做賬實(shí)操-支付出口商品運(yùn)費(fèi)的會(huì)計(jì)處理分錄

1/4會(huì)計(jì)實(shí)操文庫(kù)做賬實(shí)操-支付出口商品運(yùn)費(fèi)的會(huì)計(jì)處理分錄1.增值稅方面一般納稅人可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額如果取得了符合規(guī)定的運(yùn)費(fèi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票，對(duì)于出口商品墊付的運(yùn)費(fèi)（如FOB貿(mào)易術(shù)語(yǔ)下）或者作為售價(jià)組成部分的運(yùn)費(fèi)（如CIF、CFR貿(mào)易術(shù)語(yǔ)下），一般納稅人可以抵扣相應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額。例如，支付出口商品運(yùn)費(fèi)10,000元，增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明的進(jìn)項(xiàng)稅額為900元。在FOB術(shù)語(yǔ)下，墊付運(yùn)費(fèi)時(shí)先計(jì)入“應(yīng)收賬款”，同時(shí)確認(rèn)可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：借：應(yīng)收賬款[國(guó)外客戶(hù)名稱(chēng)]10,000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）900貸：銀行存款10,900在CIF、CFR術(shù)語(yǔ)下，支付運(yùn)費(fèi)時(shí)先按含稅金額沖減主營(yíng)業(yè)務(wù)收入，然后確認(rèn)進(jìn)項(xiàng)稅額用于抵扣：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入出口收入10,000貸：銀行存款10,000借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）900貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入出口收入900出口貨物適用零稅率或免稅情況對(duì)于出口貨物適用增值稅零稅率（如符合條件的國(guó)際運(yùn)輸服務(wù)等）或免稅政策時(shí)，運(yùn)費(fèi)對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額處理有所不同。如果出口貨物實(shí)行免稅政策，其對(duì)應(yīng)的運(yùn)費(fèi)進(jìn)項(xiàng)稅額需要做轉(zhuǎn)出處理。例如，出口一批免稅商品，支付運(yùn)費(fèi)5,000元，進(jìn)項(xiàng)稅額450元。借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本出口商品運(yùn)費(fèi)450貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）450如果出口貨物實(shí)行零稅率且采用“免、抵、退”稅辦法，運(yùn)費(fèi)進(jìn)項(xiàng)稅額可以參與退稅計(jì)算。具體計(jì)算和賬務(wù)處理較為復(fù)雜，需要根據(jù)出口退稅率等因素確定。2.關(guān)稅方面CIF價(jià)格基礎(chǔ)上計(jì)算關(guān)稅在CIF貿(mào)易術(shù)語(yǔ)下，運(yùn)費(fèi)是完稅價(jià)格的組成部分。海關(guān)在計(jì)算進(jìn)口關(guān)稅時(shí)，會(huì)以CIF價(jià)格（包括商品成本、保險(xiǎn)費(fèi)和運(yùn)費(fèi)）為基礎(chǔ)。例如，出口商品到某國(guó)，CIF價(jià)格為100,000元（其中運(yùn)費(fèi)10,000元），該國(guó)進(jìn)口關(guān)稅稅率為10%。完稅價(jià)格=100,000元關(guān)稅稅額=100,000×10%=10,000元FOB和CFR價(jià)格轉(zhuǎn)換為CIF價(jià)格（用于關(guān)稅計(jì)算）在FOB或CFR貿(mào)易術(shù)語(yǔ)下，如果進(jìn)口國(guó)海關(guān)要求以CIF價(jià)格為基礎(chǔ)計(jì)算關(guān)稅，需要將FOB或CFR價(jià)格轉(zhuǎn)換為CIF價(jià)格。假設(shè)FOB價(jià)格為80,000元，運(yùn)費(fèi)10,000元，保險(xiǎn)費(fèi)率為1%（為簡(jiǎn)化計(jì)算假設(shè)）。CIF價(jià)格=FOB價(jià)格+運(yùn)費(fèi)+保險(xiǎn)費(fèi)保險(xiǎn)費(fèi)=（FOB價(jià)格+運(yùn)費(fèi)）×保險(xiǎn)費(fèi)率=(80,000+10,000)×1%=900元CIF價(jià)格=80,000+10,000+900=90,900元（此價(jià)格用于關(guān)稅計(jì)算）3.企業(yè)所得稅方面出口商品運(yùn)費(fèi)在企業(yè)所得稅處理上，作為銷(xiāo)售費(fèi)用或者沖減主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（根據(jù)貿(mào)易術(shù)語(yǔ)和賬務(wù)處理方式），在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)進(jìn)行扣除。例如，在CIF貿(mào)易術(shù)語(yǔ)下，支付運(yùn)費(fèi)10,000元沖減主營(yíng)業(yè)務(wù)收入后，實(shí)際上減少了當(dāng)期的收入額