財(cái)務(wù)管理制度范本（35篇）

財(cái)務(wù)管理制度范本（35篇）

最新財(cái)務(wù)管理制度范本（精選35篇）

最新財(cái)務(wù)管理制度范本篇1

第一章、總則

第一條、為進(jìn)一步強(qiáng)化公司財(cái)務(wù)管理，完善財(cái)務(wù)管理制度，合

理控制費(fèi)用支出，規(guī)范公司的會(huì)計(jì)核算工作和財(cái)務(wù)報(bào)銷行為，使公

司財(cái)務(wù)管理制度化、規(guī)范化和可控性，發(fā)揮財(cái)務(wù)在公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管

理中的作用，以保障提高公司的經(jīng)濟(jì)效益，特制定本制度。

第二條、凡涉及公司日常物資（包括零星材料、輔助材料、設(shè)備

配件、固定資產(chǎn)、低值易耗品、辦公用具、工具等）采購(gòu)、稅費(fèi)支出、

日常辦公費(fèi)用、招待費(fèi)用、差旅費(fèi)用支出項(xiàng)目的報(bào)銷均按此制度要

求執(zhí)行。

第三條、本制度適用公司全體員工。

第二章基本制度及流程

第一條、借款及預(yù)付款管理規(guī)定

（一）借款是指公司員工因公務(wù)需要的臨時(shí)性借款;預(yù)付款是指因

公司業(yè)務(wù)需要，需預(yù)先支付的購(gòu)買材料、貨物及各項(xiàng)需要預(yù)先支付

的款項(xiàng)。

（二）借款管理規(guī)定

1、出差借款：出差人員經(jīng)相關(guān)負(fù)責(zé)人同意后按借款審批流程和

審批權(quán)限辦理借款，出差返回后及時(shí)辦理報(bào)銷還款手續(xù)。

2、日常物資采購(gòu)借款：凡涉及公司日常物資采購(gòu)借款，業(yè)務(wù)經(jīng)

辦人員經(jīng)部門負(fù)責(zé)人同意后按借款審批流程和審批權(quán)限辦理借款;公

司日常零星物資采購(gòu)單項(xiàng)業(yè)務(wù)超過(guò)500元以上的支出原則上需以銀

行轉(zhuǎn)賬支付，不得用現(xiàn)金支付。

3、其他臨時(shí)借款：凡涉及公司費(fèi)用性其他支出項(xiàng)目（如日常辦

公費(fèi)用、招待費(fèi)用、車輛費(fèi)用等），業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員經(jīng)部門負(fù)責(zé)人同意

后按借款審批流程和審批權(quán)限辦理借款;業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員在業(yè)務(wù)辦理完

畢后應(yīng)及時(shí)報(bào)帳，除周轉(zhuǎn)金外其他借款原則上在結(jié)清前帳后方可辦

理借款。

（三）預(yù)付款管理規(guī)定

各項(xiàng)工程預(yù)付款：凡涉及公司固定資產(chǎn)（房屋建筑物、機(jī)器設(shè)備、

工具等）建設(shè)、安裝、維修等需要支付預(yù)付款，由業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員依據(jù)

合同規(guī)定的付款方式及金額按審批程序批準(zhǔn)后辦理付款手續(xù)。

最新財(cái)務(wù)管理制度范本篇2

一、目的

為了加強(qiáng)公司的財(cái)務(wù)管理工作，規(guī)范各項(xiàng)目的報(bào)銷程序及規(guī)定,

提高財(cái)務(wù)管理水平，現(xiàn)結(jié)合公司的具體情況，特制定本規(guī)定。

二、適用范圍

電子商務(wù)科技有限公司所有員工

三、財(cái)務(wù)職責(zé)

負(fù)責(zé)建立、健全公司相關(guān)財(cái)務(wù)制度，監(jiān)督各項(xiàng)制度的實(shí)施與執(zhí)

行。負(fù)責(zé)本部門的財(cái)務(wù)預(yù)算、公司支付寶賬戶收支及銀行結(jié)算業(yè)務(wù)。

負(fù)責(zé)本部門記賬、對(duì)賬、財(cái)務(wù)報(bào)表、財(cái)務(wù)分析及財(cái)務(wù)檔案管理工作。

四、店鋪和賬戶管理

4.1企業(yè)店鋪相關(guān)信息包括店鋪賬戶名稱、登錄密碼、綁定手

機(jī)號(hào)、綁定郵箱及郵箱登陸密碼須提交財(cái)務(wù)做備案。

4.2企業(yè)店鋪支付寶分為店鋪直屬支付寶和企業(yè)支付寶兩種。

店鋪直屬支付寶與淘寶店鋪緊密相連，承載店鋪所有的收支業(yè)務(wù)；

企業(yè)支付寶賬戶在申請(qǐng)企業(yè)店鋪的時(shí)候，僅用于驗(yàn)證企業(yè)身份，在

店鋪經(jīng)營(yíng)過(guò)程中產(chǎn)生的收支業(yè)務(wù)，不經(jīng)由企業(yè)支付寶賬戶辦理。

4.3客戶店鋪需綁賬號(hào)和錢包賬號(hào)的，因按客戶要求進(jìn)行綁定,

嚴(yán)禁使用任何個(gè)人或其他公司銀行賬戶，公司店鋪需綁定的電話號(hào)

碼和郵箱的，都應(yīng)綁定公司總經(jīng)理的手機(jī)號(hào)碼和郵箱，嚴(yán)禁使用他

人手機(jī)號(hào)碼和郵箱；

4.4各店鋪錢包由項(xiàng)目經(jīng)理進(jìn)行管理，并在接收賬號(hào)后重置登

陸密碼和支付密碼，嚴(yán)禁向他人泄露錢包信息，項(xiàng)目經(jīng)理可根據(jù)運(yùn)

營(yíng)情況進(jìn)行資金提現(xiàn)到綁定賬戶

4.5需由用錢包付款的一切支出，包括但不限于店鋪裝修、維

護(hù)以及繳納各種業(yè)務(wù)保證金，均需由項(xiàng)目經(jīng)理書面申請(qǐng)，并報(bào)總監(jiān)、

總經(jīng)理審批簽字后方可進(jìn)行。

五、費(fèi)用報(bào)銷管理

最新財(cái)務(wù)管理制度范本篇3

第一章總則

第一條為了建立符合股份有限公司管理要求的現(xiàn)代企業(yè)管理制

度，加強(qiáng)企業(yè)經(jīng)濟(jì)核算，規(guī)范財(cái)務(wù)行為，提高經(jīng)濟(jì)效益，維護(hù)股東

的合法權(quán)益，根據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》

《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》《內(nèi)部控制應(yīng)用指引》以及《冠城大通

股份有限公司章程》等有關(guān)規(guī)定，結(jié)合公司實(shí)際情況，特制定本制

度。

第二條本制度的適用范圍包括納入本公司合并報(bào)表范圍的各下

屬分公司、控股子公司（含其所控股的下屬企業(yè)，下同）。本公司

參股公司應(yīng)遵守國(guó)家法律、法規(guī)及該公司章程制定其財(cái)務(wù)管理制度,

并遵照?qǐng)?zhí)行。

第三條各下屬分公司、控股子公司必要時(shí)可根據(jù)本制度，結(jié)合

各自的具體情況，制定相應(yīng)的財(cái)務(wù)管理制度和實(shí)施細(xì)則，報(bào)公司總

部財(cái)務(wù)管理部門備案。

第四條公司的一切財(cái)務(wù)活動(dòng)必須遵守國(guó)家法律、法規(guī)、公司章

程及本制度的規(guī)定，嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家規(guī)定的各項(xiàng)財(cái)務(wù)開(kāi)支范圍和標(biāo)準(zhǔn),

正確處理、如實(shí)反映財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果，依法計(jì)算并繳納各項(xiàng)稅

收，接受股東大會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)等機(jī)構(gòu)以及證券監(jiān)管、稅務(wù)、

審計(jì)等部門的檢查監(jiān)督。第二章財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)

第五條公司設(shè)財(cái)務(wù)總監(jiān)職位。財(cái)務(wù)總監(jiān)在總裁領(lǐng)導(dǎo)下，負(fù)責(zé)整

個(gè)公司財(cái)務(wù)活動(dòng)。財(cái)務(wù)總監(jiān)由總裁提名，公司董事會(huì)任命；公司總

部財(cái)務(wù)主管由財(cái)務(wù)總監(jiān)提名，按公司人事制度規(guī)定，經(jīng)審核審批后

任命；各下屬分公司、控股子公司財(cái)務(wù)主管的提名、任命執(zhí)行公司

有關(guān)人事管理制度。財(cái)務(wù)總監(jiān)基本職責(zé)如下：

（一）指導(dǎo)建立和完善財(cái)務(wù)部門，指導(dǎo)建立科學(xué)、系統(tǒng)、符合

企業(yè)實(shí)際情況的財(cái)務(wù)核算體系和財(cái)務(wù)監(jiān)控體系，組織監(jiān)控公司日常

的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)活動(dòng)；

（二）執(zhí)行公司經(jīng)營(yíng)管理中有關(guān)財(cái)務(wù)管理的各項(xiàng)決定；

（三）參與公司資本經(jīng)營(yíng)、財(cái)務(wù)決策和經(jīng)營(yíng)發(fā)展重大決策的研

究、制定和執(zhí)行，出席經(jīng)營(yíng)班子有關(guān)會(huì)議，并擬定財(cái)務(wù)管理和財(cái)務(wù)

運(yùn)作方面的方案；

（四）根據(jù)公司管理流程簽批涉及重大財(cái)務(wù)收支的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)；

（五）指導(dǎo)、組織年度財(cái)務(wù)預(yù)算計(jì)劃方案的編制；

（六）參與公司籌資工作及指導(dǎo)、組織資金的調(diào)度管理和稅收

策劃；

（七）領(lǐng)導(dǎo)公司財(cái)務(wù)部門和會(huì)計(jì)人員執(zhí)行國(guó)家的政策、法規(guī)，

對(duì)公司在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中執(zhí)行財(cái)經(jīng)法律、法規(guī)情況進(jìn)行監(jiān)督，支持財(cái)會(huì)

人員依法行使職權(quán)；

（八）依據(jù)公司相關(guān)人事制度對(duì)公司總部財(cái)務(wù)主管及各下屬分

公司、控股子公司的財(cái)務(wù)主管或負(fù)責(zé)人的配備和聘任進(jìn)行提名或?qū)?/p>

核；

（九）公司領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他工作。

第六條公司設(shè)財(cái)務(wù)管理職能部門，在公司相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)的領(lǐng)導(dǎo)下，

具體負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)管理工作，基本職責(zé)如下:

（一）制定并執(zhí)行符合相關(guān)管理部門與公司要求的財(cái)務(wù)管理制

度和財(cái)務(wù)工作程序，對(duì)各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行財(cái)務(wù)監(jiān)督；

（二）執(zhí)行公司有關(guān)財(cái)務(wù)管理、會(huì)計(jì)核算的各項(xiàng)決定；

（三）負(fù)責(zé)公司各類帳務(wù)處理、憑證管理、出納事務(wù)，及時(shí)完

成財(cái)務(wù)報(bào)表的編制工作；

（四）編制、執(zhí)行公司的財(cái)務(wù)計(jì)劃和資金預(yù)算并分析其執(zhí)行情

況；

（五）負(fù)責(zé)公司金融機(jī)構(gòu)融資的日常工作；

（六）負(fù)責(zé)日常稅收申報(bào)繳納工作以及為稅收籌劃提出合理建

議；

（七）配合其他業(yè)務(wù)部門開(kāi)展工作，提供財(cái)務(wù)專業(yè)支持；

（八）公司領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他工作。

第七條公司總部財(cái)務(wù)管理部門除履行第六條所規(guī)定的職責(zé)外，

還需履行以下職責(zé)：

（一）監(jiān)督和指導(dǎo)各下屬分公司、控股子公司的會(huì)計(jì)核算和財(cái)

務(wù)管理工作；

（二）編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表，組織協(xié)調(diào)合并報(bào)表范圍內(nèi)企業(yè)的會(huì)

計(jì)師事務(wù)所審計(jì)工作，并配合相關(guān)部門的財(cái)稅檢查、審計(jì)工作；

（三）匯總公司的財(cái)務(wù)計(jì)劃和資金預(yù)算并根據(jù)公司相關(guān)規(guī)定實(shí)

施監(jiān)督；

（四）根據(jù)公司意見(jiàn)，實(shí)施集團(tuán)范圍內(nèi)的資金統(tǒng)籌調(diào)配；

（五）履行公司相關(guān)制度規(guī)定賦予的其他職責(zé)。

第三章財(cái)務(wù)管理與控制

第八條財(cái)務(wù)預(yù)算管理：

為加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，提高財(cái)務(wù)管理水平，公司要以年度經(jīng)營(yíng)計(jì)劃

為基礎(chǔ)，根據(jù)公司經(jīng)營(yíng)計(jì)劃大綱結(jié)合各公司實(shí)際情況，編制年度財(cái)

務(wù)預(yù)算，各下屬分公司、控股子公司年度財(cái)務(wù)預(yù)算的報(bào)送要求及時(shí)

間，按公司關(guān)于編制年度財(cái)務(wù)預(yù)算的相關(guān)文件要求執(zhí)行。

第九條資金管理：

為防范和控制資金風(fēng)險(xiǎn)，保證資金安全，提高資金使用效益，

公司應(yīng)當(dāng)根據(jù)自身發(fā)展戰(zhàn)略，科學(xué)確定投融資目標(biāo)和規(guī)劃，完善嚴(yán)

格的資金授權(quán)、批準(zhǔn)、審驗(yàn)等相關(guān)管理制度，加強(qiáng)資金活動(dòng)的集中

管理，明確籌資、投資、營(yíng)運(yùn)等各環(huán)節(jié)的職責(zé)權(quán)限和崗位分離要求,

確保資金安全和有效運(yùn)行。

資金支出實(shí)行逐級(jí)審批制度，并對(duì)各級(jí)審批權(quán)限制定相應(yīng)的標(biāo)

準(zhǔn)。

籌資、投資、運(yùn)營(yíng)相關(guān)資金管理要求具體參見(jiàn)《冠城大通股份

有限公司資金管理辦法》。

第十條生產(chǎn)采購(gòu)管理：公司應(yīng)加強(qiáng)采購(gòu)及應(yīng)付款項(xiàng)支付的管理,

建立相應(yīng)制度，明確請(qǐng)購(gòu)、審批、購(gòu)買、驗(yàn)收、付款、采購(gòu)后評(píng)估

等環(huán)節(jié)的職責(zé)和審批權(quán)限，建立不相容職務(wù)的分離制度，透明采購(gòu)

決策，降低采購(gòu)成本。

（一）請(qǐng)購(gòu)：應(yīng)建立采購(gòu)申請(qǐng)制度，依據(jù)購(gòu)募物品或勞務(wù)等的

類型，確定歸口管理部門，授予相應(yīng)的請(qǐng)購(gòu)權(quán)，并明確相關(guān)部門或

人員的職責(zé)權(quán)限及相應(yīng)的請(qǐng)購(gòu)程序。

（二）審批：應(yīng)建立嚴(yán)格的請(qǐng)購(gòu)審批制度，明確審批權(quán)限和審

批流程，注意請(qǐng)購(gòu)和審批職位的不相容性。

（三）采購(gòu)：應(yīng)明確實(shí)施采購(gòu)業(yè)務(wù)部門，采購(gòu)部門應(yīng)根據(jù)物品

或勞務(wù)等的性質(zhì)及其供應(yīng)情況確定采購(gòu)方式，一般物品或勞務(wù)等的

采購(gòu)應(yīng)采用訂單采購(gòu)或合同

訂貨等方式，小額零星物品或勞務(wù)等的采購(gòu)可以采用直接購(gòu)買

等方式。大宗采購(gòu)原則上應(yīng)通過(guò)招標(biāo)的方式進(jìn)行。

（四）驗(yàn)收：應(yīng)建立嚴(yán)格的驗(yàn)收制度，驗(yàn)收部門應(yīng)與采購(gòu)部門

相分離。驗(yàn)收環(huán)節(jié)應(yīng)注意采購(gòu)物品或勞務(wù)的規(guī)格、型號(hào)、數(shù)量、質(zhì)

量、到貨時(shí)間等是否與采購(gòu)約定一致，對(duì)驗(yàn)收過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的異常情

況，負(fù)責(zé)驗(yàn)收的部門或人員應(yīng)當(dāng)立即向企業(yè)內(nèi)部有權(quán)管理的相關(guān)機(jī)

構(gòu)或部門報(bào)告。

（五）付款：財(cái)務(wù)部門在辦理付款業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)對(duì)采購(gòu)發(fā)票、

結(jié)算憑證、驗(yàn)收證明等相關(guān)憑證的真實(shí)性、完整性、合法性及合規(guī)

性進(jìn)行嚴(yán)格審核，核對(duì)合同并依據(jù)相關(guān)約定（包括付款時(shí)間和付款

方式）安排付款。

財(cái)務(wù)部門應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)預(yù)付賬款和定金的管理，對(duì)于大額或時(shí)間

較長(zhǎng)的預(yù)付賬款應(yīng)當(dāng)定期進(jìn)行追蹤核查，規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，及

時(shí)上報(bào)。財(cái)務(wù)部門應(yīng)指定專人通過(guò)函證方式，定期與供應(yīng)商核對(duì)應(yīng)

付賬款、應(yīng)付票據(jù)、預(yù)付賬款等往來(lái)款項(xiàng)。

（六）供應(yīng)商管理：加強(qiáng)供應(yīng)商管理，建立供應(yīng)商評(píng)審和準(zhǔn)入

制度，建立供應(yīng)商管理信息系統(tǒng)，并根據(jù)采購(gòu)實(shí)施情況，對(duì)供應(yīng)商

進(jìn)行合理選擇和調(diào)整。

（七）退貨管理：應(yīng)建立退貨管理制度，對(duì)退貨條件、退貨手

續(xù)、退貨貨物出庫(kù)以及退貨貨款回收等做出規(guī)定，在與供應(yīng)商簽訂

合同時(shí)，需明確退貨事宜，及時(shí)收回退貨貨款；涉及索賠的，應(yīng)在

索賠期內(nèi)及時(shí)辦理索賠，保證公司利益。

各下屬分公司、控股子公司應(yīng)根據(jù)自身經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)，并參照本條

款規(guī)定的原則，制定相應(yīng)的內(nèi)部管理辦法并報(bào)備公司總部。

第十一條存貨管理：

公司應(yīng)建立存貨管理崗位責(zé)任制，明確內(nèi)部相關(guān)部門和崗位的

職責(zé)權(quán)限，切實(shí)做到不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督，對(duì)存貨的

管理和會(huì)計(jì)核算進(jìn)行分工，并對(duì)存貨取得、驗(yàn)收、原料加工、保管、

入庫(kù)、稽核、發(fā)出、盤點(diǎn)和處絡(luò)等環(huán)節(jié)

建立控制制度，除存貨管理、監(jiān)督部門及倉(cāng)儲(chǔ)人員外，其他部

門和人員接觸存貨，需經(jīng)過(guò)特別授權(quán)。

應(yīng)建立存貨管理信息系統(tǒng)，強(qiáng)化會(huì)計(jì)、出入庫(kù)等相關(guān)記錄和流

程管理，確保存貨管理全過(guò)程的風(fēng)險(xiǎn)得到有效控制。倉(cāng)儲(chǔ)部門應(yīng)當(dāng)

詳細(xì)記錄存貨入庫(kù)、出庫(kù)及庫(kù)存情況，做到存貨記錄與實(shí)際庫(kù)存相

符，并定期與財(cái)務(wù)部門、存貨管理部門進(jìn)行核對(duì)。應(yīng)根據(jù)存貨庫(kù)存

情況結(jié)合企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃和市場(chǎng)供求，合理確定存貨采購(gòu)日期和

數(shù)量，確保存貨處于最佳庫(kù)存狀態(tài)。

（一）存貨驗(yàn)收：

公司應(yīng)規(guī)范存貨驗(yàn)收程序和方法，在數(shù)量、質(zhì)量、技術(shù)規(guī)格等

方面對(duì)入庫(kù)的存貨進(jìn)行審核查驗(yàn)，驗(yàn)收無(wú)誤方可入庫(kù)，并重點(diǎn)關(guān)注

合同、發(fā)票、運(yùn)輸單等原始單據(jù)與驗(yàn)收存貨的一致性。

（二）存貨發(fā)出和領(lǐng)用：

應(yīng)明確存貨發(fā)出和領(lǐng)用的審批的授權(quán)審批權(quán)限，大批存貨、貴

重商品或危險(xiǎn)品的發(fā)出應(yīng)當(dāng)實(shí)行特別授權(quán)。

存貨在公司內(nèi)部不同管控環(huán)節(jié)之間流轉(zhuǎn)或者對(duì)外銷售時(shí)，應(yīng)辦

理相應(yīng)的出庫(kù)手續(xù)，并做好相關(guān)庫(kù)存記錄。

（三）存貨盤點(diǎn)：

建立存貨定期盤點(diǎn)清查制度，結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況確定盤點(diǎn)流程

等相關(guān)內(nèi)容，盤點(diǎn)應(yīng)有非存貨保管部門的人員以及財(cái)務(wù)人員參與，

盤點(diǎn)清查中發(fā)現(xiàn)的存貨盤盈、盤虧、毀損、閑貉以及需要報(bào)廢的存

貨，應(yīng)查明原因，落實(shí)并追究責(zé)任，按照規(guī)定權(quán)限批準(zhǔn)后處貉。

盤點(diǎn)清查結(jié)果應(yīng)該形成書面材料，并由相關(guān)人員簽字確認(rèn)。

（四）寄外庫(kù)存：對(duì)于寄外庫(kù)存，應(yīng)加強(qiáng)定期盤點(diǎn)對(duì)賬工作，

及時(shí)做好存貨使用的跟蹤，避免發(fā)生實(shí)物管理風(fēng)險(xiǎn)以及價(jià)格波動(dòng)風(fēng)

險(xiǎn)。

（五）存貨質(zhì)押：

公司因經(jīng)營(yíng)需要將存貨用于質(zhì)押的，需事先將該質(zhì)押事項(xiàng)上報(bào)

總部，經(jīng)批準(zhǔn)后，方可實(shí)施，并在實(shí)施后的一個(gè)工作日內(nèi)，將實(shí)施

情況報(bào)備總部計(jì)劃財(cái)務(wù)部。

其中，各下屬分公司、控股子公司因金融機(jī)構(gòu)融資需要辦理存

貨質(zhì)押的，還應(yīng)根據(jù)《冠城大通股份有限公司資金管理辦法》中關(guān)

于金融機(jī)構(gòu)貸款的規(guī)定辦理審批手續(xù)，并及時(shí)將存貨質(zhì)押合同及相

關(guān)借款合同（授信合同）報(bào)備公司總部。

第十二條固定資產(chǎn)管理：

公司應(yīng)制定固定資產(chǎn)目錄，建立固定資產(chǎn)臺(tái)賬，詳細(xì)記錄固定

資產(chǎn)的來(lái)源、驗(yàn)收、使用地點(diǎn)、責(zé)任單位和責(zé)任人、運(yùn)轉(zhuǎn)、維修改

造、折舊、盤點(diǎn)、處鉆等事宜，并定期進(jìn)行盤點(diǎn)，保證實(shí)物資產(chǎn)的

安全和完整。

（一）固定資產(chǎn)購(gòu)貉：

公司總部發(fā)生資產(chǎn)購(gòu)輅事項(xiàng)時(shí)，必須由使用部門提出購(gòu)輅申請(qǐng),

經(jīng)總裁辦、分管領(lǐng)導(dǎo)及總裁簽批后由總裁辦統(tǒng)一采購(gòu)或總裁辦授權(quán)

使用部門自行采購(gòu)。

各下屬分公司、控股子公司采購(gòu)除生產(chǎn)設(shè)備外的其他資產(chǎn)時(shí)，

單項(xiàng)金額超過(guò)10萬(wàn)元以上的，需報(bào)經(jīng)公司總部批準(zhǔn)后，方可購(gòu)貉；

采購(gòu)生產(chǎn)設(shè)備的，單項(xiàng)金額超過(guò)100萬(wàn)以上的，需報(bào)經(jīng)公司總部批

準(zhǔn)后方可購(gòu)貉。

各下屬分公司、控股子公司購(gòu)珞辦公場(chǎng)所、車輛及對(duì)新購(gòu)谿辦

公場(chǎng)所進(jìn)行裝修或?qū)υ修k公場(chǎng)所進(jìn)行整體功能性改變的裝修（對(duì)

原有辦公場(chǎng)所進(jìn)行的日常維修及局部整改，不在此列），不論金額

大小，均需事先將該支出項(xiàng)目上報(bào)公司總部，經(jīng)批準(zhǔn)后方能實(shí)施、

付款。

因項(xiàng)目技改而涉及的資產(chǎn)購(gòu)貉，參照本規(guī)定第十六條執(zhí)行。

（二）固定資產(chǎn)處貉：

公司發(fā)生固定資產(chǎn)處貉事項(xiàng)時(shí)，必須由資產(chǎn)使用部門提出處貉

請(qǐng)示，經(jīng)相關(guān)程序?qū)徍伺鷾?zhǔn)后，方可依適當(dāng)程序進(jìn)行處貉。

各下屬分公司、控股子公司對(duì)賬面凈額超過(guò)10萬(wàn)元的辦公類資

產(chǎn)或賬面凈額超過(guò)100萬(wàn)元的生產(chǎn)類資產(chǎn)進(jìn)行處絡(luò)時(shí)，需報(bào)經(jīng)公司

總部批準(zhǔn)后，方可實(shí)施。

以上所述資產(chǎn)，為具有獨(dú)立使用價(jià)值的單項(xiàng)資產(chǎn)，如該項(xiàng)資產(chǎn)

的處谿將造成相關(guān)資產(chǎn)組喪失其應(yīng)有使用價(jià)值的，以相關(guān)資產(chǎn)組的

總價(jià)值來(lái)確定審批權(quán)限。

固定資產(chǎn)處輅行為發(fā)生后，應(yīng)及時(shí)做好賬務(wù)處理及必要的稅務(wù)

申報(bào)手續(xù)。

（三）固定資產(chǎn)保險(xiǎn)：

對(duì)于主要生產(chǎn)機(jī)器設(shè)備、廠房、自有物業(yè)、車輛等固定資產(chǎn)，

應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行固定資產(chǎn)投保政策，及時(shí)辦理投保手續(xù)，保證資產(chǎn)安全,

防范或有風(fēng)險(xiǎn)。

（四）固定資產(chǎn)抵押：

公司因經(jīng)營(yíng)需要將固定資產(chǎn)用于抵押的，需事先將該抵押事項(xiàng)

上報(bào)總部，經(jīng)批準(zhǔn)后方可實(shí)施，并在實(shí)施后的一個(gè)工作日內(nèi)，將實(shí)

施情況上報(bào)總部計(jì)劃財(cái)務(wù)部。其中，對(duì)于各下屬分公司、控股子公

司因金融機(jī)構(gòu)融資需要辦理固定資產(chǎn)抵押的，應(yīng)根據(jù)《冠城大通股

份有限公司資金管理辦法》中關(guān)于金融機(jī)構(gòu)貸款的規(guī)定辦理審批手

續(xù)，并及時(shí)將固定資產(chǎn)抵押合同及相關(guān)借款合同（授信合同）報(bào)備

公司總部。

（五）固定資產(chǎn)清查：

公司應(yīng)建立固定資產(chǎn)定期清查制度，至少每年年末對(duì)固定資產(chǎn)

進(jìn)行全面清查盤點(diǎn)，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，應(yīng)該及時(shí)查明原因，追究責(zé)任，妥

善處理。

第十三條無(wú)形資產(chǎn)管理：

公司應(yīng)重視外購(gòu)、自行開(kāi)發(fā)以及其他方式取得的各類無(wú)形資產(chǎn)

的權(quán)屬關(guān)系，加強(qiáng)權(quán)益保護(hù)，防范侵權(quán)行為和法律風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)于土地

使用權(quán)，應(yīng)及時(shí)取得土地使用權(quán)有效證明文件、正式票據(jù)和合法權(quán)

證。

公司因經(jīng)營(yíng)需要將無(wú)形資產(chǎn)用于抵押的，需事先將該抵押事項(xiàng)

上報(bào)總部，經(jīng)批準(zhǔn)后方可實(shí)施，并在實(shí)施后的一個(gè)工作日內(nèi)，將實(shí)

施情況上報(bào)總部計(jì)劃財(cái)務(wù)部。其中，對(duì)于各下屬分公司、控股子公

司因金融機(jī)構(gòu)融資需要辦理土地使用權(quán)抵押的，應(yīng)根據(jù)《冠城大通

股份有限公司資金管理辦法》中關(guān)于金融機(jī)構(gòu)貸款的規(guī)定辦理審批

手續(xù)，并及時(shí)將土地使用權(quán)抵押合同及相關(guān)借款合同（授信合同）

報(bào)備公司總部。

第十四條銷售管理：

公司應(yīng)加強(qiáng)銷售及應(yīng)收款項(xiàng)的管理。建立客戶信用條件和標(biāo)準(zhǔn)、

價(jià)格制定、合同評(píng)審、合同實(shí)施、貨款回籠、發(fā)票、應(yīng)收賬款定期

函證等環(huán)節(jié)控制制度。

（一）銷售定價(jià)：應(yīng)建立銷售定價(jià)控制制度，加強(qiáng)市場(chǎng)調(diào)查,

合理確定定價(jià)機(jī)制和信用方式，根據(jù)市場(chǎng)變化及時(shí)調(diào)整銷售策略，

并制定相應(yīng)價(jià)目表、折扣政策、付款政策等并予以執(zhí)行；準(zhǔn)確把握

金融信貸政策變化對(duì)銷售結(jié)算的影響，適時(shí)調(diào)整銷售結(jié)算方式，保

證公司利益。

（二）客戶信用：應(yīng)建立客戶信用評(píng)審制度，在選擇客戶時(shí)，

充分了解和考慮客戶的信譽(yù)、財(cái)務(wù)狀況等有關(guān)情況，降低賬款回收

中的風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)，根據(jù)客戶信用情況的差異給予不同的賒銷政策。

應(yīng)建立客戶信用管理臺(tái)賬，健全客戶檔案，跟蹤客戶信用執(zhí)行情況,

關(guān)注重要客戶的資信變動(dòng)情況，防范客戶信用風(fēng)險(xiǎn)。

（三）合同簽訂：應(yīng)建立健全銷售合同審批制度，審批人員應(yīng)

對(duì)銷售價(jià)格、信用政策、發(fā)貨及收款方式等嚴(yán)格把關(guān)。重大銷售業(yè)

務(wù)談判應(yīng)吸收財(cái)會(huì)、法律等專業(yè)人員參與；合同的簽訂應(yīng)符合《中

華人民共和國(guó)合同法》的規(guī)定；重要的銷售合同的訂立應(yīng)當(dāng)征詢法

律顧問(wèn)或?qū)＜业囊庖?jiàn)。

（四）發(fā)貨：銷售部門按照經(jīng)批準(zhǔn)的銷售合同開(kāi)具相關(guān)銷售通

知，財(cái)務(wù)部門和儲(chǔ)運(yùn)部門應(yīng)對(duì)銷售部門開(kāi)具的銷售發(fā)貨單據(jù)進(jìn)行審

核，儲(chǔ)運(yùn)部門據(jù)以組織發(fā)貨。財(cái)務(wù)部門應(yīng)核對(duì)出庫(kù)單、銷售發(fā)貨單

據(jù)、銷售合同，并據(jù)以開(kāi)具銷售發(fā)票或?qū)︿N售部門開(kāi)具的發(fā)票加蓋

發(fā)票專用章。嚴(yán)禁開(kāi)具沒(méi)有實(shí)際交易背景的發(fā)票，發(fā)票應(yīng)真實(shí)反映

銷售業(yè)務(wù)。

（五）退貨：應(yīng)建立銷售退回管理制度，銷售退回必須經(jīng)銷售

主管審批后方可執(zhí)行，銷售退回的貨物應(yīng)經(jīng)質(zhì)檢部門進(jìn)行檢驗(yàn)并出

具檢驗(yàn)證明，以分清責(zé)任，并經(jīng)倉(cāng)儲(chǔ)部門清點(diǎn)后方可入庫(kù)。倉(cāng)儲(chǔ)部

門應(yīng)在清點(diǎn)貨物、注明退回貨物的品種和

數(shù)量后填制退貨接收?qǐng)?bào)告。財(cái)務(wù)部門應(yīng)對(duì)檢驗(yàn)證明、退貨接收

報(bào)告以及退貨方出具的退貨憑證等進(jìn)行審核后方可辦理相應(yīng)的退款

事宜。

（六）銷售款回籠：銷售部門負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款的催收，催收記錄

應(yīng)妥善保存，財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)辦理資金結(jié)算并監(jiān)督款項(xiàng)回收。銷售款

回籠時(shí)，財(cái)務(wù)部門應(yīng)核對(duì)銷售款回籠的時(shí)間、金額及方式，如與銷

售合同的約定出現(xiàn)差異的，應(yīng)及時(shí)向分管

銷售領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)并將相關(guān)情況通報(bào)銷售部門。加強(qiáng)商業(yè)票據(jù)管理,

嚴(yán)格審查商業(yè)票據(jù)的真實(shí)性和合法性，設(shè)立票據(jù)登記薄，對(duì)票據(jù)的

取得、貼現(xiàn)、背書和承兌情況進(jìn)行登記，由專人保管應(yīng)收票據(jù)，并

定期核對(duì)盤點(diǎn)；對(duì)已貼現(xiàn)但仍承擔(dān)收款風(fēng)險(xiǎn)的票據(jù)以及逾期票據(jù)，

應(yīng)當(dāng)進(jìn)行追索監(jiān)控和跟蹤管理。

（七）應(yīng)收款函證：應(yīng)定期與往來(lái)客戶通過(guò)函證等方式核對(duì)應(yīng)

收賬款、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)收賬款等往來(lái)款項(xiàng)。如有不符，應(yīng)查明原因,

及時(shí)處理，避免應(yīng)收款項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)。

（A）應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)控制：應(yīng)建立應(yīng)收帳款賬齡分析制度和逾

期應(yīng)收賬款催收制度，跟蹤客戶資信情況及財(cái)務(wù)狀況，及時(shí)發(fā)現(xiàn)、

報(bào)告應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)并采取相應(yīng)措施。建立應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)機(jī)制，

及時(shí)處貉風(fēng)險(xiǎn)，減少壞賬損失。

（九）客戶按揭擔(dān)保管理：對(duì)于房地產(chǎn)業(yè)務(wù)根據(jù)業(yè)務(wù)特性為購(gòu)

房客戶提供的階段性按揭擔(dān)保，應(yīng)切實(shí)履行事前報(bào)告制度及建立按

揭擔(dān)保信息定期上報(bào)工作機(jī)制，防范或有風(fēng)險(xiǎn)及信息披露風(fēng)險(xiǎn)；應(yīng)

建立按揭擔(dān)保臺(tái)賬制度，加強(qiáng)對(duì)按揭擔(dān)保保證金繳付和解回的管理。

各下屬分公司、控股子公司應(yīng)根據(jù)自身經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)，并參照本條

款規(guī)定的原則，制定相應(yīng)的銷售管理辦法并報(bào)備公司總部。

第十五條投資管理

為促進(jìn)企業(yè)發(fā)展，降低投資風(fēng)險(xiǎn)，提高投資效益，公司應(yīng)根據(jù)

相關(guān)程序?qū)ν顿Y項(xiàng)目進(jìn)行管理，包括審批、資金籌集與支付、風(fēng)險(xiǎn)

和收益管理等。

公司選擇的投資項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)突出主業(yè)，謹(jǐn)慎從事股票投資或衍生

金融產(chǎn)品等高風(fēng)險(xiǎn)投資。

公司加強(qiáng)對(duì)投資項(xiàng)目的跟蹤管理，及時(shí)收集被投資方經(jīng)審計(jì)的

財(cái)務(wù)報(bào)告等相關(guān)資料，關(guān)注被投資方的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果、現(xiàn)金

流量以及投資合同履行情況，定期進(jìn)行分析，發(fā)現(xiàn)異常情況，應(yīng)及

時(shí)報(bào)告并妥善處理。

投資（含技改項(xiàng)目）財(cái)務(wù)管理具體參照公司投資管理的相關(guān)制

度規(guī)定執(zhí)行。

第十六條權(quán)益資金的管理：

公司股本的增減變動(dòng)或者股本結(jié)構(gòu)的變動(dòng)，股東股份的變動(dòng)，

應(yīng)嚴(yán)格按照有關(guān)法律、法規(guī)和公司章程的規(guī)定辦理，公司股本實(shí)行

統(tǒng)一核算和管理。下屬控股子公司權(quán)益資金的變動(dòng)，應(yīng)事先報(bào)經(jīng)公

司總部批準(zhǔn)同意后，履行相應(yīng)法定程序后予以實(shí)施。

各控股子公司發(fā)生增資事項(xiàng)時(shí)，應(yīng)在收到驗(yàn)資報(bào)告正本后的一

個(gè)工作日內(nèi)，將驗(yàn)資報(bào)告?zhèn)髡婀究偛控?cái)務(wù)管理部門，同時(shí)，將驗(yàn)

資報(bào)告正本寄送公司總部財(cái)務(wù)管理部門，并在工商變更完成后的一

個(gè)工作日內(nèi)將相應(yīng)的工商變更手續(xù)（含變更后的營(yíng)業(yè)執(zhí)照）復(fù)印件

報(bào)備公司總部；實(shí)施利潤(rùn)分配事項(xiàng)時(shí)，應(yīng)在正式簽訂利潤(rùn)分配相關(guān)

決議后的一個(gè)工作日內(nèi)，將決議傳真公司總部財(cái)務(wù)管理部門，并將

決議正本寄送公司總部財(cái)務(wù)管理部門。

第十七條對(duì)外擔(dān)保管理：

公司對(duì)外擔(dān)保實(shí)行謹(jǐn)慎原則，若根據(jù)需要確需對(duì)外擔(dān)保的，應(yīng)

履行必要審批程序。各下屬分公司、控股子公司不得對(duì)外提供擔(dān)保,

如確因業(yè)務(wù)需要為他人提供擔(dān)保的，必須報(bào)公司總部批準(zhǔn)后實(shí)施。

對(duì)外擔(dān)保事項(xiàng)，具體參照《冠城大通股份有限公司對(duì)外擔(dān)保管

理辦法》執(zhí)行。

第十八條關(guān)聯(lián)方交易管理：

關(guān)聯(lián)交易是指公司及其控股子公司與關(guān)聯(lián)方發(fā)生的轉(zhuǎn)移資源或

義務(wù)的事項(xiàng)。

為保證公司與關(guān)聯(lián)方之間簽訂的關(guān)聯(lián)交易符合公平、公正、公

開(kāi)的原則，確保公司的關(guān)聯(lián)交易行為不損害公司與全體股東的利益,

公司在處理關(guān)聯(lián)交易時(shí)應(yīng)秉持審慎原則，與關(guān)聯(lián)方之間發(fā)生包括購(gòu)

買、銷售、往來(lái)借款等關(guān)聯(lián)交易事項(xiàng)前，需事先將相關(guān)事項(xiàng)上報(bào)公

司總部，經(jīng)公司總部審核認(rèn)定并同意后，方能予以實(shí)施。

公司對(duì)關(guān)聯(lián)交易事項(xiàng)的管理，具體參照《冠城大通股份有限公

司關(guān)聯(lián)交易管理辦法》執(zhí)行。

第十九條稅務(wù)事項(xiàng)管理:

公司嚴(yán)格遵守國(guó)家稅收法律法規(guī)，依法納稅。

各下屬分公司、控股子公司根據(jù)國(guó)家相關(guān)規(guī)定獲得稅收優(yōu)惠政

策或稅種、稅率發(fā)生變化時(shí)，應(yīng)于知曉該事項(xiàng)一個(gè)工作日內(nèi)，將相

關(guān)情況書面報(bào)告公司總部財(cái)務(wù)管理部門，如有正式文件的，需在取

得正式文件后的一個(gè)工作日內(nèi)，將正式文件復(fù)印件報(bào)備公司總部財(cái)

務(wù)管理部門。

各下屬分公司、控股子公司發(fā)生重大涉稅事項(xiàng)（包括稅收專項(xiàng)

稽查、大額稅款支付等）時(shí)，需于知曉該事項(xiàng)的一個(gè)工作日內(nèi)，將

相關(guān)事項(xiàng)上報(bào)公司總部財(cái)務(wù)管理部門。各下屬分公司、控股子公司

發(fā)生稅收清算事項(xiàng)時(shí)，應(yīng)及時(shí)將相關(guān)情況上報(bào)公司總部，清算報(bào)告

完成后，需于一個(gè)工作日內(nèi)將清算報(bào)告報(bào)備公司總部財(cái)務(wù)管理部門。

第二十條各下屬分公司、控股子公司發(fā)生除上述事項(xiàng)外的其他

重大財(cái)務(wù)事項(xiàng)，應(yīng)于知曉該事項(xiàng)的一個(gè)工作日內(nèi)，上報(bào)總部計(jì)劃財(cái)

務(wù)部。

本條所指的其他重大財(cái)務(wù)事項(xiàng)包括但不限于以下事項(xiàng)：

（一）贈(zèng)與或者受贈(zèng)資產(chǎn)；

（二）對(duì)外委托理財(cái)、委托貸款、與銀行等金融機(jī)構(gòu)簽訂的借

款合同（機(jī)電類企業(yè)在授信期內(nèi)對(duì)貸款額度的循環(huán)使用除外）等；

（三）對(duì)外提供財(cái)務(wù)資助；

（四）業(yè)績(jī)或盈利預(yù)測(cè)發(fā)生重大變化；

（五）發(fā)生現(xiàn)金增資、資本公積轉(zhuǎn)增、利潤(rùn)分配等事項(xiàng)；

（六）股東結(jié)構(gòu)發(fā)生變化；

（七）發(fā)生重大虧損或者遭受重大損失；

（八）發(fā)生重大債務(wù)或者債權(quán)到期未獲清償；

（九）發(fā)生可能依法承擔(dān)重大違約責(zé)任或者大額賠償責(zé)任的情

況；

（+）計(jì)提大額資產(chǎn)減值準(zhǔn)備；

（十一）公司預(yù)計(jì)出現(xiàn)資不抵債（一般指凈資產(chǎn)為負(fù)值）；

（十二）主要債務(wù)人出現(xiàn)資不抵債或者進(jìn)入破產(chǎn)程序，該公司

對(duì)相應(yīng)債權(quán)未提取足額壞帳準(zhǔn)備的；

（十三）主要資產(chǎn)被查封、扣押、凍結(jié)或者被抵押、質(zhì)押；

（十四）獲得大額政府補(bǔ)貼等額外收益，轉(zhuǎn)回大額資產(chǎn)減值準(zhǔn)

備或者發(fā)生可能對(duì)控股子公司資產(chǎn)、負(fù)債、權(quán)益或經(jīng)營(yíng)成果產(chǎn)生重

大影響的其他財(cái)務(wù)事項(xiàng)；

（十五）發(fā)生大額銀行退票的。

第四章會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)報(bào)告

第二十一條會(huì)計(jì)政策：

根據(jù)中華人民共和國(guó)財(cái)政部于20_年2月15日發(fā)布的財(cái)會(huì)

[20_]3號(hào)《財(cái)政部關(guān)于印發(fā)〈企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第1號(hào)一存貨〉等38

項(xiàng)具體準(zhǔn)則的通知》，相應(yīng)制定會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)，納入公司合

并報(bào)表范圍的各下屬分公司、控股子公司實(shí)施統(tǒng)一的會(huì)計(jì)政策。

（一）財(cái)務(wù)報(bào)表編制基礎(chǔ)：公司以20年頒布的《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)

則》及其相關(guān)規(guī)定為財(cái)務(wù)報(bào)表編制基礎(chǔ)。

（二）會(huì)計(jì)期間：公歷1月1日至12月31日匚。

（三）記帳本位幣：采用人民幣為記帳本位幣。

（四）記賬基礎(chǔ)及計(jì)量屬性：以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)進(jìn)行會(huì)計(jì)確

認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告；在對(duì)會(huì)計(jì)要素進(jìn)行計(jì)量時(shí)，計(jì)量基礎(chǔ)一般應(yīng)當(dāng)采

用歷史成本，如采用重貉成本、可變現(xiàn)凈值、現(xiàn)值、公允價(jià)值計(jì)量

的，則應(yīng)當(dāng)保證所確定的會(huì)計(jì)要素金額能夠取得并可靠計(jì)量。

（五）現(xiàn)金等價(jià)物的確定標(biāo)準(zhǔn)：在編制現(xiàn)金流量表時(shí)，公司持

有的期限短、流動(dòng)性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)化為已知金額現(xiàn)金、價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)

很小的投資為現(xiàn)金等價(jià)物。

（六）外幣業(yè)務(wù)核算方法：對(duì)發(fā)生外幣業(yè)務(wù)外幣折算，按實(shí)際

發(fā)生時(shí)國(guó)家公布的外匯牌價(jià)折合人民幣記賬，期末外幣余額按國(guó)家

公布的外匯牌價(jià)調(diào)整賬面匯率，匯兌損益列入本期損益。

（七）金融資產(chǎn)和金融負(fù)債的核算方法：

1、金融資產(chǎn)和金融負(fù)債的分類

管理層按照取得金融資產(chǎn)或金融負(fù)債的性質(zhì)以及持有目的，將

其劃分為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)或金融

負(fù)債，包括交易性金融資產(chǎn)或金融負(fù)債和直接指定為以公允價(jià)值計(jì)

量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)或金融負(fù)債、持有至到期投資、

應(yīng)收款項(xiàng)、可供出售金融資產(chǎn)、其他金融負(fù)債等。上述分類一經(jīng)確

定，不得隨意變更。

2、金融資產(chǎn)和金融負(fù)債的核算

（1）以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)（或金

融負(fù)債）

取得時(shí)以公允價(jià)值（扣除已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或已到

付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息）作為初始確認(rèn)金額。

持有期間將取得的利息或現(xiàn)金股利確認(rèn)為投資收益，期末將公

允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益。

處谿時(shí)，其公允價(jià)值與該金融資產(chǎn)賬面價(jià)值之間的差額應(yīng)確認(rèn)

為投資損益，同時(shí)將原已確認(rèn)的公允價(jià)值變動(dòng)損益轉(zhuǎn)出，計(jì)入投資

損益。

（2）持有至到期投資

取得時(shí)按公允價(jià)值（扣除已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息）

和相關(guān)交易費(fèi)用之和作為初始確認(rèn)金額。

持有期間按照攤余成本和實(shí)際利率（如實(shí)際利率與票面利率差

別較小的，按票面利率）計(jì)算確認(rèn)利息收入，計(jì)入投資收益。實(shí)際

利率在取得持有至到期投資時(shí)確定，在該預(yù)期存續(xù)期間或適用的更

短期間內(nèi)保持不變。

處路時(shí)，將所取得價(jià)款與該投資賬面價(jià)值之間的差額計(jì)入投資

收益。

（3）應(yīng)收款項(xiàng)

公司對(duì)外銷售商品或提供勞務(wù)形成的應(yīng)收債權(quán)，通常應(yīng)按從購(gòu)

貨方應(yīng)收的合同或協(xié)議價(jià)款作為初始確認(rèn)金額。

收回或處輅時(shí)，將取得的價(jià)款與該應(yīng)收款項(xiàng)賬面價(jià)值之間的差

額計(jì)入當(dāng)期損益。

（4）可供出售金融資產(chǎn)

取得時(shí)按公允價(jià)值（扣除已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或已到

付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息）和相關(guān)交易費(fèi)用之和作為初始確認(rèn)

金額。

持有期間將取得的利息或現(xiàn)金股利確認(rèn)為投資收益。期末將公

允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入資本公積（其他資本公積）。處貉時(shí)，將取得的價(jià)

款與該金融資產(chǎn)賬面價(jià)值之間的差額，計(jì)入投資損益；同時(shí)，將原

直接計(jì)入所有者權(quán)益的公允價(jià)值變動(dòng)累計(jì)額對(duì)應(yīng)處貉部分的金額轉(zhuǎn)

出，計(jì)入投資損益。

（5）其他金融負(fù)債

按其公允價(jià)值和相關(guān)交易費(fèi)用之和作為初始確認(rèn)金額。

通常采用攤余成本進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。

（A）壞賬準(zhǔn)備的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)、計(jì)提方法：

1、壞賬準(zhǔn)備的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)：期末如果有客觀證據(jù)表明應(yīng)收款項(xiàng)發(fā)

生減值的，則將其賬面價(jià)值減記至可收回金額，減記的金額確認(rèn)為

資產(chǎn)減值損失，計(jì)入當(dāng)期損益，并相應(yīng)提取壞賬準(zhǔn)備。

2、壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提方法

公司壞賬核算采用備抵法。

單項(xiàng)金額重大（單項(xiàng)金額為人民幣500萬(wàn)元及500萬(wàn)元以上）

的應(yīng)收款項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)進(jìn)行減值測(cè)試。有客觀證據(jù)表明其發(fā)生了減

值的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)其未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值低于其賬面價(jià)值的差額，確認(rèn)

減值損失，計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。

單項(xiàng)金額不重大的和雖單項(xiàng)金額重大但未發(fā)現(xiàn)減值跡象的應(yīng)收

款項(xiàng)按類似信用風(fēng)險(xiǎn)特征劃分為若干組合，再分別按這些應(yīng)收款項(xiàng)

組合在資產(chǎn)負(fù)債表日余額

的一定比例計(jì)算確定資產(chǎn)減值損失，計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。

公司根據(jù)以前年度與之相同或相類似的、具有類似信用風(fēng)險(xiǎn)特

征的應(yīng)收款項(xiàng)組合的實(shí)際損失情況，結(jié)合現(xiàn)實(shí)情況確定按賬齡劃分

不同組合，并按不同比例計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，計(jì)提比例如下：

賬齡計(jì)提比例

一年以內(nèi)3%一至二年10%二至三年30%三至五年50%五年以上

100%對(duì)于歸屬于同一合并報(bào)表范圍內(nèi)公司之間的應(yīng)收款項(xiàng)按照個(gè)別

認(rèn)定法確認(rèn)，不計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。

對(duì)于有確鑿證據(jù)表明可在一年內(nèi)收回的應(yīng)收款項(xiàng)，不應(yīng)包括在

具有類似風(fēng)險(xiǎn)特征的應(yīng)收款項(xiàng)組合中計(jì)算確定減值損失，即不計(jì)提

壞賬準(zhǔn)備。

（九）存貨核算方法：

1、存貨分類為：

存貨分類為：原材料、庫(kù)存商品、委托加工物資、在產(chǎn)品、包

裝物、低值易耗品等。

房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)的存貨分類為：開(kāi)發(fā)成本、已完工開(kāi)發(fā)產(chǎn)品、

出租開(kāi)發(fā)產(chǎn)品等。

2、取得和發(fā)出的計(jì)價(jià)方法:

日常核算取得時(shí)按實(shí)際成本計(jì)價(jià)；發(fā)出時(shí)按加權(quán)平均法計(jì)價(jià)。

債務(wù)重組取得債務(wù)人用以抵債的存貨，以存貨的公公價(jià)值為基礎(chǔ)確

定其入帳價(jià)值。

在非貨幣性交換具備商業(yè)實(shí)質(zhì)和換入資產(chǎn)或換出資產(chǎn)的公允價(jià)

值能夠可靠計(jì)量的前提下，非貨幣性交易換入的存貨通常以換出資

產(chǎn)的公允價(jià)值為基礎(chǔ)確定其入賬價(jià)值，除非有確鑿證據(jù)表明換入資

產(chǎn)的公允價(jià)值更加可靠；不滿足上述前提的非貨幣性資產(chǎn)交換，以

換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值和應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)作為換入存貨的成本。

以同一控制下的企業(yè)吸收合并方式取得的存貨按被合并方的賬

面價(jià)值確定其入賬價(jià)值；以非同一控制下的企業(yè)吸收合并方式取得

的存貨按公允價(jià)值確定其入賬價(jià)值。

3、周轉(zhuǎn)材料的攤銷方法：低值易耗品采用一次攤銷法；包裝物

采用一次攤銷法。

4、存貨的盤存制度：采用永續(xù)盤存制。

（十）投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量方法：

1、投資性房地產(chǎn)范圍：投資性房地產(chǎn)是指為賺取租金或資本增

值，或兩者兼有而持有的房地產(chǎn)，包括已出租的土地使用權(quán)、持有

并準(zhǔn)備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)、已出租的建筑物。

2、投資性房地產(chǎn)計(jì)量模式：公司采用成本模式對(duì)投資性房地產(chǎn)

進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。

3、投資性房地產(chǎn)的轉(zhuǎn)換：有確鑿證據(jù)表明房地產(chǎn)用途發(fā)生改變

的，應(yīng)將投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為其他資產(chǎn)或?qū)⑵渌Y產(chǎn)轉(zhuǎn)換為投資性

房地產(chǎn)，并將轉(zhuǎn)換前的賬面價(jià)值作為轉(zhuǎn)換后的入賬價(jià)值。

（十一）固定資產(chǎn)的計(jì)價(jià)和折舊方法：

1、固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)：指為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營(yíng)管理

而持有的并且使用年限超過(guò)一年的有形資產(chǎn)。

2、固定資產(chǎn)的分類：房屋及建筑物、機(jī)器設(shè)備、運(yùn)輸設(shè)備、其

他。

3、固定資產(chǎn)的取得計(jì)價(jià)：一般采用實(shí)際成本計(jì)價(jià)。

購(gòu)買固定資產(chǎn)的價(jià)款超過(guò)正常信用條件延期支付，實(shí)質(zhì)上具有

融資性質(zhì)的，固定資產(chǎn)的成本以購(gòu)買價(jià)款的現(xiàn)值為基礎(chǔ)確定。

債務(wù)重組取得債務(wù)人用以抵債的固定資產(chǎn)，以該固定資產(chǎn)的公

允價(jià)值為基礎(chǔ)確定其入賬價(jià)值，并將重組債務(wù)的賬面價(jià)值與該用以

抵債的固定資產(chǎn)公允價(jià)值之間的差額，計(jì)入當(dāng)期損益；在非貨幣性

交換具備商業(yè)實(shí)質(zhì)和換入資產(chǎn)或換出資產(chǎn)

的公允價(jià)值能夠可靠計(jì)量的前提下，非貨幣性交易換入的固定

資產(chǎn)通常以換出資產(chǎn)的公允價(jià)值為基礎(chǔ)確定其入賬價(jià)值，除非有確

鑿證據(jù)表明換入資產(chǎn)的公允價(jià)值更加可靠；不滿足上述前提的非貨

幣性資產(chǎn)交換，以換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值和應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)作為換

入固定資產(chǎn)的成本，不確認(rèn)損益。

以同一控制下的企業(yè)吸收合并方式取得的固定資產(chǎn)按被合并方

的賬面價(jià)值確定其入賬價(jià)值；以非同一控制下的企業(yè)吸收合并方式

取得的固定資產(chǎn)按公允價(jià)值確定其入賬價(jià)值。

融資租入的固定資產(chǎn)，按租賃開(kāi)始日租賃資產(chǎn)公允價(jià)值與最低

租賃付款額現(xiàn)值兩者中較低者作為入賬價(jià)值。

4、固定資產(chǎn)折舊計(jì)提方法：固定資產(chǎn)折舊采用年限平均法分類

計(jì)提，根據(jù)固定資產(chǎn)類別、預(yù)計(jì)使用年限和預(yù)計(jì)凈殘值率確定折舊

率。公司預(yù)計(jì)凈殘值率為5虬

已計(jì)提減值準(zhǔn)備的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值

（即固定資產(chǎn)原值減去累計(jì)折舊和已計(jì)提的減值準(zhǔn)備）以及尚可使

用年限重新計(jì)算確定折舊率和

折舊額。已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)但尚未辦理竣工決算的固定資

產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照估計(jì)價(jià)值確定其成本，并計(jì)提折舊；待辦理竣工決算

后，再按實(shí)際成本調(diào)整原來(lái)的暫估價(jià)值，但不需要調(diào)整原已計(jì)提的

折舊額。

符合資本化條件的固定資產(chǎn)裝修費(fèi)用，在兩次裝修期間與固定

資產(chǎn)尚可使用年限兩者中較短的期間內(nèi)，采用年限平均法單獨(dú)計(jì)提

折舊。

融資租賃方式租入的固定資產(chǎn)，能合理確定租賃期屆滿時(shí)將會(huì)

取得租賃資產(chǎn)所有權(quán)的，在租賃資產(chǎn)尚可使用年限內(nèi)計(jì)提折舊；無(wú)

法合理確定租賃期屆滿時(shí)能夠取得租賃資產(chǎn)所有權(quán)的，在租賃期與

租賃資產(chǎn)尚可使用年限兩者中較短的期間內(nèi)計(jì)提折舊。

各類固定資產(chǎn)折舊年限和年折舊率如下：

類別年限折舊率

房屋建筑物30—403。17—2o38%機(jī)器設(shè)備10—159。50—6□

33%運(yùn)輸設(shè)備6—1515。83—6o33%其他5—819。00—11。88%^

（十二）在建工程核算方法：在建工程按各項(xiàng)工程所發(fā)生的實(shí)

際支出核算，按工程項(xiàng)目分類核算，并在工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)

時(shí)轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)；尚未辦理竣工決算的，按估計(jì)價(jià)值轉(zhuǎn)帳，待辦理

竣工決算手續(xù)后再作調(diào)整。

與購(gòu)建固定資產(chǎn)有關(guān)的借款所發(fā)生的‘借款費(fèi)用，在滿足《企業(yè)

會(huì)計(jì)準(zhǔn)則一借款費(fèi)用》所規(guī)定的條件下，計(jì)入所購(gòu)建固定資產(chǎn)的成

本。

（十三）無(wú)形資產(chǎn)的計(jì)價(jià)和攤銷方法：

1、無(wú)形資產(chǎn)的計(jì)價(jià)：無(wú)形資產(chǎn)按取得時(shí)的實(shí)際成本入賬。自行

開(kāi)發(fā)的無(wú)形資產(chǎn)，滿足相關(guān)條件的開(kāi)發(fā)階段支出可作為初始成本。

開(kāi)發(fā)階段是已完成研究階段的工作，在很大程度上具備了形成一項(xiàng)

新產(chǎn)品或新技術(shù)的基本條件。

2、無(wú)形資產(chǎn)的攤銷：使用壽命有限的無(wú)形資產(chǎn)，應(yīng)在使用壽命

內(nèi)系統(tǒng)合理攤銷，無(wú)法可靠確定與該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益預(yù)

期實(shí)現(xiàn)方式的，采用直線法攤銷。攤銷自無(wú)形資產(chǎn)可供使用時(shí)起，

至不再作為無(wú)形資產(chǎn)確認(rèn)時(shí)止。

無(wú)法合理確定無(wú)形資產(chǎn)為企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益期限的，應(yīng)作為使

用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)。使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)不進(jìn)行攤銷,

但年末應(yīng)對(duì)無(wú)形資產(chǎn)使用壽命進(jìn)行復(fù)核。

使用壽命的確定：來(lái)源于合同性權(quán)利或其他法定權(quán)利的無(wú)形資

產(chǎn)，其使用壽命為合同性權(quán)利或其他法定權(quán)利的期限；合同性權(quán)利

或其他法定權(quán)利在到期時(shí)因續(xù)約等延續(xù)、且有證據(jù)表明企業(yè)續(xù)約不

需要付出大額成本的，續(xù)約期應(yīng)當(dāng)計(jì)入使用壽命。合同或法律沒(méi)有

規(guī)定使用壽命的，應(yīng)綜合各方面因素判斷，以確定無(wú)形資產(chǎn)能為企

業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的期限。

（十四）長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的攤銷方法及攤銷年限：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用

在受益期內(nèi)平均攤銷，其中：

預(yù)付經(jīng)營(yíng)租入固定資產(chǎn)的租金，按租賃合同規(guī)定的期限平均攤

銷。

經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn)改良支出，按剩余租賃期與租賃

資產(chǎn)尚可使用年限兩者中較短的期限平均攤銷。

融資租賃方式租入的固定資產(chǎn)的符合資本化條件的裝修費(fèi)用，

按兩次裝修間隔期間、剩余租賃期與固定資產(chǎn)尚可使用年限三者中

較短的期限平均攤銷。

（十五）主要資產(chǎn)的減值：

1、存貨

期末，存貨按成本與可變現(xiàn)凈值孰低法計(jì)價(jià)，在對(duì)存貨進(jìn)行全

面盤點(diǎn)的基礎(chǔ)上，按各類存貨單個(gè)項(xiàng)目的存貨成本高于其可變現(xiàn)凈

值的差額提取存貨跌價(jià)準(zhǔn)備；對(duì)于數(shù)量繁多、單價(jià)較低的存貨，按

存貨類別計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。可變現(xiàn)凈值，是指在日常活動(dòng)中，存

貨的估計(jì)售價(jià)減去至完工時(shí)估計(jì)將要發(fā)生的成本、估計(jì)的銷售費(fèi)用

以及相關(guān)稅費(fèi)后的金額。

在同一地區(qū)生產(chǎn)和銷售的產(chǎn)品系列相關(guān)、具有相同或類似最終

用途或目的，且難以與其他項(xiàng)目分開(kāi)計(jì)量的存貨，可以合并計(jì)提存

貨跌價(jià)準(zhǔn)備。

以前減記存貨價(jià)值的影響因素已經(jīng)消失的，減記的金額應(yīng)當(dāng)予

以恢復(fù)，并在原已計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備金額內(nèi)轉(zhuǎn)回，轉(zhuǎn)回的金額計(jì)

入當(dāng)期損益。

2、應(yīng)收款項(xiàng)外的其他金融工具

公司在期末對(duì)交易性金融資產(chǎn)以外的金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值進(jìn)行

檢查，以判斷是否有證據(jù)表明金融資產(chǎn)已由于一項(xiàng)或多項(xiàng)事件的發(fā)

生而出現(xiàn)減值。減值事項(xiàng)是指在該等資產(chǎn)初始確認(rèn)后發(fā)生的、對(duì)預(yù)

期未來(lái)現(xiàn)金流量有影響的，且公司能對(duì)該影響做出可靠計(jì)量的事項(xiàng)。

(1)持有至到期投資

期末，有客觀證據(jù)表明持有至到期投資發(fā)生減值的，應(yīng)將賬面

價(jià)值減記至預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值，減記的金額確認(rèn)為資產(chǎn)減值損

失，計(jì)入當(dāng)期損益。

如有客觀證據(jù)表明該金融資產(chǎn)的價(jià)值已恢復(fù)，且客觀上與確認(rèn)

該損失后發(fā)生的事項(xiàng)有關(guān)，原確認(rèn)的減值損失應(yīng)當(dāng)予以轉(zhuǎn)回，計(jì)入

當(dāng)期損益。

(2)可供出售金融資產(chǎn)

期末如果可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值發(fā)生較大幅度下降，或

在綜合考慮各種相關(guān)因素后，預(yù)期這種下降趨勢(shì)屬于非暫時(shí)性的，

就認(rèn)定其已發(fā)生減值，將原

直接計(jì)入所有者權(quán)益的公允價(jià)值下降形成的累計(jì)損失一并轉(zhuǎn)出,

確認(rèn)減值損失。

可供出售金融資產(chǎn)的減值損失一經(jīng)確認(rèn)，不得通過(guò)損益轉(zhuǎn)回。

3、長(zhǎng)期股權(quán)投資

期末應(yīng)判斷是否發(fā)生了長(zhǎng)期股權(quán)投資減值事項(xiàng)，如發(fā)生減值事

項(xiàng)的，應(yīng)進(jìn)行減值測(cè)試并確認(rèn)減值損失。

成本法核算的、在活躍市場(chǎng)中沒(méi)有報(bào)價(jià)、公允價(jià)值不能可靠計(jì)

量的長(zhǎng)期股權(quán)投資，其減值損失是根據(jù)其賬面價(jià)值與按類似金融資

產(chǎn)當(dāng)時(shí)市場(chǎng)收益率對(duì)未來(lái)現(xiàn)金流量折現(xiàn)確定的現(xiàn)值之間的差額進(jìn)行

確定。

其他長(zhǎng)期股權(quán)投資，如果可收回金額的計(jì)量結(jié)果表明，該長(zhǎng)期

股權(quán)投資的可收回金額低于其賬面價(jià)值的，將差額確認(rèn)為減值損失。

長(zhǎng)期股權(quán)投資減值損失一經(jīng)確認(rèn)，不得轉(zhuǎn)回。

4、固定資產(chǎn)、在建工程、無(wú)形資產(chǎn)、商譽(yù)等長(zhǎng)期非金融資產(chǎn)

對(duì)于固定資產(chǎn)、在建工程、無(wú)形資產(chǎn)等長(zhǎng)期非金融資產(chǎn)，公司

在每期末判斷相關(guān)資產(chǎn)是否存在可能發(fā)生減值的跡象。因企業(yè)合并

所形成的商譽(yù)和使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)，無(wú)論是否存在減值跡

象，每年都進(jìn)行減值測(cè)試。

資產(chǎn)存在減值跡象的，估計(jì)其可收回金額?？墒栈亟痤~根據(jù)資

產(chǎn)的公允價(jià)值減去處貉費(fèi)用后的凈額與資產(chǎn)預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)

值兩者之間較高者確定。

可收回金額的計(jì)量結(jié)果表明，資產(chǎn)的可收回金額低于其賬面價(jià)

值的，將資產(chǎn)的賬面價(jià)值減記至可收回金額，減記的金額確認(rèn)為資

產(chǎn)減值損失，計(jì)入當(dāng)期損益，同時(shí)計(jì)提相應(yīng)的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。

資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認(rèn)，在以后會(huì)計(jì)期間不得轉(zhuǎn)回。

有跡象表明一項(xiàng)資產(chǎn)可能發(fā)生減值的，企業(yè)以單項(xiàng)資產(chǎn)為基礎(chǔ)

估計(jì)其可收回金額。企業(yè)難以對(duì)單項(xiàng)資產(chǎn)的可收回金額進(jìn)行估計(jì)的,

以該資產(chǎn)所屬的資產(chǎn)組為基礎(chǔ)確定資產(chǎn)組的可收回金額。

資產(chǎn)組的認(rèn)定，以資產(chǎn)組產(chǎn)生的主要現(xiàn)金流入是否獨(dú)立于其他

資產(chǎn)或者資產(chǎn)組的現(xiàn)金流入為依據(jù)。同時(shí)，在認(rèn)定資產(chǎn)組時(shí)，考慮

公司管理層管理生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的方式和對(duì)資產(chǎn)的持續(xù)使用或者處輅

的決策方式等。

資產(chǎn)組一經(jīng)確定，各個(gè)會(huì)計(jì)期間保持一致，不得隨意變更。在

合并財(cái)務(wù)報(bào)表中反映的商譽(yù)，不包括子公司歸屬于少數(shù)股東權(quán)益的

商譽(yù)。但對(duì)相關(guān)的資產(chǎn)組進(jìn)行減值測(cè)試時(shí)，將歸屬于少數(shù)股東權(quán)益

的商譽(yù)包括在內(nèi)，調(diào)整資產(chǎn)組的賬面價(jià)值，然后根據(jù)調(diào)整后的資產(chǎn)

組賬面價(jià)值與其可收回金額進(jìn)行比較。如上述資產(chǎn)組發(fā)生減值的，

該損失按比例扣除少數(shù)股東權(quán)益份額后，來(lái)確認(rèn)歸屬于母公司的商

譽(yù)減值損失。

（十六）長(zhǎng)期股權(quán)投資的核算方法：

1、初始計(jì)量

同一控制下的企業(yè)合并形成的長(zhǎng)期投資，在合并日按照取得被

合并方所有者權(quán)益賬面價(jià)值的份額作為長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成

本。

非同一控制下的企業(yè)合并形成的長(zhǎng)期投資，以購(gòu)買日確認(rèn)的合

并成本作為長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本。

其他方式取得的長(zhǎng)期股權(quán)投資，其初始投資成本按支付對(duì)價(jià)或

承擔(dān)債務(wù)的公允價(jià)值計(jì)量，初始投資成本包括與取得長(zhǎng)期股權(quán)投資

直接相關(guān)的費(fèi)用、稅金及其他必要支出。

2、后續(xù)計(jì)量

能夠?qū)Ρ煌顿Y單位實(shí)施控制的長(zhǎng)期股權(quán)投資采用成本法核算，

但在編制合并報(bào)表時(shí)，按權(quán)益法進(jìn)行調(diào)整。對(duì)被投資單位不具有共

同控制或重大影響且在活躍市場(chǎng)中沒(méi)有報(bào)價(jià)、公允價(jià)值不能可靠計(jì)

量的長(zhǎng)期股權(quán)投資，采用成本法核算。對(duì)被投資單位具有共同控制

或重大影響的長(zhǎng)期股權(quán)投資，采用權(quán)益法核算。（十七）借款費(fèi)用

資本化

1、借款費(fèi)用資本化的確認(rèn)原則

借款費(fèi)用包括借款賬面發(fā)生的利息、折價(jià)或溢價(jià)的攤銷和輔助

費(fèi)用以及因外幣借款而發(fā)生的匯兌差額。

公司發(fā)生的借款費(fèi)用，可直接歸屬于符合資本化條件的資產(chǎn)的

購(gòu)建或者生產(chǎn)的，予以資本化，計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本；其他借款費(fèi)用,

在發(fā)生時(shí)根據(jù)其發(fā)生額確認(rèn)為費(fèi)用，計(jì)入當(dāng)期損益。

符合資本化條件的資產(chǎn)，是指需要經(jīng)過(guò)相當(dāng)長(zhǎng)時(shí)間的購(gòu)建或者

生產(chǎn)活動(dòng)才能達(dá)到預(yù)定可使用或者可銷售狀態(tài)的固定資產(chǎn)、投資性

房地產(chǎn)和存貨等資產(chǎn)。

借款費(fèi)用同時(shí)滿足下列條件的，才能開(kāi)始資本化：

（1）資產(chǎn)支出已經(jīng)發(fā)生，資產(chǎn)支出包括為購(gòu)建或者生產(chǎn)符合資

本化條件的資產(chǎn)而以支付現(xiàn)金、轉(zhuǎn)移非現(xiàn)金資產(chǎn)或者承擔(dān)帶息債務(wù)

形式發(fā)生的支出;

(2)借款費(fèi)用已經(jīng)發(fā)生；

(3)為使資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用或者可銷售狀態(tài)所必要的購(gòu)建或

者生產(chǎn)活動(dòng)已經(jīng)開(kāi)始。

當(dāng)符合資本化條件的資產(chǎn)在購(gòu)建或者生產(chǎn)過(guò)程中發(fā)生非正常中

斷、且中斷時(shí)間連續(xù)超過(guò)3個(gè)月的，借款費(fèi)用暫停資本化。

當(dāng)購(gòu)建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用或者可

銷售狀態(tài)時(shí)，借款費(fèi)用停止資本化。

2、借款費(fèi)用資本化金額的確定方法

資本化期間，專門借款可資本化的利息，應(yīng)當(dāng)以專門借款當(dāng)期

實(shí)際發(fā)生的利息費(fèi)用，減去將尚未動(dòng)用的借款資金存入銀行取得的

利息收入或進(jìn)行暫時(shí)性投資取得的投資收益后的金額確定；

而占用的一般借款的可資本化利息支出，根據(jù)累計(jì)資產(chǎn)支出超

過(guò)專門借款部分的資產(chǎn)支出加權(quán)平均數(shù)乘以所占用一般借款的資本

化率，計(jì)算確定一般借款應(yīng)予資本化的利息金額。資本化率根據(jù)一

般借款加權(quán)平均利率計(jì)算確定。

(十八)股份支付核算辦法：

股份支付分為以權(quán)益結(jié)算的股份支付和以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付。

授予后立即可行權(quán)的換取職工服務(wù)的以權(quán)益結(jié)算的股份支付，

在授予日按照權(quán)益工具的公允價(jià)值計(jì)入相關(guān)成本或費(fèi)用，相應(yīng)增加

資本公積；完成等待期內(nèi)的服務(wù)或達(dá)到規(guī)定業(yè)績(jī)條件才可行權(quán)的換

取職工服務(wù)的以權(quán)益結(jié)算的股份支付，在等待期內(nèi)的每個(gè)資產(chǎn)負(fù)債

表日，以對(duì)可行權(quán)權(quán)益工具數(shù)量的最佳估計(jì)為基礎(chǔ)，按照權(quán)益工具

授予日的公允價(jià)值，將當(dāng)期取得的服務(wù)計(jì)入相關(guān)成本或費(fèi)用和資本

公積。

授予后立即可行權(quán)的以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，在授予日以企業(yè)

承擔(dān)負(fù)債的公允價(jià)值計(jì)入相關(guān)成本或費(fèi)用，相應(yīng)增加負(fù)債；完成等

待期內(nèi)的服務(wù)或達(dá)到規(guī)定業(yè)績(jī)條件以后才可行權(quán)的以現(xiàn)金結(jié)算的股

份支付，在等待期內(nèi)的每個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表日，以對(duì)可行權(quán)情況的最佳

估計(jì)為基礎(chǔ)，按照企業(yè)承擔(dān)負(fù)債的公允價(jià)值金額，將當(dāng)期取得的服

務(wù)計(jì)入成本或費(fèi)用和相應(yīng)的負(fù)債。

權(quán)益工具的公允價(jià)值，按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則一金融工具確認(rèn)和

計(jì)量》確定。

等待期內(nèi)每個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表日，根據(jù)最新取得的可行權(quán)職工人數(shù)

變動(dòng)等后續(xù)信息作出最佳估計(jì)，修正預(yù)計(jì)可行權(quán)的權(quán)益工具數(shù)量。

（十九）收入確認(rèn)原則：

銷售商品的收入，在下列條件均能滿足時(shí)予以確認(rèn)：公司已將

商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購(gòu)貨方；公司既沒(méi)有保留通

常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒(méi)有對(duì)已售出的商品實(shí)施控制;

相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能夠流入公司；相關(guān)的已發(fā)生或?qū)l(fā)生的成本

能夠可靠地計(jì)量。

房地產(chǎn)行業(yè)的收入結(jié)合收入準(zhǔn)則并根據(jù)行業(yè)特點(diǎn)，在房產(chǎn)主體

工程完工驗(yàn)收，簽訂了銷售合同，已收到價(jià)款，相關(guān)的收入和成本

可以計(jì)量時(shí)確認(rèn)房地產(chǎn)銷售收入的實(shí)現(xiàn)。

公司在資產(chǎn)負(fù)債表日提供勞務(wù)交易的結(jié)果能夠可靠估計(jì)的，應(yīng)

當(dāng)采用完工百分比法確認(rèn)提供勞務(wù)收入。

提供勞務(wù)的收入，在下列條件均能滿足時(shí)予以確認(rèn)：在同一會(huì)

計(jì)年度內(nèi)開(kāi)始并完成的勞務(wù)，在完成勞務(wù)時(shí)確認(rèn)收入；勞務(wù)的開(kāi)始

和完成分屬不同的會(huì)計(jì)年度，在提供勞務(wù)交易的結(jié)果能夠可靠估計(jì)

的情況下，于資產(chǎn)負(fù)債表日按完工百分比法確認(rèn)相關(guān)的勞務(wù)收入。

確定提供勞務(wù)交易的完工進(jìn)度，可以選用下列方法：

1、已完工作的測(cè)量。

2、已經(jīng)提供的勞務(wù)占應(yīng)提供勞務(wù)總量的比例。

3、已經(jīng)發(fā)生的成本占估計(jì)總成本的比例。

讓渡資產(chǎn)使用權(quán)的收入，在下列條件均能滿足時(shí)予以確認(rèn)：與

交易相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益能夠流入公司；收入的金額能夠可靠地計(jì)量。

（二十）遞延所得稅資產(chǎn)核算方法：

所得稅的會(huì)計(jì)處理方法采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法。

資產(chǎn)的賬面價(jià)值小于其計(jì)稅基礎(chǔ)或者負(fù)債的賬面價(jià)值大于其計(jì)

稅基礎(chǔ)的，可產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異。

確認(rèn)由可抵扣暫時(shí)性差異產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)，以未來(lái)期間

很可能取得用以抵扣可抵扣暫時(shí)性差異的應(yīng)納稅所得額為限。資產(chǎn)

負(fù)債表日，有確鑿證據(jù)表明未來(lái)期間很可能獲得足夠的應(yīng)納稅所得

額用來(lái)抵扣可抵扣暫時(shí)性差異的，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)以前期間未確認(rèn)的遞延

所得稅資產(chǎn)。

對(duì)于能夠結(jié)轉(zhuǎn)以后年度的可抵扣虧損和稅款抵減，應(yīng)當(dāng)以很可

能獲得用來(lái)抵扣可抵扣虧損和稅款抵減的未來(lái)應(yīng)納稅所得額為限,

確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)。

資產(chǎn)負(fù)債表日，企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價(jià)值進(jìn)行復(fù)

核。如果未來(lái)期間很可能無(wú)法獲得足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣遞

延所得稅資產(chǎn)的利益，應(yīng)當(dāng)減記遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價(jià)值。

適用稅率發(fā)生變化的，應(yīng)對(duì)已確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)進(jìn)行重新

計(jì)量，除直接在所有者權(quán)益中確認(rèn)的交易或者事項(xiàng)產(chǎn)生的遞延所得

稅資產(chǎn)以外，應(yīng)當(dāng)將其影響數(shù)計(jì)入變化當(dāng)期的所得稅費(fèi)用。

（二十一）套期保值核算方法：

套期保值分為公允價(jià)值套期、現(xiàn)金流量套期和境外經(jīng)營(yíng)凈投資

套期。其中：

滿足運(yùn)用套期會(huì)計(jì)方法條件的公允價(jià)值套期，套期工具為衍生

工具的，套期工具公允價(jià)值變動(dòng)形成的利得或損失計(jì)入當(dāng)期損益；

套期工具為非衍生工具的，套期工具賬面價(jià)值因匯率變動(dòng)形成的利

得或損失應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益。被套期項(xiàng)目因被套期風(fēng)險(xiǎn)形成的利得

或損失應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益，同時(shí)調(diào)整被套期項(xiàng)目的賬面價(jià)值。

滿足運(yùn)用套期會(huì)計(jì)方法條件的現(xiàn)金流量套期，套期工具利得或

損失中屬于有效套期的部分，確認(rèn)為所有者權(quán)益，屬于無(wú)效套期的

部分，計(jì)入當(dāng)期損益。被套期項(xiàng)目為預(yù)期交易，且該預(yù)期交易使企

業(yè)隨后確認(rèn)一項(xiàng)金融資產(chǎn)或一項(xiàng)金融負(fù)債的，原直接確認(rèn)為所有者

權(quán)益的相關(guān)利得或損失，在該金融資產(chǎn)或金融負(fù)債影響企業(yè)損益的

相同期間轉(zhuǎn)出，計(jì)入當(dāng)期損益；被套期項(xiàng)目為預(yù)期交易，且該預(yù)期

交易使企業(yè)隨后確認(rèn)一項(xiàng)非金融資產(chǎn)或一項(xiàng)非金融負(fù)債的，原直接

在所有者權(quán)益中確認(rèn)的相關(guān)利得或損失，在該非金融資產(chǎn)或非金融

負(fù)債影響企業(yè)損益的相同期間轉(zhuǎn)出，計(jì)入該非金融資產(chǎn)或非金融負(fù)

債的初始確認(rèn)金額。

（二十二）政府補(bǔ)助：

根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第一政府補(bǔ)助》，對(duì)于公司收到的政府補(bǔ)

助區(qū)分與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助和與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助分別進(jìn)行會(huì)

計(jì)處理，與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助取得時(shí)確認(rèn)為遞延收益，在資產(chǎn)達(dá)

到預(yù)定使用狀態(tài)之日起，在其使用壽命內(nèi)平均分配，分次計(jì)入當(dāng)年

損益，與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助，用于補(bǔ)償以后期間費(fèi)用的，取得時(shí)

確認(rèn)為遞延收益，在確認(rèn)費(fèi)用的期間計(jì)入當(dāng)期損益，用于補(bǔ)償以前

期間費(fèi)用的，取得時(shí)直接確認(rèn)為當(dāng)期損益

（二十三）合并報(bào)表的編報(bào)：

合并報(bào)表的編報(bào)按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則一企業(yè)合并》和《企業(yè)會(huì)

計(jì)準(zhǔn)則一合并財(cái)務(wù)報(bào)表》的有關(guān)規(guī)定，公司控制的所有子公司，無(wú)

論是小規(guī)模的子公司還是經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)性質(zhì)特殊的子公司，均應(yīng)納入合

并財(cái)務(wù)報(bào)表的合并范圍，公司控制的特殊目的主體也納入合并財(cái)務(wù)

報(bào)表的合并范圍，有證據(jù)表明母公司不能控制被投資單位，不納入

合并財(cái)務(wù)報(bào)表的合并范圍。

根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則一合并財(cái)務(wù)報(bào)表》的規(guī)定，公司將少數(shù)股

東權(quán)益在合并資產(chǎn)負(fù)債表中股東權(quán)益項(xiàng)目下以“少數(shù)股東權(quán)益”項(xiàng)

目列示，將少數(shù)股東損益在合并利潤(rùn)表中凈利潤(rùn)項(xiàng)目下以“少數(shù)股

東損益”項(xiàng)目列示。第二十二條財(cái)務(wù)報(bào)告：

（一）財(cái)務(wù)報(bào)告的編制和報(bào)送：

公司應(yīng)該按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》等國(guó)家規(guī)定的制度編制財(cái)務(wù)報(bào)

告，財(cái)務(wù)報(bào)告列示的信息應(yīng)該真實(shí)可靠，如實(shí)反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、

經(jīng)營(yíng)成果、現(xiàn)金流量。

財(cái)務(wù)報(bào)告按《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》等國(guó)家規(guī)定的制度執(zhí)行，主要包

括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動(dòng)表和附注等。

各下屬分公司、控股子公司定期向公司財(cái)務(wù)管理部門報(bào)送財(cái)務(wù)報(bào)告,

且需各級(jí)法定代表人、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人及會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人簽名、蓋章并

加蓋公章，月份報(bào)表應(yīng)于月份結(jié)束后7日內(nèi)報(bào)送；季度、半年度及

年度報(bào)告按公司屆時(shí)通知報(bào)送。

（二）財(cái)務(wù)報(bào)告的對(duì)外提供：

公司總部、各下屬分公司和控股子公司應(yīng)根據(jù)法律法規(guī)和國(guó)家

統(tǒng)一的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度的規(guī)定，對(duì)外提供財(cái)務(wù)報(bào)告，對(duì)外提供的財(cái)務(wù)

報(bào)告應(yīng)當(dāng)保持一致性。對(duì)外提供的財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)當(dāng)及時(shí)整理歸檔，妥

善保存。

（三）財(cái)務(wù)報(bào)告的分析：

公司總部、各下屬分公司和控股子公司應(yīng)定期利用財(cái)務(wù)報(bào)告信

息全面分析企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果、現(xiàn)金流量，進(jìn)而分析企業(yè)

的經(jīng)營(yíng)管理狀況和存在的問(wèn)題，不斷提高管理水平。定期分析應(yīng)形

成書面報(bào)告，提交給各企業(yè)內(nèi)部有關(guān)管理層級(jí)，充分發(fā)揮財(cái)務(wù)報(bào)告

在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中的重要作用。

（四）財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告：

各控股子公司根據(jù)相關(guān)工作要求經(jīng)公司聘任的會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)

行審計(jì)后，需出具審計(jì)報(bào)告。各控股子公司應(yīng)在收到正式審計(jì)報(bào)告

后的一個(gè)工作日內(nèi)，將審計(jì)報(bào)告正本寄送公司總部財(cái)務(wù)管理部門。

第二十三條會(huì)計(jì)電算化：

公司實(shí)行會(huì)計(jì)電算化，會(huì)計(jì)軟件原則上要求公司一致性，如有

特殊情況需報(bào)備公司財(cái)務(wù)管理部門，并按財(cái)政部頒布的《會(huì)計(jì)電算

化工作規(guī)范》設(shè)輅會(huì)計(jì)電算化崗位，確保數(shù)據(jù)安全。年度結(jié)束后，

必須對(duì)年度帳套進(jìn)行備份。

第二十四條會(huì)計(jì)檔案：會(huì)計(jì)檔案是指會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿和財(cái)

務(wù)報(bào)告等會(huì)計(jì)核算專業(yè)材料，是記錄和反映單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的重要史

料和證據(jù)。

會(huì)計(jì)檔案的保管期限分為永久、定期兩類。定期保管期限分3

年、5年、10年、15年、25年5種。

會(huì)計(jì)檔案保管期滿需要銷毀時(shí)，由本單位檔案機(jī)構(gòu)會(huì)同會(huì)計(jì)機(jī)

構(gòu)提出銷毀意見(jiàn)，編造銷毀清冊(cè)，經(jīng)單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后銷毀。

公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)檔案未經(jīng)相應(yīng)單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，其他單位或個(gè)人

不得調(diào)閱。

第五章附則

第二十五條本制度由公司董事會(huì)負(fù)責(zé)修訂。

第二十六條本制度自20—年3月14日起施行。第二十八條本

制度由公司總部計(jì)劃財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)解釋。

冠城大通股份有限公司

二o一一年三月十四日

最新財(cái)務(wù)管理制度范本篇4

為進(jìn)一步加強(qiáng)公司食堂管理，健全食堂管理制度，規(guī)范食堂財(cái)

務(wù)收支，嚴(yán)肅財(cái)經(jīng)紀(jì)律，現(xiàn)就公司食堂財(cái)務(wù)管理中的有關(guān)事項(xiàng)規(guī)定

如下：

一、食堂財(cái)務(wù)管理的總體要求

公司開(kāi)辦食堂是一項(xiàng)公益性事業(yè)，必須以服務(wù)職工為宗旨，不

以盈利為目的；必須堅(jiān)持職工自愿搭伙就餐的原則；必須認(rèn)真執(zhí)行

國(guó)家有關(guān)法律、法規(guī)和財(cái)務(wù)管理規(guī)章制度，開(kāi)設(shè)公司食堂結(jié)算戶，

由公司財(cái)務(wù)室實(shí)行“統(tǒng)一管理，獨(dú)立建帳，成本核算，收支平衡”。

二、公司食堂物資采購(gòu)與資產(chǎn)管理

（一）食堂物資采購(gòu)應(yīng)堅(jiān)持“勤進(jìn)快銷，以銷定進(jìn)，以進(jìn)促銷”

原則。所購(gòu)物資必須做到質(zhì)優(yōu)價(jià)廉經(jīng)濟(jì)實(shí)惠。

（二）建立和完善物資采購(gòu)內(nèi)部牽制制度。公司食堂物資必須

實(shí)行雙人（食堂主管、采購(gòu)部主管）采購(gòu)，品控部監(jiān)督驗(yàn)收數(shù)量和

質(zhì)量。

（三）建立物資采購(gòu)驗(yàn)收制度。食堂物資采購(gòu)回來(lái)后，必須辦

理過(guò)秤、驗(yàn)收等入庫(kù)手續(xù)，經(jīng)采購(gòu)人員、復(fù)核人員、保管人員和審

批人員在統(tǒng)一印制的“河北灤平華都食品有限公司食堂物自制單據(jù)”

上分別簽字認(rèn)可后，方可登記入賬。

（四）建立物資采購(gòu)報(bào)批制度。采購(gòu)人員每天應(yīng)根據(jù)采購(gòu)的品

種、數(shù)量、價(jià)格等編制“食堂采購(gòu)計(jì)劃表”，經(jīng)復(fù)核人員、保管人

員和審批人員同意審批后方可采購(gòu)。

（五）建立食堂存貨盤點(diǎn)制度。食堂存貨按進(jìn)庫(kù)時(shí)間可分為：

進(jìn)廚存貨和進(jìn)庫(kù)存貨。進(jìn)廚存貨指購(gòu)進(jìn)后直接進(jìn)入廚房用于加工的

原材料及輔料。進(jìn)庫(kù)存貨指為加工過(guò)程中耗用而儲(chǔ)存的原材料及輔

料，如大米、面粉、食油、干貨、山貨、調(diào)料和燃料等。公司食堂

應(yīng)對(duì)進(jìn)庫(kù)存貨進(jìn)行按月定期清查盤點(diǎn)，學(xué)期結(jié)束進(jìn)行一次全面的清

查盤點(diǎn)，做到帳表、帳帳、帳實(shí)相符。盤盈或盤虧的存貨應(yīng)按有關(guān)

規(guī)定進(jìn)行帳務(wù)調(diào)整。

三、公司食堂收入管理

（一）公司食堂收入主要來(lái)源于職工和管理人員的就餐收入，

食堂向職工和管理人員收取的金龍卡存款伙食費(fèi)，實(shí)行月初預(yù)收、

月末結(jié)轉(zhuǎn)確認(rèn)伙食收入、離職工人結(jié)算找補(bǔ)的辦法。即：公司預(yù)收

伙食費(fèi)時(shí)，不作“食堂收入”，暫掛“應(yīng)付帳款或預(yù)收款”，每月

末以當(dāng)月電腦打印的就餐交易額從預(yù)收款中結(jié)轉(zhuǎn)確認(rèn)當(dāng)月伙食收入。

職工及食堂人員的就餐費(fèi)同職工一樣結(jié)算。

（二）離職工人退款，由機(jī)房把退款明細(xì)及總帳交財(cái)務(wù)室，經(jīng)

充卡室審核后辦理。

（三）公司食堂原則上不允許對(duì)外承包經(jīng)營(yíng)，對(duì)于在公司統(tǒng)一

監(jiān)管下實(shí)行責(zé)任經(jīng)營(yíng)收取的相應(yīng)可支配費(fèi)用，必須納入公司預(yù)算外

收入管理。

（四）食堂包裝物出售、飯菜下腳處理等所產(chǎn)生收入，一律記

入食堂收入，不得轉(zhuǎn)移存儲(chǔ)。

(五)職工伙食費(fèi)的收取應(yīng)充分考慮職工的承受能力，以伙食

支出的估算成本為依據(jù)，力求收支基本平衡。

(六)食堂實(shí)行自收自支，自負(fù)盈虧，公司行政一般不予補(bǔ)助。

食堂以伙食資金購(gòu)置食堂設(shè)備或其它支出而造成虧損的，公司可給

予一定經(jīng)費(fèi)補(bǔ)助。

四、公司食堂支出管理

(一)公司食堂支出要以服務(wù)職工為中心，按照“量入為出”

原則安排各項(xiàng)支出，嚴(yán)格支出管理，提高伙食資金的使用效益。食

堂支出主要包括：

1、伙食支出：是指公司食堂開(kāi)展伙食活動(dòng)而發(fā)生的各項(xiàng)支出。

具體包括：

(1)糧食支出：公司食堂加工過(guò)程中所耗用的米、面粉等支出;

(2)菜金支出：公司食堂燒菜所耗用的支出

(3)調(diào)料支出：公司食堂加工過(guò)程中耗用鹽、味精、雞精等支

出；

(4)燃料支出：公司食堂加工過(guò)程中耗用煤、煤氣等支出；

(5)其他材料支出：公司食堂加工過(guò)程中耗用除上述以外的支

出。

2、其他支出：公司食堂聘請(qǐng)臨時(shí)工等所開(kāi)支的人員工資等支出。

具體包括：炊事員工資、社會(huì)保障費(fèi)、管理人員管理補(bǔ)貼、水電費(fèi)

支出、非正常支出及其他雜項(xiàng)支出。

（二）食堂支出的管理程序和審批規(guī)定。

1、所有主食、副食、蔬菜等物資材料購(gòu)入，必須按實(shí)際支付的

價(jià)格及運(yùn)費(fèi)等實(shí)際成本計(jì)價(jià)。物資材料購(gòu)入時(shí)應(yīng)填制食堂物資入庫(kù)

單，數(shù)量、價(jià)格、質(zhì)量須經(jīng)食堂有關(guān)管理人員驗(yàn)收、過(guò)秤簽字后按

序入庫(kù)，并記入有關(guān)帳簿。現(xiàn)購(gòu)現(xiàn)用物資材料的購(gòu)入和交付使用，

可不通過(guò)填制食堂物資入庫(kù)單和食堂物資出庫(kù)單，購(gòu)買驗(yàn)收后憑采

購(gòu)單及發(fā)票直接列入伙食支出。

2、領(lǐng)取主食、副食、蔬菜等物資材料，必須填寫食堂物資出庫(kù)

單，出庫(kù)時(shí)以加權(quán)平均后的成本作伙食支出。食堂物資出庫(kù)單須經(jīng)

有關(guān)食堂管理人員簽章，并記入有關(guān)賬簿。

3、食堂的差旅費(fèi)、通訊費(fèi)、辦公費(fèi)、低值易耗品等支出，須經(jīng)

食堂負(fù)責(zé)人審核，報(bào)公司領(lǐng)導(dǎo)審批后，向食堂出納辦理報(bào)銷手續(xù)，

直接列入當(dāng)月支出。

4、食堂需購(gòu)置固定資產(chǎn)，由食堂負(fù)責(zé)人提出申請(qǐng)，報(bào)公司領(lǐng)導(dǎo)

審核，審批同意后，方可按公司招投標(biāo)（集中采購(gòu)）目錄及標(biāo)準(zhǔn)規(guī)

定辦理設(shè)備采購(gòu)手續(xù)，購(gòu)入后辦理好固定資產(chǎn)登記入帳手續(xù)。

5、食堂人員的聘請(qǐng)人數(shù)應(yīng)符合規(guī)定的人數(shù)，其工資標(biāo)準(zhǔn)由公司

同意后執(zhí)行。

（三）公司因工作需要而發(fā)生的客伙支出，原則上要求在公司

內(nèi)部食堂就餐，費(fèi)用按實(shí)際支出成本結(jié)算。

（四）食堂菜類的采購(gòu)應(yīng)有兩人及以上人員到菜市場(chǎng)采購(gòu)并填

寫“河北灤平華都食品有限公司食堂物自制單據(jù)”，采購(gòu)驗(yàn)收后由

驗(yàn)收人及食堂主管簽字并付款，其他物資的采購(gòu)原則上須對(duì)方開(kāi)具

正規(guī)的稅務(wù)發(fā)票到校財(cái)務(wù)室單獨(dú)報(bào)銷，金額在1000元以上的物資須

對(duì)方提供開(kāi)戶銀行及帳號(hào)，通過(guò)轉(zhuǎn)帳支付，不提現(xiàn)金。經(jīng)常在采購(gòu)

的米、油、面粉、冰貨等大額采購(gòu)項(xiàng)目應(yīng)告知對(duì)方至少每周到財(cái)務(wù)

室進(jìn)行資金結(jié)算。其他定點(diǎn)單位采購(gòu)的數(shù)量不是很大的項(xiàng)目也應(yīng)每

周到財(cái)務(wù)室結(jié)算，原則上要求對(duì)方開(kāi)具稅務(wù)發(fā)票。發(fā)票在報(bào)銷過(guò)程

中應(yīng)寫明用途。

（五）所有結(jié)算的票據(jù)都要求合法規(guī)范，票據(jù)開(kāi)具的內(nèi)容反映

實(shí)際的經(jīng)濟(jì)交往事項(xiàng)，票據(jù)反映的業(yè)務(wù)內(nèi)容真實(shí)，符合經(jīng)濟(jì)交往事

項(xiàng)的實(shí)際情況。（是否存在偽造作假，如大頭小尾、涂改、不套復(fù)

印紙等）；發(fā)票的正確性：內(nèi)容齊全、填寫規(guī)范、開(kāi)具的內(nèi)容與發(fā)

票類別相符、在規(guī)定的額度和時(shí)間內(nèi)開(kāi)具等；要求對(duì)方單位開(kāi)票時(shí)

必須要求做到按號(hào)碼順序填開(kāi)，填寫項(xiàng)目齊全，內(nèi)容真實(shí)，字跡清

楚；開(kāi)票時(shí)，同時(shí)要求填寫付款方：“河北灤平華都食品有限公司”

并有開(kāi)票方開(kāi)票人和收款人簽字，同時(shí)在發(fā)票聯(lián)上加蓋發(fā)票專用章。

（六）食堂每周前填制好采購(gòu)情況公示表。

（七）公司食堂所有支出項(xiàng)目除菜市場(chǎng)購(gòu)買的菜類及零星支出

在500元下的項(xiàng)目由食堂主管簽字匯總后由領(lǐng)導(dǎo)統(tǒng)一簽字后支付，

其他也由領(lǐng)導(dǎo)簽字后支付。食堂用勞保用品及食物福利等的發(fā)放須

報(bào)主管領(lǐng)導(dǎo)審批，發(fā)票報(bào)銷時(shí)附審批單。

五、公司食堂財(cái)務(wù)收支結(jié)余及分配管理

（一）食堂財(cái)務(wù)收支結(jié)余是指公司食堂因伙食經(jīng)營(yíng)而發(fā)生的當(dāng)

期收入與支出相抵后的余額。公司食堂不應(yīng)以盈利為目的，必須堅(jiān)

持“收支平衡、略有節(jié)余”的原則。

副營(yíng)收支的收益和其它收支的收益應(yīng)當(dāng)單獨(dú)反映。

（二）食堂應(yīng)每月反映財(cái)務(wù)盈虧狀況，按月編制“公司食堂資

產(chǎn)負(fù)債表”、“公司食堂收支明細(xì)表”，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，分析原因，

消除虧損。

（三）食堂凈收益全部納入公司部門預(yù)算，實(shí)施“收支兩條線”

管理。

六、財(cái)務(wù)公開(kāi)

食堂每月財(cái)務(wù)報(bào)表于次月公司第一周例會(huì)上公示。

七、公司食堂會(huì)計(jì)檔案管理

食堂的會(huì)計(jì)檔案資料，納入公司會(huì)計(jì)檔案資料統(tǒng)一管理。

最新財(cái)務(wù)管理制度范本篇5

【摘要】醫(yī)院的財(cái)務(wù)管理是醫(yī)院整個(gè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的主要部分，加

強(qiáng)醫(yī)院財(cái)務(wù)管理，對(duì)醫(yī)院的可持續(xù)發(fā)展是很重要的。文章分析了影

響醫(yī)院財(cái)務(wù)管理的因素、醫(yī)院財(cái)務(wù)管理的對(duì)象及內(nèi)容，并針對(duì)此提

出了一些自己的看法，并求教于同行。

【關(guān)鍵詞】醫(yī)院財(cái)務(wù)管理影響因素對(duì)象內(nèi)容

隨著醫(yī)療衛(wèi)生體制改革和發(fā)展的不斷深入，在醫(yī)療補(bǔ)償機(jī)制尚

不完善的隋況下，為使醫(yī)療機(jī)構(gòu)得以良性發(fā)展，醫(yī)院在提高醫(yī)療技

術(shù)水平和服務(wù)質(zhì)量、依法組織收入的同時(shí)，應(yīng)當(dāng)進(jìn)一步加強(qiáng)成本管

理，增強(qiáng)對(duì)醫(yī)院整體資源的利用，最大限度降低醫(yī)院運(yùn)行成本和費(fèi)

用支出，提高醫(yī)院的綜合競(jìng)爭(zhēng)力。財(cái)務(wù)管理作為醫(yī)院管理的一項(xiàng)重

要內(nèi)容，貫穿了醫(yī)院經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的全過(guò)程，醫(yī)療機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)規(guī)范醫(yī)院財(cái)

務(wù)行為，加強(qiáng)醫(yī)院財(cái)務(wù)管理，提高資金使用效益，降低醫(yī)療服務(wù)成

本，走優(yōu)質(zhì)、高效、低耗的可持續(xù)發(fā)展之路，促進(jìn)醫(yī)療事業(yè)的發(fā)展。

一、影響醫(yī)院財(cái)務(wù)管理目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的影響因素

醫(yī)院財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)是既要最大限度地有效利用國(guó)家財(cái)政資金

發(fā)揮社會(huì)效益，提供醫(yī)療服務(wù)，同時(shí)要自籌資彌補(bǔ)財(cái)政撥款的不足,

增收節(jié)