2025年報(bào)關(guān)員資格深度解析班講義

種種類進(jìn)出口稅費(fèi)第一節(jié)進(jìn)出口稅費(fèi)概述1.關(guān)稅是流轉(zhuǎn)稅：海關(guān)代表國(guó)家按有關(guān)的政策與法規(guī)(稅法及進(jìn)出口稅則),對(duì)2.關(guān)稅是一種國(guó)家稅收納稅義務(wù)人——依法負(fù)有直接向國(guó)家繳納關(guān)稅義務(wù)所有人)(1)從價(jià)稅：應(yīng)征稅額=進(jìn)口貨物的完稅價(jià)格×進(jìn)口從價(jià)關(guān)稅稅率(2)從量稅：應(yīng)征稅額=進(jìn)口貨物數(shù)量×單位稅額(3)復(fù)合稅：應(yīng)征稅額=進(jìn)口貨物的完稅價(jià)格×進(jìn)口從價(jià)關(guān)稅稅率+進(jìn)口貨物數(shù)量×單位稅額)減稅率進(jìn)口正稅——按海關(guān)稅則中的法定進(jìn)口稅率征收的關(guān)稅。進(jìn)口關(guān)稅進(jìn)口附加稅——正稅之外另行征收的一種進(jìn)口稅，具有臨時(shí)性，但不準(zhǔn)隨意征收。例：反傾銷稅、反補(bǔ)貼稅、保障措施關(guān)稅、報(bào)復(fù)性3.計(jì)算公式——應(yīng)征出口關(guān)稅稅額=出口貨品完稅價(jià)格×出口關(guān)稅稅率出口貨品完稅價(jià)格=FOB/1+出口關(guān)稅第二類暫準(zhǔn)進(jìn)出境貨品(即《關(guān)稅條例》第四十二條第一款所列范圍以外的其他暫準(zhǔn)進(jìn)出境貨品海關(guān)按審定進(jìn)出口貨品完稅價(jià)格的有關(guān)規(guī)定和海關(guān)接受該貨品申報(bào)進(jìn)出境之日合用的計(jì)征匯率、稅計(jì)征稅款的期限為60個(gè)月。局限性一種月但超過(guò)15天的，按一種月計(jì)征；不超過(guò)15天的，免予計(jì)征。計(jì)征稅款的期限自貨品放行之日起計(jì)算。每月關(guān)稅稅額=關(guān)稅總額x(1÷60)(一)增值稅1.含義—以商品的生產(chǎn)、流通和勞務(wù)服務(wù)各個(gè)環(huán)節(jié)所發(fā)明的新增價(jià)值為進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅——海關(guān)征收，50元起，征免由國(guó)家規(guī)定。其他環(huán)節(jié)增值稅—一稅務(wù)機(jī)關(guān)征收3.征收范圍——我國(guó)境內(nèi)銷售貨品(銷售不動(dòng)產(chǎn)或免征的除外)、進(jìn)口貨品和提供加工、修理、17%——納稅人銷售或者進(jìn)口除適用低稅率的貨物以外的貨物，以及提供加工、修理修配勞務(wù)。稅稅率(1)糧食、食用植物油；(2)自來(lái)水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品：(3)圖書、報(bào)紙、雜志；一定要記住(4)飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)、農(nóng)膜；13%的情況4.計(jì)算公式——增值稅組成價(jià)格=進(jìn)口關(guān)稅完稅價(jià)格+進(jìn)口關(guān)稅稅額+消費(fèi)稅稅額應(yīng)納增值稅稅額=增值稅組成價(jià)格×增值稅稅率第一節(jié)計(jì)算公式雖然已刪除，但是第四節(jié)計(jì)算還要用，所以還用記稅務(wù)機(jī)關(guān)征收進(jìn)口環(huán)節(jié)由海關(guān)征收，50元起征3.征收范圍——僅限少數(shù)消費(fèi)品，大致分為四類(1)一些過(guò)度消費(fèi)會(huì)對(duì)人的身體健康、社會(huì)秩序、生態(tài)環(huán)境等方面造成危害(1)一些過(guò)度消費(fèi)會(huì)對(duì)人的身體健康、社會(huì)秩序、生態(tài)環(huán)境等方面造成危害的特殊消費(fèi)品，例如煙、酒、酒精、鞭炮、焰火等；(2)奢侈品、非生活必需品，例如貴重首飾及珠寶玉石、化妝品及護(hù)膚護(hù)發(fā)品等；(3)高能耗的高檔消費(fèi)品，例如小轎車、摩托車、汽車輪胎等；(4)不可再生和替代的資源類消費(fèi)品，例如汽油、柴油等。第一節(jié)計(jì)算公式雖然已刪除，但是第四節(jié)計(jì)算還要用，所以還用記4.計(jì)算公式(從價(jià)、從量計(jì)征)4.計(jì)算公式(從價(jià)、從量計(jì)征)(1)從價(jià)征收公式：消費(fèi)稅構(gòu)成計(jì)稅價(jià)格=進(jìn)口關(guān)稅完稅價(jià)格+進(jìn)口關(guān)稅稅額/1-消費(fèi)稅稅率(2)從量征收公式：應(yīng)納消費(fèi)稅稅額=應(yīng)征消費(fèi)稅消費(fèi)品數(shù)量×消費(fèi)稅單位稅額(3)從價(jià)+從量征收公式：應(yīng)納消費(fèi)稅稅額=應(yīng)征消費(fèi)稅消費(fèi)品數(shù)量×消費(fèi)稅單位稅額+消費(fèi)稅構(gòu)從1月1日起，進(jìn)口鉆石及鉆石飾品的消費(fèi)稅改由稅務(wù)部門在零售環(huán)節(jié)征收，進(jìn)口環(huán)節(jié)不再征收。 從6月1日起，除加工貿(mào)易外，進(jìn)出口鉆石統(tǒng)一集中到上海鉆石交易所辦理報(bào)關(guān)手續(xù)，其他口岸均不得進(jìn)出口鉆石。(一)含義——是由海關(guān)在設(shè)關(guān)口岸對(duì)進(jìn)出、?？课覈?guó)港口的國(guó)際航行船舶征收的一種使用稅。(二)征收根據(jù)1.國(guó)際航行船舶在我國(guó)港口行駛，使用了我國(guó)的港口和助航設(shè)備，應(yīng)繳納一定的稅費(fèi)；2.征收了船舶噸稅的船舶不再征收車船稅，對(duì)已經(jīng)征收車船使用稅的船舶，不再征收船舶噸稅；1.在我國(guó)港口行駛的外國(guó)籍船舶；2.外商租用(程租除外)的中國(guó)籍船舶；3.中外合資海運(yùn)企業(yè)自有或租用的中、外國(guó)籍船舶；4.我國(guó)租用的外國(guó)籍國(guó)際航行船舶。對(duì)于香港、澳門特別行政區(qū)海關(guān)已征收船舶噸稅的外國(guó)籍船舶，進(jìn)入內(nèi)地港口時(shí)，仍應(yīng)照章征收船舶噸稅。(一)征收范圍第1天第2天第3天第4天第5天第6天第7天第8天第9天，第10天第11天第12天第13天第14天第15天第16日第9天，第10天第11天第12天第13天第14天第15天第16日滯納第1天滯納第2天滯納金的起征額為人民幣50元，局限性人民幣50元的免予征收。例：某企業(yè)進(jìn)口貨品應(yīng)繳納關(guān)稅80,000元，增值稅100,000元，消費(fèi)稅70,000元，海有關(guān)5月11日(周四)填發(fā)稅款繳款書，該企業(yè)于6月5日(周一)繳納稅款。求海關(guān)應(yīng)征的滯納金。1、勝利貿(mào)易進(jìn)出口企業(yè)，從美國(guó)進(jìn)口一批貨品，經(jīng)核定其進(jìn)口關(guān)稅為50萬(wàn)人民幣，海有關(guān)9月20日(周二)開(kāi)出稅款繳款書，該企業(yè)于10月14日繳納稅款，該批貨品海關(guān)應(yīng)征滯納金：(C)2、某企業(yè)進(jìn)口一批貨品，其關(guān)稅和增值稅合計(jì)為人民幣50萬(wàn)元，海有關(guān)9月21日(周四)開(kāi)出稅款繳款書，該企業(yè)于10月14日繳納稅款(10月1日至7日為法定節(jié)假日)計(jì)算該項(xiàng)目稅款滯納多少天：3、海有關(guān)4月7日(星期五)填發(fā)稅款繳款書，最遲應(yīng)于哪一天繳納稅款，才可防止滯納。(C)A、4月21日C、4月24日、4月25日第二節(jié)進(jìn)出口貨品完稅價(jià)格確實(shí)定三個(gè)層次1.法律層次—三個(gè)層次類似貨物成交價(jià)格法進(jìn)口貨物成交價(jià)格法相同貨物成交價(jià)格法類似貨物成交價(jià)格法倒扣價(jià)格法計(jì)算價(jià)格法合理方法經(jīng)海關(guān)同意可顛倒次序①計(jì)入項(xiàng)目(+)★★★A.除購(gòu)貨傭金以外的傭金和經(jīng)紀(jì)費(fèi)B.與進(jìn)口貨物作為一個(gè)整體的容器費(fèi)C.包裝費(fèi)：材料費(fèi)、勞務(wù)費(fèi)D.協(xié)助的價(jià)值E.特許權(quán)使用費(fèi)：買方為取得特許權(quán)(專利權(quán)或分銷權(quán)等)而支付的費(fèi)用F.返回給賣方的轉(zhuǎn)售收益②扣減項(xiàng)目(一)★★★A.廠房、機(jī)械或者設(shè)備等貨物進(jìn)口后發(fā)生的建設(shè)、安裝、裝配、維修或者技術(shù)援助費(fèi)用，但是保修費(fèi)用除外B.貨物運(yùn)抵境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸后發(fā)生的運(yùn)輸及相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)；C.進(jìn)口關(guān)稅、進(jìn)口環(huán)節(jié)稅及其國(guó)內(nèi)稅；D.為在境內(nèi)復(fù)制進(jìn)口貨物而支付的費(fèi)用；E.境內(nèi)外技術(shù)培訓(xùn)及境外考察費(fèi)用；F.同時(shí)符合下列條件的利息費(fèi)用不計(jì)入完稅價(jià)格：a.利息費(fèi)用是買方為購(gòu)買進(jìn)口貨物而融資所產(chǎn)生的；b.有書面的融資協(xié)議的；c.利息費(fèi)用單獨(dú)列明的；d.納稅義務(wù)人可以證明有關(guān)利率不高于在融資當(dāng)時(shí)當(dāng)?shù)卮祟惤灰淄ǔ＞哂械睦仕?，且進(jìn)口貨物的實(shí)付、應(yīng)付價(jià)格與沒(méi)有融資安排的相同或者類似進(jìn)口貨物的價(jià)格非常接近的價(jià)格。機(jī)械設(shè)備USD500,000,運(yùn)保費(fèi)USD5,000,賣方傭金USD25,000,培訓(xùn)費(fèi)USD2,000,設(shè)備調(diào)試費(fèi)USD2,000。該批貨品向海關(guān)申報(bào)的總價(jià)應(yīng)是()。A.USD527,000B.USD530,000完稅價(jià)格=機(jī)械設(shè)備+賣方傭金+運(yùn)、保費(fèi)=500,000+USD25,000+US即答案選B。例2.某進(jìn)出口貿(mào)易企業(yè)從美國(guó)進(jìn)口了一臺(tái)電梯，發(fā)票列明如下：成交價(jià)格000,電梯進(jìn)口后的安裝、調(diào)試費(fèi)USD4,000。經(jīng)海關(guān)審查上述成交價(jià)格屬實(shí)，且安裝、調(diào)試費(fèi)已包括在成交價(jià)格中，則海關(guān)審定該臺(tái)電梯的完稅價(jià)格為()A.USD100000B.USD104000解析：進(jìn)口貨品的價(jià)款中單獨(dú)列明的下列費(fèi)用，假如成交價(jià)格中已經(jīng)包括這些項(xiàng)目(5個(gè)),則在本題中，成交價(jià)格USD100,000,已經(jīng)包括有安裝調(diào)試費(fèi)了，因此要從成交價(jià)格中扣除，因此答案是：10000-4000=96000,即答案選C例3.某企業(yè)從德國(guó)進(jìn)口一套機(jī)械設(shè)備，發(fā)票列明：設(shè)備價(jià)款CIF天津USD300,000,設(shè)備進(jìn)口后的安裝及技術(shù)服務(wù)費(fèi)用UDS10,000,買方傭金USD1,000,賣方傭金1,500。該批貨品經(jīng)海關(guān)審定后的成交價(jià)格=機(jī)械設(shè)備價(jià)款+賣方傭金=301500即答案選B例4.某家企業(yè)從法國(guó)進(jìn)口一臺(tái)模具加工機(jī)床，發(fā)票分別列明：設(shè)備價(jià)款CIF上海USD600000,機(jī)器進(jìn)口后的安裝調(diào)試費(fèi)為USD0,賣方傭金USD,與設(shè)備配套使用的操作系統(tǒng)使用費(fèi)USD80000。A.USD70解析：成交價(jià)格=設(shè)備價(jià)款+賣方傭金+操作系統(tǒng)使用費(fèi)即答案選BB、作為銷售條件，由買方直接或間接支付的特許權(quán)使用費(fèi)C、廠房、機(jī)械等貨品進(jìn)口后的基建、安裝等費(fèi)用D、賣方直接或間接從買方轉(zhuǎn)售、處置或使用中獲得的收益例6.進(jìn)口時(shí)在貨品的價(jià)款中列明的下列稅收、費(fèi)用，不計(jì)入貨品關(guān)稅完稅價(jià)格的有()。A、廠房、機(jī)械、設(shè)備等貨品進(jìn)口后進(jìn)行建設(shè)、安裝、裝配、維修和技術(shù)服務(wù)的費(fèi)用B、進(jìn)口貨品運(yùn)抵境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸后的運(yùn)送及有關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)D、作為該貨品向我國(guó)境內(nèi)銷售條件，買方必須支付的，與該貨品有關(guān)的特許權(quán)使用費(fèi)(4)成交價(jià)格自身須滿足的條件①買方對(duì)進(jìn)口貨品的處置和使用不受限制，即：不受限制→接受，限制→不接受。A.進(jìn)口貨物只能用于展示或者免費(fèi)贈(zèng)送的；B.進(jìn)口貨物只能銷售給指定第三方的；C.進(jìn)口貨物加工為成品后只能銷售給賣方或者指定第三方的；D.其他經(jīng)海關(guān)審查，認(rèn)定買方對(duì)進(jìn)口貨物的處置或者使用受到限制的。受到影響的情形A.進(jìn)口貨物的價(jià)格是以買方向賣方購(gòu)買一定數(shù)量的其他貨物為條件而確定的；B.進(jìn)口貨物的價(jià)格是以買方向賣方銷售其他貨物為條件而確c.其他經(jīng)海關(guān)審查，認(rèn)定貨物的價(jià)格受到使該貨物成交價(jià)格方公司的高級(jí)職員和雇員關(guān)系間接地控制第三方雙方為同一家族成員A.向境內(nèi)無(wú)特殊關(guān)系的買方出售的相同或者類似進(jìn)口貨物的成交價(jià)B.按照倒扣價(jià)格估價(jià)方法所確定的相同或者類似進(jìn)口貨物的完稅價(jià)c.按照計(jì)算價(jià)格估價(jià)方法所確定的相同或者類似進(jìn)口貨物的完稅價(jià)格。(1)相同貨物：與進(jìn)口貨物在同一國(guó)家或地區(qū)生產(chǎn)，除表面微小差異外，在所有方面都相同的貨物。類似貨物：與進(jìn)口貨物在同一國(guó)家或地區(qū)生產(chǎn)，有相似的特征、材料、商業(yè)中可以互換、功能相同。(2)時(shí)間要素：“同時(shí)”或“大約同時(shí)”指進(jìn)口貨物接受申報(bào)之日的前后各45天內(nèi)。a、相同商業(yè)水平、大致相同數(shù)量→不同商業(yè)水平、不同數(shù)量(要經(jīng)過(guò)調(diào)整);c、以最低成交價(jià)格為基礎(chǔ)。3.倒扣價(jià)格法①在被估貨物進(jìn)口時(shí)或大約同時(shí)，將該貨物、相同或類似進(jìn)口貨物在境內(nèi)銷售②按照該貨物進(jìn)口時(shí)的狀態(tài)銷售的價(jià)格；③在境內(nèi)第一環(huán)節(jié)銷售的價(jià)格；④向境內(nèi)無(wú)特殊關(guān)系方銷售的價(jià)格；⑤按照該價(jià)格銷售的貨物合計(jì)銷售總量最大。A.按進(jìn)口時(shí)的狀態(tài)銷售B.時(shí)間要素——滿足“進(jìn)口時(shí)或大約同時(shí)”即被估貨物申報(bào)日前后各45天或各90天；C.合計(jì)的貨物銷售總量最大。①該貨物的同級(jí)或同種類貨物在境內(nèi)第一環(huán)節(jié)銷售時(shí)通常支付的傭金或利潤(rùn)②貨物運(yùn)抵境內(nèi)輸入地點(diǎn)之后的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)；③進(jìn)口關(guān)稅、進(jìn)口環(huán)節(jié)稅及其他國(guó)內(nèi)稅；④加工增值額。如果以貨物經(jīng)過(guò)加工后在境內(nèi)轉(zhuǎn)售的價(jià)格作為倒扣價(jià)格的基礎(chǔ)，則必須扣除上述加工增值部分。4.計(jì)算價(jià)格法5.合理措施1.加工貿(mào)易進(jìn)口料件或者其制成品一般估價(jià)方法2.出口加工區(qū)內(nèi)加工企業(yè)內(nèi)銷制成品估價(jià)辦法3.保稅區(qū)內(nèi)加工企業(yè)內(nèi)銷進(jìn)口料件或者其制成品估價(jià)辦法4.從保稅區(qū)、出口加工區(qū)、保稅物流園區(qū)、保稅物流中心等區(qū)域、場(chǎng)所進(jìn)入境內(nèi)需要征稅的貨物的估價(jià)方法上述加工貿(mào)易進(jìn)口貨物估價(jià)的核心問(wèn)題有兩個(gè)：[一、是按制成品征稅還是按料件征稅二、是征稅的環(huán)節(jié)是在進(jìn)口環(huán)節(jié)還是在內(nèi)銷環(huán)節(jié)稅部分)進(jìn)料加工(保稅)料件原進(jìn)口成交價(jià)格為基礎(chǔ)確定以接受內(nèi)銷申報(bào)的同時(shí)或大約同時(shí)進(jìn)口的與料件相同或類似的貨物進(jìn)口成交價(jià)格為基礎(chǔ)確定制成品(殘次品、副產(chǎn)品)所含料件原格為基礎(chǔ)確定來(lái)料加工進(jìn)口成交價(jià)格為基礎(chǔ)確定進(jìn)料加工、來(lái)料加工邊角料、副產(chǎn)品以海關(guān)審查確定的內(nèi)銷價(jià)格作為完稅價(jià)格出口加工區(qū)制成品、殘次品似貨物的進(jìn)口成交價(jià)格為基礎(chǔ)確定邊角料、以海關(guān)審查確定的內(nèi)銷價(jià)格作為完稅價(jià)格副產(chǎn)品進(jìn)口料件或制成品(殘次品)似貨物的進(jìn)口成交價(jià)格為基礎(chǔ)確定制成品(進(jìn)料加工)(制成品中含有境內(nèi)料件)基礎(chǔ)確定似的貨物進(jìn)口成交價(jià)格為基礎(chǔ)確定制成品(來(lái)料加工)(含有境內(nèi)料件)邊角料、副產(chǎn)品以海關(guān)審查確定的內(nèi)銷價(jià)格作為完稅價(jià)格保稅區(qū)、出口加工區(qū)、保稅物流園區(qū)、保稅物流中心進(jìn)入境內(nèi)內(nèi)的銷售價(jià)格為基礎(chǔ)確定出境修理復(fù)運(yùn)進(jìn)境貨物境以境外修理費(fèi)和料件費(fèi)審查確定未按規(guī)定期限復(fù)運(yùn)按一般進(jìn)口貨物完稅價(jià)格確定出境加工復(fù)運(yùn)進(jìn)境正常運(yùn)回關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)審查確定未正常運(yùn)回按一般進(jìn)口貨物完稅價(jià)格確定暫時(shí)進(jìn)境貨物按一般進(jìn)口貨物完稅價(jià)格確定留購(gòu)以海關(guān)審查確定的留購(gòu)價(jià)格作為完稅價(jià)格租賃進(jìn)口貨物以租金方式支付以貨物的租金加利息為完稅價(jià)格留購(gòu)以留購(gòu)價(jià)格為完稅價(jià)格一次性納稅總額作為完稅價(jià)格讓、移作他用的貨完稅價(jià)格=海關(guān)審定的該貨物原進(jìn)口時(shí)的價(jià)格×無(wú)成交價(jià)格貨物軟件介質(zhì)本與所載軟件價(jià)值能提供文件證明各自價(jià)值格A.按實(shí)際支付費(fèi)用計(jì)算B.利用自身動(dòng)力進(jìn)境，不算運(yùn)費(fèi)C.不確定時(shí)，以進(jìn)口同期公布的運(yùn)費(fèi)率計(jì)算A.按實(shí)際支付費(fèi)用計(jì)算2.保險(xiǎn)費(fèi)B.無(wú)法確定或未實(shí)際發(fā)生，保險(xiǎn)費(fèi)=(貨價(jià)+運(yùn)費(fèi))×3%入入2.在貨物價(jià)款中單獨(dú)列明的貨物運(yùn)至中華人民共和國(guó)境內(nèi)輸出地點(diǎn)裝載后的運(yùn)費(fèi)及其相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)：3.在貨物價(jià)款中單獨(dú)列明由賣方承擔(dān)的傭金。制發(fā)制發(fā)海關(guān)質(zhì)疑申報(bào)價(jià)格資料證據(jù)等納稅義務(wù)人5個(gè)工作日內(nèi)(最遲延期10個(gè)工作日)回復(fù)價(jià)格質(zhì)疑通知書海關(guān)通知納稅義務(wù)人制發(fā)5個(gè)工作日價(jià)格磋商通告書→進(jìn)行磋商并制作“價(jià)格磋商記錄表”1.要求具保放行貨物的權(quán)利2.估價(jià)方法的選擇權(quán)3.對(duì)海關(guān)如何確定進(jìn)出口貨物完稅價(jià)格的知情權(quán)4.對(duì)海關(guān)估價(jià)決定的申訴權(quán)1.如實(shí)提供單證及其他相關(guān)資料的義務(wù)2.如實(shí)申報(bào)及舉證的義務(wù)3.舉證證明特殊關(guān)系未對(duì)進(jìn)口貨物的成交價(jià)格產(chǎn)生影響的義務(wù)也叫“自主原產(chǎn)地規(guī)則”。(1)完全獲得原則(參見(jiàn)教材P278.)(2)從價(jià)比例原則(重要考點(diǎn))※原產(chǎn)于孟加拉國(guó)的貨品，非組員國(guó)的原材料不超65%即：孟加拉國(guó)及協(xié)定組員國(guó)的材料的比例到達(dá)35%及以上，則認(rèn)定原產(chǎn)國(guó)為孟加拉國(guó)。束埔寨)※非中國(guó)—東盟自由貿(mào)易區(qū)原產(chǎn)的材料、零件不超過(guò)60%即：原產(chǎn)于東盟自由貿(mào)易區(qū)的產(chǎn)物的成分占40%及以上；并且最終的工序是在組員方境內(nèi)規(guī)定港澳產(chǎn)品的增值原則為30%及以上，則原產(chǎn)地為香港、澳門※規(guī)定貨品巴基斯坦原產(chǎn)成分不不不小于40%,則原產(chǎn)地為巴基斯坦?！瞥善分性a(chǎn)于中國(guó)、巴基斯坦的成分合計(jì)不低于40%,則進(jìn)口的貨品原產(chǎn)地認(rèn)定為巴※受惠國(guó)對(duì)非該國(guó)原材料進(jìn)行制造、加工后的增值部分不不不小于所得貨品價(jià)值的占40%※非組員國(guó)的原產(chǎn)材料不不小于60%;即組員國(guó)的原產(chǎn)材料要達(dá)40%及以上，則認(rèn)定原產(chǎn)國(guó)為受惠國(guó)(3)直接運(yùn)送原則(參見(jiàn)教材278-279,熟悉)2、非優(yōu)惠原產(chǎn)地認(rèn)定原則(1)完全獲得原則內(nèi)容(參見(jiàn)教材288,熟悉)(2)實(shí)質(zhì)性變化確實(shí)定原則兩個(gè)及兩個(gè)以上國(guó)家(地區(qū))參與生產(chǎn)或制造的貨品，以最終完畢實(shí)質(zhì)性變化的國(guó)家(地區(qū))②制造或者加工工序：指在某一國(guó)家(地區(qū))進(jìn)行的賦予制造、加工后所得貨品基本特性的③從價(jià)比例是：是指一種國(guó)家(地區(qū))對(duì)非該國(guó)(地區(qū))原產(chǎn)材料進(jìn)行制造、加工后的增值部分，占所得貨品價(jià)值的30%及其以上。判斷題所謂實(shí)質(zhì)性加工是指產(chǎn)品經(jīng)加工后，在《海關(guān)進(jìn)出口稅則》中4位數(shù)一級(jí)的稅則歸類已經(jīng)變化，或者加工增值部分占新產(chǎn)品總值的比例已到達(dá)30%以上。(四)申報(bào)規(guī)定(理解)1、《亞太貿(mào)易協(xié)定》規(guī)則除了要提交納稅義務(wù)人應(yīng)當(dāng)提交政府指定機(jī)構(gòu)簽發(fā)的原產(chǎn)地證書正本作為報(bào)關(guān)的隨附單證。2、《中國(guó)—東盟合作框架協(xié)議》規(guī)則進(jìn)口的時(shí)候向申報(bào)地海關(guān)申明該貨品合用“中國(guó)—東盟協(xié)定稅率”,并提交政府指定機(jī)構(gòu)簽發(fā)的原產(chǎn)地證書正本作為報(bào)關(guān)的隨附單證。3、CEPA香港規(guī)則和CEPA澳門規(guī)則納稅義務(wù)人應(yīng)當(dāng)積極向申報(bào)海關(guān)申明該貨品合用零關(guān)稅稅率。并提交符合CEPA項(xiàng)下規(guī)定的有效原產(chǎn)地證書作為報(bào)關(guān)的隨附單證。4、中國(guó)—巴基斯坦自由貿(mào)易區(qū)原產(chǎn)地規(guī)則應(yīng)積極向海關(guān)申報(bào)合用中巴自貿(mào)協(xié)定稅率。并在有關(guān)貨品進(jìn)境報(bào)關(guān)時(shí)向海關(guān)提交巴基斯坦指定的政府機(jī)構(gòu)簽發(fā)的原產(chǎn)地證書。應(yīng)當(dāng)積極向進(jìn)境地海關(guān)申明有關(guān)貨品享有尤其優(yōu)惠關(guān)稅。并提交出口受惠國(guó)原產(chǎn)地證書簽發(fā)機(jī)構(gòu)簽發(fā)的由該國(guó)海有關(guān)出口時(shí)加蓋印章的原產(chǎn)地證書。※進(jìn)口時(shí)申明貨品合用中智自貿(mào)協(xié)定稅率。并提交智利外交部國(guó)際經(jīng)濟(jì)關(guān)系總司在貨品出口前簽發(fā)的或者出口后30天內(nèi)簽發(fā)的原產(chǎn)地證書正本。※價(jià)格不超過(guò)600美元且不屬于為規(guī)避有關(guān)規(guī)定而實(shí)行的貨品，免交原產(chǎn)地證書。(五)原產(chǎn)地證明書1、合用優(yōu)惠原產(chǎn)地規(guī)則的原產(chǎn)地證明書(1)《亞太貿(mào)易協(xié)定》規(guī)則的原產(chǎn)地證明書※一種原產(chǎn)地證書只合用于一批進(jìn)口貨品，不可多次使用。※納稅義務(wù)人不能提交原產(chǎn)地證書的，由海關(guān)依法確定進(jìn)口貨品的原產(chǎn)地，貨品征稅放行后，納稅義務(wù)人自貨品進(jìn)境之日起90日內(nèi)補(bǔ)交原產(chǎn)地證書的，經(jīng)海關(guān)核算，對(duì)按原稅率多征的部分應(yīng)予以退還。(2)《中國(guó)—東盟合作框架協(xié)議》規(guī)則的原產(chǎn)地證明書※一種原產(chǎn)地證書只合用于一批進(jìn)口貨品，不可多次使用。來(lái)原產(chǎn)地證書應(yīng)當(dāng)自東盟國(guó)家有關(guān)機(jī)構(gòu)簽發(fā)之日起4個(gè)月向我國(guó)境內(nèi)申報(bào)地海關(guān)提交，通過(guò)第三方轉(zhuǎn)運(yùn)的，提交期限延長(zhǎng)為6個(gè)月。※原產(chǎn)于東盟國(guó)家的進(jìn)口貨品，假如產(chǎn)品的FOB價(jià)不超過(guò)200美元，不必規(guī)定我國(guó)的納稅義務(wù)人(也就是進(jìn)口方)提交原產(chǎn)地證書。不過(guò)要提交出口人對(duì)有關(guān)產(chǎn)品原產(chǎn)于該出口組員方的申明?！{稅義務(wù)人不能提交原產(chǎn)地證書的，由海關(guān)依法確定進(jìn)口貨品的原產(chǎn)地，貨品征稅放行。東盟組員國(guó)的貨品，應(yīng)當(dāng)在貨品裝運(yùn)之日起1年內(nèi)補(bǔ)發(fā)，且在原產(chǎn)地證書上注明“補(bǔ)發(fā)”字樣。經(jīng)海關(guān)核算，對(duì)按原稅率多征的部分應(yīng)予以退還。(3)CEPA的原產(chǎn)地證明書※一種原產(chǎn)地證書只合用于一批進(jìn)口貨品，不可多次使用。※海關(guān)因故無(wú)法進(jìn)行聯(lián)網(wǎng)查對(duì)的，應(yīng)納稅義務(wù)人書面申請(qǐng)并經(jīng)海關(guān)審核同意后，按照合用的最惠國(guó)稅率或者暫定稅率征收相稱于應(yīng)繳納稅款等值保證金后先予以放行貨品，辦理進(jìn)口手續(xù)。海關(guān)應(yīng)當(dāng)自該貨品放行之日起90天內(nèi)核定其原產(chǎn)地證書的真實(shí)狀況，根據(jù)核查成果辦理退還保證金手續(xù)或者保證金轉(zhuǎn)稅手續(xù)。(4)中國(guó)—巴基斯坦自由貿(mào)易區(qū)原產(chǎn)地規(guī)則的原產(chǎn)地證明書※應(yīng)在貨品出口前或出口時(shí)，或?qū)嶋H出口后15日內(nèi)簽發(fā)。未能在規(guī)定的日期簽發(fā)的，進(jìn)口貨品收貨人可以向申報(bào)地海關(guān)提交在貨品裝運(yùn)之日起1年內(nèi)假如原產(chǎn)地證書被盜、遺失或者毀壞，在該證書簽發(fā)之日起1年內(nèi)，向原簽證機(jī)構(gòu)申請(qǐng)簽發(fā)※除不可抗力外，原產(chǎn)地證書應(yīng)當(dāng)自簽發(fā)之日起6個(gè)月向我國(guó)境內(nèi)申報(bào)地海關(guān)提交，假如通過(guò)第三方轉(zhuǎn)運(yùn)的，提交期限延長(zhǎng)為8個(gè)月?！a(chǎn)地證書的有效期為自簽發(fā)之日起180日，A4紙印制，所用文字為英文到核查規(guī)定之日起90內(nèi)予以答復(fù)。在上述期限內(nèi)為收到答復(fù)，則不得享有尤其優(yōu)惠關(guān)稅稅率。(6)中國(guó)—智利自貿(mào)區(qū)原產(chǎn)地規(guī)則的原產(chǎn)地證明書※原產(chǎn)地證書的自簽發(fā)之日起1年內(nèi)有效。起6個(gè)月，海關(guān)未收到智利有關(guān)部門核查成果，則不得享有關(guān)稅稅率優(yōu)惠待遇。2、合用非優(yōu)惠原產(chǎn)地規(guī)則的原產(chǎn)地證明書(理解)(1)對(duì)合用反傾銷、反補(bǔ)助措施的進(jìn)口商品的規(guī)定(2)對(duì)合用最終保障措施的進(jìn)口商品的規(guī)定(六)對(duì)原產(chǎn)于臺(tái)灣地區(qū)的部分進(jìn)口鮮水果、農(nóng)產(chǎn)品實(shí)行零關(guān)稅※對(duì)原產(chǎn)于臺(tái)灣地區(qū)15種進(jìn)口鮮水果實(shí)行零關(guān)稅。※對(duì)原產(chǎn)于臺(tái)灣地區(qū)19種進(jìn)口農(nóng)產(chǎn)品實(shí)行零關(guān)稅。(七)原產(chǎn)地預(yù)確定制度2、能闡明將要進(jìn)口貨品狀況的有關(guān)文獻(xiàn)資料3、闡明該項(xiàng)交易狀況的文獻(xiàn)材料4、海關(guān)規(guī)定提供的其他文獻(xiàn)資料※海關(guān)應(yīng)在收到原產(chǎn)地預(yù)確定書面申請(qǐng)及所有資料之日起150天內(nèi)作出原產(chǎn)地預(yù)確定決定?！炎鞒鲈a(chǎn)地預(yù)確定決定的貨品，自預(yù)確定決定作出之日起3年內(nèi)實(shí)際進(jìn)口時(shí)，與預(yù)確定二、稅率的合用國(guó)的進(jìn)口關(guān)稅總水平為9.8%。(1)a.原產(chǎn)于共同合用最惠國(guó)待遇條款的世界貿(mào)易組織組員的進(jìn)口貨品，b.原產(chǎn)于與中華人民共和國(guó)簽訂具有互相予以最惠國(guó)待遇條款的雙邊貿(mào)易協(xié)定的國(guó)家或者地區(qū)(7執(zhí)行國(guó)家有關(guān)進(jìn)出口關(guān)稅減征政策時(shí)，首先應(yīng)當(dāng)在最惠國(guó)稅率基礎(chǔ)上率、進(jìn)口暫定最惠國(guó)稅率進(jìn)行比較，稅率從低執(zhí)行，但不得在暫定最惠國(guó)稅同時(shí)適用最惠國(guó)稅率、進(jìn)口暫定稅率同時(shí)適用協(xié)定稅率、特惠稅率、進(jìn)口暫定稅率同時(shí)適用國(guó)家優(yōu)惠政策、進(jìn)口暫定稅率同時(shí)適用ITA稅率、其他稅率2.出口稅率合用原則對(duì)于出口貨品，在計(jì)算出口關(guān)稅時(shí)，出口暫定稅率優(yōu)先于出口稅率執(zhí)行。(二)稅率合用時(shí)間《關(guān)稅條例》規(guī)定，進(jìn)出口貨品應(yīng)當(dāng)合用海關(guān)接受該貨品申報(bào)進(jìn)口或者出口之日實(shí)行的稅率。在實(shí)際運(yùn)用時(shí)應(yīng)辨別如下不一樣狀況： 1.進(jìn)口貨品抵達(dá)前，經(jīng)海關(guān)核準(zhǔn)先行申報(bào)的，應(yīng)當(dāng)合用裝載該貨品的運(yùn)送工具申報(bào)進(jìn)境之日實(shí)行的稅率。2.進(jìn)口轉(zhuǎn)關(guān)運(yùn)送貨品，應(yīng)當(dāng)合用指運(yùn)地海關(guān)接受該貨品申報(bào)進(jìn)口之日實(shí)行的稅率；貨品運(yùn)抵指運(yùn)地前，經(jīng)海關(guān)核準(zhǔn)先行申報(bào)的，應(yīng)當(dāng)合用裝載該貨品的運(yùn)送工具抵達(dá)指運(yùn)地之日實(shí)行的稅率。3.出口轉(zhuǎn)關(guān)運(yùn)送貨品，應(yīng)當(dāng)合用啟運(yùn)地海關(guān)接受該貨品申報(bào)出口之日實(shí)行的稅率。4.經(jīng)海關(guān)同意，實(shí)行集中申報(bào)的進(jìn)出口貨品，應(yīng)當(dāng)合用每次貨品進(jìn)出口時(shí)海關(guān)接受該貨品申報(bào)之日實(shí)行的稅率。5.因超過(guò)規(guī)定期限未申報(bào)而由海關(guān)依法變賣的進(jìn)口貨品，其稅款計(jì)征應(yīng)當(dāng)合用裝載該貨品的運(yùn)送工具申報(bào)進(jìn)境之日實(shí)行的稅率。6.因納稅義務(wù)人違反規(guī)定需要追征稅款的進(jìn)出口貨品，應(yīng)當(dāng)合用違反規(guī)定的行為發(fā)生之日實(shí)行的稅率；行為發(fā)生之日不能確定的，合用海關(guān)發(fā)現(xiàn)該行為之日實(shí)行的稅率。7.已申報(bào)進(jìn)境并放行的保稅貨品、減免稅貨品、租賃貨品或者已申報(bào)進(jìn)出境并放行的臨時(shí)進(jìn)出境貨品，有下列情形之一需繳納稅款的，應(yīng)當(dāng)合用海關(guān)接受納稅義務(wù)人再次填寫報(bào)關(guān)單申報(bào)辦理納稅及有關(guān)手續(xù)之日實(shí)行的稅率： 進(jìn)出口貨品關(guān)稅的補(bǔ)征和退還，按照上述規(guī)定確定合用的稅率。主。請(qǐng)同學(xué)們必須記住!!1.租賃進(jìn)口貨品，分期支付租金的，納稅義務(wù)人應(yīng)在每次支付租金的()日內(nèi)向海關(guān)辦理納稅手A、支付租金的當(dāng)日B、支付租金后的7日內(nèi)C、支付租金后的14日內(nèi)D、支付租金后的15日內(nèi)告知書”,納稅義務(wù)人應(yīng)在()內(nèi)向海關(guān)提供補(bǔ)充資料，特殊狀況，延期不超過(guò)()日。A、5日；10日B、10日；5日C、5個(gè)工作日；10個(gè)工作日D、10個(gè)工作日：5個(gè)工作日A、合用最惠國(guó)稅率的進(jìn)口貨品，有暫定稅率B、同步合用協(xié)定稅率、特惠稅率和暫定稅率的進(jìn)口貨品C、合用一般稅率的進(jìn)口貨品，有暫定稅率的，不合用暫定稅率D、執(zhí)行國(guó)家關(guān)稅減征政策時(shí)，分別在最惠國(guó)稅率，協(xié)定稅率、特惠稅率的基礎(chǔ)上按國(guó)家優(yōu)惠政策執(zhí)行A、進(jìn)出口貨品應(yīng)當(dāng)合用該貨品向海關(guān)申報(bào)進(jìn)口B、進(jìn)口貨品抵達(dá)前，經(jīng)海關(guān)核準(zhǔn)先行申報(bào)的，應(yīng)當(dāng)合用裝載該貨品的運(yùn)送工具申報(bào)進(jìn)境實(shí)行的稅率C、進(jìn)口轉(zhuǎn)關(guān)運(yùn)送貨品，應(yīng)當(dāng)合用指運(yùn)地海關(guān)接受該貨品申報(bào)進(jìn)口之日實(shí)行的稅率D、出口轉(zhuǎn)關(guān)運(yùn)送貨品，應(yīng)當(dāng)合用啟運(yùn)地海關(guān)接受該貨品申報(bào)出口之日實(shí)行的稅率5.納稅義務(wù)人違反規(guī)定導(dǎo)致少征或漏征稅款，海關(guān)可以在繳納稅款或貨品放行之日起()日內(nèi)追征稅款，并按日加()的滯納金：A、1年內(nèi)，萬(wàn)分之五B、3年內(nèi)，萬(wàn)分之五C、1年內(nèi)，千分之五D、3年內(nèi)，千分之五6.當(dāng)進(jìn)口貨品的完稅價(jià)格不能按照成交價(jià)格確定期，海關(guān)應(yīng)當(dāng)依次使用對(duì)應(yīng)的措施估定完稅價(jià)A:相似貨品成交價(jià)格措施……類似貨品成交價(jià)格措施……倒扣價(jià)格措施……計(jì)算價(jià)格措施……B:類似貨品成交價(jià)格措施……相似貨品成交價(jià)格措施……倒扣價(jià)格措施……計(jì)算價(jià)格措施……法C:相似貨品成交價(jià)格措施……類似貨品成交價(jià)格措施……合理措施……倒扣價(jià)格措施……計(jì)算D:倒扣價(jià)格措施……計(jì)算價(jià)格措施……相似貨品成交價(jià)格措施……類似貨品成交價(jià)格措施……多選題：1.租賃進(jìn)口的貨品，海關(guān)可以按如下措施A、以租金方式對(duì)外支付的租賃貨品，在租賃期間以海關(guān)審定的租金作為入C、申請(qǐng)一次性繳納稅款，以成交價(jià)格為基礎(chǔ)，審查確定完稅價(jià)格，包括運(yùn)抵我國(guó)境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸前的運(yùn)、保費(fèi)D、申請(qǐng)一次性繳納稅款，也可以按海關(guān)審定的租金總額作為完稅價(jià)格A、合用最惠國(guó)稅率、協(xié)定稅率和特惠稅率的進(jìn)口貨品，有暫定稅率的，合用暫定稅率B、執(zhí)行國(guó)家有關(guān)進(jìn)口關(guān)稅減征政策時(shí)，在原合用稅率的基礎(chǔ)上，計(jì)算有關(guān)稅目的減征稅率C、合用出口稅率的出口貨品有暫定稅率的D、原產(chǎn)地不明的進(jìn)口貨品，合用一般稅率，有暫定稅B:對(duì)于無(wú)法確定原產(chǎn)國(guó)別的貨品，按一般稅率征稅D:合用最惠國(guó)稅率、協(xié)定稅率、特惠稅率的進(jìn)口貨品，暫定稅率確定后來(lái)，按暫定稅率征稅A:進(jìn)口貨品應(yīng)當(dāng)合用納稅義務(wù)人申報(bào)該貨品進(jìn)口之B:進(jìn)口貨品抵達(dá)前，經(jīng)海關(guān)核準(zhǔn)先行申報(bào)的，應(yīng)的稅率C:進(jìn)口轉(zhuǎn)關(guān)運(yùn)送貨品，應(yīng)當(dāng)合用指運(yùn)地海關(guān)接受該貨品申報(bào)進(jìn)口A:外商租用的中國(guó)籍船舶B:中外合營(yíng)企業(yè)租用的中國(guó)籍船舶C:經(jīng)營(yíng)國(guó)際運(yùn)送業(yè)務(wù)的中國(guó)籍船舶D:國(guó)際運(yùn)送兼營(yíng)國(guó)內(nèi)沿海運(yùn)送的中國(guó)籍船舶A:進(jìn)口環(huán)節(jié)的增值稅、消費(fèi)稅由海關(guān)征收，其他D:消費(fèi)稅構(gòu)成計(jì)稅價(jià)格=(關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅稅額)/(1-消費(fèi)稅率)7.下列有關(guān)進(jìn)口稅率合用的表述對(duì)的的是：()B:對(duì)于無(wú)法確定原產(chǎn)國(guó)別的貨品，按一般稅率征稅C:配額內(nèi)稅率只合用最惠國(guó)待遇的國(guó)家和地區(qū)D:合用最惠國(guó)稅率、協(xié)定稅率、特惠稅率的進(jìn)口貨品，暫定稅率確定后來(lái)，按暫定稅率征稅第三方B:買賣雙方到達(dá)的銷售價(jià)格是以買方同步向D:進(jìn)口方和出口方是母子企業(yè)，但上述關(guān)系并未對(duì)成9.有關(guān)海關(guān)估價(jià)措施，下列哪些論述是錯(cuò)誤的?()B:當(dāng)進(jìn)口貨品的成交價(jià)格經(jīng)海關(guān)審查未能確定期，才能D:相似貨品的估價(jià)措施，是指在所有方面都相似的貨品，雖然包裝上也第四節(jié)進(jìn)出口稅費(fèi)的計(jì)算節(jié)消費(fèi)稅、船舶噸稅、滯納金等稅費(fèi)的起征點(diǎn)為人民幣50元。海關(guān)每月使用的計(jì)征匯率為上一種月的第三個(gè)星期三(第三個(gè)星期三為法定節(jié)假日的，順延采用這種狀況下海關(guān)應(yīng)征收多少滯報(bào)金?()。解析：1.由于該企業(yè)應(yīng)最遲于4月18日申報(bào)進(jìn)口，4月19日向海關(guān)申報(bào)，因此滯報(bào)1天，因征收滯2.由于BCD都不不小于50元，因此只有A對(duì)的。10%,保險(xiǎn)費(fèi)率為0.3%,匯率為100港幣=107元人民幣，試計(jì)算海關(guān)應(yīng)征收的進(jìn)口關(guān)稅稅額是多少? 關(guān)稅稅額=進(jìn)口貨品的完稅價(jià)格×進(jìn)口關(guān)稅稅率為RMB40000,保險(xiǎn)費(fèi)率為3%,填發(fā)海關(guān)代征稅款繳款書之日瑞士法郎對(duì)人民幣外匯買賣中間價(jià)為SFR100=RMB380,關(guān)稅稅率為15%,增值稅稅率為17%,該數(shù)控銑床應(yīng)納增值稅稅額為()。A.RMB156870.61B.RMB166870.61口關(guān)稅稅率為10%,增值稅稅率為17%,匯率為USD100=RMB770。該批貨品的關(guān)稅稅額及增值稅稅額關(guān)稅稅額=完稅價(jià)格×關(guān)稅稅率=7800.40(元)增值稅稅額=[(完稅價(jià)格+關(guān)稅稅額)]×增值稅稅率=14586.75(元)稅稅額為人民幣48000元，增值稅稅款為人民幣70200元，消費(fèi)稅稅款為17800元。該企業(yè)于1月25日交回稅款繳款書。經(jīng)核查，實(shí)際交款日期為1月22日。經(jīng)計(jì)算，該企業(yè)應(yīng)交的滯納金為()。10%,增值稅稅率為17%。海有關(guān)9月1日(星期二)填發(fā)稅款繳款書，該企業(yè)于9月17日繳款，根據(jù)海關(guān)對(duì)征收滯納金的有關(guān)規(guī)定，下列選項(xiàng)中對(duì)的的選項(xiàng)是()。A.應(yīng)征滯納金9.76元B.應(yīng)征滯納金7.32元C.應(yīng)征滯納金4.88元(按兩天計(jì))解析：該企業(yè)應(yīng)當(dāng)最遲于9月16日交納稅款，不過(guò)該企業(yè)于9月17日繳款，因此滯納1天。關(guān)稅稅額=7700×10%=770(元)增值稅稅額=(7700+770)×17%100%,外匯基準(zhǔn)價(jià)USD100=RMB770,消費(fèi)稅稅率為8%,應(yīng)征消費(fèi)稅多少?(消費(fèi)稅稅額計(jì)算至人民幣元)()A.217750.26元B.43550.78元關(guān)稅稅額=192500×100%=192500(元)消費(fèi)稅構(gòu)成價(jià)格=完稅價(jià)格+關(guān)稅稅額/1-消費(fèi)稅稅率/噸(1噸=988升),增值稅稅率為17%,匯率HKDI=RMB1.06。該批啤酒的關(guān)稅、消費(fèi)稅、增值稅分別為下列哪一選項(xiàng)()B.83160、5291、45762.84(元人民幣)C.83160、5227、44863.34(元人民幣)=[(3000×24×330)/1000=83160(元)②應(yīng)征消費(fèi)稅稅額=進(jìn)口貨品數(shù)量×消費(fèi)稅從量稅率=[((3000×24×330)/1000)]/98=5291(元)③DPV=FOB+F/1-保險(xiǎn)費(fèi)率增值稅構(gòu)成計(jì)稅價(jià)格=完稅價(jià)格+關(guān)稅稅額+消費(fèi)稅稅額增值稅稅額=增值稅構(gòu)成計(jì)稅價(jià)格×增值稅稅率9.某企業(yè)進(jìn)口一批貨品，經(jīng)海關(guān)審查后仍未能確定其成交價(jià)格，決定用進(jìn)口貨品的類似貨品在國(guó)內(nèi)市場(chǎng)的批發(fā)價(jià)格來(lái)計(jì)算關(guān)稅完稅價(jià)格，已知該貨品的國(guó)內(nèi)批發(fā)價(jià)格為0元人民幣，關(guān)稅稅率為20%,增值稅稅率為17%,則該貨品的關(guān)稅稅額和增值稅稅額是()A.關(guān)稅稅額為4000元人民幣B.關(guān)稅稅額為元人民幣C.增值稅稅額為2543.64元人民幣D.增值稅稅額為4080元人民幣關(guān)稅稅額=0×20%=4000(元)增值稅構(gòu)成價(jià)格=0+4000=4000(元)增值稅稅額=24000×17%=4080(元)10.某進(jìn)出口企業(yè)進(jìn)口一批設(shè)備，成交價(jià)格為CIF廣州USD800000(外匯折算率為1美元=7.7元人民幣)。已知該批設(shè)備的關(guān)稅稅率為5%,海有關(guān)6月8日(星期四)填發(fā)稅款繳款書，該企業(yè)于6月28日繳納稅款，請(qǐng)問(wèn)該批設(shè)備應(yīng)交交多少滯納金()A.656元B.770元解析：關(guān)稅稅額=完稅價(jià)格×關(guān)稅稅率=308000(元)應(yīng)征滯納金金額=308000×0.5%×5=770(元)11、海有關(guān)9月10日(周二)填發(fā)稅款繳款書，納稅人應(yīng)當(dāng)最遲于()到指定銀行繳納關(guān)12、海有關(guān)9月6日(周五)填發(fā)稅款繳款書，納稅人應(yīng)當(dāng)最遲于()到指定銀行繳納關(guān)稅。A、9月20日B、9月21日C、9月22日D、9月23日13、海有關(guān)9月30日(周一)填發(fā)稅款繳款書，納稅人應(yīng)當(dāng)最遲于()到指定的銀行繳納A、10月14日B、10月15日C、10月21日D、10月12日(一)關(guān)稅稅額在人民幣50元以下的一票貨物；(二)無(wú)商業(yè)價(jià)值的廣告品和貨樣；(三)外國(guó)政府、國(guó)際組織無(wú)償贈(zèng)送的物資；(四)在海關(guān)放行前遭受損壞或者損失的貨物；(五)進(jìn)出境運(yùn)輸工具裝載的途中必需的燃料、物料和(六)中華人民共和國(guó)締結(jié)或者參加的國(guó)際條約規(guī)定減征、免征關(guān)稅的貨物、物品；(一)外商投資項(xiàng)目投資額內(nèi)進(jìn)口自用設(shè)備(二)外商投資企業(yè)投資總額外進(jìn)口的自用設(shè)備(三)國(guó)內(nèi)投資項(xiàng)目進(jìn)口的自用設(shè)備(四)貸款項(xiàng)目進(jìn)口物資(五)特定區(qū)域物資(六)科教用品(七)科技開(kāi)發(fā)用品(八)無(wú)償援助項(xiàng)目進(jìn)口物資(九)殘疾人專用品(十)遠(yuǎn)洋漁業(yè)項(xiàng)目進(jìn)口自捕水產(chǎn)品(十一)遠(yuǎn)洋船舶及設(shè)備部件項(xiàng)目(十二)集成電路項(xiàng)目(十三)海上石油、陸上石油項(xiàng)目(十四)貸款中標(biāo)項(xiàng)目進(jìn)口零部件(十五)救災(zāi)捐贈(zèng)物資(十六)扶貧慈善捐贈(zèng)物資海關(guān)專用繳款書收入退還書海關(guān)專用繳款書海關(guān)專用繳款書3、退稅的范圍及規(guī)定已對(duì)短卸、短裝部分退還或者賠償對(duì)應(yīng)貨款的，納稅義務(wù)人可納稅義務(wù)人發(fā)現(xiàn)多繳稅款的，自繳納稅款之日起1年內(nèi)，可以以書面形式規(guī)定海關(guān)退還多繳的稅款并款利息計(jì)算，計(jì)算所退利息的期限自納稅義務(wù)人繳納稅款之海關(guān)應(yīng)當(dāng)自受理退稅申請(qǐng)之日起30日內(nèi)查實(shí)并告知納稅義務(wù)人辦理退還手續(xù)。納稅義務(wù)人應(yīng)當(dāng)自收到告知之日起3個(gè)月內(nèi)辦理有關(guān)退稅手續(xù)。4、追征和補(bǔ)征稅款的范圍1.進(jìn)出口貨品放行后，海關(guān)發(fā)現(xiàn)少征或者漏征稅款的：2.因納稅義務(wù)人違反規(guī)定導(dǎo)致少征或者漏征稅款的；3.海關(guān)監(jiān)管貨品在海關(guān)監(jiān)管期內(nèi)因故變化用途按照規(guī)定需要補(bǔ)征稅款的。5、追征、補(bǔ)征稅款的期限和規(guī)定1.進(jìn)出口貨品放行后，海關(guān)發(fā)現(xiàn)少征或者漏征稅款的，應(yīng)當(dāng)自繳納稅款或者貨品放行之日起12.因納稅義務(wù)人違反規(guī)定導(dǎo)致少征或者漏征稅款的，海關(guān)可以自繳納稅款或者貨品放行之日起3年內(nèi)追征稅款，并從繳納稅款或者貨品放行之日起至海關(guān)發(fā)現(xiàn)違規(guī)行為之日止按日加收少征或者漏征稅款0.5%的滯納金。3.海關(guān)發(fā)現(xiàn)海關(guān)監(jiān)管貨品因納稅義務(wù)人違反規(guī)定導(dǎo)致少征或者漏征稅款的，應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)人漏征稅款6、加工貿(mào)易緩稅利息7、強(qiáng)制執(zhí)行1.某企業(yè)從日本進(jìn)口膠印機(jī)一臺(tái)，發(fā)票分別列明：交易價(jià)格CIF南京100000美元，賣方傭金為30000美元，保修費(fèi)用10000美元。該批貨品經(jīng)海關(guān)審定的成交價(jià)格應(yīng)為：A.140000美元B.130000美元【A】海關(guān)審定的進(jìn)口貨品的成交價(jià)格是指賣方向中華人民共和國(guó)境內(nèi)銷售該貨品時(shí)買方為進(jìn)口因此，本題該批貨品經(jīng)海關(guān)審定的成交價(jià)格應(yīng)為100000+30000十10000=140000(美元),故A選項(xiàng)是2.某企業(yè)從德國(guó)進(jìn)口醫(yī)療檢查設(shè)備一臺(tái)，發(fā)票分別列明：交易價(jià)格CIF上海50000美元/臺(tái)，境外培訓(xùn)費(fèi)3000美元，投入使用后買方從收益中支付賣方0美元。該批貨品經(jīng)海關(guān)審定的成交價(jià)格A.73000美元B.50000美元【C】海關(guān)審定的進(jìn)口貨品的成交價(jià)格是指賣方向中華人民共和國(guó)境內(nèi)銷售該貨品時(shí)買方為進(jìn)口分，而“境外培訓(xùn)費(fèi)”則屬于不計(jì)入的部分，因此，本題該批貨品經(jīng)海關(guān)審定的成交價(jià)格應(yīng)為：3.境內(nèi)某企業(yè)從日本進(jìn)口聚碳酸酯一批。海有關(guān)12月17日(星期三)填發(fā)海關(guān)專用繳款書，該企業(yè)于1月9日(星期五)繳納稅款(注：1月1日為元旦，1月1-3日為休息日),稅款滯納天數(shù)為：【A】根據(jù)《海關(guān)法》和《關(guān)稅條例》的有關(guān)規(guī)定，納稅義務(wù)人應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)稅款繳款書之日起15日內(nèi)向指定銀行繳納稅款。本題中，繳款期從12月17日的第二天(12月18日)起算，1月1日是15日繳款期滿之日，但1月1日至1月3日是節(jié)假日，因此應(yīng)順延至其后的第一種工作日，即1月4日為最遲繳納稅款日，1月5日至1月9日為滯納期，共5天，故A選項(xiàng)是對(duì)的選項(xiàng)?！綝】根據(jù)現(xiàn)行規(guī)定，進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅應(yīng)納稅額=(完稅價(jià)格+關(guān)稅稅額+消費(fèi)稅稅額)×增值稅稅率，故D選項(xiàng)是對(duì)的選項(xiàng)。5.下列從價(jià)計(jì)征進(jìn)口環(huán)節(jié)消費(fèi)稅的計(jì)算公式，對(duì)的的是：B.應(yīng)納稅額=(完稅價(jià)格+關(guān)稅稅額)/(1+消費(fèi)稅稅率)]×消費(fèi)稅稅率C.應(yīng)納稅額=[(完稅價(jià)格+關(guān)稅稅額)/(1一消費(fèi)稅稅率)×消費(fèi)稅稅率【C】根據(jù)現(xiàn)行規(guī)定，從價(jià)計(jì)征進(jìn)口環(huán)節(jié)消費(fèi)稅應(yīng)納稅額=((完稅價(jià)格+關(guān)稅稅額)/(1一消費(fèi)稅稅6.下列復(fù)合計(jì)稅計(jì)征進(jìn)口環(huán)節(jié)消費(fèi)稅的計(jì)算公式，對(duì)的的是：A.應(yīng)納稅額=(關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅稅額+進(jìn)口數(shù)量×消費(fèi)稅定額稅率)/(1一消費(fèi)稅比例稅率)×消C.應(yīng)納稅額=進(jìn)口數(shù)量×消費(fèi)稅定額稅率+(關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅稅額)/(1一消費(fèi)稅比例稅率)×消D.應(yīng)納稅額=(進(jìn)口數(shù)量×消費(fèi)稅定額稅率+(關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅稅額)/(1+消費(fèi)稅比例稅率)×消格+關(guān)稅稅額+進(jìn)口數(shù)量×消費(fèi)稅定額稅率)/(1一消費(fèi)稅比例稅率)×消費(fèi)稅比例稅率，故A選項(xiàng)是對(duì)7.境內(nèi)某企業(yè)從香港進(jìn)口斯里蘭卡產(chǎn)的棉紗100噸，成交價(jià)格CIF廣州2500美元/噸。設(shè)外匯折算價(jià)1美元=7元人民幣，亞太協(xié)定稅率為3.5%,增值稅稅率為17%,計(jì)算應(yīng)征進(jìn)口稅額為：A.358750.00元人民幣B.52737.50元人民幣C.1116500.00元人民幣D.369162.5元人民幣【D】該批貨品的完稅價(jià)格=100×7×2500=1750000元人民幣。關(guān)稅稅額：1750000×3.5%=61250元人民幣，增值稅稅額=(1750000+61250)×17%=307912.50元人民幣，應(yīng)征進(jìn)口稅額=61250+307912.50=369162.50元人民幣，故D選項(xiàng)是對(duì)的選項(xiàng)。8.國(guó)內(nèi)某企業(yè)從大連出境銅廢碎料100噸，成交價(jià)格為FOB大連700美元/噸。設(shè)外匯折算價(jià)1美元=7元人民幣，出口稅率為30%,出口暫定稅率為15%,計(jì)算應(yīng)征進(jìn)口稅額為：A.113076.92元人民幣B.63913.04元人民幣C.7350000元人民幣D.147000.00元人民幣出口貨品完稅價(jià)格=FOB價(jià)=490000=426086.96元1+出口關(guān)稅稅率1+15%應(yīng)征稅額：426086.96×15%=63913.04元，故B選項(xiàng)是對(duì)的選項(xiàng)。9.下列情形中，不屬于海關(guān)退稅范圍的是：A.已繳納進(jìn)口關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)代征稅稅款的進(jìn)口貨品，因品質(zhì)或者規(guī)格原因原狀退貨復(fù)運(yùn)出境的B.已繳納出口關(guān)稅的出口貨品，因品質(zhì)或者規(guī)格原銦D.因海關(guān)誤征，致使納稅義務(wù)人多繳稅款的【B】根據(jù)現(xiàn)行規(guī)定，(1)已繳納進(jìn)口關(guān)稅和進(jìn)口已對(duì)短卸、短裝部分退還或者賠償對(duì)應(yīng)貨款的，納稅義務(wù)人可以向海關(guān)申請(qǐng)退還進(jìn)口或者出口短卸、故B選項(xiàng)是對(duì)的選項(xiàng)。練習(xí)題1.原產(chǎn)地規(guī)則分為：A.優(yōu)惠原產(chǎn)地、非優(yōu)惠原產(chǎn)地B.協(xié)定原產(chǎn)地、特惠原產(chǎn)地C.最惠國(guó)原產(chǎn)地、非優(yōu)惠原產(chǎn)地D.一般原產(chǎn)地、優(yōu)惠原產(chǎn)地2.合用《亞太貿(mào)易協(xié)定》的進(jìn)口貨品，納稅人不能提交原產(chǎn)地證明書的，由海關(guān)依法確定原產(chǎn)地征稅放行。自貨品放行之日起()天內(nèi)補(bǔ)交原產(chǎn)地證書，可實(shí)行《亞太貿(mào)易協(xié)議》稅率，退還多征A.世貿(mào)組織組員國(guó)B.孟加拉國(guó)C.印度D.韓國(guó)4.有關(guān)暫定稅率合用原則，下列表述錯(cuò)誤的是：A.合用最惠國(guó)稅率的進(jìn)口貨品同步有暫定稅率的，應(yīng)當(dāng)合用暫定稅率B.合用協(xié)定稅率、特惠稅率的有暫定稅率的，應(yīng)當(dāng)從低合用稅率C.合用一般稅率的進(jìn)口貨品，不合用暫定稅率D.合用出口稅率的出口貨品，不合用暫定稅率5.進(jìn)口貨品以FOB境外口岸成交，在計(jì)算進(jìn)口關(guān)稅時(shí)，應(yīng)將FOB價(jià)格換算成：C.FOB+有關(guān)費(fèi)用D.FOB+運(yùn)保費(fèi)+有關(guān)費(fèi)用6.進(jìn)口貨品以CFR成交的計(jì)算進(jìn)口關(guān)稅時(shí)應(yīng)將CFR換算成：A.CFR+運(yùn)費(fèi)B.CFR+保險(xiǎn)費(fèi)+有關(guān)費(fèi)用C.CFR+有關(guān)費(fèi)用D.CFR+運(yùn)保費(fèi)+有關(guān)費(fèi)用7.某企業(yè)從德國(guó)進(jìn)口一輛奔馳小轎車(排氣量為3000毫升),成交價(jià)格為CIF天津25000美元。已知外匯買賣中間價(jià)為100美元=871元人民幣，基準(zhǔn)匯率為100美元=830元人民幣，稅率34%,求進(jìn)口A.人民幣74035元B.人民幣146744元C.人民幣8500元D.人民幣70550元8.從價(jià)關(guān)稅的計(jì)算公式：9.某企業(yè)出口香港甲苯4500桶，凈重100公斤/桶，毛重102公斤/桶，每噸售價(jià)CFR香港7610港幣，運(yùn)費(fèi)為850元/噸。基準(zhǔn)匯率為1港幣=1.1元人民幣，出口稅率30%。求出口貨品的完稅價(jià)A.人民幣2661376元B.人民幣2603423元C.人民幣2655492元D.人民幣2597538元10.某企業(yè)進(jìn)口一批貨品，到岸價(jià)折人民幣為8,500元，關(guān)稅稅率10%,增值稅稅率為17%,該批貨應(yīng)征消費(fèi)稅，稅率10%。求增值稅：★11.某企業(yè)進(jìn)口一批貨品，3月1日(星期二)貨品進(jìn)境，25日申報(bào)提貨，19日、20日為雙休日，滯報(bào)天數(shù)是：12.某企業(yè)進(jìn)口一批貨品