記賬實操-新能源科技有限公司的賬務處理示例

1/10會計實操文庫記賬實操-新能源科技有限公司的賬務處理示例一、研發(fā)階段1.研發(fā)材料采購購買用于新能源電池研發(fā)的鋰礦石、鈷材料、電解液等原材料，金額總計600,000元，增值稅稅率13%，取得增值稅專用發(fā)票，款項通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。計算進項稅額：進項稅額=600,000×13%=78,000元會計分錄：借：原材料研發(fā)材料600,000應交稅費應交增值稅（進項稅額）78,000貸：銀行存款678,0002.研發(fā)設備購置與折舊購置先進的電池性能測試設備，價值900,000元，增值稅稅率13%，通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。設備預計使用年限5年，無殘值，采用直線法計提折舊。計算進項稅額：進項稅額=900,000×13%=117,000元會計分錄（購買時）：借：固定資產(chǎn)研發(fā)設備900,000應交稅費應交增值稅（進項稅額）117,000貸：銀行存款1,017,000計提設備折舊（每月）：每月折舊額=900,000÷5÷12=15,000元會計分錄：借：研發(fā)支出費用化支出設備折舊15,000貸：累計折舊15,0003.研發(fā)人員薪酬支付研發(fā)團隊本月工資500,000元，獎金100,000元，通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。會計分錄：借：研發(fā)支出費用化支出工資600,000貸：銀行存款600,0004.研發(fā)費用化支出結(jié)轉(zhuǎn)月末將本月發(fā)生的費用化研發(fā)支出結(jié)轉(zhuǎn)至管理費用。會計分錄：借：管理費用研發(fā)費用615,000（600,000+15,000）貸：研發(fā)支出費用化支出工資600,000研發(fā)支出費用化支出設備折舊15,000二、生產(chǎn)階段1.生產(chǎn)材料領用領用研發(fā)成功后用于生產(chǎn)新能源電池的材料，價值800,000元。會計分錄：借：生產(chǎn)成本直接材料800,000貸：原材料研發(fā)材料800,0002.生產(chǎn)人工成本支付生產(chǎn)工人工資450,000元，通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。會計分錄：借：生產(chǎn)成本直接人工450,000貸：銀行存款450,0003.生產(chǎn)設備折舊生產(chǎn)設備原值1,200,000元，預計使用年限8年，無殘值，采用直線法計提折舊，本月折舊額為1,200,000÷8÷12=12,500元。會計分錄：借：制造費用設備折舊12,500貸：累計折舊12,5004.制造費用歸集與分配本月車間水電費20,000元，設備維修費用15,000元，均以銀行轉(zhuǎn)賬支付。會計分錄（歸集）：借：制造費用水電費20,000制造費用設備維修15,000貸：銀行存款35,000假設按照生產(chǎn)工時分配制造費用，本月總生產(chǎn)工時為10,000小時，某型號電池生產(chǎn)工時為4,000小時。制造費用分配率=（12,500+20,000+15,000）÷10,000=4.75元/小時該型號電池應分配的制造費用=4,000×4.75=19,000元會計分錄（分配）：借：生產(chǎn)成本制造費用19,000貸：制造費用設備折舊12,500制造費用水電費20,000制造費用設備維修15,0005.產(chǎn)品完工入庫假設本月生產(chǎn)的新能源電池全部完工入庫，生產(chǎn)成本總計為800,000+450,000+19,000=1,269,000元。會計分錄：借：庫存商品新能源電池1,269,000貸：生產(chǎn)成本匯總1,269,000三、銷售階段1.銷售新能源產(chǎn)品銷售新能源電池給汽車制造商，售價為2,000,000元，增值稅稅率為13%，開具增值稅專用發(fā)票，款項已收到銀行存款。計算銷項稅額：銷項稅額=2,000,000×13%=260,000元會計分錄：借：銀行存款2,260,000貸：主營業(yè)務收入新能源電池銷售2,000,000應交稅費應交增值稅（銷項稅額）260,0002.銷售折扣與折讓商業(yè)折扣：在促銷活動中，給予客戶10%的商業(yè)折扣后銷售。原售價為500,000元，折扣后售價為450,000元，增值稅稅率為13%，款項已收到。計算銷項稅額：銷項稅額=450,000×13%=58,500元會計分錄：借：銀行存款508,500貸：主營業(yè)務收入新能源電池銷售450,000應交稅費應交增值稅（銷項稅額）58,500現(xiàn)金折扣（假設現(xiàn)金折扣條件為2/10，n/30）：銷售新能源電池，售價為600,000元，增值稅稅率為13%，款項在10天內(nèi)收到，客戶享受了2%的現(xiàn)金折扣。計算銷項稅額：銷項稅額=600,000×13%=78,000元確認收入時會計分錄：借：應收賬款[客戶名稱]678,000貸：主營業(yè)務收入新能源電池銷售600,000應交稅費應交增值稅（銷項稅額）78,000收到款項并考慮現(xiàn)金折扣時：現(xiàn)金折扣金額：600,000×2%=12,000元實際收到款項：678,00012,000=666,000元會計分錄：借：銀行存款666,000財務費用12,000貸：應收賬款[客戶名稱]678,000銷售折讓（因質(zhì)量問題給予客戶折讓）：客戶購買的新能源電池因質(zhì)量問題，給予15%的銷售折讓，原售價（不含稅）為400,000元，已確認收入和收款。計算折讓金額和沖減的銷項稅額：折讓金額=400,000×15%=60,000元，沖減銷項稅額=60,000×13%=7,800元會計分錄：借：主營業(yè)務收入新能源電池銷售60,000應交稅費應交增值稅（銷項稅額）7,800貸：銀行存款67,800沖減成本（假設按折讓比例沖減成本，成本為280,000元）：沖減成本金額：280,000×(60,000÷400,000)=42,000元會計分錄：借：庫存商品新能源電池42,000貸：主營業(yè)務成本新能源電池銷售42,000四、其他費用處理1.管理費用（如辦公費、管理人員工資等）支付辦公費用：購買辦公用品，金額為30,000元，增值稅稅率為13%，以現(xiàn)金支付。計算進項稅額：進項稅額=30,000×13%=3,900元會計分錄：借：管理費用辦公費30,000應交稅費應交增值稅（進項稅額）3,900貸：庫存現(xiàn)金33,900支付管理人員工資：支付管理人員工資200,000元，通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。會計分錄：借：管理費用工資200,000貸：銀行存款200,0002.銷售費用（如廣告宣傳、銷售傭金等）支付廣告宣傳費用：支付廣告宣傳費用70,000元，通過銀行轉(zhuǎn)賬支付，取得增值稅專用發(fā)票，增值稅稅率為6%。計算進項稅額：進項稅額=70,000×6%=4,200元會計分錄：借：銷售費用廣告宣傳費70,000應交稅費應交增值稅（進項稅額）4,200貸：銀行存款74,200五、期末賬務處理1.計算增值稅應納稅額計算銷項稅額合計：包括正常銷售、商業(yè)折扣、現(xiàn)金折扣、銷售折讓等銷項稅額，假設總計為260,000+58,500+78,0007,800=388,700元計算進項稅額合計：包括研發(fā)材料采購、設備采購、辦公費、廣告宣傳費等進項稅額，假設總計為78,000+117,000+3,900+4,200=203,100元計算應納稅額：應納稅額=388,700203,100=185,600元會計分錄（繳納增值稅）：借：應交稅費應交增值稅（已交稅金）185,600貸：銀行存款185,6002.結(jié)轉(zhuǎn)當期損益主營業(yè)務收入合計：2,000,000+450,000+600,00060,000=2,990,000元主營業(yè)務成本合計：1,269,000+42,000=1,311,000元銷售費用合計：70,000元管理費用合計：30,000+200,000=230,000元會計分錄：借：主營業(yè)務收入新能源