會(huì)計(jì)科目注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試試卷與參考答案

注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試會(huì)計(jì)科目模擬試卷與參考答案一、單項(xiàng)選擇題（本大題有12小題，每小題2分，共24分）1、以下哪項(xiàng)是企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表中必須包括的內(nèi)容？A.現(xiàn)金流量表B.所有者權(quán)益變動(dòng)表C.資產(chǎn)負(fù)債表D.以上都是答案：D解析：根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》，企業(yè)編制的財(cái)務(wù)報(bào)表至少應(yīng)當(dāng)包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）變動(dòng)表以及附注。因此，正確答案是D，上述提到的所有表格都是企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表中必須包含的部分。2、關(guān)于固定資產(chǎn)折舊，下列陳述哪一項(xiàng)是正確的？A.固定資產(chǎn)在購(gòu)入當(dāng)月即開(kāi)始計(jì)提折舊B.折舊方法一經(jīng)確定不得變更C.固定資產(chǎn)折舊應(yīng)該在其使用壽命內(nèi)系統(tǒng)地分?jǐn)侱.已經(jīng)提足折舊但仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)仍需計(jì)提折舊答案：C解析：固定資產(chǎn)的折舊是指在其預(yù)計(jì)使用壽命內(nèi)，將固定資產(chǎn)的成本減去預(yù)計(jì)殘值后的金額系統(tǒng)地分配到各個(gè)報(bào)告期間的過(guò)程。選項(xiàng)A不準(zhǔn)確，因?yàn)橥ǔ９潭ㄙY產(chǎn)自次月起開(kāi)始計(jì)提折舊；選項(xiàng)B也不正確，企業(yè)在特定條件下可以改變折舊方法，但需要在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中披露；選項(xiàng)D錯(cuò)誤，對(duì)于已經(jīng)提足折舊但仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)，不再計(jì)提折舊。因此，最恰當(dāng)?shù)拇鸢甘荂，它反映了固定資產(chǎn)折舊的原則。3、在會(huì)計(jì)處理中，下列哪項(xiàng)不屬于流動(dòng)資產(chǎn)？A.應(yīng)收賬款B.存貨C.長(zhǎng)期投資D.現(xiàn)金答案：C解析：流動(dòng)資產(chǎn)是指預(yù)計(jì)在一個(gè)正常營(yíng)業(yè)周期中變現(xiàn)、出售或耗用，或主要為交易目的而持有，或預(yù)計(jì)在資產(chǎn)負(fù)債表日起一年內(nèi)（含一年）變現(xiàn)的資產(chǎn)。長(zhǎng)期投資不屬于流動(dòng)資產(chǎn)，因?yàn)樗侵钙髽I(yè)為了獲取長(zhǎng)期收益而進(jìn)行的投資，通常投資周期超過(guò)一年。4、下列關(guān)于會(huì)計(jì)等式的說(shuō)法，正確的是：A.資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益B.負(fù)債=資產(chǎn)-所有者權(quán)益C.所有者權(quán)益=負(fù)債-資產(chǎn)D.資產(chǎn)=負(fù)債-所有者權(quán)益答案：A解析：會(huì)計(jì)等式是會(huì)計(jì)核算的基礎(chǔ)，它表明了企業(yè)在任何時(shí)點(diǎn)資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益之間的平衡關(guān)系。正確的會(huì)計(jì)等式是“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益”。選項(xiàng)A正確地反映了這一關(guān)系。其他選項(xiàng)均不符合會(huì)計(jì)等式的定義。5、某企業(yè)于2023年1月1日以500萬(wàn)元的價(jià)格購(gòu)買(mǎi)了一項(xiàng)專(zhuān)利權(quán)，預(yù)計(jì)使用年限為10年。該企業(yè)在2023年末對(duì)該專(zhuān)利進(jìn)行了評(píng)估，認(rèn)為其可收回金額為450萬(wàn)元。根據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，該企業(yè)應(yīng)如何處理？A.按照直線(xiàn)法每年攤銷(xiāo)50萬(wàn)元，不做額外調(diào)整B.在2023年末確認(rèn)50萬(wàn)元的減值損失C.將專(zhuān)利權(quán)的價(jià)值調(diào)整至450萬(wàn)元，并在未來(lái)9年內(nèi)重新計(jì)算攤銷(xiāo)額D.不做任何調(diào)整，因?yàn)樵瓋r(jià)計(jì)量是最保守的方法答案：B解析：根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第8號(hào)——資產(chǎn)減值》的規(guī)定，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在每個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表日對(duì)固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)（含未確認(rèn)的商譽(yù)）等長(zhǎng)期資產(chǎn)進(jìn)行檢查，如果有證據(jù)表明這些資產(chǎn)可能發(fā)生減值，則應(yīng)當(dāng)估計(jì)這些資產(chǎn)的可收回金額。如果資產(chǎn)的賬面價(jià)值超過(guò)其可收回金額，則需要確認(rèn)減值損失。本題中，專(zhuān)利權(quán)的初始成本為500萬(wàn)元，經(jīng)過(guò)一年的攤銷(xiāo)后，其賬面凈值應(yīng)低于500萬(wàn)元，但考慮到題目給出的信息，這里假設(shè)沒(méi)有其他影響因素。到了2023年末，企業(yè)評(píng)估該專(zhuān)利的可收回金額為450萬(wàn)元，因此應(yīng)當(dāng)確認(rèn)50萬(wàn)元的減值損失。6、一家公司采用成本模式計(jì)量投資性房地產(chǎn)，在2023年1月1日將一棟辦公樓轉(zhuǎn)為出租用途，轉(zhuǎn)換日該辦公樓的賬面價(jià)值為1200萬(wàn)元，公允價(jià)值為1500萬(wàn)元。按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，轉(zhuǎn)換日應(yīng)如何處理？A.將辦公樓的賬面價(jià)值調(diào)整到公允價(jià)值1500萬(wàn)元，并確認(rèn)300萬(wàn)元的利得B.繼續(xù)按1200萬(wàn)元的賬面價(jià)值計(jì)量，不確認(rèn)轉(zhuǎn)換利得或損失C.確認(rèn)300萬(wàn)元的損失，因?yàn)閺淖杂棉D(zhuǎn)為出租通常意味著貶值D.按照未來(lái)租金收入折現(xiàn)值調(diào)整辦公樓的賬面價(jià)值答案：B解析：根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第3號(hào)——投資性房地產(chǎn)》規(guī)定，當(dāng)自用房地產(chǎn)或者作為存貨的房地產(chǎn)被轉(zhuǎn)換為采用成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照轉(zhuǎn)換日的賬面價(jià)值計(jì)量。同時(shí)，轉(zhuǎn)換日不確認(rèn)轉(zhuǎn)換利得或損失。因此，選項(xiàng)B是正確的處理方式。選項(xiàng)A適用于采用公允價(jià)值模式計(jì)量的情況；選項(xiàng)C和D不符合成本模式下的相關(guān)規(guī)定。7、某企業(yè)采用完工百分比法核算建造合同，該合同于2021年1月1日開(kāi)工，預(yù)計(jì)2022年12月31日完工。2021年12月31日，合同累計(jì)發(fā)生成本400萬(wàn)元，預(yù)計(jì)合同總成本為500萬(wàn)元，預(yù)計(jì)合同總收入為550萬(wàn)元。該合同2021年應(yīng)確認(rèn)的收入為（）萬(wàn)元。A.200B.250C.300D.350答案：B解析：根據(jù)完工百分比法，收入確認(rèn)比例為累計(jì)發(fā)生的成本占預(yù)計(jì)總成本的比例，即400/500=80%。因此，2021年應(yīng)確認(rèn)的收入為550萬(wàn)元×80%=250萬(wàn)元。8、下列關(guān)于資產(chǎn)減值測(cè)試的說(shuō)法中，不正確的是（）。A.企業(yè)應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表日對(duì)資產(chǎn)進(jìn)行減值測(cè)試B.資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認(rèn)，在以后會(huì)計(jì)期間不得轉(zhuǎn)回C.可收回金額是指資產(chǎn)的預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值與公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額之間的較高者D.資產(chǎn)減值損失確認(rèn)后，減值資產(chǎn)的折舊或者攤銷(xiāo)費(fèi)用應(yīng)當(dāng)在未來(lái)期間作相應(yīng)調(diào)整答案：C解析：可收回金額是指資產(chǎn)的預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值與公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額之間的較高者，選項(xiàng)C表述正確。選項(xiàng)A、B、D均符合資產(chǎn)減值測(cè)試的相關(guān)規(guī)定。9、關(guān)于會(huì)計(jì)政策變更的處理，以下說(shuō)法正確的是：A.會(huì)計(jì)政策變更是指企業(yè)對(duì)相同的交易或事項(xiàng)由原來(lái)采用的一種會(huì)計(jì)政策改用另一種會(huì)計(jì)政策的行為。B.會(huì)計(jì)政策變更應(yīng)一律采用追溯調(diào)整法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。C.會(huì)計(jì)政策變更必須在會(huì)計(jì)年度結(jié)束時(shí)進(jìn)行披露，不允許在中期財(cái)務(wù)報(bào)告中反映。D.對(duì)于重要的會(huì)計(jì)政策變更，如果累積影響數(shù)不能合理確定，則不應(yīng)進(jìn)行變更。答案：A解析：選項(xiàng)A是正確的，因?yàn)樗鼫?zhǔn)確地定義了會(huì)計(jì)政策變更的概念。根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第28號(hào)——會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)變更和差錯(cuò)更正》，會(huì)計(jì)政策是指企業(yè)在會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告中所采用的原則、基礎(chǔ)和會(huì)計(jì)處理方法。當(dāng)企業(yè)對(duì)相同交易或事項(xiàng)從一種會(huì)計(jì)政策轉(zhuǎn)換到另一種會(huì)計(jì)政策時(shí)，這被稱(chēng)為會(huì)計(jì)政策變更。而選項(xiàng)B不正確，因?yàn)椴⒉皇撬械臅?huì)計(jì)政策變更都需要采用追溯調(diào)整法；對(duì)于某些特定條件下的變更，可以采用未來(lái)適用法。選項(xiàng)C也是錯(cuò)誤的，因?yàn)闀?huì)計(jì)政策變更可以在中期財(cái)務(wù)報(bào)告中反映，并不是必須等到會(huì)計(jì)年度結(jié)束時(shí)才進(jìn)行披露。最后，選項(xiàng)D表述有誤，即使累積影響數(shù)不能合理確定，企業(yè)也應(yīng)當(dāng)在附注中披露這一事實(shí)以及變更的原因等信息，而不應(yīng)因此拒絕變更。10、關(guān)于固定資產(chǎn)折舊的說(shuō)法，下列哪項(xiàng)是正確的？A.一旦確定了固定資產(chǎn)的折舊方法，就不能再做任何更改。B.固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)凈殘值一經(jīng)確定，在使用年限內(nèi)不得調(diào)整。C.企業(yè)可以根據(jù)實(shí)際情況選擇直線(xiàn)法或加速折舊法來(lái)計(jì)提折舊。D.折舊費(fèi)用應(yīng)該按照固定資產(chǎn)的實(shí)際使用情況按日計(jì)算。答案：C解析：選項(xiàng)C是正確的。企業(yè)確實(shí)有權(quán)根據(jù)其具體情況選擇不同的折舊方法，如直線(xiàn)法（平均年限法）、工作量法、雙倍余額遞減法或其他加速折舊方法。一旦選擇了具體的折舊方法，雖然通常保持穩(wěn)定，但在符合一定條件下也可以變更，并且這種變更被視為會(huì)計(jì)估計(jì)變更而非會(huì)計(jì)政策變更。選項(xiàng)A不正確，因?yàn)殡m然折舊方法一般保持不變，但在特殊情況下是可以變更的。選項(xiàng)B也不正確，因?yàn)楣潭ㄙY產(chǎn)的預(yù)計(jì)凈殘值和使用壽命都是會(huì)計(jì)估計(jì)的一部分，可以在每期期末根據(jù)新的信息進(jìn)行復(fù)核和適當(dāng)調(diào)整。至于選項(xiàng)D，它并不準(zhǔn)確，因?yàn)檎叟f通常是按月或按年計(jì)算，而不是按日，除非有特別的規(guī)定或合同條款要求這樣做。11、下列關(guān)于資產(chǎn)確認(rèn)條件的說(shuō)法，正確的是：A.資產(chǎn)必須是企業(yè)過(guò)去的交易或事項(xiàng)形成的B.資產(chǎn)預(yù)期不會(huì)給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益C.資產(chǎn)的成本或價(jià)值不能可靠地計(jì)量D.資產(chǎn)必須是企業(yè)擁有所有權(quán)的答案：A解析：根據(jù)資產(chǎn)確認(rèn)條件，資產(chǎn)必須是企業(yè)過(guò)去的交易或事項(xiàng)形成的，這是確認(rèn)資產(chǎn)的首要條件。選項(xiàng)B錯(cuò)誤，因?yàn)橘Y產(chǎn)預(yù)期能夠給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益；選項(xiàng)C錯(cuò)誤，因?yàn)橘Y產(chǎn)的成本或價(jià)值應(yīng)當(dāng)能夠可靠地計(jì)量；選項(xiàng)D錯(cuò)誤，因?yàn)橘Y產(chǎn)可以是企業(yè)擁有所有權(quán)的，也可以是租賃或使用權(quán)等。12、下列關(guān)于收入確認(rèn)條件的說(shuō)法，錯(cuò)誤的是：A.收入與所有權(quán)的轉(zhuǎn)移相關(guān)B.收入能可靠地計(jì)量C.收入產(chǎn)生于企業(yè)的正常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)D.收入必須已經(jīng)收到現(xiàn)金答案：D解析：收入確認(rèn)條件之一是收入必須已經(jīng)實(shí)現(xiàn)或可實(shí)現(xiàn)，但不一定要求已經(jīng)收到現(xiàn)金。因此，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。選項(xiàng)A正確，因?yàn)槭杖胪ǔＥc所有權(quán)的轉(zhuǎn)移相關(guān)；選項(xiàng)B正確，因?yàn)槭杖霊?yīng)當(dāng)能夠可靠地計(jì)量；選項(xiàng)C正確，因?yàn)槭杖霊?yīng)當(dāng)產(chǎn)生于企業(yè)的正常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。二、多項(xiàng)選擇題（本大題有10小題，每小題2分，共20分）1、下列各項(xiàng)中，不屬于企業(yè)存貨范圍的是（）A.原材料B.在產(chǎn)品C.庫(kù)存商品D.發(fā)出商品答案：D解析：發(fā)出商品是指企業(yè)已經(jīng)發(fā)出但尚未銷(xiāo)售的商品，這部分商品已經(jīng)離開(kāi)企業(yè)，不再屬于企業(yè)的存貨范圍。而原材料、在產(chǎn)品和庫(kù)存商品均屬于企業(yè)的存貨。2、企業(yè)發(fā)生以下哪些業(yè)務(wù)會(huì)產(chǎn)生應(yīng)交稅費(fèi)（）A.銷(xiāo)售商品B.購(gòu)入原材料C.支付工資D.取得銀行貸款答案：ACD解析：銷(xiāo)售商品會(huì)產(chǎn)生增值稅；支付工資會(huì)產(chǎn)生個(gè)人所得稅；取得銀行貸款會(huì)產(chǎn)生利息所得稅。購(gòu)入原材料不會(huì)直接產(chǎn)生應(yīng)交稅費(fèi)，因?yàn)樵鲋刀愡M(jìn)項(xiàng)稅額可以在銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣。3、下列各項(xiàng)中，不屬于會(huì)計(jì)要素的是（）A.負(fù)債B.所有者權(quán)益C.收入D.資產(chǎn)答案：C解析：會(huì)計(jì)要素是指會(huì)計(jì)核算和監(jiān)督過(guò)程中所反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容的基本分類(lèi)。會(huì)計(jì)要素包括資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用和利潤(rùn)。因此，選項(xiàng)C“收入”不屬于會(huì)計(jì)要素。4、下列各項(xiàng)中，不屬于企業(yè)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備計(jì)提范圍的是（）A.產(chǎn)成品的市場(chǎng)價(jià)格持續(xù)下跌，預(yù)計(jì)銷(xiāo)售價(jià)格低于成本B.因火災(zāi)導(dǎo)致原材料損失C.存貨的市場(chǎng)價(jià)格持續(xù)下跌，預(yù)計(jì)銷(xiāo)售價(jià)格低于成本D.因自然災(zāi)害導(dǎo)致的原材料損失答案：B解析：選項(xiàng)B中提到的因火災(zāi)導(dǎo)致原材料損失，屬于企業(yè)存貨的損失處理，應(yīng)計(jì)入“營(yíng)業(yè)外支出”，而不是計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備。其他選項(xiàng)中提到的情形均符合存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的計(jì)提條件，應(yīng)按照相關(guān)規(guī)定計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備。5、甲公司于2022年1月1日購(gòu)入乙公司于2021年1月1日發(fā)行的面值為2000萬(wàn)元、期限為5年、票面利率為6%的公司債券，債券購(gòu)入成本為1800萬(wàn)元，甲公司購(gòu)入債券時(shí)預(yù)計(jì)乙公司無(wú)法支付到期利息。該債券投資采用實(shí)際利率法核算。2022年12月31日，甲公司對(duì)該債券投資進(jìn)行減值測(cè)試，預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值為1600萬(wàn)元。不考慮其他因素，下列關(guān)于甲公司2022年12月31日對(duì)該債券投資減值處理正確的表述有：A.甲公司應(yīng)確認(rèn)債券投資減值損失200萬(wàn)元B.甲公司應(yīng)確認(rèn)債券投資減值損失400萬(wàn)元C.甲公司應(yīng)確認(rèn)應(yīng)收利息120萬(wàn)元D.甲公司應(yīng)確認(rèn)投資收益90萬(wàn)元答案：AB解析：根據(jù)題目描述，甲公司購(gòu)入債券時(shí)預(yù)計(jì)乙公司無(wú)法支付到期利息，因此債券投資應(yīng)當(dāng)采用實(shí)際利率法核算。2022年12月31日，甲公司對(duì)該債券投資進(jìn)行減值測(cè)試，預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值為1600萬(wàn)元，而債券的賬面價(jià)值為1800萬(wàn)元（購(gòu)入成本），因此需要確認(rèn)減值損失。計(jì)算應(yīng)確認(rèn)的減值損失：賬面價(jià)值=1800萬(wàn)元預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值=1600萬(wàn)元應(yīng)確認(rèn)的減值損失=賬面價(jià)值-預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值=1800-1600=200萬(wàn)元選項(xiàng)A正確。對(duì)于選項(xiàng)B，400萬(wàn)元的減值損失超出了實(shí)際損失，因此不正確。甲公司應(yīng)確認(rèn)的應(yīng)收利息為：應(yīng)收利息=面值*票面利率=2000*6%=120萬(wàn)元選項(xiàng)C正確。甲公司應(yīng)確認(rèn)的投資收益為：投資收益=應(yīng)收利息-減值損失=120-200=-80萬(wàn)元由于投資收益為負(fù)值，實(shí)際會(huì)計(jì)處理中可能表現(xiàn)為利息收入減少，因此選項(xiàng)D不正確。正確答案為AB。6、根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，以下哪項(xiàng)不屬于資產(chǎn)的定義？（）A.未來(lái)能夠?yàn)槠髽I(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的資源B.企業(yè)過(guò)去的交易或者事項(xiàng)形成的C.企業(yè)已經(jīng)持有但尚未使用D.企業(yè)已經(jīng)持有且預(yù)期將會(huì)使用答案：C解析：資產(chǎn)是指企業(yè)過(guò)去的交易或者事項(xiàng)形成的，由企業(yè)擁有或者控制的，預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的資源。選項(xiàng)C中提到的“企業(yè)已經(jīng)持有但尚未使用”并不符合資產(chǎn)的定義，因?yàn)橘Y產(chǎn)預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益，而尚未使用的資源并不能確認(rèn)其是否能帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益。7、下列關(guān)于企業(yè)固定資產(chǎn)折舊方法的描述中，正確的是（）A.使用年限法適用于預(yù)計(jì)使用年限較長(zhǎng)、殘值較大的固定資產(chǎn)B.工作量法適用于受使用強(qiáng)度和負(fù)荷影響的固定資產(chǎn)C.雙倍余額遞減法適用于預(yù)計(jì)使用年限較短、殘值較小的固定資產(chǎn)D.年限總和法適用于預(yù)計(jì)使用年限較長(zhǎng)、殘值較大的固定資產(chǎn)答案：ABCD解析：固定資產(chǎn)折舊方法包括使用年限法、工作量法、雙倍余額遞減法和年限總和法等。其中，使用年限法適用于預(yù)計(jì)使用年限較長(zhǎng)、殘值較大的固定資產(chǎn)；工作量法適用于受使用強(qiáng)度和負(fù)荷影響的固定資產(chǎn)；雙倍余額遞減法適用于預(yù)計(jì)使用年限較短、殘值較小的固定資產(chǎn)；年限總和法適用于預(yù)計(jì)使用年限較長(zhǎng)、殘值較大的固定資產(chǎn)。因此，選項(xiàng)A、B、C、D均正確。8、下列關(guān)于企業(yè)收入確認(rèn)和計(jì)量的說(shuō)法中，正確的是（）A.收入應(yīng)當(dāng)在企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益很可能流入從而導(dǎo)致企業(yè)資產(chǎn)增加或者負(fù)債減少，且收入金額能夠可靠計(jì)量時(shí)予以確認(rèn)B.企業(yè)銷(xiāo)售商品收入，在收入已實(shí)現(xiàn)，且成本能夠可靠計(jì)量時(shí)確認(rèn)收入C.企業(yè)提供勞務(wù)收入，在交易結(jié)果能夠可靠估計(jì)時(shí)確認(rèn)收入D.企業(yè)讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入，在相關(guān)經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)，且收入金額能夠可靠計(jì)量時(shí)確認(rèn)收入E.企業(yè)收入確認(rèn)和計(jì)量時(shí)，不考慮收入與費(fèi)用配比的原則答案：ABCD解析：根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，收入應(yīng)當(dāng)在企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益很可能流入從而導(dǎo)致企業(yè)資產(chǎn)增加或者負(fù)債減少，且收入金額能夠可靠計(jì)量時(shí)予以確認(rèn)（選項(xiàng)A）。企業(yè)銷(xiāo)售商品收入，在收入已實(shí)現(xiàn)，且成本能夠可靠計(jì)量時(shí)確認(rèn)收入（選項(xiàng)B）。企業(yè)提供勞務(wù)收入，在交易結(jié)果能夠可靠估計(jì)時(shí)確認(rèn)收入（選項(xiàng)C）。企業(yè)讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入，在相關(guān)經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)，且收入金額能夠可靠計(jì)量時(shí)確認(rèn)收入（選項(xiàng)D）。企業(yè)收入確認(rèn)和計(jì)量時(shí)，應(yīng)考慮收入與費(fèi)用配比的原則，因此選項(xiàng)E錯(cuò)誤。故正確答案為ABCD。9、下列各項(xiàng)中，不屬于企業(yè)存貨會(huì)計(jì)核算范圍的是：A.庫(kù)存商品B.原材料C.低值易耗品D.固定資產(chǎn)答案：D解析：存貨是指企業(yè)在日?；顒?dòng)中持有以備出售的產(chǎn)成品或商品、處在生產(chǎn)過(guò)程中的在產(chǎn)品、在生產(chǎn)過(guò)程或提供勞務(wù)過(guò)程中耗用的材料和物料等。存貨主要包括各類(lèi)原材料、在產(chǎn)品、半成品、庫(kù)存商品、商品以及周轉(zhuǎn)材料等。固定資產(chǎn)不屬于存貨的范疇。10、甲公司采用權(quán)責(zé)發(fā)生制進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，2023年3月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）3月1日，銷(xiāo)售商品一批，售價(jià)100萬(wàn)元，增值稅稅率13%，款項(xiàng)已收到并存入銀行；（2）3月2日，購(gòu)入原材料一批，價(jià)款50萬(wàn)元，增值稅稅率13%，款項(xiàng)已支付；（3）3月5日，支付上年度欠款100萬(wàn)元；（4）3月10日，出租設(shè)備一臺(tái)，收取租金10萬(wàn)元；（5）3月15日，銷(xiāo)售商品一批，售價(jià)200萬(wàn)元，增值稅稅率13%，款項(xiàng)尚未收到。根據(jù)上述業(yè)務(wù)，以下說(shuō)法正確的是（）A.3月1日，收入增加100萬(wàn)元，應(yīng)收賬款增加100萬(wàn)元B.3月1日，收入增加100萬(wàn)元，銀行存款增加100萬(wàn)元C.3月2日，原材料增加50萬(wàn)元，應(yīng)付賬款增加50萬(wàn)元D.3月2日，原材料增加50萬(wàn)元，銀行存款增加50萬(wàn)元答案：BD解析：A選項(xiàng)錯(cuò)誤，因?yàn)?月1日銷(xiāo)售商品，收入增加100萬(wàn)元，但是應(yīng)收賬款并沒(méi)有增加，因?yàn)榭铐?xiàng)已收到并存入銀行。B選項(xiàng)正確，因?yàn)?月1日銷(xiāo)售商品，收入增加100萬(wàn)元，銀行存款增加100萬(wàn)元。C選項(xiàng)錯(cuò)誤，因?yàn)?月2日購(gòu)入原材料，原材料增加50萬(wàn)元，但是應(yīng)付賬款并沒(méi)有增加，因?yàn)榭铐?xiàng)已支付。D選項(xiàng)正確，因?yàn)?月2日購(gòu)入原材料，原材料增加50萬(wàn)元，銀行存款增加50萬(wàn)元。三、計(jì)算分析題（本大題有2小題，每小題10分，共20分）第一題：甲公司為一家制造企業(yè)，2023年1月發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：1月1日，向乙公司銷(xiāo)售一批產(chǎn)品，銷(xiāo)售價(jià)格為200萬(wàn)元，成本為150萬(wàn)元。甲公司采用總價(jià)法核算，增值稅稅率為13%。1月10日，因產(chǎn)品質(zhì)量問(wèn)題，收到乙公司退回的同批產(chǎn)品，銷(xiāo)售價(jià)格為20萬(wàn)元，成本為15萬(wàn)元。1月20日，支付銀行存款50萬(wàn)元，用于償還1月1日銷(xiāo)售產(chǎn)品的增值稅。1月31日，計(jì)提應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備，預(yù)計(jì)壞賬損失為銷(xiāo)售產(chǎn)品的1%。要求：（1）計(jì)算甲公司1月份主營(yíng)業(yè)務(wù)收入。（2）計(jì)算甲公司1月份主營(yíng)業(yè)務(wù)成本。（3）計(jì)算甲公司1月份應(yīng)交增值稅。（4）計(jì)算甲公司1月份應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備。答案：（1）主營(yíng)業(yè)務(wù)收入=初始銷(xiāo)售收入-退回產(chǎn)品銷(xiāo)售收入主營(yíng)業(yè)務(wù)收入=200萬(wàn)元-20萬(wàn)元=180萬(wàn)元（2）主營(yíng)業(yè)務(wù)成本=初始銷(xiāo)售成本-退回產(chǎn)品成本主營(yíng)業(yè)務(wù)成本=150萬(wàn)元-15萬(wàn)元=135萬(wàn)元（3）應(yīng)交增值稅=銷(xiāo)售收入×增值稅率-退回產(chǎn)品銷(xiāo)售收入×增值稅率-已支付增值稅應(yīng)交增值稅=(200萬(wàn)元×13%)-(20萬(wàn)元×13%)-50萬(wàn)元=26萬(wàn)元-2.6萬(wàn)元-50萬(wàn)元=-26.6萬(wàn)元注意：應(yīng)交增值稅為負(fù)數(shù)，表示甲公司實(shí)際應(yīng)從稅務(wù)機(jī)關(guān)退還增值稅。（4）應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備=銷(xiāo)售收入×預(yù)計(jì)壞賬損失比例應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備=200萬(wàn)元×1%=2萬(wàn)元解析：（1）主營(yíng)業(yè)務(wù)收入反映了甲公司在1月份通過(guò)銷(xiāo)售產(chǎn)品所獲得的總收入，需要扣除因質(zhì)量問(wèn)題退回的產(chǎn)品銷(xiāo)售收入。（2）主營(yíng)業(yè)務(wù)成本反映了甲公司在1月份為銷(xiāo)售產(chǎn)品所發(fā)生的總成本，需要扣除因質(zhì)量問(wèn)題退回的產(chǎn)品成本。（3）應(yīng)交增值稅是根據(jù)銷(xiāo)售收入計(jì)算的增值稅額，減去退回產(chǎn)品銷(xiāo)售收入計(jì)算的增值稅額，再減去已支付的增值稅額。注意，這里的應(yīng)交增值稅為負(fù)數(shù)，表示甲公司可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還增值稅。（4）應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備是根據(jù)預(yù)計(jì)的壞賬損失比例，從銷(xiāo)售收入中提取的壞賬準(zhǔn)備。第二題：甲公司為一家制造企業(yè)，2023年度財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)資料如下：2023年1月1日，甲公司購(gòu)買(mǎi)一臺(tái)設(shè)備，取得成本為100萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用壽命為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為5萬(wàn)元，采用直線(xiàn)法計(jì)提折舊。2023年3月1日，甲公司從乙公司購(gòu)入原材料，取得成本為50萬(wàn)元，增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明稅額為8.5萬(wàn)元。2023年4月1日，甲公司以100萬(wàn)元的價(jià)格銷(xiāo)售一批產(chǎn)品，銷(xiāo)售成本為80萬(wàn)元，增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明稅額為17萬(wàn)元。2023年6月30日，甲公司對(duì)一項(xiàng)應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，該應(yīng)收賬款賬面余額為10萬(wàn)元，預(yù)計(jì)壞賬損失為2萬(wàn)元。2023年12月31日，甲公司對(duì)一項(xiàng)存貨進(jìn)行減值測(cè)試，存貨賬面余額為30萬(wàn)元，可變現(xiàn)凈值為25萬(wàn)元。要求：計(jì)算甲公司2023年度固定資產(chǎn)的折舊費(fèi)用。計(jì)算甲公司2023年度的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額和銷(xiāo)項(xiàng)稅額。計(jì)算甲公司2023年度的壞賬準(zhǔn)備計(jì)提額。計(jì)算甲公司2023年度的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備計(jì)提額。填制上述業(yè)務(wù)涉及的會(huì)計(jì)分錄。答案：固定資產(chǎn)折舊費(fèi)用=(100-5)/10=9.5萬(wàn)元增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額=8.5萬(wàn)元增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額=17萬(wàn)元壞賬準(zhǔn)備計(jì)提額=2萬(wàn)元存貨跌價(jià)準(zhǔn)備計(jì)提額=30-25=5萬(wàn)元會(huì)計(jì)分錄：購(gòu)入固定資產(chǎn)：借：固定資產(chǎn)100萬(wàn)元貸：銀行存款100萬(wàn)元購(gòu)入原材料：借：原材料50萬(wàn)元應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）8.5萬(wàn)元貸：銀行存款58.5萬(wàn)元銷(xiāo)售產(chǎn)品：借：銀行存款117萬(wàn)元貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入100萬(wàn)元應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）17萬(wàn)元借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本80萬(wàn)元貸：庫(kù)存商品80萬(wàn)元計(jì)提壞賬準(zhǔn)備：借：信用減值損失2萬(wàn)元貸：壞賬準(zhǔn)備2萬(wàn)元計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備：借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備5萬(wàn)元貸：資產(chǎn)減值損失5萬(wàn)元解析：固定資產(chǎn)折舊費(fèi)用根據(jù)直線(xiàn)法計(jì)算，年折舊額為（原值-凈殘值）/使用壽命。增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額和銷(xiāo)項(xiàng)稅額根據(jù)增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明稅額計(jì)算。壞賬準(zhǔn)備計(jì)提額根據(jù)預(yù)計(jì)壞賬損失計(jì)算。存貨跌價(jià)準(zhǔn)備計(jì)提額根據(jù)存貨賬面余額與可變現(xiàn)凈值差額計(jì)算。會(huì)計(jì)分錄按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)處理原則進(jìn)行編制。四、綜合題（本大題有2小題，每小題13分，共36分）第一題：某企業(yè)2022年度財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)數(shù)據(jù)如下：（1）營(yíng)業(yè)收入為8000萬(wàn)元，其中銷(xiāo)售商品收入為6000萬(wàn)元，提供勞務(wù)收入為2000萬(wàn)元。（2）營(yíng)業(yè)成本為5000萬(wàn)元，其中直接材料成本為3000萬(wàn)元，直接人工成本為1000萬(wàn)元，制造費(fèi)用為1000萬(wàn)元。（3）期間費(fèi)用包括：銷(xiāo)售費(fèi)用200萬(wàn)元，管理費(fèi)用300萬(wàn)元，財(cái)務(wù)費(fèi)用100萬(wàn)元。（4）本年度實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額為1200萬(wàn)元。（5）企業(yè)所得稅稅率為25%。（6）企業(yè)當(dāng)年計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為50萬(wàn)元。（7）當(dāng)年應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備為10萬(wàn)元。要求：計(jì)算該企業(yè)2022年度的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)。計(jì)算該企業(yè)2022年度的凈利潤(rùn)。計(jì)算該企業(yè)2022年度的資產(chǎn)負(fù)債表中的存貨凈額。答案：營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=營(yíng)業(yè)收入-營(yíng)業(yè)成本-期間費(fèi)用=8000-5000-(200+300+100)=800萬(wàn)元。凈利潤(rùn)=利潤(rùn)總額-所得稅費(fèi)用=1200-(1200×25%)=900萬(wàn)元。存貨凈額=存貨賬面價(jià)值-存貨跌價(jià)準(zhǔn)備=(3000+1000+1000)-50=4950萬(wàn)元。解析：營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的計(jì)算：營(yíng)業(yè)收入減去營(yíng)業(yè)成本和期間費(fèi)用即為營(yíng)業(yè)利潤(rùn)。在本題中，營(yíng)業(yè)收入為8000萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)成本為5000萬(wàn)元，期間費(fèi)用為600萬(wàn)元（銷(xiāo)售費(fèi)用200萬(wàn)元、管理費(fèi)用300萬(wàn)元、財(cái)務(wù)費(fèi)用100萬(wàn)元），所以營(yíng)業(yè)利潤(rùn)為800萬(wàn)元。凈利潤(rùn)的計(jì)算：利潤(rùn)總額減去所得稅費(fèi)用即為凈利潤(rùn)。在本題中，利潤(rùn)總額為1200萬(wàn)元，企業(yè)所得稅稅率為25%，所以所得稅費(fèi)用為1200×25%=300萬(wàn)元，凈利潤(rùn)為900萬(wàn)元。存貨凈額的計(jì)算：存貨凈額等于存貨賬面價(jià)值減去存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。在本題中，存貨賬面價(jià)值為3000萬(wàn)元（直接材料成本）+1000萬(wàn)元（直接人工成本）+1000萬(wàn)元（制造費(fèi)用）=5000萬(wàn)元，存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為50萬(wàn)元，所以存貨凈額為4950萬(wàn)元。第二題：甲公司為一家制造企業(yè)，2023年度財(cái)務(wù)報(bào)表如下（單位：萬(wàn)元）：2023年1月1日，甲公司預(yù)付下年度保險(xiǎn)費(fèi)24萬(wàn)元，款項(xiàng)已支付，會(huì)計(jì)處理為：借：管理費(fèi)用24貸：銀行存款242023年4月1日，甲公司購(gòu)買(mǎi)一臺(tái)設(shè)備，價(jià)值50萬(wàn)元，增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明的稅額為6.5萬(wàn)元，款項(xiàng)已支付，設(shè)備預(yù)計(jì)使用壽命為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為2萬(wàn)元，采用直線(xiàn)法計(jì)提折舊。2023年5月1日，甲公司從乙公司購(gòu)入原材料一批，發(fā)票金額為100萬(wàn)元，增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明的稅額為13萬(wàn)元，款項(xiàng)已支付。原材料已驗(yàn)收入庫(kù)，但尚未用于生產(chǎn)。2023年6月30日，甲公司對(duì)上述原材料計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，預(yù)計(jì)跌價(jià)準(zhǔn)備為5萬(wàn)元