做賬實(shí)操-砂廠場的會計(jì)賬務(wù)處理流程

會計(jì)實(shí)操文庫做賬實(shí)操-砂廠場的會計(jì)賬務(wù)處理流程1.初始建賬設(shè)置賬簿首先要設(shè)置總賬，用于記錄所有的一級科目，如資產(chǎn)類的“庫存現(xiàn)金”“銀行存款”“固定資產(chǎn)”，負(fù)債類的“應(yīng)付賬款”“短期借款”，所有者權(quán)益類的“實(shí)收資本”“盈余公積”，成本類的“生產(chǎn)成本”“制造費(fèi)用”，損益類的“主營業(yè)務(wù)收入”“主營業(yè)務(wù)成本”等科目的總括信息。建立明細(xì)賬，對總賬科目進(jìn)行明細(xì)核算。例如，在“應(yīng)收賬款”總賬下，按客戶名稱設(shè)置明細(xì)賬，記錄每個(gè)客戶的應(yīng)收賬款的增減變動情況；在“原材料”總賬下，按砂石的種類（如河砂、機(jī)制砂等）設(shè)置明細(xì)賬，用于詳細(xì)記錄每種原材料的采購、領(lǐng)用和結(jié)存情況。設(shè)立日記賬，包括現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬?，F(xiàn)金日記賬用于逐筆記錄現(xiàn)金的收付情況，銀行存款日記賬用于記錄銀行賬戶的每一筆收支。確定會計(jì)科目和會計(jì)政策根據(jù)砂廠的業(yè)務(wù)特點(diǎn)，確定適用的會計(jì)科目。如涉及砂石開采的，可能會用到“生產(chǎn)成本開采成本”科目；涉及砂石加工的，會有“生產(chǎn)成本加工成本”科目。確定會計(jì)政策，如存貨的計(jì)價(jià)方法（先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法等）、固定資產(chǎn)的折舊方法（直線法、雙倍余額遞減法等）、收入確認(rèn)的原則等。2.日常賬務(wù)處理原材料采購環(huán)節(jié)采購原材料：當(dāng)砂廠采購砂石原料時(shí)，假設(shè)采購了價(jià)值10萬元的砂石原料，取得增值稅專用發(fā)票，注明增值稅稅額1.3萬元，款項(xiàng)通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。會計(jì)分錄為：借：原材料砂石原料100000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）13000貸：銀行存款113000原材料入庫：材料驗(yàn)收入庫后，要在原材料明細(xì)賬中記錄入庫數(shù)量、單價(jià)和金額等信息。如果在運(yùn)輸過程中有合理損耗，要按照實(shí)際入庫數(shù)量和采購總成本重新計(jì)算入庫單價(jià)。生產(chǎn)環(huán)節(jié)領(lǐng)用原材料：假設(shè)領(lǐng)用價(jià)值5萬元的砂石原料用于生產(chǎn)，會計(jì)分錄為：借：生產(chǎn)成本直接材料50000貸：原材料砂石原料50000發(fā)生人工成本：支付生產(chǎn)工人工資3萬元，會計(jì)分錄為：借：生產(chǎn)成本直接人工30000貸：應(yīng)付職工薪酬30000分?jǐn)傊圃熨M(fèi)用：例如，本月車間設(shè)備折舊2萬元，水電費(fèi)1萬元，這些制造費(fèi)用要在生產(chǎn)的產(chǎn)品中進(jìn)行分?jǐn)?。先將制造費(fèi)用歸集：借：制造費(fèi)用30000貸：累計(jì)折舊20000貸：銀行存款（水電費(fèi)）10000再將制造費(fèi)用分?jǐn)偟缴a(chǎn)成本中，假設(shè)按照生產(chǎn)工時(shí)進(jìn)行分?jǐn)?，且本月生產(chǎn)工時(shí)總計(jì)為1000小時(shí)，某產(chǎn)品生產(chǎn)工時(shí)為300小時(shí)，則分?jǐn)偟皆摦a(chǎn)品的制造費(fèi)用為300/1000×30000=9000元。會計(jì)分錄為：借：生產(chǎn)成本制造費(fèi)用分?jǐn)?000貸：制造費(fèi)用9000產(chǎn)品完工入庫：產(chǎn)品生產(chǎn)完成后，假設(shè)生產(chǎn)成本總計(jì)為9萬元，將產(chǎn)品從生產(chǎn)成本轉(zhuǎn)入庫存商品。會計(jì)分錄為：借：庫存商品成品砂90000貸：生產(chǎn)成本直接材料、直接人工、制造費(fèi)用分?jǐn)?0000銷售環(huán)節(jié)確認(rèn)銷售收入：假設(shè)銷售一批成品砂，含稅銷售額為13.56萬元，增值稅稅率為13%。首先計(jì)算不含稅銷售額：13.56÷(1+13%)=12萬元，增值稅銷項(xiàng)稅額為12×13%=1.56萬元。如果款項(xiàng)已收到存入銀行，會計(jì)分錄為：借：銀行存款135600貸：主營業(yè)務(wù)收入120000貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）15600結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本：假設(shè)銷售的這批成品砂的成本為7萬元，會計(jì)分錄為：借：主營業(yè)務(wù)成本70000貸：庫存商品成品砂70000其他費(fèi)用核算管理費(fèi)用：支付管理人員工資2萬元，辦公費(fèi)5000元。會計(jì)分錄為：借：管理費(fèi)用工資20000借：管理費(fèi)用辦公費(fèi)5000貸：應(yīng)付職工薪酬20000貸：銀行存款5000銷售費(fèi)用：支付銷售人員工資1.5萬元，廣告宣傳費(fèi)3000元。會計(jì)分錄為：借：銷售費(fèi)用工資15000借：銷售費(fèi)用廣告宣傳費(fèi)3000貸：應(yīng)付職工薪酬15000貸：銀行存款3000稅費(fèi)核算計(jì)算增值稅：在月末，計(jì)算當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅額，即銷項(xiàng)稅額減去進(jìn)項(xiàng)稅額。如上述例子中，應(yīng)繳納增值稅額=15600-13000=2600元。會計(jì)分錄為：借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）2600貸：應(yīng)交稅費(fèi)未交增值稅2600計(jì)算其他稅費(fèi)：如城市維護(hù)建設(shè)稅（假設(shè)稅率為7%）、教育費(fèi)附加（3%）和地方教育附加（2%）。以增值稅稅額2600元為例，城市維護(hù)建設(shè)稅為2600×7%=182元，教育費(fèi)附加為2600×3%=78元，地方教育附加為2600×2%=52元。會計(jì)分錄為：借：稅金及附加312貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅182貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交教育費(fèi)附加78貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交地方教育附加52計(jì)算資源稅：假設(shè)本月銷售砂石數(shù)量為1萬噸，資源稅稅率為每噸2元，應(yīng)繳納資源稅2萬元。會計(jì)分錄為：借：稅金及附加20000貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交資源稅20000計(jì)算企業(yè)所得稅：在季度末或年末，計(jì)算企業(yè)所得稅。應(yīng)納稅所得額=主營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)成本稅金及附加管理費(fèi)用銷售費(fèi)用等。假設(shè)應(yīng)納稅所得額為10萬元，企業(yè)所得稅稅率為25%，應(yīng)繳納企業(yè)所得稅2.5萬元。會計(jì)分錄為：借：所得稅費(fèi)用25000貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交企業(yè)所得稅250003.期末賬務(wù)處理結(jié)賬在每個(gè)會計(jì)期末（月末、季末、年末），要對各個(gè)賬戶進(jìn)行結(jié)賬。對于收入和費(fèi)用類賬戶，要將本期發(fā)生額結(jié)轉(zhuǎn)到“本年利潤”賬戶，以計(jì)算當(dāng)期的利潤。例如，將主營業(yè)務(wù)收入12萬元結(jié)轉(zhuǎn)到本年利潤：借：主營業(yè)務(wù)收入120000貸：本年利潤120000將主營業(yè)務(wù)成本7萬元、稅金及附加20312元、管理費(fèi)用25000元、銷售費(fèi)用18000元、所得稅費(fèi)用25000元結(jié)轉(zhuǎn)到本年利潤：借：本年利潤158312貸：主營業(yè)務(wù)成本70000貸：稅金及附加20312貸：管理費(fèi)用25000貸：銷售費(fèi)用18000貸：所得稅費(fèi)用25000編制財(cái)務(wù)報(bào)表根據(jù)結(jié)賬后的賬戶余額編制資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表等財(cái)務(wù)報(bào)表。