記賬實(shí)操-數(shù)字技術(shù)有限公司賬務(wù)處理示例

1/8會計(jì)實(shí)操文庫記賬實(shí)操-數(shù)字技術(shù)有限公司賬務(wù)處理示例一、研發(fā)階段1.研發(fā)材料采購購買用于研發(fā)項(xiàng)目的原材料，如芯片、電路板等，采購金額為500,000元，增值稅稅率為13%，取得增值稅專用發(fā)票，款項(xiàng)通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額：進(jìn)項(xiàng)稅額=500,000×13%=65,000元會計(jì)分錄：借：原材料——研發(fā)用500,000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）65,000貸：銀行存款565,0002.研發(fā)人員薪酬支付研發(fā)人員工資及福利，本月研發(fā)人員工資共計(jì)300,000元，通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。會計(jì)分錄：借：研發(fā)支出——費(fèi)用化支出——工資300,000貸：銀行存款300,0003.研發(fā)設(shè)備折舊計(jì)提研發(fā)用設(shè)備的折舊，研發(fā)設(shè)備原值為2,000,000元，預(yù)計(jì)使用年限為5年，無殘值，采用直線法計(jì)提折舊，本月折舊額為2,000,000÷5÷12≈33,333.33元。會計(jì)分錄：借：研發(fā)支出——費(fèi)用化支出——設(shè)備折舊33,333.33貸：累計(jì)折舊33,333.334.研發(fā)費(fèi)用化支出結(jié)轉(zhuǎn)月末將本月發(fā)生的費(fèi)用化研發(fā)支出全部結(jié)轉(zhuǎn)至管理費(fèi)用。會計(jì)分錄：借：管理費(fèi)用——研發(fā)費(fèi)用333,333.33（300,000+33,333.33）貸：研發(fā)支出——費(fèi)用化支出——工資300,000研發(fā)支出——費(fèi)用化支出——設(shè)備折舊33,333.33二、項(xiàng)目開發(fā)階段1.開發(fā)材料領(lǐng)用領(lǐng)用研發(fā)材料用于項(xiàng)目開發(fā)，領(lǐng)用金額為300,000元。會計(jì)分錄：借：研發(fā)支出——資本化支出——材料300,000貸：原材料——研發(fā)用300,0002.開發(fā)人員薪酬支付項(xiàng)目開發(fā)人員工資及福利，本月開發(fā)人員工資共計(jì)200,000元，通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。會計(jì)分錄：借：研發(fā)支出——資本化支出——工資200,000貸：銀行存款200,0003.開發(fā)設(shè)備折舊計(jì)提項(xiàng)目開發(fā)用設(shè)備的折舊，開發(fā)設(shè)備原值為1,500,000元，預(yù)計(jì)使用年限為5年，無殘值，采用直線法計(jì)提折舊，本月折舊額為1,500,000÷5÷12=25,000元。會計(jì)分錄：借：研發(fā)支出——資本化支出——設(shè)備折舊25,000貸：累計(jì)折舊25,0004.項(xiàng)目開發(fā)完成結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)項(xiàng)目開發(fā)完成并達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)，將資本化的研發(fā)支出結(jié)轉(zhuǎn)至無形資產(chǎn)。假設(shè)該項(xiàng)目開發(fā)支出總計(jì)525,000元（300,000+200,000+25,000）。會計(jì)分錄：借：無形資產(chǎn)——[項(xiàng)目名稱]525,000貸：研發(fā)支出——資本化支出——材料300,000研發(fā)支出——資本化支出——工資200,000研發(fā)支出——資本化支出——設(shè)備折舊25,000三、銷售階段1.銷售產(chǎn)品收入確認(rèn)銷售自行研發(fā)的數(shù)字產(chǎn)品，售價(jià)為1,000,000元，增值稅稅率為13%，開具增值稅專用發(fā)票，款項(xiàng)已收到銀行存款。計(jì)算銷項(xiàng)稅額：銷項(xiàng)稅額=1,000,000×13%=130,000元會計(jì)分錄：借：銀行存款1,130,000貸：主營業(yè)務(wù)收入——數(shù)字產(chǎn)品銷售1,000,000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）130,0002.銷售成本結(jié)轉(zhuǎn)假設(shè)銷售的數(shù)字產(chǎn)品成本為600,000元。會計(jì)分錄：借：主營業(yè)務(wù)成本——數(shù)字產(chǎn)品銷售600,000貸：庫存商品——數(shù)字產(chǎn)品600,000四、其他費(fèi)用處理1.管理費(fèi)用（如辦公費(fèi)、管理人員工資等）支付辦公費(fèi)用：購買辦公用品，金額為20,000元，增值稅稅率為13%，以現(xiàn)金支付。計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額：進(jìn)項(xiàng)稅額=20,000×13%=2,600元會計(jì)分錄：借：管理費(fèi)用——辦公費(fèi)20,000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）2,600貸：庫存現(xiàn)金22,600支付管理人員工資：支付管理人員工資150,000元，通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。會計(jì)分錄：借：管理費(fèi)用——工資150,000貸：銀行存款150,0002.銷售費(fèi)用（如廣告宣傳、銷售傭金等）支付廣告宣傳費(fèi)用：支付廣告宣傳費(fèi)用30,000元，通過銀行轉(zhuǎn)賬支付，取得增值稅專用發(fā)票，增值稅稅率為6%。計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額：進(jìn)項(xiàng)稅額=30,000×6%=1,800元會計(jì)分錄：借：銷售費(fèi)用——廣告宣傳費(fèi)30,000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）1,800貸：銀行存款31,800五、期末賬務(wù)處理1.計(jì)算增值稅應(yīng)納稅額計(jì)算銷項(xiàng)稅額合計(jì)：銷項(xiàng)稅額為130,000元計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額合計(jì)：包括研發(fā)材料采購、設(shè)備采購、辦公費(fèi)、廣告宣傳費(fèi)等進(jìn)項(xiàng)稅額，假設(shè)總計(jì)為65,000+2,600+1,800=69,400元計(jì)算應(yīng)納稅額：應(yīng)納稅額=130,00069,400=60,600元會計(jì)分錄（繳納增值稅）：借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（已交稅金）60,600貸：銀行存款60,6002.結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)期損益主營業(yè)務(wù)收入合計(jì)：1,000,000元主營業(yè)務(wù)成本合計(jì)：600,000元銷售費(fèi)用合計(jì)：30,000元管理費(fèi)用合計(jì)：20,000+150,000=170,000元會計(jì)分錄：借：主營業(yè)務(wù)收入——數(shù)字產(chǎn)品銷售1,000,000貸：本年利潤1,000,000借：本