造價松滋審計局造價跟蹤審計服務(wù)方案投標(biāo)文件

（二）技術(shù)方案第一章內(nèi)部管理一、職責(zé)分工制度1、公司技術(shù)負責(zé)人的職責(zé)如下：（1）負責(zé)對咨詢業(yè)務(wù)專業(yè)人員的崗位職責(zé)、業(yè)務(wù)質(zhì)量的控制程序、方法、手段等進行管理。（2）審閱重要咨詢成果文件，審定咨詢條件、咨詢原則及重要技術(shù)問題；（3）協(xié)調(diào)處理咨詢業(yè)務(wù)各層次專業(yè)人員之間的工作關(guān)系；（4）負責(zé)處理審核人、校核人、編制成果質(zhì)量責(zé)任；（5）對咨詢成果質(zhì)量負領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任。2、質(zhì)量風(fēng)控部職責(zé)：負責(zé)所有咨詢成果文件在簽發(fā)前校核、審核程序。校核人員和審核人員的職責(zé)如下：（1）校核人員職責(zé)①熟悉咨詢業(yè)務(wù)的基礎(chǔ)資料和咨詢原則，對咨詢成果進行全面校核，對所校核的咨詢內(nèi)容的質(zhì)量負責(zé)；

②校核咨詢使用的各種資料和咨詢依據(jù)是否正確合理，引用的技術(shù)經(jīng)濟參數(shù)及計價方式是否正確；③校核咨詢業(yè)務(wù)中的數(shù)據(jù)引用、計算公式、計算數(shù)量、軟件使用是否符合規(guī)定的咨詢原則和規(guī)定，計算數(shù)字是否正確無誤，咨詢成果文件的內(nèi)容與濃度是否符合規(guī)定，能否滿足使用要求，各分項內(nèi)容是否一致，是否完整，有無漏項；④校核人員在校審記錄上列述校核出的問題，交咨詢成果原編制人員修改后進行復(fù)核，復(fù)核后方能簽署并提交審核。（2）審核人員職責(zé)①審核人員參與咨詢業(yè)務(wù)準(zhǔn)備階段的工作，協(xié)調(diào)制定咨詢實施方案，審核咨詢條件和成果文件，對所審核的咨詢內(nèi)容的質(zhì)量負責(zé)。②審核咨詢原則、依據(jù)、方法是否符合咨詢合同的要求與有關(guān)規(guī)定，基礎(chǔ)數(shù)據(jù)、重要計算公式和計算方法以及軟件使用是否正確，檢驗關(guān)鍵性計算結(jié)果；③重點為審核咨詢成果的內(nèi)容是否齊全、有無漏項，采用的技術(shù)經(jīng)濟參數(shù)與標(biāo)準(zhǔn)是否恰當(dāng)，計算與編制的原則、方法是否正確合理，各專業(yè)的技術(shù)經(jīng)濟標(biāo)準(zhǔn)是否一致，咨詢成果說明是否規(guī)范，論述是否通順，內(nèi)容是否完整正確，檢查關(guān)鍵及相互關(guān)系；④審核人員在校審記錄單上列述審核出的問題，交咨詢成果原編制人員進行修改，修改后進行復(fù)核，復(fù)核后方可簽署。⑤每份咨詢成果文件的編制、校核、審核人員須由不同人員擔(dān)任。⑥咨詢成果文件的簽發(fā)，凡依據(jù)咨詢合同要求提交的咨詢成果文件須由規(guī)定的造價工程師簽發(fā)。3、項目（經(jīng)理）負責(zé)人職責(zé)：（1）負責(zé)咨詢業(yè)務(wù)中各子項、各專業(yè)間的技術(shù)協(xié)調(diào)、組織管理、質(zhì)量管理工作；（2）編制項目實施計劃并組織實施；（3）根據(jù)咨詢實施方案，有權(quán)對各專業(yè)交底工作進行調(diào)整或修改，并負責(zé)統(tǒng)一咨詢業(yè)務(wù)的技術(shù)條件，統(tǒng)一技術(shù)經(jīng)濟分析原則；（4）動態(tài)掌握咨詢業(yè)務(wù)實施狀況，負責(zé)審查及確定各專業(yè)界面，協(xié)調(diào)各子項各專業(yè)進度及技術(shù)關(guān)系，研究解決存在的問題；（5）綜合編寫咨詢成果文件的總說明、總目錄，審核相關(guān)成果文件最終稿，并按規(guī)定簽發(fā)最終成果文件和相關(guān)成果文件；（6）對項目咨詢成果負直接責(zé)任。4、專業(yè)造價工程師職責(zé)（1）負責(zé)本專業(yè)的業(yè)務(wù)實施和質(zhì)量管理工作；（2）在項目負責(zé)人的領(lǐng)導(dǎo)下，組織編寫擬定咨詢實施方案，核查資料使用、咨詢原則、計價依據(jù)、計算公式、軟件使用等是否正確；（3）動態(tài)掌握本專業(yè)咨詢業(yè)務(wù)實施狀況，協(xié)調(diào)并研究解決存在的問題；（4）本專業(yè)的咨詢成果文件編制并對其質(zhì)量負責(zé)；（5）參與項目的成本管理，獨立開展量價測算、工料詢價等工作，審核工程進度款、簽證、變更等工作；（6）整理并歸檔本專業(yè)造價資料。工作流程1、嚴(yán)格按照公司IS09001質(zhì)量保證體系的有關(guān)要求，對執(zhí)業(yè)業(yè)務(wù)的全過程進行質(zhì)量控制，做到執(zhí)業(yè)行為規(guī)范化，數(shù)據(jù)正確化。2、嚴(yán)格按照公司制定的各項工作流程和工作程序開展咨詢工作，主要的工作流程有：①控制價清單或施工預(yù)算編制流程、②變更簽證管理流程、③索賠管理流程、④進度支付管理流程、⑤資金計劃管理流程、⑥招標(biāo)采購流程、⑦竣工結(jié)算管理流程等。3、遵守《工程造價咨詢單位行為準(zhǔn)則》和《造價工程師職業(yè)道德行為準(zhǔn)則》。4、造價咨詢工作質(zhì)量控制程序為確?；窘ㄔO(shè)工程造價咨詢質(zhì)量，我公司已建立了完善的三級稽（復(fù)）核制度，保障措施包括：造價咨詢?nèi)藛T要求、造價咨詢的三級復(fù)核稽查，具體如下：造價咨詢?nèi)藛T要求：（1）根據(jù)造價審計項目的實際情況配備相應(yīng)的專業(yè)造價審計人員，配置造價審計負責(zé)人；（2）配備的專業(yè)造價審計人員具有較高政治素質(zhì)、政策水平和專業(yè)技術(shù)水平；對不同行業(yè)、不同項目的造價審計，根據(jù)專業(yè)特點組織相應(yīng)的專業(yè)造價審計人員參加；（3）配備的專業(yè)造價審計人員嚴(yán)格執(zhí)行國家的法律法規(guī)，客觀公正、廉潔自律，以保證造價審計結(jié)果的準(zhǔn)確性和公正性；（4）對保密項目的造價審計，全體造價審計人員要遵守國家有關(guān)保密規(guī)定。（5）我們已建立基本建設(shè)工程造價審計專家?guī)?，為基本建設(shè)工程造價審計服務(wù)。（6）我們實行業(yè)務(wù)回避制度，造價審計人員與被審核項目單位直接關(guān)系或有可能影響造價審計公正性的應(yīng)當(dāng)回避。造價咨詢的三級復(fù)核制度：（1）審計人員應(yīng)嚴(yán)格按照審計程序進行審計工作，將審計思路和審計軌跡做出全面記錄，并獲取充分、恰當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，形成完整的審計工作底稿。（2）公司應(yīng)實行嚴(yán)格的審計工作底稿三級復(fù)核制度，即項目負責(zé)人、公司質(zhì)量監(jiān)督部門負責(zé)人、公司技術(shù)總部負責(zé)人三級復(fù)核。重大項目應(yīng)指定技術(shù)總監(jiān)進行再復(fù)核。（3）各級復(fù)核人員在復(fù)核工作底稿時，應(yīng)做出必要的復(fù)核記錄，書面表示復(fù)核意見，并在其復(fù)核過的審計工作底稿上簽名和簽署日期。（4）項目經(jīng)理復(fù)核為一級復(fù)核，應(yīng)采用在工作現(xiàn)場復(fù)核的方式對審計工作底稿逐頁復(fù)核。項目負責(zé)人應(yīng)重點復(fù)核以下內(nèi)容：①審計人員是否執(zhí)行了審計計劃規(guī)定的審計程序，審計目標(biāo)是否已實現(xiàn)；②盤點或監(jiān)盤、函證、截止性測試等審計程序的執(zhí)行是否充分；③相關(guān)審計項目中涉及所有權(quán)歸屬資料是否齊備；④審計證據(jù)的充分性與恰當(dāng)性，特別是性質(zhì)重大、金額較大的審計事項，抽樣量是否足夠，樣本是否恰當(dāng)；⑤審計調(diào)整事項、重大審計問題是否已全部記錄在審計工作底稿當(dāng)中，調(diào)整的原因及金額是否正確，是否存在未解決的重大審計問題；⑥審計工作過程及其結(jié)果是否已適當(dāng)記錄，是否符合審計工作底稿的要求；⑦審計結(jié)論與審計工作結(jié)果是否一致，是否支持審計意見；⑧已審會計報表數(shù)據(jù)與審計工作底稿中各審計項目導(dǎo)引表的鉤稽關(guān)系是否一致，科目分類匯總是否正確；⑨對合并會計報表的編制的正確性是否進行了審計，應(yīng)予抵銷的項目是否進行了正確的抵銷。（5）公司質(zhì)量監(jiān)督部門負責(zé)人的復(fù)核為二級復(fù)核，對一級復(fù)核中發(fā)現(xiàn)的問題，應(yīng)做出復(fù)核記錄，并及時提出，要求審計人員進行說明，并完成尚未執(zhí)行的審計程序，補充獲取審計證據(jù)，完善審計工作底稿，保證現(xiàn)場審計工作記錄的完整。對于存在的無法解決的重大審計問題或影響審計意見類型的重大審計問題，在做出復(fù)核記錄的同時，應(yīng)向上一級負責(zé)人員請示匯報。（6）公司技術(shù)總負責(zé)人復(fù)核為三級復(fù)核，應(yīng)在質(zhì)監(jiān)部門負責(zé)人復(fù)核的基礎(chǔ)上，采取在工作現(xiàn)場復(fù)核與總體復(fù)核相結(jié)合的方式，對審計工作底稿中重要會計事項的審計、重要審計程序的執(zhí)行以及審計調(diào)整事項進行復(fù)核。公司技術(shù)總負責(zé)人重點復(fù)核以下內(nèi)容：總體審計計劃和具體審計計劃的恰當(dāng)性，包括重要性水平、審計風(fēng)險的評估，審計程序的設(shè)計等；二級復(fù)核所提出的重大審計問題的處理情況；審計調(diào)整事項的性質(zhì)、原因及金額；重要審計事項的審計程序執(zhí)行是否恰當(dāng)，審計證據(jù)是否充分；項目負責(zé)人提出的審計意見及審計報告類型是否恰當(dāng)。質(zhì)量監(jiān)管部負責(zé)人對復(fù)核中發(fā)現(xiàn)的問題，應(yīng)做出復(fù)核記錄，并要求項目負責(zé)人結(jié)合審計工作底稿做出書面說明。對重大審計問題以及對審計意見、審計報告類型的不同意見，應(yīng)上報技術(shù)負責(zé)人處理。管理制度我公司已經(jīng)通過了GB/TI9001:2008GB/T19001-2008質(zhì)量管理體系認證，已建立完備的咨詢服務(wù)質(zhì)量與咨詢服務(wù)風(fēng)險的控制與管理制度。公司常務(wù)質(zhì)量管理機構(gòu)將全面負責(zé)全公司質(zhì)量的動態(tài)管理。主要通過調(diào)閱下屬單位咨詢成果資料和檢查正在實施過程中的咨詢項目程序的合規(guī)性等方式進行監(jiān)管。1、監(jiān)管方式（1）定期和不定期檢查定期和不定期檢查是指公司對下屬單位檔案資料的真實性、合規(guī)性、完整性，實施的集中檢查。（2）抽查抽查是指公司對下屬單位咨詢過程的規(guī)范性情況，進行的監(jiān)督抽查。（3）專項稽查專項稽查是指公司依據(jù)投訴、舉報和重大質(zhì)量事故，進行的專門監(jiān)督檢查。2、監(jiān)管檢查結(jié)果的評價辦法公司綜合了影響咨詢質(zhì)量的各種因素，制定了執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查評價的評分標(biāo)準(zhǔn)。檢查評分實行百分制，得分低于60分的為不合格，60分至80分的為合格，80分以上的為優(yōu)良。對多個項目的質(zhì)量檢查結(jié)論，按最低得分項目的得分來確定。3、監(jiān)管檢查結(jié)果的處理（1）檢查情況應(yīng)形成文字書面意見。檢查意見應(yīng)與被檢單位進行充分溝通。被檢單位收到檢查結(jié)果書面意見后10天內(nèi)，應(yīng)將單位整改意見和整改情況回復(fù)公司。（2）單位質(zhì)量控制總監(jiān)（或總審）對咨詢初步成果審核后，應(yīng)在《審核咨詢業(yè)務(wù)質(zhì)量控制流程單》上簽署審核意見，并按照《質(zhì)量檢查評分標(biāo)準(zhǔn)》對審核后的咨詢初步成果進行評分。咨詢成果在三級復(fù)核范圍內(nèi)出現(xiàn)的問題，實行質(zhì)量問題問責(zé)制，由復(fù)核人員承擔(dān)責(zé)任。（3）年度檢查結(jié)果在公司內(nèi)部進行公布。對獲得全公司優(yōu)良評價第一名的項目，給予獎勵。對低于60分和問題嚴(yán)重的下屬單位，在下一年度質(zhì)量檢查中需進行復(fù)查，同時對其項目參與人員進行處罰。（4）對獲得全公司優(yōu)良評價第一名的項目組獎勵3000元，其業(yè)績作為執(zhí)業(yè)人員晉升的參考依據(jù)。對低于60分的項目組，對項目參與人員及單位相關(guān)負責(zé)人的處罰額度為：①項目經(jīng)理（或項目負責(zé)人）2000元；②項目組專業(yè)審核師1000元/人；③單位質(zhì)量控制總監(jiān)（或總審）、技術(shù)負責(zé)人1000元/人。專項稽查檢查結(jié)果涉及個人職業(yè)道德或造成嚴(yán)重經(jīng)濟損失、名譽損失的，由公司常務(wù)質(zhì)量管理機構(gòu)按規(guī)定程序進行上報并按規(guī)定進行相應(yīng)的處置。獎懲制度（一）進度獎懲制度1、嚴(yán)格執(zhí)行公司關(guān)于項目進度管理的獎懲制度。2、對工程造價咨詢工作進度沒有按照委托人公司的進度要求完成的人員，公司將給予獎懲制度之外再予以處罰。每延遲三天，項目經(jīng)理扣發(fā)當(dāng)月獎金，相應(yīng)責(zé)任人扣發(fā)當(dāng)月獎金。延遲一周，項目經(jīng)理及相應(yīng)責(zé)任人扣發(fā)全年獎金。4、對超過合同規(guī)定的日期兩周或，則撤換項目經(jīng)理及相應(yīng)責(zé)任人。5、對工程造價咨詢項目部加班加點的工作人員，按規(guī)定發(fā)放加班費。6、對按時或提前完成進度要求的人員，公司將給予表彰或獎勵，并納入年終考評。（二）質(zhì)量獎懲制度1、項目經(jīng)理和復(fù)核工程師完成復(fù)核任務(wù)，提交總工三級復(fù)核。三級復(fù)核后，將依據(jù)公司考核規(guī)定予以考核。該處罰費用由項目經(jīng)理根據(jù)責(zé)任明確責(zé)任人。項目經(jīng)理全年執(zhí)業(yè)的各類咨詢業(yè)務(wù)項目無處罰，公司年終給予一次性質(zhì)量信譽獎。2、若三級復(fù)核結(jié)果相對無誤，或偏差在±3%以內(nèi)，則本項目造價人可按公司有關(guān)項目業(yè)績提成規(guī)定的100%提取。3、若三級復(fù)核結(jié)果有誤，且偏差大于±3%，小于±5%以內(nèi)則本項目造價可按公司有關(guān)項目業(yè)績提成規(guī)定的50%提取，復(fù)核人按本項目業(yè)績提成的50%提取。4、若三級復(fù)核結(jié)果有誤，且偏差大于±5%，初審人無權(quán)獲得本項目提成，并將記過一次，該項目提成由復(fù)核人獲得。若該初審人在一年內(nèi)記過三次，則公司認為不能勝任本職工作，將對其“勸退”下崗。6、若咨詢結(jié)果有嚴(yán)重失誤，且已造成重大經(jīng)濟損失或不良社會影響，公司將通過法律手段追究當(dāng)事人法律責(zé)任。以上“誤差”均指由于業(yè)務(wù)水平原因所致的偏差，對于審計過程中由于違規(guī)操作或有失職業(yè)道德行為所致的失誤，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)，將對當(dāng)事人進行嚴(yán)肅處理（公司將視情節(jié)輕重，對當(dāng)事人做扣罰工資、停職、移交司法機關(guān)處理）。若違背此承諾，我公司愿接受任何處罰。財務(wù)制度（一）總則1、依據(jù)《企業(yè)會計制度》擬訂本公司財務(wù)管理的具體要求以利組織會計核算工作。2、本公司財務(wù)實行獨立核算，自負盈虧。本公司設(shè)立財務(wù)室，負責(zé)辦理財務(wù)管理和會計核算的日常工作，嚴(yán)格執(zhí)行國家的有關(guān)法律法規(guī)和財經(jīng)紀(jì)律，合理組織收入，節(jié)約經(jīng)費，正確有效地使用資金。3、按照財政部門和稅收機關(guān)的規(guī)定，定期編制財務(wù)計劃和財務(wù)報表，依法納稅。4、本公司在財務(wù)審批權(quán)限上，原則上實行總經(jīng)理“一支筆”審批制度，并采取授權(quán)方式，審批業(yè)務(wù)經(jīng)營過程中的一般開支實行統(tǒng)一管理，分級負責(zé)，認真把好“財務(wù)關(guān)”，防止造成損失和浪費。（二）收入管理1、本公司承辦的各項業(yè)務(wù)，實行有償服務(wù)，嚴(yán)格執(zhí)行物價部門和行業(yè)管理部門制定的收費標(biāo)準(zhǔn)，并使用稅務(wù)機關(guān)的統(tǒng)一收據(jù)或發(fā)票。2、一切業(yè)務(wù)收入，必須及時入賬，存入開戶銀行，并按收入科目分類，如實全額反映，必要時，分業(yè)務(wù)項目做好輔助記錄。并接受稅務(wù)和行業(yè)管理部門的檢查和監(jiān)督。

（三）支出管理1、本公司各項經(jīng)費開支，必須本著“勤儉辦事，厲行節(jié)約”的原則，正確劃分資本性支出和收益性支出，認真執(zhí)行國家規(guī)定的開支范圍和開支標(biāo)準(zhǔn)以及本公司制定的開支審批權(quán)限。2、固定資產(chǎn)，參照企業(yè)的劃分標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行，購建的房屋及建筑物、交通工具等單價在2000元以上（含本數(shù)，下同），使用期限超過一年的辦公設(shè)施和辦公用具，列入固定資產(chǎn)管理。在建立固定資產(chǎn)總賬和明細賬的同時，并設(shè)立實物卡片，定期清點，確保賬實相符。3、建立低耗品輔助登記簿進行管理，實行分次攤銷、領(lǐng)用簽收和報廢注銷制度，防止丟失和移作他用。4、職工人員的勞動工資和外聘離退休人員的勞務(wù)報酬，按本所《勞動工資分配辦法》執(zhí)行。5、本公司的業(yè)務(wù)支出，按照國家和本公司制定的開支標(biāo)準(zhǔn)，以及實際需要，在年度財務(wù)計劃總支出的控制內(nèi)，憑合法報銷憑證，據(jù)實報銷。6、按照《企業(yè)會計制度》的規(guī)定，提取各項基金；按照行業(yè)規(guī)定，提取職業(yè)風(fēng)險金和會費。（四）財務(wù)審批權(quán)限

1、購建房屋及建筑物，須經(jīng)總經(jīng)理研究決定。2、購置單價在2000元以上的辦公設(shè)備和辦公用具，一次性開支金額在一萬元以內(nèi)的（不含本數(shù)），由總經(jīng)理審批；一次性開支金額在一萬元以上的，由總經(jīng)理提出意見，經(jīng)董事會研究決定。3、購置單價在2000元以下的低耗品，由總經(jīng)理審批或授權(quán)副總經(jīng)理審批。4、非正常性的特殊開支，必須說明情況和緣由，由總經(jīng)理審批。5、一切財務(wù)報銷憑證，除經(jīng)辦人、證明人、復(fù)核人簽字外，必須經(jīng)有權(quán)審批人簽字，否則財務(wù)室不予報銷。6、凡暫支現(xiàn)金和領(lǐng)用支票都必須填寫暫支單，經(jīng)總經(jīng)理簽字。

（五）其他管理事項財務(wù)室必須認真履行崗位職責(zé)，正確執(zhí)行財務(wù)制度和會計制度，加強對本公司經(jīng)濟活動的財務(wù)監(jiān)督。六、風(fēng)險控制制度為降低我公司受托工程項目預(yù)算、結(jié)算審核出具結(jié)論的誤差并將相關(guān)風(fēng)險降到最低，現(xiàn)將本公司風(fēng)險控制制度頒布如下：1、相似項目對比制度：公司將已完工程項目按類型和建筑結(jié)構(gòu)分類，將其中有代表性的工程指標(biāo)記錄并存檔（每年進行更新）。待今后有相似的審查項目，將初步審查結(jié)果與存檔相似工程指標(biāo)對比，如有較大差異則由項目責(zé)任人帶領(lǐng)全體項目組逐項檢查，力求找出差異。2、項目責(zé)任人制度：每個工程項目造價審核任務(wù)在交由項目組進行審核時專門設(shè)立項目責(zé)任人一名（一般由總負責(zé)人擔(dān)任），由其牽頭對項目組統(tǒng)一管理。并負責(zé)審核結(jié)論的初步審查。3、三審復(fù)核制度：公司出具的工程造價審計書必須經(jīng)過三審復(fù)核制度方可蓋章生效。其三審復(fù)核制度具體如下：

一審：項目負責(zé)人對審計結(jié)果進行初審并簽署初審意見。二審：總工程師對初審合格的審計結(jié)果進行復(fù)審，簽署復(fù)審意見；三審：總經(jīng)理對復(fù)審合格的審計報告簽署打印簽章。只有通過三審合格后的審計結(jié)果方可打印并蓋專用章生效。第二章審計服務(wù)方案項目特點及要求1、項目名稱：松滋市審計局聘請社會中介機構(gòu)參與政府投資跟蹤審計服務(wù)（2024第五批）。2、預(yù)算價格345.9萬，最高限價294.49萬，其中包一限價244.49萬。3、合同履行期限：合同簽訂之日起至工程項目竣工后3個月且審計組跟蹤審計終結(jié)約1900個日歷天。4、包一項目情況：松滋市城鄉(xiāng)供水保障一體化項目估算總投資139173.50萬元，其中工程建安費116264.32萬元，工程建設(shè)其他費7579.96萬元，預(yù)備費4544.56萬元（基本預(yù)備費2317.42萬元，價差預(yù)備費2227.14萬元），建設(shè)期融資利息10784.66萬元。資金來源為申請銀行貸款及自籌。項目建設(shè)期限為5年，由松滋市民生水務(wù)有限公司負責(zé)項目建設(shè)和管理。5、本項目共6個部分工程內(nèi)容，分別是：（1）白龍埂水廠擴建工程（一期），主要包括取水工程、輸水工程、凈水工程、配水工程及相關(guān)配套設(shè)施。規(guī)劃取水總規(guī)模為35萬m3/d，按照“輕重緩急，分步實施”的原則，計劃分兩期建設(shè)，其中一期建設(shè)規(guī)模為22.5萬m3/d，其中生活用水15萬m3/d（含為城區(qū)日供長江水源10萬m3）、工業(yè)用水7.5萬m3/d。（2）高山片區(qū)飲水安全保障工程。包括①高山片區(qū)小型集中供水標(biāo)準(zhǔn)化改造項目，17個小型村鎮(zhèn)集中供水工程提升改造。②擴建劉家場水廠，水廠規(guī)模2萬m3/d，同時改造配套管網(wǎng)系統(tǒng)。③劉家場高山片區(qū)應(yīng)急水源管網(wǎng)及加壓站建設(shè)項目，新建供水應(yīng)急輸水管網(wǎng)55.08km，配套建設(shè)一座加壓泵站。④新建紗帽尖水廠及鄉(xiāng)、村二級水廠管道聯(lián)通項目，水廠規(guī)模0.3萬m3/d，同時建設(shè)配套管網(wǎng)系統(tǒng)。（3）中心城區(qū)供水提升工程。①中心城區(qū)老舊管網(wǎng)改造項目。②城區(qū)二次供水設(shè)施改造項目：執(zhí)行二次供水設(shè)施建設(shè)最新標(biāo)準(zhǔn)，進行亮化升級改造，完善智慧化系統(tǒng)。②中心城區(qū)居民水改配套項目：分表到戶，一戶一表、計量出戶。③青峰山水廠、風(fēng)暴嶺水廠改造項目：對現(xiàn)狀青峰山水廠、風(fēng)暴嶺水廠進行改造升級，確保兩座水廠生產(chǎn)能力達到設(shè)計規(guī)模指標(biāo)。④白云邊大道加壓泵站項目：新建白云邊大道加壓泵站一座，土建和電力等按規(guī)模1.6萬m3/d建設(shè)；設(shè)備分階段安裝，按規(guī)模1.2萬m3/d安裝。（4）村鎮(zhèn)末端管網(wǎng)升級改造工程。①村鎮(zhèn)配水管網(wǎng)末端供水保障項目一期工程：改造八寶鎮(zhèn)、老城鎮(zhèn)、南海鎮(zhèn)、紙廠河鎮(zhèn)給水管網(wǎng)，共計208.96km。②村鎮(zhèn)配水管網(wǎng)末端供水保障項目二期工程：改造洈水鎮(zhèn)、劉家場鎮(zhèn)、王家橋鎮(zhèn)、陳店鎮(zhèn)、卸甲坪鎮(zhèn)給水管網(wǎng)共計67.8km。③村鎮(zhèn)配水管網(wǎng)末端供水保障項目三期工程：改造楊林市鎮(zhèn)、涴市鎮(zhèn)、街河市鎮(zhèn)給水管網(wǎng)共計74.57km。④村鎮(zhèn)配水管網(wǎng)末端供水保障項目四期工程：改造樂鄉(xiāng)社區(qū)、萬家鄉(xiāng)、新江口街道（不含中心城區(qū)）供水管道共計37.41km。⑤村鎮(zhèn)配水管網(wǎng)末端供水保障項目五期工程：改造斯家廠鎮(zhèn)供水管道，共計316.33km。（5）水廠整合改造工程。①南海鎮(zhèn)磨盤州集鎮(zhèn)供水管網(wǎng)改造：橫嶺水廠至庫家咀水廠供水管道DN100~400球墨鑄鐵管9.6km。庫家咀水廠至馬放坪水廠DN400球墨鑄鐵管8.8km。②楊林市、萬家鄉(xiāng)水源建設(shè)項目：洈水水廠至洈水鎮(zhèn)DN800球墨鑄鐵管2km。洈水鎮(zhèn)至街河市鎮(zhèn)DN800球墨鑄鐵管10km。街河市鎮(zhèn)至楊林市鎮(zhèn)DN500球墨鑄鐵管8km。街河市鎮(zhèn)－萬家鄉(xiāng)DN400球墨鑄鐵管4km。③洈水水廠與南閘水廠整合項目：洈水集鎮(zhèn)老化管道更換球墨鑄鐵管3421m；水廠至南閘水廠DN500球墨鑄鐵管2120m、DN400管480m；洈水集鎮(zhèn)供水支管DN500球墨鑄鐵管1328m、DN400管1142.4m、DN300管935.2m；洈水集鎮(zhèn)新建40km高密度聚乙烯支管，新建水表入戶共計11000戶，遠傳壓力表50塊，流量計50塊。（6）城鄉(xiāng)供水信息化建設(shè)工程。通過對松滋市城鄉(xiāng)供水信息化工程的建設(shè)，將水廠及管網(wǎng)系統(tǒng)監(jiān)測數(shù)據(jù)統(tǒng)一接入和整合，實現(xiàn)生成運行狀況的集中監(jiān)測與智能預(yù)警機制，同時實現(xiàn)管網(wǎng)空間數(shù)據(jù)的統(tǒng)一管理和應(yīng)用。此外，覆蓋全城的DMA漏損控制系統(tǒng)，對供水系統(tǒng)進行分區(qū)域水量管理。二、服務(wù)內(nèi)容施工階段跟蹤審計服務(wù)內(nèi)容包括但不限于：1、向合同各簽署方、監(jiān)理等相關(guān)單位進行最終合同文件與工程量清單交底，陳述合同構(gòu)成、各方權(quán)責(zé)、合同風(fēng)險、需關(guān)注條款，以及清單構(gòu)成、需關(guān)注項目、暫定量項目、暫定款項目、暫定物料單價項目等內(nèi)容，使各方對合同文件有深入了解。2、定期編制投資控制形象進度表，建立項目全過程動態(tài)投資控制臺賬。3、按施工進度，每月到工地現(xiàn)場評估計量已完成工程量，并提供期中付款審核報告。4、與設(shè)計單位緊密合作，負責(zé)工程變更的管理工作。參與工程變更及現(xiàn)場簽證的計量、計價復(fù)核工作，及時按委托人要求編制工程變更估算、審核工程變更預(yù)算、現(xiàn)場簽證金額及協(xié)助委托人對新增主材設(shè)備認價工作。5、在《荊州市建設(shè)工程價格信息》中未發(fā)布材料設(shè)備，按規(guī)定須由施工單位組織公開招標(biāo)或詢價采購網(wǎng)絡(luò)服務(wù)平臺招標(biāo)的，及時參加考察、詢價、編制招標(biāo)控制價。6、根據(jù)委托人安排到工地現(xiàn)場，參與項目外出考察，參與解決工程造價有關(guān)事宜，主動、及時地發(fā)現(xiàn)并向委托人匯報任何可能影響造價的事項，提出相關(guān)改善建議。7、協(xié)助委托人處理施工單位提出的費用和工期索賠申請，對索賠的理由、依據(jù)、合理性進行審核后提供專業(yè)審核意見及報告，并協(xié)助委托人與施工單位進行談判。協(xié)助委托人及時整理及提出反索賠申請，包括索賠依據(jù)和計算方法等。8、參與工地例會，當(dāng)場做合同的澄清，參與有關(guān)工程造價及合同執(zhí)行的工程會議及委托人要求的其他會議。9、定期召開造價例會，解決造價相關(guān)問題。10、定期編制造價報告，進行項目的成本控制工作，內(nèi)容包括每一個項目的目標(biāo)成本、合同價、至當(dāng)月的變更匯總價、暫定價款調(diào)整額、至當(dāng)月累計已付款項等內(nèi)容，并匯總計算本項目預(yù)計最終結(jié)算金額。當(dāng)預(yù)計將出現(xiàn)超出目標(biāo)成本時，及時提出適當(dāng)?shù)慕ㄗh。11、審核所有保險、保函內(nèi)容以確保符合合同要求。12、跟蹤人員應(yīng)實時記錄現(xiàn)場施工情況，并形成周報、月報，定期發(fā)送至公司及委托方存檔、審查。13、參加現(xiàn)場各項報驗及隱蔽驗收；審核工程變更、簽證、進度款、工程量計量等工作。14、按照項目進度節(jié)點，定期完成中間計量、中間結(jié)算工作。15、發(fā)現(xiàn)項目進度、成本等與計劃有偏差時，及時向委托方匯報并提供合理化建議。16、收集、整理及歸檔資料本專業(yè)工程資料。17、編制相關(guān)造價審計成果文件，審核施工方上報的造價文件。?三、工作方法1、在建設(shè)項目正式開工前，即將其納入審計視野，關(guān)注其各項前期準(zhǔn)備工作。正式進場時間可安排在即將正式開工前。2、及時在項目現(xiàn)場設(shè)立辦公場所，與被審計單位建立定期例會制度，參加被審計單位的重要例會，及時了解、掌握項目有關(guān)情況，提出審計意見，并且做好會議記錄。3、對合同價進行控制，不允許施工現(xiàn)場隨意變更設(shè)計、增項、減項、擴大工程造價；對工程用料，隱蔽工程進行質(zhì)量和數(shù)量監(jiān)控，防止施工單位偷工減料或以次充好。所有隱蔽工程除應(yīng)由甲方施工現(xiàn)場管理人員、監(jiān)理人員簽字外，還必須有跟蹤審計人員簽字。4、審計成員應(yīng)經(jīng)常深入施工現(xiàn)場，掌握工程進展、變更等真實情況，了解工程建設(shè)中涉及的有關(guān)技術(shù)問題，熟悉工程計量規(guī)則及有關(guān)費用的測算辦法，并且做好相關(guān)記錄。對各參建單位（包括建設(shè)項目相關(guān)單位）實際完成的工作內(nèi)容、工作數(shù)量、工作質(zhì)量進行核定，開具核定單。5、項目組應(yīng)根據(jù)跟蹤審計實施方案的要求，要求被審計單位按照審計組規(guī)定的時間和方法報送工程結(jié)算資料，并及時確定審計結(jié)果：（1）采用“按實結(jié)算”方式的，必須要求施工單位按照已完成的形象進度，及時“分項、分部工程”的結(jié)算資料，予以審計。在較短的時間內(nèi)做到“工程施工完成，工程結(jié)算審計基本結(jié)束”；（2）采用“中標(biāo)價包干，設(shè)計變更、額外工作量簽證按實調(diào)整”結(jié)算方式的，必須要求施工企業(yè)每月將已發(fā)生的設(shè)計變更、簽證工作量編制"變更部分結(jié)算"，經(jīng)審計后作為工程竣工結(jié)算的組成部分；（3）采用“單價包干、工程量按實結(jié)算”方式的，必須要求施工企業(yè)對已完成的形象進度上報“分項、分部工程”的結(jié)算資料，經(jīng)審計后作為工程竣工結(jié)算的組成部分；（4）對于在建工程其他費用的審計，亦應(yīng)本著“及時、完整、準(zhǔn)確”的原則進行審計，并按時做好《審計工作底稿》。6、建立《跟蹤審計臺賬》，由主審人員負責(zé)及時登記審計時間、工作紀(jì)實（包括工作內(nèi)容、審計事實、發(fā)現(xiàn)問題、審計意見、整改情況、審計成果）。臺賬要注重反映量化成果，成為反映跟蹤審計全貌的工作日志。四、工作步驟（一）前期準(zhǔn)備工作?（1）收集工程相關(guān)的文件資料，如立項批復(fù)、可行性研究批復(fù)、初步設(shè)計批復(fù)、施工合同、招投標(biāo)文件等，這些是工程跟蹤實施的指導(dǎo)性文件。（2）熟悉項目資料后，根據(jù)項目具體情況和委托人的需求，組建項目實施團隊，計劃如下：①項目負責(zé)人1名：負責(zé)項目全面工作，包括人員組織、協(xié)調(diào)；與委托方、相關(guān)各方溝通協(xié)調(diào)；成果匯報、項目整體進度、質(zhì)量掌控。②項目技術(shù)負責(zé)人1名：負責(zé)組織、召開項目實施過程中遇到的各種技術(shù)問題論證會議，制定合理、有效解決辦法。③土建造價師1名：負責(zé)項目實施過程中土建、市政及園林專業(yè)造價咨詢?nèi)蝿?wù)。④水電安裝造價師2名：負責(zé)項目實施過程中水電專業(yè)造價咨詢?nèi)蝿?wù)，如水電、消防、暖通、弱電智能化等。⑤檔案管理人員1名：專人負責(zé)項目資料收集、梳理及存檔，信息化管理等工作。（3）對擬派人員開展針對性培訓(xùn)，由于本項目的復(fù)雜特殊性、涉及面廣，在項目開展工作前，應(yīng)對項目人員進行相關(guān)的技術(shù)要求的教育和專業(yè)培訓(xùn)，以滿足本項目的具體要求。（二）具體實施階段工程實施階段工作計劃安排如下：（1）協(xié)助委托方編制資金使用計劃，并依據(jù)工程形象進度及承包合同提供付款的合理化建議。（2）審核總承包施工合同與招投標(biāo)文件邏輯性，對不符合條款及時向委托方匯報并提供合理化建議。（3）全過程跟蹤人員實時記錄現(xiàn)場施工情況，并形成周報、月報，定期發(fā)送至公司及委托方存檔、審查。（4）參加工程項目相關(guān)會議、隱蔽驗收；7天內(nèi)完成現(xiàn)場變更、簽證、進度款審批等工作。（5）按照項目進度節(jié)點，定期完成中間計量、中間結(jié)算工作。（6）每周召開跟蹤審計專題會議，商討跟蹤過程中的各種問題，提供解決辦法，并把每周會議結(jié)果匯報至委托方。（7）發(fā)現(xiàn)項目進度、成本等與計劃有偏差時，及時向委托方匯報并提供合理化建議。（三）結(jié)束階段（1）項目竣工完成后，組織編制跟蹤審計報告，報告內(nèi)容需全面反映我方人員從項目前期介入到項目竣工完成的工作成果。（3）按照公司檔案標(biāo)準(zhǔn)，整理項目檔案并移交委托方。（4）跟蹤項目組復(fù)盤，歸納、總結(jié)項目實施過程中的經(jīng)驗、教訓(xùn)，以供后期項目參考學(xué)習(xí)。五、工作依據(jù)序號名稱標(biāo)號或文號1《國家審計準(zhǔn)則》審計署令第8號2《建設(shè)工程價款結(jié)算暫行辦法》財建【2004】369號3《湖北省政府投資項目審計操作規(guī)程》鄂審法發(fā)〔2011〕89號4《湖北省政府投資審計實施辦法》鄂審?fù)栋l(fā)【2016】104號5《湖北省審計廳審計現(xiàn)場管理辦法》等4項制度和《審計業(yè)務(wù)文書規(guī)范》鄂審辦法發(fā)【2022】7號6《湖北省建設(shè)工程造價管理辦法》湖北省政府令第311號7《湖北省房屋建筑和市政基礎(chǔ)設(shè)施工程施工過程結(jié)算暫行辦法》鄂建文【2022】27號7《湖北省工程造價咨詢企業(yè)信用評價管理辦法（試行）》鄂建設(shè)規(guī)〔2023〕3號8《造價工程師職業(yè)道德行為標(biāo)準(zhǔn)》等國家相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)、行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)、地方標(biāo)準(zhǔn)或者其他標(biāo)準(zhǔn)、規(guī)范……第三章跟蹤審計工作重點、難點分析一、跟蹤審計工作重點分析跟蹤審計是提升工程審計質(zhì)量的有效抓手，通過將審計監(jiān)督滲透到建設(shè)項目管理的各個重點環(huán)節(jié)，有針對性地關(guān)注建設(shè)過程重點環(huán)節(jié)，針對漏洞較大的階段和違法違規(guī)行為高發(fā)的環(huán)節(jié)，能及時獲取真實、準(zhǔn)確的審計資料，能更高效地組織結(jié)算審計和決算審計，提高建設(shè)項目審計的質(zhì)量與效益，規(guī)避一定的審計風(fēng)險。施工階段跟蹤審計工作的重點在以下幾個方面：（一）概預(yù)算編制主要包括設(shè)計概算、審核概算、修正概算，設(shè)計概算是在初步設(shè)計或擴大初步設(shè)計階段，由設(shè)計單位根據(jù)初步設(shè)計或擴大初步設(shè)計圖紙，概算定額、指標(biāo)，工程量計算規(guī)則，材料、設(shè)備的預(yù)算單價，建設(shè)主管部門頒發(fā)的有關(guān)費用定額或取費標(biāo)準(zhǔn)等資料預(yù)先計算工程從籌建至竣工驗收交付使用全過程建設(shè)費用，是造價咨詢項目成果文件的首要環(huán)節(jié)。（二）合同簽訂項目合同主要涉及施工合同、采購合同、檢測合同、分包合同等。協(xié)助業(yè)主審查合同簽訂的主要條款及內(nèi)容的有效性、真實性，收費是否合理。（三）合同履行施工單位合同的履行情況是合同管理的關(guān)鍵，也是我們造價控制的抓手。（四）項目管理內(nèi)部制度的建立及執(zhí)行為了保證項目審計工作進展順利，建立完善的項目管理內(nèi)部制度，并監(jiān)督各方有力執(zhí)行是前提條件，也是審計工作的重點。（五）工程進度控制項目工程進度關(guān)系到項目能否按期投入運營使用，是建設(shè)單位的重要節(jié)點，審計單位有必要進行介入控制并及時糾偏。（六）工程質(zhì)量控制與監(jiān)理單位、建設(shè)單位協(xié)同控制工程質(zhì)量也是跟蹤審計單位的重點工作，工程施工過程中有無偷工減料、以次充好，不按圖施工，減低標(biāo)準(zhǔn)等情況是跟蹤單位跟蹤的重點。（七）工程投資控制由于本建設(shè)項目建設(shè)周期長，在項目實施過程中受到的干擾因素多，如社會、經(jīng)濟、自然等方面的干擾，因而實際投資偏高于概（預(yù)）算投資的情況發(fā)生，這就需要不斷地進行投資控制即動態(tài)控制。任何投資控制措施都不可能一勞永逸，原有的矛盾和問題解決了，還會出現(xiàn)新的矛盾和問題。因此投資控制人員應(yīng)根據(jù)投資計劃值與實際值比較的結(jié)果，分析其產(chǎn)生偏差的原因，采取針對性措施。如何有效控制工程造價是跟蹤審計單位的根本任務(wù)。（八）設(shè)計變更控制設(shè)計變更控制不僅關(guān)系到項目的順利進行和目標(biāo)的實現(xiàn)，還直接影響到項目的質(zhì)量、成本和安全，是項目管理中不可或缺的一環(huán)。設(shè)計變更管理不當(dāng)會增加甲方工程造價控制的難度，如果變更沒有及時確定好收入與成本，總包可能會有虧損的風(fēng)險。此外，變更工程量巨大時，如果沒有重視，會造成后期結(jié)算的難度增加?。所以設(shè)計變更造價控制是跟蹤審計的重要工作。（九）材料（設(shè)備）采購材料設(shè)備、人工、機械臺班預(yù)算價格及調(diào)價是隨市場而變化的，各地區(qū)主管部門雖有明確的指導(dǎo)價和調(diào)價規(guī)定，但為接近實際預(yù)算人員在預(yù)決算時還要就具體實際定價，這就是建筑行業(yè)競爭“統(tǒng)一量、指導(dǎo)價、競爭費”的基本思路。根據(jù)以往預(yù)算、結(jié)算的經(jīng)驗，主材費用占工程造價70%左右，而建筑材料、設(shè)備，特別是安裝工程的材料設(shè)備，品種多、數(shù)量大，其價格又往往因采購時間、地點不同而不同，又受供求關(guān)系的影響而波動，且同一品種的材料設(shè)備由于生產(chǎn)廠家不同而質(zhì)量、價格各異，套用什么樣的價格是擺在預(yù)決算人員面前的一個難題。參考價格只能作為預(yù)算、估算中的參考，結(jié)算時以什么樣的價格結(jié)算呢？既不能根據(jù)建設(shè)單位指定，也不能以施工單位提供的價格作為依據(jù)，因為建設(shè)單位為了維護自身利益，對材料、設(shè)備價格采用壓低的方法來降低工程造價。施工單位往往利用各種材料檔次不同價格差異大又不便辨別的特點，在材料認價上做手腳，弄虛作假，以次充好，賺取更高利潤。施工單位為了增加效益，抬高其價格，所以采用兩者價格都不很真實的。審核材料、設(shè)備價格是審計的工作重點工作。（十）索賠簽證事件處理因不可抗力或其他原因產(chǎn)生的索賠簽證往往是造價審核的重點，也是現(xiàn)場跟蹤重點關(guān)注的方面。簽證往往是承發(fā)包雙方爭議最多也是容易出問題的地方，現(xiàn)場簽證多也容易增加審計風(fēng)險，提高工程造價產(chǎn)生超概風(fēng)險。（十一）竣工結(jié)算隨著建設(shè)項目完成竣工驗收，如何合理確定工程結(jié)算造價是施工承包合同雙方最為關(guān)注的重點，作為受委托的第三方審計咨詢單位，如何公平、公正、合理地確定工程結(jié)算造價，關(guān)系到發(fā)包單位、施工單位的切身利益。跟蹤審計工作難點分析隨著我國市場經(jīng)濟體制的不斷推進與建設(shè)項目相關(guān)法律、法規(guī)、制度的逐步完善，傳統(tǒng)的建設(shè)項目事后審計模式存在著越來越多的缺陷。如審計介入的滯后性，當(dāng)事后審計開始時其工程已竣工驗收，審計人員對施工、驗收和結(jié)算等過程不甚了解，即使深入到現(xiàn)場，隱蔽工程也很難再現(xiàn)，當(dāng)后期結(jié)算中遇到爭議時，很難在現(xiàn)場調(diào)查取證，其結(jié)果是久拖不決，延長了審計時間；如審計監(jiān)督內(nèi)容的不完整，傳統(tǒng)審計范圍主要涵蓋施工和竣工決算兩個階段，不能全面反映出建設(shè)項目決策、設(shè)計、招投標(biāo)等其他階段經(jīng)濟活動的審核監(jiān)督，致使整個工程實施過程出現(xiàn)了監(jiān)督“盲區(qū)”。為有效解決傳統(tǒng)審計存在的缺陷，促進建設(shè)項目實現(xiàn)“質(zhì)量、速度、效益”三項目標(biāo)，充分發(fā)揮審計“免疫系統(tǒng)”功能，對建設(shè)項目實行全過程跟蹤審計就顯得尤為重要。當(dāng)前建設(shè)項目跟蹤審計工作實踐中的難點有以下幾方面:（一）跟蹤審計介入時間較遲按照跟蹤審計本來的內(nèi)涵，審計應(yīng)貫穿建設(shè)項目全過程。當(dāng)前，由于體制、機制等多方面原因，市政建設(shè)項目的跟蹤審計一般都在可行性研究、立項、初步設(shè)計、概算批復(fù)等一系列前期工作完成、工程實際開工后才開始實施。本應(yīng)是全過程審計的跟蹤審計，實質(zhì)上變成對概預(yù)算執(zhí)行情況的審計?？紤]到當(dāng)前的現(xiàn)實情況，對一般的建設(shè)項目，選擇這樣的介入時機實施跟蹤審計也是可行的，但市政建設(shè)項目建設(shè)模式有其特殊性，跨越前期決策審計、設(shè)計工作審計、資金籌集過程審計而直接進入建設(shè)階段的跟蹤審計顯出其滯后和薄弱。（二）跟蹤審計獨立性不強、制度不完善為了使跟蹤審計能健康運行，確保跟蹤審計依法實施，有法可依，使這一模式能更好地為工程建設(shè)項目服務(wù)，應(yīng)建立一整套跟蹤審計的規(guī)章制度，制定跟蹤審計實施辦法，健全審計程序和審計規(guī)范，以及與此相銜接的項目管理制度、財務(wù)管理制度等，為跟蹤審計人員、項目管理人員、財務(wù)管理人員提供具體的指導(dǎo)，使各部門各司其職，工作到位而不越位，相互配合，協(xié)調(diào)運轉(zhuǎn)，使跟蹤審計逐步進入程序化、規(guī)范化、制度化的軌道中。在任何情況下，審計監(jiān)督都不能替代項目管理，要把堅持審計的獨立性放在重中之重。（三）涉及面廣、跨度大造成投資控制和質(zhì)量控制存在難度對于跟蹤審計的建設(shè)項目，在業(yè)主跟施工單位簽訂的施工合同中往往載明最終結(jié)算價以國家審計機關(guān)最終審核價為準(zhǔn)，這樣工程造價的審查就是市政工程審計的重中之重。但市政工程大部分都是隱藏工程，在初驗后的試運行階段，已經(jīng)過水，對于隱蔽工程的工程量無法用肉眼觀察和實地測量，對工程造價的審核主要通過驗證計量支付和工程簽證的合法性、真實性、規(guī)范性、合理性來核定，雖然計量支付和工程簽證必須同時具備業(yè)主、監(jiān)理、承包方三方簽章，但僅憑資料實現(xiàn)投資控制還存在一定的審計風(fēng)險。市政建設(shè)項目中跨度大、地質(zhì)復(fù)雜，土石方工程量大，土方變更多，對于土石方工程量的審核需要綜合考慮以下問題：將土方工程定為總價承包項目是否合理？設(shè)計單位將圖紙量乘以綜合系數(shù)放大后作為施工單位承包址是否合適？如果按實計量，結(jié)算工程量是否應(yīng)控制在原始地形線和設(shè)計開挖輪廓線內(nèi)？結(jié)算工程量的計算是否與土石方分界、斷層帶、夾泥層、破碎帶現(xiàn)場確認的高程、邊界、樁號一致，與回填混凝土的計量是否一致？對土石方超挖量是否應(yīng)該計量？等等，審計實踐中這些問題出于其不確定性和復(fù)雜性，往往與業(yè)主、監(jiān)理、承包商分歧最大，需要反復(fù)交流溝通，給審計帶來一定難度。（四）審計人員力量不足跟蹤審計是一門涉及法律法規(guī)、財務(wù)、設(shè)計、施工、造價、監(jiān)理等各領(lǐng)域的綜合審計，市政工程跟蹤審計對審計人員的要求較高。在對項目前期階段的審計中，不僅要求對項目從立項、報批、設(shè)計、概算各個環(huán)節(jié)的合規(guī)合法性進行審計，還要求通過分析績效對項目決策階段各環(huán)節(jié)的效益及可能的風(fēng)險做出審計判斷；在工程建設(shè)成本形成期間，通過對人工，材料機械費等其他費用進行跟蹤監(jiān)控，及時督促被審計單位發(fā)現(xiàn)糾正損失浪費問題，并根據(jù)整改結(jié)果對項目執(zhí)行者經(jīng)濟責(zé)任的履行情況作出評價：在單項工程結(jié)算環(huán)節(jié)審計中，不僅要核實單項工程結(jié)算的真實性，還要進一步核實建設(shè)項目在建設(shè)全過程中實際發(fā)生的全部建設(shè)投資支出，核實各項結(jié)余資金和預(yù)留資金的合理性，為評價項目整體效益和效果提供依據(jù)。目前，由于客觀條件限制，部分跟蹤審計中人員還不能完全適應(yīng)工程建設(shè)項目的綜合性審計要求，財務(wù)審計人員側(cè)重于財務(wù)合規(guī)性審計，工程審計人員偏重于造價審核，對工程項目管理缺乏相應(yīng)的知識與經(jīng)驗儲備，容易忽略工程建設(shè)管理流程中存在的問題，甚至做出不全面，不恰當(dāng)?shù)膶徲嫿Y(jié)論，導(dǎo)致審計風(fēng)險。另外由于我國建筑市場及配套的管理法規(guī)，政策尚不健全，各種監(jiān)督制約措施、力量較分散，且缺乏統(tǒng)一規(guī)范，實際運用中往往還因行業(yè)的不同引用依據(jù)的不同等產(chǎn)生矛盾，也給審計發(fā)現(xiàn)問題和定性處理帶來困難。第四章跟蹤審計工作重點、難點解決對策一、跟蹤審計工作重點解決對策針對跟蹤審計項目工作中的重點工作的解決對策如下：（一）審查概（預(yù)）算編制情況主要審查編制說明的內(nèi)容是否準(zhǔn)確齊全，編制依據(jù)是否合理合法，工程量計算是否準(zhǔn)確，計價指標(biāo)和其他費用是否合理；依據(jù)設(shè)計圖紙，審查設(shè)備和材料價格與當(dāng)?shù)亟ㄔO(shè)部門信息指導(dǎo)價格、當(dāng)?shù)厥袌鰞r格的出入程度，管理費的計算是否正確、預(yù)留費用依據(jù)是否充分等。（二）審查合同簽訂情況審計進入后簽訂的合同，在合同簽訂之前要對合同草本進行審計，重點審查經(jīng)濟合同內(nèi)容的有效性、真實性，收費是否合理。對審計進入前已簽訂的合同，重點審查所簽訂合同或協(xié)議書中的責(zé)權(quán)利、質(zhì)量、工期、取費、撥付款辦法、獎罰、保修及時效等是否全面、合規(guī)，是否成立、合理；施工合同中主要條款是否與招標(biāo)文件、中標(biāo)條件相符；審查與設(shè)計、監(jiān)理等單位簽訂的合同是否合法、合規(guī)，收費是否合理。（三）檢查合同履行情況重點檢查施工階段合同履行是否全面、真實，是否存在差異及分析產(chǎn)生差異的原因，有無違約行為及其處理結(jié)果是否符合有關(guān)規(guī)定。協(xié)助業(yè)主處理違約索賠等工作。（四）監(jiān)督內(nèi)控制度建立、執(zhí)行情況建設(shè)項目內(nèi)控制度是建設(shè)單位主管部門保證項目建設(shè)各項活動的有序進行，達到已確定的目標(biāo)和質(zhì)量要求，保證項目順利建成，以控制建設(shè)人員行為目標(biāo)的重要措施。為此，審計組把審查監(jiān)督施工單位的內(nèi)控制度建立和執(zhí)行情況，重點關(guān)注內(nèi)控制度是否得到有效執(zhí)行，方法是定期跟蹤各項制度的執(zhí)行情況，如執(zhí)行有偏差，審計組發(fā)現(xiàn)后即向被審計對象發(fā)出整改建議書。作為施工階段跟蹤審計的重點之一，著力把握以下三個方面：1、審查相關(guān)單位是否建立了項目業(yè)務(wù)崗位責(zé)任制。是否明確了相關(guān)部門的職責(zé)、權(quán)限，確保了辦理工程項目業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。2、審查相關(guān)單位是否對工程項目相關(guān)業(yè)務(wù)建立了嚴(yán)格的授權(quán)控制制度，是否明確了審批授權(quán)式、權(quán)限、程序和責(zé)任以及控制措施，是否規(guī)定了經(jīng)辦人的職責(zé)和工作要求。3、審查項目管理各方是否制定了工程項目業(yè)務(wù)操作流程和有關(guān)規(guī)章制度。如“工程項目施工招投標(biāo)制度”、“工程材料詢價、比價制度”、“工程材料、設(shè)備采購合同等重大事項集體討論制度”“建設(shè)施工、監(jiān)理、設(shè)計單位工程質(zhì)量責(zé)任制度”、“檔案責(zé)任制度”、“建設(shè)項目財務(wù)管理制度”等一系列內(nèi)部控制制度，確保工程建設(shè)得到有效控制。（五）加強工程進度控制檢查施工許可證、建設(shè)及臨時占用許可證的辦理是否及時，是否影響工程按時開工；現(xiàn)場的原建筑物拆除、場地平整、文物保護、相鄰建筑物的保護、降水措施及道路疏通是否影響工程的正常開工；是否有對設(shè)計變更、材料和設(shè)備等因素影響施工進度采取控制措施；進度計劃（網(wǎng)絡(luò)計劃）的制定、批準(zhǔn)和執(zhí)行情況，網(wǎng)絡(luò)動態(tài)管理的批準(zhǔn)是否及時、適當(dāng)，網(wǎng)絡(luò)計劃能否保證工程總進度；是否建立了進度拖延的原因分析和處理程序，對進度拖延的責(zé)任劃分是否明確、合理（是否符合同約定）處理措施是否適當(dāng)；有無因不當(dāng)管理造成的返工、窩工情況；對索賠的確認是否依據(jù)網(wǎng)絡(luò)圖排除了對非關(guān)鍵線路延遲時間的索賠。（六）加強工程質(zhì)量控制重點檢查有無工程質(zhì)量保證體系：是否組織設(shè)計交底和圖紙會審工作，對會審所提出的問題是否嚴(yán)格進行落實；是否按規(guī)范組織了隱蔽工程的驗收，對不合格項目的處理是否適當(dāng)，必要時拍照取證，防止偷工減料而造成工程質(zhì)量隱患等現(xiàn)象發(fā)生；是否對進入現(xiàn)場的成品、半成品進行驗收，對不合格品的控制是否有效，對不合格工程和工程質(zhì)量事故的原因是否進行分析，其責(zé)任劃分是否明確、適當(dāng)，是否進行返工或加固修補；工程資料是否與工程同步，資料管理是否規(guī)范；評定的優(yōu)良品、合格品是否符合施工驗收規(guī)范，有無不實情況；工程監(jiān)理是否對施工承包合同的執(zhí)行、工程質(zhì)量、進度費用等方面進行監(jiān)督與管理，是否按照有關(guān)法律法規(guī)、規(guī)章、技術(shù)規(guī)范和設(shè)計文件的要求進行工程監(jiān)理。（七）加強工程投資控制重點檢查是否建立、健全設(shè)計變更管理程序、工程計量程序、資金計劃及支付程序、索賠管理程序和合同管理程序，看其執(zhí)行是否有效；支付預(yù)付材料款、進度款是否符合施工合同的規(guī)定，金額是否準(zhǔn)確，手續(xù)是否齊全；設(shè)計變更對投資的影響及分析；是否建立現(xiàn)場簽證和隱蔽工程管理制度，看其執(zhí)行是否有效。（八）加強設(shè)計變更控制重點關(guān)注較大或重大設(shè)計變更從方案評估、比選及決策等變更審批程序是否完備，變更單價是否合理、合規(guī)，變更工程量是否準(zhǔn)確。為提高審計工作效率，本項工作由專業(yè)審計組負責(zé)，主要依據(jù)建設(shè)部及省建設(shè)廳頒布的設(shè)計變更管理辦法和合同相關(guān)條款，保障設(shè)計變更從提出到驗收整個流程的合規(guī)性。（九）材料、設(shè)備采購控制重點關(guān)注在規(guī)定招投標(biāo)范圍內(nèi)的材料設(shè)備采購，是否經(jīng)過招投標(biāo)及招投標(biāo)程序；自行采購的材料設(shè)備，是否選擇不少于三家的供應(yīng)商實行報價、貨比三家，是否在同等質(zhì)量基礎(chǔ)上，選擇最低價格。（十）索賠事件和基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的調(diào)查和掌握重點審查施工合同文件關(guān)于索賠的相關(guān)條款，對經(jīng)批準(zhǔn)的施工組織設(shè)計文件和在索賠事件中現(xiàn)場人、材、機實際工作情況進行審計調(diào)查，及時掌握索賠的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)。（十一）關(guān)注竣工結(jié)算確定重點審計竣工結(jié)算的工程量是否真實、準(zhǔn)備，定額套項及價格是否合理，計取各項費用及執(zhí)行文件、選用定額版本是否準(zhǔn)確、合規(guī)；建設(shè)項目概預(yù)算的最終執(zhí)行情況如何等等。主要包括：1、認真計算工程量，檢查送審結(jié)算書的工程量是否符合規(guī)定的計算規(guī)則、是否準(zhǔn)確；2、對必須丈量的工程項目，要進行實地測量計算工程量；3、檢查分項工程預(yù)算定額選套是否合規(guī)，選用是否恰當(dāng)：4、核實工程取費是否執(zhí)行相應(yīng)的計算基數(shù)和費率標(biāo)準(zhǔn)；5、核查設(shè)備、材料用量是否與定額含量或設(shè)計含量一致：6、有關(guān)材料調(diào)價是否按規(guī)定進行調(diào)整：7、核查結(jié)算項目是否與竣工圖紙相符；8、檢查竣工圖紙與實際是否相符；9、審計設(shè)計變更和現(xiàn)場簽證是否存在與中標(biāo)項目重復(fù)計算的現(xiàn)象；10、審計有無實際施工中使用的材料的品種、規(guī)格、數(shù)量與所報送結(jié)算不一致的情況；11、如有甲方直接分包的項目，會同建設(shè)單位、監(jiān)理單位和施工單位進行現(xiàn)場查勘核實，準(zhǔn)確界定各施工單位的施工范圍和造價。對于審計中的有關(guān)問題，需要向建設(shè)方、監(jiān)理方了解情況的，及時向有關(guān)人員了解，有關(guān)各方應(yīng)予協(xié)助配合。二、跟蹤審計工程難點解決對策關(guān)于進一步做好建設(shè)項目過程跟蹤審計的對策建議如下：（一）在建設(shè)期各階段選擇適當(dāng)?shù)膶徲嫿槿霑r間跟蹤審計的介入時間跟蹤審計作為績效審計的一種模式，應(yīng)綜合考慮被審計項目的建設(shè)規(guī)模、建設(shè)周期、建設(shè)要求、審計資源和審計成本等多方面要素后研究確定審計介入的時間。建設(shè)項目情況不同，介入的時間也就不同，控制點也就有所不同。要將審計貫穿于建設(shè)的全過程，保證它應(yīng)有的連續(xù)性。在項目前期要盡可能地將跟蹤審計介入時間提前，從項目績效審計的影響程度上分析，開工前的投資決策和設(shè)計工作的審計非常關(guān)鍵，因此審計單位和建設(shè)單位應(yīng)盡可能地協(xié)調(diào)各方關(guān)系，將審計關(guān)口前移，以實現(xiàn)跟蹤審計的監(jiān)督服務(wù)功能。建設(shè)期的審計時間應(yīng)把握兩個關(guān)鍵點；一是隱蔽工程封閉之前，二是工程主體尚未結(jié)束之時。在隱蔽工程封閉之前實施審計，可以保證與隱蔽工程相關(guān)的驗收資料的真實性和準(zhǔn)確性，避免事后審計因資料不實而導(dǎo)致審計工作的被動。在主體工程尚未結(jié)束之前進行審計，可以深刻感受施工現(xiàn)狀，增加對工程整體的感性認識，同時對工程的真實性可以進行有效核實。因此定期進行的跟蹤審計應(yīng)綜合考慮審計時間的選擇。（二）加強對內(nèi)部控制制度的審計跟蹤審計是保證建設(shè)項目審計質(zhì)量的關(guān)鍵實施階段審計是指從項目開工建設(shè)至項目竣工決算之前，對建設(shè)項目有關(guān)的經(jīng)濟活動真實性、合法性進行的審計，是整個建設(shè)項目審計的核心部分。主要包括內(nèi)部控制制度審計，工程量清單執(zhí)行情況審計，工程物資采購審計，物資核算、管理審計，待攤投資審計，基建收入審計，監(jiān)理履職情況審計，環(huán)保項目執(zhí)行情況審計，建設(shè)項目投資支出審計，概算執(zhí)行情況審計和宏觀事項審計。目前對建設(shè)項目建設(shè)管理的跟蹤審計應(yīng)注重對內(nèi)部控制制度的全面有效審計。審計可分層次進行：第一層次是對經(jīng)常責(zé)任制的控制，包括招標(biāo)投標(biāo)責(zé)任制、項目法人責(zé)任制、資本金責(zé)任制，建設(shè)監(jiān)理責(zé)任制和合同管理責(zé)任制等。第二層次是項目建設(shè)程序控制，主要為建設(shè)全過程的進度控制、質(zhì)量控制和投資控制等相關(guān)內(nèi)容。第三層次是現(xiàn)場控制，即現(xiàn)場計量簽證控制、設(shè)計變更控制、授權(quán)控制等。通過對三個層次全面的審計、評價，確認其內(nèi)部控制制度是否健全和有效，尋找內(nèi)部控制中的薄弱環(huán)節(jié)，通過促進建設(shè)單位制度建設(shè)，打破固有模式限制，規(guī)范建設(shè)行為，提升管理水平。（三）注重審計方法，突出重點，抓大放小一是對于市政項目首先找好關(guān)鍵點控制，明確主體工程、隱蔽工程及現(xiàn)場無法恢復(fù)的部位為工程的關(guān)鍵部位，對關(guān)鍵部位采取投資控制和質(zhì)量控制并重的策略。二是審計人員在對現(xiàn)場控制內(nèi)控制度審核的基礎(chǔ)上，還要深入工程施工現(xiàn)場進行符合性測試，確有必要和條件允許下借助攝影、攝像手段取得原始證據(jù)。對土石方、管道管線埋設(shè)、擋墻基底、清淤換填，軟基處理等易產(chǎn)生變更的項目，要通過詳細的原始資料判斷變更的真實性和計量的準(zhǔn)確性。三是注意與建設(shè)單位、施工單位、監(jiān)理單位的溝通。跟蹤審計要求高，次數(shù)多，審計的覆蓋面和深度都大，容易引起被審計單位的反感和抵觸情緒。審計人員特別要統(tǒng)一思想準(zhǔn)確定位，以發(fā)現(xiàn)問題、指出問題為主，而不要代替對方行使管理職能，充當(dāng)指手畫腳的"婆婆"角色。同時，在審計過程中應(yīng)盡量與各方多溝通，讓對方了解跟蹤審計的目標(biāo)，取得理解與信任，遇到分歧時注意拓寬思路，尋找多方支持依據(jù)，也要對被審計單位的困難充分尊重理解，使審計工作順利開展。（四）建立專家介入機制，提高審計水平針對績效審計項目審計人員的專業(yè)判斷水平不能滿足審計需要的矛盾，部分外國采用的方法是設(shè)立審計咨詢委員會，即建立固定的審計專家?guī)欤涑蓡T都是來自審計系統(tǒng)內(nèi)部和社會各行業(yè)具有多年經(jīng)驗，知識、技巧和洞察力的專家。在審計項目的計劃和實施過程中，專家向?qū)徲嫿M提供幫助和建議，同時也在他們的專業(yè)領(lǐng)域開展審計，審計人員向?qū)＜覍で蠼ㄗh、指導(dǎo)、技術(shù)支持和參考資料，以確保審計工作的質(zhì)量。逐步建立完善專家引入機制，整體提升跟蹤審計水平。第五章服務(wù)承諾及相應(yīng)處罰措施一、服務(wù)承諾函致松滋市審計局:若我司有幸中標(biāo)此項目，將嚴(yán)格按照投標(biāo)文件中第六章松滋市審計局聘請社會中介機構(gòu)參與投資審計服務(wù)工作協(xié)議書中有關(guān)審計質(zhì)量要求、審計服務(wù)質(zhì)量核定辦法、保密、廉政、時限、人員常駐審計組及考勤要求的內(nèi)容服務(wù)本項目，若有違反自愿接受按協(xié)議條款進行處罰。我司按投標(biāo)文件中要求承諾如下:1、嚴(yán)格依據(jù)有關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)章及本協(xié)議開展審計服務(wù)工作。2、按項目進度和審計組要求完成階段性審計服務(wù)工作出具結(jié)果類文書報告，按服務(wù)期約定時間完成審計服務(wù)工作。3、在甲方的指導(dǎo)下，按照國家審計的程序和要求進行工作，并對工作結(jié)果的真實性、完整性、合法性、有效性向甲方負責(zé)。我司參與審計服務(wù)工作人員直接受甲方審計組的領(lǐng)導(dǎo)，審計結(jié)果對主審或組長匯報，不對審計組以外人員機構(gòu)談?wù)搨鬟f任何與審計項目有關(guān)內(nèi)容。4、本公司此項目的項目負責(zé)人不得更換，其他人員也不得隨意更換，實到審計組人員必須與協(xié)議書約定一致，在審計過程中必須全程常駐審計組。若因辭職或生病確需更換，必須事先提供證明報甲方審批征得同意，否則不能更換，并且更換人員只能從我司投標(biāo)（響應(yīng)）文件的項目組配備人員中選擇具有同等從業(yè)資格和水平的人員。我司提供的從事審計服務(wù)工作的人員，必須取得符合招標(biāo)（磋商）