長沙很忙零食食品有限公司會計憑證審核流程優(yōu)化設計

湖南商務職業(yè)技術學院畢業(yè)設計目錄TOC\o"1-3"\h\u33821長沙很忙零食食品有限公司簡介 長沙很忙零食食品有限公司會計憑證審核流程優(yōu)化設計長沙很忙零食食品有限公司簡介長沙很忙零食食品有限公司是一家位于長沙市長沙縣食品有限公司，該公司旗下品牌“零食很忙”創(chuàng)建于2016年初，目前在長沙已經(jīng)擁有350家品牌門店，其主要經(jīng)營產(chǎn)品是零食，主要經(jīng)營范圍有預包裝食品、散裝食品的銷售；廣告制作服務；企業(yè)管理咨詢服務；企業(yè)營銷策劃；軟件開發(fā)；軟件技術轉讓；商業(yè)活動的組織；商業(yè)活動的策劃。零食很忙是一個非常有活力的品牌，依靠創(chuàng)新、顛覆來改變傳統(tǒng)行業(yè)的現(xiàn)狀并得以發(fā)展。圖1.1長沙很忙零食食品有限公司組織結構圖長沙很忙零食食品有限公司會計憑證審核流程現(xiàn)狀長沙很忙零食食品有限公司因處于成立初期，對于各項業(yè)務處于探索發(fā)展階段，主要是在會計憑證審核程序處理存在問題。目前我國會計憑證包括原始憑證和記賬憑證都是能證明經(jīng)濟業(yè)務往來最有效材料，會計憑證的審核包括對原始憑證的審核和記賬憑證的審核，這也是會計憑證審核流程的重要、核心內(nèi)容。通過對長沙很忙零食食品有限公司的會計憑證審核流程現(xiàn)狀分析總結發(fā)現(xiàn)幾處為之嚴重的現(xiàn)象：公司大多數(shù)會計人員在填寫會計憑證時都會多次出現(xiàn)書寫錯誤或者在會計憑證名稱這塊存在漏洞且沒有及時處理這種情況；公司在沒有結合現(xiàn)狀制定科學、合理的會計憑證審核程序這也導致后面經(jīng)濟業(yè)務無法順利進行，會計憑證審核程序滯后；公司的內(nèi)部控制程序有薄弱環(huán)節(jié)，崗位職責分配不合理；會計人員綜合能力不高。以下圖2為長沙很忙零食食品有限公司日常業(yè)務會計憑證審核流程圖。圖2.1會計憑證審核流程現(xiàn)狀圖長沙很忙零食食品有限公司會計憑證審核流程問題分析會計憑證的書寫和名稱存在問題會計憑證上的書寫要使用符合規(guī)范的文字書寫，字跡清晰、工整，易于辨認，其中阿拉伯數(shù)字應逐個填寫。漢字大寫金額必須使用正楷字或行書字書寫，大寫金額為“元”的應加“整”字。長沙很忙零食食品有限公司會計憑證中的數(shù)字書寫的主要問題包括:阿拉伯數(shù)字寫得比較潦草辨認困難；阿拉伯字的數(shù)字前面并未加上人民幣符號或者是在大寫金額前面也沒加上"人民幣"三個詞。會計憑證中的原始憑證和記帳憑證都必須要求具備正確的名稱,會計憑證上的名稱才能準確地反映給投資者時所需要記錄的內(nèi)容。長沙很忙零食食品有限公司的會計憑證在其名稱中常見存在的一個問題主要包括:有些會計憑證名稱不準確;一些憑證與它們所反映的內(nèi)容是否不一致。圖3.1長沙很忙零食食品有限公司有問題的原始憑證會計憑證審核程序處理滯后公司會計人員在開展日常經(jīng)濟業(yè)務時應當按照制定的全新的會計憑證審核程序，有針對性的對會計憑證進行審核。長沙很忙零食食品有限公司未能充分地結合各個方面的影響因素與解決會計憑證審批存在的問題,減少了合理制定會計憑證審核程序這一步驟或者會計憑證的審批程序現(xiàn)狀模糊，會計憑證審核流程不當，審核的內(nèi)容不準確，重復審核次數(shù)過多從而使得會計憑證審核效果大大降低就會影響后面審核程序處理滯后。會計憑證審核流程的處理滯后也成為了審核流程的難點問題，出現(xiàn)這一漏洞的主要原因是會計人員再處理經(jīng)濟業(yè)務時，在適度掌控時間這方面存在欠缺，從而導致憑證出現(xiàn)滯后，重要會計信息丟失，使得公司后面的會計程序無法正常開展。圖3.2長沙很忙零食食品有限公司有問題的憑證公司內(nèi)部控制制度不完善公司的內(nèi)部控制是否完善也將必定會影響會計憑證審核程序的有效實施，只有公司內(nèi)部控制制度科學、合理、完善才能保證會計信息的正確性，才能讓會計憑證審核程序正常開展，為后面的流程打好基礎。長沙很忙零食食品有限公司主要存在的是不相容崗位沒有分離以及會計崗位職責不明確，所以導致將出納人員與貨幣資金的審批人員為同一個人，報銷職責也由出納兼任等不合理現(xiàn)象，內(nèi)部控制的步驟過于簡單沒有細節(jié)到位，所以不能保證會計信息的準確性，所以也沒有形成相互制約相互監(jiān)督的體制。圖3.3長沙很忙零食食品有限公司內(nèi)部控制現(xiàn)狀圖會計人員綜合素質(zhì)有待提高綜合長沙很忙零食食品有限公司的現(xiàn)狀來看，會計人員的綜合素質(zhì)還是有待改善，這樣才能在這個經(jīng)濟流通飛速的時代，公司的業(yè)務也在不斷增多且復雜多樣，這就需要會計人員的綜合能力隨著時代的需要所提升。會計人員不僅要掌握技能知識還要在道德品質(zhì)上嚴于律己，品行端正，這樣才能為公司創(chuàng)造更多加價值。目前公司并沒有把培訓會計人員這一活動落到實處，也就導致在工作時不能合理把握更新的會計法律法規(guī)，提高了填制會計憑證的錯誤率，從而影響了會計人員在處理審核流程時因不熟悉業(yè)務平添了審核會計憑證程序的難度，大大降低了審核會計憑證程序的效率。圖3.4長沙很忙零食食品有限公司有問題的憑證長沙很忙零食食品有限公司會計憑證審核流程優(yōu)化設計圖4.1長沙很忙零食食品有限公司會計憑證審核流程優(yōu)化措施流程圖規(guī)范會計憑證填制的優(yōu)化設計長沙很忙零食食品有限公司應借助現(xiàn)代科學技術使會計人員全面掌握科學填制會計憑證的方法，提高會計憑證信息的準確性保證其可靠性等。公司應大力規(guī)范會計憑證審核程序以及會計憑證規(guī)范書寫填制的重要性，這樣才能使會計人員在審核過程中有據(jù)可循。只有會計人員在合理的處理會計憑證審核程序時，才能不斷完善會計憑證審核處理流程，全面結合長沙很忙零食食品有限公司的情況，繪制下圖為原始憑證的審核流程圖，通過正確的填制原始憑證來使整個經(jīng)濟業(yè)務流程更加融會貫通，原始憑證的審核流程是否完善也將影響整個會計憑證審核，為后面的審核程序做好鋪墊。 原始憑證報銷人、借款人、付款人財務部公司領導關聯(lián)流程報銷人接收部門領導審批貼票、填寫原始憑證報銷人接收部門領導審批貼票、填寫原始憑證記賬存檔出納付款總經(jīng)理審批記賬存檔出納付款總經(jīng)理審批財務經(jīng)理審核會計審核財務經(jīng)理審核會計審核優(yōu)化優(yōu)化圖4.2會計憑證審核流程圖制定完善的獎罰機制的優(yōu)化設計長沙很忙零食食品有限公司在組織會計憑證審核工作是，應當引用科學、完善的獎罰考核機制，會計人員在審核時應當遵章守紀，遵循真實、合法、科學、準確的原則，為了保證公司的財務信息的安全性以及憑證、賬簿、報表的準確性應當合理的制定會計人員獎罰機制，如在審核程序中發(fā)現(xiàn)弄虛作假或違法行為應嚴重處理，讓會計人員真正的重視并嚴格遵循會計法律法規(guī)等規(guī)章制度。根據(jù)長沙很忙零食食品有限公司整體情況制定下表為獎懲機制表。表4.1長沙很忙零食食品有限公司會計人員獎懲機制表強化內(nèi)部控制制度的優(yōu)化設計長沙很忙零食食品有限公司應當建立完善的內(nèi)部控制制度，及時發(fā)現(xiàn)問題并解決問題，著重加強公司內(nèi)部監(jiān)督制度努力做到崗位相互監(jiān)督相互制約作用以此來完善公司內(nèi)部控制制度。有效的內(nèi)部控制不僅能提高會計憑證審核程序的可信度還能降低會計信息失真的風險更能使公司的經(jīng)營效果得到質(zhì)的飛躍。圖4.3長沙很忙零食食品有限公司完善后的內(nèi)部控制圖提高會計人員綜合素質(zhì)的優(yōu)化設計長沙很忙零食食品有限公司可以結合自身的情況來開展會計憑證審核，主要清晰指出不同崗位的會計人員的工作職責，會計人員應當嚴格根據(jù)法律法規(guī)來做好憑證審核的工作，公司要以會計憑證審核為中心，且有計劃的制定科學的會計人員培訓計劃表，這樣方能使公司人員的素質(zhì)得到有效的提高。公司應按時組織會計人員學習更新了的會計法律法規(guī)等知識，加大會計人員業(yè)務培訓，正確引導會計人員全面、著重了解會計憑證審核流程的具體步驟及應用是否得當方能是使在發(fā)生突發(fā)狀況時能為之所用。表4.2長沙很忙零食食品有限公司會計人員培訓計劃表 會計人員培訓計劃表培訓目的提高綜合素質(zhì)在這個經(jīng)濟發(fā)展飛速的時代成為了必要手段，才能使得會計人員有效掌握新政策、新規(guī)定、新動態(tài)從而有效順利的開展財務工作。培訓人員財務工作相關人員培訓時間全年間斷累計天數(shù)180天培訓方式授課制培訓內(nèi)容財務部門崗位分工職責財經(jīng)法規(guī)及各項會計規(guī)章制度會計電算化及手工技能的訓練稅務知識的培訓會計人員服務意識的培養(yǎng)完善后的會計憑證審核流程圖長沙很忙食品有限公司現(xiàn)正處于成立初期，在對與制定會計憑證審核程序上還存在很大問題，主要是在整體結構方面以及清晰程度方面，所以會計憑證審核流程就成為了整個會計工作的重點難點問題，有效率的實施會計憑證審核流程能極大的節(jié)省人力物力，還能提高工作效益，這樣就可以為后面有效的工作打下基礎，這樣能更全面、具體的完善會計憑證審核流程圖，為之后的經(jīng)濟業(yè)務帶來便捷。因此，就所優(yōu)化的各項給長沙很忙零食食品有限公司重新分析制定會計憑證審核流程圖。 圖4.4會計憑證審核流程圖根據(jù)以上流程圖會計人員在對會計憑證審核時應當遵循的程序包括：首先根據(jù)附有序號的記賬憑證一一對應的審核，審核是否有漏號、混號等現(xiàn)象；然后再審核記賬憑證附有的原始憑證數(shù)額和記賬憑證所標注的是否統(tǒng)一；接著審核原始憑證的經(jīng)濟內(nèi)容、金額和記賬憑證所記載的內(nèi)容是否統(tǒng)一；如在以上審核時發(fā)現(xiàn)問題審核者應當詳細記載所出現(xiàn)的問題并上報到該會計崗位的經(jīng)辦人員予以糾正，糾正完后審核人員需按照審核程序重新逐步審核一遍也就是進行復審保證其正確性。到此，對于長沙很忙零食食品有限公司會計憑證審核程序優(yōu)化流程結束。評價通過以上對長沙很忙零食食品有限公司會計憑證審核流程中所存在的各項問題，包括會計人員在填制會計憑證使書寫和名稱存在問題，且因審核流程存在不規(guī)范才使憑證的審核程序處理滯后，公司內(nèi)部控制制度也與會計憑證審核流程存在必然聯(lián)系，會計人員綜合素質(zhì)有待提高，對規(guī)范會計憑證填制、制定完善的獎罰機制、強化內(nèi)部控制制度、提高會計人員綜合素質(zhì)的設計來改善以上出現(xiàn)的各種問題。通過對各項問題的優(yōu)化解決使長沙很忙零食食品有限公司會計憑證審核流程工作開展的更加順利，但是由于水平有限且該優(yōu)化設計在實際工作中不能很好的得到落實，所以更應當加強了經(jīng)濟管理提高會計審核工作效率以及串聯(lián)會計工作的各個環(huán)節(jié)，為后面的經(jīng)濟業(yè)務打好基礎。參考資料劉顯福.對會計憑證審核的相關思考［J］.AccountingAudit【會計審計】,2017,7下（21）：83～84陳健.會計憑