《專升本審計練習題》課件

專升本審計練習題本課件包含專升本審計考試的練習題，涵蓋審計基礎、審計實務、內部控制等內容。課程目標掌握審計基礎知識了解審計的基本概念、目標、原則和程序，為后續(xù)課程學習打下基礎。熟悉審計實務通過案例分析和練習，熟悉審計流程、方法和技巧，提升實際操作能力。提高專業(yè)素養(yǎng)培養(yǎng)審計職業(yè)道德和責任感，為未來從事審計工作做好準備。審計基本概念獨立性審計員必須保持獨立性，避免利益沖突，確保審計結論客觀公正?？陀^性審計員必須以客觀的態(tài)度收集和分析證據(jù)，避免偏見和主觀臆斷。專業(yè)勝任能力審計員需要具備足夠的專業(yè)知識和技能，才能有效地執(zhí)行審計工作。盡職調查審計員需要認真執(zhí)行審計程序，充分收集審計證據(jù)，確保審計結果的可靠性。審計目標和原則審計目標審計目標是審計人員在審計過程中要達成的目標，它決定了審計工作的方向和范圍。審計原則審計原則是一套指導審計工作的基本準則，它規(guī)定了審計人員在進行審計工作時應該遵循的原則。審計原則主要包括獨立性、客觀性、專業(yè)勝任能力、審慎、保密等。審計證據(jù)審計證據(jù)定義審計證據(jù)是注冊會計師為形成審計意見而獲得的、與財務報表認定相關的，且具有可信賴性的信息。審計證據(jù)通常包括原始憑證、會計記錄、財務報表和其他相關信息。審計證據(jù)來源審計證據(jù)的來源包括客戶提供的文件，以及注冊會計師獨立獲取的信息。例如，注冊會計師可以查閱客戶的原始憑證、與客戶管理層進行溝通，以及對客戶資產(chǎn)進行實地盤點等。審計程序1計劃確定審計目標和范圍2執(zhí)行收集審計證據(jù)3評價分析審計證據(jù)4報告出具審計意見審計程序是指審計人員在執(zhí)行審計工作時所采取的具體步驟和方法。審計程序的目的是為了獲得充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，為形成審計意見提供依據(jù)。重要性水平概念在審計中，審計人員根據(jù)其專業(yè)判斷認為對財務報表整體而言是重要的金額或數(shù)量，并據(jù)此決定將審計工作集中在關鍵風險領域。影響因素公司規(guī)模、行業(yè)特點、財務報表項目性質、管理層欺詐風險、財務報表使用者預期等。判斷依據(jù)財務報表中的重要性水平應根據(jù)財務報表整體而言是重要的金額或數(shù)量確定。作用為審計人員提供判斷審計風險的關鍵依據(jù)，并影響審計范圍和審計程序。風險評估1識別風險評估審計對象面臨的風險，識別潛在的重大錯報風險。2評估風險評估識別出的風險發(fā)生的可能性，判斷風險發(fā)生的可能性有多大。3計量風險評估風險發(fā)生的可能性，判斷風險發(fā)生后對財務報表的影響程度。內部控制制度目的內部控制制度旨在確保企業(yè)資產(chǎn)安全、財務信息可靠、經(jīng)營活動有效率、遵守相關法律法規(guī)。要素內部控制制度包含控制環(huán)境、風險評估、控制活動、信息與溝通、監(jiān)督五個要素，互相聯(lián)系、相互補充，共同構成完整的體系。類型內部控制制度可分為預防性控制、偵測性控制、糾正性控制，旨在從不同角度保障企業(yè)運營的順利進行。重要性有效的內部控制制度可以有效降低企業(yè)經(jīng)營風險，提高經(jīng)營效率，保證企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。審計抽樣審計抽樣是指在審計過程中，從總體中選取部分樣本進行審計，并據(jù)此推斷總體的審計結論。1確定樣本規(guī)模根據(jù)總體規(guī)模、風險水平和期望誤差率確定樣本規(guī)模。2選擇樣本采用隨機抽樣、分層抽樣、系統(tǒng)抽樣等方法選擇樣本。3實施審計程序對樣本進行審計，收集審計證據(jù)。4評估審計結果根據(jù)樣本審計結果，對總體進行推斷，并形成審計結論。審計報告類型無保留意見審計意見表明財務報表已按照相關準則編制，不存在重大錯報。這是最常見的審計報告類型。保留意見審計意見表明財務報表存在重大錯報，但對整體財務報表的影響并不重大。否定意見審計意見表明財務報表存在重大錯報，并且對整體財務報表的影響重大。無法表示意見審計師無法獲取充分適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，無法對財務報表發(fā)表意見。審計報告撰寫要求封面設計審計報告封面應包含機構名稱、報告日期、審計對象、審計范圍、審計結論等基本信息。內容模板審計報告內容應遵循標準格式，包括審計意見、審計范圍、審計依據(jù)、審計程序、審計發(fā)現(xiàn)、審計建議等。簽字蓋章審計報告應由主審人員簽字，并加蓋審計機構印章，確保報告的真實性和有效性。收入循環(huán)審計1收入確認審查銷售收入的確認是否符合相關會計準則的要求，例如收入確認的時點和金額是否準確。2銷售退回檢驗退貨、折讓、折現(xiàn)等項目是否已經(jīng)及時、準確地計入相關賬目，并進行必要的核實。3應收賬款對應收賬款的賬齡分析、壞賬準備的計提進行審計，確認其是否合理。收入循環(huán)認定測試11.發(fā)生確認收入是否實際發(fā)生，驗證銷售合同的真實性和合法性。22.完整性檢查所有應確認的收入是否都已確認，避免漏記收入。33.計量核實收入金額的準確性，例如價格、數(shù)量、折扣等是否正確。44.分配確認收入在不同的會計期間是否得到正確分配，符合收入確認的原則。銷售交易審計銷售憑證審計檢查銷售憑證的真實性、完整性和準確性，確保銷售交易真實發(fā)生，并記錄準確。發(fā)貨單審計核對發(fā)貨單與銷售憑證，確保發(fā)貨單真實，并與銷售記錄一致。發(fā)票審計核對發(fā)票與銷售憑證和發(fā)貨單，確保發(fā)票真實，并與銷售記錄一致?？蛻艉藢Υ_認銷售交易的客戶真實存在，并與銷售記錄一致。收款交易審計收款交易的完整性確保所有應收款項都已記錄，并無遺漏。收款交易的準確性核實收款金額、日期和其他相關信息是否準確無誤。收款交易的截止性確保收款交易已在正確的會計期間內記錄。收款交易的授權性審查收款交易是否得到適當?shù)氖跈啵⒆裱嚓P規(guī)定。成本循環(huán)審計成本循環(huán)概述成本循環(huán)涉及采購、生產(chǎn)、銷售和庫存等關鍵環(huán)節(jié)，對企業(yè)盈利能力和財務狀況具有重要影響。成本循環(huán)審計目標成本循環(huán)審計旨在驗證成本信息的真實性、完整性和準確性，確保成本核算的合理性和可靠性。成本循環(huán)審計程序審計師應遵循審計準則，運用有效的審計程序，包括分析性程序、內部控制測試和實質性程序，以獲取充分適當?shù)膶徲嬜C據(jù)。成本循環(huán)審計重點審計師應重點關注采購、生產(chǎn)、庫存、折舊等環(huán)節(jié)，識別潛在的舞弊風險，并進行相應的審計測試。采購交易審計采購合同審計審查采購合同條款，確保合法合規(guī)，價格公允，履行方式合理。采購收貨審計核實采購貨物數(shù)量、質量、規(guī)格等是否與合同一致，確認收貨手續(xù)是否完整。采購發(fā)票審計檢查采購發(fā)票內容是否真實、完整，金額是否正確，并與合同、收貨單等資料核對。采購付款審計驗證采購款項支付的依據(jù)、審批手續(xù)是否合規(guī)，金額是否準確，并與發(fā)票、合同等資料核對。付款交易審計核實發(fā)票確認發(fā)票內容真實、準確，并與采購記錄一致。核對銀行對賬單檢查付款記錄與銀行對賬單是否一致，確保支付的款項已轉賬到供應商賬戶。審批流程驗證付款審批流程是否完整，并確保已獲得必要的授權審批。驗收單據(jù)檢查驗收單據(jù)是否齊全，并確認貨物或服務的驗收過程符合相關規(guī)定。存貨循環(huán)審計1存貨數(shù)量確認通過實地盤點確認存貨數(shù)量的真實性。2存貨成本確認核實存貨成本的計量是否準確。3存貨計價確認確認存貨是否按照正確的計價方法進行計價。4存貨可變現(xiàn)凈值確認核實存貨是否按照成本和可變現(xiàn)凈值孰低進行計量。5存貨減值測試通過減值測試判斷存貨是否發(fā)生減值。存貨循環(huán)審計是審計人員對企業(yè)存貨進行的系統(tǒng)性審計工作。存貨監(jiān)盤目的核實存貨數(shù)量和狀況，確認與企業(yè)賬面記錄是否一致。評估存貨質量和可用性。步驟與企業(yè)盤點人員確認盤點范圍和時間。觀察企業(yè)盤點人員是否按照程序執(zhí)行。獨立核實存貨數(shù)量和狀況，確認與企業(yè)賬面記錄是否一致。固定資產(chǎn)循環(huán)審計1識別確定所有固定資產(chǎn)2驗證核實固定資產(chǎn)記錄3評估評估固定資產(chǎn)價值4測試檢查折舊計提固定資產(chǎn)循環(huán)審計包括識別、驗證、評估和測試四個關鍵步驟。審計師需要確認所有固定資產(chǎn)，核實相關記錄，評估其價值，并測試折舊計提的準確性。折舊計提審計11.計提方法審計師應核實折舊計提方法是否符合企業(yè)會計準則的要求，并關注折舊方法是否與企業(yè)固定資產(chǎn)的性質和使用情況相符。22.折舊年限審計師應核實折舊年限是否符合企業(yè)會計準則的要求，并關注折舊年限是否與企業(yè)固定資產(chǎn)的使用壽命相符。33.殘值審計師應核實殘值是否符合企業(yè)會計準則的要求，并關注殘值是否與企業(yè)固定資產(chǎn)的預計殘值相符。44.折舊計提金額審計師應核實折舊計提金額是否準確，并關注折舊計提金額是否與企業(yè)固定資產(chǎn)的折舊率和折舊年限相符。投資循環(huán)審計識別投資識別企業(yè)投資項目，了解投資性質、投資金額和投資期限。評估投資風險分析投資項目的風險，評估投資收益率和投資回報率。審計投資決策審查投資決策的合理性，核實投資項目的可行性分析和風險評估。審計投資管理審查投資項目的管理流程，評估投資資金的管理效率和投資回報率的實現(xiàn)情況。審計投資收益核實投資項目的實際收益，評估投資項目的盈利能力和投資回報率。長期投資審計投資認定投資是否存在，是否按照公允價值計量。所有權認定企業(yè)是否擁有投資的控制權，是否擁有投資的所有權。計量與分攤投資是否按照正確的會計準則計量，是否正確的分攤到期末的資產(chǎn)負債表。披露投資是否按照相關會計準則的要求披露，是否提供了必要的信息?；I資循環(huán)審計1借款審計審計借款的真實性，是否存在虛假借款，是否有未經(jīng)授權的借款。審計借款的合規(guī)性，是否存在違反相關法律法規(guī)或合同條款的情況。2股權融資審計審計股權融資的真實性，是否存在虛假股權，是否有未經(jīng)授權的股權增減。審計股權融資的合規(guī)性，是否存在違反相關法律法規(guī)或公司章程的情況。3其他籌資審計其他籌資方式包括發(fā)行債券、租賃等，審計這些融資方式的真實性、合規(guī)性以及是否存在相關風險。銀行存款審計銀行對賬單核對審計人員核對銀行對賬單，確保銀行記錄與企業(yè)賬簿一致。存款余額確認審計人員需要確認銀行存款余額的真實性，防止虛假記錄。存款流水審計審計人員審查銀行存款流水，查找異常交易，識別可能存在的舞弊。存款結構分析審計人員分析銀行存款結構，評估企業(yè)資金的流動性及安全性。應收賬款審計審計目標確認應收賬款的存在性、完整性、計價和估價、權利和義務。評估應收賬款相關的重大錯報風險，并設計和實施適當?shù)膶徲嫵绦?。審計程序函證應收賬款余額，核實應收賬款賬齡分析的準確性，審查壞賬準備計提的合理性。分析應收賬款周轉率、壞賬率等指標，評估應收賬款質量。應付賬款審計應付賬款確認應付賬款余額是否存在并已入賬，檢查應付賬款的截止日期，判斷應付賬款是否被高估或低估。合同審查審查合同條款，確定應付賬款金額是否正確，是否存在未記錄的應付賬款。銀行對賬單通過對銀行對賬單的核對，確認應付賬款的真實性。賬簿記錄檢查應付賬款賬簿記錄，判斷應付賬款的完整性和準確性，是否存在重復或虛假記錄。資產(chǎn)負債表審計1資產(chǎn)驗證真實性、完整性、計量2負債驗證真實性、完整性、計量3所有者權益驗證真實性、完整性、計量4財務報表列示驗證信息披露資產(chǎn)負債表審計是財務報表審計的重要組成部分。審計師需要通過分析資產(chǎn)負債表，核實資產(chǎn)、負債和所有者權益的真實性、完整性、計量，并關注財務報表信息披露。利潤表審計利潤表審計是審計人員對企業(yè)利潤表進行的審計工作，旨在對利潤表中