2024年稅務師《涉稅服務實務》考前通關必練題庫（含答案）

PAGEPAGE12024年稅務師《涉稅服務實務》考前通關必練題庫（含答案）一、單選題1.下列稅務咨詢的形式中，帶有共同研討的特點，往往是雙方對較為復雜的問題進行討論，最后由稅務師作出結論的是（）。A、書面咨詢B、電話咨詢C、晤談D、網(wǎng)絡咨詢答案：C解析：晤談帶有共同研討的特點，往往是雙方對較為復雜的問題進行討論，最后由稅務師作出結論。2.2019年10月A企業(yè)吸收合并B企業(yè)，該業(yè)務符合特殊性稅務處理相關條件。合并日B企業(yè)凈資產賬面價值2000萬元、公允價值2400萬元，五年內尚未彌補的虧損為80萬元。假設年末國家發(fā)行的最長期國債利率為5%,則A企業(yè)可彌補的B企業(yè)虧損限額是（）萬元A、0B、100C、120D、80答案：C解析：A企業(yè)可彌補的B企業(yè)虧損限額=2400x5%=120（萬元）。3.（2017年）下列項目在計算個體工商戶的個人所得稅應納稅所得額時，可以在稅前扣除的是（）。A、行政罰款支出B、生產過程中耗費的原料成本C、稅款的滯納金D、被沒收的財產損失答案：B解析：選項B符合題意。4.甲公司為增值稅一般納稅人，5月銷售一棟“營改增”前外購的房產，選擇簡易計稅辦法，在房產所在地預繳增值稅時，會計核算的借方科目應該是（）。A、應交稅費—簡易計稅B、應交稅費—已交稅金C、應交稅費—應交增值稅D、應交稅費—預繳增值稅答案：A解析：應交稅費—簡易計稅核算一般納稅人采用簡易計稅方法發(fā)生的增值稅計提、扣減、預繳、繳納等業(yè)務。5.2019年9月某企業(yè)（增值稅一般納稅人）接受甲企業(yè)捐贈的原材料一批，取得甲企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為100萬元，增值稅稅額13萬元，該企業(yè)的賬務處理為：借：原材料100貸：營業(yè)外收入100則下列各項中，屬于對上述業(yè)務的調整分錄的是（）。A.借：原材料13貸：營業(yè)外收入13B.借：應交稅費—應交增值稅（進項稅額）13貸：營業(yè)外收入13A、借：原材料13B、貸：應交稅費—應交增值稅（進項稅額轉出）13C、借：應交稅費—應交增值稅（進項稅額）13D、貸：其他業(yè)務收入13答案：B解析：該企業(yè)接受捐贈取得增值稅專用發(fā)票，進項稅準予抵扣，所以應該用補充登記法將準予抵扣的增值稅計入營業(yè)外收入科目。6.對房地產開發(fā)公司進行土地增值稅清算時，可作為清算單位的是（）。A、規(guī)劃申報項目B、審批備案項目C、商業(yè)推廣項目D、設計建筑項目答案：B解析：土地增值稅以國家有關部門審批的房地產開發(fā)項目為單位進行清算，對于分期開發(fā)的項目，以分期項目為單位清算。7.某油田2020年1月銷售開采的原油86000噸，收取不含增值稅價款34400萬元；銷售與原油同時開采的天然氣47500千立方米，收取不含稅價款2375萬元；自用原油25噸，其中18噸用于本企業(yè)管理部門。該油田原油、天然氣的資源稅稅率均為6％。該油田當月應納的資源稅為（）萬元。A、2000B、1838.75C、2206.93D、1926.25答案：C解析：銷售與原油同時開采的天然氣應繳納資源稅；用于修井的原油免征資源稅。油田當月應納的資源稅＝34400×6％＋34400÷86000×18×6％＋2375×6％＝2206.93（萬元）。8.審核范圍受到限制，對涉稅鑒證事項可能產生的影響非常重大和廣泛，不能獲取充分、適當?shù)淖C據(jù)，以至于無法對涉稅事項發(fā)表審核意見，則稅務師應出具（）。A、無保留意見的鑒證報告B、保留意見的鑒證報告C、無法表明意見的鑒證報告D、否定意見的鑒證報告答案：C解析：選項A，鑒證事項完全符合法定性標準，涉及的會計資料及納稅資料符合國家法律、法規(guī)及稅收有關規(guī)定，應出具無保留意見的鑒證報告；選項B，涉稅鑒證的部分事項因稅收法律、法規(guī)及其具體政策規(guī)定或執(zhí)行時間不夠明確，經(jīng)過咨詢或詢證，對鑒證事項所涉及的具體稅收政策在理解上與稅收執(zhí)法人員存在分歧，需要提請稅務機關裁定的應出具保留意見的鑒證報告；選項D，涉稅事項總體上沒有遵從法定性標準，存在違反稅收法律、法規(guī)或有關規(guī)定的情形，經(jīng)與被審核方有關部門和人員溝通或磋商，在所有重大方面未能達成一致，不能真實、合法地反映鑒證結果的應出具否定意見的鑒證報告。9.某經(jīng)商務部批準成立的融資租賃公司為增值稅一般納稅人，為提供融資租賃服務向銀行借款，支付借款利息100萬。對于該筆利息，稅務處理正確的是（）。A、進項稅額可以抵扣B、可以差額納稅，抵減的稅額通過“應交稅費——應交增值稅（銷項稅額抵減）”核算C、可以差額納稅，抵減的稅額通過“應交稅費——簡易計稅”核算D、相應的進項稅額通過“應交稅費——應交增值稅（進項稅額）”核算答案：B解析：購進的貸款服務進項稅額不允許抵扣。10.下列關于發(fā)票開具的說法，錯誤的是（）。A、開具發(fā)票應按照號碼順序填開B、不得擴大發(fā)票使用范圍C、開具發(fā)票應該全部聯(lián)次一次打印D、未發(fā)生納稅義務一律不得開具發(fā)票答案：D解析：目前有“未發(fā)生銷售行為的不征稅項目”這一編碼的發(fā)票，因此選項D錯誤。11.某居民企業(yè)2019年境內應納稅所得額為100萬元，適用25%的企業(yè)所得稅稅率。該企業(yè)當年從境外A國分公司分回稅后收益折合人民幣20萬元（A國的企業(yè)所得稅稅率為20%）。則該企業(yè)2019年度在境內實際應繳納的企業(yè)所得稅為（）萬元。A、25B、26.25C、30D、31.25答案：B解析：企業(yè)境外所得應納稅所得額=20÷（1-20%）=25（萬元）；實際在境外繳納的稅款=25×20%=5（萬元）；境外所得的抵免限額=25×25%=6.25（萬元），在境外實際繳納的稅款未超過抵免限額，可以全額抵免。該企業(yè)2019年度在境內實際應繳納的企業(yè)所得稅=（100+25）×25%-5=26.25（萬元）。12.某稅務師于2019年12月對企業(yè)2019年的納稅情況進行審核時發(fā)現(xiàn)，2019年6月銷售啤酒收取的包裝物押金22600元已經(jīng)逾期，仍然在其他應付款的貸方掛賬，則以下調整分錄中正確的是（）。A.借：其他應付款22600貸：以前年度損益調整22600B.借：其他應付款22600貸：利潤分配——未分配利潤22600C.借：其他應付款22600A、貸：其他業(yè)務收入22600B、借：其他應付款22600C、貸：其他業(yè)務收入20000D、應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）2600答案：D解析：啤酒收取的包裝物押金，逾期一年時需要補繳增值稅。由于啤酒消費稅是從量征收，所以逾期押金不需要繳納消費稅。調整會計分錄為：借：其他應付款22600貸：其他業(yè)務收入20000應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）260013.下列涉稅會計分錄，使用正確的是（）。A、上年度管理費用錯列入了在建工程，該在建工程尚未完工，調賬分錄應借記“在建工程”，貸記“管理費用”B、企業(yè)按規(guī)定計算的應代扣代繳的職工個人所得稅，應借記“應付職工薪酬”，貸記“應交稅費——應交個人所得稅”C、如果企業(yè)當月多繳了增值稅，應根據(jù)多繳稅額借記“應交稅費——應交增值稅（轉出未交增值稅）”，貸記“應交稅費——未交增值稅”D、企業(yè)收到返還的消費稅，應借記“銀行存款”，貸記“其他收益”答案：B解析：選項A，跨年度損益類錯賬，通過“以前年度損益調整”調賬；選項C，應借記“應交稅費——未交增值稅”，貸記“應交稅費——應交增值稅（轉出多交增值稅）”；選項D，企業(yè)收到返還的消費稅，應借記“銀行存款”，貸記“稅金及附加”。14.下列土地中，免征城鎮(zhèn)土地使用稅的是（）。A、營利性醫(yī)療機構出租的土地B、公園內附設照相館使用的土地C、生產企業(yè)使用海關部門的免稅土地D、公安部門無償使用鐵路企業(yè)的應稅土地答案：D解析：選項A，對非營利性醫(yī)療機構、疾病控制機構和婦幼保健機構等衛(wèi)生機構自用的土地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅；對營利性醫(yī)療機構自用的土地，自取得執(zhí)業(yè)登記之日起3年內免征城鎮(zhèn)土地使用稅；選項B，公園自用的土地免征城鎮(zhèn)土地使用稅，但公園內附設照相館使用的土地，屬于經(jīng)營性用地，應照章征稅；選項C，納稅單位無償使用免稅單位的土地，納稅單位應照章繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。15.A化妝品廠委托B化妝品廠加工一批高檔化妝品，材料成本為25萬元，B化妝品廠收取不含增值稅加工費5萬元，不含增值稅輔助材料費1萬元。B化妝品廠代收代繳了消費稅。A化妝品廠收回加工完成后的高檔化妝品后以40萬元的價格將該批化妝品售出，下列關于消費稅的說法正確的是（）。（高檔化妝品消費稅稅率15%）A、化妝品廠無需繳納消費稅B、A化妝品廠需要繳納消費稅0.53萬元C、A化妝品廠需要繳納消費稅0.9萬元D、A化妝品廠需要繳納消費稅6萬元答案：B解析：組成計稅價格＝（25+5+1）/（1-15%）＝36.47（萬元）B化妝品廠已代收代繳消費稅＝36.47×15%＝5.47（萬元）A化妝品廠銷售化妝品時應繳納消費稅＝40×15%-5.47＝0.53（萬元）16.丙公司是一家科技型中小企業(yè)，2020年1月開展《國家重點支持的高新技術領域》規(guī)定項目的研發(fā)活動，發(fā)生研發(fā)費用支出形成無形資產成本100萬元，假設按照10年攤銷，允許稅前扣除的攤銷額為（）萬元。A、5B、15C、17.5D、7.5答案：C解析：企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎上，在2018年1月1日至2020年12月31日期間，再按照實際發(fā)生額的75%在稅前加計扣除；形成無形資產的，在上述期間按照無形資產成本的175%在稅前攤銷。允許稅前扣除的攤銷額＝100×175%÷10＝17.5（萬元）。17.某企業(yè)簽訂一份貨物運輸合同，運費不含稅金額15000元，其中含裝卸費300元，保險費1200元。本次運輸貨物不含稅金額為60000元，應繳納印花稅（）元。A、6.8B、6.75C、6.5D、7答案：A解析：貨物運輸合同的計稅依據(jù)為取得的運輸費金額（即運費收入），不包括所運貨物的金額、裝卸費和保險費等。應納稅額＝（15000－300－1200）×0.5‰＝6.75（元）。應納稅額不足1角的，免納印花稅；1角以上的，其稅額尾數(shù)不滿5分的不計，滿5分的按1角計算。18.依據(jù)企業(yè)所得稅的相關規(guī)定，權益性投資資產轉讓所得來源地的判定標準是（）。A、投資企業(yè)所在地B、被投資企業(yè)所在地C、分配所得的企業(yè)所在地D、負擔、支付所得的企業(yè)所在地答案：B解析：權益性投資資產轉讓所得按照被投資企業(yè)所在地確定。19.企業(yè)應自企業(yè)或其關聯(lián)方收到轉讓定價調整通知書之日起（）年內提出相應調整的申請，超過該年限的，稅務機關不予受理。A、3B、5C、2D、1答案：A解析：企業(yè)應自企業(yè)或其關聯(lián)方收到轉讓定價調整通知書之日起3年內提出相應調整的申請，超過3年的，稅務機關不予受理。20.某卷煙廠為增值稅一般納稅人，2019年6月向農場收購煙葉用于生產卷煙，支付價款總額5.5萬元，已開具煙葉收購發(fā)票，同時支付運費0.6萬元，取得了增值稅專用發(fā)票，煙葉已經(jīng)生產領用。當月銷售自產的卷煙取得不含稅收入共計12萬元。則該卷煙廠2019年6月份應繳納的增值稅稅額為（）萬元。A、1.14B、1.18C、0.85D、0.75答案：C解析：自2019年4月1日起，納稅人發(fā)生增值稅應稅銷售行為或者進口貨物，原適用16%和10%稅率的，稅率分別調整為13%、9%。納稅人購進用于生產銷售或委托加工13%稅率貨物的農產品，按照10%的扣除率計算進項稅額。納稅人購進煙葉準予抵扣的進項稅額，按下列公式計算：煙葉稅應納稅額＝收購金額×稅率（20%）購進煙葉準予抵扣的進項稅額＝（收購金額＋煙葉稅應納稅額）×扣除率＝5.5×（1＋20%）×10%＝0.66（萬元）該卷煙廠6月應納增值稅＝12×13%－0.66－0.6×9%＝0.85（萬元）21.下列稅務處理正確的是（）。A、某活動板房廠銷售自產活動板房并提供安裝服務，應該按照銷售貨物繳納增值稅B、一般納稅人銷售自產機器設備的同時提供安裝服務，其安裝服務可以選擇適用簡易計稅方法計稅C、納稅人對安裝運行后的機器設備提供的維護保養(yǎng)服務，按照“加工修理修配勞務”繳納增值稅D、納稅人提供植物養(yǎng)護服務，按照“建筑服務”繳納增值稅答案：B解析：選項A，納稅人銷售活動板房、機器設備、鋼結構件等自產貨物的同時提供建筑服務、安裝服務，應分別核算貨物和建筑服務的銷售額，分別適用不同稅率或者征收率；選項C，應該按照其他現(xiàn)代服務交增值稅；選項D，應該按照其他生活服務交增值稅。22.對施工狀態(tài)下?lián)]發(fā)性有機物VOC含量低于（）克/升（含）的涂料免征消費稅。A、420B、500C、800D、1000答案：A解析：對施工狀態(tài)下?lián)]發(fā)性有機物VOC含量低于420克/升（含）的涂料免征消費稅。23.符合行政登記條件的，省稅務機關將稅務師事務所名稱、合伙人或者股東、執(zhí)行事務合伙人或者法定代表人、職業(yè)資格人員等有關信息在門戶網(wǎng)站公示，公示期不得少于（）工作日。A、3個B、5個C、10個D、15個答案：B解析：符合行政登記條件的，將稅務師事務所名稱、合伙人或者股東、執(zhí)行事務合伙人或者法定代表人、職業(yè)資格人員等有關信息在門戶網(wǎng)站公示，公示期不得少于5個工作日。24.納稅信用指標不包括（）。A、納稅人信用歷史信息B、稅務內部信息C、外部信息D、納稅人關聯(lián)方信息答案：D解析：納稅信用信息包括納稅人信用歷史信息、稅務內部信息、外部信息。25.根據(jù)《個體工商戶建賬管理暫行辦法》的規(guī)定，下列不屬于“可自行建賬，也可以聘請社會中介機構代理建賬”范圍的個體、私營業(yè)戶的是（）。A、有固定經(jīng)營場所的私營經(jīng)營業(yè)戶B、一人有限責任公司C、名為集體實為個體業(yè)戶D、個人承包經(jīng)營企業(yè)答案：B解析：個體、私營業(yè)戶可自行建賬，也可以聘請社會中介機構代理建賬，適用的范圍：有固定經(jīng)營場所的個體、私營經(jīng)營業(yè)戶，名為國有或集體實為個體、私營經(jīng)營業(yè)戶，個人租賃、承包經(jīng)營企業(yè)。對于經(jīng)營規(guī)模小、達不到建賬標準的業(yè)戶，也實行此規(guī)定。一人有限責任公司不是個體、私營業(yè)戶。26.在稅務司法鑒定服務中，下列不屬于鑒定人及助理人員應當回避情形的是（）。A、曾經(jīng)為被鑒定單位提供過涉稅代理服務B、未參加過同一鑒定事項鑒定C、曾經(jīng)作為專家提供過咨詢意見D、曾被聘請為有專門知識的人參與過同一鑒定事項法庭調查活動答案：B解析：鑒定人及助理人員應當回避的情形：本人或者其近親屬與訴訟當事人、鑒定事項涉及的案件存在利害關系，曾經(jīng)參加過同一鑒定事項鑒定，曾經(jīng)為被鑒定單位提供過涉稅代理服務，曾經(jīng)作為專家提供過咨詢意見，曾被聘請為有專門知識的人參與過同一鑒定事項法庭調查活動，其他可能影響鑒定人獨立客觀公正進行鑒定的情況。27.自2020年2月起，各省、自治區(qū)、直轄市及新疆生產建設兵團可指導統(tǒng)籌地區(qū)根據(jù)基金運行情況和實際工作需要，在確?；鹗罩е虚L期平衡的前提下，對職工醫(yī)保單位繳費部分實行按（）征收，減征期限不超過5個月。A、80%B、60%C、50%D、40%答案：C解析：本題考查的是對于職工醫(yī)保單位繳費部分的減征政策。根據(jù)題干中的信息，各省、自治區(qū)、直轄市及新疆生產建設兵團可以根據(jù)基金運行情況和實際工作需要，在確?；鹗罩е虚L期平衡的前提下，對職工醫(yī)保單位繳費部分實行按一定比例征收，減征期限不超過5個月。根據(jù)題干中的信息，答案為C，即50%。28.（2017年）下列適用企業(yè)所得稅研究開發(fā)費用加計扣除政策的行業(yè)是（）。A、煙草制造業(yè)B、新能源汽車制造業(yè)C、房地產業(yè)D、娛樂業(yè)答案：B解析：下列行業(yè)不適用加計扣除：煙草制造業(yè)；住宿和餐飲業(yè)；批發(fā)和零售業(yè)；房地產業(yè)；租賃和商務服務業(yè)；娛樂業(yè)；財政部和國家稅務總局規(guī)定的其他行業(yè)。29.關于代理記賬操作規(guī)范，下列說法正確的是（）。A、稅務師代理記賬包括代客戶制作原始憑證和記賬憑證B、記賬憑證可以根據(jù)每一張原始憑證單獨填制，也可以按反映同類經(jīng)濟業(yè)務的若干原始憑證匯總填制C、銀行存款日記賬一般采用活頁式賬簿D、明細分類賬一般采用借、貸、余額三欄式訂本賬簿答案：B解析：選項A，稅務師代理記賬但不代客戶制作原始憑證，僅指導其正確填制或依法取得有效的原始憑證；選項C，銀行存款日記賬采用訂本式賬簿；選項D，明細分類賬一般采用活頁式賬簿，其格式可選擇三欄式、數(shù)量金額式或多欄式明細分類賬。30.甲市乙縣稅務機關對A公司作出補繳稅款、滯納金及罰款的處理決定。A公司不服，向甲市稅務機關申請稅務行政復議，甲市稅務機關改變了復議決定，作出了只補繳稅款和繳納滯納金的決定。A公司對復議決定仍不服，欲向人民法院提起行政訴訟，則下列說法正確的是（）OA、甲市稅務機關最長要在60日內做出復議決定B、甲市稅務機關應自受理復議申請之日起5日內，將申請書副本發(fā)送被申請人C、管轄法院可以是乙縣稅務機關所在地人民法院D、因復議改變原具體行政行為，故管轄法院必須是甲市稅務局所在地人民法院答案：C解析：選項A,行政復議機關應當自受理申請之日起60日作出行政復議決定，情況復雜的，經(jīng)負責人批準,可以適當延期，但延期不得超過30日。選項B,行政復議機關應自受理復議申請之日起7日內，將申請書副本發(fā)送被申請人。選項CD,_般稅務行政案件由最初作出具體行政行為的稅務機關所在地人民法院管轄，經(jīng)復議的案件，復議機關改變原具體行政行為的，也可以由復議機關所在地人民法院管轄。31.以下有關的“增值稅檢查調整”專門賬戶的表述，不正確的是（）。A、增值稅一般納稅人在稅務機關對其增值稅納稅情況進行檢查后，凡涉及增值稅涉稅賬務調整的，應設立“應交稅費——增值稅檢查調整”專門賬戶B、凡檢查后應調減賬面進項稅額或調增銷項稅額和進項稅額轉出的數(shù)額，借記有關科目，貸記“應交稅費——增值稅檢查調整”科目C、全部調賬事項入賬后，應結出“應交稅費——增值稅檢查調整”賬戶的余額，并對該余額進行處理，處理之后，“應交稅費——增值稅檢查調整”賬戶無余額D、凡檢查后應調增賬面進項稅額或調減銷項稅額和進項稅額轉出的數(shù)額，借記有關科目，貸記“應交稅費——增值稅檢查調整”科目答案：D解析：凡檢查后應調增賬面進項稅額或調減銷項稅額和進項稅額轉出的數(shù)額，借記“應交稅費——增值稅檢查調整”科目，貸記相關科目。32.使用發(fā)票的單位和個人應當妥善保管發(fā)票，發(fā)生發(fā)票丟失情形時，應當于（）書面報告稅務機關。A、發(fā)現(xiàn)丟失當日B、發(fā)現(xiàn)丟失3日內C、發(fā)現(xiàn)丟失5日內D、發(fā)現(xiàn)丟失7日內答案：A解析：使用發(fā)票的單位和個人應當妥善保管發(fā)票，發(fā)生發(fā)票丟失情形時，應當于發(fā)現(xiàn)丟失當日書面報告稅務機關。33.下列關于發(fā)票領用的表述中，正確的是（）。A、依法不需要辦理稅務登記的單位，不得領用發(fā)票B、符合條件的納稅人首次申領增值稅發(fā)票，主管稅務機關應當自受理申請之日起3個工作日內辦結C、納稅人在辦理一般納稅人登記手續(xù)時，可自行選擇登記的當月1日或者次月1日為一般納稅人生效之日，除另有規(guī)定的外，一般納稅人自生效之日起可以按照規(guī)定領用增值稅專用發(fā)票D、納稅人領用發(fā)票，需經(jīng)過稅務機關審批答案：C解析：選項A：依法不需要辦理稅務登記或領取《營業(yè)執(zhí)照》需要臨時使用發(fā)票的單位和個人，可以憑購銷商品、提供或者接受服務以及從事其他經(jīng)營活動的書面證明、經(jīng)辦人身份證明，直接向經(jīng)營地稅務機關申請代開發(fā)票。選項B：符合條件的納稅人首次申領增值稅發(fā)票，主管稅務機關應當自受理申請之日起2個工作日內辦結，有條件的主管稅務機關當日辦結。選項D：按現(xiàn)行發(fā)票管理政策規(guī)定，納稅人滿足一定條件就可以領用相應的發(fā)票資格，不需辦理行政審批事項。34.根據(jù)房產稅的相關規(guī)定，下列關于房產原值的表述中，不正確的是（）。A、納稅人對原有房屋進行改建、擴建的，要相應增加房屋的原值B、對于更換房屋附屬設備和配套設施的，在將其價值計入房產原值時，可扣減原來相應設備和設施的價值C、對附屬設備和配套設施中易損壞，需要經(jīng)常更換的零配件，更新后不再計入房產原值，但可以扣減原零配件的原值D、對按照房產原值計稅的房產，無論會計上如何核算，房產原值均應包含地價答案：C解析：選項C：對附屬設備和配套設施中易損壞，需要經(jīng)常更換的零配件，更新后不再計入房產原值，原零配件的原值也不扣除。35.某企業(yè)董事長授意財務會計篡改企業(yè)賬簿信息，逃避繳納稅款數(shù)額較大并且占應納稅額10%以上的，處（）以下有期徒刑或者拘役，并處罰金。A、1B、2C、3D、5答案：C解析：納稅人采取欺騙、隱瞞手段進行虛假納稅申報或者不申報，逃避繳納稅款數(shù)額較大并且占應納稅額10%以上的，處3年以下有期徒刑或者拘役，并處罰金；數(shù)額巨大并且占應納稅額30%以上的，處3年以上7年以下有期徒刑，并處罰金。36.2020年3月份某酒廠研發(fā)生產一種新型糧食白酒，第一批生產1000公斤，成本為170000元，作為禮品贈送品嘗，無同類產品售價。已知糧食白酒的成本利潤率10%，白酒適用的稅率為20％，從量稅0.5元/斤，則該批白酒應納消費稅是（）元。A、47750B、48000C、79100D、82000答案：B解析：組成計稅價格＝[170000×（1＋10%）＋1000×2×0.5]÷（1－20%）＝235000（元），應納消費稅＝235000×20%＋1000×2×0.5＝48000（元）。37.（2016年）2020年5月將自產加濕器作為福利發(fā)放員工，成本20000元，市場不含稅價50000元，會計處理正確的是（）。A.借：應付職工薪酬——非貨幣性福利26500貨：主營業(yè)務成本20000應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）6500B.借：應付職工薪酬——非貨幣性福利56500貨：主營業(yè)務收入50000應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）6500C.借：應付職工薪酬——非貨幣性福利52600貸：主營業(yè)務收入50000A、應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）2600B、借：應付職工薪酬——非貨幣性福利22600C、貸：主營業(yè)務成本20000D、應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）2600答案：B解析：選項B符合題意。38.按現(xiàn)行消費稅規(guī)定，下列行為應繳納消費稅的是（）。A、零售高檔化妝品B、進口金銀首飾C、生產銷售果啤D、生產銷售電動汽車答案：C解析：選項A，高檔化妝品不在零售環(huán)節(jié)征收消費稅；選項B，金銀首飾在零售環(huán)節(jié)繳納消費稅；選項D，不屬于消費稅征稅范圍。39.稅務師對某企業(yè)納稅情況審查時，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)將職工福利耗用材料列入管理費用12000元，下列調賬方法較為恰當?shù)氖牵ǎ?。A、紅字沖銷法B、藍字更正法C、補充登記法D、綜合賬務調賬法答案：D解析：正確會計分錄借方應為“應付職工薪酬”，本題用錯科目，而且涉及損益的調整，故應該用綜合賬務調整法更為恰當。40.下列關于發(fā)票的各項規(guī)定，表述錯誤的是（）。A、增值稅一般納稅人發(fā)生真實交易但由于客觀原因造成增值稅扣稅憑證未能按照規(guī)定期限辦理認證的，由國家稅務總局認證并稽核比對后，可以由納稅人繼續(xù)抵扣B、自2017年7月1日起，增值稅普通發(fā)票未填寫納稅人識別號或者統(tǒng)一社會信用代碼的，不得作為稅收憑證C、自2019年3月1日起，取消增值稅發(fā)票認證的納稅人范圍擴大至全部一般納稅人。D、增值稅一般納稅人丟失已開具增值稅專用發(fā)票的抵扣聯(lián)，可憑相應發(fā)票的發(fā)票聯(lián)復印件，作為增值稅進項稅額的抵扣憑證或退稅憑證答案：A解析：選項A，自2018年1月1日起，增值稅一般納稅人發(fā)生真實交易但由于客觀原因造成增值稅扣稅憑證（包括增值稅專用發(fā)票、海關進口增值稅專用繳款書和機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票）未能按照規(guī)定期限辦理認證、確認或者稽核比對的，經(jīng)主管稅務機關核實、逐級上報，由省稅務局認證并稽核比對后，對比對相符的增值稅扣稅憑證，允許納稅人繼續(xù)抵扣其進項稅額。41.稅務機關啟動一般反避稅調查時，應依法向企業(yè)送達《稅務檢查通知書》。企業(yè)應自收到通知書之日起（）日內提供資料證明其安排具有合理的商業(yè)目的。A、15B、30C、60D、90答案：C解析：企業(yè)應自收到通知書之日起60日內提供資料證明其安排具有合理的商業(yè)目的。42.下列關于職工教育經(jīng)費列支標準的說法中，不正確的是（）。A、軟件生產企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費中的職工培訓費用，可以全額在企業(yè)所得稅前扣除B、航空企業(yè)實際發(fā)生的空勤訓練費用，可以作為航空企業(yè)運輸成本在稅前扣除C、核力發(fā)電企業(yè)為培養(yǎng)核電廠操縱員發(fā)生的培養(yǎng)費用，可作為企業(yè)的發(fā)電成本在稅前扣除D、企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過工資薪金總額2.5%的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。答案：D解析：企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過工資薪金總額8%的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。43.實施個體工商戶簡易注銷登記，“兩證整合”個體工商戶注銷需要在（）個工作

日內辦結。A、5B、10C、15D、20答案：D解析：實施個體工商戶簡易注銷登記，“兩證整合”個體工商戶注銷需要在20個工作日內辦結，定期定額個體工商戶5個工作日內辦結。44.甲、乙兩家企業(yè)是關聯(lián)企業(yè)。2019年5月1日，乙企業(yè)從甲企業(yè)借款3000萬元，期限半年，雙方約定按照金融企業(yè)同類同期貸款年利率8%結算利息，乙企業(yè)無其他關聯(lián)方債權性投資。乙企業(yè)注冊資本為200萬元，所有者權益構成為：實收資本200萬元，資本公積100萬元，未分配利潤-50萬元。則2019年不得扣除的關聯(lián)方借款利息為（）。A、0萬元B、72萬元C、88萬元D、120萬元答案：B解析：實際支付的關聯(lián)方利息為120萬元（3000*0.08*6/12=120）。關聯(lián)債資比例=（3000×6）÷（300×12）=5不得扣除利息支出=120×（1-2/5）=72（萬元）45.林某為C公司經(jīng)理，個人所得稅由公司代扣代繳，6月份稅款為260元，公司代扣稅款時應作如下會計處理（）。A、借：管理費用260貸：應付職工薪酬260B、借：營業(yè)外支出260貸：應交稅費——應交個人所得稅260C、借：所得稅費用260貸：應交稅費——應交個人所得稅260D、借：應付職工薪酬260貸：應交稅費——應交個人所得稅260答案：D解析：答案解析：公司代扣代繳員工個人所得稅時，應沖減“應付職工薪酬”科目，增加“應交稅費——應交個人所得稅”科目。林某作為公司經(jīng)理，其個人所得稅由公司代扣代繳，所以代扣稅款時的會計處理應為：借“應付職工薪酬”，貸“應交稅費——應交個人所得稅”。因此，選項D是正確的答案。46.繼續(xù)教育個人所得稅專項附加扣除每年最高額為（）。A、3600B、4800C、8400D、10000答案：C解析：學歷（學位）繼續(xù)教育扣除標準為每月400元定額扣除；職業(yè)資格繼續(xù)教育、專業(yè)技術人員職業(yè)資格繼續(xù)教育扣除標準為在取得相關證書的當年，按照3600元定額扣除；兩者合計為每年最高額8400元。47.下列在中國境內無住所的外籍人員屬于個人所得稅居民納稅人的是（）。A、某外籍人員2019年6月1日來華工作，2019年10月31日工作結束后回國B、某外籍人員2018年11月1日來華工作，2019年4月30日回國C、某外籍人員2019年5月1日來華工作，2019年8月31日回國探親，2019年10月1日結束探親，來華繼續(xù)工作D、某外籍人員2018年11月1日來華工作，2019年5月31日回國答案：C解析：在中國境內有住所，或者無住所而一個納稅年度內在中國境內居住累計滿一百八十三天的個人，為居民個人。48.某稅務師事務所審查某工業(yè)企業(yè)（增值稅一般納稅人）2020年7月的納稅情況時發(fā)現(xiàn)，該企業(yè)將自制產品用于贈送，自制產品的成本為4000元，納稅人同類貨物不含稅銷售價為6000元，該企業(yè)的賬務處理為：借：營業(yè)外支出6780貸：庫存商品6000應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）780則下列針對上述業(yè)務的調整分錄中正確的是（）。A.借：營業(yè)外支出2000（紅字）貸：庫存商品2000（紅字）B.借：營業(yè)外支出2000貸：庫存商品2000C.借：營業(yè)外支出780（紅字）A、貸：應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）780（紅字）B、借：庫存商品2780（紅字）C、貸：營業(yè)外支出2000（紅字）D、應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）780（紅字）答案：A解析：將自產產品用于贈送，屬于增值稅視同銷售行為，按售價計算的增值稅銷項稅和產品成本計入在營業(yè)外支出中。49.2021年5月，某化妝品廠發(fā)出材料委托某企業(yè)加工一批高檔化妝品，收回后用于連續(xù)生產高檔化妝品，該批產品

加工費10000元，受托方依法代收代繳消費稅6000元，增值稅1300元。該化妝品廠在提貨時正確的涉稅會計處理為

（）。A、借：委托加工物資17300

貸：銀行存款17300B、借：委托加工物資16000

應交稅費——應交增值稅（進項稅額）1300

貸：銀行存款17300C、借：委托加工物資10000

應交稅費——應交消費稅6000

應交稅費——應交增值稅（進項稅額）1300

貸：銀行存款17300D、借：生產成本17300

貸：銀行存款17300答案：C解析：以委托加工收回的已稅高檔化妝品為原料生產的高檔化妝品，在計征消費稅時可以扣除委托加工收回應稅消費品的已納消費稅稅款。【點評】正確的會計分錄是：借：委托加工物資10000應交稅費——應交消費稅6000應交稅費——應交增值稅（進項稅額）1300貸：銀行存款1730050.根據(jù)消費稅的相關規(guī)定，下列納稅人涉及應稅消費品業(yè)務中，需繳納消費稅的是（）。A、加油站用于本站車輛的汽油B、卷煙廠用于生產卷煙的自產煙絲C、將自產的小汽車用于企業(yè)管理部門使用D、某金店進口金銀首飾答案：C解析：汽油在零售環(huán)節(jié)不需要交消費稅；自產應稅消費品用于連續(xù)生產應稅消費品，不需要交消費稅；金銀首飾在零售環(huán)節(jié)交消費稅，進口環(huán)節(jié)不需要交消費稅。51.代理欠稅人處置不動產或大額資產報告業(yè)務，是指稅務師事務所接受委托，對欠繳

稅款數(shù)額（）萬元以上的委托人在對其不動產或者大額資產進行轉讓、出租、出售、提供擔保等處分

之前，向稅務機關報告的代理業(yè)務。A、1B、5C、10D、100答案：B解析：代理欠稅人處置不動產或大額資產報告業(yè)務，是指稅務師事務所接受委托，對欠繳稅款數(shù)額較大（5萬元以上）的委托人在對其不動產或者大額資產進行轉讓、出租、出售、提供擔保等處分之前，向稅務機關報告的代理業(yè)務。52.下列各項中，屬于房產稅征稅范圍的是（）。A、位于市區(qū)的水塔B、位于農村的倉庫C、位于工礦區(qū)的廠房D、位于縣城的室外游泳池答案：C解析：選項AD：房產稅以房屋為征稅對象。所謂房屋，是指有屋面和圍護結構（有墻或者兩面有柱），能夠遮風避雨，可供人們在其中生產、工作、學習、娛樂、居住或儲藏物資的場所。獨立于房屋之外的建筑物，如室外游泳池、水塔等，不屬于房產，不需要繳納房產稅。選項B：房產稅在城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)征收，位于農村的倉庫不需要繳納房產稅。53.下列有關涉稅服務基本特征表述錯誤的有（）。A、提供涉稅服務的一方必須是從事涉稅專業(yè)服務的稅務師、稅務師事務所和其他涉稅專業(yè)服務機構及其涉稅服務人員B、除稅務機關依法委托其代理外，稅務師不得代理應由稅務機關行使的行政職權C、因稅務師工作過失而產生的稅收法律責任，應由納稅人、扣繳義務人承擔D、涉稅服務法律關系的建立可以改變納稅人、扣繳義務人相關的法律責任答案：D解析：涉稅專業(yè)服務關系的建立并不改變納稅人、扣繳義務人對其本身所固有的稅收法律責任的承擔。54.下列憑證中，需要繳納印花稅的是（）。A、企業(yè)與稅務師事務所簽訂的稅務咨詢合同B、雙方簽訂的未約定租賃期限的財產租賃合同C、無息貸款合同D、軍事貨物運輸?shù)呢涍\憑證答案：B解析：選項A：一般的法律、會計、審計等方面的咨詢不屬于技術咨詢，其所立合同不貼印花；選項B：對于在簽訂時無法確定計稅金額的合同，可在簽訂合同時先按定額5元貼花，以后結算時再按實際金額計稅，補貼印花；選項C：無息、貼息貸款合同免征印花稅；選項D：軍事貨物運輸?shù)呢涍\憑證免征印花稅55.稅務行政復議的受案范圍不包括（）。A、稅務機關不依法確認納稅擔保行為B、稅務機關不依法給予行政獎勵的行為C、稅務機關的辦稅流程D、稅務機關作出的收繳發(fā)票行為答案：C解析：稅務機關的辦稅流程不屬于稅務行政復議的受案范圍。56.2020年2月某市A商場采用了還本銷售的方式，銷售電視機50臺，每臺不含稅售價5000元，約定3年后，將售價的30%返還給購貨人，則該商場當期計算的增值稅銷項稅額是28000元，稅務師審核后，認為銷項稅額應該是（）元。A、28000B、29750C、32500D、42500答案：C解析：納稅人采取還本銷售貨物的，不得從銷售額中減除還本支出。銷項稅額＝5000×50×13%＝32500（元）。57.關于企業(yè)在融資、投資及利潤分配過程中的稅收策劃，以下的表述中錯誤的是（）。A、北京市A企業(yè)缺少資金，決定采用舉債的方式進行融資，因為這樣可以達到少繳企業(yè)所得稅的目的B、天津市B企業(yè)缺少資金，決定采用發(fā)行股票的方式進行籌資，B企業(yè)認為這樣可以達到少繳企業(yè)所得稅的目的C、河北省石家莊市C企業(yè)為了融通資金，采用發(fā)行股票和債券兩種方式，因為發(fā)行債券可以達到節(jié)稅的目的，發(fā)行股票可以平衡財務經(jīng)營風險D、青海省西寧市D企業(yè)上市后第三年不發(fā)放股利，而是通過增加企業(yè)利潤以提高股票價格的方式來間接增加股東財富，因為這種方式股東不用繳納個人所得稅答案：B解析：選項B，發(fā)行股票分配的股息紅利是稅后進行分配，所以達不到少交企業(yè)所得稅的目的。58.2020年3月法國人亞瑟（非居民個人）從中國境內甲公司獲得特許權使用費所得200000元，甲公司應代扣代繳的個人所得稅是（）元。A、32000B、40000C、56840D、72000答案：C解析：應納稅所得額=200000×（1-20%）=160000（元）稅率：45%；速算扣除數(shù)：15160應代扣代繳稅額=160000×45%-15160=56840（元）59.2022年10月，A公司成立，領取了稅務登記證、工商營業(yè)執(zhí)照、土地使用證和房屋產權證各一件。記載資金的賬簿注明實收資本150萬元、資本公積30萬元。當月新啟用其他營業(yè)賬簿3本。A公司上述業(yè)務應繳納印花稅（）元（營業(yè)賬簿印花稅稅率0.25%。）A、900B、465C、480D、450答案：D解析：自2022年7月］日起，工商營業(yè)執(zhí)照、土地使用證和房屋產權證不再屬于印花稅的征稅范圍;營業(yè)賬簿計稅依據(jù)為實收資本與資本公積兩項的合計金額，其他賬簿不再屬于印花稅征稅范圍。甲公司應繳納印花稅=(150+30)x10000x0.025%=450(元)。60.甲企業(yè)生產經(jīng)營用地分布于某市的三個地域，第一塊土地的土地使用權屬于某免稅單位，面積6000平方米；第二塊土地的土地使用權屬于甲企業(yè)，面積30000平方米，其中企業(yè)辦學校5000平方米，醫(yī)院3000平方米；第三塊土地的土地使用權屬于甲企業(yè)與乙企業(yè)共同擁有，面積10000平方米，實際使用面積各50％。假定甲企業(yè)所在地城鎮(zhèn)土地使用稅單位稅額每平方米8元，則甲企業(yè)全年應繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅為（）元A、216000B、224000C、264000D、328000答案：C解析：應納稅額＝（6000＋30000－5000－3000＋10000×50%）×8＝264000（元）61.一般納稅人發(fā)生的下列業(yè)務中所涉及的增值稅，需要通過“應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）”科目進行核算的是（）。A、將上月購進貨物用于本企業(yè)的業(yè)務招待B、本期收到出口貨物的退稅額C、當月購進的材料發(fā)生退貨D、自產的產品用于對外投資答案：A解析：選項B，應通過“應收出口退稅款”科目核算；選項Ｃ，應當通過“應交稅費——應交增值稅（進項稅額）”的紅字核算；選項D，應通過“應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）”科目核算。62.下列有關涉稅服務基本特征表述錯誤的有（）。A、提供涉稅服務的一方必須是從事涉稅專業(yè)服務的稅務師、稅務師事務所和其他涉稅專業(yè)服務機構及其涉稅服務人員B、除稅務機關依法委托其代理外，稅務師不得代理應由稅務機關行使的行政職權C、因稅務師工作過失而產生的稅收法律責任，應由納稅人、扣繳義務人承擔D、涉稅服務法律關系的建立可以改變納稅人、扣繳義務人相關的法律責任答案：D解析：這道題考察的是對涉稅服務基本特征的理解。選項A，描述了涉稅服務提供方的資格，這是正確的，因為涉稅服務確實需要由專業(yè)的稅務師、稅務師事務所等提供。選項B，指出稅務師不能代理稅務機關的行政職權，這也是準確的，稅務師的服務范圍并不包括行使稅務機關的行政職權。選項C，說明了因稅務師工作過失產生的稅收法律責任應由納稅人、扣繳義務人承擔，這符合涉稅服務的責任劃分原則。選項D，表述涉稅服務法律關系的建立可以改變納稅人、扣繳義務人的法律責任，這是錯誤的。涉稅服務法律關系的建立并不能改變納稅人、扣繳義務人原有的法律責任。因此，錯誤的表述是選項D。63.某冰箱生產企業(yè)為增值稅一般納稅人，2019年8月2日向某商場銷售電冰箱100臺，開具的增值稅專用發(fā)票上注明價款200000元，雙方約定商場在10日內付款可以享受2%的折扣，商場于8月10日實際支付不含稅貨款196000元；本月購進原材料取得的增值稅專用發(fā)票上注明增值稅稅額合計為7720元。該冰箱生產企業(yè)當月應繳納增值稅（）元。A、25600B、18280C、17760D、25088答案：B解析：銷售貨物以后發(fā)生的現(xiàn)金折扣，不得從增值稅計稅銷售額中減除；該冰箱生產企業(yè)8月應繳納增值稅=200000×13%-7720=18280（元）。64.以下的會計科目中，不屬于個體工商戶使用的是（）。A、存貨B、稅后列支費用C、管理費用D、累計折舊答案：C解析：個體工商戶無“管理費用”科目，“管理費用”的核算內容計入“期間費用”科目。65.企業(yè)職工、機關事業(yè)單位工作人員應當參加基本養(yǎng)老保險，由單位和個人共同繳納基本養(yǎng)老保險費。單位繳納基本養(yǎng)老保險費的比例為本單位工資總額的（），個人繳納基本養(yǎng)老保險費的比例為本人繳費工資的（），由單位代扣。A、20%；8%B、8%；20%C、12%；8%D、8%；12%答案：A解析：企業(yè)職工、機關事業(yè)單位工作人員應當參加基本養(yǎng)老保險，由單位和個人共同繳納基本養(yǎng)老保險費。單位繳納基本養(yǎng)老保險費的比例為本單位工資總額的20%，個人繳納基本養(yǎng)老保險費的比例為本人繳費工資的8%，由單位代扣。66.某筷子生產企業(yè)為增值稅一般納稅人。2020年5月取得不含稅銷售額如下：銷售燙花木制筷子15萬元；銷售竹制筷子18萬元：銷售木制一次性筷子12萬元。另外沒收逾期未退還的木制一次性筷子包裝物押金0.23萬元，該押金于2019年5月5日收取。該企業(yè)當月應納消費稅（）萬元。A、0.6099B、0.6102C、1.3598D、2.2615答案：B解析：只有木制一次性筷子才屬于消費稅征稅范圍，對應的逾期包裝物押金也要計算消費稅。應納消費稅＝12×5%＋0.23÷1.13×5%＝0.6102（萬元）67.居民個人在中國境外一個國家（地區(qū)）實際已經(jīng)繳納的個人所得稅稅額，超過來源于該國家（地區(qū)）所得的抵免限額的，其超過部分不得在本納稅年度的應納稅額中抵免，但是可以在以后納稅年度來源于該國家（地區(qū)）所得的抵免限額的余額中補扣。補扣期限最長不得超過（）年。A、2B、3C、5D、10答案：C解析：居民個人在中國境外一個國家（地區(qū)）實際已經(jīng)繳納的個人所得稅稅額，低于依照前款規(guī)定計算出的來源于該國家（地區(qū)）所得的抵免限額的，應當在中國繳納差額部分的稅款；超過來源于該國家（地區(qū)）所得的抵免限額的，其超過部分不得在本納稅年度的應納稅額中抵免，但是可以在以后納稅年度來源于該國家（地區(qū)）所得的抵免限額的余額中補扣。補扣期限最長不得超過五年。68.甲企業(yè)（增值稅一般納稅人）用自產原材料換取乙企業(yè)（增值稅一般納稅人）的實木地板，雙方互開了增值稅專用發(fā)票，假設甲企業(yè)換進實木地板用于職工食堂的裝修，乙企業(yè)換進原材料用于繼續(xù)生產增值稅應稅產品，則下列稅務處理不正確的是（）。A、甲企業(yè)應計算原材料的銷項稅B、乙企業(yè)應計算實木地板的銷項稅C、甲企業(yè)可以抵扣實木地板的進項稅D、乙企業(yè)可以抵扣原材料的進項稅答案：C解析：納稅人采取以物易物方式銷售貨物的，雙方都應該以各自發(fā)出的貨物核算銷售額，計算銷項稅，所以甲、乙都應計算換出貨物的銷項稅；甲企業(yè)換進實木地板用于職工食堂裝修，屬于外購貨物用于職工福利，進項稅不得抵扣；乙企業(yè)換進原材料用于繼續(xù)生產增值稅應稅產品，可以抵扣進項稅額。69.下列屬于企業(yè)所得稅不征稅收入的（）。A、當期直接減免的增值稅B、出口貨物收到的增值稅出口退稅C、家電下鄉(xiāng)，按銷售數(shù)量取得的政府補助D、縣級以上人民政府將國有資產無償劃入企業(yè)，指定專門用途并按財稅〔2011〕70號規(guī)定進行管理的答案：D解析：選項A，C均需要計繳企業(yè)所得稅。選項B，增值稅出口退稅借記“應收出口退稅款”，不涉及企業(yè)所得稅，不屬于不征稅收入。70.（2015年）下列情形中，屬于委托方在代理期限內可以單方終止代理行為的是（）。A、涉稅服務人員發(fā)生變化B、涉稅服務人員未按照協(xié)議要求提供服務C、客觀原因導致委托代理內容發(fā)生變化D、稅務師事務所代表人變更答案：B解析：委托方在代理期限內可單方終止服務行為：（1）涉稅服務人員未按涉稅專業(yè)服務協(xié)議的約定提供服務；（2）涉稅專業(yè)服務機構被注銷資格；（3）涉稅專業(yè)服務機構破產、解體或被解散。71.某企業(yè)采取折扣銷售方式銷售商品，已知該商品原價100萬元，企業(yè)為購貨方提供的商業(yè)折扣為10%，發(fā)出貨物時收到銀行存款，不考慮增值稅的影響，以下賬務處理正確的是（）。A.借：銀行存款90貸：主營業(yè)務收入90B.借：銀行存款100貸：主營業(yè)務收入100C.借：銀行存款90財務費用10A、貸：主營業(yè)務收入100B、借：銀行存款100C、貸：主營業(yè)務收入90D、營業(yè)外收入10答案：A解析：根據(jù)題意，其賬務處理正確的是：借：銀行存款90貸：主營業(yè)務收入9072.代理人知道被委托代理的事項違法，仍進行代理活動，將（）。A、由委托人和代理人負連帶責任B、只由委托人負責任，代理人不負責任C、由代理人負責任，委托人不負責任D、由稅務機關認定代理人和委托人的責任答案：A解析：代理人知道被委托代理的事項違法，仍進行代理活動的，或者被代理人知道代理人的代理行為違法，不表示反對的，由被代理人和代理人負連帶責任。73.2020年6月某食品廠支付含稅價款20600元，從某小規(guī)模納稅人收購一批農產品（已用于生產13%稅率食品）并取得增值稅專用發(fā)票，該批農產品可抵扣的進項稅額為（）元。A、600B、1800C、2000D、2600答案：C解析：可以抵扣的進項稅額＝20600÷（1＋3%）×10%＝2000（元）。74.（2018年）以下屬于應征收環(huán)境保護稅的項目是（）。A、商業(yè)噪聲B、工業(yè)噪聲C、服務業(yè)噪聲D、生活噪聲答案：B解析：應稅噪聲污染目前只包括工業(yè)噪聲。75.委托方將收回的委托加工應稅消費品，用于連續(xù)生產應稅消費品且符合規(guī)定可以抵扣已納消費稅的，其被代收代繳消費稅的會計處理應是（）。A、借：委托加工物資貸：銀行存款B、借：委托加工物資貸：應交稅費—應交消費稅C、借：應交稅費—應交消費稅貸：銀行存款D、借：稅金及附加貸：應交稅費—應交消費稅答案：C解析：答案解析：委托方將收回的委托加工應稅消費品用于連續(xù)生產應稅消費品，其被代收代繳的消費稅可以抵扣。在這種情況下，代收代繳的消費稅應先記入“應交稅費—應交消費稅”科目，后續(xù)用于抵扣。選項C符合這一會計處理原則。選項A將消費稅直接計入委托加工物資成本，不符合可抵扣的情況；選項B會計科目使用錯誤；選項D與委托加工應稅消費品可抵扣消費稅的處理無關。所以，答案是C。76.（2016年）年應稅銷售額已超過小規(guī)模納稅人標準的納稅人，未在規(guī)定期限內申請一般納稅人資格認定的，應當在收到《稅務事項通知書》后（）日內向主管稅務機關報送《增值稅一般納稅人申請認定表》。A、30B、20C、10D、5答案：D解析：納稅人未按規(guī)定時限申請一般納稅人資格認定的，主管稅務機關應當在規(guī)定期限結束后5日內制作《稅務事項通知書》，告知納稅人應當在5日內向主管稅務機關辦理相關手續(xù)。77.甲企業(yè)2019年度實際發(fā)生的與生產經(jīng)營有關的業(yè)務招待費為55萬元，該公司2019年主營業(yè)務收入為6200萬元，出租倉庫收入200萬元，將自產產品用于捐贈，同類產品售價為100萬元。營業(yè)外收入為150萬元，投資收益150萬元。在計算應納稅所得額時，該公司業(yè)務招待費應調增（）。A、22萬元B、22.5萬元C、32.5萬元D、33萬元答案：B解析：實際發(fā)生業(yè)務招待費的60%為33萬元銷售（營業(yè)）收入＝6200＋200＋100＝6500（萬元）33萬元＞6500×5‰＝32.5萬元，按32.5萬元扣除業(yè)務招待費調增22.5萬元78.扣繳義務人應當自稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定的扣繳義務發(fā)生之日起（）內，按照所代扣、代收的稅種，分別設置代扣代繳、代收代繳稅款賬簿。A、10日B、15日C、30日D、45日答案：A解析：扣繳義務人應當自稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定的扣繳義務發(fā)生之日起10日內，按照所代扣、代收的稅種，分別設置代扣代繳、代收代繳稅款賬簿。79.自2019年4月1日起，下列行為適用9%增值稅稅率的是（）。A、遠洋運輸?shù)某套釨、遠洋運輸?shù)墓庾釩、航空運輸?shù)母勺釪、裝卸搬運答案：A解析：遠洋運輸?shù)墓庾狻⒑娇者\輸?shù)母勺獍唇?jīng)營租賃服務繳納增值稅，自2019年4月1日起，適用13%的增值稅稅率；裝卸搬運按物流輔助服務按6%繳納增值稅。80.某稅務師2020年12月對企業(yè)進行納稅審核，發(fā)現(xiàn)企業(yè)當月購進原材料時將應計入成本的50000元運費計入了銷售費用，由于企業(yè)該批材料已經(jīng)部分用于產品生產，當期未全部完工，且當期完工的部分產品已經(jīng)出售，所以無法按照審核發(fā)現(xiàn)的50000元直接作為錯賬調整金額。已知企業(yè)當月的原材料科目余額是300000元，生產成本科目余額是200000元，庫存商品科目余額是480000元，當期發(fā)生的主營業(yè)務成本是420000元，則本期銷售產品成本應分攤（）元。A、14994B、15990C、16994D、14894答案：A解析：原材料部分用于生產，當期未全部完工，完工產品也只是部分售出，所以影響原材料、在產品、庫存商品和已售產品的成本。分攤率＝50000÷（300000＋200000＋480000＋420000）×100%＝3.57%本期銷售產品成本應分攤的數(shù)額=本期銷售產品成本×分攤率=420000×3.57%=14994（元）81.對稅務機關委托的單位和個人的代征行為不服的，申請稅務行政復議的以（）為被申請人。A、委托稅務機關B、被委托的單位和個人C、委托稅務機關的上一級稅務機關D、委托稅務機關和被委托的單位和個人答案：A解析：對稅務機關委托的單位和個人的代征行為不服的，申請稅務行政復議的以委托稅務機關為被申請人。82.某企業(yè)職工劉某于2020年1月辦理了提前退休手續(xù)，距離法定退休年齡尚有36個月，當月領取工資4500元（不考慮專項扣除及專項附加扣除）和一次性補償款收入90000元。劉某1月份應繳納個人所得稅（）元。A、0B、30C、45D、2685答案：A解析：1月工資4500元，低于費用扣除標準，1月的工資、薪金所得不需要繳納個人所得稅。[（90000÷3）-60000]小于0，所以一次性補償收入也不需要繳納個人所得稅。83.（2018年）企業(yè)按期計提車船稅時，下列分錄正確的是（）。A、借：管理費用貸：應交稅費—應交車船稅B、借：固定資產貸：應交稅費—應交車船稅C、借：稅金及附加貸：應交稅費—應交車船稅D、借：應交稅費—應交車船稅貸：銀行存款答案：C解析：企業(yè)按規(guī)定計算應繳的車船稅，借記“稅金及附加”科目，貸記“應交稅費—應交車船稅”。84.納稅人轉讓因國家建設需要依法征用的房地產而得到經(jīng)濟補償，應到房地產所在地主管稅務機關備案的期限是簽訂房地產轉讓合同之日起（）日內。A、5B、7C、10D、15答案：B解析：納稅人轉讓因國家建設需要依法征用的房地產而得到經(jīng)濟補償，應到房地產所在地主管稅務機關備案的期限是簽訂房地產轉讓合同之日起7日內。85.被投資單位發(fā)生個人股東變動或者個人股東所持股權變動的，扣繳義務人應當在（）向主管稅務機關報送含有股東變動信息的《個人所得稅基礎信息表（A表）》及股東變更情況說明。A、10日內B、15日內C、次月10日內D、次月15日內答案：D解析：本題考查的是扣繳義務人在被投資單位發(fā)生個人股東變動或者個人股東所持股權變動時，應當向主管稅務機關報送含有股東變動信息的《個人所得稅基礎信息表（A表）》及股東變更情況說明的時間要求。根據(jù)《個人所得稅法》和《個人所得稅扣繳管理暫行辦法》的規(guī)定，扣繳義務人應當在次月15日內向主管稅務機關報送含有股東變動信息的《個人所得稅基礎信息表（A表）》及股東變更情況說明。因此，本題的答案為D。86.從事房地產開發(fā)的納稅人適用的土地增值稅申報表中“與轉讓房地產有關的稅金”一欄填報時應（）A、按轉讓房地產時實際繳納的城市維護建設稅、教育費附加合計數(shù)填報B、按轉讓房地產時實際繳納的城市維護建設稅、教育費附加和房地產開發(fā)期間繳納的土地使用稅合計數(shù)填報C、按轉讓房地產時實際繳納的增值稅、城市維護建設稅、教育費附加和與轉讓房地產有關的印花稅的合計數(shù)填報D、按轉讓房地產時實際繳納的增值稅、城市維護建設稅、教育費附加和取得土地使用權繳納的契稅的合計數(shù)填報答案：A解析：從事房地產開發(fā)的納稅人與轉讓房地產有關的稅金：城建稅、教育費附加，不包括印花稅；注意營改增前包括營業(yè)稅，營改增后不包括增值稅87.下列有關失業(yè)保險費繳納的一般規(guī)定，表述正確的是（）。A、失業(yè)保險只由用人單位繳納B、失業(yè)保險由用人單位和職工共同繳納C、失業(yè)保險只由職工繳納D、稅務機關可以指定由用人單位或者職工繳納答案：B解析：失業(yè)保險由用人單位和職工共同繳納，有些省份規(guī)定本地區(qū)農民合同制工人本人不繳納失業(yè)保險費、用人單位負擔部分仍需繳納。88.根據(jù)稅務行政復議的有關規(guī)定，對被撤銷的稅務機關在撤銷以前所作出的具體行政行為不服的，向（）申請行政復議。A、被撤銷稅務機關所在地的本級人民政府B、國家稅務總局C、繼續(xù)行使其職權的稅務機關D、繼續(xù)行使其職權的稅務機關的上一級稅務機關答案：D解析：對被撤銷的稅務機關在撤銷以前所作出的具體行政行為不服的，向繼續(xù)行使其職權的稅務機關的上一級稅務機關申請行政復議。89.甲市乙縣稅務局丙鎮(zhèn)稅務所在執(zhí)法時給予本鎮(zhèn)納稅人田某以吊銷稅務行政許可證件的行政處罰，田某不服，向稅務行政復議機關申請行政復議，則被申請人是（）。A、甲市稅務局B、乙縣稅務局C、乙縣人民政府D、丙鎮(zhèn)稅務所答案：B解析：稅務所是稅務局的派出機構。各級稅務機關的內設機構、派出機構不具處罰主體資格，不能以自己的名義實施稅務行政處罰；但稅務所可以實施罰款額在2000元以下的稅務行政處罰。在作出罰款處罰時，稅務所具有行政主體的資格。但稅務所做出的吊銷稅務行政許可證件的行政處罰，是無授權的情況。稅務機關設立的派出機構、內設機構或者其他組織，未經(jīng)法律、法規(guī)授權，以自己名義對外作出具體行政行為的，稅務機關是被申請人。90.某外商投資公司自行申報以30萬元從境外關聯(lián)公司購入一批產品，又將這批產品以28萬元轉售給另一無關聯(lián)公司。假定該公司的銷售毛利率為20%，企業(yè)所得稅稅率為25%，按再銷售價格法計算，該銷售業(yè)務應繳納的企業(yè)所得稅為（）。A、6720元B、8400元C、9000元D、14000元答案：D解析：公平成交價格=再銷售給非關聯(lián)方的價格×（1-可比非關聯(lián)交易毛利率）=280000×（1-20%）=224000（元）；應納稅額=（280000-224000）×25%=14000（元）。91.下列關于個人所得稅處理，說法正確的是（）A、個人獨資企業(yè)的個人投資者以企業(yè)資金為本人購買的汽車按照利息股息紅利所得征收個人所得稅B、向拍賣單位所在地主管稅務機關辦理拍賣所得稅稅款的納稅申報C、經(jīng)認定的海外回流文物的財產原值無法確定的，按轉讓收入的3%征收率計稅D、個人贈送取得的拍賣品，財產原值由最初購買該拍賣品時支付的價款確定答案：B解析：選項A,個人獨資企業(yè)的個人投資者以企業(yè)資金為本人購買的汽車按照經(jīng)營所得征收個人所得稅；選項C,經(jīng)認定的海外回流文物的財產原值無法確定的，按轉讓收入的2%征收率計稅；選項D,個人贈送取得的拍賣品，財產原值由受贈該拍賣品時發(fā)生的相關稅費確定。92.自2018年5月1日起，增值稅小規(guī)模納稅人標準為年應征增值稅銷售額（）。A、200萬元及以下B、300萬元及以下C、500萬元及以下D、800萬元及以下答案：C解析：自2018年5月1日起，增值稅小規(guī)模納稅人標準為年應征增值稅銷售額500萬元及以下。93.根據(jù)房產稅的有關規(guī)定，下列說法不正確的是（）。A、房產出租的，以房產租金收入為房產稅的計稅依據(jù)，該租金收入包括貨幣收入和實物收入B、房產出租的，如果是以勞務或其他形式為報酬抵付房租收入的，應根據(jù)當?shù)赝惙慨a的租金水平確定一個租金標準，從租計征房產稅C、融資租賃的房產，由出租方自融資租賃合同約定開始日的次月起依照房產余值繳納房產稅D、對于與地上房屋相連的地下建筑，應將地下部分和地上房屋視為一個整體，按照地上房屋建筑的有關規(guī)定計算征收房產稅答案：C解析：融資租賃的房產，由承租方自融資租賃合同約定開始日的次月起依照房產余值繳納房產稅。94.納稅人被市場監(jiān)督管理局吊銷營業(yè)執(zhí)照，應自營業(yè)執(zhí)照被吊銷之日起（）日內，

向主管稅務機關申報辦理注銷稅務登記。A、15B、30C、60D、90答案：A解析：納稅人被市場監(jiān)督管理局吊銷營業(yè)執(zhí)照的，應自營業(yè)執(zhí)照被吊銷之日起15日內，向主管稅務機關申報辦理注銷稅務登記。95.稅務師不能以任何方式強迫納稅人、扣繳義務人委托其開展涉稅專業(yè)服務，涉稅專業(yè)服務對象也不得違背涉稅服務人員的意志。這體現(xiàn)了稅務師從事涉稅專業(yè)服務活動必須遵循（）。A、自愿委托原則B、依法代理原則C、獨立原則D、公正原則答案：A解析：稅務師不能以任何方式強迫納稅人、扣繳義務人委托其開展涉稅專業(yè)服務，涉稅專業(yè)服務對象也不得違背涉稅服務人員的意志。這體現(xiàn)了稅務師從事涉稅專業(yè)服務活動必須遵循自愿委托原則。96.在稅款征收中，納稅人有合并、分立情形的應當向稅務機關報告，并依法繳清稅款。納稅人分立時未繳清稅款的，（）。A、分立前的納稅人自行履行未履行的納稅義務B、分立前納稅人的投資人自行履行未履行的納稅義務C、分立后的納稅人對未履行的納稅義務承擔連帶責任D、納稅義務就此終結答案：C解析：納稅人合并時未繳清稅款的，應當由合并后的納稅人繼續(xù)履行未履行的納稅義務；納稅人分立時未繳清稅款的，分立后的納稅人對未履行的納稅義務應當承擔連帶責任。97.下列所得，可以減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅的是（）。A、符合條件的小型微利企業(yè)企業(yè)取得的所得B、在中國境內未設立機構場所的企業(yè)取得的來源于中國境外的所得C、居民企業(yè)來自境外的所得D、在中國境內設立機構場所的非居民企業(yè)，取得的境內所得與該機構場所沒有實際聯(lián)系的所得答案：D解析：選項A,適用稅率20%,選項B,無需繳納企業(yè)所得稅，選項C,適用稅率25%。98.稅務師于2020年6月份審核某企業(yè)（一般納稅人）納稅情況時發(fā)現(xiàn)，2019年6月該企業(yè)以60000元出售一臺使用過的固定資產，出售時會計核算為：借：銀行存款60000貸：固定資產清理58846.15應交稅費——簡易計稅1153.85經(jīng)進一步審核發(fā)現(xiàn)，該固定資產于2009年2月份購進并投入使用，購進時取得專票注明金額80000元、稅額13600元，進項稅額已申報抵扣。上述稅款1153.85元已經(jīng)于2019年繳納。對于此項錯賬，正確的賬務調整是（）。A.借：應交稅費——簡易計稅1153.85資產處置損益5748.80貸：應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）6902.65B.借：其他應收款1153.85以前年度損益調整5748.80貸：應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）6902.65C.借：以前年度損益調整5748.80A、貸：應交稅費——簡易計稅5748.80B、借：其他應收款1153.85C、以前年度損益調整9046.15D、貸：應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）7800答案：B解析：銷售已抵扣過進項稅額的固定資產，按照適用稅率計算，計入應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）；固定資產清理期末轉入資產損益調整，屬于損益類科目，因為屬于跨年度錯賬，所以用以前年度損益調整調賬；銷項稅額＝60000÷1.13×13%＝6902.25（元）99.某酒廠采用投入產出法核定農產品進項稅額扣除，投入產出標準為1噸玉米生產0.6噸白酒。企業(yè)期初無農產品余額，本月購進100噸玉米，買價為300000元。2020年6月銷售43噸白酒，則允許扣除的進項稅額為（）元。A、17753.12B、19546.36C、24735.66D、29656.55答案：C解析：當期農產品耗用數(shù)量＝43÷0.6＝71.67（噸）農產品平均每噸購買單價＝300000÷100＝3000（元）當期允許抵扣農產品增值稅進項稅額＝71.67×3000×13%÷（1＋13%）＝24735.66（元）提示：扣除率采用銷售貨物（白酒）適用的增值稅稅率。100.根據(jù)個人所得稅法及相關政策規(guī)定，下列關于個人發(fā)生的公益性捐贈支出稅前扣除的說法正確的

是（）A、在經(jīng)營所得中扣除公益捐贈支出的，可統(tǒng)一在匯算清繳時扣除B、居民個人取得勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得的，可以選擇在預繳稅款時扣除，也可以選擇在匯算清繳時扣除C、個人從兩處以上取得工資薪金所得，選擇其中一處扣除，選擇后當年不得變更D、經(jīng)營所得采取核定征收方式，其捐贈當月的扣除限額為應納稅所得額的30%答案：C解析：選項A,在經(jīng)營所得中扣除公益捐贈支出的，可以選擇在預繳稅款時扣除，也可以選擇在匯算清繳時扣除；選項B,居民個人取得勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得的，預扣預繳不扣除公益捐贈支出，統(tǒng)一在匯算清繳時扣除；選項D,經(jīng)營所得采取核定征收方式，不得扣除公益捐贈支出。101.下列各項中，不屬于稅務師執(zhí)業(yè)風險表現(xiàn)形式的是（）。A、為委托人提供有損于委托人利益的服務B、出具不恰當鑒證報告C、為委托人提供服務的過程、成果沒有達到業(yè)務約定書的要求D、沒有履行告知義務，致使委托人不當使用稅務師服務成果答案：A解析：稅務師執(zhí)業(yè)風險有以下幾種主要表現(xiàn)形式：（1）為委托人提供有損于國家稅收利益或第三方利益的服務；（2）出具不恰當鑒證報告；（3）為委托人提供服務的過程、成果沒有達到業(yè)務約定書的要求；（4）稅務師沒有履行告知義務，致使委托人不當使用稅務師服務成果。102.某位書法家給陳老師寫了一幅書畫，取得5000元報酬，則該項所得應歸為（）。A、稿酬所得B、勞務報酬所得C、工資、薪金所得D、特許權使用費所得答案：B解析：對不以圖書、報刊出版、發(fā)表的翻譯、審稿、書畫所得歸為“勞務報酬所得”。103.房產稅實行按年征收、分期繳納，企業(yè)繳納的房產稅應在（）中列支。A、“預提費用”B、“待攤費用”C、“其他應收款”D、“稅金及附加”答案：D解析：企業(yè)繳納的房產稅應在“稅金及附加”中列支。計提時：借：稅金及附加貸：應交稅費——應交房產稅實際繳納時：借：應交稅費——應交房產稅貸：銀行存款104.企業(yè)因取消原預定的運輸服務而支付給運輸企業(yè)的賠償費，依據(jù)所附合同等相關資料，

作為企業(yè)所得稅稅前扣除憑證應是（）。A、運輸企業(yè)開具的加蓋印章的收據(jù)B、企業(yè)自行填制的作為付款依據(jù)的內部憑證C、運輸企業(yè)開具的“不征稅”增值稅普通發(fā)票D、運輸企業(yè)開具的“運輸服務”增值稅專用發(fā)票或增值稅普通發(fā)票答案：A解析：發(fā)生非價外費用的違約金、賠償費等非應稅項目支出，取得蓋有收款單位印章的收據(jù)或收款個人簽具的收據(jù)、收條或簽收花名冊等單據(jù)，并附合同等憑據(jù)以及收款單位或個人的證照或身份證明復印件為輔證。105.某房地產公司系增值稅一般納稅人，2020年6月銷售自己使用過5年的運輸用汽車，獲得含增值稅銷售額120640元，則此業(yè)務應納增值稅（）元。A、2342.52B、2320C、528.89D、0答案：A解析：應納稅額＝120640/1.03×2%＝2342.52（元）106.下列關于小規(guī)模納稅人的相關規(guī)定，錯誤的是（）。A、小規(guī)模納稅人銷售貨物時，按規(guī)定收取的增值稅額，應貸記“應交稅費——應交增值稅”科目B、符合小微企業(yè)優(yōu)惠政策的小規(guī)模納稅人，免征的增值稅額，借記“應交稅費——應交增值稅（減免稅款）”科目，貸記“營業(yè)外收入”科目C、自2020年2月1日起，增值稅小規(guī)模納稅人（其他個人除外）發(fā)生增值稅應稅行為，需要開具增值稅專用發(fā)票的，可以自愿使用增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)自行開具D、年應征增值稅銷售額未超過500萬元的小規(guī)模納稅人，也可以申請一般納稅人資格認定答案：B解析：選項B，應借記“應交稅費——應交增值稅”科目。增值稅小規(guī)模納稅人只需在“應交稅費”科目下設置“應交增值稅”明細科目，不需要設置上述專欄及除“轉讓金融商品應交增值稅”“代扣代交增值稅”外的明細科目；小微企業(yè)在取得銷售收入時，應當按照稅法的規(guī)定計算應交增值稅，并確認為應交稅費，在達到增值稅制度規(guī)定的免征增值稅條件時，將有關應交增值稅轉入當期損益。107.根據(jù)增值稅現(xiàn)行政策規(guī)定，一般納稅人的下列應稅行為中，不得選擇簡易計稅方法的是（）。A、貨運客運場站服務B、以清包工方式提供的建筑服務C、提供非學歷教育服務D、銷售其2015年購買的不動產答案：A解析：提供貨運客運場站服務，不能選擇簡易計稅。108.除法律、行政法規(guī)另有規(guī)定外，賬簿、會計憑證、報表、完稅憑證及其他有關資料

應當保存（）年。A、1B、3C、5D、10答案：D解析：除法律、行政法規(guī)另有規(guī)定外，賬簿、會計憑證、報表、完稅憑證及其他有關資料應當保存10年109.稅務師代理某企業(yè)2019年度企業(yè)所得稅納稅申報事宜，該企業(yè)來源于境內所得應納稅所得額為200萬元，已預繳稅款50萬元，來源于境外某國稅前所得100萬元，境外實納稅款20萬元，該企業(yè)當年匯算清繳應補（退）的稅款為（）萬元。A、10B、12C、5D、79答案：C解析：該企業(yè)匯總納稅應納稅額＝（200＋100）×25%＝75（萬元），境外已納稅款抵免限額＝（200＋100）×25%×100÷（200＋100）＝25（萬元），押題微信公眾號：境外實納稅額20萬元，可全額抵免。境內已預繳50萬元，則匯總納稅應納所得稅額＝75－20－50＝5（萬元）。110.業(yè)務工作底稿的所有權屬于（）。A、委托方B、稅務師事務所C、項目負責人D、稅務機關答案：B解析：業(yè)務工作底稿的所有權屬于稅務師事務所。111.有下列（）情形的，由稅務機關責令改正，可以處1萬元以下的罰款，有違法所得的予以沒收。A、拆本使用發(fā)票的B、私自印制、偽造、變造發(fā)票C、知道或者應當知道是私自印制、偽造、變造、非法取得或者廢止的發(fā)票而受讓、開具、存放、攜帶、郵寄、運輸?shù)腄、轉借、轉讓、介紹他人轉讓發(fā)票、發(fā)票監(jiān)制章和發(fā)票防偽專用品的答案：A解析：選項B：由稅務機關沒收違法所得，沒收、銷毀作案工具和非法物品，并處1萬元以上5萬元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，并處5萬元以上50萬元以下的罰款；對印制發(fā)票的企業(yè)，可以并處吊銷發(fā)票準印證；構成犯罪的，依法追究刑事責任。選項CD：由稅務機關處1萬元以上5萬元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，處5萬元以上50萬元以下的罰款；有違法所得的予以沒收。112.下列納稅人，可以實行簡易申報方式的是（）。A、當期未發(fā)生納稅義務的納稅人B、當期開始享受免稅待遇的納稅人C、實行定期定額方式繳納稅款的納稅人D、不能按期繳稅且有特殊困難的納稅人答案：C解析：根據(jù)《中華人民共和稅務收征收管理法實施細則》(國務院令第362號)文件第三十六條規(guī)定:實行定期定額方式繳納稅款的納稅人,可以實行簡易申報、簡并征期等申報納稅方式。113.稅務行政復議中的被申請人是指（）A、被稅務機關委托的代征人B、與申請人存在控股關系的上級單位C、以共同名義與稅務機關共同作出處罰決定的其他組織D、作出具體行政行為的稅務機關答案：D解析：稅務行政復議中的被申請人是指作出引起爭議的具體行政行為的稅務機關。所以選項D是正確的。114.張會計在2022年發(fā)現(xiàn)2019年度賬簿存在以下問題，在調賬時不涉及“以前年度損益調整“會計科目的是（）。A、發(fā)現(xiàn)2019年度支付并在稅前列支2019-2022年度3年租金B(yǎng)、發(fā)現(xiàn)2019年度未對已投入使用但未竣工結算的倉庫用房計提折舊C、發(fā)現(xiàn)2019年度生產完工甲產品一批，未將在產品成本轉入庫存商品中，并且到目前為止仍在庫存中D、發(fā)現(xiàn)將2020年1月的銷售在2019年末確認收入答案：C解析：選項C不涉及損益類的調整，產品并未銷售，沒有形成主營業(yè)務收入和主營業(yè)務成本（損益）,所以不涉及“以前年度損益調整”的科目?！耙郧澳甓葥p益調整”科目核算企業(yè)本年度發(fā)生的調整以前年度損益的事項以及本年度發(fā)現(xiàn)的重要前期差錯更正涉及調整以前年度損益的事項。115.稅務師事務所的業(yè)務檔案，應當自提交結果之日起至少保存（）年。A、1B、3C、5D、10答案：D解析：稅務師事務所的業(yè)務檔案，應當自提交結果之日起至少保存10年。116.某化妝品生產企業(yè)為增值稅一般納稅人，2020年1月將自產的高檔化妝品與某商場進行商品交換，用5箱折價10萬元（不含稅）高檔化妝品換進勞保用品一批。已知該高檔化妝品本月最高不含稅售價是每箱3萬元，平均不含稅售價是每箱2.5萬元。則該批高檔化妝品交換商品應繳納消費稅（）萬元。（高檔化妝品的消費稅稅率為15%）A、0B、1.50C、1.875D、2.25答案：D解析：自產的