嘉實醫(yī)藥科技有限公司期間費用預算管理與控制優(yōu)化設計

湖南商務職業(yè)技術(shù)學院畢業(yè)設計

目錄

1嘉實醫(yī)藥科技有限公司簡介..........................................1

2嘉實醫(yī)藥科技有限公司期間費用預算管理與控制現(xiàn)狀....................1

2.1期間費用預算管理組織架構(gòu).....................................1

2.2期間費用預算編制現(xiàn)狀.........................................2

2.3期間費用預算管理執(zhí)行現(xiàn)狀.....................................2

2.4期間費用預算考核現(xiàn)狀.........................................2

3嘉實醫(yī)藥科技有限公司期間費用預算管理與控制存在的問題..............3

3.1預算管理機構(gòu)職責定位不明確...................................3

3.2預算編制方法單一不合理.......................................3

3.3預算執(zhí)行落實不到位...........................................4

3.4預算考核管控不全面...........................................4

4嘉實醫(yī)藥科技有限公司期間費用預算管理與控制優(yōu)化設計................4

4.1建立健全的預算管理體系.......................................4

4.2優(yōu)化預算編制方法，與公司戰(zhàn)略方向一致.........................5

4.3嚴格授權(quán)審批，加強預算分析...................................6

4.4完善預算考核制度，考核結(jié)果公正合理...........................7

5總結(jié)..............................................................8

參考資料.............................................................9

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嘉實醫(yī)藥科技有限公司期間費用預算管理與控制

優(yōu)化設計

1嘉實醫(yī)藥科技有限公司簡介

嘉實醫(yī)藥科技有限公司成立于2011年12月15日，位于長沙高新技術(shù)開

發(fā)區(qū)，是國家高新技術(shù)企業(yè)、國家知識產(chǎn)權(quán)優(yōu)勢企業(yè)；由一支具備雄厚技術(shù)背

景的專業(yè)管理團隊和技術(shù)團隊組成，絕大部分技術(shù)骨干具有多年的歐美藥品開

發(fā)和注冊申報經(jīng)驗。

公司專注于化學藥和中成藥得臨床前研究和開發(fā)，以研發(fā)“讓生命更有品

質(zhì)”的系列藥品為使命。公司還擁有獨棟的研發(fā)樓，以及采用網(wǎng)絡可視化色譜

數(shù)據(jù)系統(tǒng)（WatersEmpower3.0與AgilentOpenlabCDS2.X）,完全符合NMPA

審計追蹤及分級授權(quán)要求的藥物分析實驗室。

2嘉實醫(yī)藥科技有限公司期間費用預算管理與控制現(xiàn)狀

預算可以合理分配企業(yè)的各項資源，推進企業(yè)實現(xiàn)經(jīng)營戰(zhàn)略目標，下面我

將從嘉實醫(yī)藥科技有限公司的預算管理組織架構(gòu)、預算編制、預算執(zhí)行以及預

算考核這幾個方面來分析企業(yè)預算現(xiàn)狀。

2.1期間費用預算管理組織架構(gòu)

嘉實醫(yī)藥科技有限公司預算管理組織體系比較簡單，如圖1所示，由總經(jīng)

理辦公室集中企業(yè)的決策權(quán)，預算命令下達后由財會部門進行預算編制開展工

作，財會部門再和其他各部門對接預算的相關(guān)工作，提供上一年度各部門實際

發(fā)生費用，預算編制草案完成后再由財會部門進行審核。

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預算決策機構(gòu)總經(jīng)理辦公室

預算管理機構(gòu)財會部門

預算執(zhí)行機構(gòu)其他部門

圖1嘉實醫(yī)藥科技有限公司預算管理組織體系圖

2.2期間費用預算編制現(xiàn)狀

企業(yè)在實際預算編制過程中，采用增量預算法編制期間費用預算，但根據(jù)

企業(yè)經(jīng)營狀況來看，企業(yè)以上一年度的成本費用水平作為依據(jù)并不合理，如差

旅費、辦公費這類經(jīng)常性支出會出現(xiàn)預算不足以及租賃費超支等情況。企業(yè)只

采用增量預算法進行預算編制時不加分析便接受之前的成本項目和數(shù)額，而其

中的預算編制人員憑借自己主觀臆斷就對成本項目進行預算編制，使不合理的

費用不斷增加，導致企業(yè)在預算編制中不受控制，支出合理化得不到實現(xiàn)，最

后造成預算浪費。

2.3期間費用預算管理執(zhí)行現(xiàn)狀

企業(yè)將預算管理的業(yè)務工作大部分劃分在財會部門上，由財會部門獨攬預

算大權(quán)，并且由于溝通不利，業(yè)務部門普遍認為預算就是壓縮費用，出現(xiàn)業(yè)務

與財務脫節(jié)，使得預算執(zhí)行相對困難。除此之外，企業(yè)員工對預算的認知還不

夠廣泛，經(jīng)理等管理層不重視預算工作，企業(yè)編制的預算執(zhí)行時不能到崗到人，

一旦追究責任部門和責任人時出現(xiàn)職責權(quán)限所屬不清，預算管理混亂。

2.4期間費用預算考核現(xiàn)狀

企業(yè)的預算考核是以預算數(shù)為基礎(chǔ)，再與實際數(shù)相比，偏離范圍程度的大

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小決定預算考核等級的劃分，對于做的不好的只會在會議上進行批評，而做的

好的雖然有獎金但是是在年末時和年終獎、福利獎同時下發(fā)，并且由于企業(yè)工

資獎金保密不透明，很多員工并不清楚獎金中有多少屬于預算考核的獎勵。除

此之外，企業(yè)的預算考核標準劃分不全面，考核內(nèi)容過少影響考核結(jié)果公正。

3嘉實醫(yī)藥科技有限公司期間費用預算管理與控制存在的問題

根據(jù)嘉實醫(yī)藥科技有限公司期間費用預算管理與控制的現(xiàn)狀來看，企業(yè)在

預算管理方面還有一些不足，因此我將從以下幾個方面來分析企業(yè)預算管理存

在的問題。

3.1預算管理機構(gòu)職責定位不明確

從企業(yè)預算管理機構(gòu)部門設立的情況來看，可以知道企業(yè)的預算管理機構(gòu)

出現(xiàn)定位不準、職責不明的問題。一方面是由于財會部門包攬預算管理中的大

多數(shù)事務性工作導致的，定位不準確導致預算編制不全面，執(zhí)行無力度。而預

算管理作為一種管理控制方法，已經(jīng)成為公司戰(zhàn)略計劃執(zhí)行的有效工具，同時

也是公司資源進行合理配置的一種手段，但要讓其能在企業(yè)內(nèi)部得以順利實施

的話，需要有相應的組織機構(gòu)提供保障。

另一方面，企業(yè)部分領(lǐng)導對預算管理認識還存在偏差，例如認為一再縮減

期間費用預算額度是減少開支提高利潤的良策。但如果企業(yè)不對銷售費用、管

理費用、財務費用進行合理安排，那么企業(yè)的期間費用預算管理將得不到有效

開展，就不能達到控制企業(yè)成本、節(jié)約開支的目的。

3.2預算編制方法單一不合理

在預算編制的實際過程中，嘉實醫(yī)藥科技有限公司采用的是增量預算法，

即以上一年期間費用實際支出作為基礎(chǔ)，來預算下一年度期間費用支出數(shù)。而

在對下一年度支出數(shù)預算時，出現(xiàn)相關(guān)預算執(zhí)行單位隨意估算，不考慮企業(yè)下

一年度的業(yè)務變化情況，導致預算結(jié)果失真，影響預算的可靠性。除此之外，

增量預算法對于增量的數(shù)額大小、幅度變化難以確定，并且以上一年度為基礎(chǔ)

也存在很大的弊端，因為不能保證以前年度所有的期間費用支出都是合理的。

在現(xiàn)在經(jīng)濟快速發(fā)展的時期，企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營方式和發(fā)展戰(zhàn)略也在不斷更新改

進，只采用增量預算法并不能充分的考慮企業(yè)的實際情況，容易造成期間費用

預算得到的結(jié)果不科學合理，不能給企業(yè)提供幫助。

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3.3預算執(zhí)行落實不到位

嘉實醫(yī)藥科技有限公司在預算執(zhí)行過程中落實不到位，沒有落實到具體崗

位具體部門，出現(xiàn)這個問題主要是授權(quán)審批制度不夠完善，導致出現(xiàn)越權(quán)審

批、重復審批等現(xiàn)象。而企業(yè)在預算執(zhí)行過程中，又缺乏有效的跟蹤，導致監(jiān)

管不力，預算目標不易實現(xiàn)。

除此之外，企業(yè)的預算分析工作只在每季度末和每年末進行，分析周期太

長，不能及時進行事中控制，導致預算分析在預算執(zhí)行過程中沒有發(fā)揮有效作

用，則預算執(zhí)行也未能在企業(yè)期間費用預算管理過程中起到有效作用。

3.4預算考核管控不全面

嘉實醫(yī)藥科技有限公司在期間費用預算管理實際工作中，預算考評沒有得

到真實有效的施行，其核心在于沒有建立健全的預算考評體系。從預算考核現(xiàn)

狀可以知道企業(yè)沒有將預算考核指標、考核標準以及獎懲方式等內(nèi)容明確納入

預算管理制度中，因此不能對員工起到激勵作用。并且企業(yè)的預算考核指標過

于單一，非財務指標與部分財務指標并沒有涉及，因此以企業(yè)現(xiàn)行的預算考核

指標作為評判標準是有失共公正的，容易讓員工鉆企業(yè)預算管理制度的空子。

由于企業(yè)預算考核的獎懲制度不夠完善，預算考評激勵機制的作用受到限制不

能完全發(fā)揮，預算考核流于形式。

4嘉實醫(yī)藥科技有限公司期間費用預算管理與控制優(yōu)化設計

在分析完嘉實醫(yī)藥科技有限公司在期間費用預算管理上的問題后，我們可

以從以下幾個方面對企業(yè)的預算管理進行一些優(yōu)化。

4.1建立健全的預算管理體系

根據(jù)企業(yè)現(xiàn)狀，我們知道在企業(yè)預算管理體系中財會部門獨攬大權(quán)，雖然

預算管理是企業(yè)財會部門的重要職責，但是預算的編制不能由財會部門一手包

辦。企業(yè)要建立適合企業(yè)自身的預算管理組織體系，如下圖2所示，由董事

會、總經(jīng)理、預算管理委員會三者共同負責預算決策事宜，掌握決策權(quán)；再由

預算管理的工作機構(gòu)下達指令至各預算執(zhí)行單位，做到“自上而下、自下而

上、上下結(jié)合”。企業(yè)在實施預算管理的過程中，要對各預算單位有清晰的預

算定位，讓各個部門人員真正參與到企業(yè)的預算工作，履行應盡的職責。

除此之外，企業(yè)還要著重培養(yǎng)所有員工的預算意識，營造好的預算管理環(huán)

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境，讓預算意識在整個預算管理體系中有所體現(xiàn)，為企業(yè)創(chuàng)造更大的價值。例

如企業(yè)的管理層可以對員工進行預算管理培訓，提高員工對預算的參與度和認

知度，并不是認為一昧的縮減各項開支才是正確預算，而是要根據(jù)實際的經(jīng)營

狀況與期間費用的管控進行有效融合。

董事會

預算管理決策機構(gòu)

總經(jīng)理預算管理委員會

預算管理工作機構(gòu)預算管理日常工作機構(gòu)

預算責任中心預算執(zhí)行單位

投利成費收

資潤本用入

中中中中中

心心心心心

圖2預算管理體系圖

4.2優(yōu)化預算編制方法，與公司戰(zhàn)略方向一致

除了增量預算之外，企業(yè)還可以采用固定預算、零基預算、彈性預算等預

算編制方法，結(jié)合自身情況和不同編制方法的優(yōu)缺點以及適用條件，去選擇最

恰當?shù)念A算編制方法。

首先，企業(yè)可以按照財務費用、銷售費用、管理費用中涉及到的經(jīng)常性費

用進行分類，不同費用采用不同的編制方法，如表1所示：

表1期間費用編制方法構(gòu)成表

編制方法編制項目

固定預算工資、職工教育經(jīng)費、租賃費、折舊費、職工福利費

增量預算運輸費、稅費、水電費

零基預算差旅費、辦公費、業(yè)務招待費、廣告費

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其次，本企業(yè)為醫(yī)藥制造企業(yè)，其實現(xiàn)收入受市場的影響比較大，市場環(huán)

境的不同變化會讓預算的不確定性增加，因此在產(chǎn)品的研發(fā)、生產(chǎn)和銷售上，

可以選擇彈性預算的編制方法，如選擇每年10月作為合適的預算編制時間，

在下達預算編制的指令后，利用3個月的時間進行市場調(diào)研和摸清趨勢走向，

在當年年末確定下一年度的預算方案，并在預算年度開始前完成預算草案的編

制工作，預算流程如圖3所示。

各預預算

董事算單管理財務董事

會下位編委員部門會審

達預制并會審匯總核預

算目上報查平編制算草

標預算衡預預算案

草案算草草案

案

圖3預算編制步驟流程圖

4.3嚴格授權(quán)審批，加強預算分析

預算執(zhí)行是預算管理的核心，能夠直接影響預算目標的實現(xiàn)。在預算編制

完成后，企業(yè)要明確各個預算執(zhí)行單位的職責，嚴格按各項流程來辦事。如圖

4所示，首先由預算部門提出申請，交至分管領(lǐng)導待審核通過后，再經(jīng)財務部

審核，最后總經(jīng)理審批通過后，預算部門方可執(zhí)行。各個環(huán)節(jié)在審核審批時要

明確自身的權(quán)限，如生產(chǎn)部由生產(chǎn)部經(jīng)理負責、銷售部由銷售部經(jīng)理負責，不

能跨部門或者越級審批，要嚴格分級授權(quán)，如部門負責人不按授權(quán)審批制度辦

事，經(jīng)辦人可以向監(jiān)督部門反映情況，監(jiān)督部門再依據(jù)實情進行處罰。

另外，對于企業(yè)的預算分析工作方面還要進行優(yōu)化，應將企業(yè)的預算周期

縮短，調(diào)整為每月末，增加預算分析的頻率，也能對預算工作進行有效的控

制，出現(xiàn)問題能夠及時發(fā)現(xiàn)及時解決，對事前控制和事中控制有更好的把控，

進而加強預算執(zhí)行的力度，確保預算執(zhí)行落實到位。

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提出申請相關(guān)部門審核最終執(zhí)行

各個部門

預算部門

的分管領(lǐng)財務部門總經(jīng)理審批同

提出申請

導審核通審核意執(zhí)行

過

圖4預算執(zhí)行步驟流程圖

4.4完善預算考核制度，考核結(jié)果公正合理

從企業(yè)預算考核的問題來看，可以知道企業(yè)的預算考評體系不能體現(xiàn)考核

結(jié)果的公正性，這也會對員工的積極性大打折扣。因此企業(yè)要有嚴格的考核標

準，可以通過財務指標和非財務指標來設置對應的考核內(nèi)容來進行考核。具體

考核標準如表2所示，從多方面進行考核大大增加了預算考核的合理性與公正

性。

表2預算管理考核表

分值（15分

考核內(nèi)容考核標準

制）

是否按時完成工作3按完成度扣0-3分

預算編制是否全面2按疏漏程度扣0-2分

按預算數(shù)與實際數(shù)差額上下浮

預算準確度4

動率扣0-4分

按預算執(zhí)行是否流于形式扣0-

預算執(zhí)行情況2

2分

預算職責落實情況2按職責落實是否到位扣0-2分

是否及時報賬至財務部2按報賬是否及時扣0-2分

根據(jù)表2的考核標準企業(yè)還要制定明確的獎懲制度，如得15分進行公開

表彰并獎勵現(xiàn)金800元，13-15分兌換績效200元，并對于連續(xù)6次考核14分

以上者可適當調(diào)整薪資1000-1500元；10-13分批評警告，8-10分扣除績效500

元，8分以下扣除績效800元。明確獎懲制度、加強預算執(zhí)行力度，避免出現(xiàn)

預算考核不深入企業(yè)內(nèi)部而流于形式。

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