征稅時應考慮什么課件

政府征稅時該考慮什么

窗戶稅、門戶稅1696年，英格蘭開通窗戶稅，理由是房屋的大小和豪華程度與采光的窗戶的數量和大小密切相關，因此稅務官只需要在外面數數窗戶的數量就可以確定房主應當繳納的稅款

在英格蘭發(fā)明窗戶稅的整整100年后，海峽對岸的法國又實行了門戶稅，并堅持了一個世紀之久，拿破侖的財政稅務機關認為，房子的門和窗戶越多，租金就越高

9.征稅時應考慮什么1Thedefinitionoftaxation

稅收是國家財政收入的主要來源。國家依靠社會公共權力，根據法律法規(guī)，對納稅人包括法人企業(yè)、非法人企業(yè)和單位以及自然人強制無償征收，納稅人依法納稅，以滿足社會公共需求和公共商品的需要。9.征稅時應考慮什么2.Threefeaturesoftaxation2.Threefeaturesoftaxation強制性－－國家征稅是不依納稅人的意志為轉移的。無償性－－國家征稅既不需要償還，也不需要支付代價。但有整體報償性.固定性－－國家征稅是按照預先規(guī)定的標準連續(xù)課征的.9.征稅時應考慮什么案例：稅收負擔的轉嫁

該不該重獎納稅大戶？據《光明日報》2002年6月27日報道，某省已經連續(xù)幾年評選納稅狀元活動，省長親自頒獎。2001年評出51名，納稅起始額為500萬元，有24戶超過1000萬元。有關部門的領導表示，這次重獎，表明了政府對在經濟發(fā)展中作出突出貢獻的企業(yè)家們的重視、厚愛和支持。這僅是一個良好的開端，今后對納稅大戶的獎勵會更多。9.征稅時應考慮什么3.Terminologyandclassification稅收制度概念:（1）課稅權主體：課稅權，即國家(政府)向社會成員征稅的權力，是國家(政府)政治權力和經濟權力的體現。本國稅與外國稅中央central稅與地方local稅9.征稅時應考慮什么課稅主體（2）課稅主體：國家行使課稅權所指向的單位和個人，又稱納稅人。直接負有納稅義務的單位和個人均稱為納稅人。包括自然人和法人在內。納稅人與負稅人:轉嫁、非法對自然人課稅與對法人的課稅買方方稅與賣方稅9.征稅時應考慮什么課稅對象（3）課稅對象：課稅對象課稅對象又稱稅收客體,它是指稅法規(guī)定的征稅的目的物,是征稅的根據,也是一種稅區(qū)別于另一種稅的主要標志.所得稅incometax、商品稅commoditytax、財產稅propertytax9.征稅時應考慮什么我國現行稅收制度的主要稅種9.征稅時應考慮什么我國現行稅收制度的主要稅種9.征稅時應考慮什么稅率（4）稅率taxrate：稅率是按照計稅依據征稅的比例或者額度。稅收的固定性特征是通過稅率體現的。稅率是稅收制度的核心要素，是計算應納稅額的尺度。國家征稅的數量和納稅人的負擔水平取決于稅率，國家一定時期的稅收政策也體現在稅率方面。

9.征稅時應考慮什么稅率

名義稅率nominal、實際稅率real平均稅率average、邊際稅率marginal按邊際稅率的不同將稅率劃分為：比例稅率proportionaltaxrate累進稅率progressivetaxrate累退稅率regressivetaxrate9.征稅時應考慮什么累進稅率什么是累進稅率？

累進稅率指征收比例隨著計稅依據數額增加而逐級提高的稅率。即根據計稅依據的數額或者相對比例設置若干級距，分別適用由低到高的不同稅率。

累進稅率的主要特點是，稅收負擔隨著計稅依據數額的增加而遞增，能夠較好地體現納稅人的稅負水平與負稅能力相適應的原則，可以更有效地調節(jié)納稅人的收入、財產等，正確處理稅收負擔公平問題，多在所得、財產課稅中應用。

9.征稅時應考慮什么全額累進稅率

什么是全額累進稅率？

全額累進稅率是累進稅率一種，指按照計稅依據的全部數額累進征稅的累進稅率。即將計稅依據（如所得稅的應納稅所得額）分為若干個不同的征稅級距，相應規(guī)定若干個由低到高的不同地適用稅率，當計稅依據數額由一個征稅級距上升到另一個較高的征稅級距時，全部計稅依據都要按照上升以后的征稅級距的適用稅率計算征稅。

全額累進稅率的優(yōu)點是計算方法簡單，累進幅度大，能夠大幅度地調節(jié)納稅人的收入、財產。缺點是由于累進急劇，在累進分界點上下稅負懸殊，甚至會出現增加的稅額超過增加的計稅依據數額的現象，不利于鼓勵納稅人增加收入、財產。目前這種稅率已經很少使用。

9.征稅時應考慮什么超額累進稅率

超額累進稅率是累進稅率的一種，指按照計稅依據的不同部分分別累進征稅的累進稅率。即將計稅依據（如所得稅的應納稅所得額）分為若干個不同的征稅級距，相應規(guī)定若干個由低到高的不同地適用稅率，當計稅依據數額由一個征稅級距上升到另一個較高的征稅級距時，僅就達到上一級距的部分按照上升以后的征稅級距的適用稅率計算征稅。這種稅率通常用于個人所得稅、財產稅、遺產稅等稅種。

超額累進稅率的優(yōu)點是累進幅度比較緩和，稅收負擔較為合理。缺點是計算方法比較復雜，計稅依據數量越大，級距越多，計算步驟越多；邊際稅率和平均稅率不一致，稅收負擔的透明度較差。

9.征稅時應考慮什么

9.征稅時應考慮什么

算出自己的應納稅額＝本人月收入-個稅“起征點”3000元

算出自己的個稅＝應納稅額×對應的稅率-速算扣除數

2011個稅計算方法舉例：某公司職員在扣除三險一金后的月收入為10000元，位于上表中的第2檔。對應的稅率為10%，速算扣除數為75，則應納稅額為（10000元-個稅起征點3000元）＝7000元個稅＝7000×10%-75元=625元9.征稅時應考慮什么(5)計稅單位計稅單位：從價稅advaloremtax、從量稅specifictax（unittax，quantitytax）從量稅和從價稅是以課稅對象的計量標準為依據，對各稅種進行的一種分類。從量稅是以課稅對象的重量、件數、容積、面積等為標準，按預先確定的稅額計征的稅，亦稱“從量計征”從價稅是以征稅對象的價格為標準，按一定比例計征的稅，亦稱“從價計征”。中國的新稅制主要以從價稅為主，如增值稅、營業(yè)稅、房產稅、消費稅、企業(yè)所得稅等等都屬于從價稅。

9.征稅時應考慮什么(6)課稅環(huán)節(jié)(7)稅制結構課稅環(huán)節(jié)：單一環(huán)節(jié)，多環(huán)節(jié)稅制結構：稅制結構是指一國稅收體系的整體布局和總體結構，是國家根據當時經濟條件和發(fā)展要求，在特定稅收制度下，由稅類、稅種、稅制要素和征收管理層次所組成的，分別主次，相互協調、相互補充的整體系統(tǒng)。單一稅制singleimposition，復合稅制doubleimposition:主體稅種9.征稅時應考慮什么案例：能否開征“超生子女稅”？“嚴格控制人口數量，努力提高人口素質”是我國的一項長期國策。多年來，為了有效控制人口，我國實行了在城鎮(zhèn)一對夫婦只能生育一胎，在農村一對夫婦最多生育兩胎的人口政策。這一政策對控制人口增長起了重要作用。但是也產生了逆向調節(jié)作用，即：農村家庭生育多，城市家庭生育少；文盲家庭生育多，知識分子家庭生育少；貧窮家庭生育多，富裕家庭生育少。于是，有人建議開征“超生子女稅”，按當地人均純收入的比率征收。凡生育第一胎的夫婦免稅；第一胎是男孩的，生育第二胎，征收1000%；第一胎是女孩的，生育第二胎，征收500%；前兩胎是一男孩一女孩的，生育第三胎，征收5000%；前兩胎都是男孩的，生育第三胎，征收10000%；前兩胎都是女孩的，生育第三胎，征收2500%。稅款主要充入農村養(yǎng)老保障基金。9.征稅時應考慮什么分析要點人口增多，人均占用資源減少，征稅是優(yōu)化資源配置的表現。對第二胎以上征稅，可避免過去對于超生行為難以依法制裁的問題，因為生育似乎是一個人權問題，無法用法律制裁。征稅把超生問題變成稅收問題，把超生處罰變?yōu)橥堤佣愄幜P，更符合市場經濟原則。但以“當地人均收入”為基礎征稅不太可行。我國各地區(qū)經濟發(fā)展不平衡，會導致以逃避稅為目的的不正常人口流動?？浯罅硕愂盏淖饔谩０l(fā)達國家不愿意生（俄羅斯2006年擬開征“無子女家庭稅”）。隨著社會保障制度覆蓋范圍的擴大和民眾文化程度的普遍提高，人口增長率會逐漸下降。。在中國實行了多年的“處罰多生”的計劃生育政策，將被“獎勵少生”所取代。

9.征稅時應考慮什么4稅收原則理論觀點斯密：稅不重征瓦格納：稅收可調節(jié)經濟，主張擴大消費稅，對奢侈品和財產的課稅要重于對勞動所得的課稅，對勞動所得實行累進稅制，以縮小收入分配差距①財政收入原則。包括收入充分和稅收彈性原則。②國民經濟原則。包括稅源和稅種選擇的原則。③社會正義原則。包含普遍和平等原則

凱恩斯學派：稅收是“自動穩(wěn)定器”9.征稅時應考慮什么稅收原則稅收原則（1）效率原則Efficiencyintaxation充分且有彈性flexibility節(jié)約與便利中性與矯正性：中性neutrality使不同的產品，服務，生產要素的相對價格能反映其相對成本，保持市場自發(fā)調節(jié)所能達到的資源配置狀態(tài)。矯正性rectification：稅收對某些私人產品進行特別課稅，以矯正市場缺陷，即稅收的矯正性。9.征稅時應考慮什么稅收成本稅收是用強制的方式將資源從私人部門轉移到公共部門的一種手段，在這一轉移過程中必定要耗費一定的資源，這種由于征納稅而產生的資源耗費稱為稅收成本。稅收成本從征收者和繳納者兩個方面產生。1）征管成本：政府稅收部門為了征稅而發(fā)生的成本稱之為征管成本。2）繳納成本：納稅人為了履行納稅義務而發(fā)生的成本稱為繳納成本。稅收成本與稅收量有一定的聯系。一般需要取得的稅收收入越多，稅收成本越大。9.征稅時應考慮什么稅收原則（2）公平原則普遍征稅是指征稅遍及稅收管轄權之內的所有法人和自然人，換言之，所有有納稅能力的人都應毫無例外地納稅。需說明：征稅普遍性不是絕對的。在特定條件下，國家積于政治、經濟、國際交往等方面考慮會制定一些稅收政策、措施（如：稅收優(yōu)惠），這些政策、措施使相應的某些納稅人在此種情況下未納稅，但是這并不意味違背此原則，而是對此原則的靈活運用。平等征稅是指國家征稅的比例或數額納稅人的負擔能力相稱。具體包括兩個方面的含義：橫向公平和縱向公平。公平：橫向公平；縱向公平(境遇）A受益原則：（政府的籌資方式本質上是價格或使用費）B能力原則（判斷能力的客觀說與主觀說)客觀說：objectiveprinciple收入（名義，凈收入；個人，家庭；貨幣，經濟收入）消費（累退，不利于縮小貧富差距）財產（抑制儲蓄和投資）主觀說：subjectiveprinciple

應以各人的福利來作為衡量支付能力的標準。福利是一個人所獲得的效用水平或滿意程度。9.征稅時應考慮什么案例：該不該重獎納稅大戶？

——論稅收負擔的轉嫁案例內容：據《光明日報》2002年6月27日報道，某省已經連續(xù)幾年評選納稅狀元活動，省長親自頒獎。2001年評出51名，納稅起始額為500萬元，有24戶超過1000萬元。有關部門的領導表示，這次重獎，表明了政府對在經濟發(fā)展中作出突出貢獻的企業(yè)家們的重視、厚愛和支持。這僅是一個良好的開端，今后對納稅大戶的獎勵會更多。9.征稅時應考慮什么分析要點不應該。納稅多與獲利多是同時的。重獎容易引發(fā)短期行為。保證公平是政府的重要職責，如今把本該用來提供公共物品的錢用到了重獎高收入的納稅大戶身上。稅收有直接稅與間接稅之分，前者難以發(fā)生轉嫁，后者容易發(fā)生轉嫁。從我國的實踐來看，納稅較多的主要是煙、酒、石化、化工、電力等行業(yè)。這些行業(yè)繳納的增值稅、消費稅大多為間接稅，實際承擔稅款的是廣大消費者，政府只獎納稅的廠長，不獎負稅的消費者，是不公平的，從公平的角度看，應該重獎企業(yè)所得稅和個人所得稅較多的企業(yè)和個人。因為，所得稅一般難以轉嫁，較真實地反映出企業(yè)或個人對政府財政的貢獻。

9.征稅時應考慮什么termsAbilitytopay:abasisforequitabletaxationdeterminedbyone’sincomeorothermeasureofresourcesfromwhichtaxescouldbepaid.Advaloremtax:ataxthatiscalculatedasapercentageofthepriceorvalueoftheitemsubjecttotax.9.征稅時應考慮什么SpecifictaxAtaxthatisexpressedasafunctionofsomephysicalmeasure(quarts,miles,dozens)ratherthanasapercentoftheprice.9.征稅時應考慮什么BenefitprincipleTheprinciplethattaxespaidshouldbeproportionaltobenefitsreceivedfromgovernment.9.征稅時應考慮什么termsBenefittax:Ataximposedonthosewhobenefitfromthepublicgoodorservicefinancedbytherevenuefromthetax.9.征稅時應考慮什么termsInheritancetaxAtaximposedbygovernmentonthereceiptofwealthfromadeceasedperson.MarginaltaxrateTheadditionalpercentoftaxonanadditionaldollarofincomeorexpenditureProportionaltaxAtaxthattakesaconstantpercentageofone’sincomeasincomerises.9.征稅時應考慮什么termsValue-addedtaxAtaxcollectedaseverystageofproductionanddistribution,withacreditfortaxesattheprecedingstagesothatnoaccumulationorcascadingoftaxesoccur.9.征稅時應考慮什么termsHorizontalequityJusticeorfairnessinthedistributionofbenefitsorburdensbetweenpeopleorcommunitiesinsimilareconomiccircumstances.VerticalequityJusticeorfairnessinthedist