《財政總會計收入》課件

財政總會計收入本課件旨在深入探討財政總會計收入的定義、構成、核算方法和應用實踐。課程大綱概述財政總會計收入概述財政收入的分類稅收收入稅收收入的特點稅收收入的作用稅收收入的種類非稅收入非稅收入的特點非稅收入的種類財政分配中央與地方財政收入分配財政收入概述財政收入的來源財政收入主要來自稅收和非稅收，包括增值稅、企業(yè)所得稅、消費稅等。財政收入的作用財政收入是政府履行職能的物質基礎，用于公共服務、社會保障、基礎設施建設等方面。財政收入與經濟發(fā)展財政收入與經濟發(fā)展密切相關，政府通過財政政策調節(jié)經濟，促進經濟增長。財政收入的分類按來源分類財政收入可以分為稅收收入和非稅收入。稅收收入是指國家憑借政治權力，依法無償征收的收入。非稅收入則包括國有資產有償使用、罰沒收入、行政事業(yè)性收費等。按收入主體分類財政收入可以分為中央財政收入和地方財政收入。中央財政收入是指中央政府的收入，主要包括中央稅收收入、中央非稅收入等。地方財政收入則是地方政府的收入，主要包括地方稅收收入、地方非稅收入等。中央財政收入中央財政收入是指由中央政府征收和管理的財政收入，包括稅收收入和非稅收收入。中央財政收入主要用于中央政府的日常運作，例如國防建設、外交事務、教育科學文化事業(yè)等。60%稅收中央財政收入主要來源是稅收收入。40%非稅收非稅收收入占中央財政收入的比例較小。地方財政收入地方財政收入定義特點地方財政收入地方政府通過各種形式獲得的收入具有區(qū)域性、獨立性地方財政收入來源主要包括稅收收入和非稅收收入地方政府利用地方財政收入支持地方經濟發(fā)展稅收收入國家強制性收入稅收是國家為了實現(xiàn)其職能，依法對公民和法人組織的收入和財產進行征收的，是國家財政收入的主要來源。稅收收入類型稅收收入包括增值稅、消費稅、營業(yè)稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅、資源稅等。稅收管理制度我國稅收管理制度主要包括稅收征收管理法、稅收征管法實施細則、稅收征收管理規(guī)范等法律法規(guī)。非稅收收入收入來源除稅收以外的各種收入，包括政府提供公共服務收取的費用，以及國有資產的使用和轉讓收入。重要組成部分非稅收收入在政府財政收入中占有重要地位，是國家財政收入的重要來源。管理方式非稅收收入的管理方式更加靈活，可以根據(jù)實際情況進行調整。特點非稅收收入的種類繁多，管理相對復雜，需要政府加強管理，確保合法合規(guī)使用。稅收收入的特點強制性國家依法征收，納稅人必須繳納。無償性國家征收稅收，不向納稅人提供等價的商品或服務。普遍性所有符合征稅條件的單位和個人，都應依法納稅。稅收收入的作用國家財政收入的主要來源稅收收入是國家財政收入的主要來源，為國家提供資金保障。促進經濟發(fā)展稅收政策可以引導資源配置，促進產業(yè)結構調整，推動經濟增長。改善民生福祉稅收收入用于公共服務支出，改善民生福祉，促進社會公平。維護國家安全稅收收入為國防建設和外交活動提供資金，維護國家安全和利益。稅收收入的種類增值稅增值稅是對商品生產、流通和服務環(huán)節(jié)的增值額征收的一種稅收。消費稅消費稅是針對特定的消費品征收的一種稅收，例如煙酒和汽車。企業(yè)所得稅企業(yè)所得稅是對企業(yè)經營所得征收的一種稅收，是企業(yè)的主要稅負。個人所得稅個人所得稅是對個人收入征收的一種稅收，包括工資薪金、勞務報酬等。增值稅11.增值稅概述增值稅是價外稅，由增值部分作為征稅對象。22.征收范圍增值稅適用于生產、流通和服務等各個環(huán)節(jié)。33.稅率增值稅稅率分為三檔，分別為13%、17%和6%。44.納稅人增值稅納稅人包括生產、流通和服務環(huán)節(jié)的企業(yè)和個人。消費稅定義消費稅是一種針對特定消費品征收的稅收，是調節(jié)消費結構和行為的重要手段。征稅范圍消費稅主要針對高檔消費品、煙酒及部分資源性產品，例如高檔汽車、煙草、白酒、汽油等。營業(yè)稅營業(yè)稅概述營業(yè)稅是針對企業(yè)在生產經營活動中取得的營業(yè)收入征收的一種稅。它屬于流轉稅，在商品或服務的銷售過程中，征收一次。營業(yè)稅是稅收收入的重要組成部分，在國家財政收入中占有重要地位。征稅范圍營業(yè)稅的征稅范圍包括：工業(yè)、商業(yè)、建筑業(yè)、交通運輸業(yè)、金融業(yè)、保險業(yè)、房地產等行業(yè)。征稅主體營業(yè)稅的征稅主體是企業(yè)，包括公司、企業(yè)、個體工商戶等。稅率營業(yè)稅的稅率根據(jù)不同的行業(yè)和地區(qū)有所不同，一般來說，稅率在3%到5%之間。個人所得稅個人所得稅是根據(jù)個人所得收入征收的稅種。包括工資、薪金、獎金、津貼、補貼等收入。包括利息、股息、紅利等投資所得。包括經營、租賃、轉讓等所得。企業(yè)所得稅定義企業(yè)所得稅是國家對企業(yè)生產經營所得征收的一種稅收。它在調節(jié)企業(yè)收入分配、促進經濟發(fā)展方面起著重要作用。企業(yè)所得稅是國家財政收入的重要來源之一，也是企業(yè)承擔的稅收責任之一。征稅對象在我國境內設立機構、場所的企業(yè)以及在我國境外設立機構、場所的企業(yè)在中國境內取得的所得，應按規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。企業(yè)所得稅的稅率為25%，但對于一些特殊行業(yè)或企業(yè)，會適用不同的稅率。資源稅資源稅概述資源稅是國家對開采、生產、銷售應稅資源的單位和個人征收的一種稅，是國家重要的稅收來源之一。征稅對象資源稅的征稅對象包括礦產資源、水資源、森林資源等。礦產資源是資源稅的主要征稅對象。稅率和稅額資源稅的稅率和稅額根據(jù)不同的資源類型、開采方式和開采規(guī)模進行規(guī)定。稅率一般是按照資源的產量或銷售額的比例征收。稅收管理資源稅的稅收管理由國家稅務機關負責。稅務機關負責稅收的征收、核定、稽查等工作，確保資源稅的公平、公正、透明。土地增值稅1土地增值稅的特點土地增值稅是一種對土地增值部分征收的稅收，體現(xiàn)了“取之于民，用之于民”的理念。2征稅對象該稅主要針對房地產開發(fā)企業(yè)和個人進行征收，對轉讓房地產取得的收入進行計征。3稅率土地增值稅稅率采用累進稅率，根據(jù)增值額的不同比例征收，以確保公平合理。4稅收管理土地增值稅由國家稅務局負責征收管理，嚴格監(jiān)管土地增值稅的征收和申報，防止偷漏稅。印花稅11.征稅對象印花稅主要對經濟活動中使用的憑證征收，包括合同、產權轉讓書、貨物運輸票據(jù)等。22.征稅范圍根據(jù)稅收法規(guī)定，印花稅的征稅范圍包括：經濟合同、產權轉讓書、貨物運輸票據(jù)、權利、許可證照等。33.征稅方式印花稅通常以貼花形式征收，即在憑證上貼上印花稅票。44.稅率印花稅的稅率根據(jù)征稅對象的不同而有所差異，例如，經濟合同的稅率為千分之一，產權轉讓書的稅率為千分之五。車船稅車船稅車船稅，是指對在我國境內應稅車輛和船舶征收的一種稅收。征稅對象征稅對象包括汽車、摩托車、電車、拖拉機、輪式專用機械車等車輛以及船舶。征稅依據(jù)車船稅的稅額根據(jù)車輛和船舶的類型、排量或噸位等因素確定。稅收管理車船稅由車輛和船舶的登記地稅務機關負責征收。契稅定義契稅是指對土地、房屋權屬發(fā)生轉移時，向產權承受人征收的一種財產稅。征稅對象主要包括土地使用權、房屋所有權以及其他不動產權屬的轉移。征稅范圍包括土地使用權出讓、房屋買賣、房屋贈與、房屋繼承等。征稅稅率根據(jù)交易的標的物不同，稅率分為3%、4%和5%，由地方政府自行制定。非稅收入的特點法律依據(jù)非稅收入征收的法律依據(jù)比較明確，由法律法規(guī)和政策規(guī)定。政府主導非稅收入的征收和管理主要由政府部門負責。種類多樣非稅收入的種類非常多，包括行政事業(yè)性收費、資源有償使用費等。相對穩(wěn)定非稅收入的收入來源相對固定，變化幅度比較小。非稅收入的種類行政事業(yè)性收費行政事業(yè)性收費是指政府部門或事業(yè)單位依法向公民、法人或其他組織收取的費用。這些收費通常與政府提供特定服務或管理活動相關聯(lián)。例如，教育費、水費、電費等。國有資源有償使用收入國有資源有償使用收入是指政府部門或事業(yè)單位將國有資源出租或出讓給社會使用而獲得的收入。這些收入主要包括礦產資源、土地資源、水資源等資源的有償使用收入。國有資產有償轉讓收入國有資產有償轉讓收入是指政府部門或事業(yè)單位將國有資產出售或轉讓給社會使用而獲得的收入。這些收入主要包括國有企業(yè)股權、土地使用權等資產的轉讓收入。罰沒收入罰沒收入是指政府部門依法對違法行為處以罰款或沒收財產而獲得的收入。這些收入主要包括違反稅收法律法規(guī)的罰款、違反行政管理規(guī)定的罰款等。行政事業(yè)性收費1政府部門收取的費用為了提供公共服務或管理事項，政府部門向公民、法人和其他組織收取的費用。2法律法規(guī)依據(jù)根據(jù)相關法律、法規(guī)、規(guī)章的規(guī)定，并經法定程序批準。3特定服務用于特定公共服務或管理事項的支出，不包含一般性財政收入。4收費標準收費標準由政府部門根據(jù)成本、效益和市場供求等因素制定。國有資源有償使用收入定義國有資源有償使用收入是指國家對國有資源的開發(fā)、利用、經營等活動收取的費用，例如礦產資源的開采、土地的租賃、水資源的使用等。特點國有資源有償使用收入具有穩(wěn)定性、持續(xù)性，是政府財政收入的重要組成部分，它可以為國家提供資金，支持經濟發(fā)展和社會建設。分類國有資源有償使用收入主要包括土地使用權出讓金、礦產資源補償費、水資源費、森林資源使用費等。國有資產有償轉讓收入國有資產轉讓政府將國有企業(yè)、土地、房屋等資產出售給私人或企業(yè)，并收取轉讓價格。城市土地開發(fā)政府將國有土地轉讓給開發(fā)商進行城市建設，獲得轉讓收入。國有資源轉讓政府將礦產資源、水利資源等自然資源轉讓給企業(yè)，獲得轉讓收入。罰沒收入法律依據(jù)根據(jù)相關法律法規(guī)，對違法行為進行處罰，沒收違法所得收入來源罰沒收入主要來源于對違反國家法律法規(guī)的單位和個人的處罰和沒收管理部門罰沒收入由國家相關部門管理，并納入財政預算預算管理罰沒收入納入財政預算，用于支持公共事業(yè)發(fā)展和改善民生移交財政資金中央財政移交地方財政中央政府將部分財政資金移交給地方政府，用于地方公共服務和基礎設施建設。例如，中央財政對地方財政的轉移支付，用于支持地方發(fā)展。地方財政移交中央財政地方政府將部分財政資金移交給中央政府，用于國家戰(zhàn)略項目和公共服務體系建設。例如，地方財政對中央財政的移交，用于支持國家重大項目。中央與地方財政收入分配1中央稅收收入中央政府根據(jù)稅收分成比例，從地方稅收收入中提取一部分，并根據(jù)各省實際情況進行調整。2地方稅收收入各省市根據(jù)自身實際情況進行分配，用于地方政府支出。3非