應收賬款管理制度....................................................................9

5總結..........................................................................................................................10

參考資料......................................................................................................................11

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家璽家居有限公司資金管理優(yōu)化設計

1家璽家居有限公司簡介公司簡介

家璽家居有限公司成立于2010年，是一家以長沙為中心分布在湖南各地區(qū)

家居連鎖公司，總部位于中國長沙市開福區(qū)，注冊成本500萬元，公司目前在職

有120位員工，家璽家居有限公司擁有創(chuàng)新型原生態(tài)的家居產品的制造基地，擁

有較為先進生產線和電腦全自動的加工系統，家璽家居有限公司以“與原生態(tài)同

在，回歸大自然”為口號，家璽家居有限公司強調生態(tài)環(huán)保、簡約奢華的產品風

格，盡力給消費者帶來舒適的購買體驗，讓消費者享受產品帶來的家居體驗。如

下圖1為家璽家居有限公司部分家居展示。

圖1-1家璽家居有限公司效果圖

2家璽家居有限公司資金管理現狀

家璽家居有限公司主要分為五個部門，其中生產部、銷售部及設計部主要由

一位總經理負責，財務部及人事部交由分管副總一名分管。公司的最高決策人是

董事長。公司資金管理工作主要由財務部負責，主要由副總經理和財務部主管負

責。

圖2-1家璽家居有限公司公司組織結構圖

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家璽家居有限公司財務部僅財務主管、會計崗位共2個人，家璽家居有限公

司為了降低人工開支成本，公司的經濟業(yè)務收付款憑證都由公司會計李某負責。

2.1貨幣資金管理

家璽家居有限公司貨幣資金收入是通過銀行和收取現金這兩種途徑。但是由

于現在互聯網的普及，收取現金的這一途徑越來越淡出我們的視線。以各大銀行

的監(jiān)督為基礎，它起到了對銀行存款業(yè)務外部控制的功能，事實上，它可以很好

地降低貨幣資金收入經濟業(yè)務活動中的不足，從而對貨幣資金的安全構成了一個

強有力的保護措施。因此，對貨幣資金收益業(yè)務的內部控制體系的設計，主要是

針對現金收益業(yè)務。家璽家居有限公司貨幣資金情況如下表：

表2-1家璽家居有限公司2019年-2022年貨幣資金基本情況

2019年2020年2021年2022年

貨幣資金1056517105617511063821028641.4

其中：銀行存款792387.6834378951488.8915490.87

其中：現金264129.2221796.7154893.5113150.56

家璽家居有限公司的內部控制活動主要有兩個方面，一方面是現金的內部控

制，另一方面是產品銷售收入所獲現金的內部控制。

圖2-2家璽家居有限公司貨幣資金收入的控制流程

家璽家居有限公司的貨幣資金的管理主要針對資金的收入和支持，這兩者主

要的相同之處在于支出途徑相同，就是出納直接支付和銀行轉賬，異同之處在于

經濟業(yè)務內容的復雜和繁多、多種多樣的支出用途、觸及的工作人員比較多、涉

及的經濟業(yè)務范圍廣泛?，F金支出業(yè)務是貨幣資金支出業(yè)務內容控制的一個重點，

但是家璽家居有限公司主要通過銀行存款的支出，按照銀行規(guī)定的結算方法，填

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制銀行統一的結算憑證，在一定的程度上對貨幣資金支出業(yè)務起到了重要影響。

圖2-3家璽家居有限公司貨幣資金支出的控制流程

2.2存貨管理

庫存管理就是對庫存的使用與運行進行調節(jié)與管理，在資金運用過程中，其

管理具有綜合性。在企業(yè)進行存貨管理時，存貨周轉率的計算是非常重要的。特

別是對于制造業(yè)企業(yè)來說，其利益是在資金→原材料→產品→銷售→資金的運轉

活動中產生的，當這種運轉快即周轉快時，在同等金額下，利益也就更大。因此，

所以，資本流動的速度就是衡量公司收入的一個指標。存貨資本管理的主要依據

是客戶的需求量，在此基礎上，調整企業(yè)的生產計劃，以提升產品的適應性，以

適應市場環(huán)境的需要。企業(yè)存貨資本管理的主要內容包括：存貨政策、物流的配

送策略、進購策略、生產策略等，其目標是降低存貨資本的占用，提高資金的周

轉率。

表2-2家璽家居有限公司2019年-2022年存貨管理基本情況

2019年2020年2021年2022年

庫存商品（元）422606.72586763.68737588.19857201.19

原材料（元）293793.4476953.37602915.09280061.87

庫存合計（元）716400.121063717.051340503.281137263.06

主營業(yè)務成本（元）1385478.621556907.851821376.711423871.83

存貨周轉次數（次）2.541.751.521.15

存貨周轉天數（天）142206238313

存貨占流動資產比例62.36%62.55%64.86%53.54%

在2019至2022年期間，家璽家居有限公司的發(fā)展速度很快，在市場上的產

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品中，公司的產品占有了一定的份額，但為了增加產品的占有率，提高企業(yè)的品

牌形象，公司一直在不斷地優(yōu)化和調整自己的產品結構，隨著產品的升級，公司

也推出了很多新產品，以提高自己的銷量，爭取到更多的顧客和顧客。然而，由

于新產品的投入，使得產品的品種越來越多，價格也越來越高，在此情況下，公

司的儲備資金占用越來越多，因此，周轉率也越來越低，對公司的儲備資金管理

產生了不利影響。從表2-2中我們可以看到，2019的存貨周轉天數為142天，一

年可以進行2.5次的周轉，而到了2022年，一年才進行一次周轉。公司的存貨

和原材料每年都在增加，這就造成了公司積壓的資金變得越來越多。在2021年，

公司的存貨已經接近2019年的兩倍。在2022年，由于疫情的原因，公司的銷售

額出現了下滑，營業(yè)收入一度比往年要低（見表2-4）。但是，公司的存貨資金并

沒有相應的減少。

2.3應收賬款管理

整體看家璽家居有限公司2019年-2022年應收賬款呈上升趨勢，2020年及

2022年應收賬款增幅較快。此外，從表2-2中可以發(fā)現家璽家居有限公司3年以

上的賬款雖然并沒有出現拖欠的情況，清款質量較好。但是實際上考慮到大多數

關鍵核心客戶常常未結清余款就繼續(xù)賒賬，導致公司整體的賬款的賬齡偏長。一

般情況下，賬款超還款期的時間越長，或者欠款拖欠時間越久，其收回的可能性

越低，變成壞賬的風險越高。

表2-3家璽家居有限公司2019年-2022年應收賬款賬齡情況（單位：元）

年

2019年2020年2021年2022年

份

金額占比金額占比金額占比金額占比

1年

以161634.8141.70%259081.0249.60%225952.3539.10%171515.4020.60%

內

1-2

136439.9435.20%167671.3832.10%266404.1846.10%220638.7526.50%

年

2-3

89538.7123.10%95588.3618.30%85526.7214.80%440444.9052.90%

年

3年

以00%00%00%00%

上

總

387613.46522340.76577883.25832599.05

計

2019年到2022年期間，家璽家居有限公司的應收賬款的周轉率不斷下滑，

表明了公司的應收賬款的周轉速度變慢。家璽家居有限公司的應收賬款周轉天數

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均在60天以上，大于公司信用期限。

表2-4家璽家居有限公司2019年-2022年應收賬款周轉率及周轉天數

項目2019年2020年2021年2022年

應收賬款387613.46522340.76577883.25832599.05

應收賬款周轉率4.775.905.003.11

應收賬款周轉天數75.5160.9772.01115.76

3家璽家居有限公司資金管理存在的問題

3.1貨幣資金管理不規(guī)范

在家璽家居有限公司實際工作中發(fā)現公司對于庫存現金的使用范圍不規(guī)范，

例如公司在對于企業(yè)、單位超過一千元仍然使用現金支付情況，沒有通過銀行轉

賬進行辦理，出納員在公司中的存貨不能日清月結，公司在用存貨現金支付出差

費用時，預支費用大于實際費用時未及時將多余現金退回財務部，家璽家居有限

公司在庫存現金把控不嚴；出納每日未及時每日一清查每月一結賬，公司已經收

到的主營業(yè)務收入的付款憑證還沒有及時進行入賬處理；白條抵庫現象，公司存

在某些不合法的會計憑證紙條暫抵付庫存商品出庫單，這一系列現象給造成家璽

家居有限公司在庫存現較為嚴重漏洞。

因為家璽家居有限公司未按照規(guī)定的流程進行貨幣資金付款，公司未把好申

請付款、審批付款、符合付款三個環(huán)節(jié)。造成了負責收支憑證、賬目的定期審計、

現金突擊盤點以及定期對銀行賬戶的定期對賬的內部審計人員不能及時對賬。

3.2存貨占比較大

通過分析表2-3中的數據，我們發(fā)現2019年至2022年存貨占流動資產的比

例分別為62%、63%、65%、54%，雖然2022年存貨占比有所下降，但是存貨的

基數仍然很大。疫情這幾年由于經濟整體的不景氣，加之房地產行業(yè)遇冷，導致

家璽家居有限公司銷量下降，存貨堆積。綜上，證明家璽家居有限公司的變現能

力不強，對存貨數量沒有制定合理的計劃和嚴格的管控。存貨積壓導致其運營資

金被達量占用，導致資金缺少。所以近幾年，家璽家居有限公司通過大量的短期

借款來環(huán)節(jié)資金缺少帶來的營運壓力，但是這又讓其陷入到短期債務的償還中。

表3-1存貨占比分析

年份2019年2020年2021年2022年

存貨716400106371713405031137263

流動資產1148798170071720667072124098

占比62%63%65%54%

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再選取五家上市的家居公司，分別是歐派、索菲亞、志邦、金牌櫥柜、皮阿

諾這五家企業(yè)。通過分析以上五家企業(yè)2019年至2022年，可以發(fā)現家璽家居有

限公司庫存占比落后現金公司較多，庫存管理差距較大

表3-2存貨占比分析（同行對比）

年份2019年2020年2021年2022年

歐派25.03%24.95%26.15%35.11%

索菲亞15.11%25.03%26.25%15.19%

志邦30.83%30.66%33.24%31%

金牌櫥柜19.54%19.39%21.66%29.69%

皮阿諾36.49%36.39%37.93%36.59%

3.3應收賬款管理有風險

事實上，家璽家居有限公司的應收賬款周轉率、周轉速度都不高，在行業(yè)中

屬于中游水準。通過表2-3和表3-2，我們可以看出應收賬款在流動資產中的數

量較大，占比總體呈上升的趨勢。造成家璽家居有限公司應收賬款不斷上升主要

原因是存在賒購現象，導致應收賬款無法及時收回。公司沒有對客戶進行信用評

價和建立與家璽家居有限公司相關客戶信用評價的檔案。對信用條件控制不嚴，

使得公司應收賬款增加，也增加了壞賬的風險。應收賬款難以變現會增加管理成

本與機會成本，此外對公司的利潤也將造成額外的影響。

表3-3應收賬款占比分析

年份2019年2020年2021年2022年

應收賬款387613522341577883832599

流動資產1148798170071720667072124098

占比34%31%28%39%

家璽家居有限公司3年以上的賬款雖然并沒有出現拖欠的情況，清款質量較

好。

4家璽家居有限公司資金管理的優(yōu)化策略

4.1規(guī)范貨幣資金內部控制流程

家璽家居有限公司貨幣資金收入的管理。家璽家居有限公司的收銀員在收到

現金時，應使用復寫法，并開出一張“現金收據”，這張發(fā)票上預先印有一串數

字，以便收到付款人的現金。在加蓋出納章及交款人簽章和財務專用章后，將一

式三張的現金收據中的一張作為交款憑證給交款人，一張作為記賬依據送到公司

財務部門，一張作為存根。為確?，F金發(fā)票的正常使用，應著重檢查其號碼的連

續(xù)性，如果出現不足，要立即找出原因，就算是作廢的發(fā)票，也要將三份發(fā)票同

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時打上“作廢”的標簽，送到財務部進行核對，然后存檔。。由會計員開具“現

金收據”移交給出。納工作人員加蓋出納章和公章，同時收取現金。不管在什么

樣的情況下，采用何種方式來收取現金，必須要完完全全利用會計賬簿的功能，

按照要求，按時完成現金日記帳、現金總分類帳的錄入，提高帳目核對工作的效

率。下面是對貨幣基金收益管理過程的最優(yōu)設計：

圖4-1家璽家居有限公司貨幣資金收入控制的優(yōu)化設計程序圖

家璽家居有限公司的貨幣資金支出的管理。家璽公司在支付現金時，必須拿

到相應的發(fā)票。公司在支付完畢款項后取得的有關發(fā)票以及在支付貨物運費后取

得的收費單據，要將這些票據及時送至財務部門，經過財會主管的審批后，才能

將這些票據交給收銀員進行支付。還可以使用付款憑證支付現金的方法，也就是

財務部門在收到有關的發(fā)票等原始憑證之后，財會負責人首先對其進行審核和批

準，會計人員再根據其填制的付款憑證，來注明用途和相關會計科目以及涉及的

金額等，把付款憑證上列示的金額交給出納人員，并對現金日記記賬進行登記，

為了便于登記總賬，將付款憑證退交至財務部門，出納人員支付的現金明細，財

務部門己記錄在案，能夠更好地形成控制關系。支出控制程序的優(yōu)化如下圖所示：

圖4-2家璽家居有限公司貨幣資金支出控制的優(yōu)化設計程序圖

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4.2選擇優(yōu)質的供應商

圖4-3供應商選擇流程圖

通過供應商選擇流程來選擇正確的供應商。商品質量高才能夠吸引更多的購

買者，才能夠提升家璽家居的品牌影響力。與此同時，消費者數量的增加也導致

了企業(yè)庫存的周轉率提高，從而增強了庫存的流動性。擁有一個穩(wěn)定的供貨商，

并與他們建立長期的合作關系，以確保貨物的及時供應。供應商選擇流程如下圖

所示。

此外，在庫存過多時，可以適當加大促銷力度，銷售人員可以增加營銷的力

度，向市場推廣一些新品。在庫存不足時，我們可以適當減少陳列面積，盡量壓

縮數量，以減少庫存壓力。

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4.3建立合理的應收賬款管理制度

建議主要采用賬齡分析法，但不一定要對每年發(fā)生的應收賬款全部計提壞賬

準備。未結清1年以內的應收賬款可不作壞賬準備。1-3年的應收賬款，評估回

收機會較大后，可以不計提，收回機會不夠，計提應不高于50%。超過3年無法

收回，計提壞賬準備，比例為50%。如果回收機會不大，經過評估后計提100%.

要提高風險意識，增強監(jiān)督機制和內控機制，嚴格執(zhí)行壞賬準備相關制度。

表4-1壞賬計提原則

賬齡是否計提壞賬計提比例

1年內否/

1-2年根據實際情況決定原則上為20%

2-3年是50%

3年以上是100%

同時，為了應收賬款能夠盡快回款，公司要實施內部控制，明確崗位責任，

誰賒銷誰負責，互相配合，讓賒銷的款可以及時收回，明確職工職責。如表4-2

崗位職責表所示。

表4-2崗位職責表

崗位職責

負責處理訂單，簽訂合同，對賒銷和未付款的客戶進行跟蹤，

業(yè)務人員與客戶保持聯絡，在催收貨款時，業(yè)務人員要幫助財務部門

催收貨款。

直接送貨給客戶的，送貨員要主動跟客戶收貨款，給賒銷客

送貨人員

戶送貨，客戶要在回執(zhí)單簽收，把回執(zhí)單交給財務部。

整理賬目，積極將應收款賬目與客戶核對，及時準確傳遞并

財務人員反饋信息；月底對發(fā)生的應收賬款核對并簽字確認，以傳真

單據方式予以催收。

為了對公司應收賬款的管理進行規(guī)范，增強公司銷售款項回收的及時性，從

而提升資金周轉率，避免資金風險發(fā)生。，應為公司的人員設立懲罰制度，這樣

才能更快的收回應收賬款。

表4-3公司應收賬款管理獎勵制度表

人員獎勵類型獎勵方式

完成月簽收訂單,配合財務人員

業(yè)務人員把應收賬款收回，達到50%的每月獎勵300元

回款指標