母公司合并報(bào)表的步驟-記賬實(shí)操

1/3會(huì)計(jì)實(shí)操文庫母公司合并報(bào)表的步驟-記賬實(shí)操確定合并范圍確定原則：根據(jù)控制原則，若母公司擁有子公司超過50%的投票權(quán)，或雖未達(dá)到50%但能對(duì)子公司實(shí)施控制，則該子公司需納入合并范圍.考慮因素：需綜合考慮母公司是否能夠決定子公司的財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)政策、是否有權(quán)任免子公司的董事會(huì)或類似機(jī)構(gòu)的多數(shù)成員等因素，以準(zhǔn)確判斷是否存在控制關(guān)系。收集子公司財(cái)務(wù)報(bào)表收集內(nèi)容：母公司需從各子公司收集資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表等財(cái)務(wù)報(bào)表，且報(bào)表需符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)法規(guī)的要求，數(shù)據(jù)應(yīng)準(zhǔn)確、完整.注意事項(xiàng)：確保收集的報(bào)表涵蓋了相同的會(huì)計(jì)期間，若子公司的會(huì)計(jì)期間與母公司不一致，需按照母公司的會(huì)計(jì)期間進(jìn)行調(diào)整.調(diào)整子公司財(cái)務(wù)報(bào)表會(huì)計(jì)政策調(diào)整：若子公司所采用的會(huì)計(jì)政策與母公司不一致，應(yīng)按照母公司的會(huì)計(jì)政策對(duì)子公司個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行調(diào)整，以保證報(bào)表的一致性和可比性。例如，對(duì)于存貨的計(jì)價(jià)方法、固定資產(chǎn)的折舊政策等，需統(tǒng)一調(diào)整為母公司所采用的方法.會(huì)計(jì)期間調(diào)整：依據(jù)母公司的資產(chǎn)負(fù)債表日及會(huì)計(jì)期間對(duì)子公司報(bào)表進(jìn)行調(diào)整，使母子公司的會(huì)計(jì)期間一致.外幣報(bào)表折算：若子公司的財(cái)務(wù)報(bào)表核算幣種與母公司不一致，需將子公司外幣報(bào)表折算調(diào)整為與母公司核算幣種相同的報(bào)表，通常采用期末匯率進(jìn)行折算，并對(duì)相關(guān)的匯兌差額進(jìn)行處理.資產(chǎn)負(fù)債公允價(jià)值調(diào)整：對(duì)于非同一控制下企業(yè)合并取得的子公司，需要根據(jù)母公司在購(gòu)買日設(shè)置的備查簿中登記的該子公司有關(guān)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值，對(duì)子公司的個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行調(diào)整，使子公司的個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表反映為在購(gòu)買日公允價(jià)值基礎(chǔ)上確定的可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債等在本期資產(chǎn)負(fù)債表日應(yīng)有的金額.核對(duì)內(nèi)部交易及往來清查項(xiàng)目：仔細(xì)核對(duì)母子公司之間、子公司之間的內(nèi)部交易及往來，包括但不限于內(nèi)部商品銷售、內(nèi)部固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、內(nèi)部資金拆借、內(nèi)部債權(quán)債務(wù)等.調(diào)整賬務(wù)：查清差額原因，并進(jìn)行相應(yīng)的賬務(wù)調(diào)整，為編制合并抵銷分錄打好基礎(chǔ)。例如，對(duì)于內(nèi)部商品銷售未實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)，需在合并報(bào)表中予以抵銷.編制合并工作底稿數(shù)據(jù)過入：將母公司、子公司的資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表各項(xiàng)目的數(shù)據(jù)過入合并工作底稿，并進(jìn)行加總，得出個(gè)別資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表各項(xiàng)目合計(jì)數(shù)額.編制分錄：在合并工作底稿中編制調(diào)整分錄和抵銷分錄。計(jì)算合并報(bào)表各項(xiàng)目合并金額資產(chǎn)類項(xiàng)目：合并數(shù)=該項(xiàng)目加總的合計(jì)數(shù)額+該項(xiàng)目抵銷分錄有關(guān)的借方發(fā)生額該項(xiàng)目抵銷分錄有關(guān)的貸方發(fā)生額.負(fù)債類及所有者權(quán)益類項(xiàng)目：合并數(shù)=該項(xiàng)目加總的合計(jì)數(shù)額該項(xiàng)目抵銷分錄有關(guān)的借方發(fā)生額+該項(xiàng)目抵銷分錄有關(guān)的貸方發(fā)生額.收益類項(xiàng)目：合并數(shù)=該項(xiàng)目加總的合計(jì)數(shù)額該項(xiàng)目抵銷分錄的借方發(fā)生額+該項(xiàng)目抵銷分錄的貸方發(fā)生額.費(fèi)用類項(xiàng)目：合并數(shù)=該項(xiàng)目加總的合計(jì)數(shù)額+該項(xiàng)目抵銷分錄的借方發(fā)生額該項(xiàng)目抵銷分錄的貸方發(fā)生額.填列合并財(cái)務(wù)報(bào)表根據(jù)合并工作底稿中計(jì)算出的各