財務(wù)審計 第5版 課件 第七章 貨幣資金審計

第七章貨幣資金審計2本章學(xué)習(xí)目標(biāo)：?

1.了解貨幣資金與各業(yè)務(wù)循環(huán)之間的關(guān)系?

2.掌握貨幣資金的業(yè)務(wù)涉及的憑證、賬戶?

3.掌握貨幣資金內(nèi)部控制的主要內(nèi)容及其控制測試?

4.掌握現(xiàn)金內(nèi)部控制及其測試?

5.掌握銀行存款的內(nèi)部控制及其測試?

6.掌握現(xiàn)金、銀行存款的實質(zhì)性測試?

7.掌握銀行函證的內(nèi)容及其作用3第一節(jié)

貨幣資金概述?

一、

貨幣資金與相關(guān)交易循環(huán)

4?二、憑證與會計記錄??????（1）現(xiàn)金收付款憑證；（2）銀行存款收付款憑證；（3）現(xiàn)金盤點表；（4）銀行存款余額調(diào)節(jié)表；（5）現(xiàn)金、銀行存款及其日記賬、總賬；（6）其他相關(guān)賬簿。5????三、貨幣資金種類庫存現(xiàn)金銀行存款其他貨幣資金6???????四、貨幣資金內(nèi)部控制的一般內(nèi)容（一）貨幣資金的內(nèi)部控制概述1.適當(dāng)?shù)膷徫环蛛x。2.嚴(yán)格的授權(quán)審批。3.規(guī)范的收支業(yè)務(wù)程序。4.賬簿的記錄。5.貨幣資金的日常保管。7?????6.貨幣資金的月末盤點。7.票據(jù)與印章的管理。8.建立應(yīng)收款項的催收制度。9.建立統(tǒng)一的貨幣資金收支體系。10.內(nèi)部監(jiān)督檢查。（二）了解貨幣資金的內(nèi)部控制（1）詢問參與貨幣資金業(yè)務(wù)活動的人員（2）觀察貨幣資金業(yè)務(wù)流程中特定控制的執(zhí)行（3）檢查相關(guān)文件和報告（4）實施穿行測試

8（三）與貨幣資金相關(guān)的重大錯報風(fēng)險1.與貨幣資金相關(guān)的重大錯報風(fēng)險的可能情形（1）虛假的余額或交易導(dǎo)致銀行存款余額的存在或交易的發(fā)生存在重大錯報風(fēng)險（存在或發(fā)生認(rèn)定）；（2）因未采用正確的折算匯率導(dǎo)致外幣交易計價錯誤（準(zhǔn)確性、計價和分?jǐn)傉J(rèn)定）；（3）期末銀行存款收支存在大額的截止性錯誤（截止認(rèn)定），如銀付企未付、企收銀未收等；（4）未按規(guī)定對貨幣資金作出恰當(dāng)披露（列報認(rèn)定）。

8（三）與貨幣資金相關(guān)的重大錯報風(fēng)險2.在貨幣資金審計中需要保持警覺的主要情形實踐中的財務(wù)造假案例表明，一些被審計單位可能由于某些壓力、動機和機會，通過虛構(gòu)貨幣資金、大股東侵占貨幣資金和虛構(gòu)現(xiàn)金交易等方式實施舞弊。

8（四）貨幣資金的內(nèi)部控制測試1.抽查收款憑證。2.抽查付款憑證。3.抽查一定期間的庫存現(xiàn)金、銀行存款日記賬與總賬核對。

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4.抽取一定期間的現(xiàn)金盤點表和銀行存款調(diào)節(jié)表，檢查是否每月末按照規(guī)定進(jìn)行現(xiàn)金盤點和編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。?

5.檢查外幣資金的折算方法。?6.其他貨幣資金檢查關(guān)注事項。

?7.評價貨幣資金內(nèi)部控制。10第二節(jié)

庫存現(xiàn)金審計?

一、審計目標(biāo)?

1.確定被審計單位資產(chǎn)負(fù)債表中列示的庫存現(xiàn)金在資產(chǎn)負(fù)債表日是否存在。?

2.確定被審計單位在報表編制期間發(fā)生的所有現(xiàn)金收支是否均已記錄完畢，有無遺漏。?

3.確定貨幣庫存現(xiàn)金余額是否正確。?

4.確定庫存現(xiàn)金在會計報表上的列報與披露是否恰當(dāng)。11????二、庫存現(xiàn)金內(nèi)部控制及其控制測試（一）庫存現(xiàn)金內(nèi)部控制1.現(xiàn)金內(nèi)部控制2.備用金內(nèi)部控制12???????（二）庫存現(xiàn)金的控制測試1.抽查現(xiàn)金收款憑證。2.抽查現(xiàn)金付款憑證。3.現(xiàn)金盤點的控制測試。4.核對庫存現(xiàn)金日記賬與現(xiàn)金總賬。5.檢查外幣現(xiàn)金折算。6.評價現(xiàn)金的內(nèi)部控制。13??????三、庫存現(xiàn)金的實質(zhì)性測試1.日記賬與總賬核對2.分析被審計單位庫存現(xiàn)金余額的合理性3.抽查大額現(xiàn)金支出業(yè)務(wù)4.監(jiān)盤庫存現(xiàn)金5.檢查資產(chǎn)負(fù)債表上的現(xiàn)金列報的恰當(dāng)性14第三節(jié)

銀行存款審計?

一、審計目標(biāo)?

1.確定資產(chǎn)負(fù)債表上列示的銀行存款在資產(chǎn)負(fù)債表日是否存在。?

2.確定當(dāng)期所有已發(fā)生銀行收支業(yè)務(wù)是否均已記錄。?

3.確定記錄的銀行存款是否歸被審計單位所擁有或控制。?

4.確定銀行存款是否已是否正確。?

5.確定銀行存款在報表上的列示是否適當(dāng)，披露是否充分。15???????二、銀行存款的內(nèi)部控制及其控制測試（一）銀行存款的內(nèi)部控制1.銀行存款開戶的控制2.專職人員管理3.職責(zé)分離4.支付授權(quán)5.收款的授權(quán)16?????6.原始憑證審核7.定期對賬8.定期編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表9.印章的控制10.銀行結(jié)算票據(jù)的管理17（二）了解銀行存款的內(nèi)部控制（1）是否設(shè)置專職銀行出納人員；（2）銀行收支業(yè)務(wù)是否按照規(guī)定的業(yè)務(wù)程序和權(quán)限辦理；（3）是否定期編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表；（4）銀行存款日記賬與總賬是否定期核對；（5）收付款的審批、復(fù)核、記錄、支付的職責(zé)分離情況。17??????（三）銀行存款的控制測試1.銀行賬戶的開立控制2.抽查銀行收款憑證3.抽查銀行付款憑證4.銀行存款日記賬與總賬核對5.抽查銀行存款余額調(diào)節(jié)表18?

6.檢查外幣折算?

7.檢查銀行結(jié)算票據(jù)和印章的保管?

8.評價銀行存款的內(nèi)部控制19?

（四）銀行存款的實質(zhì)性測試?

1.獲取或編制銀行存款余額明細(xì)表，并與總賬核對?

2.實施分析性程序?