2023年審計(jì)理論與實(shí)務(wù)真題解析

2023中級審計(jì)理論與實(shí)務(wù)真題解析

一、單項(xiàng)選擇題

1、在現(xiàn)代審計(jì)實(shí)務(wù)也效益審計(jì)最能體現(xiàn)的I審計(jì)職能是：

A、經(jīng)濟(jì)監(jiān)督

B、經(jīng)濟(jì)評價(jià)

C、經(jīng)濟(jì)控制

D、經(jīng)濟(jì)鑒證

【對口勺答案】B

【答案解析】

【答疑編號10917021,點(diǎn)擊提問】

2、下列有關(guān)國家審計(jì)的表述，對時(shí)的是：

A、具有獨(dú)立性,不受其他行政機(jī)關(guān)、社會(huì)團(tuán)體和個(gè)人的干涉

B、審計(jì)主體是中央審計(jì)機(jī)關(guān),不包括地方審計(jì)機(jī)關(guān)

C、審計(jì)機(jī)關(guān)與財(cái)政部門同樣，直接對中央財(cái)政進(jìn)行管理

D、審計(jì)機(jī)關(guān)做出H勺審計(jì)決定，被審計(jì)單位和有關(guān)人員可以根據(jù)狀況選擇執(zhí)行

【對H勺答案】A

【答案解析】

【答疑編號10917022,點(diǎn)擊提問】

3、下列有關(guān)審計(jì)種類的表述，對的的是：

A、效益審計(jì)與由記錄、財(cái)會(huì)等部門所進(jìn)行的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析和檢查性質(zhì)相似

B、就地審計(jì)也稱事中審計(jì),是指審計(jì)人員對正在進(jìn)行的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行的審計(jì)

C、與財(cái)政財(cái)務(wù)審計(jì)相比，財(cái)經(jīng)法紀(jì)審計(jì)重要以合法性為目的

D、所有審計(jì)就是詳細(xì)審計(jì)，可以查出被審計(jì)單位存在的所有差錯(cuò)

【對H勺答案】C

【答案解析】

【答疑編號10917023,點(diǎn)擊提問】

4、按照《審計(jì)署有關(guān)內(nèi)部審計(jì)工作日勺規(guī)定》，超過內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)權(quán)限的是:

A、參與研究制定本單位的有關(guān)規(guī)章制度

B、檢查有關(guān)計(jì)算機(jī)系統(tǒng)及其電子數(shù)據(jù)和資料

C、提請公安、監(jiān)察、財(cái)政等機(jī)關(guān)予以協(xié)助

D、提出追究違法違規(guī)單位和人員責(zé)任的）提議

【對FI勺答案】C

【答案解析】

【答疑編號10917024,點(diǎn)擊提問】

5、下列有關(guān)審計(jì)準(zhǔn)則的表述，錯(cuò)誤口勺是：

A、審計(jì)準(zhǔn)則的作用在于規(guī)范審計(jì)行為

B、審計(jì)準(zhǔn)則是衡量審計(jì)事項(xiàng)是非優(yōu)劣U勺準(zhǔn)繩

C、審計(jì)準(zhǔn)則是評價(jià)審計(jì)質(zhì)量的重要根據(jù)

D、不同樣類型的審計(jì)主體應(yīng)制定各自口勺審計(jì)準(zhǔn)則

【對H勺答案】B

【答案解析】

【答疑編號10917025,點(diǎn)擊提問】

6、下列各項(xiàng)中，不屬于審計(jì)組織審計(jì)質(zhì)量控制措施的是：

A、建立嚴(yán)格的專業(yè)培訓(xùn)和繼續(xù)教育制度

B、在實(shí)行審計(jì)之前編制切實(shí)可行口勺審計(jì)方案

C、建立審計(jì)工作底稿H勺分級復(fù)核制度

D、對被審計(jì)單位提出完善內(nèi)部控制的提議

【對口勺答案】D

【答案解析】

【答疑編號10917026,點(diǎn)擊提問】

7-.被審計(jì)單位在銷售收入會(huì)計(jì)記錄中包括了虛構(gòu)的銷售業(yè)務(wù),影響的財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定是:

A、完整性

B、分類對的性

C、存在或發(fā)生

D、計(jì)價(jià)和分派

【對歐I答案】C

【答案解析】

【答疑編號10917027,點(diǎn)擊提問】

8、審計(jì)機(jī)關(guān)在審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)重大違法行為線索時(shí)，不應(yīng)采用的應(yīng)對措施是：

A、依法采用保全措施

B、向政府和有關(guān)部門匯報(bào)

C、對有關(guān)負(fù)責(zé)人員進(jìn)行拘禁

D、提請有關(guān)部門予以協(xié)助配合

【對的答案】C

【答案解析】

【答疑編號10917028,點(diǎn)擊提問】

9、審計(jì)人員在判斷企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表H勺編制與否真實(shí)公允時(shí)，一般使用的審計(jì)原則是：

A、被審計(jì)單位的計(jì)劃

B、被審計(jì)單位打勺預(yù)算

C、同行業(yè)的技術(shù)指標(biāo)

D、企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則

【對的答案】D

【答案解析】

［答疑編號10917029,點(diǎn)擊提問】

10、被審計(jì)單位編制的工資結(jié)算表屬于下列各類審計(jì)證據(jù)中的：

A、實(shí)物證據(jù)

B、外部證據(jù)

C、親歷證據(jù)

D、內(nèi)部證據(jù)

【對口勺答案】D

【答案解析】

【答疑編號10917030,點(diǎn)擊提問】

11、為證明某筆應(yīng)收賬款確已收回,下列審計(jì)證據(jù)中證明力最強(qiáng)H勺是：

A、問詢記錄

B、銷售協(xié)議

C、應(yīng)收賬款明細(xì)表

D、銀行對賬單

【對的答案】D

【答案解析】

【答疑編號10917031,點(diǎn)擊提問】

12、審計(jì)人員認(rèn)為財(cái)務(wù)報(bào)表的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)指的是：

A、審計(jì)人員未能發(fā)現(xiàn)重大錯(cuò)報(bào)的也許性

B、財(cái)務(wù)報(bào)表在審計(jì)前存在重大錯(cuò)報(bào)的也許性

C、財(cái)務(wù)報(bào)表在審計(jì)后存在重大錯(cuò)報(bào)的也許性

D、被審計(jì)單位負(fù)責(zé)人存在違法違規(guī)問題的也許性

【對的J答案】B

【答案解析】

【答疑編號10917032,點(diǎn)擊提問】

13、下列有關(guān)運(yùn)用檢查這一詳細(xì)審計(jì)取證措施日勺表述，對的的是：

A、檢查記錄或文獻(xiàn)僅針對被審計(jì)單位內(nèi)部或外部產(chǎn)生的紙質(zhì)文獻(xiàn)，不包括電子文獻(xiàn)

B、檢查記錄或文獻(xiàn)所提供審計(jì)證據(jù)的可靠性，取決于所檢查小J記錄或文獻(xiàn)的來源和性質(zhì)

C、檢查有形資產(chǎn)可認(rèn)為資產(chǎn)的存在性和所有權(quán)提供可靠的審計(jì)證據(jù)

D、檢查有形資產(chǎn)口勺措施重要合用于存貨、現(xiàn)金和固定資產(chǎn),不合用于有價(jià)證券和應(yīng)收票

據(jù)

【對H勺答案】B

【答案解析】

【答疑編號10917033,點(diǎn)擊提問】

14、下列各項(xiàng)中，屬于內(nèi)部控制中控制活動(dòng)要素口勺是：

A、獨(dú)立檢杳

B、責(zé)權(quán)配置

C、風(fēng)險(xiǎn)評估

D、員工素質(zhì)

【對的答案】A

【答案解析】

【答疑編號10917034,點(diǎn)擊提問】

15、下列有關(guān)屬性抽樣法基本環(huán)節(jié)時(shí)表述中，對的的是：

A、確定總體——確定樣本量一~確定抽樣參數(shù)一選用樣本——審查樣本——評價(jià)抽樣

成果一形成結(jié)論

B、確定總體一確定樣本量——確定抽樣參數(shù)一選用樣本——評價(jià)抽樣成果——審

查樣本一形成結(jié)論

C、確定總體——確定抽樣參數(shù)——確定樣本量一選用樣本一審查樣本一評價(jià)抽樣

成果——形成結(jié)論

D、確定總體——確定抽樣參數(shù)——確定樣本量——選用樣本——評價(jià)抽樣成果——審

查樣本—形成結(jié)論

【對的答案】C

【答案解析】

【答疑編號10917035,點(diǎn)擊提問】

16、下列有關(guān)審計(jì)匯報(bào)的表述，對日勺的是：

A、審計(jì)匯報(bào)應(yīng)詳細(xì)記錄審計(jì)過程和審計(jì)措施

B、審計(jì)匯報(bào)在正式出具之前需要通過復(fù)核

C、記錄銷售收入和應(yīng)收張款與收取貨款互相獨(dú)立

D、出納員收到支票后登記銀行存款曰記賬

【對口勺答案】C

【答案解析】

【答疑編號10917041,點(diǎn)擊提問】

22、為了核算主營業(yè)務(wù)收入交易的截止期，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)實(shí)行的程序是：

A、檢查決算日當(dāng)日的所有銷售記錄

B、分析當(dāng)年銷售收入與銷售成本之間的關(guān)系與否正常

C、獲得或編制主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)表并復(fù)核其對的性

D、檢查決算日前后一段時(shí)間的銷售記錄

【對口勺答案】D

【答案解析】

【答疑編號10917042,點(diǎn)擊提問】

23、對于多次發(fā)函后仍無法收到回函的應(yīng)收賬款，為驗(yàn)證其真實(shí)性,審計(jì)人員可采用的替

代審計(jì)程序是：

A、將本期應(yīng)收賬款余額與上期比較，分析變動(dòng)與否異常

B、審查與應(yīng)收賬款有關(guān)H勺壞賬注銷申請匯報(bào)和審批文獻(xiàn)

C、審行與應(yīng)收賬款有關(guān)H勺銷貨協(xié)議、發(fā)貨憑證等

D、重新測試有關(guān)的內(nèi)部控制

【對的答案】C

【答案解析】

【答疑編號10917043,點(diǎn)擊提問】

24、下列各項(xiàng)中,對的反應(yīng)了采購與付款循環(huán)重要文獻(xiàn)生成次序的J是：

A、請購單——訂購單——訂貨協(xié)議一驗(yàn)收單——付款憑單

B、訂貨協(xié)議一請購單一驗(yàn)收單一付款憑單一訂購單

C、請購單一驗(yàn)收單——訂貨協(xié)議一訂購單——付款憑單

D、付款憑單一請購單一驗(yàn)收單一訂購單一訂貨協(xié)議

【對的答案】A

【答案解析】

【答疑編號10917044,點(diǎn)擊提問】

25、為審杳被審計(jì)單位與否存在未入賬的應(yīng)付賬款，審計(jì)人員可采用的審計(jì)程序是：

A、抽查請購單與否通過合適審批

B、從決算日之前填制的）驗(yàn)收單追蹤至應(yīng)付賬款賬戶

C、檢查貸項(xiàng)告知單口勺記錄與否完整

D、抽杳應(yīng)付賬款明細(xì)賬并追查至有關(guān)的原始憑證

【對的答案】B

【答案解析】

【答疑編號10917045,點(diǎn)擊提問】

26、下列有關(guān)存貨監(jiān)盤的表述，對FI勺的是：

A、假如被審計(jì)單位已定期進(jìn)行存貨盤點(diǎn)，審計(jì)人員不必進(jìn)行監(jiān)盤

B、存貨監(jiān)盤的重要目的是鑒別存貨的質(zhì)量等級

C、監(jiān)盤的范圍應(yīng)視對被審計(jì)單位內(nèi)部控制評價(jià)的成果而定

D、對盤點(diǎn)難度大的存貨，應(yīng)根據(jù)被審計(jì)單位存貨收發(fā)記錄確認(rèn)存貨數(shù)量

【對內(nèi)答案】C

【答案解析】

【答疑編號10917046,點(diǎn)擊提問】

27、審計(jì)人員從工資結(jié)算表中抽取若干記錄追查至企業(yè)員工名冊，該程序可用于證明:

A、企業(yè)與否在工資結(jié)算表中虛構(gòu)員工名單套取資金

B、員工薪酬確實(shí)定與否恰當(dāng)合理

C、工資費(fèi)用的賬務(wù)處理與否對的

D、員工所得薪酬與否與其實(shí)際工作量記錄相符

【對口勺答案】A

【答案解析】

【答疑編號10917047,點(diǎn)擊提問】

28、審計(jì)人員檢杳被審計(jì)單位投資方有無以被審計(jì)單位為擔(dān)保人向銀行借款，并以該借

款向被審計(jì)單位投資，是為了查明：

A、投入的貨幣資金與否為投資方所有

B、實(shí)收資本賬戶記錄與否完整

C、投入資本與否準(zhǔn)時(shí)足額到位

D、貨幣資金投資與否及時(shí)入賬

【對口勺答案】A

【答案解析】

【答疑編號10917048,點(diǎn)擊提問】

29、下列各項(xiàng)中，屬于投資業(yè)務(wù)內(nèi)部控制測試程序的是：

A、編制長期股權(quán)投資明細(xì)表，并與財(cái)務(wù)報(bào)表、賬簿記錄相查對

B、審查財(cái)務(wù)報(bào)表附注中與否充足披露與投資業(yè)務(wù)有關(guān)的信息

C、向管理層核算交易性金融資產(chǎn)的持有目肚|

D、抽取投資項(xiàng)目文獻(xiàn)記錄，審杳立項(xiàng)環(huán)節(jié)H勺手續(xù)與否完備

【對的答案】D

【答案解析】

【答疑編號10917049,點(diǎn)擊提問】

30、審計(jì)人員確定某個(gè)企業(yè)與否應(yīng)納入被審計(jì)單位合并財(cái)務(wù)報(bào)表合并范圍的原則是：

A、該企業(yè)的資產(chǎn)規(guī)模

B、該企業(yè)的盈利能力

C、該企業(yè)與被審計(jì)單位關(guān)聯(lián)交易的數(shù)量

D、被審計(jì)單位對該企業(yè)與否擁有控制權(quán)

【對H勺答案】D

【答案解析】

【答疑編號10917350,點(diǎn)擊提問】

二、多選題

1、下列有關(guān)審計(jì)獨(dú)立性時(shí)表述，對的的有：

A、審計(jì)監(jiān)督與其他經(jīng)濟(jì)監(jiān)督的J主線區(qū)別在于其獨(dú)立性

B、內(nèi)部審計(jì)沒有獨(dú)立性，社會(huì)審計(jì)獨(dú)立性強(qiáng)

C、獨(dú)立性表目前組織機(jī)構(gòu)、業(yè)務(wù)工作和人員等方面的獨(dú)立

D、國家審計(jì)的獨(dú)立性不包括經(jīng)費(fèi)來源上H勺獨(dú)立

E、獨(dú)立性規(guī)定審計(jì)人員必須保持實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立，形式上與否獨(dú)立并不重要

【對H勺答案】AC

【答案解析】

【答疑編號10917051,點(diǎn)擊提問】

2、為防備審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，審計(jì)人員可以采用的對策有：

A、聘任專家和法律顧問

B、深人理解被審計(jì)單位的狀況

C、明確會(huì)計(jì)人員和審計(jì)人員的責(zé)任

D、嚴(yán)格遵照執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則和職業(yè)道德規(guī)范

E、與被審計(jì)單位約定出具審計(jì)意見的類型

【對H勺答案】ABCD

【答案解析】

【答疑編號10917052,點(diǎn)擊提問】

3、下列各項(xiàng)中，符合審計(jì)職業(yè)道德規(guī)定的有：

A、保持合理的職業(yè)謹(jǐn)慎

B、保持專業(yè)勝任能力

C、保持獨(dú)立性和客觀性

D、以職業(yè)身份代行被審計(jì)單位部分管理職能

E、保守在執(zhí)業(yè)過程中知悉的被審計(jì)單位商業(yè)秘密

【對H勺答案】ABCE

【答案解析】

【答疑編號10917053,點(diǎn)擊提問】

4、下列有關(guān)審計(jì)目口勺時(shí)表述，對的的有：

A、審計(jì)目的影響所需審計(jì)證據(jù)的類型和數(shù)量

B、審計(jì)目的對審計(jì)全過程均有影響

C、審計(jì)目的不影響審計(jì)準(zhǔn)備階段的工作

D、審計(jì)目的確實(shí)定影響審計(jì)原則的選擇及審計(jì)程序和措施口勺設(shè)計(jì)

E、審計(jì)目的一般可以劃分為總體審計(jì)目的和詳細(xì)審計(jì)目H勺

【對日勺答案】ABDE

【答案解析】

【答疑編號10917054,點(diǎn)擊提問】

5、下列有關(guān)審計(jì)人員選用審計(jì)原則日勺表述，對日勺的有：

A、報(bào)紙雜志的報(bào)道可以作為審計(jì)原則

B、選用合用審計(jì)事項(xiàng)發(fā)生地的審計(jì)原則

C、在審計(jì)過程中持續(xù)關(guān)注所選用審計(jì)原則的合用性

D、用作審計(jì)原則的文獻(xiàn)、資料應(yīng)與審計(jì)事項(xiàng)親密有關(guān)

E、當(dāng)原則不一致時(shí)，選用權(quán)威和公認(rèn)程度高H勺審計(jì)原則

【對"勺答案】BCDE

【答案解析】

【答疑編號10917055,點(diǎn)擊提問】

6、下列有關(guān)運(yùn)用外部調(diào)查這一詳細(xì)審計(jì)取證措施的表述，對時(shí)的有:

A、外部調(diào)查是向與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的第三方進(jìn)行的調(diào)查

B、外部調(diào)查僅指到第三方工作地進(jìn)行日勺實(shí)地調(diào)查

C、消極函證不屬于外部調(diào)查

D、對于余額為零的I賬戶沒有必要進(jìn)行外部調(diào)查

E、外部調(diào)查獲取口勺審計(jì)證據(jù)具有較高口勺可靠性

【對的答案】AE

【答案解析】

【答疑編號10917056,點(diǎn)擊提問】

7、下列各項(xiàng)中，屬于國家審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)懲罰措施的有：

A、警告

B、通報(bào)批評

C、沒收違法所得

D、責(zé)令限期退還被侵占口勺國有資產(chǎn)

E、責(zé)令限期繳納應(yīng)當(dāng)上繳口勺款項(xiàng)

【對的答案】ABC

【答案解析】

【答疑編號10917057,點(diǎn)擊提問】

8、效益審計(jì)與財(cái)經(jīng)法紀(jì)審計(jì)的差異重要體目前：

A、審計(jì)目的

B、審計(jì)措施

C、評價(jià)原則

D、審計(jì)質(zhì)量控制要素

E、審計(jì)獨(dú)立性規(guī)定

【對H勺答案】ABC

【答案解析】

【答疑編號10917058,點(diǎn)擊提問】

9、下列有關(guān)計(jì)算機(jī)審計(jì)的表述，對的的有：

A、計(jì)算機(jī)審計(jì)不需要審查紙質(zhì)材料

B、計(jì)算機(jī)審計(jì)代I審計(jì)內(nèi)容與老式審計(jì)不完全一致

C、計(jì)算機(jī)審計(jì)的1審計(jì)對象既包括電子數(shù)據(jù)，又包括信息系統(tǒng)

D、計(jì)算機(jī)審計(jì)不需要進(jìn)行內(nèi)部控制測試

E、計(jì)算機(jī)審計(jì)日勺基本過程與老式審計(jì)是一致的

【對的答案】BCE

【答案解析】

【答疑編號10917059,點(diǎn)擊提問】

10、下列有關(guān)審計(jì)質(zhì)量管理口勺表述，對的的有：

A、加強(qiáng)審計(jì)質(zhì)量管理可以減少審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

B、審計(jì)質(zhì)量管理屬于審計(jì)管理的內(nèi)容之一

C、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)可以不進(jìn)行審計(jì)質(zhì)量管理

D、審計(jì)質(zhì)量管理專門指審計(jì)組長對審計(jì)實(shí)行過程的管理

E、審計(jì)質(zhì)量管理的對象只包括審計(jì)行為，不包括審計(jì)人員

【對口勺答案】AB

【答案解析】

【答疑編號10917060,點(diǎn)擊提問】

11＞在銷售與收款循環(huán)中，根據(jù)內(nèi)部控制規(guī)定，應(yīng)當(dāng)互相獨(dú)立的職責(zé)有:

A、發(fā)送貨品與登記銷售收人

B、發(fā)送貨品與開具發(fā)票

C、接受客戶訂單與填制俏貨單

D、同意壞賬與收取貨款

E、收取貨款與登記應(yīng)收賬款

【對的答案】ABDE

【答案解析】

【答疑編號10917061,點(diǎn)擊提問】

12、下列有關(guān)應(yīng)收賬款函證H勺表述，對的的有：

A、假如有理由相信欠款也許存在爭議，應(yīng)采用肯定式函證

B、應(yīng)收賬款余額較大時(shí)，應(yīng)采用否認(rèn)式函證

C、采用肯定式函證措施，若未能收到對方回函，應(yīng)繼續(xù)發(fā)函

D、詢證函可由被審計(jì)單位財(cái)務(wù)人員代為寄發(fā)

E、審計(jì)人員應(yīng)根據(jù)函證成果編制函證匯總分析表并作為審計(jì)工作底稿

【對的J答案】ACE

【答案解析】

【答疑編號10917062,點(diǎn)擊提問】

13、下列做法中，也許導(dǎo)致被審計(jì)單位虛增本期主營業(yè)務(wù)收人的有：

A、將委托他人代銷商品作為已發(fā)售商品處理

B、將材料盤盈計(jì)入主營業(yè)務(wù)收入

C、將下期銷售收人提前至本期確認(rèn)

D、將本期銷售收入推遲到下期確認(rèn)

E、將銷售退回H勺商品單獨(dú)寄存，暫不作賬務(wù)處理

【對H勺答案】ABCE

【答案解析】

【答疑編號10917063,點(diǎn)擊提問】

14、下列有關(guān)材料采購內(nèi)部控制的表述，存在內(nèi)部控制設(shè)計(jì)缺陷日勺有：

A、請購單既可由倉庫人員填制，也可由車間、管理部門人員填制

B、訂購單未持續(xù)編號

C、驗(yàn)收人員出差期間，驗(yàn)收業(yè)務(wù)由采購人員代為執(zhí)行

D、財(cái)會(huì)人員收到采購發(fā)票后，直接根據(jù)發(fā)票記錄的單價(jià)和數(shù)量登記有關(guān)賬簿

E、收到采購發(fā)票前，將材料在倉庫臨時(shí)寄存，暫不辦理驗(yàn)罷手續(xù)

【對的答案】BCDE

【答案解析】

【答疑編號10917064,點(diǎn)擊提問】

15、為判斷固定資產(chǎn)的總體合理性，審計(jì)人員一般可采用H勺分析程序有：

A、分析本期與此前各期固定資產(chǎn)增減變動(dòng)狀況

B、計(jì)算固定資產(chǎn)總值與本期產(chǎn)品產(chǎn)量的I比率，并與前期比較

C、復(fù)算各類固定資產(chǎn)本期計(jì)提折舊額H勺對H勺性

D、比較本期與此前各期固定資產(chǎn)修理和維護(hù)費(fèi)用

E、審查本期新增固定資產(chǎn)計(jì)價(jià)R勺合理性

【對的答案】ABD

【答案解析】

【答疑編號10917065,點(diǎn)擊提問】

16、下列各項(xiàng)中，屬于采購與付款循環(huán)職責(zé)分工控制的有：

A、企業(yè)內(nèi)部建立采購審批制度

B、簽發(fā)支票要通過被授權(quán)人的簽字同意

C、出納員不負(fù)責(zé)登記應(yīng)付賬款明細(xì)賬

D、限制未經(jīng)授權(quán)的人員靠近存貨

E、貨品艮I驗(yàn)收由驗(yàn)收部門獨(dú)立完畢

【對的答案】CE

【答案解析】

［答疑編號10917066,點(diǎn)擊提問】

17、下列各項(xiàng)中,屬于對應(yīng)付職工薪酬進(jìn)行內(nèi)部控制測評的有：

A、分析近期各年度工資總額的變動(dòng)狀況

B、調(diào)查理解薪酬業(yè)務(wù)的流程和重要控制措施

C、獲得應(yīng)付職工薪酬明細(xì)賬并與總賬查對

D、審查工資費(fèi)用賬務(wù)處理的對的性

E、審查產(chǎn)量與工時(shí)記錄與否經(jīng)生產(chǎn)部門主管審核

【對口勺答案】BE

【答案解析】

【答疑編號10917067,點(diǎn)擊提問】

18、審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位工資費(fèi)用分派有下列做法，其中對內(nèi)的有：

A、將財(cái)務(wù)部門人員工資計(jì)入“財(cái)務(wù)費(fèi)用”

B、將車間主任工資計(jì)入“生產(chǎn)成本”

C、將企業(yè)總經(jīng)理工資計(jì)人“管理費(fèi)用”

D、將營銷人員工資計(jì)人“銷售費(fèi)用”

E、將基建部門人員工資計(jì)人“制造費(fèi)用”

【對的答案】CD

【答案解析】

【答疑編號10917068,點(diǎn)擊提問】

19、審計(jì)人員在審查短期借款期末余額真實(shí)性時(shí)，可采用的實(shí)質(zhì)性審查程序有：

A、審杳有關(guān)憑證和文獻(xiàn)，確定借款業(yè)務(wù)與否真實(shí)發(fā)生

B、獲得銀行對賬單，與短期借款賬簿記錄查對

C、對照借款協(xié)議有關(guān)條款，檢查與否存在逾期借款并查明原因

D、向有關(guān)債權(quán)人進(jìn)行困證

E、抽查有關(guān)記錄，查明負(fù)債的審批手續(xù)

【對的答案】ABD

【答案解析】

【答疑編號10917069,點(diǎn)擊提問】

20、審計(jì)人員在對被審計(jì)單位應(yīng)納稅所得額進(jìn)行審查時(shí)發(fā)現(xiàn)下列事項(xiàng)，其中屬于應(yīng)在稅

前會(huì)計(jì)利潤基礎(chǔ)上予以調(diào)增日勺項(xiàng)目有：

A、向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納H勺稅收滯納金

B、因污染環(huán)境而支付的罰款

C、向關(guān)聯(lián)企業(yè)的捐贈(zèng)

D、所購國債的利息收入

E、從聯(lián)營企業(yè)分得日勺稅后利潤

【對的答案】ABC

【答案解析】

【答疑編號10917070,點(diǎn)擊提問】

三、案例分析題

1、（一）資料

2023年4月，某審計(jì)組對甲企業(yè)2023年度財(cái)務(wù)收支狀況進(jìn)行了審計(jì)。有關(guān)狀況和資料

如下：

1.審計(jì)人員在對銷售與收款業(yè)務(wù)內(nèi)部控制進(jìn)行調(diào)查的過程中理解到:銷售部門負(fù)責(zé)賒銷信

用口勺審查和同意;倉儲(chǔ)部門負(fù)責(zé)發(fā)送貨品并填制發(fā)貨憑證，限制非授權(quán)人員靠近存貨,所有

發(fā)出H勺貨品必須有通過同意H勺銷貨單;財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)銷售和收款業(yè)務(wù)H勺會(huì)計(jì)核算，指定由

出納員負(fù)責(zé)記錄主營業(yè)務(wù)收人明細(xì)賬,由主管會(huì)計(jì)負(fù)責(zé)同意壞賬的核銷，同步另指派專人

負(fù)責(zé)保管應(yīng)收票據(jù)“2<審計(jì)人員運(yùn)用如下審計(jì)措施對銷售與收款循環(huán)內(nèi)部控制執(zhí)行口勺

有效性進(jìn)行了測試：

①檢查銷售與收款循環(huán)中的憑證和記錄；

②觀測銷售與收款業(yè)務(wù)執(zhí)行狀況;A③向有關(guān)人員問詢銷售與收款業(yè)務(wù)狀況；

④對營業(yè)收入的真實(shí)性進(jìn)行分析。外.審計(jì)人員對營業(yè)收入的I實(shí)質(zhì)性審查采用了如下審計(jì)

措施：

①比較各月營業(yè)收入的變動(dòng)狀況，理解有無異常狀況；A②計(jì)算重要產(chǎn)品的毛利率并與上

年對比，分析有無明顯變化產(chǎn)③抽取12月開具的發(fā)貨憑證，審查有關(guān)業(yè)務(wù)與否所有登記入

賬；A④抽取金額較大的銷貨發(fā)票，與銷售協(xié)議和主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬相查對。

4.甲企業(yè)2012年12月31日應(yīng)收賬款余額為5000萬元，由100筆賒銷業(yè)務(wù)形成。審

計(jì)人員按照時(shí)間次序?qū)?100筆業(yè)務(wù)持續(xù)編號為0001至0100,并隨'機(jī)抽取其中2

5筆進(jìn)行審杳。這25筆賒銷業(yè)務(wù)賬面余額為1125萬元，經(jīng)審定為1000萬元。

（二）規(guī)定:根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出對的H勺答案。

<1>、資料1”所述狀況中，屬于實(shí)物控制措施的有：

A、限制非授權(quán)人員靠近存貨

B、財(cái)務(wù)部門指定專人負(fù)責(zé)保管應(yīng)收票據(jù)

C、銷售部門負(fù)責(zé)賒銷信用口勺審查和同意

D、財(cái)務(wù)部門指定主管會(huì)計(jì)負(fù)責(zé)同意壞賬的核銷

【對H勺答案】AB

【答案解析】

【答疑編號109I7072,點(diǎn)擊提問】

<2>、“資料r所述狀況中，違反內(nèi)部控制規(guī)定的有：

A、銷售部門負(fù)責(zé)賒銷信用的審查和同意

B、倉儲(chǔ)部門負(fù)責(zé)發(fā)送貨品并填制發(fā)貨憑證

C、出納員負(fù)責(zé)記錄主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬

D、主管會(huì)計(jì)負(fù)責(zé)同意壞賬的核銷

【對的答案】ACD

【答案解析】

【答疑編號10917073,點(diǎn)擊提問】

<3>、“資料2”所述的審計(jì)人員對俏售與收款循環(huán)內(nèi)部控制進(jìn)行有效性測試時(shí)采用的措

施中，對口勺時(shí)有：

A、①

B、②

C、③

D、④

【對H勺答案】ABC

【答案解析】

【答疑編號10917074,點(diǎn)擊提問】

<4>、“資料3”所述的審計(jì)人員采用的審計(jì)措施中，屬于分析措施的有：

A、①

B、②

C、③

D、?

【對的答案】AB

【答案解析】

【答疑編號10917075,點(diǎn)擊提問】

<5>、針對'資料4"，若采用差異估計(jì)法,在不考慮精確區(qū)間的狀況下，審計(jì)人員推斷該企

業(yè)應(yīng)收賬款的賬面余額約為：

A、4000萬元

B、4500萬元

C、5000萬元

D、6000萬元

【對內(nèi)答案】B

【答案解析】

【答疑編號10917076,點(diǎn)擊提問】

2、（一）資料

2023年1月初，某審計(jì)組對乙企業(yè)2023?年度財(cái)務(wù)收支狀況進(jìn)行了審計(jì)。有關(guān)生產(chǎn)與

存貨循環(huán)審計(jì)的狀況和資料如下：A1.審計(jì)實(shí)行方案對生產(chǎn)與存貨循環(huán)H勺詳細(xì)審計(jì)措施

及所要實(shí)現(xiàn)的I審計(jì)目的做出安排，部分摘錄如下:A①抽杳產(chǎn)成品明細(xì)賬，與總賬相查對，以

證明生產(chǎn)成本的真實(shí)性：

②抽查各項(xiàng)成本費(fèi)用的發(fā)生日期，確定其歸屬期，以證明生產(chǎn)成本截止期日勺時(shí)艮I性；A③

組織對存貨進(jìn)行監(jiān)督盤點(diǎn)，以證明賬面記錄的存貨與否確實(shí)存在;A④逐筆審直存貨跌價(jià)準(zhǔn)

備科目本期借方發(fā)生額，以證明存貨跌價(jià)準(zhǔn)備計(jì)提的合理性。

2.審計(jì)人員通過執(zhí)行初步的分析程序，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)銷售的幾種產(chǎn)品中，有一種產(chǎn)品的毛利

率與上年相比有較大幅度H勺增長。乙企業(yè)有關(guān)人員提供了如下解釋：A①該產(chǎn)品歐I銷售價(jià)

格與上年相比有所上升;A②該產(chǎn)品的營銷贄用與上年相比有所下降；

③該產(chǎn)品俏售收入占當(dāng)年主營業(yè)務(wù)收入的比例與上年相比有所上升：

④該產(chǎn)品使用的重要原材料口勺價(jià)格與上年相比有所下降。

3.審計(jì)人員對某產(chǎn)品生產(chǎn)成本會(huì)計(jì)記錄進(jìn)行抽杳，發(fā)現(xiàn)其生產(chǎn)成本明細(xì)賬中記錄了下列

項(xiàng)目：

①直接人工費(fèi)350萬元；

②因自然災(zāi)害導(dǎo)致的A材料凈損失250萬元;A③用于公益性捐助的B材料成本50萬

元；

④由制造費(fèi)用明細(xì)賬分?jǐn)傓D(zhuǎn)人的車間水電費(fèi)70萬元。務(wù).審計(jì)人員抽查生產(chǎn)成本明細(xì)

賬發(fā)現(xiàn)，E產(chǎn)品生產(chǎn)成本明細(xì)賬借方余額60萬元。經(jīng)審計(jì)確認(rèn)，該科目本期借方發(fā)生額

的記錄對的無誤，貸方發(fā)生額多計(jì)100萬元。2023年度E產(chǎn)品未對外銷售。

5.審計(jì)人員對庫存A材料進(jìn)行監(jiān)盤時(shí)發(fā)現(xiàn)，盤點(diǎn)確認(rèn)A材料實(shí)際庫存量為2023噸，賬

面記錄H勺結(jié)存量為2300噸。倉庫保管員解釋因倉庫容量有限，300噸A材料委托其他

企業(yè)代為保管。審計(jì)組組員提出如卜.四種意見：

①直接認(rèn)定賬實(shí)不符；

②向保管材料的企業(yè)函證;A③提議乙企業(yè)調(diào)整賬面記錄；

④向乙企業(yè)索取委托代管的書面證據(jù)。會(huì)（二）規(guī)定：根據(jù)上述資料，為下列問題從釜選

答案中選出對的的答案。

<1>、“資料1”中，審計(jì)實(shí)行方案列明日勺審計(jì)措施無法實(shí)現(xiàn)對應(yīng)審計(jì)0標(biāo)的I有：

A、①

B、②

C、③

D、④

【對的答案】AD

【答案解析】

【答疑編號10917078,點(diǎn)擊提問】

<2>、“資料2”中，乙企業(yè)提供的解釋中，審計(jì)人員認(rèn)為與毛利率增長不有關(guān)的有：

A、①

B、②

C、③

D、④

【對歐I答案】BC

【答案解析】

【答疑編號10917079,點(diǎn)擊提問】

<3>、“資料3”中，審計(jì)人員可以做出日勺初步判斷是本期該產(chǎn)品生產(chǎn)成本：

A、公計(jì)記錄對的

B、被高估250萬元

C、被高估300萬元

D、被高估370萬元

【對的答案】C

【答案解析】

【答疑編號10917080,點(diǎn)擊提問】

<4>、“資料4”中，審計(jì)人員初步認(rèn)定這一審計(jì)發(fā)現(xiàn)對乙企業(yè)本期財(cái)務(wù)核算的影響是：

A、期末在產(chǎn)品虛增100萬元

B、期末在產(chǎn)品虛減100萬元

C、期末存貨虛增160萬元

D、期末存貨虛減160萬元

【對的答案】B

【答案解析】

【答疑編號10917081,點(diǎn)擊提問】

<5>、“資料5,中，審計(jì)人員提出的意見中對的的有：

A、①

B、②

C、③

D、④

【對H勺答案】BD

【答案解析】

【答疑編號10917082,點(diǎn)擊提問】

3、（一）資料

2023年1月，某審計(jì)組對丙企業(yè)2023年度財(cái)務(wù)收支狀況進(jìn)行了審計(jì)。有關(guān)貨幣資金業(yè)

務(wù)審計(jì)口勺狀況和資料如下：門.審計(jì)人員在對貨幣資金業(yè)務(wù)內(nèi)部控制進(jìn)行調(diào)查的過程中理

解到：A①出納員在辦逢報(bào)銷等付款手續(xù)后，及時(shí)登記現(xiàn)金、銀行存款日志賬和總賬；

②出納員每日盤點(diǎn)現(xiàn)金，并與現(xiàn)金日志賬賬面余額杳對;A③由負(fù)責(zé)成本核算的會(huì)計(jì)人員

每月編制銀行存款余額調(diào)整表；

④對銀行存款日志賬余額和銀行對賬單余額相等口勺銀行存款賬戶，不編制銀行存款余額

調(diào)整表。2A.審計(jì)人員在1月30日營業(yè)結(jié)束后，對丙企業(yè)R勺庫存現(xiàn)金進(jìn)行了突擊式誨盤。

審計(jì)人員協(xié)助出納員完畢現(xiàn)金清點(diǎn)，并填制“庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)表”，作為審計(jì)工作底稿。監(jiān)盤成

果表明現(xiàn)金長款40000元，出納員聲稱該筆現(xiàn)金曰其本人臨時(shí)寄存于保險(xiǎn)柜中，與企

業(yè)業(yè)務(wù)無關(guān)。

3.審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)該企業(yè)銀行存款賬戶2012年12月31日銀行對賬單余額與銀行存款日

志賬余額不符，被審計(jì)單位解樣H勺原因是存在未達(dá)賬項(xiàng)。審計(jì)人員采用了下列審計(jì)程序：

①重新測試與銀行存款有關(guān)日勺內(nèi)部控制？A②對2023年各月末銀行存款余額進(jìn)行趨勢

分析；A③自行編制該賬戶2023年12月份R勺銀行存款余額調(diào)整表；

④抽查與銀行存款有關(guān)的重要業(yè)務(wù)，驗(yàn)證其合法性。

4.審計(jì)人員決定向有關(guān)開戶銀行函證。在實(shí)行函證之前，審計(jì)人員對內(nèi)企業(yè)銀行賬戶進(jìn)

行了初步梳理