財(cái)會(huì)經(jīng)濟(jì)-高級(jí)經(jīng)濟(jì)師-財(cái)政稅收-專(zhuān)選練習(xí)題二- 貨物和勞務(wù)稅制度

財(cái)會(huì)經(jīng)濟(jì)-高級(jí)經(jīng)濟(jì)師-財(cái)政稅收-專(zhuān)選練習(xí)題二-貨物和勞務(wù)稅制度

［單選題］1.根據(jù)消費(fèi)稅的有關(guān)規(guī)定，下列哪項(xiàng)沒(méi)有以納稅人同類(lèi)應(yīng)稅消費(fèi)品的

最高銷(xiāo)售價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算消費(fèi)稅？（）

A.用于抵債的應(yīng)稅消費(fèi)品

B.用于饋贈(zèng)的應(yīng)稅消費(fèi)品

C.用于對(duì)外投資入股的應(yīng)稅消費(fèi)品

D.用于換取消費(fèi)資料的應(yīng)稅消費(fèi)品

正確答案：B

參考解析：ACD三項(xiàng)，納稅人自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品用于換取生產(chǎn)資料和消費(fèi)資料、

投資入股和抵償債務(wù)等方面，應(yīng)當(dāng)按納稅人同類(lèi)應(yīng)稅消費(fèi)品的最高銷(xiāo)售價(jià)格作

為計(jì)稅依據(jù)。B項(xiàng)，用于饋贈(zèng)的應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)按市場(chǎng)銷(xiāo)售價(jià)格為計(jì)稅依據(jù)，而非

最高銷(xiāo)售價(jià)格。

［單選題］2.《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》是由（）頒布的。

A.全國(guó)人民代表大會(huì)

B.財(cái)政部

C.國(guó)務(wù)院

D.國(guó)家稅務(wù)總局

正確答案：C

參考解析：《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》是為征收增值稅而暫時(shí)發(fā)布的

條例。征收對(duì)象為“在中華人民共和國(guó)境內(nèi)銷(xiāo)售貨物或者提供加工、修理修配

勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人，為增值稅的納稅人”。新增值稅條例及細(xì)則

經(jīng)修訂后從2009年1月1日起實(shí)施。頒布單位為中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院。

［單選題］3.下列行為中，不屬于增值稅征收范圍的是（）。

A.將購(gòu)進(jìn)的貨物分配給股東

B.將購(gòu)進(jìn)的貨物用于集體福利

C.將自產(chǎn)的貨物無(wú)償贈(zèng)送給他人

D.將自產(chǎn)的貨物用于對(duì)外投資

正確答案：B

參考解析：?jiǎn)挝换騻€(gè)體工商戶(hù)的下列行為，視同銷(xiāo)售貨物，征收增值稅：①委

托他人代銷(xiāo)貨物；②銷(xiāo)售代銷(xiāo)貨物；③設(shè)有兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納

稅人，將貨物從一家機(jī)構(gòu)移送到其他機(jī)構(gòu)用于銷(xiāo)售，但相關(guān)機(jī)構(gòu)在同一縣

（市）的除外；④將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目；⑤將自產(chǎn)、委托

加工或購(gòu)進(jìn)的貨物作為投資，提供給其他單位或個(gè)體工商戶(hù)；⑥將自產(chǎn)、委托

加工或購(gòu)進(jìn)的貨物分配給股東或投資者；⑦將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體

福利或個(gè)人消費(fèi)；⑧將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)進(jìn)的貨物無(wú)償贈(zèng)送其他單位或個(gè)

人。

［單選題］5.下列關(guān)于增值稅兼營(yíng)行為稅務(wù)處理的說(shuō)法，錯(cuò)誤的是（）。

A.兼營(yíng)免稅、減稅項(xiàng)目，未分別核算銷(xiāo)售額的，不得免稅、減稅

B.兼有不同稅率的銷(xiāo)售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)，從高適用稅率

C.兼有不同征收率的銷(xiāo)售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)，從高適用征

收率

D.兼有不同稅率和征收率的銷(xiāo)售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)，從高

適用征收率

正確答案：D

參考解析：A項(xiàng)，納稅人兼營(yíng)免稅、減稅項(xiàng)目的，應(yīng)當(dāng)分別核算免稅、減稅項(xiàng)目

的銷(xiāo)售額；未分別核算的，不得免稅、減稅。BCD三項(xiàng)，納稅人兼管銷(xiāo)售貨物、

勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)，適用不同稅率或者征收率的，應(yīng)當(dāng)分別核算

適用不同稅率或者征收率的銷(xiāo)售額；未分別核算的，按照以下方法適用稅率或

者征收率：①兼有不同稅率的銷(xiāo)售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)，從

高適用稅率；②兼有不同征收率的銷(xiāo)售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)

產(chǎn)，從高適用征收率；③兼有不同稅率和征收率的銷(xiāo)售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)

形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)，從高適用稅率。

［單選題］6.關(guān)于增值稅征稅范圍的說(shuō)法，錯(cuò)誤的是()。

A.目前，我國(guó)增值稅的應(yīng)稅勞務(wù)限定為提供加工修理修配勞務(wù)

B.交通運(yùn)輸服務(wù)屬于增值稅的征稅范圍

C.出租車(chē)公司向使用本公司自有出租車(chē)的出租車(chē)司機(jī)收取的管理費(fèi)用，按有形

動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)繳納增值稅

D.水路運(yùn)輸?shù)某套?、期租業(yè)務(wù)，屬于水路運(yùn)輸服務(wù)

正確答案：C

參考解析：C項(xiàng)，陸路運(yùn)輸服務(wù)是指通過(guò)陸路(地上或者地下)運(yùn)送貨物或者旅

客的運(yùn)輸業(yè)務(wù)活動(dòng)，出租車(chē)公司向使用本公司自有出租車(chē)的出租車(chē)司機(jī)收取的

管理費(fèi)用，應(yīng)按陸路運(yùn)輸服務(wù)繳納增值稅。

［單選題］7.某增值稅一般納稅人將購(gòu)進(jìn)的一批貨物分配給投資者，下列稅務(wù)處

理中，正確的是()。

A.該批貨物視同銷(xiāo)售計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅額，其進(jìn)項(xiàng)稅額符合條件的可以抵扣

B.該批貨物不計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅額，不得抵扣其進(jìn)項(xiàng)稅額

C.該批貨物不計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅額，但可以抵扣其進(jìn)項(xiàng)稅額

D.該批貨物視同銷(xiāo)售計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅額，并且不得抵扣其進(jìn)項(xiàng)稅額

正確答案：A

參考解析：?jiǎn)挝换騻€(gè)體工商戶(hù)的下列行為，視同銷(xiāo)售貨物，征收增值稅：①將

貨物交付其他單位或個(gè)人代銷(xiāo)；②銷(xiāo)售代銷(xiāo)貨物；③設(shè)有兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行

統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送到其他機(jī)構(gòu)用于銷(xiāo)售，但相關(guān)機(jī)構(gòu)

設(shè)在同一縣(市)的除外；④將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)

目；⑤將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)進(jìn)的貨物作為投資，提供給其他單位或個(gè)體工商

戶(hù)；⑥將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)進(jìn)的貨物分配給股東或投資者；⑦將自產(chǎn)、委托

加工的貨物用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)；⑧將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)進(jìn)的貨物無(wú)償

贈(zèng)送其他單位或個(gè)人。題中，該增值稅一般納稅人將購(gòu)進(jìn)的一批貨物分配給投

資者，該批貨物應(yīng)視同銷(xiāo)售計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅額。購(gòu)進(jìn)貨物分配給投資者，不包含在

不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的情形內(nèi)。

［單選題］8.關(guān)于增值稅征收范圍的說(shuō)法，正確的是()。

A.將購(gòu)買(mǎi)的貨物分配給股東，應(yīng)征收增值稅

B.集郵商品的生產(chǎn)、調(diào)撥和銷(xiāo)售，不征收增值稅

C.銷(xiāo)售自己使用過(guò)的物品，應(yīng)征收增值稅

D.銀行銷(xiāo)售金銀，不征收增值稅

正確答案：A

參考解析：A項(xiàng)，納稅人將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)進(jìn)的貨物分配給股東或投資者，

視同銷(xiāo)售貨物，應(yīng)征收增值稅。B項(xiàng)，集郵商品的生產(chǎn)、調(diào)撥和銷(xiāo)售，應(yīng)征收增

值稅。C項(xiàng)，納稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的物品，免征增值稅。D項(xiàng)，銀行銷(xiāo)售金

銀，應(yīng)征收增值稅。

［單選題］9.全面推開(kāi)“營(yíng)改增”試點(diǎn)實(shí)施后，納稅人兼營(yíng)不同稅率或者征收率

的銷(xiāo)售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)分別核算適用不同稅率

或征收率的銷(xiāo)售額，若未分別核算銷(xiāo)售額，則()。

A.對(duì)于兼有不同稅率的銷(xiāo)售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)的，從低適

用稅率

B.對(duì)于兼有不同征收率的銷(xiāo)售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)的，從低

適用征收率

C.對(duì)于兼有不同稅率和征收率的銷(xiāo)售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)

的，從高適用征收率

D.對(duì)于兼有不同稅率和征收率的銷(xiāo)售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)

的，從高適用稅率

正確答案：D

參考解析：納稅人兼營(yíng)銷(xiāo)售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)，適用不同

稅率或者征收率的，應(yīng)當(dāng)分別核算適用不同稅率或者征收率的銷(xiāo)售額，未分別

核算的，按照以下方法適用稅率或者征收率：①兼有不同稅率的銷(xiāo)售貨物、勞

務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)，從高適用稅率；②兼有不同征收率的銷(xiāo)售貨

物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)，從高適用征收率；③兼有不同稅率和征

收率的銷(xiāo)售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)，從高適用稅率。

［單選題］10.下列增值稅征稅范圍中，不屬于無(wú)形資產(chǎn)的是()。

A.自然資源使用權(quán)

B.著作權(quán)

C.鑒證咨詢(xún)

D.技術(shù)

正確答案：C

參考解析：無(wú)形資產(chǎn)是指不具實(shí)物形態(tài)，但能帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的資產(chǎn)，包括技

術(shù)、商標(biāo)、著作權(quán)、商譽(yù)、自然資源使用權(quán)和其他權(quán)益性無(wú)形資產(chǎn)。C項(xiàng)，鑒證

咨詢(xún)屬于應(yīng)稅服務(wù)，不屬于無(wú)形資產(chǎn)。

［單選題］11.某生產(chǎn)企業(yè)屬于增值稅小規(guī)模納稅人，2020年5月對(duì)部分資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)

后進(jìn)行處理：銷(xiāo)售邊角廢料，由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票，取得不含稅收

入80000元；銷(xiāo)售自己使用過(guò)的小汽車(chē)1輛，取得含稅收入52000元（小汽車(chē)

原值為110000元）。該企業(yè)上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納增值稅（）元。

A.3409.71

B.4200.00

C.4800.25

D.5800.00

正確答案：A

參考解析：小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售邊角廢料取得不含稅收入80000元，則應(yīng)繳納增

值稅稅額=80000X3%=2400（元）。小規(guī)模納稅人出售已使用的固定資產(chǎn)小汽

車(chē)，依照3%征收率減按2%征稅率計(jì)算，應(yīng)繳納增值稅稅額：［520004-（1+

3%）］X2%=1009.71（元）。所以，該企業(yè)上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納增值稅稅額=2400

+1009.71=3409.71（元）。

［單選題］12.某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，增值稅適用稅率為13%。2020年

3月對(duì)資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)過(guò)程中不需要的部分資產(chǎn)進(jìn)行處理；銷(xiāo)售已使用4年的機(jī)器設(shè)

備，取得收入9200元（原值為8500元）；銷(xiāo)售自己使用過(guò)的應(yīng)交消費(fèi)稅的機(jī)

動(dòng)車(chē)1輛，取得收入64000元（原值為59000元）；銷(xiāo)售給小規(guī)模納稅人庫(kù)存

未用的鋼材取得收入35000元，該企業(yè)上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)繳納增值稅為（）元。

（以上收入均為含稅收入）

A.5447.91

B.5594.70

C.6316.24

D.6916.34

正確答案：A

參考解析：一般納稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的屬于規(guī)定的不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅

額的固定資產(chǎn)，按照簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅。由題意，該企

業(yè)上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)納增值稅稅額=（9200+64000）4-（1+3%）X2%+350004-

（1+13%）X13%=5447.91（元）。

［單選題］13.下列票據(jù)中，不屬于增值稅合法扣稅憑證的是（）。

A.增值稅專(zhuān)用發(fā)票

B.海關(guān)增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)

C.農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票

D.貨物運(yùn)輸業(yè)普通發(fā)票

正確答案：D

參考解析：增值稅扣稅憑證是指增值稅專(zhuān)用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款

書(shū)、農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票、農(nóng)產(chǎn)品銷(xiāo)售發(fā)票、機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票和收費(fèi)公路通行

費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票和完稅憑證。

［單選題］14.某工業(yè)企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，某月外購(gòu)原材料20萬(wàn)元，收

到銷(xiāo)貨方開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的稅款為3.4萬(wàn)元，當(dāng)月銷(xiāo)售商品25萬(wàn)

元（不含稅）。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納增值稅為0萬(wàn)元。

A.0.75

B.0.85

C.1.5

D.4.25

正確答案：A

參考解析：小規(guī)模納稅人進(jìn)項(xiàng)稅額不允許扣除，由題意，該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納增值

稅=25X3%=0.75（萬(wàn)元）。

［單選題］15.某服裝廠(chǎng)為增值稅小規(guī)模納稅人，2017年7月銷(xiāo)售自己使用過(guò)的固

定資產(chǎn)，取得含稅銷(xiāo)售額140000元，該服裝廠(chǎng)上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的增值稅稅額為

（）元。

A.2718.45

B.3106.80

C.3125.83

D.4077.67

正確答案：A

參考解析：小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)，依照3%征收率減按2%征

收率征收增值稅。應(yīng)稅消費(fèi)品銷(xiāo)售額=含增值稅的銷(xiāo)售額/（1+3%）,應(yīng)納稅

額=應(yīng)稅銷(xiāo)售額X2%。則該服裝廠(chǎng)上述業(yè)務(wù)應(yīng)納增值稅稅額=140000/（1+

3%）X2%=2718.45（元）。

［單選題］16.L公司是甲國(guó)居民納稅人，2019年度的所得為100萬(wàn)元，其中來(lái)自

甲國(guó)所得80萬(wàn)元，來(lái)自乙國(guó)所得20萬(wàn)元。甲國(guó)實(shí)行居民管轄權(quán)，所得稅稅率

為30%,對(duì)境外所得實(shí)行扣除法；乙國(guó)實(shí)行地域管轄權(quán)，所得稅稅率為20吼L

公司2019年度在甲國(guó)應(yīng)納所得稅稅額為（）萬(wàn)元。

A.4.8

B.20.4

C.26.6

D.28.8

正確答案：D

參考解析：由題意，L公司在乙國(guó)繳納所得稅稅額為20X20%=4（萬(wàn)元）。L公

司計(jì)算在甲國(guó)的應(yīng)納稅額時(shí)，其在乙國(guó)繳納的4萬(wàn)元稅款可以作為費(fèi)用進(jìn)行扣

除，故其應(yīng)納稅額=100—4=96（萬(wàn)元）。則L公司2019年度在甲國(guó)應(yīng)納所得

稅稅額=96X30%=28.8（萬(wàn)元）。

［單選題］17.納稅人銷(xiāo)售下列貨物免征增值稅的是0。

A.農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷(xiāo)售外購(gòu)的玉米

B.藥店銷(xiāo)售避孕藥品

C.生產(chǎn)銷(xiāo)售方便面

D.商場(chǎng)銷(xiāo)售水果罐頭

正確答案：B

參考解析：根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則的規(guī)定，下

列項(xiàng)目免征增值稅：①農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷(xiāo)售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品。所稱(chēng)農(nóng)業(yè)，是指種植

業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)、水產(chǎn)業(yè)。農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者，包括從事農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的單位和

個(gè)人。農(nóng)產(chǎn)品，是指初級(jí)農(nóng)產(chǎn)品。免征增值稅的農(nóng)產(chǎn)品必須符合兩個(gè)條件：一

是農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者自己生產(chǎn)的初級(jí)農(nóng)產(chǎn)品，二是農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者自己銷(xiāo)售的初級(jí)農(nóng)產(chǎn)

品；②避孕藥品和用具；③古舊圖書(shū)，是指向社會(huì)收購(gòu)的古書(shū)和舊書(shū)；④直接

用于科學(xué)研究、科學(xué)實(shí)驗(yàn)和教學(xué)的進(jìn)口儀器、設(shè)備；⑤外國(guó)政府、國(guó)際組織無(wú)

償援助的進(jìn)口物資和設(shè)備；⑥由殘疾人組織直接進(jìn)口供殘疾人專(zhuān)用的物品；⑦

銷(xiāo)售自己使用過(guò)的物品。

［單選題］18.某軟件公司為高新技術(shù)企業(yè)成立于2019年，當(dāng)年獲利，2019年實(shí)

現(xiàn)應(yīng)納稅所得額2000萬(wàn)元，不考慮其他因素，該公司2019年應(yīng)繳納企業(yè)所得

稅()萬(wàn)元。

A.0

B.200

C.300

D.500

正確答案：C

參考解析：根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》和有關(guān)文件的規(guī)定，國(guó)家

需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。則該公司

2019年應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=2000X15%=300(萬(wàn)元)。

［單選題］19.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)采取預(yù)收款方式銷(xiāo)售所開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，在收到

預(yù)收款時(shí)按照()的預(yù)征率預(yù)繳增值稅。

A.10%

B.8%

C.5%

D.3%

正確答案：口

參考解析：房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)中的一般納稅人，銷(xiāo)售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)老項(xiàng)目，

可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法按照5%的征收率計(jì)稅。房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)采取預(yù)收款

方式銷(xiāo)售所開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，在收到預(yù)收款時(shí)按照3%的預(yù)征率預(yù)繳增值稅。

［單選題］20.小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售其自建的不動(dòng)產(chǎn)，適用的增值稅征收率為()。

A.3%

B.4%

C.5%

D.6%

正確答案：C

參考解析：全面推開(kāi)營(yíng)改增試點(diǎn)實(shí)施后小規(guī)模納稅人按簡(jiǎn)易方法計(jì)稅規(guī)定，小

規(guī)模納稅人銷(xiāo)售其自建的不動(dòng)產(chǎn)，應(yīng)以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷(xiāo)售額，

按照5%的征收率計(jì)算增值稅應(yīng)納稅額。

［單選題］21.某電信企業(yè)是增值稅一般納稅人，2020年4月，提供基礎(chǔ)電信服

務(wù)，取得價(jià)稅合計(jì)收入666萬(wàn)元；提供增值電信服務(wù)，取得價(jià)稅合計(jì)收入318

萬(wàn)元。已知，基礎(chǔ)電信服務(wù)增值稅稅率為9%,增值電信服務(wù)增值稅稅率為6虹

該電信企業(yè)本月應(yīng)確認(rèn)的增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額為()萬(wàn)元。

A.56

B.69

C.73

D.97

正確答案：C

參考解析：由題意，該電信企業(yè)本月應(yīng)確認(rèn)的增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額=666：(1+

9%)X9%+3184-(1+6%)X6%=73(萬(wàn)元)。

［單選題］22.某工廠(chǎng)系增值稅小規(guī)模納稅人，2020年1月份銷(xiāo)售自己使用過(guò)的設(shè)

備一臺(tái)，取得含稅銷(xiāo)售額8.24萬(wàn)元，已知該設(shè)備于2014年1月購(gòu)入時(shí)的不含

稅價(jià)款為9萬(wàn)元，已計(jì)提折舊2.8萬(wàn)元；另銷(xiāo)售自己使用過(guò)的包裝物，取得含

稅銷(xiāo)售額1.2萬(wàn)元。則該工廠(chǎng)應(yīng)繳納的增值稅為()萬(wàn)元。

A.0

B.0.19

C.0.24

D.1.20

正確答案：B

參考解析:小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)，依3%征收率實(shí)際減按2%

征收；小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的物品，按照法定征收率3%計(jì)算應(yīng)納稅

額。因此該工廠(chǎng)應(yīng)繳納的增值稅額=8.24+(1+3%)X2%+1.24-(1+3%)X

3%=0.19(萬(wàn)元)o

［單選題］23.以下不屬于不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額的是()。

A.非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物及相關(guān)的交通運(yùn)輸服務(wù)

B.非正常損失的在產(chǎn)品所耗用的購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)

C.非正常損失的產(chǎn)成品所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物

D.非正常損失的在產(chǎn)品

正確答案：B

參考解析：不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，包括：①用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)

稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物、勞務(wù)、服務(wù)、

無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)。其中涉及的固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)，僅指專(zhuān)用于上

述項(xiàng)目的固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)（不包括其他權(quán)益性無(wú)形資產(chǎn)）、不動(dòng)產(chǎn)；②非

正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物，以及相關(guān)的加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)。非正常

損失，是指因管理不善造成被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)的損失；③非正常損失的在

產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物（不包括固定資產(chǎn)）、加工修理修配勞務(wù)和交

通運(yùn)輸服務(wù)；④非正常損失的不動(dòng)產(chǎn)，以及該不動(dòng)產(chǎn)所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物、設(shè)計(jì)

服務(wù)和建筑服務(wù)；⑤非正常損失的不動(dòng)產(chǎn)在建工程所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物、設(shè)計(jì)服

務(wù)和建筑服務(wù)。納稅人新建、改建、擴(kuò)建、修繕、裝飾不動(dòng)產(chǎn)，均屬于不動(dòng)產(chǎn)

在建工程。

［單選題］24.下列項(xiàng)目中，不得從增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的是（）。

A.接受的旅客運(yùn)輸服務(wù)

B.作為提供交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)的應(yīng)征消費(fèi)稅的自用摩托車(chē)、汽車(chē)、游艇

C.購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票

D.從海關(guān)取得的海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)上注明的增值稅額

正確答案：A

參考解析：下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣：①用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法

計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物、勞務(wù)、服

務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)。其中涉及的固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)，僅指專(zhuān)用

于上述項(xiàng)目的固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)（不包括其他權(quán)益性無(wú)形資產(chǎn)）、不動(dòng)產(chǎn)；

②非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物及相關(guān)的加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)；③非

正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物（不包括固定資產(chǎn)）、勞務(wù)或者

交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)；④購(gòu)進(jìn)的旅客運(yùn)輸服務(wù)、貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服

務(wù)和娛樂(lè)服務(wù)。

［單選題］25.下列情形中，納稅人所支付的增值稅不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的是（）。

A.購(gòu)進(jìn)燃料所支付的增值稅

B.生產(chǎn)過(guò)程中的廢品所耗材料支付的增值稅

C.保管不善造成毀損材料支付的增值稅

D.購(gòu)進(jìn)生產(chǎn)用水所支付的增值稅

正確答案：C

參考解析：納稅人所支付的增值稅不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的情況，包括：①非正常

損失。非正常損失，是指因管理不善造成被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)的損失，即保

管不善造成的非正常損失；②扣稅憑證不合格的；③購(gòu)進(jìn)的貸款服務(wù)、餐飲服

務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂(lè)服務(wù)等等。

［單選題］26.按照規(guī)定，當(dāng)納稅人的銷(xiāo)售額無(wú)法確定時(shí)，可按組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)

算，組成計(jì)稅價(jià)格的計(jì)算公式是（）。

A.成本X（1+成本利潤(rùn)率）

B.成本X（1—成本利潤(rùn)率）

C.成本+（1+成本利潤(rùn)率）

D成本+（1-成本利潤(rùn)率）

正確答案：A

參考解析：按照規(guī)定，當(dāng)納稅人的銷(xiāo)售額無(wú)法確定時(shí)，組成計(jì)稅價(jià)格=成本X

（1+成本利潤(rùn)率），成本利潤(rùn)率由國(guó)家稅務(wù)總局確定。

［單選題］27.納稅人采用以舊換新方式銷(xiāo)售金銀首飾，增值稅的計(jì)稅依據(jù)是0。

A.同類(lèi)新金銀首飾的不含稅銷(xiāo)售價(jià)格

B.實(shí)際收取的含增值稅的全部?jī)r(jià)款

C.實(shí)際收取的不含增值稅的全部?jī)r(jià)款

D.同期新金銀首飾的含稅銷(xiāo)售價(jià)格

正確答案：c

參考解析：增值稅的計(jì)稅依據(jù)即為銷(xiāo)售額，銷(xiāo)售額為納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷(xiāo)售行為

取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，但是不包括收取的銷(xiāo)項(xiàng)稅額。其中，納稅人采用

以舊換新方式銷(xiāo)售金銀首飾，應(yīng)以銷(xiāo)售方實(shí)際收取的不含增值稅價(jià)款征收增值

稅。

［單選題］28.某服裝企業(yè)為增值稅一般納稅人，某月在銷(xiāo)售產(chǎn)品的同時(shí)向購(gòu)貨方

收取包裝物押金1130元，正確的會(huì)計(jì)分錄為（）。

借：銀行存款”1130

A.貸：苴他應(yīng)付款1130

借：銀行存款.H3O

B.筋：苴他業(yè)務(wù)收入1130

（§：銀行存款”1130

貸：其他應(yīng)付款1000

C.應(yīng)交稅於一應(yīng)交增值稅（楮項(xiàng)稅額）150

信：銀行存款1130

貨：其他業(yè)務(wù)收入looo

D.總工稅現(xiàn)-一匕一塔值稅d片《稅都I13CI

正確答案：A

參考解析：納稅人為銷(xiāo)售貨物而出租出借包裝物收取的押金，單獨(dú)記賬核算

的，不并入銷(xiāo)售額征稅。因逾期未收回包裝物不再退還的押金，應(yīng)按所包裝貨

物的適用稅率征收增值稅。本題中，包裝物未逾期，不征收增值稅，正確的會(huì)

計(jì)分錄為：

借：銀行存款“1130

話(huà)：苴他時(shí)付款1130

［單選題］29.某不動(dòng)產(chǎn)租賃公司為增值稅一般納稅人，2020年7月收到含稅租賃

預(yù)付款1110000元，款項(xiàng)已存入銀行。其正確的賬務(wù)處理為0。

借：銀行存款”1110000

A.塔：浩收侍款1110000

借：銀行存款”1110000

B.貨：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入1110000

fg：輯行存款"nioooo

貸：Ei慚款loooooc

C.應(yīng)交稅費(fèi)一時(shí)交增值稅（楂項(xiàng)稅?ài)?10000

借：銀行存款“nioooo

貸：主營(yíng)it務(wù)收入.1000000

D.時(shí)空輯撕一配?增侑稅（泊項(xiàng)稅前｝110000

正確答案：c

參考解析：對(duì)于采取預(yù)收款方式銷(xiāo)售服務(wù)（租賃服務(wù)除外）的企業(yè)，應(yīng)在收到

預(yù)收款項(xiàng)時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記“預(yù)收賬款”科目；發(fā)生服務(wù)時(shí)，

確認(rèn)收入及補(bǔ)收款項(xiàng)，借記“預(yù)收賬款”“銀行存款”等科目，貸記“應(yīng)交稅

費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）”“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”“其他業(yè)務(wù)收入”等科

目。值得注意的是，采取預(yù)收款方式提供租賃服務(wù)的企業(yè)，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)

間為收到預(yù)收款的當(dāng)天，應(yīng)當(dāng)在收到預(yù)收款時(shí)就計(jì)提增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額。正確的

賬務(wù)處理為：

借：銀行存款”1110000

貸：頸雌教1000000

府交稅靜---配兌（御頁(yè)和前）110000

［單選題］30.某企業(yè)新試制一批高檔化妝品用于職工獎(jiǎng)勵(lì)，無(wú)同類(lèi)產(chǎn)品的對(duì)外售

價(jià)，已知其生產(chǎn)成本為20000元，成本利潤(rùn)率為5%,消費(fèi)稅稅率為15%。企業(yè)

計(jì)提消費(fèi)稅的正確會(huì)計(jì)分錄為（）。

廊應(yīng)付職工薪酬，^3000

A.塔：時(shí)交稅號(hào)一"應(yīng)交消時(shí)

借：道理費(fèi)用”3000

B.債：由々稅號(hào)―由在消帶設(shè)3000

借：稅金及附加3705以

C.窗：時(shí)。和普一曲。消號(hào)稅37O5.8S

信：應(yīng)付聯(lián)工薪SI3705.”

D.貨：應(yīng)交^現(xiàn)一應(yīng)五消費(fèi)稅3705一X

正確答案：C

參考解析：題中該企業(yè)的行為屬于自產(chǎn)自用行為，按照稅法的有關(guān)規(guī)定，企業(yè)

要視同銷(xiāo)售計(jì)算增值稅、消費(fèi)稅。該產(chǎn)品無(wú)同類(lèi)產(chǎn)品的對(duì)外售價(jià)，因此要按組

成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算。已知該產(chǎn)品生產(chǎn)成本為20000元，成本利潤(rùn)率為5%,消費(fèi)稅

稅率為15%,其組成計(jì)稅價(jià)格的計(jì)算公式為：組成計(jì)稅價(jià)格=（成本+利潤(rùn)）/

（1—消費(fèi)稅稅率）=（20000+20000X5%）/（1-15%）=24705.88（元）。

應(yīng)納消費(fèi)稅=24705.88X15%=3705.88（元）。該企業(yè)計(jì)提消費(fèi)稅的正確會(huì)計(jì)

分錄為：

借：稅金及附加371>5,8?

貨：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交消魁稅370”$

［單選題］31.某化妝品廠(chǎng)銷(xiāo)售一批高檔化妝品，取得含稅收入5850元。已知高

檔化妝品消費(fèi)稅稅率為15%,則該筆收入應(yīng)納消費(fèi)稅為（）元。

A.776.55

B.1500

C.1755

D.2507.14

正確答案：A

參考解析：由題意，銷(xiāo)售該批高檔化妝品的不含稅收入=含稅收入/（1+適用

稅率）=5850/（1+13%）=5176.99（元）。應(yīng)納消費(fèi)稅稅額=不含稅收入X

適用稅率=5176.99X15%=776.55（元）。

［單選題］32.納稅人因銷(xiāo)售應(yīng)稅消費(fèi)品而出租出借包裝物收取的押金，其正確的

計(jì)稅方法是0。

A.啤酒的包裝物收取押金時(shí)就要征收增值稅

B.啤酒的包裝物押金征收消費(fèi)稅

C.黃酒的包裝物押金征收消費(fèi)稅

D.白酒的包裝物押金既征收增值稅又征收消費(fèi)稅

正確答案：D

參考解析：對(duì)銷(xiāo)售除啤酒、黃酒外的其他酒類(lèi)產(chǎn)品而收取的包裝物押金，無(wú)論

是否返還以及會(huì)計(jì)上如何核算，均應(yīng)并入當(dāng)期銷(xiāo)售額征收增值稅。對(duì)白酒、啤

酒、黃酒均應(yīng)征收消費(fèi)稅。

［單選題］33.一般納稅人發(fā)生的下列經(jīng)濟(jì)行為中，可以開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票的是

Oo

A.金融商品轉(zhuǎn)讓

B.將其生產(chǎn)的建筑材料銷(xiāo)售給使用單位用于基建工程

C.向委托方收取的行政事業(yè)性收費(fèi)

D.提供有形動(dòng)產(chǎn)融資性售后回租服務(wù)收取的價(jià)款本金

正確答案：B

參考解析：根據(jù)增值稅現(xiàn)行政策文件規(guī)定，金融商品轉(zhuǎn)讓?zhuān)蛭蟹绞杖〔⒋?/p>

為支付的行政事業(yè)性收費(fèi)，試點(diǎn)納稅人提供有形動(dòng)產(chǎn)融資性售后回租業(yè)務(wù)均不

得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。

［單選題］34.某電器城是增值稅一般納稅人，2020年4月采取以舊換新方式銷(xiāo)售

電視機(jī)10臺(tái)，新電視機(jī)每臺(tái)的不含稅銷(xiāo)售額為8000元，舊電視機(jī)作價(jià)400元/

臺(tái)。已知增值稅稅率為13%,該筆業(yè)務(wù)的增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額為（）元。

A.11043

B.12920

C.13019

D.10400

正確答案：D

參考解析：納稅人采取以舊換新方式銷(xiāo)售除金銀首飾以外的其他貨物的，應(yīng)按

“新貨物”的同期銷(xiāo)售價(jià)格確定銷(xiāo)售額，不得扣減舊貨物的收購(gòu)價(jià)格。題中，

該筆業(yè)務(wù)的增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額=8000X10X13%=10400（元）。

［單選題］35.某外資企業(yè)進(jìn)口一批汽車(chē)輪胎，海關(guān)核定關(guān)稅完稅價(jià)格為600萬(wàn)

元。已知關(guān)稅稅率為60%,消費(fèi)稅稅率為10%。該企業(yè)應(yīng)繳納消費(fèi)稅0萬(wàn)元。

A.60

B.91.17

C.96

D.106.67

正確答案：D

參考解析：由題意，組成計(jì)稅價(jià)格=(關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅)/(1—消費(fèi)稅稅

率)=(600+600X60%)/(1-10%)=1066.67(萬(wàn)元)，應(yīng)納稅額=組成計(jì)

稅價(jià)格X適用稅率=1066.67X10%=106.67(萬(wàn)元)。

［單選題］36.進(jìn)口貨物的增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為()。

A.收到進(jìn)口貨物的當(dāng)天

B.報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天

C.支付稅款的當(dāng)天

D.索取銷(xiāo)售貨款憑據(jù)的當(dāng)天

正確答案：B

參考解析：增值稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間規(guī)定，納稅人進(jìn)口貨物的增值稅納稅義

務(wù)發(fā)生時(shí)間為報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天。

［單選題］37.關(guān)于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的表述，錯(cuò)誤的是()。

A.納稅人銷(xiāo)售貨物為收訖銷(xiāo)售款項(xiàng)或者取得索取銷(xiāo)售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天

B.納稅人提供有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收

到預(yù)收款的當(dāng)天

C.納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)，未收訖貨款但先開(kāi)具發(fā)票的，為開(kāi)具發(fā)票的當(dāng)天

D.納稅人發(fā)生視同提供應(yīng)稅服務(wù)的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為應(yīng)稅服務(wù)發(fā)生的當(dāng)

天

正確答案：D

參考解析：D項(xiàng)，增值稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間規(guī)定，納稅人發(fā)生視同銷(xiāo)售服務(wù)、

無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)行為的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓完成的

當(dāng)天或者不動(dòng)產(chǎn)權(quán)屬變更的當(dāng)天。

［單選題］38.采用分期收款方式銷(xiāo)售產(chǎn)品，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為()。

A.合同規(guī)定的收款日期當(dāng)天

B.貨物發(fā)出時(shí)間

C.最后一次收到貨款時(shí)間

D.收到發(fā)票時(shí)間

正確答案：A

參考解析：采取賒銷(xiāo)和分期收款方式銷(xiāo)售貨物，增值稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為

書(shū)面合同約定的收款日期的當(dāng)天，無(wú)書(shū)面合同的或者書(shū)面合同沒(méi)有約定收款日

期的，為貨物發(fā)出的當(dāng)天。

［單選題］39.增值稅納稅人以1個(gè)月或者1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，自期滿(mǎn)之日

起0日內(nèi)申報(bào)納稅。

A.5

B.10

C.15

D.30

正確答案：C

參考解析：增值稅報(bào)繳稅款期限的規(guī)定主要包括：①增值稅納稅人以1個(gè)月或

者1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，自期滿(mǎn)之日起15日內(nèi)申報(bào)納稅；②以1日、3

日、5日、10日或者15日為1個(gè)納稅期的，自期滿(mǎn)之日起5日內(nèi)預(yù)繳稅款，于

次月1日起15日內(nèi)申報(bào)納稅并結(jié)清上月應(yīng)納稅款。

［單選題］40.關(guān)于增值稅納稅地點(diǎn)的說(shuō)法，錯(cuò)誤的是0。

A.其他個(gè)人銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)，應(yīng)向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅

B.其他個(gè)人提供建筑服務(wù)，應(yīng)向建筑服務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅

C.其他個(gè)人租賃不動(dòng)產(chǎn)，應(yīng)向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅

D.其他個(gè)人轉(zhuǎn)讓自然資源使用權(quán)。應(yīng)向自然資源所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅

正確答案：C

參考解析：C項(xiàng)，根據(jù)增值稅納稅地點(diǎn)的相關(guān)規(guī)定，其他個(gè)人租賃不動(dòng)產(chǎn)，應(yīng)向

不動(dòng)產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

［單選題］41.增值稅起征點(diǎn)為（）。

A.銷(xiāo)售貨物的，為月銷(xiāo)售額5000?20000元（含本數(shù)）

B.按次納稅的，為每次（日）銷(xiāo)售額300元（含本數(shù)）

C.按次納稅的，為每次（日）銷(xiāo)售額500元（含本數(shù)）

D.銷(xiāo)售貨物的，為月應(yīng)稅銷(xiāo)售額2000?20000元（含本數(shù)）

正確答案：A

參考解析：增值稅起征點(diǎn)幅度如下：①銷(xiāo)售貨物的，起征點(diǎn)為月銷(xiāo)售額5000?

20000元（含本數(shù)）；②按次納稅的，為每次（日）銷(xiāo)售額300?500元（含本

數(shù)）。具體起征點(diǎn)則由各省、自治區(qū)、直轄市財(cái)政廳（局）和國(guó)家稅務(wù)總局根

據(jù)實(shí)際情況在幅度內(nèi)確定。

［單選題］42.應(yīng)稅服務(wù)的年應(yīng)征增值稅銷(xiāo)售額超過(guò)財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定標(biāo)

準(zhǔn)的納稅人為0。

A.一般納稅人

B.小規(guī)模納稅人

C.中等規(guī)模納稅人

D.大規(guī)模納稅人

正確答案：A

參考解析：根據(jù)《增值稅暫行條例》的規(guī)定，應(yīng)稅服務(wù)的年應(yīng)征增值稅銷(xiāo)售額

超過(guò)財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的納稅人為一般納稅人，未超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)

的納稅人為小規(guī)模納稅人。

［單選題］43.某企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，2020年第二季度取得含稅銷(xiāo)售收入

200000元，購(gòu)進(jìn)原材料支付價(jià)款56000元，該企業(yè)第二季度應(yīng)納增值稅為()

ju°

A.5825.24

B.4320.24

C.6000.24

D.5724.24

正確答案：A

參考解析：由題意，第二季度銷(xiāo)售額=含稅銷(xiāo)售額/(1+3%)=200000/(1+

3%)=194174.76(元)，應(yīng)納增值稅額=銷(xiāo)售額義3%=194174.76X3%=

5825.24(元)o

［單選題］44.關(guān)于消費(fèi)稅的說(shuō)法，錯(cuò)誤的是()。

A.應(yīng)稅消費(fèi)品計(jì)征消費(fèi)稅時(shí)，其銷(xiāo)售額不含增值稅

B.凡是征收增值稅的貨物都征收消費(fèi)稅

C.應(yīng)稅消費(fèi)品連同包裝物銷(xiāo)售的，應(yīng)并入銷(xiāo)售額征收消費(fèi)稅

D.酒類(lèi)產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)銷(xiāo)售酒類(lèi)產(chǎn)品而收取的包裝物押金，應(yīng)并入酒類(lèi)產(chǎn)品銷(xiāo)售

額中征收消費(fèi)稅

正確答案：B

參考解析：增值稅是以單位和個(gè)人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中取得的商品(含應(yīng)稅勞務(wù))

的增值額為征稅對(duì)象征收的一種稅。消費(fèi)稅是對(duì)我國(guó)境內(nèi)從事生產(chǎn)、委托加工

和進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個(gè)人，就其銷(xiāo)售額或銷(xiāo)售數(shù)量，在特定環(huán)節(jié)征收的

一種稅。消費(fèi)稅是對(duì)特定的消費(fèi)品和消費(fèi)行為征收的一種稅，兩者征稅對(duì)象不

同。

［單選題］45.下列應(yīng)稅消費(fèi)品不繳納消費(fèi)稅的是()。

A.煉化廠(chǎng)用于本企業(yè)基建部門(mén)車(chē)輛的自產(chǎn)汽油

B.汽車(chē)廠(chǎng)用于管理部門(mén)的自產(chǎn)汽車(chē)

C.日化廠(chǎng)用于交易會(huì)樣品的自產(chǎn)化妝品

D.卷煙廠(chǎng)用于生產(chǎn)卷煙的自制煙絲

正確答案：D

參考解析：《消費(fèi)稅暫行條例》規(guī)定，納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，用于連

續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，不納稅；用于其他方面的，于移送使用時(shí)納稅?！坝糜?/p>

其他方面”是指納稅人用于生產(chǎn)的非應(yīng)稅消費(fèi)品、在建工程、管理部門(mén)、非生

產(chǎn)機(jī)構(gòu)、提供勞務(wù)以及用于饋贈(zèng)、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利、獎(jiǎng)勵(lì)

等方面的應(yīng)稅消費(fèi)品。D項(xiàng)，卷煙廠(chǎng)用于生產(chǎn)卷煙的自制煙絲，為連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅

消費(fèi)品，故不繳納消費(fèi)稅。

［單選題］46.下列各項(xiàng)中，不需要繳納消費(fèi)稅的是()。

A.銷(xiāo)售啤酒、黃酒時(shí)出租包裝物而收取的包裝物押金

B.白酒生產(chǎn)企業(yè)向商業(yè)銷(xiāo)售單位收取的“品牌使用費(fèi)”

C.應(yīng)稅消費(fèi)品連同包裝物銷(xiāo)售，單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物

D.白酒生產(chǎn)企業(yè)銷(xiāo)售白酒時(shí)出借包裝物而收取的包裝物押金

正確答案：A

參考解析：A項(xiàng)，銷(xiāo)售啤酒、黃酒而收取的包裝物押金不繳納消費(fèi)稅。B項(xiàng)，對(duì)

銷(xiāo)售除啤酒、黃酒以外的其他酒類(lèi)產(chǎn)品而收取的包裝物押金，無(wú)論押金是否返

還及會(huì)計(jì)上如何核算，均應(yīng)并入酒類(lèi)產(chǎn)品銷(xiāo)售額中征收消費(fèi)稅。C項(xiàng)，應(yīng)稅消費(fèi)

品連同包裝物銷(xiāo)售的，不論包裝物是否單獨(dú)計(jì)價(jià)，也不論在財(cái)務(wù)上如何核算，

均應(yīng)并入應(yīng)稅消費(fèi)品的銷(xiāo)售額中征收消費(fèi)稅。D項(xiàng)，白酒生產(chǎn)企業(yè)向商業(yè)銷(xiāo)售單

位收取的“品牌使用費(fèi)”是隨著應(yīng)稅白酒的銷(xiāo)售而向購(gòu)貨方收取的，屬于應(yīng)稅

白酒銷(xiāo)售價(jià)款的組成部分，因此，不論企業(yè)采取何種方式以何種名義收取價(jià)

款，均應(yīng)并入白酒銷(xiāo)售額中繳納消費(fèi)稅。

［單選題］47.企業(yè)委托加工材料發(fā)生的加工費(fèi)，應(yīng)記入的會(huì)計(jì)科目為0。

A.管理費(fèi)用

B.銷(xiāo)售費(fèi)用

C.委托加工物資

D.材料成本差異

正確答案：C

參考解析：委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，是指由委托方提供原料和主要材料，受托

方只收取加工費(fèi)和代塑部分輔助材料進(jìn)行加工的應(yīng)稅消費(fèi)品。企業(yè)委托加工材

料發(fā)生的加工費(fèi)，應(yīng)記入的會(huì)計(jì)科目為委托加工物資。

［單選題］48.某公司2019年6月進(jìn)口10箱卷煙（5萬(wàn)支/箱），經(jīng)海關(guān)審定，關(guān)

稅完稅價(jià)格為22萬(wàn)元/箱，關(guān)稅稅率為50%,消費(fèi)稅稅率為56%,定額稅率為

150元/箱。2019年6月該公司進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納消費(fèi)稅（）萬(wàn)元。

A.1183.64

B.420.34

C.288.88

D.100.80

正確答案：B

參考解析：由題意，進(jìn)口卷煙消費(fèi)品組成計(jì)稅價(jià)格=（關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅+

消費(fèi)稅定額稅）/（1—進(jìn)口卷煙消費(fèi)稅適用比例稅率）=（220+220X50%+

0.15）/（1-56%）=750.34（萬(wàn)元）。則應(yīng)納消費(fèi)稅稅額=進(jìn)口卷煙消費(fèi)稅組

成計(jì)稅價(jià)格X進(jìn)口卷煙消費(fèi)稅適用比例稅率+消費(fèi)稅定額率=750.34X56%+

0.15=420.34（萬(wàn)元）。

［單選題］49.某外貿(mào)進(jìn)出口公司進(jìn)口一批小汽車(chē)，關(guān)稅完稅價(jià)格為1500萬(wàn)元，

關(guān)稅稅額為500萬(wàn)元，消費(fèi)稅稅率為9%,則該公司應(yīng)納稅額為（）萬(wàn)元。

A.285.71

B.351.65

C.373.63

D.447.37

正確答案：A

參考解析：由題意，該公司進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)納稅額=（關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)

稅）/（1—消費(fèi)稅稅率）X適用稅率=（1500+500）/（1-9%）X13%=

285.71（萬(wàn)元）o

［單選題］50.納稅人進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)海關(guān)進(jìn)口消費(fèi)稅專(zhuān)用繳款

書(shū)之日起（）日內(nèi)繳納稅款。

A.3

B.5

C.7

D.15

正確答案：D

參考解析：消費(fèi)稅的納稅期限分別為1日、3日、5日、10日、15日、1個(gè)月或

者1個(gè)季度。根據(jù)規(guī)定，納稅人進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)海關(guān)進(jìn)口消

費(fèi)稅專(zhuān)用繳款書(shū)之日起15日內(nèi)繳納稅款。

［單選題］51.乙公司從國(guó)外進(jìn)口一批建筑板材共計(jì)500萬(wàn)千克，成交價(jià)格為FOB

倫敦3.2英鎊/千克，已知單位運(yùn)費(fèi)為0.8英鎊，保險(xiǎn)費(fèi)率為0.25%,填發(fā)稅款

繳款書(shū)當(dāng)日的外匯買(mǎi)賣(mài)中間價(jià)為：1英鎊=9.31元人民幣。根據(jù)關(guān)稅稅則歸

類(lèi)，建筑板材是日本原產(chǎn)貨物適用最惠國(guó)稅率，最惠國(guó)稅率為10%,則乙公司應(yīng)

納進(jìn)口關(guān)稅稅額為（）元。

A.2005000

B.15638000

C.18666550

D.174086000

正確答案：C

參考解析：由題意，完稅價(jià)格=（FOB價(jià)格+運(yùn)費(fèi)）X（1+保險(xiǎn)費(fèi)率）=（3.2

+0.8）X（1+0.25%）=4.01（英鎊）=4.01X9.31=37.3331（元）。應(yīng)納

進(jìn)口關(guān)稅稅額=應(yīng)稅進(jìn)口貨物數(shù)量X單位完稅價(jià)格X稅率=5000000X37.3331

X10%=18666550（元）。

［單選題］52.某公司從國(guó)外進(jìn)口一批貨物共計(jì)1000噸，成交價(jià)格為FOB倫敦10

萬(wàn)英鎊/噸，已知單位運(yùn)費(fèi)為0.1萬(wàn)英鎊，保險(xiǎn)費(fèi)率為0.3%,填發(fā)稅款書(shū)當(dāng)日的

外匯買(mǎi)賣(mài)中間價(jià)：1英鎊=11.500人民幣。已知該批貨物的稅率為15%,則該公

司進(jìn)口貨物需要繳納人民幣關(guān)稅0元。

A.15332.63

B.15832.56

C.17456.82

D.17474.77

正確答案：D

參考解析：進(jìn)口貨物以海關(guān)審定的成交價(jià)格為基礎(chǔ)的到岸價(jià)格（CIF）作為完稅

價(jià)格，需在FOB基礎(chǔ)上加上運(yùn)費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)。由題意，完稅價(jià)格=（FOB+運(yùn)費(fèi)）

X（1+保險(xiǎn)費(fèi)率）=（10+0.1）X（1+0.3%）=10.1303（萬(wàn)英鎊），折合

成人民幣為10.1303X11.5=116.49845（萬(wàn)元）。則應(yīng)納進(jìn)口關(guān)稅=116.49845

X1000X15%=17474.77（元）。

［單選題］53.經(jīng)海關(guān)批準(zhǔn)暫時(shí)進(jìn)境或者暫時(shí)出境的開(kāi)展科研、教學(xué)、醫(yī)療活動(dòng)使

用的儀器、設(shè)備及用品，在進(jìn)境或者出境時(shí)納稅人向海關(guān)繳納相當(dāng)于應(yīng)納稅款

的保證金或者提供其他擔(dān)保的，可以暫不繳納關(guān)稅，并應(yīng)當(dāng)自進(jìn)境或者出境之

日起。個(gè)月內(nèi)復(fù)運(yùn)出境或者復(fù)運(yùn)進(jìn)境。

A.1

B.3

C.6

D.12

正確答案：C

參考解析：經(jīng)海關(guān)批準(zhǔn)暫時(shí)進(jìn)境或者暫時(shí)出境的下列貨物，在進(jìn)境或者出境時(shí)

納稅人向海關(guān)繳納相當(dāng)于應(yīng)納稅款的保證金或者提供其他擔(dān)保的，可以暫不繳

納關(guān)稅，并應(yīng)當(dāng)自進(jìn)境或者出境之日起6個(gè)月內(nèi)復(fù)運(yùn)出境或者復(fù)運(yùn)進(jìn)境。經(jīng)納

稅人申請(qǐng)，海關(guān)可以根據(jù)海關(guān)總署的規(guī)定延長(zhǎng)復(fù)運(yùn)出境或者復(fù)運(yùn)進(jìn)境的期限：

①在展覽會(huì)、交易會(huì)、會(huì)議及類(lèi)似活動(dòng)中展示或者使用的貨物；②文化、體育

交流活動(dòng)中使用的表演、比賽用品；③進(jìn)行新聞報(bào)道或者攝制電影、電視節(jié)目

使用的儀器、設(shè)備及用品；④開(kāi)展科研、教學(xué)、醫(yī)療活動(dòng)使用的儀器、設(shè)備及

用品；⑤在第①至④項(xiàng)所列活動(dòng)中使用的交通工具及特種車(chē)輛；⑥貨樣；⑦供

安裝、調(diào)試、監(jiān)測(cè)設(shè)備時(shí)使用的儀器、工具；⑧盛裝貨物的容器；⑨其他用于

非商業(yè)目的的貨物。

［單選題］54.甲公司2020年1月20日從美國(guó)進(jìn)口鐵盤(pán)條60萬(wàn)噸，其成交價(jià)格

為CIF天津新港750000美元，已知填發(fā)稅款繳款書(shū)當(dāng)日的外匯買(mǎi)賣(mài)中間價(jià)100

美元=621元人民幣，海關(guān)審核申報(bào)價(jià)格，符合“成交價(jià)格”條件，確定的進(jìn)口

關(guān)稅稅率為15%,則應(yīng)納關(guān)稅稅額為。元。

A.698625

B.6630550

C.622439

D.525000

正確答案：A

參考解析：CIF的含義是“成本加運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)”的價(jià)格術(shù)語(yǔ)簡(jiǎn)稱(chēng)，習(xí)慣上又稱(chēng)

“到岸價(jià)格”。以CIF成交的進(jìn)口貨物，如果申報(bào)價(jià)格符合規(guī)定的“成交價(jià)

格”條件，則可直接計(jì)算出稅款。由題意，關(guān)稅完稅價(jià)格=750000X621?100

=4657500（元）。應(yīng)納關(guān)稅稅額=4657500X15%=698625（元）。

［單選題］55.下列貨物中，符合關(guān)稅法定免稅規(guī)定的是0。

A.具有商業(yè)價(jià)值的貨樣

B.在海關(guān)放行后損失的貨物

C.關(guān)稅稅額在人民幣100元以下的一票貨物

D.進(jìn)出境運(yùn)輸工具裝載的途中必需的燃料、物料和飲食用品

正確答案：D

參考解析：下列進(jìn)出口貨物免征關(guān)稅：①關(guān)稅稅額在人民幣50元以下的一票貨

物；②無(wú)商業(yè)價(jià)值的廣告品和貨樣；③外國(guó)政府、國(guó)際組織無(wú)償贈(zèng)送的物資；

④在海關(guān)放行前損失的貨物：⑤進(jìn)出境運(yùn)輸工具裝載的途中必需的燃料、物料

和飲食用品。

［單選題］56.下列應(yīng)稅行為中，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，其進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣的是

Oo

A.購(gòu)進(jìn)的旅客運(yùn)輸服務(wù)

B.貸款服務(wù)

C.住宿服務(wù)

D.納稅人的交際應(yīng)酬

正確答案：B

參考解析：計(jì)算可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額時(shí)，非金融企業(yè)向金融企業(yè)的借款利息，準(zhǔn)予

全額扣除；向非金融企業(yè)借款利息，不超過(guò)金融企業(yè)同期同類(lèi)貸款利率的部

分，準(zhǔn)予扣除。

［單選題］57.納稅人銷(xiāo)售或進(jìn)口下列貨物，稅率為13%的是？（）

A.二甲醛

B.糧食、食用植物油

C.圖書(shū)

D.鋼材

正確答案：D

參考解析：納稅人銷(xiāo)售或者進(jìn)口下列貨物，稅率為9%：農(nóng)產(chǎn)品（含糧食）、自

來(lái)水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天熱氣、沼氣、居民用煤炭制

品、食用植物油、食用鹽、圖書(shū)、報(bào)紙、雜志、飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)、農(nóng)

膜、音像制品、電子出版物、二甲醛。D項(xiàng)，鋼材的稅率是13吼

［單選題］58.根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，納稅人提供的下列服務(wù)中，不適用9%

增值稅稅率的是？（）

A.建筑服務(wù)

B.不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)

C.銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)

D.有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)

正確答案：D

參考解析：適用9%增值稅稅率的應(yīng)稅服務(wù)包括：①提供交通運(yùn)輸、郵政、基礎(chǔ)

電信、建筑、不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)；②銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)；③轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)。D項(xiàng)，有形

動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)適用13%增值稅稅率。

［單選題］59.甲企業(yè)銷(xiāo)售給乙企業(yè)一批貨物，約定在當(dāng)月支付貨款，至月底乙企

業(yè)因資金緊張無(wú)法支付。經(jīng)雙方協(xié)商，乙企業(yè)以自產(chǎn)的產(chǎn)品抵頂貨款，雙方按

規(guī)定互開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票，則下列稅務(wù)處理中，正確的是？（）

A.甲、乙企業(yè)均應(yīng)做購(gòu)銷(xiāo)處理，核算銷(xiāo)售額和購(gòu)進(jìn)額，并計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅額和進(jìn)項(xiàng)

稅額

B.甲企業(yè)收到乙企業(yè)的抵頂貨物不應(yīng)做購(gòu)貨處理

C.乙企業(yè)發(fā)出抵頂貨款的貨物不應(yīng)做銷(xiāo)售處理，不應(yīng)計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅額

D.甲、乙雙方發(fā)出貨物都做銷(xiāo)售處理，但收到貨物所含增值稅額一律不能計(jì)入

進(jìn)項(xiàng)稅額

正確答案：A

參考解析：銷(xiāo)售貨物是指有償轉(zhuǎn)讓貨物的所有權(quán)。納稅人采取以物易物方式銷(xiāo)

售的，雙方均作購(gòu)銷(xiāo)處理，以各自發(fā)出的貨物核算銷(xiāo)售額并計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅額，以

各自收到的貨物核算購(gòu)貨額并計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。乙企業(yè)以自產(chǎn)貨物抵頂貨款的行

為，是一種特殊的購(gòu)銷(xiāo)活動(dòng)，甲、乙雙方企業(yè)都應(yīng)做購(gòu)銷(xiāo)處理，即以發(fā)出的貨

物核算銷(xiāo)售額并計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅額，以收到的貨物核算購(gòu)貨額并計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。

［單選題］60.關(guān)于消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的說(shuō)法，錯(cuò)誤的是？（）

A.某酒廠(chǎng)銷(xiāo)售葡萄酒20箱，直接收取價(jià)款4800元，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收

款隔天

B.某汽車(chē)廠(chǎng)自產(chǎn)自用3臺(tái)小汽車(chē)，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為小汽車(chē)移送使用的當(dāng)

天

C.某煙花企業(yè)采用托收承付結(jié)算方式銷(xiāo)售煙花，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為發(fā)出煙

花并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天

D.某化妝品廠(chǎng)采用賒銷(xiāo)方式銷(xiāo)售化妝品，合同規(guī)定收款日期為6月23日，7月

20日收到貨款，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為6月份

正確答案：A

參考解析：納稅人銷(xiāo)售應(yīng)稅消費(fèi)品的，按不同的銷(xiāo)售結(jié)算方式分別為：①采取

預(yù)收貨款結(jié)算方式的，為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品的當(dāng)天；②納稅人自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)

品的，為移送使用的當(dāng)天；③采取托收承付和委托銀行收款方式的，為發(fā)出應(yīng)

稅消費(fèi)品并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天；④采取賒銷(xiāo)和分期收款結(jié)算方式的，為書(shū)面

合同約定的收款日期的當(dāng)天。

［單選題］61.關(guān)于增值稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間和納稅地點(diǎn)的說(shuō)法，錯(cuò)誤的是？（）

A.納稅人發(fā)生視同銷(xiāo)售貨物的，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為貨物移送的當(dāng)天

B.委托其他納稅人代銷(xiāo)貨物，未收到代銷(xiāo)清單不發(fā)生納稅義務(wù)

C.固定業(yè)戶(hù)的分支機(jī)構(gòu)與總機(jī)構(gòu)不在同一縣市的，應(yīng)當(dāng)分別向各自所在地主管

稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅

D.非固定業(yè)戶(hù)銷(xiāo)售貨物，應(yīng)當(dāng)向銷(xiāo)售地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅

正確答案：B

參考解析：B項(xiàng)，委托其他納稅人代銷(xiāo)貨物，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到代銷(xiāo)單位

的代銷(xiāo)清單或者收到全部或者部分貨款的當(dāng)天；未收到代銷(xiāo)清單及貨款的，為

發(fā)出代銷(xiāo)貨物滿(mǎn)180天的當(dāng)天。

［單選題］62.關(guān)于一般納稅人的說(shuō)法，正確的是？()

A.一般納稅人資格認(rèn)定應(yīng)依申請(qǐng)認(rèn)定

B.一般納稅人不需要固定的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所

C.連續(xù)6個(gè)月未申報(bào)納稅的，取消一般納稅人資格

D.納稅人經(jīng)認(rèn)定為一般納稅人后，隨時(shí)可以申請(qǐng)轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人

正確答案：A

參考解析：B項(xiàng)，一般納稅人應(yīng)有固定的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所。C項(xiàng)，連續(xù)3個(gè)月未申

報(bào)或連續(xù)6個(gè)月申報(bào)異常且無(wú)正當(dāng)理由的，取消一般納稅人資格。D項(xiàng)，除國(guó)家

稅務(wù)總局另有規(guī)定外，納稅人一經(jīng)認(rèn)定為一般納稅人后，不得轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅

人。

［單選題］63.以下物品不需要繳納關(guān)稅的是()。

A.貿(mào)易性商品

B.入境旅客隨身攜帶的行李、物品和個(gè)人郵遞物品

C.各種運(yùn)輸工具上的服務(wù)人員攜帶進(jìn)口的自用物品

D.進(jìn)出境運(yùn)輸工具裝載的途中必需的燃料、物料和飲食用品

正確答案：D

參考解析：凡是國(guó)家允許，屬于《中華人民共和國(guó)進(jìn)出口稅則(2020)》規(guī)定

應(yīng)稅的貨物、物品，均屬于關(guān)稅的征稅范圍。貨物是指貿(mào)易性商品。物品包

括：①入境旅客隨身攜帶的行李和物品；②個(gè)人郵遞物品；③各種運(yùn)輸工具上

的服務(wù)人員攜帶進(jìn)口的自用物品；④其他方式進(jìn)入我國(guó)國(guó)境或關(guān)境的個(gè)人物

品。D項(xiàng)，下列進(jìn)出口貨物免征關(guān)稅：①關(guān)稅稅額在人民幣50元以下的貨物；

②無(wú)商業(yè)價(jià)值的廣告品和貨樣；③外國(guó)政府、國(guó)際組織無(wú)償贈(zèng)送的物資；④在

海關(guān)放行前損失的貨物；⑤進(jìn)出境運(yùn)輸工具裝載的途中必需的燃料、物料和飲

食用品。

［單選題］64.下列關(guān)于關(guān)稅計(jì)稅價(jià)格的說(shuō)法，正確的是()。

A.進(jìn)口貨物的保險(xiǎn)費(fèi)無(wú)法確定時(shí)，海關(guān)應(yīng)按照貨價(jià)的5%計(jì)算保險(xiǎn)費(fèi)

B.進(jìn)口貨物成交價(jià)格“CFR”是“到岸價(jià)格”的價(jià)格術(shù)語(yǔ)簡(jiǎn)稱(chēng)

C.進(jìn)口貨物成交價(jià)格“FOB”是“船上交貨”的價(jià)格術(shù)語(yǔ)簡(jiǎn)稱(chēng)，又稱(chēng)“離岸價(jià)

格”

D.進(jìn)口貨物成交價(jià)格“CIF”是“成本加運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)”的價(jià)格術(shù)語(yǔ)簡(jiǎn)稱(chēng)，又稱(chēng)

“離岸加運(yùn)費(fèi)價(jià)格”

正確答案：C

參考解析：A項(xiàng)，進(jìn)口貨物的保險(xiǎn)費(fèi)無(wú)法確定時(shí)，海關(guān)應(yīng)按照貨價(jià)加運(yùn)費(fèi)的3%。

計(jì)算保險(xiǎn)費(fèi)。B項(xiàng)，進(jìn)口貨物成交價(jià)格“CFR”是“成本加運(yùn)費(fèi)”的價(jià)格術(shù)語(yǔ)簡(jiǎn)

稱(chēng)。C項(xiàng)，F(xiàn)OB是“船上交貨”的價(jià)格術(shù)語(yǔ)簡(jiǎn)稱(chēng)，又稱(chēng)“離岸價(jià)格”。這一價(jià)格

術(shù)語(yǔ)是指賣(mài)方在合同規(guī)定的裝運(yùn)港把貨物裝到買(mǎi)方指定的船上，并負(fù)責(zé)貨物被

裝上船為止的一切費(fèi)用和風(fēng)險(xiǎn)。D項(xiàng)，進(jìn)口貨物成交價(jià)格“CIF”是“成本加運(yùn)

費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)”的價(jià)格術(shù)語(yǔ)簡(jiǎn)稱(chēng)，又稱(chēng)“到岸價(jià)格”。

［多選題］L增值稅的納稅期限有()。

A.1日

B.3日

C.7日

D.15日

E.1個(gè)月

正確答案：ABDE

參考解析：本題考查增值稅的納稅期限。增值稅的納稅期限分別為1日、3日、

5日、10日、15日、1個(gè)月或1個(gè)季度。

［多選題］2.對(duì)商貿(mào)企業(yè)、服務(wù)型企業(yè)、勞動(dòng)就業(yè)服務(wù)企業(yè)中的加工型企業(yè)和街

道社區(qū)具有加工性質(zhì)的小型企業(yè)實(shí)體，在新增加的崗位中，當(dāng)年新招用自主就

業(yè)退役士兵，與其簽訂1年以上期限勞動(dòng)合同并依法繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的，在3

年內(nèi)按實(shí)際招用人數(shù)予以定額依次扣減()。

A.增值稅

B.城市維護(hù)建設(shè)稅

C.教育費(fèi)附加

D.企業(yè)所得稅

E.個(gè)人所得稅

正確答案：ABCD

參考解析：本題考查若干具體免稅規(guī)定。對(duì)商貿(mào)企業(yè)、服務(wù)型企業(yè)、勞動(dòng)就業(yè)

服務(wù)企業(yè)中的加工型企業(yè)和街道社區(qū)具有加工性質(zhì)的小型企業(yè)實(shí)體，在新增加

的崗位中，當(dāng)年新招用自主就業(yè)退役士兵，與其簽訂1年以上期限勞動(dòng)合同并

依法繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的，在3年內(nèi)按實(shí)際招用人數(shù)予以定額依次扣減增值稅、

城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加和企業(yè)所得稅優(yōu)惠，ABCD項(xiàng)正

確，E項(xiàng)錯(cuò)誤。

［多選題］3.關(guān)于增值稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間和納稅地點(diǎn)的說(shuō)法，正確的有()。

A.納稅人發(fā)生視同銷(xiāo)售貨物行為的，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為貨物移送的當(dāng)天

B.委托其他納稅人代銷(xiāo)貨物，未收到代銷(xiāo)清單不發(fā)生納稅義務(wù)

C.固定業(yè)戶(hù)到外縣(市)提供應(yīng)稅勞務(wù)并持有“外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明”

的，應(yīng)向勞務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅

D.固定業(yè)戶(hù)的分支機(jī)構(gòu)與總機(jī)構(gòu)不在同一縣市的，應(yīng)當(dāng)分別向各自所在地主管

稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅

E.非固定業(yè)戶(hù)銷(xiāo)售貨物，應(yīng)當(dāng)向銷(xiāo)售地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅

正確答案：ADE

參考解析：本題考查增值稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間。納稅人發(fā)生視同銷(xiāo)售貨物行

為的，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為貨物移送的當(dāng)天，A項(xiàng)說(shuō)法正確：委托其他納稅人代

銷(xiāo)貨物，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到代銷(xiāo)單位的代銷(xiāo)清單或者收到全部或者部分

貨款的當(dāng)天：未收到代銷(xiāo)清單及貨款的，為發(fā)出代銷(xiāo)貨物滿(mǎn)180天的當(dāng)天，故B

項(xiàng)說(shuō)法錯(cuò)誤：應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)開(kāi)具外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收

管理證明，并向其機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅，故C項(xiàng)說(shuō)法錯(cuò)誤：固

定業(yè)戶(hù)的分支機(jī)構(gòu)與總機(jī)構(gòu)不在同一縣市的，應(yīng)當(dāng)分別向各自所在地主管稅務(wù)

機(jī)關(guān)申報(bào)納稅，D項(xiàng)說(shuō)法正確：非固定業(yè)戶(hù)銷(xiāo)售貨物，應(yīng)當(dāng)向銷(xiāo)售地主管稅務(wù)機(jī)

關(guān)申報(bào)納稅，E項(xiàng)說(shuō)法正確。

［多選題".視同銷(xiāo)售行為計(jì)稅價(jià)格的確定方法正確的是（）。

A.為納稅人生產(chǎn)的同類(lèi)產(chǎn)品的當(dāng)月銷(xiāo)售價(jià)格，如果當(dāng)月同類(lèi)消費(fèi)品銷(xiāo)售價(jià)格高

低不同，應(yīng)按加權(quán)平均價(jià)格計(jì)算

B.按同類(lèi)商品的最高市價(jià)計(jì)算

C.按生產(chǎn)成本加利潤(rùn)計(jì)算

D.當(dāng)月無(wú)銷(xiāo)售價(jià)格的，應(yīng)按照同類(lèi)消費(fèi)品上月或最近月份的銷(xiāo)售價(jià)格計(jì)算納稅

E.沒(méi)有同類(lèi)消費(fèi)品銷(xiāo)售價(jià)格時(shí)，按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算

正確答案：ADE

參考解析：本題考查增值稅的計(jì)稅依據(jù)。視同銷(xiāo)售行為計(jì)稅價(jià)格的確定方法

為：

（1）納稅人生產(chǎn)的同類(lèi)產(chǎn)品的當(dāng)月銷(xiāo)售價(jià)格，如果當(dāng)月同類(lèi)消費(fèi)品銷(xiāo)售價(jià)格高

低不同，應(yīng)按加權(quán)平均價(jià)格計(jì)算，故A項(xiàng)說(shuō)法正確。

（2）當(dāng)月無(wú)銷(xiāo)售價(jià)格的，應(yīng)按照同類(lèi)消費(fèi)品上月或最近月份的銷(xiāo)售價(jià)格計(jì)算納

稅，故D項(xiàng)說(shuō)法正確。

（3）沒(méi)有同類(lèi)消費(fèi)品銷(xiāo)售價(jià)格時(shí)，按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算，故E項(xiàng)說(shuō)法正確。

BC項(xiàng)與本題不符，為干擾項(xiàng)。

［多選題］5.下列關(guān)于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的說(shuō)法正確的有0。

A.委托其他納稅人代銷(xiāo)貨物的，為收到代銷(xiāo)單位代銷(xiāo)清單或者全部或部分貨款

的當(dāng)天

B.銷(xiāo)售應(yīng)稅勞務(wù)的，為雙方約定日期的當(dāng)天

C.納稅人發(fā)生視同銷(xiāo)售貨物的行為的，為移進(jìn)貨物的次日

D.采取托收承付方式銷(xiāo)售貨物的，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天

E.采取預(yù)收貨款方式銷(xiāo)售貨物的，為發(fā)出貨物的當(dāng)天

正確答案：ADE

參考解析：本題考查增值稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間。委托其他納稅人代銷(xiāo)貨物

的，為收到代銷(xiāo)單位代銷(xiāo)清單或者全部或部分貨款的當(dāng)天，A項(xiàng)說(shuō)法正確。銷(xiāo)售

應(yīng)稅勞務(wù)的，為提供勞務(wù)同時(shí)收訖銷(xiāo)售款項(xiàng)或取得索取銷(xiāo)售款項(xiàng)的憑據(jù)的當(dāng)

天，故B項(xiàng)說(shuō)法錯(cuò)誤。納稅人發(fā)生視同銷(xiāo)售貨物行為的，為移送貨物的當(dāng)天，

故C項(xiàng)說(shuō)法錯(cuò)誤。采取托收承付方式銷(xiāo)售貨物的，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)

的當(dāng)天，D項(xiàng)說(shuō)法正確。采取預(yù)收貨款方式銷(xiāo)售貨物的，為發(fā)出貨物的當(dāng)天，E

項(xiàng)說(shuō)法正確。

［多選題］6.增值稅的銷(xiāo)售額為納稅人銷(xiāo)售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)向購(gòu)買(mǎi)方取得的

全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。下列屬于價(jià)外費(fèi)用的有0。

A.購(gòu)買(mǎi)方收取的增值稅稅款

B.向購(gòu)買(mǎi)方收取的手續(xù)費(fèi)

C.向購(gòu)買(mǎi)方收取的包裝費(fèi)

D.向購(gòu)買(mǎi)方收取的儲(chǔ)備費(fèi)

E.向購(gòu)買(mǎi)方收取的優(yōu)質(zhì)費(fèi)

正確答案：BCDE

參考解析：本題考查增值稅的計(jì)稅依據(jù)。價(jià)外費(fèi)用包括價(jià)外向購(gòu)買(mǎi)方收取的手

續(xù)費(fèi)、補(bǔ)貼、基金、集資費(fèi)、返還利潤(rùn)、獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)、違約金、滯納金、延期付款

利息、賠償金、代收款項(xiàng)、代墊款項(xiàng)、包裝費(fèi)、包裝物租金、儲(chǔ)備費(fèi)、優(yōu)質(zhì)

費(fèi)、運(yùn)輸裝卸費(fèi)以及其他各種性質(zhì)的價(jià)外收費(fèi)，不包括向購(gòu)買(mǎi)方收取的增值稅

稅額，故BCDE項(xiàng)正確，A項(xiàng)錯(cuò)誤。

［多選題］7.下列經(jīng)海關(guān)批準(zhǔn)暫時(shí)進(jìn)境或者暫時(shí)出境的()，繳納了保證金的可以

暫不繳納關(guān)稅，并應(yīng)當(dāng)自進(jìn)境或者出境之日起6個(gè)月內(nèi)復(fù)運(yùn)出境或者復(fù)運(yùn)進(jìn)

境。

A.在展覽會(huì)、交易會(huì)、會(huì)議及類(lèi)似活動(dòng)中展示或者使用的貨物

B.進(jìn)開(kāi)展科研、教學(xué)、醫(yī)療活動(dòng)使用的儀器、設(shè)備及用品

C.外國(guó)政府、國(guó)際組織無(wú)償贈(zèng)送的物資

D.貨樣

E.盛裝貨物的容器

正確答案：ABDE

參考解析：本題考查關(guān)稅的稅收優(yōu)惠。下列進(jìn)出口貨物，可以暫不繳納關(guān)稅:經(jīng)

海關(guān)批準(zhǔn)暫時(shí)進(jìn)境或者暫時(shí)出境的下列貨物，在進(jìn)境或者出境時(shí)納稅人向海關(guān)

繳納相當(dāng)于應(yīng)納稅款的保證金或者提供其他擔(dān)保的，可以暫不繳納關(guān)稅，并應(yīng)

當(dāng)自進(jìn)境或者出境之日起6個(gè)月內(nèi)復(fù)運(yùn)出境或者復(fù)運(yùn)進(jìn)境：經(jīng)納稅人申請(qǐng)，海

關(guān)可以根據(jù)海關(guān)總署的規(guī)定延長(zhǎng)復(fù)運(yùn)出境或者復(fù)運(yùn)進(jìn)境的期限：

(1)在展覽會(huì)、交易會(huì)、會(huì)議及類(lèi)似活動(dòng)中展示或者使用的貨物。

(2)文化、體育交流活動(dòng)中使用的表演、比賽用品。

(3)進(jìn)行新聞報(bào)道或者攝制電影、電視節(jié)目使用的儀器、設(shè)備及用品。

(4)開(kāi)展科研、教學(xué)、醫(yī)療活動(dòng)使用的儀器、設(shè)備及用品。

(5)在第

(1)至第

(4)項(xiàng)所列活動(dòng)中使用的交通工具及特種車(chē)輛。

(6)貨樣。

(7)供安裝、調(diào)試、檢測(cè)設(shè)備時(shí)使用的儀器、工具。

(8)盛裝貨物的容器。

(9)其他用于非商業(yè)目的的貨物。以上所列暫準(zhǔn)進(jìn)境貨物在規(guī)定的期限內(nèi)未復(fù)

運(yùn)出境的，或者暫準(zhǔn)出境貨物在規(guī)定的期限內(nèi)未復(fù)運(yùn)進(jìn)境的，海關(guān)應(yīng)當(dāng)依法征

收關(guān)稅。選項(xiàng)C屬于免征關(guān)稅的情形。

［多選題］8.下列增值稅應(yīng)稅行為中，適用9%稅率的有()。

A.郵政服務(wù)

B.轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)

C.提供不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)

D.提供金融服務(wù)

E.增值電信服務(wù)

正確答案：ABC

參考解析：本題考查增值稅率。應(yīng)稅勞務(wù)稅率：提供加工、修理修配勞務(wù)：

13%銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)的稅率。13%：提供有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)

9%：提供交通運(yùn)輸、郵政、基礎(chǔ)電信、建筑、不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)，銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)、

轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)0%：境內(nèi)單位和個(gè)人發(fā)生的跨境應(yīng)稅行為6%：除上述三種情

況以外的，銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)

［多選題］9.關(guān)于增值稅小規(guī)模納稅人，下列說(shuō)法中不正確的有()。

A.年應(yīng)稅銷(xiāo)售額超過(guò)小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的個(gè)體工商戶(hù)以外的其他個(gè)人可按一般

納稅人納稅

B.非企業(yè)性單位、不常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)可選擇按小規(guī)模納稅人納稅

C.小規(guī)模納稅人不能使用增值稅專(zhuān)用發(fā)票

D.小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售貨物的征收率為3%

E.一般情況下，納稅人一經(jīng)認(rèn)定為一般納稅人后，不得轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人

正確答案：AC

參考解析：本題考查小規(guī)模納稅人。選項(xiàng)A錯(cuò)誤，年應(yīng)稅銷(xiāo)售額超過(guò)小規(guī)模納

稅人標(biāo)準(zhǔn)的其他個(gè)人按小規(guī)模納稅人納稅。選項(xiàng)B正確，非企業(yè)性單位、不常

發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)可選擇按小規(guī)模納稅人納稅選項(xiàng)C錯(cuò)誤，小規(guī)模納稅人實(shí)

行簡(jiǎn)易辦法征收增值稅，一般不使用增值稅專(zhuān)用發(fā)票。選項(xiàng)D正確，小規(guī)模納

稅人銷(xiāo)售貨物的征收率為3%選項(xiàng)E正確，一般情況下，納稅人一經(jīng)認(rèn)定為一般

納稅人后，不得轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人。

［多選題］10.下列各項(xiàng)中，符合增值稅納稅地點(diǎn)的規(guī)定是()。

A.固定業(yè)戶(hù)應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅

B.固定業(yè)戶(hù)到外縣(市)銷(xiāo)售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)的，應(yīng)向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申

請(qǐng)開(kāi)具外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明

C.進(jìn)口貨物應(yīng)由進(jìn)口人或代理人向報(bào)關(guān)地海關(guān)申報(bào)納稅

D.總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)不在同一縣(市)的，一律應(yīng)當(dāng)分別向各自所在地主管稅

務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅

E.扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)向銷(xiāo)售地或者勞務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅

正確答案：ABC

參考解析：本題考查增值稅的納稅地點(diǎn)。固定業(yè)戶(hù)應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅

務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅，A項(xiàng)正確。固定業(yè)戶(hù)到外縣(市)銷(xiāo)售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)

的，應(yīng)向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)開(kāi)具外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明，B項(xiàng)正確。進(jìn)口

貨物應(yīng)由進(jìn)口人或代理人向報(bào)關(guān)地海關(guān)申報(bào)納稅，C項(xiàng)正確?？倷C(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)

不在同一縣(市)的，應(yīng)當(dāng)分別向各自所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅，D項(xiàng)錯(cuò)

誤?？劾U義務(wù)人應(yīng)當(dāng)向機(jī)構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納其扣繳

的稅款，E項(xiàng)錯(cuò)誤。

［多選題下列進(jìn)口貨物中，免征進(jìn)口關(guān)稅的是()。

A.外國(guó)政府無(wú)償贈(zèng)送的物資

B.具有一定商業(yè)價(jià)值的貨樣

C.在海關(guān)放行前損失的貨物

D.關(guān)稅稅額為人民幣80元的一票貨物

E.外國(guó)企業(yè)無(wú)償贈(zèng)送的物資

正確答案：AC

參考解析：本題考查法定減免稅。選項(xiàng)A：外國(guó)政府無(wú)償贈(zèng)送的物資可免征關(guān)

稅，正確。選項(xiàng)B：無(wú)商業(yè)價(jià)值的廣告品和貨樣，可免征關(guān)稅，錯(cuò)誤。選項(xiàng)C：

在海關(guān)放行前損失的貨物可免征關(guān)稅，正確。選項(xiàng)D：關(guān)稅稅額在人民幣50元

以下的一票貨物，可免征關(guān)稅，錯(cuò)誤。選項(xiàng)E：外國(guó)政府、國(guó)際組織無(wú)償贈(zèng)送的

物資，可免征關(guān)稅，錯(cuò)誤。

［多選題］12.關(guān)于卷煙消費(fèi)稅適用稅率的說(shuō)法，錯(cuò)誤的有()。

A.殘次品卷煙一律按照卷煙最高稅率征稅

B.自產(chǎn)自用卷煙一律按照卷煙最高稅率征稅

C.煙絲適用比例稅率

D.甲類(lèi)卷煙適用復(fù)合稅率

E.卷煙由于改變包裝等原因提高銷(xiāo)售價(jià)格，應(yīng)按照新的銷(xiāo)售價(jià)格確定征稅類(lèi)別

和適用稅率

正確答案：AB

參考解析：本題考查消費(fèi)稅的稅率