財(cái)務(wù)與法務(wù)手冊

財(cái)務(wù)與法務(wù)手冊

第一部分財(cái)務(wù)管理制度

第一篇財(cái)務(wù)管理總則

第一章總則

第一條為加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，規(guī)范財(cái)務(wù)工作，促進(jìn)公司經(jīng)營業(yè)

務(wù)的快速發(fā)展，提高公司經(jīng)濟(jì)效益，根據(jù)國家有關(guān)法律法規(guī)和公

司章程有關(guān)規(guī)定，結(jié)合公司實(shí)際情況，制定本財(cái)務(wù)管理總則。

第二條本總則適用于公司集團(tuán)總部、下屬子公司。各級領(lǐng)

導(dǎo)和全體員工都必須嚴(yán)格遵守、認(rèn)真執(zhí)行。

第三條公司實(shí)行財(cái)務(wù)管理集中統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，統(tǒng)一掌握安排資

金運(yùn)作、資金使用、財(cái)產(chǎn)購置、費(fèi)用開支、財(cái)產(chǎn)損失處理，各種

收入一律上交公司，各部門不得對外收費(fèi)。各項(xiàng)支出必須經(jīng)財(cái)務(wù)

部門審核，各公司大額用款或支出，需報(bào)經(jīng)財(cái)務(wù)總監(jiān)、總裁批準(zhǔn)

后方能用款.

第四條公司財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人協(xié)助總經(jīng)理全面負(fù)責(zé)公司的財(cái)務(wù)

工作，負(fù)責(zé)組織、控制財(cái)務(wù)收支和全面核算，監(jiān)督公司業(yè)務(wù)，為

各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)決策提供準(zhǔn)確的信息，同時做好各項(xiàng)財(cái)務(wù)收支預(yù)測、計(jì)

劃、控制、核算分析和決算、考核工作，有效利用企業(yè)的各項(xiàng)資

金，努力提高經(jīng)濟(jì)效益。

笫五條公司財(cái)務(wù)部門應(yīng)配備合格的財(cái)務(wù)人員，依法辦理財(cái)

會工作.財(cái)會人員因故離職時，必須辦妥交接手續(xù)。會計(jì)人員辦

理交接手續(xù)，必須有監(jiān)交人負(fù)責(zé)監(jiān)交，接交人員及監(jiān)交人員應(yīng)分

別在交接清單上簽字后，移交人員方可調(diào)離或離只。不得中斷財(cái)

會工作。

第二章公司會計(jì)核算原則

第六條采用公歷年度，即以每年一月一日至十二月三十一

0為一個會計(jì)年度c

第七條記賬原則和方法：以權(quán)責(zé)發(fā)生制為原則，實(shí)行借貸

記賬法.

第八條企業(yè)的會計(jì)核算以人民幣為記賬本位幣。

第九條公司的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)按平均年限法計(jì)提折

舊、攤銷；低值易耗品、包裝物于其領(lǐng)用時采用一次性攤銷法攤

銷。

第十條各類存貨的確與入庫按實(shí)際成本計(jì)價，發(fā)出采用加

權(quán)平均法計(jì)價。存貨的盤存制度采用永續(xù)盤存法。

第十一條按照企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則之有關(guān)規(guī)定計(jì)提壞賬準(zhǔn)備、存

貨跌價準(zhǔn)備和各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。

第三章會計(jì)憑證和賬簿

第十二條加強(qiáng)原始憑證管理，做到制度化、規(guī)范化。原始

憑證是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，具有法律效力的書面證明。

原始憑證的取得必須真實(shí)、有效、正確、完整。

第十三條公司應(yīng)根據(jù)審核無誤的原始憑證編制記賬憑證。

記憑證的內(nèi)容必須具備：填制憑證的日期、憑證編號、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)

摘要、會計(jì)科目、金額、所附原始憑證張數(shù)、填制憑證人員，復(fù)

核人員、會計(jì)主管人員簽名或蓋章,收款和付款記賬憑證還應(yīng)當(dāng)

由出納人員簽名或蓋章.

第十四條根據(jù)各全資子公司或控股子公司具體經(jīng)營情況

和公司會計(jì)業(yè)務(wù)的需要設(shè)置會計(jì)賬簿.各全資子公司或控股子公

司設(shè)置會計(jì)賬簿應(yīng)包括現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬、總分類賬、

明細(xì)分類賬、固定資產(chǎn)卡片或固定資產(chǎn)臺賬.

第十五條做好會計(jì)審核工作，經(jīng)辦財(cái)務(wù)人員應(yīng)認(rèn)真審核每

項(xiàng)業(yè)務(wù)的合法性、真實(shí)性、手續(xù)完整性和數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性。編制會

計(jì)憑證、報(bào)表時應(yīng)經(jīng)專人復(fù)核，重大事項(xiàng)應(yīng)報(bào)集團(tuán)公司財(cái)務(wù)總監(jiān)、

總經(jīng)理復(fù)核。

第十六條財(cái)務(wù)人員根據(jù)不同的賬務(wù)內(nèi)容采用定期對會計(jì)

賬簿記錄的有關(guān)數(shù)字與庫存實(shí)物、貨幣資金、有價證券、往來單

位或個人等進(jìn)行相互核對，保證賬證相符、賬實(shí)相符、賬表相符。

第十七條建立會計(jì)檔案，包括對會計(jì)憑證、會計(jì)賬簿、會

計(jì)報(bào)表和其他會計(jì)資料都應(yīng)建立檔案，妥善保管.按本分冊《會

計(jì)檔案管理辦法》中的規(guī)定進(jìn)行保管和銷毀。出納人員不得兼管

會計(jì)檔案。

第四章資本金和負(fù)債管理

第十八條資本金是公司經(jīng)營的核心資本，必須加強(qiáng)資本金

管理。

第十九條經(jīng)公司股東會提議，股東會批準(zhǔn)，可以按公司章

程規(guī)定增加資本。財(cái)務(wù)部門應(yīng)及時調(diào)整實(shí)收資本。

第二十條經(jīng)董事會同意，公司股東之間可相互轉(zhuǎn)讓其全部

或部分出資，股東應(yīng)按公司章程規(guī)定，向股東以外的人轉(zhuǎn)讓出資

和購買其他股東轉(zhuǎn)讓的出資。財(cái)務(wù)部門應(yīng)據(jù)實(shí)調(diào)整。

第二十一條公司以負(fù)債形式籌集資金，須努力降低籌資成

本，同時應(yīng)按月計(jì)提利息支出，并計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用-利息支出.

第二十二條加強(qiáng)應(yīng)付賬款和其他應(yīng)付款的管理，月末、季

度末、或年末都要與對方及時核對余額，保證負(fù)債的真實(shí)性和準(zhǔn)

確性。凡一年以上應(yīng)付而未付的款項(xiàng)應(yīng)查找原因，對確實(shí)無法付

出的應(yīng)付款項(xiàng)報(bào)集團(tuán)公司財(cái)務(wù)總監(jiān)、總經(jīng)理批準(zhǔn)后再做處理。

第二十三條公司對外擔(dān)保業(yè)務(wù)，按公司規(guī)定的審批程序?qū)?/p>

批后，由財(cái)務(wù)部登記后才能正式對外簽發(fā)，財(cái)務(wù)部據(jù)此納入公司

或有負(fù)債管理，在擔(dān)保期滿后及時督促有關(guān)業(yè)務(wù)部門撤銷擔(dān)保。

第五章流動資產(chǎn)管理

第二十四條現(xiàn)金的管理

㈠嚴(yán)格執(zhí)行人民銀行頒布的《現(xiàn)金管理暫行條例》，根據(jù)本

公司實(shí)際需要，合理核實(shí)現(xiàn)金的庫存限額，一般庫存現(xiàn)金不得超

過30萬元，超出限額部分要及時送存銀行.

㈡集團(tuán)總部及全資子公司或控股子公司各部門對單筆超過5

萬元的大額現(xiàn)金支出應(yīng)提前三天通知財(cái)務(wù)部，以便財(cái)務(wù)部提前做

好準(zhǔn)備.

㈢嚴(yán)禁白條抵庫和任意挪用現(xiàn)金，出納人員必須每日結(jié)出現(xiàn)

金日記賬的賬面余額，并與庫存現(xiàn)金相核對，發(fā)現(xiàn)不符要及時查

明原因.財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)人對庫存現(xiàn)金進(jìn)行定期或不定期檢查，以保

證現(xiàn)金的安全和完整。公司的一切現(xiàn)金收付都必須有真實(shí)的原始

憑證.

第二十五條銀行存款的管理

㈠加強(qiáng)對銀行賬戶及其他賬戶的保密工作，非因業(yè)務(wù)需要不

準(zhǔn)外泄，銀行賬戶印簽實(shí)行分管、并用制，不得一人統(tǒng)一保管使

用。嚴(yán)禁在任何空白合同上加蓋銀行賬戶印簽.

（二）出納人員要隨時掌握銀行存款余額，不準(zhǔn)簽發(fā)空頭支票，

不準(zhǔn)將銀行賬戶出借給任何單位和個人辦理結(jié)算或套取現(xiàn)金。在

每月末要做好與銀行的對賬工作，并編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表,

對未達(dá)賬項(xiàng)進(jìn)行分析，查找原因，并報(bào)財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人。

第二十六條應(yīng)收賬款的管理

對應(yīng)收賬款，每季末做一次賬齡和清收情況的分析，并報(bào)有

關(guān)領(lǐng)導(dǎo)和分管業(yè)務(wù)部門，督促業(yè)務(wù)部門積極催收，避免形成壞賬。

第二十七條其他應(yīng)收款的管理

應(yīng)按區(qū)分不同名稱分頁記賬，要嚴(yán)格個人借款審批程序，借

款的審批程序是：借款人f部門負(fù)責(zé)人f主管副總f財(cái)務(wù)經(jīng)理一

總經(jīng)理.借用現(xiàn)金辦理業(yè)務(wù)，必須用于現(xiàn)金結(jié)算范圍內(nèi)的各種費(fèi)

用項(xiàng)目的支付，比如小額的材料采購、出差費(fèi)用等。

第二十八條短期投資的管理

短期投資是指一年內(nèi)能夠并準(zhǔn)備變現(xiàn)的投資，短期投資必須

在公司授權(quán)范圍內(nèi)進(jìn)行，按現(xiàn)行財(cái)務(wù)制度規(guī)定記賬、核算收入成

本和損益。

第六章長期資產(chǎn)管理

第二十九條長期投資的管理

長期投資是指不準(zhǔn)備在一年內(nèi)變現(xiàn)的投資，分為股權(quán)投資和

債權(quán)投資。公司進(jìn)行長期投資應(yīng)認(rèn)真做好可行性分析研究，按公

司審批權(quán)限的規(guī)定批準(zhǔn)后，由財(cái)務(wù)部辦理入賬手續(xù).

第三十條固定資產(chǎn)的管理

㈠有下列情況之一的資產(chǎn)應(yīng)納入固定資產(chǎn)進(jìn)行核算：

1、使用期限在一年以上的房屋、建筑物、機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)

輸工具和其他與經(jīng)營有關(guān)的設(shè)備器具、工具等；

2、不屬于經(jīng)營主要設(shè)備的物品，單位價值在2000元以上，

并且使用期限超過2年的。

（二）固定資產(chǎn)要做到有賬、有卡，賬實(shí)相符.財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)固定

資產(chǎn)的價值核算與管理，行政部或資產(chǎn)管理部門負(fù)責(zé)實(shí)物的記

錄、保管和卡片登記工作，財(cái)務(wù)部建立固定資產(chǎn)明細(xì)賬.

㈢固定資產(chǎn)的購置和調(diào)入均按實(shí)際成本入賬，固定資產(chǎn)折舊

采用平均年限法分類計(jì)提，分類折舊年限如下：（按照新企業(yè)所

得稅法固定資產(chǎn)折舊年限規(guī)定）

固定資產(chǎn)類別使用年限預(yù)計(jì)凈殘值年折舊率

房屋及建筑物20年5%4.75%

發(fā)電設(shè)備及輸電系統(tǒng)5年5%19.00%

運(yùn)輸設(shè)備4年5%23.75%

機(jī)器設(shè)備10年5%9.50%

電子設(shè)備及其他3年5%31.67%

㈣已經(jīng)提足折舊、繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)不再提取折舊，提前

報(bào)廢的固定資產(chǎn)，不再補(bǔ)提折舊。當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)，當(dāng)月不

提折舊，當(dāng)月減少的固定資產(chǎn)，當(dāng)月照提折舊。

㈤對固定資產(chǎn)和其他資產(chǎn)要進(jìn)行定期盤點(diǎn)，每年末由財(cái)務(wù)部

組織盤點(diǎn)一次，盤點(diǎn)中發(fā)現(xiàn)短缺或盈余，應(yīng)及時查明原因，并編

制盤盈盤虧表，報(bào)集團(tuán)財(cái)務(wù)總監(jiān)審核后，經(jīng)總經(jīng)理審批后進(jìn)行賬

務(wù)處理。

第三十一條無形資產(chǎn)的管理

無形資產(chǎn)指被公司長期使用而沒有實(shí)物形態(tài)的資產(chǎn)，包括：

探礦權(quán)、采礦權(quán)、土地使用權(quán)、軟件（未來公司的財(cái)務(wù)核算軟件）

等。無形資產(chǎn)按實(shí)際成本入賬，在受益期內(nèi)或有效期內(nèi)按不短于

20年的期限攤銷，其中土地使用權(quán)按照30—50年進(jìn)行攤銷，探

礦權(quán)或采礦權(quán)按照礦山使用年限（2—30年）（礦山使用年限乃

根據(jù)已推定及探明總存量估計(jì)得出）進(jìn)行計(jì)算攤銷.財(cái)務(wù)軟件按

照5年進(jìn)行攤銷。

第三十二條長期待攤費(fèi)用的管理

長期待攤費(fèi)用是不能全部計(jì)入當(dāng)期損益，需要在以后年度內(nèi)

分期攤銷的各項(xiàng)費(fèi)用，包括開辦費(fèi)，租入固定資產(chǎn)的改良支出和

攤銷期限超過一年，金額較大的修理費(fèi)支出。開辦費(fèi)自投產(chǎn)之日

起，分期攤?cè)氤杀綾分?jǐn)偲诓欢逃?年，以經(jīng)營租入的固定資產(chǎn)

改良支出，在有效租賃期內(nèi)分期攤銷。

第七章收入管理

第三十三條公司的營業(yè)收入包括銷售商品收入、提供勞務(wù)

收入、利息收入、其他業(yè)務(wù)收入等.營業(yè)收入要嚴(yán)格按照權(quán)責(zé)發(fā)

生制原則確認(rèn)，并認(rèn)真核實(shí)、正確反映，以保證公司損益的真實(shí)

性。

第三十四條各項(xiàng)收入要按照規(guī)定列入相關(guān)的收入項(xiàng)目，不

得截留到賬外或作其他處理。

第八章成本費(fèi)用管理

第三十五條公司在業(yè)務(wù)經(jīng)營活動中發(fā)生的與業(yè)務(wù)有關(guān)的

支出，按規(guī)定計(jì)入成本費(fèi)用。

第三十六條成本費(fèi)用包括：生產(chǎn)成本、利息支出、營業(yè)費(fèi)

用、其他業(yè)務(wù)支出等。

（一）生產(chǎn)成本：是指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)而發(fā)生的各種

費(fèi)用（例如材料、工程款等費(fèi)用）。公司應(yīng)嚴(yán)格控制材料的領(lǐng)用

與損耗，各部門領(lǐng)用材料應(yīng)由專人負(fù)責(zé)領(lǐng)用，并注明用途。

㈡利息支出：指支付以負(fù)債形式籌集的資金成本支出。

㈢營業(yè)費(fèi)用包括：職工工資、職工福利費(fèi)、醫(yī)藥費(fèi)、職工教

育經(jīng)費(fèi)、工會經(jīng)費(fèi)、住房公積費(fèi)、保險費(fèi)、固定資產(chǎn)折舊費(fèi)、攤

銷費(fèi)、修理費(fèi)、通訊費(fèi)、交通費(fèi)、招待費(fèi)、差旅費(fèi)、車輛使用費(fèi)、

報(bào)刊費(fèi)、會議費(fèi)、辦公費(fèi)、勞務(wù)費(fèi)、股東會費(fèi)等各種等費(fèi)用.

第三十七條費(fèi)用開支的審批規(guī)定

㈠公司各項(xiàng)費(fèi)用都應(yīng)列入公司全年預(yù)算計(jì)劃，各部門根據(jù)全

年經(jīng)營計(jì)劃編制當(dāng)年費(fèi)用預(yù)算計(jì)劃，交財(cái)務(wù)部進(jìn)行費(fèi)用頸算管

理，各部門應(yīng)嚴(yán)格控制各項(xiàng)費(fèi)用開支。

1、公司各項(xiàng)股東會費(fèi)用由公司股東會秘書處歸口管理。

2、公司采購辦公用品及其他物品、職工醫(yī)藥費(fèi)報(bào)銷、電話

費(fèi)、小車各項(xiàng)維護(hù)保養(yǎng)費(fèi)用、職工工資及各項(xiàng)福利費(fèi)用、教育培

訓(xùn)費(fèi)等均由行政人事部根據(jù)規(guī)定歸口管理.

3、財(cái)產(chǎn)保險、固定資產(chǎn)折舊、資產(chǎn)評估、會計(jì)報(bào)表審計(jì)等

費(fèi)用由財(cái)務(wù)部歸口管理.

4、差旅費(fèi)、各項(xiàng)會議費(fèi)均應(yīng)事先向公司領(lǐng)導(dǎo)提出申請，批準(zhǔn)

后再實(shí)施.

（二）審批、報(bào)銷權(quán)限：上述各項(xiàng)各類費(fèi)用發(fā)生額由各部門經(jīng)理

核實(shí)，經(jīng)財(cái)務(wù)部復(fù)核，財(cái)務(wù)總監(jiān)審核，報(bào)總經(jīng)理審批后報(bào)銷。

㈢費(fèi)用單據(jù)必須真實(shí)、合理、完整，取得的發(fā)票必須合法。

第三十八條非經(jīng)營性的特殊開支，如贊助費(fèi)、協(xié)會費(fèi)、捐

贈款等列入營業(yè)外支出，由總經(jīng)理審批。

第三十九條職工福利費(fèi)按工資總額14%計(jì)提，工會經(jīng)費(fèi)按

工資總額的2%計(jì)提，教育經(jīng)費(fèi)按工資總額的lo5%計(jì)提。養(yǎng)老金

等“五金一險”經(jīng)批準(zhǔn)后，由公司按職工工資總額的一定比例逐

月交納。

第四十條公司各項(xiàng)成本費(fèi)用由財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)管理和核算，各

部門各項(xiàng)費(fèi)用支出實(shí)行預(yù)算控制，制定降低成本的措施.

第九章利潤及利潤分配管理

第四H"一條公司營業(yè)利潤二營業(yè)收入一營業(yè)成本一營業(yè)稅

金及附加一期間費(fèi)用及其他。

利潤總額=營業(yè)利潤+非經(jīng)常性損益（營業(yè)外收入-營業(yè)外成

本）。

第四十二條公司利潤總額經(jīng)公司股東會作相應(yīng)調(diào)整后，按

照股東會關(guān)于利潤分配的決議，向投資者分配利潤。

第十章財(cái)務(wù)報(bào)表與財(cái)務(wù)分析

第四十三條財(cái)務(wù)報(bào)表分月報(bào)和年報(bào)，公司月報(bào)表應(yīng)于次月

5日內(nèi)完成，年度財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)表應(yīng)于次隼10日內(nèi)完成，必要時聘

請有經(jīng)驗(yàn)的會計(jì)師會計(jì)事務(wù)所等進(jìn)行審計(jì)。

第四十四條各全資子公司或控股子公司年末還應(yīng)報(bào)送財(cái)

務(wù)情況說明書，財(cái)務(wù)情況說明書主要內(nèi)容包括：

㈠業(yè)務(wù)、經(jīng)營情況，利潤實(shí)現(xiàn)情況，資金增減及周轉(zhuǎn)情況,

財(cái)務(wù)收支情況等；

㈡財(cái)務(wù)核算方法變動情況及原因，對本期或下期財(cái)務(wù)狀況變

動有重大影響的事項(xiàng)；資產(chǎn)負(fù)債表制表日至報(bào)出期之間發(fā)生的對

公司財(cái)務(wù)善有重大影響的事項(xiàng)，以及為正確理解財(cái)務(wù)報(bào)表需要說

明的其他事項(xiàng)。

第四十五條財(cái)務(wù)分析是公司財(cái)務(wù)管理的重要組成部分，各

全資子公司或控股子公司財(cái)務(wù)部應(yīng)對各公司經(jīng)營善和經(jīng)營成果

進(jìn)行總結(jié)、評價和考核，通過財(cái)務(wù)分析促進(jìn)增收節(jié)支，充分發(fā)揮

資金效能，通過對財(cái)務(wù)活動不同方案和經(jīng)濟(jì)效益的比較，為領(lǐng)導(dǎo)

或有關(guān)部門的決策提供依據(jù)。

第十一章稅務(wù)管理

第四十六條公司應(yīng)交納的稅金主要包括增值稅、企業(yè)所得

稅、營業(yè)稅、資源稅、資源補(bǔ)償費(fèi)、個人所得稅、印花稅、車船

使用稅、地方稅等，公司財(cái)務(wù)部應(yīng)按照相關(guān)稅收法律、法規(guī)、條

例、規(guī)定、管理辦法等及稅收征管法的有關(guān)規(guī)定按時申報(bào)和交納。

第四十七條公司可以根據(jù)現(xiàn)有的業(yè)務(wù)分稅種進(jìn)行納稅籌

劃.以減輕稅賦為目的，在多種納稅方案中選擇稅賦最低的方案,

做到依法納稅、合理避稅.

第四十八條各全資子公司或控股子公司財(cái)務(wù)部應(yīng)指派專

人負(fù)責(zé)與稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行日常聯(lián)絡(luò)，辦理稅務(wù)工作，統(tǒng)一購買發(fā)票,

加強(qiáng)發(fā)票申領(lǐng)手續(xù)與發(fā)票的管理。

第十二章會計(jì)電算化

第四十九條公司已執(zhí)行會計(jì)電算化核算，并建立會計(jì)電算

化操作管理制度，主要內(nèi)容包括:

㈠規(guī)定上機(jī)操作人員對會計(jì)軟件的操作工作內(nèi)容和權(quán)限，對

操作密碼要嚴(yán)格管理，指定專人定期更換密碼，杜絕未經(jīng)授權(quán)人

員操作會計(jì)軟件；

㈡加強(qiáng)稽核制度，由專人負(fù)責(zé)對原始憑證和計(jì)賬憑證的審

核，預(yù)防已輸入計(jì)算機(jī)的原始憑證和記賬憑證等會計(jì)數(shù)據(jù)未經(jīng)審

核而登記機(jī)內(nèi)賬簿；

㈢操作人員離開辦公室前，應(yīng)執(zhí)行相應(yīng)命令退出會計(jì)軟件；

㈣根據(jù)本單位實(shí)際情況，由專人保存必要的上機(jī)操作記錄，

記錄操作人、操作時間、操作內(nèi)容、故障情況等內(nèi)容；

㈤每月10日前對上個月的會計(jì)數(shù)據(jù)進(jìn)行備份；

伉）對會計(jì)電算化的資料進(jìn)行妥善管理.

第十三章附則

第五十條本總則自發(fā)文之日起執(zhí)行.其他制度中有與本規(guī)

定相抵觸的規(guī)定，以本總則為準(zhǔn).

第五十一條本總則由集團(tuán)財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)解釋.

第二篇費(fèi)用報(bào)銷及款項(xiàng)支付管理制度

第一條為規(guī)范公司費(fèi)用報(bào)銷及款項(xiàng)支付管理，嚴(yán)格控制審

批程序，做到合理開支并確保資金使用的安全、有效，現(xiàn)結(jié)合公

司實(shí)際，制定本制度。

第二條本制度適用于集團(tuán)總部及各公司的費(fèi)用報(bào)銷及款

項(xiàng)支付業(yè)務(wù)。

第三條職責(zé)：

㈠經(jīng)辦人對經(jīng)辦事項(xiàng)及單證的真實(shí)、有效性負(fù)責(zé)；

㈡部門主管對費(fèi)用開支和款項(xiàng)支付業(yè)務(wù)的合理性負(fù)責(zé)；

㈢會計(jì)依據(jù)公司制度規(guī)定審核把關(guān)。

第四條費(fèi)用報(bào)銷及款項(xiàng)支付程序

㈠費(fèi)用報(bào)銷程序：

1、經(jīng)辦人整理應(yīng)報(bào)銷單據(jù)，用藍(lán)黑或碳素墨水準(zhǔn)確、規(guī)范、

完整、認(rèn)真地填寫“費(fèi)用報(bào)銷單”并簽字；

2、將“費(fèi)用報(bào)銷單”交由部門負(fù)責(zé)人和分管副總經(jīng)理簽字,

以確認(rèn)業(yè)務(wù)發(fā)生的真實(shí)性；

3、會計(jì)依據(jù)公司財(cái)務(wù)管理制度對費(fèi)用的合理性及單據(jù)的真

實(shí)、有效性和金額的準(zhǔn)確性進(jìn)行審核；

4、經(jīng)會計(jì)審核后的“費(fèi)用報(bào)銷單”交總經(jīng)理審批簽字?？偨?jīng)

理不在時，由授權(quán)副總經(jīng)理代簽，待總經(jīng)理回公司后補(bǔ)簽；

5、經(jīng)營管理費(fèi)用報(bào)銷，單筆金額超過5萬元（含）的，須按

《關(guān)于做好投資和費(fèi)用管理的通知》規(guī)定，辦理報(bào)批手續(xù)；

6、出納根據(jù)手續(xù)完整的“費(fèi)用報(bào)銷單”付款，并重新審核

票據(jù)金額是否正確.

7、具體程序如下：

報(bào)銷人員一部門主管一分管副總一會計(jì)審核一總經(jīng)理f出

納付款。

㈡款項(xiàng)支付程序:

1、付款申請人根據(jù)需要支付款項(xiàng)的有關(guān)合同或單據(jù)，用藍(lán)

黑或碳素墨水準(zhǔn)確、規(guī)范、完整、認(rèn)真地填寫“付款申請單”并

簽字；

2、將“付款申請單”交由部門負(fù)責(zé)人和分管副總經(jīng)理簽字

確認(rèn)；

3、會計(jì)對款項(xiàng)支付的合理性及金額的準(zhǔn)確性進(jìn)行審核，落

實(shí)相關(guān)發(fā)票等單據(jù)及時到位；

4、經(jīng)會計(jì)審核后的“付款申請單”交總經(jīng)理審批簽字；總經(jīng)

理不在時，由授權(quán)副、總經(jīng)理代簽，待總經(jīng)理回公司后補(bǔ)簽；

5、生產(chǎn)物資采購付款，單筆金額超過10萬元（含）的，須

按《關(guān)于做好投資知費(fèi)用管理的通知》規(guī)定，辦理報(bào)批手續(xù)外，

還需集團(tuán)營銷管理部負(fù)責(zé)人審批；

6、工程采購付款，單筆金額超過10萬元（含）的辦理報(bào)批

手續(xù)外，還需集團(tuán)基建工程部負(fù)責(zé)人審批；

7、出納根據(jù)手續(xù)完整的“付款申請單”辦理付款并及時通

知付款申請人；

8、具體程序如下：

（1）單筆金額在10萬元以下使用以下審批流程：

付款申請人一部門主管一分管副總一會計(jì)審核f總經(jīng)理一

出納付款（對公業(yè)務(wù)和金額超過2000元的對私業(yè)務(wù)，原則上以

銀行轉(zhuǎn)賬支付）。

⑵單筆金額在10萬元及以上50萬元以下使用以下審批流

程:

付款申請人一部門主管一分管副總一會計(jì)審核一總經(jīng)理一

財(cái)務(wù)總監(jiān)f出納付款。

⑶單筆金額在50萬元及以上使用以下審批流程：

付款申請人f部門主管f分管副總f會計(jì)審核f總經(jīng)埋f

財(cái)務(wù)總監(jiān)一董事長f出納付款。

第五條相關(guān)規(guī)定：

㈠若審核中發(fā)現(xiàn)報(bào)銷單據(jù)不符合規(guī)定要求的，財(cái)務(wù)部不予受

理；若報(bào)銷單據(jù)金額超出規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的，按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行；特殊情

況另報(bào)經(jīng)總經(jīng)理特批；

㈡預(yù)借公司資金外出辦事的員工，回公司后5天內(nèi)需要提供

相應(yīng)的有效單據(jù)辦理報(bào)銷手續(xù)，結(jié)清預(yù)借款項(xiàng)。若無正當(dāng)理由未

辦理者，財(cái)務(wù)部將采取措施督促其限期報(bào)銷，超過一個月未辦理

報(bào)銷者，則按違規(guī)處理；

㈢費(fèi)用報(bào)銷需提供稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的有效單據(jù)（特殊情匯個案

處理），若開票日期與報(bào)銷日期超過一個月的單據(jù)，財(cái)務(wù)部不予

受理；

汽車加油發(fā)票報(bào)銷，需在發(fā)票背面填寫詳細(xì)加油時間（時分）

和汽車?yán)锍瘫碇械墓飻?shù)；車輛修理費(fèi)用報(bào)銷需附有維修清單，

發(fā)票需經(jīng)車輛管理員簽字確認(rèn)；

招待費(fèi)和住宿費(fèi)報(bào)銷需附發(fā)票和消費(fèi)清單；

㈣所有報(bào)銷單據(jù)必須真實(shí)、合法，弄虛作假者一經(jīng)發(fā)現(xiàn)給予

開除，觸犯法律者移送司法機(jī)關(guān)處理;

㈤購買辦公物資的費(fèi)用報(bào)銷（如煙、酒、茶葉、辦公用品等）

需由辦公室指定人員或倉管員辦理入庫手續(xù)，經(jīng)辦人憑發(fā)票及入

庫單辦理報(bào)銷手續(xù)，辦公室或倉管員需對辦公用物資的接收及領(lǐng)

用進(jìn)行明細(xì)登記并開具出入庫單；

依）采購生產(chǎn)用物資的報(bào)銷或結(jié)算支付，必須附有“物資入庫

單”，若需質(zhì)檢的，須附驗(yàn)收或質(zhì)檢合格證明；

（七）預(yù)付貨款、預(yù)付工程款、預(yù)付設(shè)備款等需填制“付款申請

單”，說明原因并提供付款依據(jù)；工程款預(yù)付時必須提供合同和

蓋有施工單位財(cái)務(wù)專用章的收款收據(jù)。設(shè)備預(yù)付款必須提供合同

和蓋有合同主體財(cái)務(wù)專用章的收款收據(jù)；

（八）工程款結(jié)算時，需提供：合同書、預(yù)決算書（或工程量結(jié)

算資料）、驗(yàn)收證明、建筑業(yè)專用發(fā)票以及工程項(xiàng)目投資預(yù)算批

復(fù)等，工程預(yù)付款或結(jié)算余款應(yīng)通過銀行轉(zhuǎn)賬支付（轉(zhuǎn)入合同主

體銀行賬戶內(nèi)）；結(jié)算余款的支付必須留足質(zhì)保金（一般為總額

的5%-10%）,特殊情況除外；

㈤設(shè)備款結(jié)算時，需提供：合同書、質(zhì)保證明、增值稅專用

發(fā)票以及設(shè)備投資預(yù)算批復(fù)等；設(shè)備預(yù)付款或結(jié)算余款應(yīng)通過銀

行轉(zhuǎn)賬支付（轉(zhuǎn)入合同主體銀行賬戶內(nèi)）；結(jié)算余款的支付必須留

足質(zhì)保金（一般為總額的5%-10%）；

（十）特別規(guī)定：

1、公司員工在費(fèi)用報(bào)銷、物資（設(shè)備）采購、產(chǎn)品銷售以及

工程建設(shè)等業(yè)務(wù)中，若存有弄虛作假、假公濟(jì)私、收取回扣、收

受賄賂等現(xiàn)象，一經(jīng)查實(shí)，按10—20倍罰款并立即開除，情節(jié)嚴(yán)

重者，移交司法機(jī)關(guān)；

2、公司員工不得倒賣公司產(chǎn)品、不得成為或變相成為公司

供應(yīng)商，不得私自承攬或借用他人名義承攬公司工程，否則，一

經(jīng)查處，從嚴(yán)處罰；

3、公司總經(jīng)理對本公司的會計(jì)工作和會計(jì)資料的真實(shí)性、

完整性負(fù)責(zé)。

第六條本制度自發(fā)文之日起執(zhí)行。其他制度中有與本規(guī)定

相抵觸的規(guī)定，以本制度為準(zhǔn)。

第七條本制度由集團(tuán)財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)解釋.

第三篇出差及差旅費(fèi)報(bào)銷管理制度

第一條為健全和規(guī)范集團(tuán)總部及所屬公司的財(cái)務(wù)管理，減

少浪費(fèi)、節(jié)支增收，現(xiàn)結(jié)合各公司實(shí)際，制定本制度.

第二條出差含義及適用范圍

㈠出差：本制度規(guī)定的出差是指公司員工外出辦事離開公司

所在地，出行政縣域或距離超過150公里的地方.

㈡適用范圍：公司正式員工，含試用期員工。

第三條出差審批規(guī)定

（一）出差人員應(yīng)填寫《出差申請單》，報(bào)經(jīng)部門負(fù)責(zé)人或分管

領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后可憑《出差申請單》向財(cái)務(wù)部預(yù)借差旅費(fèi)。

㈡未經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)核準(zhǔn)而出差的，財(cái)務(wù)部門有權(quán)不予報(bào)銷。出差超

過核準(zhǔn)天數(shù)的，須請求領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，否則超期部分不予補(bǔ)貼。

㈢出差申請批準(zhǔn)權(quán)限：

職務(wù)審核批準(zhǔn)備注

部門經(jīng)理當(dāng)直接上級職位空缺時，

一般員工

部門經(jīng)理副總經(jīng)理審批權(quán)限自動上升一級，

部門經(jīng)理副總經(jīng)理總經(jīng)理由上一級領(lǐng)導(dǎo)直接審批；

副總經(jīng)理總經(jīng)理分管副總裁批準(zhǔn)人不在時，可電話請

總經(jīng)理分管副總裁總裁示，事后補(bǔ)簽字C

第四條差旅費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)

㈠交通費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)

1、乘坐飛機(jī)、火車、汽車、輪船標(biāo)準(zhǔn)

職務(wù)飛機(jī)火車汽車輪船

總經(jīng)理經(jīng)濟(jì)艙軟臥臥鋪二等艙

副總經(jīng)理經(jīng)濟(jì)艙硬臥臥鋪三等艙

部門經(jīng)理經(jīng)濟(jì)艙硬臥臥鋪三等艙

一般員工硬臥臥鋪四等艙

2、市內(nèi)交通費(fèi)，按以下規(guī)定核報(bào):

⑴副總經(jīng)理以上人員，按實(shí)報(bào)銷；

⑵經(jīng)理級以下人員（含）：市內(nèi)公交、地鐵費(fèi)用按實(shí)報(bào)銷；出

租車費(fèi)，原則上不予報(bào)銷，因特殊情況確需乘坐出租車的，應(yīng)事

先征得分管副總經(jīng)理同意；出租車費(fèi)報(bào)銷時，需在票據(jù)背面注明

起止地點(diǎn)并單獨(dú)歸集核報(bào).

㈡住宿及伙食補(bǔ)貼標(biāo)準(zhǔn)

1、住宿天數(shù)以出差期間實(shí)際住宿天數(shù)為準(zhǔn)，計(jì)算公式是：

（過夜天數(shù)-夜間乘車天數(shù)）X住宿標(biāo)準(zhǔn)=住宿可報(bào)銷額

2、公司員工住宿費(fèi)最高限額及伙食補(bǔ)貼標(biāo)準(zhǔn)表：（單位：元）

一類地區(qū)二類地區(qū)

職務(wù)

住宿費(fèi)伙食補(bǔ)貼住宿費(fèi)伙食補(bǔ)貼

總經(jīng)理600實(shí)報(bào)實(shí)銷500實(shí)報(bào)實(shí)銷

副總經(jīng)理40010030080

部門經(jīng)理3005020040

一般員工2004015030

備注：一類地區(qū)（國內(nèi)）僅指北京、上海、天津、廣州、深

圳、珠海、廈門，其余為二類地區(qū).

3、出差期間實(shí)際住宿費(fèi)按不高于最高限額報(bào)銷，報(bào)銷時必須

出具住宿發(fā)票。住宿費(fèi)超出上述標(biāo)準(zhǔn)的部分，在住宿前征得公司

領(lǐng)導(dǎo)同意后，可予以報(bào)銷超出部分的60%,否則一律不得報(bào)銷.

㈢伙食補(bǔ)貼以實(shí)際出差總天數(shù)計(jì)算，在上述規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)憑票

報(bào)銷。出差時間低于24小時的視為當(dāng)日往返，每天只按規(guī)定領(lǐng)

取伙食補(bǔ)貼（不分級別，每餐20元）。

㈣參加會議的按會議規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)憑證報(bào)銷，不另計(jì)伙食補(bǔ)

貼，只報(bào)銷區(qū)間交通費(fèi)。

（五）出差期間若參加由公司宴請客人的宴會，須扣除當(dāng)餐補(bǔ)貼

額度（按一天兩餐計(jì)算）；若陪同領(lǐng)導(dǎo)一起吃保，則不計(jì)伙食補(bǔ)貼。

因公司同意參加學(xué)習(xí)和各類培訓(xùn)的員工，報(bào)銷標(biāo)準(zhǔn)及補(bǔ)貼按

組織單位統(tǒng)一安排的食宿標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。

㈤不同級別的員工一起出差時，出差期間產(chǎn)生的費(fèi)用采取

“分合結(jié)合”的報(bào)銷方式，既可按每人的報(bào)銷標(biāo)準(zhǔn)單獨(dú)報(bào)銷也可

合并報(bào)銷.特殊情況，經(jīng)批準(zhǔn)可按高級別標(biāo)準(zhǔn)報(bào)銷。

（A）長途出差的，部門經(jīng)理及以下員工原則上不安排公司車輛

隨同，若確有需要，需提出申請，經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)后，辦公室予以安

排。公司安排車輛出差的，原則不上得報(bào)銷市內(nèi)交通費(fèi)。

㈤普通員工因公司業(yè)務(wù)需要乘坐飛機(jī)的，應(yīng)提出書面申請，

并經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)，報(bào)銷時附批準(zhǔn)書。

（十）為提高礦業(yè)項(xiàng)目野外盡職調(diào)查人員在野外作業(yè)期間的伙

食標(biāo)準(zhǔn)，允許其實(shí)際發(fā)生的伙食費(fèi)超出本制度中規(guī)定的伙食補(bǔ)貼

標(biāo)準(zhǔn)的部分，經(jīng)批準(zhǔn)后可抵減實(shí)際發(fā)生的住宿費(fèi)與本制度中規(guī)定

的住宿最高限額的差額部分。

（十一）因工作需要發(fā)生的客人用餐費(fèi)用，應(yīng)嚴(yán)格控制用餐

人數(shù)和用餐次數(shù)，其用餐標(biāo)準(zhǔn)參照部門經(jīng)理級標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。特殊情

況確需宴請的，需事前上報(bào)分管副總裁批準(zhǔn)，憑票報(bào)銷“

（十二）各子公司附近作業(yè)的，吃住均在各子公司的，不予

報(bào)銷住宿與餐飲費(fèi)用；若各子公司無法提供住宿的，需憑各子公

司辦公室出具無法提供住宿證明，方可外出住宿，否則住宿費(fèi)用

不予報(bào)銷。

（十三）在各子公司所在縣行政區(qū)域以內(nèi)作業(yè)，住宿于子公

司宿舍，早晚均在公司用餐，中午不能返回公司就餐的，每天午

餐按照40元/人標(biāo)準(zhǔn)憑票報(bào)銷（不分級別，每天以40元/人封頂）,

超額部分自己承擔(dān)C

（十四）野外盡職調(diào)查人員所有報(bào)銷的原始單據(jù)，均需該項(xiàng)

目負(fù)責(zé)人簽字核準(zhǔn)確認(rèn)，超過報(bào)銷標(biāo)準(zhǔn)的，超額部分自己承擔(dān).

第五條報(bào)銷程序

參照《費(fèi)用報(bào)銷及款項(xiàng)支付管理制度》執(zhí)行。

第六條出差借款管理規(guī)定

㈠公司員工因公出差，可按《出差申請單》預(yù)計(jì)的出差天數(shù)

和每天200-600元的借款限額，向財(cái)務(wù)部預(yù)借資金，若超出規(guī)定

標(biāo)準(zhǔn)須向主管領(lǐng)導(dǎo)說明并取得同意.出差返回5日內(nèi)應(yīng)向財(cái)務(wù)部

辦理報(bào)銷手續(xù)，余額交回財(cái)務(wù)部。若不按時辦理報(bào)銷，將不予辦

理新借款，并按每拖延一天罰款借款額的5%。從工資中扣除.

㈡公司員工辦理借款手續(xù)，應(yīng)填寫“借款單”，寫明借款事

由、金額、預(yù)計(jì)還款日期，由部門主管同意，經(jīng)財(cái)務(wù)主管及總經(jīng)

理批準(zhǔn)后，出納方可付款.總經(jīng)理不在時，由授權(quán)副總經(jīng)理代簽,

待總經(jīng)理回公司后補(bǔ)簽.

具體審批流程如下：

出差員工填寫借款單f部門主管一分管副總經(jīng)理一財(cái)務(wù)審

核一總經(jīng)理一出納付款.

㈢財(cái)務(wù)部門應(yīng)負(fù)責(zé)員工出差借款的管理、沖銷等工作，對無

法清理的借款應(yīng)定期向公司有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)，并協(xié)助清理借款。財(cái)

務(wù)人員未經(jīng)公司領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，私自借款與他人者，視同貪污行為，

將追究其責(zé)任。

第七條本制度自發(fā)文之日起執(zhí)行.其他制度中有與本規(guī)定

相抵觸的規(guī)定，以本制度為準(zhǔn)。

第八條本制度由集團(tuán)財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)解釋和修訂。

第四篇備用金（借款）管理制度

第一條為規(guī)范公司備用金管理，加強(qiáng)對現(xiàn)金使用的監(jiān)督，

現(xiàn)結(jié)合公司實(shí)際，制定本制度。

第二條內(nèi)容

備用金分為定額備用金和非定額冬用金.定額備用金是指公

司對經(jīng)常使用備用金的各部門或員工根據(jù)其零星開支、零星采購

等的實(shí)際需要而向公司所借的長期固定現(xiàn)金；非定額備用金是指

公司各部門或員工因臨時工作需要而向公司所借的現(xiàn)金。

第三條范圍

定額備用金適用于零星采購員的采購周轉(zhuǎn)金、汽車駕駛史備

付金、食堂采購備付金以及行政主管備付金等；非定額備用金適

用于臨時購物借款、因公出差借款、其他臨時借款等。

第四條管理

㈠定額備用金的管理。由使用定額備用金的部門或員工按核

定的金額填寫“借款單”，經(jīng)報(bào)批后，一次性領(lǐng)出全部定額現(xiàn)金,

用后憑發(fā)票等相關(guān)憑證報(bào)銷，出納將報(bào)銷金額補(bǔ)充原定額。待撤

銷定額備用金或調(diào)換經(jīng)辦人全部交回.第年年底全額收回，次年

初重新核定辦理.

（二）非定額備用金的管理。由需借用臨時款項(xiàng)的部門或員工根

據(jù)業(yè)務(wù)或工作需要填寫“借款單”，經(jīng)報(bào)批后，領(lǐng)出備用現(xiàn)金，

待業(yè)務(wù)完成后，憑發(fā)票等相關(guān)憑證報(bào)銷，收回所借款項(xiàng).

㈢備用金的報(bào)枇及支付。執(zhí)行《費(fèi)用報(bào)銷及款項(xiàng)支付管理制

度》、《出差及差旅費(fèi)報(bào)銷管理制度》的相關(guān)規(guī)定。

㈣借款單證的管理

1、屬于定額備用金等借款期超過一個月的借款，借款單交

由會計(jì)進(jìn)行賬務(wù)處理，掛“其他應(yīng)收款”。

2、預(yù)計(jì)一個月內(nèi)可收回的非定額備用金等臨時性借款，借

款可暫時由出納保管，待業(yè)務(wù)完成后，報(bào)銷費(fèi)用，收回借款，退

還原“借款單”；超過一個月仍未收回的，轉(zhuǎn)由會計(jì)進(jìn)行財(cái)務(wù)處

理并跟蹤催討，待收回借款時，出具還款證明（收款收據(jù)），沖減

所借款項(xiàng).

3、押金、保證金、工程預(yù)計(jì)款、設(shè)備預(yù)付款、工程隊(duì)借款

等業(yè)務(wù)，借款單全部交由會計(jì)進(jìn)行財(cái)務(wù)處理。

4、對備用金借款應(yīng)定期清理,平時每三個月一次，年底全面

清理.

第五條備用金的金額規(guī)定

㈠定額備用金的最高金額參與如下規(guī)定執(zhí)行:

1、總經(jīng)理：20000元;

2、副總經(jīng)理：5000元（分管外聯(lián)副總經(jīng)理10000元）；

3、部門經(jīng)理或主持工作副經(jīng)理：3000元；

4、采購員：3000-30000元（根據(jù)崗位確定）；

5、駕駛員（每人）：1000—10000元（根據(jù)車輛性質(zhì)確定）；

6、食堂采購：3000-10000元（根據(jù)用餐人數(shù)確定）。

㈡非定額備用金的金額規(guī)定

1、臨時購物借款：以預(yù)計(jì)采購物品所需金額向財(cái)務(wù)普提出

借款申請.

2、因公出差借款：以計(jì)劃出差天數(shù)、所乘交通工具、住宿標(biāo)

準(zhǔn)等預(yù)計(jì)所需金額向財(cái)務(wù)部提出借款申請。

3、其他用途借款：除押金、保證金外，按預(yù)估使用金額提

出申請。對金額較大的臨時性借款，應(yīng)考慮風(fēng)險控制。

第六條相關(guān)規(guī)定

1、貸款時必須填寫“借款單”，標(biāo)明借款用途、借款金額、

預(yù)計(jì)還款時間等.

2、超過還款期限未還的，按《費(fèi)用報(bào)銷及款項(xiàng)支付管理制

度》、《出差及差旅費(fèi)報(bào)銷管理制度》的相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

3、財(cái)務(wù)人員未經(jīng)公司領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，私自借款與他人，視同貪污

行為，將追究其責(zé)任。

4、嚴(yán)格執(zhí)行“前款不清，后款不借”的原則。

第七條本制度自發(fā)文之日起執(zhí)行,其他制度中有與本規(guī)定

相抵觸的規(guī)定，以本制度為準(zhǔn)。

第八條本制度由集團(tuán)財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)解釋。

第五篇固定資產(chǎn)投資及費(fèi)用開支審批權(quán)限的規(guī)定

第一條為嚴(yán)格控制固定資產(chǎn)投資規(guī)模，節(jié)約經(jīng)營管理費(fèi)

用，規(guī)范和完善集團(tuán)總部及各公司的內(nèi)控審批程序，制定本規(guī)定。

第二條各公司金額在10萬元以上（含）的固定資產(chǎn)投資,

包括：基建工程投資、機(jī)器設(shè)備購置以及車輛（不受金額限制）購

置等，必須編制預(yù)算或提出申請（須編預(yù)算批號），經(jīng)集團(tuán)董事

長批準(zhǔn)后實(shí)施。

第三條預(yù)算金額經(jīng)集團(tuán)董事長批準(zhǔn)后，單筆金額在10萬

元以上（含）100萬元以下（不含）的支付，申請支付時必須先報(bào)

經(jīng)集團(tuán)財(cái)務(wù)總監(jiān)審批；單筆金額在100萬元以上（含）的支付，必

須報(bào)經(jīng)集團(tuán)董事長審批。報(bào)批時需注明預(yù)算審批號.

第四條各公司經(jīng)營管理費(fèi)用及備用金借款支出，單筆金額

在5萬元以上（含）10萬元以下（不含）的支付，必須報(bào)經(jīng)集團(tuán)財(cái)

務(wù)總監(jiān)審批;單筆金額在10萬元以上（含）的支付，必須報(bào)經(jīng)集

團(tuán)董事長審批。

第五條各公司生產(chǎn)物資采購及預(yù)付賬款支出，單筆金額在

10萬元以上（含）50萬元以下（不含）的支付，必須報(bào)經(jīng)集團(tuán)財(cái)

務(wù)總監(jiān)審批；單筆金額在50萬元以上（含）的支付，必須報(bào)經(jīng)

集團(tuán)董事長審批。

第六條各公司正常繳納的各項(xiàng)稅費(fèi)、發(fā)放的員工工資、支

付的電費(fèi)和火工品支出，以及除上述所列需報(bào)經(jīng)集團(tuán)董事長、集

團(tuán)財(cái)務(wù)總監(jiān)審批外的固定資產(chǎn)投資、生產(chǎn)物資采購及費(fèi)用開支，

由各公司總經(jīng)理審批，其資金支付程序執(zhí)行《費(fèi)用報(bào)銷及款項(xiàng)支

付管理制度》的相關(guān)規(guī)定。

第七條本規(guī)定自發(fā)文之日起執(zhí)行.其他制度中有與本規(guī)定

相抵觸的規(guī)定，以本規(guī)定為準(zhǔn).

第八條本規(guī)定由集團(tuán)財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)解釋。

第六篇會計(jì)政策、會計(jì)估計(jì)變更和差錯更正指引

第一章總則

第一條為了規(guī)范企業(yè)會計(jì)政策的應(yīng)用，會計(jì)政策、會計(jì)估

計(jì)變更和前期差錯更正的確認(rèn)、計(jì)量和相關(guān)信息的披露，根據(jù)《企

業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則一一基本準(zhǔn)則》，結(jié)合本公司實(shí)際情況，制定本指弓I。

第二條會計(jì)政策變更和前期差錯更正的所得稅影響，適用

《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第18號一一所得稅》。

第三條本指引適用于公司集團(tuán)總部、下屬子公司。各子公

司財(cái)務(wù)部必須嚴(yán)格遵守、認(rèn)真執(zhí)行.

第二章會計(jì)政策

第四條企業(yè)應(yīng)當(dāng)對相同或者相似的交易或者事項(xiàng)采用相

同的會計(jì)政策進(jìn)行處理.但是，其他會計(jì)準(zhǔn)則另有規(guī)定的除外.

第五條企業(yè)采用的會計(jì)政策，在每一會計(jì)期間和前后各期

應(yīng)當(dāng)保持一致，不得隨意變更但是，滿足下列條件之一的，可

以變更會計(jì)政策：

㈠法律、行政法規(guī)或者國家統(tǒng)一的會計(jì)制度等要求變更；

㈡會計(jì)政策變更能夠提供更可靠、更相關(guān)的會計(jì)信息。

第六條下列各項(xiàng)不屬于會計(jì)政策變更：

㈠本期發(fā)生的交易或者事項(xiàng)與以前相比具有本質(zhì)差別而采

用新的會計(jì)政策；

㈡對初次發(fā)生的或不重要的交易或者事項(xiàng)采用新的會計(jì)政

策。

第七條企業(yè)根據(jù)法律、行政法規(guī)或者國家統(tǒng)一的會計(jì)制度

等要求變更會計(jì)政策的，應(yīng)當(dāng)按照國家相關(guān)會計(jì)規(guī)定執(zhí)行。

會計(jì)政策變更能夠提供更可靠、更相關(guān)的會計(jì)信息的，應(yīng)當(dāng)

采用追溯調(diào)整法處理，將會計(jì)政策變更累積影響數(shù)調(diào)整列報(bào)前期

最早期初留存收益，其他相關(guān)項(xiàng)目的期初余額和列報(bào)前期披露的

其他比較數(shù)據(jù)也應(yīng)當(dāng)一并調(diào)整，但確定該項(xiàng)會計(jì)政策變更累積影

響數(shù)不切實(shí)可行的除外.

追溯調(diào)整法，是指對某項(xiàng)交易或事項(xiàng)變更會計(jì)政策，視同該

項(xiàng)交易或事項(xiàng)初次發(fā)生時即采用變更后的會計(jì)政策，并以此對財(cái)

務(wù)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目進(jìn)行調(diào)整的方法.

會計(jì)政策變更累積影響數(shù)，是指按照變更后的會計(jì)政策對以

前各期追溯計(jì)算的列報(bào)前期最早期初留存收益應(yīng)有余額與現(xiàn)有

金額之間的差額。

第八條確定會計(jì)政策變更對列報(bào)前期影響數(shù)不切實(shí)可行

的，應(yīng)當(dāng)從可追溯調(diào)整的最早期間期初開始應(yīng)用變更后的會計(jì)政

策。

在當(dāng)期期初確定會計(jì)政策變更對以前各期累積影響數(shù)不切

實(shí)可行的，應(yīng)當(dāng)采用未來適用法處理。

未來適用法，是指將變更后的會計(jì)政策應(yīng)用于變更日及以后

發(fā)生的交易或事項(xiàng)，或者在會計(jì)估計(jì)變更當(dāng)期和未來期間確認(rèn)會

計(jì)估計(jì)變更影響數(shù)的方法。

第三章會計(jì)估計(jì)變更

第九條企業(yè)據(jù)以進(jìn)行估計(jì)的基礎(chǔ)發(fā)生了變化，或者由于取

得新信息、積累更多經(jīng)驗(yàn)以及后來的發(fā)展變化，可能需要對會計(jì)

估計(jì)進(jìn)行修訂。會計(jì)估計(jì)變更的依據(jù)應(yīng)當(dāng)真實(shí)、可靠.

會計(jì)估計(jì)變更，是指由于資產(chǎn)和負(fù)債的當(dāng)前狀況及預(yù)期經(jīng)濟(jì)

利益和義務(wù)發(fā)生了變化，從而對資產(chǎn)或負(fù)債的賬面價值或者資產(chǎn)

的定期消耗金額進(jìn)行調(diào)整。

第十條企業(yè)對會計(jì)估計(jì)變更應(yīng)當(dāng)采用未來適用法處理.

會計(jì)估計(jì)變更僅影響變更當(dāng)期的，其影響數(shù)應(yīng)當(dāng)在變更當(dāng)期

予以確認(rèn)；既影響變更當(dāng)期又影響未來期間的，其影響數(shù)應(yīng)當(dāng)在

變更當(dāng)期和未來期間予以確認(rèn)。

第十一條企業(yè)難以對某項(xiàng)變更區(qū)分為會計(jì)政策變更或會

計(jì)估計(jì)變更的，應(yīng)當(dāng)將其作為會計(jì)估計(jì)變更處理.

第四章前期差錯更正

第十二條前期差錯，是指由于沒有運(yùn)用或錯誤運(yùn)用下列兩

種信息，而對前期財(cái)務(wù)報(bào)表造成省略漏或錯報(bào)。

㈠編報(bào)前期財(cái)務(wù)報(bào)表時預(yù)期能夠取得并加以考慮的可靠信

息。

㈡前期財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出時能夠取得的可靠信息.

前期差錯通常包括計(jì)算錯誤、應(yīng)用會計(jì)政策錯誤、疏忽或曲

解事實(shí)以及舞弊產(chǎn)生的影響以及存、固定資產(chǎn)盤盈等。

第十三條企業(yè)應(yīng)當(dāng)采用追溯重述法更正重要的前期差錯，

但確定前期差錯累枳影響數(shù)不切實(shí)可行的除外。

追溯重述法，是指在發(fā)現(xiàn)前期差錯時，視同該項(xiàng)前期差錯從

未發(fā)生過，從而對財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目進(jìn)行更正的方法。

第十四條確定前期差錯影響數(shù)不切實(shí)可行的，可以從可追

溯重述的最早期間開始調(diào)整留存收益的期初余額，財(cái)務(wù)報(bào)表其他

項(xiàng)目的期初余額也應(yīng)當(dāng)一并調(diào)整，也可以采用未來適用法。

第十五條企業(yè)應(yīng)當(dāng)在重要的前期差錯發(fā)現(xiàn)當(dāng)期的財(cái)務(wù)報(bào)

表中，調(diào)整前期比較數(shù)據(jù)。

第五章披露

第十七條企業(yè)應(yīng)當(dāng)在附注中披露與會計(jì)政策變更有關(guān)的

下列信息：

㈠會計(jì)政策變更的性質(zhì)、內(nèi)容和原因；

㈡當(dāng)期和各個列報(bào)前期財(cái)務(wù)報(bào)表中受影響的項(xiàng)目名稱和調(diào)

整金額；

㈢無法進(jìn)行追溯調(diào)整的，說明該事實(shí)和原因以及開始應(yīng)用變

更后的會計(jì)政策的時點(diǎn)、具體應(yīng)用情況.

第十八條企業(yè)應(yīng)當(dāng)在附注中披露與會計(jì)估計(jì)變更有關(guān)的

下列信息：

㈠會計(jì)估計(jì)變更的內(nèi)容和原因；

㈡會計(jì)估計(jì)變更對當(dāng)期和未來期間的影響數(shù)；

㈢會計(jì)估計(jì)變更的影響數(shù)不能確定的，披露這一事實(shí)和原

因。

第十九條企業(yè)應(yīng)當(dāng)在附注中披露與前期差錯更正有關(guān)的

下列信息：

㈠前期差錯的性質(zhì)；

㈡各個列報(bào)前期財(cái)務(wù)報(bào)表中受影響的項(xiàng)目名稱和更正金額；

㈢無法進(jìn)行追溯重述的，說明該事實(shí)和原因以及對前期差錯

開始進(jìn)行更正的時點(diǎn)、具體更正情況。

第二十條在以后期間的財(cái)務(wù)報(bào)表中，不需要重復(fù)披露在以

前期間的附注中已披露的會計(jì)政策變更和前期差錯更正的信息。

第六章附則

第二十一條本制度自下發(fā)之日起實(shí)施，原有相關(guān)管理規(guī)章

制度同時廢止.

第二十二條本制度由集團(tuán)財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)解釋和修訂.

第七篇會計(jì)管理辦法

第一章總則

第一條為規(guī)范本公司會計(jì)檔案管理工作，充分發(fā)揮會計(jì)檔

案資料的作用，根據(jù)《中華人民共和國會計(jì)法》和《中華人民共

和國檔案法》的規(guī)定，制定本辦法。

第二條本辦法適用于公司集團(tuán)總部、下屬子公司.各子公

司財(cái)務(wù)部必須嚴(yán)格遵守、認(rèn)真執(zhí)行。

第二章定義

第三條本辦法中所稱會計(jì)檔案系指：會計(jì)憑證、會計(jì)賬簿、

會計(jì)報(bào)表、財(cái)務(wù)報(bào)告、驗(yàn)資報(bào)告以及與經(jīng)營管理和投資者權(quán)益有

關(guān)的其他重要文件,如財(cái)務(wù)類合同等會計(jì)資料。

㈠會計(jì)憑證類：原始憑證、記賬憑證、匯總憑證、其他會計(jì)

憑證。㈡會計(jì)賬簿類：總賬、明細(xì)賬、日記賬、固定資產(chǎn)臺賬、

輔助賬簿、其他會計(jì)賬簿.

㈢財(cái)務(wù)報(bào)告類:月度、季度、年度財(cái)務(wù)報(bào)告，包括會計(jì)報(bào)表、

附表、附注及文字說明，其他財(cái)務(wù)報(bào)告。

㈣其他類：銀行存款余額調(diào)節(jié)表，銀行對賬單，其他應(yīng)當(dāng)保

存的會計(jì)核算專業(yè)資料，會計(jì)檔案移交清冊，會計(jì)檔案保管清冊,

會計(jì)檔案銷毀清冊等。

第三章檔案管理細(xì)則

第四條會計(jì)檔案的建立原則：檔案的建立采用經(jīng)辦責(zé)任

制，實(shí)行經(jīng)辦人立卷的方法。

第五條會計(jì)喈案的立卷、歸檔、保管

㈠每年形成的會計(jì)檔案，財(cái)務(wù)部指定專人負(fù)責(zé)整理立卷、裝

訂成冊，并列入會計(jì)檔案清冊，填寫交接清單，由財(cái)務(wù)部經(jīng)理驗(yàn)

收簽字后，交負(fù)責(zé)保管會計(jì)檔案的會計(jì)人員保管。

㈡會計(jì)人員變動或會計(jì)機(jī)構(gòu)調(diào)整時，會計(jì)檔案需要辦理交接

手續(xù)，由監(jiān)交人、移交人、接收人簽字或蓋章.

㈢已歸檔的會計(jì)檔案即成為本公司的正式業(yè)務(wù)檔案，如需查

閱應(yīng)辦理檔案借閱手續(xù)。

㈣會計(jì)檔案保管期滿需要銷毀時，由會計(jì)檔案管理人員提出

銷毀意見，經(jīng)部門經(jīng)理審查，總經(jīng)理批準(zhǔn)，并報(bào)請上級有關(guān)部門

核準(zhǔn)后執(zhí)行.并編制會計(jì)檔案銷毀清冊，銷毀時應(yīng)由審計(jì)部和財(cái)

務(wù)部有關(guān)人員共同參加，并在銷毀單上簽名或蓋章.

㈤對于金蝶會計(jì)電算化檔案的保管，有財(cái)務(wù)部檔案管理人員

負(fù)責(zé)電子資料的備份，并保存到電子軟盤或U盤中，整理歸檔。

第六條檔案借閱原則

㈠財(cái)務(wù)人員因工作需要查閱會計(jì)檔案時，必須按規(guī)定順序及

時歸還原處，若要查閱入庫檔案，必須辦理有關(guān)借用手續(xù)。

㈡集團(tuán)內(nèi)各單位若因公需要查閱會計(jì)檔案時，必須經(jīng)本單位

領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，財(cái)務(wù)經(jīng)理同意后，方能由檔案管理人員接待查閱。

㈢外單位人員因公需要查閱會計(jì)檔案時，應(yīng)持有單位介紹信,

經(jīng)財(cái)務(wù)經(jīng)理同意后，方能由檔案管理人員接待查閱，并由檔案管

理人員詳細(xì)登記查閱會計(jì)檔人的工作單位、查閱日期、會計(jì)檔案

名稱及查閱理由。

㈣會計(jì)檔案不得帶出財(cái)務(wù)室，如有特殊情況需帶出復(fù)印時，

必須經(jīng)財(cái)務(wù)部經(jīng)理批準(zhǔn)，并限期歸還。

㈤借檔人不得轉(zhuǎn)借、拆卸、調(diào)換、污損所借的檔案，不得在

文件上圈點(diǎn)、畫線而涂改，未經(jīng)批準(zhǔn)不得復(fù)印檔案。

S）檔案借閱時間最長不超過7天，如有特殊需要，應(yīng)在借閱

申請表上說明理由，并經(jīng)財(cái)務(wù)經(jīng)理同意方可。

第七條檔案管理員及其職責(zé)

㈠檔案管理由財(cái)務(wù)部專人負(fù)責(zé)，設(shè)立檔案管理員（建議各公

司明確人員），具體辦理檔案的收集、統(tǒng)計(jì)、保管、借閱和移交

等工作。

㈡檔案管理員職責(zé)

1、檔案收集：每月25日前完成上月份所有檔案的收集，并按

照類別進(jìn)行分類整理。

2、統(tǒng)計(jì):檔案收集完畢后，檔案管理員應(yīng)該填報(bào)《檔案統(tǒng)計(jì)

表》，對已收集到的檔案資料進(jìn)行確認(rèn)。

3、保管：檔案由財(cái)務(wù)部檔案管理員統(tǒng)一收歸入檔柜，并負(fù)

責(zé)安全妥善的保管檔案。

4、借閱：檔案管理員必須憑經(jīng)簽署同意的借閱申請表借出檔

案，并登記備案。在檔案借閱期間跟蹤檔案的流轉(zhuǎn)，及時收回檔

案，發(fā)現(xiàn)異常情況需及時處理，并報(bào)財(cái)務(wù)經(jīng)理、集團(tuán)財(cái)務(wù)總監(jiān)和

o

5、移交：檔案需要移交時，檔案管理員應(yīng)根據(jù)移交信息填寫

《檔案移交表》，并由交接雙方同時清點(diǎn)確認(rèn)簽名后，方可實(shí)施

移交.

6、保密：檔案管理員要注意檔案的保密，如果出現(xiàn)遺失檔

案的情況，要及時報(bào)知集團(tuán)財(cái)務(wù)總監(jiān)及總經(jīng)理，研究補(bǔ)救措施，

并查清責(zé)任，對于重要資料的遺失必要時需報(bào)案處理；

如檔案管理員私自外借財(cái)務(wù)檔案、或私自復(fù)印財(cái)務(wù)檔案資料

于他人，一經(jīng)發(fā)生，立即開除；必要時，追究刑事責(zé)任。

第四章會計(jì)檔案保管期限

第八條會計(jì)憑證類

精案明細(xì)保管年限

原始憑證、記賬憑證15年

其中：涉及外來和對私改造的會計(jì)憑證永久

銀行存款余額調(diào)節(jié)表3年

第九條會計(jì)賬簿類

檔案明細(xì)保管年限

日記賬15年

其中：現(xiàn)金和銀行存款日記賬25年

明細(xì)賬、總賬、輔助賬15年

涉及外來和對私改造的會計(jì)賬簿永久

第十條會計(jì)報(bào)表類

揩案明細(xì)保管年限

主要財(cái)務(wù)指標(biāo)報(bào)表3年

月、季度會計(jì)報(bào)表15年

年度財(cái)務(wù)報(bào)表永久

第十一條其他類

檔案明細(xì)保管年限

會計(jì)檔案保管清冊及銷毀清冊25年

財(cái)務(wù)成本計(jì)劃3年

主要財(cái)務(wù)會計(jì)文件、合同、協(xié)議永久

銀行對賬單、稅務(wù)申報(bào)表等5年

第五章附則

第十二條本辦法自下發(fā)之日起實(shí)施，原有相關(guān)管理規(guī)章制

度同時廢止。

第十三條本辦法由集團(tuán)財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)解釋。

第二部分國家相關(guān)制度

第一篇中華人民共和國會計(jì)法

第一章總則

第一條為了規(guī)范會計(jì)行為，保證會計(jì)資料真實(shí)、完整，加

強(qiáng)經(jīng)濟(jì)管理和財(cái)務(wù)管理，提高經(jīng)濟(jì)效益，維護(hù)社會主義市場經(jīng)濟(jì)

秩序，制定本法。

第二條國家機(jī)關(guān)、社會團(tuán)體、公司、企業(yè)、事業(yè)單位和其

他組織（以下統(tǒng)稱單位）必須依照本法辦理會計(jì)事務(wù).

第三條各單位必須依法設(shè)置會計(jì)賬簿，并保證其真實(shí)、完

整。

第四條單位負(fù)責(zé)人對本單位的會計(jì)工作和會計(jì)資料的真

實(shí)性、完整監(jiān)督。

第五條會計(jì)機(jī)構(gòu)、會計(jì)人員依照本法規(guī)進(jìn)行會計(jì)核算，實(shí)

際會計(jì)監(jiān)督。

任何單位或者個人不得以任何方式授意、指使、強(qiáng)令會計(jì)機(jī)

構(gòu)、會計(jì)人員偽造、變造會計(jì)憑證、會計(jì)賬簿和其他會計(jì)資料，

提供虛假財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告。

任何單位或者個人不得對依法履行職責(zé)、抵制違反本法規(guī)定

行為的會計(jì)人員實(shí)行打擊報(bào)復(fù)。

第六條對認(rèn)真執(zhí)行本法，忠于職，堅(jiān)持原則，做出顯著成

績的會計(jì)人員，給予精神的或者物資的獎勵。

第七條國務(wù)院財(cái)政部門主管全國的會計(jì)工作。

縣級以上地方各級人民政府財(cái)政部門管理本行政區(qū)域的會

計(jì)工作。

第八條國家實(shí)行統(tǒng)一的會計(jì)制度。國家統(tǒng)一的會計(jì)制度由

國務(wù)院財(cái)政部門根據(jù)法制定并公布。

國務(wù)院有關(guān)部門可以依照本法和國家統(tǒng)一的會計(jì)制度制定

對會計(jì)核算和會計(jì)監(jiān)督有特殊要求的行業(yè)實(shí)施國家統(tǒng)一的會計(jì)

制度的具體辦法或者補(bǔ)充規(guī)定，報(bào)國務(wù)院財(cái)政部門審核批準(zhǔn)。

中國人民解放軍總后勤部可以依照本法和國家統(tǒng)一的會計(jì)

制度制定軍隊(duì)國家統(tǒng)一的會計(jì)制度的具體辦法，報(bào)國務(wù)財(cái)政部門

備案。

第二章會計(jì)核算

第九條各單位必須根據(jù)實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)進(jìn)行會

計(jì)核算，填制會計(jì)憑證，登記會計(jì)賬簿，編制財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告。

任何單位不得以虛假的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)或者資料進(jìn)行會計(jì)核

算。

第十條下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)辦理會計(jì)手續(xù)，進(jìn)行會計(jì)

核算：

㈠款項(xiàng)和有價證券的收付；

㈡財(cái)物的收發(fā)、增減和使用；

㈢債權(quán)債務(wù)的發(fā)生和結(jié)算；

㈣資本、基金的增減；

㈤收入、支出、費(fèi)用、成本的計(jì)算；

㈤財(cái)務(wù)成果的計(jì)算和處理；

（七）需要輸會計(jì)手續(xù)、進(jìn)行會計(jì)核算的其他事項(xiàng)。

第十一條會計(jì)年度自公歷1月1日起至12月31日止.

第十二條會計(jì)核算以人民幣為記賬本位幣。業(yè)務(wù)收支以人

民幣以外的貨幣為主的單位，可以選定其中一種幣作為記賬本位

幣，但是編報(bào)的財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)折算為人民幣。

第十三條會計(jì)憑證、會計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告和其他會計(jì)

資料，必須符合國家統(tǒng)一的會計(jì)制度的規(guī)定。使用電子計(jì)算機(jī)進(jìn)

行會計(jì)核算的，其軟件及其生成的會計(jì)憑證、會計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會

計(jì)報(bào)告和其他會計(jì)資料，也必須符合國家統(tǒng)一的會計(jì)制度的規(guī)

定。

任何單位和個人不得偽造、變造會計(jì)憑證、會計(jì)賬簿及其他

會計(jì)資料，不得提供虛假的財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告。

第十四條會計(jì)憑證包括原始憑證和記賬憑證。

辦理本法第十條所列的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)，必須填制或者取得原

始憑證并及時送交會計(jì)機(jī)構(gòu)。

會計(jì)機(jī)構(gòu)、會計(jì)人員必須按照國家統(tǒng)一的會計(jì)制度的規(guī)定對

原始憑證進(jìn)行審核，對不真實(shí)、不完整的原始憑證有權(quán)不予接受,

并向單位負(fù)責(zé)人報(bào)告，對記載不準(zhǔn)確、不完整的原始憑證予以退

回，并要求按照國家統(tǒng)一的會計(jì)制度的規(guī)定更正、補(bǔ)充.

原始憑證記載的各項(xiàng)內(nèi)容均不得涂改，原始憑證有錯誤的,

應(yīng)當(dāng)由出具單位重開或者更正，更正處應(yīng)當(dāng)加蓋出具單位印章。

原始憑證金額有錯誤的，應(yīng)當(dāng)由出單位重開，不得在原始憑證上

更正。

記賬憑證應(yīng)當(dāng)根據(jù)經(jīng)過審核的原始憑證及有關(guān)資料編制.

第十五條會計(jì)賬簿登記，必須以經(jīng)過審核的會計(jì)憑證為依

據(jù)，并符合有關(guān)法律、行政法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計(jì)制度的規(guī)定.

會計(jì)賬簿包括總賬、明細(xì)賬、日記賬和其他輔助性賬簿.

會計(jì)賬簿應(yīng)當(dāng)按照連續(xù)編號的頁碼順序登記.會計(jì)賬簿記錄

發(fā)生錯誤或者隔頁、缺號、跳行的，應(yīng)當(dāng)按照國家統(tǒng)一的會計(jì)制

度規(guī)定的方法更正，并由會計(jì)人員和會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會計(jì)主管

人）在更正處蓋章。

使用電子計(jì)算機(jī)進(jìn)行核算的，其會計(jì)賬簿的登記、更正，應(yīng)

當(dāng)符合國家統(tǒng)一的會計(jì)制度的規(guī)定。

第十六條各單位發(fā)生的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)在依法設(shè)

置的會計(jì)賬簿上統(tǒng)一登記核算，不得違反本法和國家統(tǒng)一的會計(jì)

制度的規(guī)定私設(shè)會計(jì)賬簿登記、核算。

第十七條各單位應(yīng)當(dāng)定期將會計(jì)賬簿記錄與實(shí)物、款項(xiàng)及

有關(guān)資料相互核對，保證會計(jì)賬簿記錄與實(shí)物及款項(xiàng)的實(shí)有數(shù)額

相符、會計(jì)賬簿記錄與會計(jì)憑證的有關(guān)內(nèi)容相符、會計(jì)賬簿之間

相對應(yīng)的記錄相符、會計(jì)賬簿記錄與會計(jì)報(bào)表的有關(guān)內(nèi)容相符。

第十八條各單位采用的會計(jì)處理方法，前后各期應(yīng)當(dāng)一

致，不得隨意變更;確有必要變更的，應(yīng)當(dāng)按照國家統(tǒng)一的會計(jì)

制度的規(guī)定變更，并將變更的原因、情況及影響向財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告

中說明。

第十九條單位提供的擔(dān)保、未決訴訟等或有事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)按

照國家統(tǒng)一的會計(jì)制度的規(guī)定，在財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告中予以說明。

第二十條財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)根據(jù)經(jīng)過審核的會計(jì)賬簿記

錄和有關(guān)資料編制，并符合本法和國家統(tǒng)一的會計(jì)制度關(guān)于財(cái)務(wù)

會計(jì)報(bào)告的編制要求、提供對象和提供期限的規(guī)定；其他法律、

行政法規(guī)另有規(guī)定的，從其規(guī)定。

財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告由會計(jì)報(bào)表、會計(jì)報(bào)表附注和財(cái)務(wù)情況說明書

組成。向不同的會計(jì)資料使用者提供的財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告，其編制依

據(jù)應(yīng)當(dāng)一致。有關(guān)法律、行政法規(guī)規(guī)定會計(jì)報(bào)表、會計(jì)報(bào)表附注

和財(cái)務(wù)情況說明書須經(jīng)注冊會計(jì)師審計(jì)的，注冊會計(jì)師及其所在

會計(jì)事務(wù)所出具的審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)隨同財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告一并提供。

第二十一條財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)由單位負(fù)責(zé)人和主管會計(jì)

工作的負(fù)責(zé)人、會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會計(jì)主管人員）簽名并蓋章；

設(shè)置總會計(jì)師的單位，還須由總會計(jì)師簽名并蓋章。單位負(fù)責(zé)人

應(yīng)當(dāng)保證財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告真實(shí)、完整。

第二十二條會計(jì)記錄的文字應(yīng)當(dāng)使用中文,在民族自治地

方，會計(jì)記錄可以同時使用當(dāng)?shù)赝ㄓ玫囊环N民族文字。在中華人

民共和國境內(nèi)的外商投資企業(yè)、外國企業(yè)和其外國組織的會計(jì)記

錄可以同時使用一種外國文字。

第二十三條各單位對會計(jì)憑證、會計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告

和其他會計(jì)資料應(yīng)當(dāng)建立檔案，妥善保管，會計(jì)檔案的保管期限

和銷毀辦法，由國務(wù)院財(cái)政部門會同有關(guān)部門制定。

第三章公司、企業(yè)會計(jì)核算的特別規(guī)定

第二十四條公司、企業(yè)進(jìn)行會計(jì)核算，除應(yīng)當(dāng)遵守本法第

二章的規(guī)定外，還應(yīng)當(dāng)遵守本章規(guī)定。

第二十五條公司、企業(yè)必須根據(jù)實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng),

按照國家統(tǒng)一的會計(jì)制度的規(guī)定確認(rèn)、計(jì)量和記錄資產(chǎn)、負(fù)債、

所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用、成本和利潤.

第二十六條公司、企業(yè)進(jìn)行會計(jì)核算不得有下列行為：

㈠隨意改變資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)或者計(jì)量方

法，虛列、多列、不列或者少列資產(chǎn)、負(fù)債，所有者權(quán)益；

㈡虛列或者隱瞞收入，推遲或者提前確認(rèn)收入；

㈢隨意改變費(fèi)用、成本的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)或者計(jì)量方法，虛列、多

列、不列或者少列費(fèi)用、成本；

㈣隨意調(diào)整利潤的計(jì)算、分配方法，編造虛假利潤或者隱瞞

利潤；

㈤違反國家統(tǒng)一的會計(jì)制度規(guī)定的其他行為。

第四章會計(jì)監(jiān)督

第二十七條各單位應(yīng)當(dāng)建立、健全本單位內(nèi)部會計(jì)監(jiān)督制

度。單位內(nèi)部會計(jì)監(jiān)督制度應(yīng)當(dāng)符合下列要求：

㈠記賬人員與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)和會計(jì)事項(xiàng)的審批人員，經(jīng)辦人

員、財(cái)物保管人員的職責(zé)權(quán)限應(yīng)當(dāng)明確，并相互分離、相互制約;

㈡重大對外投資、資產(chǎn)處置、資金調(diào)度和其他重要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)

事項(xiàng)的決策和招待的樸互監(jiān)督、樸互制約程序應(yīng)當(dāng)明確；

㈢財(cái)產(chǎn)清查的范圍、期限和組織程序應(yīng)當(dāng)明確；

㈣對會計(jì)資料定期進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)的辦法和程序應(yīng)當(dāng)明確.

第二十八條單位負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)保證會計(jì)機(jī)構(gòu)、會計(jì)人員依法

履行職責(zé)、不得授意、指使、強(qiáng)令會計(jì)機(jī)構(gòu)、會計(jì)人員違法辦理

會計(jì)事項(xiàng)。

會計(jì)機(jī)構(gòu)、會計(jì)人員對違反本法和國家統(tǒng)一的會計(jì)制度規(guī)定

的會計(jì)事項(xiàng)，有權(quán)拒絕辦理或者按照職權(quán)予以糾正.

第二十九條會計(jì)機(jī)構(gòu)、會計(jì)人員發(fā)現(xiàn)會計(jì)賬簿記錄與實(shí)

物、款項(xiàng)及有關(guān)資料不相符的，按照國家統(tǒng)一的會計(jì)制度的規(guī)定

有權(quán)自行處理的，應(yīng)當(dāng)及時處理；無權(quán)處理的，應(yīng)當(dāng)立即向單位

負(fù)責(zé)人報(bào)告，請求查明原因，作出處理。

第三十條任何單位和個人對違反本法和國家統(tǒng)一的會計(jì)

制度規(guī)定的行為有權(quán)檢舉。收到檢舉的部門有權(quán)處理的，應(yīng)當(dāng)依

法按照職責(zé)分工及時處理；無權(quán)處理的，應(yīng)當(dāng)及時移送有權(quán)處理

的部門處理。收到檢舉的部門、負(fù)責(zé)處理的部門應(yīng)當(dāng)為檢舉人保

密，不得將檢舉人姓名和檢舉材料轉(zhuǎn)給檢舉單位和被檢舉個人。

第三十一條有關(guān)法律、行政法律規(guī)定，須經(jīng)注冊會計(jì)師進(jìn)

行審計(jì)的單位，應(yīng)當(dāng)向受委托的會計(jì)師事務(wù)所如實(shí)提供會計(jì)憑

證、會計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告和其他會計(jì)資料以及有關(guān)情況.

任何單位或者個人不得以任何方式要求或者示意注冊會計(jì)

師及其所在的會計(jì)師事務(wù)所出具不實(shí)或者不當(dāng)?shù)膶徲?jì)報(bào)告。

財(cái)政部門有權(quán)對會計(jì)師事務(wù)所出具審計(jì)報(bào)告的程序和內(nèi)容

進(jìn)行監(jiān)督.

第三十二條財(cái)政部門對各單位的下列實(shí)施監(jiān)督:

㈠是否依法設(shè)置會計(jì)賬簿；

㈡會計(jì)憑證、會計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告和其他會計(jì)資料是否

真實(shí)、完整；

㈢會計(jì)核算是否符合本法和國家統(tǒng)一的會計(jì)制度的規(guī)定；

㈣從事會計(jì)工作的人員是否具備從業(yè)資格。

在對前款第㈡項(xiàng)所列事項(xiàng)實(shí)施監(jiān)督，發(fā)現(xiàn)重大違法嫌疑時，

國務(wù)院財(cái)政部門及其派出機(jī)構(gòu)可以向與被監(jiān)督單位有業(yè)務(wù)往來

的單位和被監(jiān)督單位賬戶的金融機(jī)構(gòu)查詢有關(guān)情況，有關(guān)單位和

金融機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)給予支持.

第三十三條財(cái)政、審計(jì)、稅務(wù)、人民銀行、證券監(jiān)管、保

險監(jiān)管等部門應(yīng)當(dāng)依照有關(guān)法律、行政法規(guī)規(guī)定的職責(zé)，對有關(guān)

單位的會計(jì)資料實(shí)施監(jiān)督檢查。

前款所列監(jiān)督檢查部門對有關(guān)單位的會計(jì)資料依法實(shí)施監(jiān)

督檢查后，應(yīng)當(dāng)出具檢查結(jié)論。有關(guān)監(jiān)督檢查部門已經(jīng)作出的檢

查結(jié)論能夠滿足其他檢查部門履行本部門職責(zé)需要的，其他監(jiān)督

檢查部門應(yīng)當(dāng)加以利用，避免重復(fù)查賬。

第三十四條依法對有關(guān)單位的會計(jì)資料實(shí)施監(jiān)督檢查的

部門及其工作人員對在監(jiān)督檢查中知悉的國家秘密和商業(yè)秘密

負(fù)有保密義務(wù).

第三十五條各單位必須依照有關(guān)法律、行政法規(guī)的規(guī)定，

接受有關(guān)監(jiān)督檢查部門依法實(shí)施的監(jiān)督檢查，如實(shí)提供會計(jì)憑

證、會計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告和其他會計(jì)資料以及有關(guān)情況，不

得拒絕、隱匿、謊報(bào)。

第五章會計(jì)機(jī)構(gòu)和會計(jì)人員

第三十六條各單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)會計(jì)業(yè)務(wù)需要，設(shè)置會計(jì)機(jī)

構(gòu)，或者在有關(guān)機(jī)構(gòu)中設(shè)置會計(jì)人員并指定會計(jì)主管人員；不具

備條件的，應(yīng)當(dāng)委托經(jīng)批準(zhǔn)設(shè)立從事會計(jì)代理記賬業(yè)務(wù)的中介機(jī)

構(gòu)代理記賬；

國有的和國有資產(chǎn)占控股地位或者主導(dǎo)地位的大、中型企業(yè)

必須設(shè)置總會計(jì)師c總會計(jì)師的任職資格、任免程序、職責(zé)權(quán)限

由國務(wù)院規(guī)定.

第三十七條會計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)部應(yīng)當(dāng)建立稽核制度。出納人員不

得兼任稽核、會計(jì)檔案保管和收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目

的登記工作。

第三十八條從事會計(jì)工作人員，必須取得會計(jì)從業(yè)資格證

書。擔(dān)任單位會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會計(jì)主管人員）的，除取得會計(jì)

從業(yè)資格證書外，還應(yīng)當(dāng)具備會計(jì)師以上專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格或者

從事會計(jì)工作三年以上的經(jīng)歷。

會計(jì)人員從業(yè)資格管理辦法由國務(wù)院財(cái)政部門規(guī)定。

第三十九條會計(jì)人員應(yīng)