2023年會計從業(yè)資格考試會計基礎(chǔ)練習(xí)題及答案解析(十)

2023年會計從業(yè)資格考試會計基礎(chǔ)練習(xí)題及答案解析(10)

一、單項選擇題

1.甲企業(yè)期末按照應(yīng)收賬款余額的5%計提壞賬準(zhǔn)備，2023年末應(yīng)收賬款余額為10

0萬元。2023年應(yīng)收賬款余額增長20萬元，發(fā)生壞賬損失1萬元，則2023年應(yīng)提取的壞

賬準(zhǔn)備為0萬元。(假設(shè)該企業(yè)不存在需要計提壞賬準(zhǔn)備H勺其他應(yīng)收款項)

A.6

B.5

C.2

D.1

2.A企業(yè)2023年1月10日購入B企業(yè)15萬股股票作為交易性金融資產(chǎn)，每股價格為6

元。3月15日收到B企業(yè)宣布分派的現(xiàn)金股利3萬元。6月30日該股票的市價為每股6.

5元,則該交易性金融資產(chǎn)6月30日的賬面余額為()萬元。

A.90

B.93

3.某企業(yè)向甲企業(yè)銷售一批產(chǎn)品，按照價目表上標(biāo)明的價格計算,其售價金額為2000()

元，由丁?是批量銷售，企業(yè)予以10%的商業(yè)折扣，合用R5曾值稅稅率為17%。為了鼓勵購貨

方提前付款，予以一定的現(xiàn)金折扣，折扣條件為210、1/20.n/30o則該企業(yè)應(yīng)收賬款口勺

入賬金額為()元。

A.23400

B.21060

C.18000

D.21400

4.某固定資產(chǎn)原值為250000元,估計凈殘值為6000元，估計可使用8年,按雙倍

余額遞減法計提折舊，則次年的折舊額為()元。

A.46875

B.45750

C.61000

D.60500

5.企業(yè)2023年I月15日購入一臺不需要安裝日勺非生產(chǎn)用設(shè)備，設(shè)備打勺買價為IO()(X)

元，增值稅為1700元，采購過程中發(fā)生運費、保險費30()元，采購人員差旅費200元。設(shè)備

估計可以使用23年，采用年限平均法計提折舊。2023年應(yīng)當(dāng)計提的折舊為。元。

A.1000

B.1100

C.1200

D.1500

6.企業(yè)于2023年3月31日購入A企業(yè)股票4000股，作為交易性金融資產(chǎn)。A企業(yè)

己于3月20日宣布分派現(xiàn)金股利(至3月31日尚未支付)，每股0.2元,企業(yè)以銀行存款支付

股票價款480()0元，另付手續(xù)費400元，該交易性金融資產(chǎn)的入賬價值為()元。

A.48400

B.48000

C.47200

D.40000

7.大華企業(yè)購入一臺需要安裝的設(shè)備，獲得的增值稅專用發(fā)票上注明的設(shè)備買價為1

00000元,增值稅稅額為17000元，支付的運送費為200。元，設(shè)備安裝時領(lǐng)用工程

B.10%

C.25%

D.30%

10.企業(yè)收到投資方以庫存現(xiàn)金投入U勺資本，實際投入的金額超過其在注冊資本中所占

份額的部分，應(yīng)記入()賬戶。

A.實收資本

B.資本公積

C.盈余公積

D.投資收益

11.企業(yè)出租包裝物收取的租金應(yīng)當(dāng)()。

A.計入主營業(yè)務(wù)收入

B.計入其他業(yè)務(wù)收入

C.計入營業(yè)外收入

D.沖減管理費用

12.下列各項屬于企業(yè)主營業(yè)務(wù)收入的是0。

A.出租固定資產(chǎn)獲得的收入

B.發(fā)售固定資產(chǎn)獲得日勺收入

C.轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)使用權(quán)日勺使用費收入

D.勞務(wù)收入

13.甲企業(yè)2023年年初“利潤分派-未分派利潤”賬戶的余額在借方，數(shù)額為50萬元.2

023年實現(xiàn)凈利潤200萬元，提取盈余公積20萬元，分派利潤50萬元，則2023年末

時未分派利潤口勺數(shù)額為()萬元。

A.130

B.150

C.80

D.180

14.未分派利潤賬戶的借方余額體現(xiàn)()。

A.本期實現(xiàn)的凈利潤

B.本期發(fā)生的凈虧損

C.尚未分派的利潤

D.尚未彌補的J虧損

二、多選題

1.下列各項中，應(yīng)計入“壞賬準(zhǔn)備''科目貸方的項目有0。

A.經(jīng)同意轉(zhuǎn)銷的壞賬

B.年末按應(yīng)收賬款余額II勺一定比例計提的壞賬準(zhǔn)備

C.結(jié)轉(zhuǎn)確實無法支付的應(yīng)付賬款

D.收回過去已經(jīng)確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷的壞賬

2.企業(yè)可以采用H勺固定資產(chǎn)折舊措施有0。

A.工作量法

B.年限平均法

C.年數(shù)總和法

D.雙倍余額遞減法

3.下列說法中對的口勺有()。

A.購入日勺交易性金融資產(chǎn)實際支付日勺價款中包括H勺已宣布但尚未發(fā)放H勺現(xiàn)金股利或已到

付息期但尚未領(lǐng)取日勺債券利息，應(yīng)單獨核算，不構(gòu)成交易性金融資產(chǎn)日勺成本

B.為購入交易性金融資產(chǎn)所支付的有關(guān)費用，不計入該資產(chǎn)日勺成本

C.為購入交易性金融燙產(chǎn)所支付的I有關(guān)費用，應(yīng)計入該資產(chǎn)的成本

D.交易性金融資產(chǎn)在持有期間，獲得現(xiàn)金股利，應(yīng)確認(rèn)投資收益

4.持有期間被投資方宣布交易性金融資產(chǎn)的現(xiàn)金股利時，投資方作的賬務(wù)處理中波及

的會計科目有0。

A.投資收益

B.交易性金融資產(chǎn)

C.應(yīng)收股利

D.銀行存款

5.計提應(yīng)付職工薪酬時，借方也許波及時科目有0。

A.制造費用

B.銷售費用

C.在建工程

D.應(yīng)付職工薪酬

6.下列業(yè)務(wù)中會導(dǎo)致實收資本增長的是（）。

A.資本公積轉(zhuǎn)增資本

B.盈余公積轉(zhuǎn)增資本

C.計提盈余公積

D.企業(yè)按照法定程序減少注冊資本

7.下列業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)計入營業(yè)外支出的是()。

A.發(fā)售固定資產(chǎn)凈損失

B.固定資產(chǎn)盤虧凈損失

C.無形資產(chǎn)攤銷

D.捐贈支出

8.“財務(wù)費用”賬戶的貸方登記0。

A.期末結(jié)轉(zhuǎn)“本年利澗”的本期各項籌資費用

B.匯兌收益

C.應(yīng)沖減財務(wù)費用的利息收入

D.發(fā)行股票溢價收入

9.工業(yè)企業(yè)在經(jīng)營活動中,需要在“銷售費用”賬戶中核算日勺有()。

A.廣告費

B.展覽費

C.專設(shè)銷售機構(gòu)的人員工資

D.專設(shè)銷售機構(gòu)的房屋租金

10.下列費用應(yīng)計入管理費用的有()。

A.廠部管理人員的工資

B.車間管理人員的工費

C.廠部房屋的折舊費

D.廠部的辦公費

11.下列各項中屬于制造費用口勺有()。

A.生產(chǎn)工人的工資及福利費

B.車間管理人員的工資

C.企業(yè)管理部門房屋折舊費

D.生產(chǎn)單位為組織和管理生產(chǎn)所發(fā)生口勺機器設(shè)備折舊費

12.應(yīng)計入產(chǎn)品成本的)費用有()。

A.生產(chǎn)工人工資及福利費

B.車間管理人員工資及福利費

C.企業(yè)管理人員工資及福利費

D.離退休人員II勺退休金

13.下列業(yè)務(wù)中，可以確認(rèn)收入時有（）。

A.銷售商品

B.提供勞務(wù)

C.出租固定資產(chǎn)資產(chǎn)

D.發(fā)售固定資產(chǎn)

三、判斷題

1.”主營業(yè)務(wù)成本”賬戶核算企業(yè)重要經(jīng)營業(yè)務(wù)而發(fā)生的實際成本，借方登記本期發(fā)生口勺銷

售成本，貸方登記發(fā)生的銷貨退回、銷售折讓和期末結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤叩勺本期銷售成本，結(jié)轉(zhuǎn)

之后無余額。0

2.企業(yè)所獲得H勺交易性金融資產(chǎn)初始成本中應(yīng)當(dāng)包括在獲得時已宣布但尚未發(fā)放的現(xiàn)

金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取H勺債券利息。（）

3.在計劃成本法下，企業(yè)已支付貨款，但尚在運送中或尚未驗收入庫的材料,應(yīng)通過

“在途物資”這個科目來核算。()

4.企業(yè)在采購材料時，收料在先，付款在后；若材料發(fā)票憑證都已收到，可通過“應(yīng)收賬

款”核算。()

5.對于材料已收到,但月末結(jié)算憑證仍然未到的業(yè)務(wù)，不能記入“原材料”賬戶核算。()

6.在盤存日期，只有寄存在本企業(yè)內(nèi)日勺存貨才視為企業(yè)日勺存貨。()

7.所得稅費用是企業(yè)的一項費用支出，而讓利潤分派。。

8.“主營業(yè)務(wù)成本”賬戶核算企業(yè)經(jīng)營重要業(yè)務(wù)而發(fā)生的實際成本，借方登記本期發(fā)生

的銷售成本,貸方登記銷貨退回、銷售折讓和期末結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤”日勺本期銷售成本，結(jié)轉(zhuǎn)之后

無余額。()

9.未分派利潤有兩層含義：一是留待后明年度分派的利潤;二是未指定用途日勺利潤。()

10.“利潤分派——未分派利潤”年末貸方余額體現(xiàn)未彌補的虧損數(shù)。()

11.在某些狀況下，當(dāng)企業(yè)累積的盈余公積比較多，而未分派利潤比較少時，對于符合條

件的企業(yè)，也可以用盈余公積分派現(xiàn)金股利或利潤。()

12.短期借款的利息可以預(yù)提，也可以在實際支付時直接記入當(dāng)期損益。()

四、計算題

1.中西企業(yè)是一家工業(yè)生產(chǎn)企業(yè)，為增值稅一般納稅人，存貨采用實際成本法計價，202

3年II月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：

(1)11月1日收到上月采購的甲材料,價款為20OCi元，增值稅為340元,未發(fā)生其他費

用,款項上月已經(jīng)支付。

(2)11月2日購入甲材料一批，買價為5000元，增值稅為850元，途中發(fā)生運費、保

險費等200元，多種款項已經(jīng)通過銀行存款支付，材料已經(jīng)驗收入庫。

(3)11月1()日購入乙材料一批，買價為2()00元，增值稅為340元，對方代墊運費300

元，款項已經(jīng)通過銀行存款支付，但材料尚未入庫。

(4)11月15日生產(chǎn)車間領(lǐng)用工具一批，實際成本為600元，于當(dāng)月一次攤銷。

(5)11月25日根據(jù)本月“發(fā)料憑證匯總表”分派原材料費用：基本生產(chǎn)車間領(lǐng)用甲材

料5000元，行政管理部門領(lǐng)用原材料200元,在建工程領(lǐng)用原材料1000元。

(6)11月30日收到采購的丙材料，不過發(fā)票賬單未到，款項也尚未支付。企業(yè)暫估價

為20(X)元。

(7)11月30日，甲材料的市價持續(xù)下跌，材料日勺減值額為200元。

(8)11月30日進(jìn)行存貨的清查，盤虧乙材料20公斤,單價為100元/公斤，是收發(fā)計量

差錯導(dǎo)致的。

規(guī)定：編制上述業(yè)務(wù)的會計分錄c

2.某企業(yè)2023年按有關(guān)財務(wù)制度規(guī)定應(yīng)開支業(yè)務(wù)招待費6000()元，整年實際開支

業(yè)務(wù)招待費100000元,當(dāng)年違約罰款5()00元。年末，按會計核算原則的稅前會計利潤為1

000(X)。元，所得稅稅率為25%,所得稅已繳納。假定本企業(yè)整年無其他納稅調(diào)整原因。

規(guī)定：計算該企業(yè)應(yīng)交所得稅,并編制有關(guān)的會計分錄。

3.某企業(yè)賒銷一批商品，增值稅發(fā)票上日勺售價600000元，增值稅額102000元，貨到

后買方發(fā)現(xiàn)商品質(zhì)量不合格，規(guī)定在價格上予以3%的折讓。貨款已經(jīng)收到。

規(guī)定：編制有關(guān)的會計分錄。(銷售商品時不考慮成本結(jié)轉(zhuǎn))

4.甲企業(yè)采用“應(yīng)收賬款余額比例法”核算壞賬損失，壞賬準(zhǔn)備口勺提取比例為5%,有關(guān)資

料如下：

(1)該企業(yè)從2023年開始提取壞賬準(zhǔn)備，該年末應(yīng)收賬款余額為200000元。

(2)2023年年末應(yīng)收賬款余額為240000元，2023年未發(fā)生壞賬損失。

(3)2023年4月，經(jīng)有關(guān)部門確認(rèn)發(fā)生一筆壞賬損失,金額為15000元。

(4)2023年末應(yīng)收賬款余額為220000元。

(5)2023年6月上述已核銷的壞賬又收回10000元。

(6)2023年末應(yīng)收賬款余額為250000元。

規(guī)定:根據(jù)上述資料(1)?(6)編制甲企業(yè)的有關(guān)會計分錄。

（答案中的金額單位用元體現(xiàn)）

5.2023年9月至11月，甲上市企業(yè)發(fā)生時交易性金融資產(chǎn)業(yè)務(wù)如下：

（1）9月2日，以銀行存款購入A上市企業(yè)股票10萬股，每股8元，另發(fā)生有關(guān)的交易

費用2萬元，并將該股票劃分為交易性金融資產(chǎn)。

（2）9月30日，該股票在證券交易所的收盤價格為每股7.70元。

（3）10月31日，該股票在證券交易所的收盤價格為每股8.10元。

（4）11月15日,將所持有的該股票所有發(fā)售，所得價款82.5萬元,已存入銀行。假定不考

慮有關(guān)稅費。

規(guī)定:根據(jù)上述資料（1）?（4）逐筆編制甲上市企業(yè)上述業(yè)務(wù)的會計分錄。（交易性金融資

產(chǎn)科目規(guī)定寫出明細(xì)科目.答案中的金額單位用萬元體現(xiàn)）

參照答案

一、單項選擇題

1.［答案］;C

［解析］:2023年末壞賬準(zhǔn)備賬戶的余額=100x5%=5（萬元）（貸方）,2023年計提壞賬準(zhǔn)備之

前，壞賬準(zhǔn)備賬戶的余額=5-1=4（萬元）（貸方），計提壞賬準(zhǔn)備之后,壞賬準(zhǔn)備賬戶U勺余額

=（100+20）x5%=6（萬元）（貸方）,2023年需要計提的壞賬準(zhǔn)備=6—4=2（萬元）。

2.［答案］:C

［解析］："交易性金融資產(chǎn)——成本印勺賬面余額=15x6=90（萬元），“交易性金融資產(chǎn)一

公允價值變動”賬面余額為7.5萬元［15x（6.5—6）］,合計90+7.5=97.5（萬元）。

3.［答案］:B

［解析］:應(yīng)收賬款附入的金額金000Ox（1-10%）x（1+17%）=21060（元）?，F(xiàn)金折扣應(yīng)

當(dāng)作為理財費用，不從應(yīng)收賬款日勺入賬金額中扣除。

4.［答案］:A

［解析］:第1~6年年折舊率=2/8xl00%=25%

第一年的折舊額=250000x25%=62500（76）

次年的折舊額=（250000-62500）x25%=46875（元）

5.［答案］:B

［解析］:固定資產(chǎn)的入賬價值=10000+1700+300=12000（元），設(shè)備應(yīng)當(dāng)從2023

年2月份開始計提折舊，當(dāng)年應(yīng)當(dāng)計提11個月的折舊，因此2023年的折舊額=1200。/

10x11/12=1100（元）。

6.［答案］:C

［解析］:該交易性金融資產(chǎn)的入賬價值=48000-4000x0.2=47200（元）。

7.［答案］:C

［解析］:該固定資產(chǎn)日勺成本=100000+17000-2000+10000+1700+5000=13

5700（元）。

8.［答案］:A

［解析］:外購存貨的成本=買價+運送費+裝卸費+保險費+包裝費+倉儲費等費用+運送途中

的合理損耗+入庫前日勺挑選整頓費用+按規(guī)定應(yīng)計入成本的稅金以及其他費用,由于是小規(guī)模

納稅人，增值稅進(jìn)項稅額不可以抵扣，因此原材料日勺入賬價值=3000+510+50+20+30=3

61（）元。

注意：假如是一般納稅人，增值稅作為進(jìn)項稅可以進(jìn)行抵扣，不計入原材料打勺入賬價值。

9.［答案］:C

［解析］：根據(jù)《企業(yè)法》的規(guī)定盈余公積轉(zhuǎn)增資本后H勺余額不得低于注冊資本的25%。

10.［答案］:B

11.［答案］:B

［解析］:其他業(yè)務(wù)收入是企業(yè)除主營業(yè)務(wù)以外的其他哨售或經(jīng)營其他業(yè)務(wù)所獲得的收入。

如材料銷售、技術(shù)轉(zhuǎn)讓、代購代俏、包裝物出租、固定資產(chǎn)出租、無形資產(chǎn)出租（轉(zhuǎn)讓無形

資產(chǎn)使用權(quán)）等的收入。

12.［答案］:D

［解析］:選項

A.C屬于其他業(yè)務(wù)收入;選項B屬于營業(yè)外收入。

13.［答案］:C

［解析］:年末結(jié)轉(zhuǎn)之后，假如“利潤分派一未分派利澗”賬戶的余額在貸方，則體現(xiàn)的是

未分派利潤日勺數(shù)額;假如在借方，體現(xiàn)的是未彌補虧損H勺數(shù)額。本題最簡便的措施是直接畫

丁字賬，,,利潤分派-未分源:利潤”賬戶的期初余額50萬元在借力,2023年的200萬元凈利潤

轉(zhuǎn)入該賬戶口勺貸方，提取的盈余公積以及分派的I利潤(合計7()萬元)最終轉(zhuǎn)入該賬戶日勺借方，

成果“利潤分派-未分派利溝”賬戶的余額在貸方，為80萬元。因此答案為C。

14.［答案］:D

［解析］：本年利潤的J借方余額體現(xiàn)本期發(fā)生的凈虧損,貸方余額體現(xiàn)本期實現(xiàn)的凈利潤。

利潤分派的借方余額體現(xiàn)尚未彌補打勺虧損，貸方余額體現(xiàn)尚未分派的利潤。

二、多選題

1.［答案］：BD

［解析］:選項A計入壞賬準(zhǔn)備的借方;選項C應(yīng)當(dāng)記入營業(yè)外收入。

2.［答案］:ABCD

3.［答案］:ABD

4.［答案］:AC

5.［答案］:ABC

［解析］:計提職工薪酬應(yīng)當(dāng)計入“應(yīng)付職工薪酬”11勺貸方，因此不能選D。

6.［答案］:AB

［解析］:企業(yè)計提盈余公積，盈余公積會增長，不過企業(yè)的實收資本不變。企業(yè)按照法

定程序減少注冊資本，實收資本會減少。

7.［答案］:ABD

［解析］:無形資產(chǎn)的攤銷應(yīng)記入管理費用（自用的）或其他業(yè)務(wù)成本（出租的）。

8.［答案］:ABC

［解析］:D項計入資本公積。

9.［答案］:ABCD

［解析］:商品在銷售過程中發(fā)生的費用應(yīng)當(dāng)計入銷售費用。

10.［答案］:ACD

［解析］:車間管理人員的］工資應(yīng)當(dāng)計入制造費用。

1I.［答案］:BD

［解析］:生產(chǎn)工人的二資及福利費應(yīng)當(dāng)計入生產(chǎn)成本；企業(yè)管理部門房屋折舊費應(yīng)計入

管理費用中。

12.［答案］:AB

［解析］:CD都計入管理費用。

13.［答案］:ABC

［解析1：收入是從企業(yè)的平常經(jīng)營活動中產(chǎn)生的,發(fā)售固定資產(chǎn)是偶爾發(fā)生的業(yè)務(wù),處置固

定資產(chǎn)所流入企業(yè)的經(jīng)濟利益是利得，不能確認(rèn)為收入。

三、判斷題

1.［答案］:錯

［解析］:發(fā)生銷售折讓時,不需要沖減主營業(yè)務(wù)成本，因此，“主營業(yè)務(wù)成本”賬戶貸方登記

的內(nèi)容中不應(yīng)當(dāng)包括銷售折讓。

2.［答案］;錯

［解析］:企業(yè)所獲得的交易性金融資產(chǎn)初始成本中不包括在獲得時已宣布但尚未發(fā)放

的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取U勺債券利息.，獲得歸已宣布但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股禮或已

到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息應(yīng)當(dāng)單獨確認(rèn)為應(yīng)收項目核算。

3.［答案］:錯

［解析］:在計劃成本法下通過“材料采購''核算，在實際成本法下通過“在途物資”核算。

4.［答案］:錯

［解析］:由于款沒有支付，此時會形成一項負(fù)債因此就應(yīng)通過“應(yīng)付賬款”來核算,不是應(yīng)

收賬款，應(yīng)收賬款是資產(chǎn)類科目。

5.［答案］:錯

［解析］:這種狀況下材料應(yīng)暫估入賬，仍然通過原材料賬戶進(jìn)行核算。

6.［答案］:錯

［解析］:凡在盤存日期，法定所有權(quán)屬于企業(yè)的存貨，不管其寄存地點在何處，均視為

企業(yè)的存貨。

7.［答案］:對

［解析］:我國會計制度將所得稅作為一項費用支出，不作為利潤分派。

8.［答案］:錯

［解析］:發(fā)生銷售折讓時，不需要沖減主營業(yè)務(wù)成本，因此，“主營業(yè)務(wù)成本”賬戶貸方

登記的內(nèi)容中不應(yīng)當(dāng)包括銷售折讓。

9.［答案］:對

［解析］:未分派利潤是指企業(yè)實現(xiàn)的凈利潤通過彌補虧損、提取盈余公積和向投資者

分派利潤后留存于企業(yè)的、歷年結(jié)存的利潤。它有兩層含義:一是留待后明年度分派的利潤;

二是未指定特定用途的利潤。

10.［答案］:錯

［解析］:“利潤分派一未分派利潤”年末借方余額體現(xiàn)未彌補的虧損數(shù)，該虧損也許是當(dāng)年

形成的也也許是歷年來累積形成的I。

11.［答案］:對

12.［答案］:對

［解析］:對于短期借款而言,假如利息分期（季、六個月）支付或到期一次支付、且數(shù)額較

大，可采用預(yù)提日勺措施，按月預(yù)提分期計入損益，假如利息按月支付，或者雖然分期（季、

六個月）支付或到期一次支付，但數(shù)額較小，可不用預(yù)提日勺措施，而在實際支付利息時直接計入

當(dāng)期損益。

四、計算題

1.［答案］

（1）借:原材料2000

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)340

貸:預(yù)付賬款2340

(2)借：原材料5200

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)850

貸:銀行存款6050

(3)借：在途物資2300

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)340

貸:銀行存款2640

(4)借:制造費用600

貸:低值易耗品600

(5)借：生產(chǎn)成本5000

管理費用200

在建工程1(X)0

貸:原材料6200

(6)借:原材料2000

貸：應(yīng)付賬款20()0

(7)借：資產(chǎn)減值損失200

貸：存貨跌價準(zhǔn)備200

(8)借：待處理財產(chǎn)損溢2000

貸:原材料2000

借:管理費用2000

貸：待處理財產(chǎn)損溢2000

2.［答案］

(1)計算應(yīng)交所得稅：

納稅調(diào)整增長數(shù)=實際開支業(yè)務(wù)招待費-應(yīng)開支業(yè)務(wù)招待費+違約罰款

=100000-60000+5000=4500()(元)

應(yīng)納稅所得額=稅前會計利潤+納稅調(diào)整增長數(shù)

=1000000+45000

=1045000(元)

應(yīng)交所得稅額=1045030x25%

=261250(元)

借：所得稅費用261250

貸:應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅261250

(2)實際上交所得稅

借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅261250

貸:銀行存款261250

(3)年末，將“所得稅費用”科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶：

借：本年利潤261250

貸：所得稅費用261250

3.［答案］

(1)銷售實現(xiàn)時:

借：應(yīng)收賬款702(X)()

貸:主營業(yè)務(wù)收入600000

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)1020(X)

(2)發(fā)生銷售折讓時;

借：主營業(yè)務(wù)收入1800()

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)3060

貸：應(yīng)收賬款210