云尚開發(fā)股份有限公司隱瞞利潤的防范與治理制度設(shè)計(jì)

湖南商務(wù)職業(yè)技術(shù)學(xué)院畢業(yè)設(shè)計(jì) 目錄TOC\o"1-3"\h\u116141.云尚開發(fā)股份有限公司簡介 云尚開發(fā)股份有限公司隱瞞利潤的防范與治理制度設(shè)計(jì)1.云尚開發(fā)股份有限公司簡介云尚開發(fā)有限公司2006年12月1日在云南注冊成功，隸屬于某有限責(zé)任公司，主要負(fù)責(zé)于房地產(chǎn)開發(fā)與銷售。云尚房地產(chǎn)開發(fā)有限公司從成立到現(xiàn)在，隨著經(jīng)營范圍不斷擴(kuò)大發(fā)展，涉及到多個(gè)行業(yè)領(lǐng)域，例如旅游業(yè)、房地產(chǎn)、飲食文化等,其規(guī)模發(fā)展快。該公司先后開發(fā)了陽光大酒店、陽光花園小區(qū)、中華牡丹園、百樂生態(tài)園項(xiàng)目。公司依然積極踐行“用企業(yè)的核心價(jià)值觀，共同發(fā)展美好生活的核心理念”積極完成每項(xiàng)工作任命，努力成為“客戶首選的綜合開發(fā)商”，并在項(xiàng)目積極開發(fā)建設(shè)過程中，努力踐行社會(huì)可持續(xù)性發(fā)展的核心理念，從項(xiàng)目各方面未雨綢繆，為企業(yè)建立了基本穩(wěn)定的基礎(chǔ)。云尚房地產(chǎn)開發(fā)有限公司做到每一個(gè)項(xiàng)目和產(chǎn)品的每一個(gè)細(xì)節(jié)認(rèn)真鉆研,本著努力踐行對(duì)社會(huì)、客戶和企業(yè)負(fù)責(zé)的精神，提升優(yōu)質(zhì)的產(chǎn)品和服務(wù)一體化，積極努力創(chuàng)建一個(gè)最溫馨舒適的美好家園。2.云尚開發(fā)有限公司管理工作中隱瞞利潤的主要手段2.1推遲確認(rèn)收入2.1.1存貨余額造假云尚開發(fā)有限公司2018年底公司預(yù)收賬款為5.97億，而2016年底為2.13億,與此同時(shí)2017年三季度報(bào)表顯示其預(yù)收賬款僅為2.14億。對(duì)比分析可以認(rèn)為2017年第四季度公司新增預(yù)收賬款3.83億。2017年底公司存貨為16.08億，比2016年底存貨10.19億增加了5.89億，其中發(fā)出商品增加5.63億。在2017年公司又計(jì)提資產(chǎn)減值損失1.27億,而2016年計(jì)提僅為0.36億。也就是說2017年公司在行業(yè)景氣度情況下,使預(yù)收賬款增長的同時(shí)毛利率也迅速增長，依然大幅度計(jì)提存貨及應(yīng)收賬款減值準(zhǔn)備9100萬元.綜上所述,2017年四季度新增的預(yù)收賬款實(shí)際為少確認(rèn)營業(yè)收入3.84億元，4季度毛利率為33.28%，也就是少計(jì)毛利12600萬，而與之相對(duì)應(yīng)的銷售費(fèi)用，以及管理費(fèi)用已經(jīng)發(fā)生了，因此可以認(rèn)為公司至少隱瞞凈利潤4000萬以上。2.1.2預(yù)收賬款造假企業(yè)銷售收入的確認(rèn)與利潤的核算是有相應(yīng)的依據(jù)和條件的。企業(yè)在銷售商品時(shí)，需要確認(rèn)收入下應(yīng)該同時(shí)滿足這些條件:1.首先企業(yè)應(yīng)該把商品所有權(quán)的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬進(jìn)行轉(zhuǎn)移給購貨方。2.其次企業(yè)沒有保留對(duì)已經(jīng)銷售出去的商品擁有相應(yīng)的管理權(quán)力和實(shí)施控制。企業(yè)將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給買方后,依然保留相應(yīng)的權(quán)力,則不能確認(rèn)相應(yīng)的銷售收入。3.通過銷售商品產(chǎn)生的交易出現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)利益能夠進(jìn)入企業(yè)。才能確認(rèn)相應(yīng)的銷售收入。如估計(jì)價(jià)款很難收回,則不能確認(rèn)。4.企業(yè)銷售商品相關(guān)收入的金額能夠可靠的計(jì)量。5.相關(guān)的銷售商品產(chǎn)生已發(fā)生或?qū)l(fā)生的成本能夠可靠地計(jì)量。預(yù)收賬款屬負(fù)債類賬戶它是買賣雙方根據(jù)協(xié)議商定，由購貨方預(yù)先支付一部分貨款給供應(yīng)方而發(fā)生的一項(xiàng)負(fù)債。通過審計(jì)內(nèi)部管理監(jiān)督查明，云尚開發(fā)有限公司存在預(yù)收賬款和其他應(yīng)付款金額數(shù)據(jù)造假的行為,且長期不產(chǎn)生變化。通過對(duì)原始憑證的核實(shí),核算確認(rèn)后,通過發(fā)現(xiàn)銷售收入尚未入賬的金額達(dá)680萬元。造成預(yù)收賬款金額增大,以此達(dá)到隱瞞利潤的目的。2.2關(guān)聯(lián)交易造假關(guān)聯(lián)交易造假方式復(fù)雜多樣，云尚開發(fā)有限公司為了能夠?qū)崿F(xiàn)隱瞞利潤的目的，以關(guān)聯(lián)交易的模式來造假。一是通過提供擔(dān)保方式來取得資產(chǎn)并集資;二是通過把資產(chǎn)進(jìn)行變賣,銷售產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)收入轉(zhuǎn)化為業(yè)務(wù)收入，使利潤達(dá)到造假的效果，而在關(guān)聯(lián)交易企業(yè)中變賣的資產(chǎn)價(jià)格比市場價(jià)格普遍高一些;三是經(jīng)常不斷編造概念，使投資者相信公司經(jīng)濟(jì)利益處于利潤良好的情況下;四是云尚開發(fā)有限公司是在關(guān)聯(lián)企業(yè)中通過“對(duì)倒”來創(chuàng)造銷售量，以此達(dá)到隱瞞利潤的目的。3.云尚開發(fā)有限公司管理工作中出現(xiàn)問題的原因3.1內(nèi)部動(dòng)因3.1.1企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)制度不健全云尚開發(fā)有限公司出現(xiàn)有企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)制度管理不明，權(quán)責(zé)不清的問題。首先企業(yè)及生產(chǎn)、供應(yīng)一體化的原始資料記錄、確認(rèn)在管理上被弱化,而原始資料的基礎(chǔ)工作是企業(yè)在管理最重要的信息依據(jù)。其次由于企業(yè)在內(nèi)部管理上的不重視，使得會(huì)計(jì)信息核算及確認(rèn)缺少了依據(jù)和可讓人相信的條件，然而企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理人員意識(shí)不清晰，基礎(chǔ)細(xì)節(jié)缺少，計(jì)算確認(rèn)不真實(shí)，崗位責(zé)任不明確，造成了云尚開發(fā)有限公司內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度不完善。3.1.2會(huì)計(jì)人員素質(zhì)問題公司財(cái)務(wù)造假數(shù)額較大,通過調(diào)查顯示,云尚開發(fā)有限公司是具有組織、計(jì)劃的財(cái)務(wù)造假行為,然而會(huì)計(jì)人員是會(huì)計(jì)工作的重要直接聯(lián)系人，涉及到財(cái)務(wù)人員造假利潤,出現(xiàn)對(duì)單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的確認(rèn)、核算不明。會(huì)計(jì)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)對(duì)企業(yè)內(nèi)部管理有重要的影響，及企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作同樣的發(fā)揮著重要的作用。然而企業(yè)一部分會(huì)計(jì)人員過于遵守死板，專業(yè)知識(shí)不深，不能夠按照新政策做會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)工作拓展，對(duì)自身職業(yè)理想信念不明確,缺乏仔細(xì)研究會(huì)計(jì)工作業(yè)務(wù)、認(rèn)真做實(shí)事的職業(yè)理想精神。同時(shí)缺乏法律認(rèn)知,對(duì)政策法規(guī)的不能夠及時(shí)應(yīng)用，導(dǎo)致失去了會(huì)計(jì)工作質(zhì)量和會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性。3.1.3公司治理結(jié)構(gòu)存在不完善云尚開發(fā)有限公司的會(huì)計(jì)制度體系有些方面并沒有完善好,產(chǎn)權(quán)制度改革工作還沒有到位，股份和產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)不合理，沒有充分體現(xiàn),在公司治理結(jié)構(gòu)上大股東作主現(xiàn)象比較普遍。公司能夠有效流通的股份比較少，股東不能夠集中在一起，造成普通股東對(duì)公司的產(chǎn)權(quán)約束發(fā)揮的作用比較小，容易形成了公司的管理權(quán)被公司的高層所管控，普通股東為了利益幫助大股東占用資金、變?yōu)樽陨碡?cái)產(chǎn),因?yàn)楣局卫斫Y(jié)構(gòu)上不完善,造成這種現(xiàn)象經(jīng)常出現(xiàn)。3.2外部動(dòng)因3.2.1中介機(jī)構(gòu)監(jiān)管薄弱隨著社會(huì)的進(jìn)步,我國會(huì)計(jì)信息質(zhì)量方面有了很大的提高,但中介機(jī)構(gòu)監(jiān)管監(jiān)督機(jī)制不健全,受社會(huì)經(jīng)濟(jì)環(huán)境方面的各種制約和市場競爭的影響，少數(shù)會(huì)計(jì)師事務(wù)所沒有能夠完善自身為社會(huì)監(jiān)督作出一份力量，一些中介機(jī)構(gòu)在利益的驅(qū)動(dòng)下，忽視企業(yè)內(nèi)部管理因素，追求短期利益，不遵守職業(yè)信念，隱瞞利潤，幫助企業(yè)的造假。同時(shí)會(huì)計(jì)監(jiān)督的政府部門沒有工作到位,使整體監(jiān)督體制被弱化。3.2.2法律監(jiān)督體制不完備近幾年來，我國雖然制定了很多法規(guī)，但法律監(jiān)督機(jī)制不完備。但從實(shí)際情況來看，我國的不少新需的新法律、法規(guī)方面完全沒有普及開來,而一些舊的法律法規(guī)和體制依然普遍存在，出現(xiàn)了法律存在不同的規(guī)章里，法律之間不能夠完全協(xié)調(diào)普遍應(yīng)用。雖然我國法律監(jiān)督機(jī)構(gòu)以及相關(guān)的程序規(guī)則健全,但法律彼此之間缺乏協(xié)調(diào)，尚未形成有序的聯(lián)系，達(dá)到整合的作用。有些法規(guī)和法律條文不能有效結(jié)合，缺少相應(yīng)的執(zhí)行依據(jù)、缺乏實(shí)踐性。導(dǎo)致一部分和會(huì)計(jì)相關(guān)聯(lián)的法規(guī)不能有效的執(zhí)行，造成在日常工作中，經(jīng)常會(huì)出現(xiàn)有法不依、執(zhí)法不嚴(yán)、違法不究的現(xiàn)象。法律監(jiān)督體制的不嚴(yán)謹(jǐn),造成違紀(jì)違規(guī)行為現(xiàn)象經(jīng)常發(fā)生。4.公司隱瞞利潤的防范與治理制度設(shè)計(jì)4.1加強(qiáng)公司內(nèi)部治理制度(1)云尚開發(fā)有限公司應(yīng)該要完善企業(yè)的內(nèi)部控制制度，做到內(nèi)部控制制度資源的合理利用，通過建立科學(xué)有效的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制規(guī)章制度，使從上級(jí)管理部門到下級(jí)普通員工按照規(guī)章制度建立嚴(yán)謹(jǐn)?shù)娜藛T體系,公司人員共同合作、責(zé)任分明,依法處理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。同時(shí)完善相關(guān)規(guī)章制度實(shí)施細(xì)則，加強(qiáng)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理人員的意識(shí),使規(guī)章制度合理執(zhí)行,相關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)工作核算真實(shí)有效。通過合法有效監(jiān)督做到財(cái)務(wù)內(nèi)部管理工作細(xì)則有效利用，保障財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作真實(shí)性和合理性。(2)公司為了會(huì)計(jì)人員道德素質(zhì)的提升，內(nèi)部主管部門應(yīng)該要建立有效的措施，制定有關(guān)會(huì)計(jì)人員的規(guī)章標(biāo)準(zhǔn)，開展積極有效的活動(dòng),努力加強(qiáng)專業(yè)化素質(zhì)建設(shè)。使會(huì)計(jì)人員做到以按照法律規(guī)章制度下處理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，努力提高個(gè)人思想素質(zhì)及時(shí)了解并熟悉國家制定的各項(xiàng)財(cái)務(wù)方面有關(guān)政策并能夠及時(shí)應(yīng)用。以高度的責(zé)任感和使命感來認(rèn)真、客觀、公正地對(duì)待每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù),使會(huì)計(jì)信息真實(shí)合理。積極遵守并認(rèn)真執(zhí)行相關(guān)法律制度，擁有法律意識(shí)觀念,做到不違法相關(guān)法律,合理有效的認(rèn)真對(duì)待會(huì)計(jì)工作,言于律己。(3)公司應(yīng)該擁有完善的內(nèi)部會(huì)計(jì)制度體系，做到權(quán)力和監(jiān)督彼此相互制約,實(shí)現(xiàn)股權(quán)結(jié)構(gòu)合理。加強(qiáng)決策機(jī)制，完善公司股份和產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)，強(qiáng)化普通股東對(duì)公司的產(chǎn)權(quán)約束。公司可以加強(qiáng)監(jiān)事會(huì)的管理監(jiān)督權(quán)利，按照法律合理賦予監(jiān)事會(huì)相關(guān)權(quán)力,可以依法為了公司的經(jīng)濟(jì)利益不被侵犯,積極采取相應(yīng)的措施,來有效預(yù)防企業(yè)隱瞞利潤等會(huì)計(jì)方面造假的情況。圖SEQ圖\*ARABIC1加強(qiáng)內(nèi)部治理的關(guān)系圖健全公司內(nèi)部治理制度健全公司內(nèi)部治理制度優(yōu)化股份和產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)建設(shè)職業(yè)道德素質(zhì)培養(yǎng)體系加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制優(yōu)化股份和產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)建設(shè)職業(yè)道德素質(zhì)培養(yǎng)體系加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制4.2加強(qiáng)公司外部監(jiān)管制度(1)政府有監(jiān)督職能，所以必須更好的發(fā)揮自身的職能，應(yīng)該嚴(yán)控監(jiān)管制度，加大監(jiān)管力度，完善相關(guān)監(jiān)管監(jiān)督機(jī)制,使會(huì)計(jì)監(jiān)督制度合理有效執(zhí)行。企業(yè)會(huì)計(jì)監(jiān)督制度的建立為了能夠依法合理有效使用,單位內(nèi)外部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度需要形成一個(gè)整體，建立內(nèi)外部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度，使企業(yè)管理充分具有合法性、全面性及有效性，才能有效完善企業(yè)會(huì)計(jì)監(jiān)督制度。并認(rèn)真貫徹執(zhí)行,使企業(yè)合法穩(wěn)定、健康地發(fā)展。(2)加強(qiáng)法制道德培養(yǎng)體系，提高企業(yè)人員的法律風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)培養(yǎng)。普及相關(guān)的法律法規(guī),會(huì)計(jì)相關(guān)法律之間有效執(zhí)行并能夠彼此協(xié)調(diào)普遍應(yīng)用。加強(qiáng)法律監(jiān)督機(jī)構(gòu)以及相關(guān)的程序規(guī)則健全,形成有序的聯(lián)系，達(dá)到整合的作用。保持審計(jì)的獨(dú)立性、提高審計(jì)的質(zhì)量很重要，關(guān)系到社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，對(duì)財(cái)務(wù)信息造假的各個(gè)單位以及個(gè)體處罰必須要嚴(yán)格，充分完善相關(guān)法律、法規(guī)體系,做到監(jiān)管合理有效進(jìn)行。(3)在外部監(jiān)管制度下,我國對(duì)公司的信息披露方面存在不足,應(yīng)該加強(qiáng)完善公司在信息披露方面存在的相關(guān)制度,因?yàn)楝F(xiàn)在對(duì)公司要求公開外部信息不夠完善。信息真實(shí)性缺乏，不能夠及時(shí)應(yīng)用到近期經(jīng)營情況并及時(shí)有效推斷未來相關(guān)信息，應(yīng)該加大外部機(jī)構(gòu)監(jiān)管力度，使外部的監(jiān)管合理有效運(yùn)行,有利于加強(qiáng)防范和揭露公司財(cái)務(wù)方面存在的問題，提高公司會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量和真實(shí)性。圖2加強(qiáng)外部治理的關(guān)系圖加強(qiáng)公司外部監(jiān)管制度加強(qiáng)公司外部監(jiān)管制度完善重要信息公示制定完善的外部監(jiān)管法律法規(guī)建立完善的監(jiān)管體系完善重要信息公示制定完善的外部監(jiān)管法律法規(guī)建立完善的監(jiān)管體系5.信息制度流程設(shè)計(jì)(1)法定的信息流程設(shè)計(jì)是需要企業(yè)建立健全的內(nèi)部財(cái)務(wù)制度,通過財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的分析依據(jù),使會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作達(dá)到合理規(guī)范化,各部門積極協(xié)助提供基本資料及數(shù)據(jù)，提高內(nèi)部制度獨(dú)立性,建設(shè)與現(xiàn)代企業(yè)相適應(yīng)的內(nèi)部管理體制。如圖所示。各部門提交需審核的業(yè)務(wù)事項(xiàng)各部門提交需審核的業(yè)務(wù)事項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)財(cái)務(wù)審批(根據(jù)財(cái)經(jīng)法律法規(guī)及文件規(guī)定)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)財(cái)務(wù)審批(根據(jù)財(cái)經(jīng)法律法規(guī)及文件規(guī)定)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)各部門負(fù)責(zé)人審核總經(jīng)理辦公室審批部分事項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)各部門負(fù)責(zé)人審核總經(jīng)理辦公室審批部分事項(xiàng)董事會(huì)審批財(cái)務(wù)部門審核監(jiān)事會(huì)授權(quán)監(jiān)督董事會(huì)審批財(cái)務(wù)部門審核監(jiān)事會(huì)授權(quán)監(jiān)督圖3信息制度一般流程示意圖6.總結(jié)通過對(duì)云尚開發(fā)股份有限公司隱瞞利潤的防范與治理制度設(shè)計(jì)進(jìn)行研究，出現(xiàn)了隱瞞利潤的現(xiàn)象，不僅制約企業(yè)發(fā)展，同時(shí)也擾亂社會(huì)經(jīng)濟(jì)秩序。通過分析企業(yè)隱瞞利潤的手段，比較突出的是、關(guān)聯(lián)交易造假、推遲確認(rèn)收入。而導(dǎo)致企業(yè)隱瞞利潤的原因盡管多種多樣，但防范與治理制度不足也是重要因素。這就需要應(yīng)當(dāng)將構(gòu)建更加科學(xué)和完善的企業(yè)隱瞞利潤防范與治理制度作為重中之重，加強(qiáng)公司內(nèi)外部治理制度，全面提高會(huì)計(jì)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)，完善公司內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)，建立和完善中介機(jī)構(gòu)監(jiān)管和法律監(jiān)督體制。為實(shí)現(xiàn)推動(dòng)企業(yè)隱瞞利潤防范與治理制度發(fā)揮積極作