會計模擬實驗（第五版）課件全套 徐克哲 第1-5部分 模擬實驗企業(yè)概況-實驗資料 經(jīng)濟事項

會計模擬實驗

（第五版）一、企業(yè)基本情況第一部分-模擬實驗企業(yè)概況企業(yè)名稱:吉星股份有限公司公司地址:非凡市南湖大路224號聯(lián)系電話:66699988法定代表人:張福堂注冊資金:500萬元人民幣企業(yè)類型:股份有限公司經(jīng)營范圍:主要從事機械產(chǎn)品的生產(chǎn)和銷售納稅人識別號:002362255741589786開戶銀行:工商銀行非凡市分行經(jīng)濟開發(fā)區(qū)支行(以下簡稱“工行經(jīng)開支行”;基本存款賬戶)銀行賬號:46203588325484二、管理人員及財務人員情況第一部分-模擬實驗企業(yè)概況董事長(法定代表人):張福堂總經(jīng)理:張福堂財務總監(jiān):趙一平財務部經(jīng)理:王其剛出納員(在實驗中由讀者代填):成本會計(兼固定資產(chǎn)核算,在實驗中由讀者擔任)往來會計(兼?zhèn)鶛?quán)債務核算,在實驗中由讀者擔任)存貨會計(在實驗中由讀者擔任)三、生產(chǎn)組織情況第一部分-模擬實驗企業(yè)概況企業(yè)設置行政管理部、財務部、銷售部、供應部、生產(chǎn)車間(如圖1-1所示)。生產(chǎn)車間基本生產(chǎn)車間：負責加工A、B兩種產(chǎn)品輔助生產(chǎn)車間(機修車間)：負責機器的維修、修理輔助生產(chǎn)車間(熱力車間)：負責提供熱力服務一、財務人員職責第二部分-模擬實驗企業(yè)會計制度1.財務總監(jiān)財務總監(jiān)負責企業(yè)財務會計管理與監(jiān)督、財會內(nèi)部控制機制建設和重大財務事項的監(jiān)管。2.財務部經(jīng)理財務部經(jīng)理負責主持、組織并督促部門人員全面完成財務部的各項核算、監(jiān)督、內(nèi)部控制等財務核算管理工作;負責組織公司的財務管理制度、會計成本核算規(guī)程、成本管理會計監(jiān)督及有關的財務專項管理制度的擬定、修改、補充和實施;組織、領導編制公司財務計劃,審查財務計劃;負責向公司總經(jīng)理、主管副總經(jīng)理匯報財務狀況和經(jīng)營成果等情況。一、財務人員職責第二部分-模擬實驗企業(yè)會計制度3.會計(材料、成本、債權(quán)債務核算及稽核等)會計負責按國家相關制度規(guī)定設置賬簿并進行會計核算,編制財務報表;做好產(chǎn)品成本的計算及分析工作;按期計算繳納各種稅款;編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表等。4.出納員出納員負責根據(jù)國家《現(xiàn)金管理暫行條例》的規(guī)定,辦理現(xiàn)金收支業(yè)務及銀行結(jié)算業(yè)務;根據(jù)已審核的收、付款憑證,序時、逐筆登記庫存現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬;檢查備用金的使用情況;保管庫存現(xiàn)金、有價證券、空白銀行結(jié)算憑證及發(fā)票收據(jù)等;保證所管印章的安全和完整。二、財務處理程序第二部分-模擬實驗企業(yè)會計制度(1)根據(jù)原始憑證編制匯總原始憑證。(2)根據(jù)原始憑證或匯總原始憑證,編制記賬憑證。(3)根據(jù)收款憑證、付款憑證逐筆登記庫存現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。(4)根據(jù)原始憑證、匯總原始憑證和記賬憑證,登記各種明細分類賬。(5)根據(jù)記賬憑證編制科目匯總表。(6)根據(jù)科目匯總表登記總分類賬。(7)期末,將庫存現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和明細分類賬的余額同有關總分類賬的余額核對相符。(8)期末,根據(jù)總分類賬和明細分類賬的記錄,編制財務報表。三、會計核算方法第二部分-模擬實驗企業(yè)會計制度(一)壞賬準備的核算企業(yè)采用備抵法對壞賬準備進行核算。在備抵法下,設置“壞賬準備”賬戶。根據(jù)企業(yè)以往的經(jīng)驗、債務單位的實際財務狀況和現(xiàn)金流量情況,按期末應收賬款余額的0.5%計提壞賬準備(而稅法規(guī)定:其計提的壞賬準備不允許稅前扣除)。(二)備用金的核算采購員及其他職工出差預支差旅費,回單位后報銷。經(jīng)財務部核定,企業(yè)行政管理部備用金定額為10000元,由專人負責保管。(三)材料的核算材料的類別主要有原材料、包裝物和低值易耗品,按材料種類分別設置明細賬。每種材料按計劃成本法進行會計核算。包裝物和低值易耗品的攤銷采用一次攤銷法,在領用新的包裝物或低值易耗品時一次性攤銷。三、會計核算方法第二部分-模擬實驗企業(yè)會計制度(四)對外長期股權(quán)投資的核算企業(yè)持有長泰公司80%對外發(fā)行的股份,采用成本法核算。(五)固定資產(chǎn)與無形資產(chǎn)的核算固定資產(chǎn)折舊采用年限平均法,實驗中按給定的折舊率于每月月末計提折舊。無形資產(chǎn)的攤銷采用直線法,計入當期損益。(六)與工資有關的各項經(jīng)費的計提(企業(yè)負擔的部分)職工福利費、工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費分別按工資總額的14%、2%、1.5%計提。三、會計核算方法第二部分-模擬實驗企業(yè)會計制度(七)產(chǎn)品成本的歸集及銷售成本的結(jié)轉(zhuǎn)制造費用按生產(chǎn)工時分配。產(chǎn)品成本采用“品種法”核算,完工產(chǎn)品成本和期末在產(chǎn)品成本按約當產(chǎn)量法劃分,期末在產(chǎn)品完工百分比為50%。輔助生產(chǎn)費用采用直接分配法。已銷產(chǎn)品成本的結(jié)轉(zhuǎn)采用月末集中結(jié)轉(zhuǎn)的辦法。(八)各種稅金計算及核算辦法(1)屬于增值稅一般納稅人,適用的增值稅稅率為13%。(2)適用的企業(yè)所得稅稅率為25%。企業(yè)所得稅采用“分期預繳,年末匯算清繳”的辦法,即以上年實際應繳所得稅為基礎確認當年預繳所得稅稅額,每月預繳,年終匯算清繳。(3)其他稅種:按稅法相關規(guī)定計算。三、會計核算方法第二部分-模擬實驗企業(yè)會計制度(九)借款利息費用的會計處理短期借款利息支出作為企業(yè)財務費用進行處理;長期借款利息支出,符合資本化條件的計入資產(chǎn)成本,不符合資本化條件的計入當期財務費用。(十)資產(chǎn)減值的會計處理除對應收賬款計提壞賬準備外,其他資產(chǎn)應根據(jù)減值情況計提減值準備。(十一)所得稅費用及利潤分配的比例對所得稅采用資產(chǎn)負債表債務法進行核算。本年利潤采用賬結(jié)法,每月月末均需將各損益類賬戶的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目。年度終了,將本年實現(xiàn)的凈利潤轉(zhuǎn)入“利潤分配——未分配利潤”賬戶進行利潤分配。按凈利潤的10%提取法定盈余公積。應付股利金額按股東大會決議確定。熟悉企業(yè)情況建立賬簿并登記期初余額填制和審核會計憑證歸檔及會計檔案保管編制財務報表對賬、結(jié)賬登記賬簿成本核算一二三四五六七八第三部分-會計模擬實驗程序及要求和前兩部分內(nèi)容相同第一步：熟悉企業(yè)情況一、實驗要求第二步：建立賬簿并登記期初余額1、根據(jù)“實驗資料——期初數(shù)據(jù)”和賬頁格式建賬,設置賬戶,將科目編號及名稱寫在相應位置。2、根據(jù)“實驗資料——期初數(shù)據(jù)”登記各賬戶的期初余額。二、操作提示第二步：建立賬簿并登記期初余額1、建賬（1）新建單位賬第一：與企業(yè)相適應。第二：依據(jù)企業(yè)管理需要。第三：依據(jù)賬務處理程序。注：建賬初始,必須購置記賬憑證、記賬憑證封面、記賬憑證匯總表、記賬憑證裝訂線、裝訂工具等；此外,還應準備資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表等空白財務報表。工業(yè)企業(yè)應設置的賬簿：庫存現(xiàn)金日記賬兩種賬簿是企業(yè)必須設置銀行存款日記賬企業(yè)涉及的會計科目都要有相應的總賬賬簿(或賬頁)與之對應。按資產(chǎn)類、負債類、所有者權(quán)益類、成本類、損益類的順序來分頁明細分類賬交易性金融資產(chǎn)、應收賬款、其他應收款、債權(quán)投資、固定資產(chǎn)、短期借款、應付賬款、其他應付款、應付職工薪酬、應交稅費、銷售費用、管理費用、財務費用；按實際成本計價的企業(yè),要設置在途物資明細賬,以便核算不同來源材料的實際成本；為計算產(chǎn)品成本,要設置基本生產(chǎn)成本明細賬和輔助生產(chǎn)成本明細賬；總分類賬二、操作提示第二步：建立賬簿并登記期初余額1、建賬（2）年初建賬新建賬簿主要有:總賬;日記賬,包括庫存現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬等;三欄式明細賬,如實收資本明細賬、短期借款明細賬、長期借款明細賬、資本公積明細賬等;收入、費用明細賬。①總賬。②日記賬。③三欄式明細賬。④收入、費用明細賬。年初建賬程序及注意事項：(1)填寫扉頁。(2)預留頁碼。(3)科目編號及名稱寫在左(右)上角或中間的橫線上。(4)結(jié)轉(zhuǎn)年初余額。(5)數(shù)字的書寫(6)票據(jù)出票日期的一、實驗要求第三步：填制和審核會計憑證(1)根據(jù)提供的“實驗資料——經(jīng)濟事項”和“實驗憑證”,整理或填制有關經(jīng)濟業(yè)務的原始憑證,分類編制記賬憑證,并將原始憑證附于有關的記賬憑證之后。(2)記賬憑證和賬簿一般用藍黑墨水筆或碳素墨水筆填寫、登記,退貨、紅字更正及期末結(jié)賬劃線時用紅色墨水筆填寫。二、本環(huán)節(jié)實務操作提示第三步：填制和審核會計憑證1、會計憑證按編制的程序和用途不同,會計憑證可分為原始憑證和記賬憑證兩大類。2、會計憑證填制要求原始憑證填制要求和記賬憑證填制要求3、會計憑證的審核原始憑證審核和記賬憑證審核4、錯誤憑證的更正原始憑證的更正和記賬憑證的更正一、實驗要求第四步：登記賬簿根據(jù)上步驟填制和審核的記賬憑證:(1)涉及庫存現(xiàn)金、銀行存款記錄的,登記庫存現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬。(2)根據(jù)有關的記賬憑證及所附原始憑證或原始憑證匯總表,登記相關的明細賬。(3)每半月,根據(jù)記賬憑證編制“科目匯總表”,并利用科目匯總表進行試算平衡;最后,根據(jù)科目匯總表登記總分類賬二、本環(huán)節(jié)實務操作提示第四步：登記賬簿1、賬簿賬簿是指由具有一定格式的賬頁組成的,以會計憑證為依據(jù),序時、分類地記錄和反映經(jīng)濟業(yè)務的簿籍。2、登記賬簿登記賬簿時,既要登記總賬,也要登記明細賬,貫徹總賬與明細賬平行登記的要點:同時、同向、等額。3、登記賬簿規(guī)則記賬用筆、記賬日期、憑證編號、摘要、發(fā)生額、結(jié)計余額、過次頁、承前頁、做好記賬符號、不得隔頁跳行4、錯賬更正劃線更正法、紅字更正法、補充登記法一、實驗要求第五步：成本核算(1)根據(jù)資料登記制造費用明細賬及生產(chǎn)成本明細賬。(2)編制“制造費用分配表”“產(chǎn)品成本計算表”,并進行成本計算。(3)結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品成本。二、本環(huán)節(jié)實務操作提示第五步：成本核算1、一般工業(yè)企業(yè)成本核算程序（1）對企業(yè)的各項支出、費用進行嚴格的審核和控制,并按照國家統(tǒng)一會計制度確定計入產(chǎn)品成本的直接材料、直接人工和制造費用。（2）將應計入產(chǎn)品成本的各項成本區(qū)分為應當計入本月產(chǎn)品的成本與應當由其他月份產(chǎn)品負擔的成本。（3）將應計入本月產(chǎn)品的各項生產(chǎn)成本在各種產(chǎn)品之間按照成本項目進行歸集和分配,計算出各種產(chǎn)品的成本。（4）對于月末既有完工產(chǎn)品又有在產(chǎn)品的產(chǎn)品,將其生產(chǎn)費用(月初在產(chǎn)品生產(chǎn)費用與本月生產(chǎn)費用之和)在完工產(chǎn)品與月末在產(chǎn)品之間進行分配,計算出該種產(chǎn)品的完工產(chǎn)品成本和月末在產(chǎn)品成本。二、本環(huán)節(jié)實務操作提示第五步：成本核算2、生產(chǎn)成本在完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品之間分配的方法月末,如果既有完工產(chǎn)品又有在產(chǎn)品,則產(chǎn)品成本明細賬中歸集的月初在產(chǎn)品生產(chǎn)成本與本月發(fā)生的成本之和應當在完工產(chǎn)品與月末在產(chǎn)品之間采用適當?shù)姆峙浞椒ㄟM行分配和歸集,以計算完工產(chǎn)品和月末在產(chǎn)品的成本。3、產(chǎn)品成本的計算方法生產(chǎn)成本歸集分配完畢后,應按成本核算的對象編制成本計算單,并選擇一定的成本計算方法,計算各種產(chǎn)品的總成本和單位成本。企業(yè)在進行成本計算時,應當依據(jù)其生產(chǎn)經(jīng)營特點、生產(chǎn)經(jīng)營組織類型和成本管理要求,確定成本計算方法。一、實驗要求第六步：對賬、結(jié)賬(1)在本月全部經(jīng)濟業(yè)務已登記入賬的基礎上,編制“試算平衡表”,核對發(fā)生額、余額是否平衡,以檢查賬簿記錄的正確性。(2)對賬,即將總賬與日記賬、總賬與明細賬等分別進行核對。(3)按會計基礎工作規(guī)范的要求結(jié)賬。二、本環(huán)節(jié)實務操作提示第六步：對賬、結(jié)賬1、對賬方法賬證核對、賬賬核對、賬實核對2、結(jié)賬前應做的準備工作在結(jié)賬前,必須將本期內(nèi)所發(fā)生的各項經(jīng)濟業(yè)務全部登記入賬。在結(jié)賬前,要事先進行對賬,以保證賬證相符、賬賬相符、賬實相符;妥善處理應收、應付及暫收、暫付款的清償事宜,力爭減少呆賬和壞賬損失的發(fā)生。3、結(jié)賬方法結(jié)賬的標志就是在每一張賬頁上根據(jù)不同情況劃單紅線或雙紅線。一、實驗要求第七步：編制財務報表(1)根據(jù)總賬、明細賬資料編制實驗企業(yè)2023年12月31日的資產(chǎn)負債表。(2)根據(jù)總賬、明細賬資料編制實驗企業(yè)2023年度的利潤表。(3)根據(jù)總賬、明細賬資料編制實驗企業(yè)2023年度的現(xiàn)金流量表。二、本環(huán)節(jié)實務操作提示第七步：編制財務報表1、財務報表“四表一注”,即資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益(或股東權(quán)益,下同)變動表以及附注。2、資產(chǎn)負債表的列報方法資產(chǎn)負債表“期末余額”欄的填列方法、資產(chǎn)負債表“年初余額”欄的填列方法3、利潤表的列報格式和方法單步式利潤表和多步式利潤表4、現(xiàn)金流量表的編制經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量、投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量、籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量、匯率變動對現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的影響、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額、期末現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物余額等項目一、實驗要求第八步：歸檔及會計檔案保管1、會計憑證的裝訂。①原始憑證應全部附于記賬憑證后面,對會計憑證進行必要的整理,如拆掉大頭針等。②以左上角為基準,將會計憑證排列整齊,加上印好的封面,貼好包角,加上封底。③將會計憑證裝訂成冊2、會計賬簿的整理。用針線將會計明細賬簿按左邊的圓孔進行裝訂,并加具目錄、封面,避免散失。3、粘貼好財務報表。①資產(chǎn)負債表;②利潤表;③現(xiàn)金流量表;④所有者權(quán)益變動表。4、妥善保管憑證、賬簿、報表二、本環(huán)節(jié)實務操作提示第八步：歸檔及會計檔案保管1、會計檔案會計部門形成的材料很多,只有會計專業(yè)核算材料才是會計檔案。2、會計檔案的收集范圍會計憑證類、會計賬簿類、財務報告類及其他。3、會計憑證的裝訂①會計憑證應當定期裝訂成冊,防止散失。②會計憑證封面應當填寫完整。4、會計檔案的管理歸檔、保管、利用、交接5、會計檔案的銷毀會計檔案的保管期限從會計年度終了后的第一天算起?！稌嫏n案管理辦法》規(guī)定,保管期滿的會計檔案要按照相應的程序進行銷毀。第四部分-實驗資料——期初數(shù)據(jù)總賬科目及明細賬科目余額表2023年11月30日

單位:元科目編碼科目名稱余額賬頁格式方向1001庫存現(xiàn)金

7

195.00三欄式借100101庫存現(xiàn)金日記賬7

195.00日記賬借1002銀行存款1

706

456.00三欄式借100201銀行存款日記賬1

706

456.00日記賬借1012其他貨幣資金154

080.00三欄式借1101交易性金融資產(chǎn)133

000.00三欄式借110101

成本110

000.00三欄式借110102

公允價值變動23

000.00三欄式借1121應收票據(jù)83

400.00三欄式借112101

紅宇公司60

000.00三欄式借112102

大宇公司23

400.00三欄式借1122應收賬款639

000.00三欄式借112201

華聯(lián)公司56

000.00三欄式借112202

德利公司560

000.00三欄式借112203

科電公司23

000.00三欄式借112204

翼景公司0三欄式平1123預付賬款0三欄式平1221其他應收款3

460.00三欄式借1222應收利息0三欄式平1223應收股利0三欄式平1231壞賬準備3

195.00三欄式貸1402材料采購0三欄式平140201

X材料0多欄式平140202

Y材料0多欄式平1403原材料450

000.00三欄式借140301

X材料300

000.00數(shù)量金額式借140302

Y材料150

000.00數(shù)量金額式借1404材料成本差異9

320.00三欄式借第四部分-實驗資料——期初數(shù)據(jù)科目編碼科目名稱余額賬頁格式方向140401

X材料

11

000.00多欄式借140402

Y材料2

440.00多欄式貸140403

包裝物360.00多欄式貸140404

低值易耗品1

120.00多欄式借1405庫存商品370

000.00三欄式借140501

A產(chǎn)品120

000.00數(shù)量金額式借140502

B產(chǎn)品250

000.00數(shù)量金額式借1411包裝物24

000.00三欄式借1412低值易耗品56

000.00三欄式借1501債權(quán)投資528

000.00三欄式借1502其他債權(quán)投資0三欄式平1503長期應收款0三欄式平1511長期股權(quán)投資158

000.00三欄式借1512其他權(quán)益工具投資0三欄式平1601固定資產(chǎn)9

040

000.00三欄式借1602累計折舊3

616

000.00三欄式貸1603固定資產(chǎn)減值準備5

000.00三欄式貸1604在建工程126

800.00三欄式借1606固定資產(chǎn)清理0三欄式平1701無形資產(chǎn)128

700.00三欄式借1702累計攤銷50

000.00三欄式貸1801長期待攤費用18

400.00三欄式借1811遞延所得稅資產(chǎn)0三欄式平1901待處理財產(chǎn)損溢0三欄式平2001短期借款160

000.00三欄式貸2201應付票據(jù)117

000.00三欄式貸2202應付賬款81

600.00三欄式貸220201

吉順運輸公司22

000.00三欄式貸220202

天升公司59

600.00三欄式貸2203預收賬款0三欄式平2211應付職工薪酬367

820.00三欄式貸續(xù)表第四部分-實驗資料——期初數(shù)據(jù)續(xù)表2221應交稅費68

726.00三欄式貸222101

未交增值稅56

700.00多欄式貸222102

應交增值稅0多欄式貸222103

應交消費稅12

026.00三欄式貸222105

應交企業(yè)所得稅

0三欄式平222107

應交個人所得稅0三欄式貸2231應付利息13

500.00三欄式貸2232應付股利0三欄式平2241其他應付款6

800.00三欄式貸2501長期借款250

000.00三欄式貸2601應付債券0三欄式平2701長期應付款1

260

000.00三欄式貸2901遞延所得稅負債0三欄式平3001遞延收益0三欄式平3101以前年度損益調(diào)整0三欄式平4001股本5

000

000.00三欄式貸4002資本公積482

834.00三欄式貸4003其他綜合收益0三欄式平4101盈余公積673

546.00三欄式貸4103本年利潤987

580.00三欄式貸4104利潤分配537

279.00三欄式貸410401

提取法定盈余公積0三欄式平410402

提取任意盈余公積0三欄式平410403

應付股利0三欄式平410404

未分配利潤537

279.00三欄式貸5001生產(chǎn)成本45

069.00三欄式借500101基本生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品21

418.00多欄式借500102基本生產(chǎn)成本——B產(chǎn)品23

651.00多欄式借500101

輔助生產(chǎn)成本——機修車間0多欄式平500102

輔助生產(chǎn)成本——熱力車間0多欄式平5101制造費用0三欄式平第四部分-實驗資料——期初數(shù)據(jù)損益類賬戶2023年11月30日

單位:元科目編號科目名稱借方發(fā)生額貸方發(fā)生額賬頁格式月末余額6001主營業(yè)務收入

15

528

500.00三欄式0600101

A產(chǎn)品

8

790

080.00多欄式0600102

B產(chǎn)品

6

738

420.00多欄式06051其他業(yè)務收入

269

000.00三欄式06110其他收益

0三欄式06111投資收益

157

000.00三欄式06112公允價值變動損益

36

070.00三欄式06301營業(yè)外收入

25

600.00三欄式06401主營業(yè)務成本11

600

954.00

三欄式0640101

A產(chǎn)品6

850

507.00

多欄式0640102

B產(chǎn)品4

750

447.00

多欄式06402其他業(yè)務成本187

965.00

三欄式06403稅金及附加1

567

800.00

三欄式06601銷售費用234

068.00

三欄式0660101銷售費用明細賬234

068.00

多欄式06602管理費用860

403.00

三欄式0660201管理費用明細賬860

403.00

多欄式06603財務費用165

800.00

三欄式0660301財務費用明細賬165

800.00

多欄式06701資產(chǎn)減值損失23

800.00

三欄式06702信用資產(chǎn)損失0

三欄式06703資產(chǎn)處置損益0

三欄式06711營業(yè)外支出57

800.00

三欄式06801所得稅費用330

000.00

三欄式0第四部分-實驗資料——期初數(shù)據(jù)原材料、包裝物及低值易耗品明細賬2023年11月30日

單位:元科目名稱單位計劃成本結(jié)存數(shù)量計量單位期末余額原材料

450

000.00

X材料200.001

500千克300

000.00

Y材料300.00500千克150

000.00包裝物80.00300件24

000.00低值易耗品160.00350件56

000.00第四部分-實驗資料——期初數(shù)據(jù)材料成本差異明細賬2023年11月

單位:元科目名稱期末余額計劃成本差異率期末差異率原材料——X材料11

000.003.67%1%原材料——Y材料-2

440.00-1.63%-2%

包裝物-360.00-1.5%2%低值易耗品1

120.002%2%合計9

320.00——第四部分-實驗資料——期初數(shù)據(jù)庫存商品明細賬2023年11月

單位:元名稱結(jié)存數(shù)量單位單位成本11月期末余額A產(chǎn)品200件600.00120

000.00B產(chǎn)品500件500.00250

000.00合計———370

000.00第四部分-實驗資料——期初數(shù)據(jù)固定資產(chǎn)明細賬2023年11月

單位:元部門費用科目原值月折舊率累計折舊賬面凈值生產(chǎn)車間機器設備2

000

000.001.5%800

000.001

200

000.00

房屋建筑物4

500

000.000.6%1

800

000.002

700

000.00機修車間機器設備200

000.001.8%80

000.00120

000.00

房屋建筑物600

000.000.8%240

000.00360

000.00熱力車間機器設備500

000.001.4%200

000.00300

000.00

房屋建筑物800

000.000.5%320

000.00480

000.00管理部門運輸設備100

000.001.2%40

000.0060

000.00

房屋建筑物300

000.000.6%120

000.00180

000.00銷售部門專用設備40

000.000.5%16

000.0024

000.00合計9

040

000.00—3

616

000.005

424

000.00第四部分-實驗資料——期初數(shù)據(jù)基本生產(chǎn)成本明細賬2023年11月

單位:元產(chǎn)品名稱數(shù)量(件)直接材料直接人工制造費用其他合計A60.007

408.007

010.004

000.003

000.0021

418.00B200.007

936.008

215.005

000.002

500.0023

651.00合計

15

344.0015

225.009

000.005

500.0045

069.00第四部分-實驗資料——期初數(shù)據(jù)資產(chǎn)負債表編制單位：吉星股份有限公司2023年11月30日

單位:元資產(chǎn)期末余額上年年末余額負債和所有者權(quán)益(或股東權(quán)益)期末余額上年年末余額流動資產(chǎn):

(略)流動負債:

(略)

貨幣資金1

867

731.00

短期借款160

000.00

交易性金融資產(chǎn)133

000.00

交易性金融負債

衍生金融資產(chǎn)

衍生金融負債

應收票據(jù)83

400.00

應付票據(jù)117

000.00

應收款項融資

應付賬款81

600.00

應收賬款635

805.00

預收賬款

預付款項

合同負債

其他應收款3

460.00

應付職工薪酬367

820.00

存貨954

389.00

應交稅費68

726.00

合同資產(chǎn)

其他應付款20

300.00

持有待售資產(chǎn)

持有待售負債

一年內(nèi)到期的非流動資產(chǎn)

一年內(nèi)到期的非流動負債

其他流動資產(chǎn)

其他流動負債

流動資產(chǎn)合計3

677

785.00

流動負債合計815

446.00

非流動資產(chǎn):

非流動負債:

債權(quán)投資528

000.00

長期借款250

000.00

其他債權(quán)投資

應付債券

長期應收款

其中:優(yōu)先股

第四部分-實驗資料——期初數(shù)據(jù)續(xù)表資產(chǎn)期末余額上年年末余額負債和所有者權(quán)益(或股東權(quán)益)期末余額上年年末余額

長期股權(quán)投資158

000.00

永續(xù)股

其他權(quán)益工具投資

租賃負債

其他非流動金融資產(chǎn)

長期應付款1

260

000.00

投資性房地產(chǎn)

預計負債

固定資產(chǎn)5

419

000.00

遞延收益

在建工程126

800.00

遞延所得稅負債

生產(chǎn)性生物資產(chǎn)

其他非流動負債

油氣資產(chǎn)

非流動負債合計1

510

000.00

使用權(quán)資產(chǎn)

負債合計2

325

446.00

無形資產(chǎn)78

700.00

所有者權(quán)益(或股東權(quán)益):

開發(fā)支出

實收資本(或股本)5

000

000.00

商譽

其他權(quán)益工具

長期待攤費用18

400.00

其中:優(yōu)先股

遞延所得稅資產(chǎn)

永續(xù)股

其他非流動資產(chǎn)

資本公積482

834.00

非流動資產(chǎn)合計6

328

900.00

減:庫存股

其他綜合收益

專項儲備

盈余公積673

546.00

未分配利潤

1

524

859.00

所有者權(quán)益(或股東權(quán)益)合計7

681

239.00

資產(chǎn)總計10

006

685.00

負債和所有者權(quán)益(或股東權(quán)益)總計10

006

685.00

第四部分-實驗資料——期初數(shù)據(jù)利潤表編制單位：吉星股份有限公司2023年11月30日

單位:元項

目本期金額1-11月累計金額上期金額一、營業(yè)收入

15

797

500.00

減:營業(yè)成本

11

788

919.00

稅金及附加

1

567

800.00

銷售費用

234

068.00

管理費用

660

403.00

研發(fā)費用

200

000.00

財務費用

165

800.00

其中:利息費用

利息收入

加:其他收益

投資收益(損失以“-”號填列)

157

000.00

其中:對聯(lián)營企業(yè)和合營企業(yè)的投資收益

以攤余成本計量的金融資產(chǎn)終止確認收益

(損失以“-”號填列)

凈敞口套期收益(損失以“-”號填列)

公允價值變動收益(損失以“-”號填列)

36

070.00

信用減值損失(損失以“-”號填列)

資產(chǎn)減值損失(損失以“-”號填列)

-23

800.00

資產(chǎn)處置收益(損失以“-”號填列)

第四部分-實驗資料——期初數(shù)據(jù)利潤表編制單位：吉星股份有限公司2023年11月30日

單位:元二、營業(yè)利潤(虧損以“-”號填列)

1

349

780.00

加:營業(yè)外收入

25

600.00

減:營業(yè)外支出

57

800.00

三、利潤總額(虧損總額以“-”號填列)

1

317

580.00

減:所得稅費用

330

000.00

四、凈利潤(凈虧損以“-”號填列)

987

580.00

(一)持續(xù)經(jīng)營凈利潤

(二)終止經(jīng)營凈利潤

五、其他綜合收益的稅后凈額

(一)不能重分類進損益的其他綜合收益

1.重新計量設定受益計劃變動額

2.權(quán)益法下不能轉(zhuǎn)損益的其他綜合收益

3.其他權(quán)益工具投資公允價值變動

4.企業(yè)自身信用風險公允價值變動

……

(二)將重分類進損益的其他綜合收益

1.權(quán)益法下可轉(zhuǎn)損益的其他綜合收益

2.其他債權(quán)投資公允價值變動

3.金融資產(chǎn)重分類計入其他綜合收益的金額

4.其他債權(quán)投資信用減值準備

5.現(xiàn)金流量套期儲備

6.外幣財務報表折算差額

……

六、綜合收益總額

七、每股收益

(一)基本每股收益

(二)稀釋每股收益

第五部分-實驗資料——經(jīng)濟事項2023年12月,實驗企業(yè)發(fā)生以下經(jīng)濟業(yè)務:1.1日,從科文公司購入辦公用品。行政管理部人員持經(jīng)部門經(jīng)理、財務主管審批的發(fā)票等報銷辦公用品費共1

480.00元,以銀行存款轉(zhuǎn)賬支付(原始憑證見1-1號、1-2號,練習空白支票的填寫)。2.1日,出納員從銀行提取現(xiàn)金1

200元以備用(原始憑證見2號)。3.1日,從天升公司購入X材料600千克和Y材料300千克,增值稅專用發(fā)票注明單價分別為180元/千克和330元/千克,款項尚未支付。另用銀行存款支付運費3

270.00元(含增值稅),并取得增值稅專用發(fā)票;運輸費用按購買材料的重量分攤(原始憑證見3-1號、3-2號、3-3號)。4.2日,上述材料運達企業(yè),驗收入庫并結(jié)轉(zhuǎn)成本差異(原始憑證見4-1號、4-2號)。5.2日,發(fā)出各種材料,見各領料單(原始憑證見5-1號、5-2號、5-3號、5-4號)。說明:發(fā)出材料平時只填領料單,登記材料明細賬,不進行賬務處理;月末一次匯總發(fā)出材料成本,結(jié)轉(zhuǎn)成本差異。6.2日,購入計算機10臺,增值稅專用發(fā)票注明每臺售價7000元、增值稅稅額共計9100元,以銀行存款轉(zhuǎn)賬支付(原始憑證見6-1號、6-2號)。7.2日,以銀行存款支付下年度全年報刊費2644元(原始憑證見7-1號、7-2號)。8.3日,向在證券公司開戶的股票資金賬戶存入一筆120000元的款項,準備委托證券公司購買股票,進行短期投資(原始憑證見8號)。9.3日,以銀行存款向開運公司購入X材料400千克,增值稅專用發(fā)票注明售價84000元,材料已驗收入庫并結(jié)轉(zhuǎn)成本差異(原始憑證見9-1號、9-2號、9-3號)。第五部分-實驗資料——經(jīng)濟事項2023年12月,實驗企業(yè)發(fā)生以下經(jīng)濟業(yè)務:10.4日,企業(yè)外購一項專利技術(shù),法律規(guī)定有效期為10年,用轉(zhuǎn)賬支票支付價款和相關費用等共63600元(原始憑證見10-1號、10-2號)。11.4日,收到華聯(lián)公司轉(zhuǎn)賬支票存入銀行,結(jié)清前期欠款56000元(原始憑證見11號)。12.4日,以銀行存款支付參加展銷會的展位費2000元(原始憑證見12-1號、12-2號)。13.5日,用現(xiàn)金支付聘請中介機構(gòu)的咨詢費650元(原始憑證見13號)。14.5日,由于債權(quán)人吉順運輸公司已解體,無法償還前欠的款項22000元,經(jīng)批準予以轉(zhuǎn)銷(原始憑證見14號)。15.5日,出借給遠方公司新的包裝物20件,期限為半個月,收取押金2000元(原始憑證見15-1號、15-2號)。16.5日,完工A產(chǎn)品900件、B產(chǎn)品800件分別驗收入庫(原始憑證見16號)。17.6日,以每件700元的價格銷售800件B產(chǎn)品給華聯(lián)公司,貨已發(fā)出并開具增值稅專用發(fā)票,貨款尚未收到,以現(xiàn)金800元墊付運雜費(原始憑證見17-1號、17-2號)。18.6日,供應部李紅去沈陽出差,持經(jīng)審批后的借款單預支差旅費1500元。出納員付給現(xiàn)金并在借款單上加蓋“現(xiàn)金付訖”章(原始憑證見18號)。19.6日,將到期的本年度9月6日收到的大宇公司不帶息的商業(yè)承兌匯票進行承兌,票據(jù)面值23400元,款項存入銀行(原始憑證見19號)。20.7日,將11月7日收到的沈陽紅宇股份有限公司簽發(fā)的面值為60000元、票面利率為8%、期限為90天的商業(yè)承兌匯票向銀行貼現(xiàn),貼現(xiàn)率為10%,將貼現(xiàn)款項存入銀行(若該票據(jù)到期不能承兌,銀行具有追索權(quán),原始憑證見20-1號、20-2號)。第五部分-實驗資料——經(jīng)濟事項2023年12月,實驗企業(yè)發(fā)生以下經(jīng)濟業(yè)務:21.7日,經(jīng)領導批準,給予困難職工李玉生活補助2000元,以現(xiàn)金支付(原始憑證見21號)。22.7日,向德利股份有限公司銷售A產(chǎn)品500件,每件售價850元,隨同產(chǎn)品出售不單獨計價的包裝物130件。貨已發(fā)出并開具增值稅專用發(fā)票,款項尚未收到(原始憑證見22-1號、22-2號、22-3號)。23.8日,收到豐華公司購買450件A產(chǎn)品的預付貨款200000元,轉(zhuǎn)入銀行(原始憑證見23號)。24.8日,以存入證券公司股票賬戶的資金購買了華軟股份公司普通股5000股,每股價格14.50元,并支付相關稅費217.50元,將其劃分為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)(原始憑證見24-1號、24-2號)。25.8日,以銀行存款繳納上月未交的增值稅、消費稅,預繳本月的企業(yè)所得稅(原始憑證見25-1號、25-2號)。26.9日,供應部李紅從沈陽出差回來,報銷差旅費,以現(xiàn)金補付差額款128元(原始憑證見26號)。27.9日,從天升公司購入Y材料500千克,增值稅專用發(fā)票注明單價為260元/千克,結(jié)算單據(jù)已到,貨款未支付,材料尚未到達(原始憑證見27號)。28.10日,上述從天升公司購入的Y材料到貨。驗收時發(fā)現(xiàn)短缺60千克,經(jīng)調(diào)查,其中50千克確認為運輸公司造成的,運輸公司已同意賠償損失,另外10千克是運輸過程中的合理損耗;其余部分驗收入庫并結(jié)轉(zhuǎn)成本差異(原始憑證見28號)。第五部分-實驗資料——經(jīng)濟事項2023年12月,實驗企業(yè)發(fā)生以下經(jīng)濟業(yè)務:29.10日,公司開出支票委托開戶行將11月份實發(fā)工資轉(zhuǎn)入職工工資卡中,并從工資中代扣代收有關款項(原始憑證見29-1號、29-2號)。30.10日,簽發(fā)轉(zhuǎn)賬支票支付辦公用房屋的修理費用3600元(原始憑證見30-1號、30-2號)。31.10日,公司將上月計提的社會保險和住房公積金(包括個人負擔和企業(yè)負擔)按實際金額繳納給當?shù)厣鐣ｋU機構(gòu)和住房公積金管理中心(原始憑證見31-1號、31-2號、31-3號)。32.10日,按照規(guī)定,向工會撥付已計提的工會經(jīng)費3480元(原始憑證見32號)。33.11日,以轉(zhuǎn)賬方式支付生產(chǎn)車間和輔助車間的機物料消耗費用10800元,其中生產(chǎn)車間5600元、機修車間2800元、熱力車間2400元(原始憑證見33-1號、33-2號)。34.11日,長泰公司宣告發(fā)放上年度的現(xiàn)金股利,確認應收股利25000元(原始憑證略)。35.11日,銷售給豐華公司450件A產(chǎn)品,不含稅單價為860元/件,貨已發(fā)出并開具增值稅專用發(fā)票,余款已轉(zhuǎn)入銀行賬戶(原始憑證見35-1號、35-2號、35-3號)。36.11日,接到銀行通知,銀行存款利息收入1200元已轉(zhuǎn)入存款賬戶(原始憑證見36號)。37.11日,向稅務機關繳納代扣代繳的個人所得稅3406元(原始憑證見37號)。38.12日,生產(chǎn)車間的X562型生產(chǎn)線經(jīng)批準報廢。該生產(chǎn)線原值為96000元,已計提累計折舊80000元,計提減值準備5000元;清理過程中取得變價收入5700元,收到轉(zhuǎn)賬支票一張并存入銀行;用現(xiàn)金支付清理費用540元(原始憑證見38-1號、38-2號、38-3號)。第五部分-實驗資料——經(jīng)濟事項2023年12月,實驗企業(yè)發(fā)生以下經(jīng)濟業(yè)務:39.12日,企業(yè)通過非公益性組織向地震災區(qū)捐款50000元(原始憑證見39號)。40.12日,收到長泰公司發(fā)放的上年度現(xiàn)金股利25000元,已存入銀行(原始憑證見40號)。41.13日,車間盤盈A型設備一臺,同類資產(chǎn)市場價格為75000元,估計八成新(原始憑證見41號)。42.13日,收到德利公司開具的497250元的轉(zhuǎn)賬支票一張,用以償還前欠貨款(原始憑證見42號)。43.13日,支付公司職工培訓費5600元,已開出轉(zhuǎn)賬支票(原始憑證見43-1號、43-2號)。44.14日,接受宏偉加工廠捐贈的新運輸卡車一臺,同類卡車的市場價格單價為90000元,未取得增值稅專用發(fā)票(原始憑證見44號)。45.14日,采用委托收款方式銷售給科電公司B產(chǎn)品300件,增值稅專用發(fā)票注明價款720元/件,貨已發(fā)出,已辦理委托收款手續(xù)(原始憑證見45-1號、45-2號、45-3號)。46.14日,經(jīng)批準,將車間盤盈的A型設備作為以前年度的差錯處理(原始憑證略)。47.15日,公司因為違反環(huán)境保護相關規(guī)定,被環(huán)保部門罰款20000元,以銀行存款支付(原始憑證見47號)。48.15日,向銀行歸還短期借款100000元及利息5750元(已計提利息4500元,原始憑證見48號)。49.15日,發(fā)出各種材料,見各領料單(原始憑證見49-1號、49-2號、49-3號)。說明:發(fā)出材料平時只填領料單,登記材料明細賬,不進行賬務處理,月末一次匯總發(fā)出材料成本,并結(jié)轉(zhuǎn)成本差異。第五部分-實驗資料——經(jīng)濟事項2023年12月,實驗企業(yè)發(fā)生以下經(jīng)濟業(yè)務:50.15日,收到銀行收款通知,科電公司匯來前欠貨款244080元(原始憑證見50號)。51.16日,收到國家撥入的用于技術(shù)改造的專項資金補助100000元,存入銀行(原始憑證見51號)。52.17日,用閑置的機床B245一臺置換百大公司的10000股普通股。換出機床的賬面原值為180000元,已提折舊45000元,未計提減值準備,公允價值為120000元。換入股票的公允價值為11元/股,收到補價10000元,存入銀行。公司將該股權(quán)投資劃分為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)。該交易具有商業(yè)實質(zhì),不考慮相關稅費(原始憑證見52-1號、52-2號)。53.18日,在建工程(生產(chǎn)用的機器設備)領用X材料100千克,另以現(xiàn)金支付600元人工費(原始憑證見53號)。54.19日,向科電公司銷售110件B產(chǎn)品,增值稅專用發(fā)票注明價款700元/件,貨已發(fā)出,但貨款尚未收到(原始憑證見54-1號、54-2號、54-3號)。55.20日,收到翼景公司前欠貨款11700元。本公司已于3個月前將該筆款項確認為壞賬(原始憑證見55號)。56.20日,從利華公司購入包裝物100件,增值稅專用發(fā)票注明單價為90元/件,貨款以銀行存款支付,包裝物已驗收入庫并結(jié)轉(zhuǎn)成本差異(原始憑證見56-1號、56-2號、56-3號)。57.21日,支付倉庫租金9600元,攤銷期為1年,自本月起攤銷(原始憑證見57-1號、57-2號)。58.22日,以銀行存款支付企業(yè)廣告費8600元(原始憑證見58-1號、58-2號)。59.22日,以銀行存款支付給亞太公司10000元預付款,用于購買X材料(原始憑證見59號)。第五部分-實驗資料——經(jīng)濟事項2023年12月,實驗企業(yè)發(fā)生以下經(jīng)濟業(yè)務:60.23日,從銀行提取現(xiàn)金3800元(原始憑證見60號)。61.23日,以銀行存款2000元購買印花稅票(原始憑證見61-1號、61-2號)。62.23日,完工A產(chǎn)品40件、B產(chǎn)品400件,并已分別驗收入庫(原始憑證見62號)。63.24日,收到銀行收款通知,科電公司匯來前欠貨款87010元(原始憑證63號)。64.24日,將一項特許經(jīng)營權(quán)轉(zhuǎn)讓給福明公司,出售價格為100000元,款項已存入銀行。該項無形資產(chǎn)的攤余價值為80000元(已計提累計攤銷30000元),繳納增值稅6000元(原始憑證見64-1號、64-2號、64-3號)。65.25日,銀行轉(zhuǎn)來自來水公司水費的托收憑證(原始憑證見65-1號、65-2號)。66.25日,收到銀行的付款通知,結(jié)算長期借款本季度利息13500元(前兩個月已計提9000元),該長期借款自2023年1月1日借入,期限為三年,每季度付息一次(原始憑證見66號)。67.25日,出借給遠方公司的包裝物逾期沒有收回,沒收其押金(原始憑證略)。68.26日,簽發(fā)給金豆公司的商業(yè)匯票到期,收到銀行付款通知并付款(原始憑證見68號)。69.26日,計提公司管理用車輛的車船稅3400元,并簽發(fā)轉(zhuǎn)賬支票(原始憑證見69號)。70.27日,與德利公司達成債務重組協(xié)議。根據(jù)協(xié)議規(guī)定,德利公司前欠的貨款560000元,同意減免其債務160000元,剩余的以銀行存款支付。德利公司當日通過銀行轉(zhuǎn)賬支付剩余款項。該應收賬款已計提壞賬準備2800元(原始憑證見70-1號、70-2號)。第五部分-實驗資料——經(jīng)濟事項2023年12月,實驗企業(yè)發(fā)生以下經(jīng)濟業(yè)務:71.28日,行政管理部門報銷業(yè)務招待費(餐費)8549元(原始憑證見71-1號、71-2號)。72.28日,在對現(xiàn)金進行清查盤點時,發(fā)現(xiàn)短缺60元(原始憑證略)。73.29日,上述現(xiàn)金短缺無法查明原因,經(jīng)批準轉(zhuǎn)入當期損益(原始憑證略)。74.30日,銀行轉(zhuǎn)來電力部門電費的托收憑證(原始憑證見74-1號、7