《中小企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險管理問題及優(yōu)化策略》12000字（論文）

中小企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險管理問題及完善對策研究TOC\o"1-3"\h\u21426摘要 313427目錄 5181921引言 727591.1研究背景 7159781.2研究意義 748281.3國內(nèi)外研究現(xiàn)狀 790321.4研究方法與內(nèi)容 812381.4.1研究方法 8217541.4.2研究內(nèi)容 8118642應(yīng)收賬款概述 1031492.1應(yīng)收賬款概念與特點(diǎn) 1076672.1.1應(yīng)收賬款的概念 10269812.1.2應(yīng)收賬款的特點(diǎn) 10156332.2應(yīng)收賬款產(chǎn)生的原因 10149612.2.1外部原因 10189002.2.2內(nèi)部原因 11294612.3管理應(yīng)收賬款的目標(biāo)成果 11264423中小企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險管理分析 1361923.1中小企業(yè)概述 1311803.1.1中小企業(yè)的界定 1327993.1.2中小企業(yè)應(yīng)收賬款管理現(xiàn)狀 13313263.2中小企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險分析 14136373.2.1中小企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險的內(nèi)容 14306293.2.2中小企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險的成因 14274493.3中小型企業(yè)應(yīng)收賬款管理不善的后果 15257464中小企業(yè)應(yīng)對應(yīng)收賬款管理風(fēng)險的措施 17122144.1建立專門的信用管理部門 17200824.1.1設(shè)立專門的信用管理部門 17165684.1.2明確相關(guān)部門職責(zé) 17209014.2制定合理的信用評級制度 17117924.2.1制定規(guī)范的客戶信息調(diào)查流程 17225014.2.2制定系統(tǒng)化的客戶信用評級制度 1759094.3完善應(yīng)收賬款風(fēng)險管理流程 18301214.3.1建立賒銷申報制度 18202124.3.2注重合同的管理 18183544.3.3建立應(yīng)收賬款清收責(zé)任制 18257344.3.4做好應(yīng)收賬款的日常管理,加大催收力度 18312494.3.5嚴(yán)格遵守會計準(zhǔn)則,建立壞賬準(zhǔn)備制度 18127545總結(jié) 1911284參考文獻(xiàn) 201引言1.1研究背景伴隨社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制不斷走向完善，市場經(jīng)濟(jì)日趨活躍，市場競爭激烈是目前各個行業(yè)的普遍現(xiàn)象。為了盡可能地擴(kuò)大市場份額、提升競爭實(shí)力，企業(yè)在加強(qiáng)產(chǎn)品研發(fā)與創(chuàng)新、降低產(chǎn)品成本、提高生產(chǎn)率等措施之外，積極尋求多種手段增加銷售收入。賒銷是市場經(jīng)濟(jì)中企業(yè)提高銷售收入的主要手段之一，主要以信用為擔(dān)保開展銷售活動。在進(jìn)行賒銷后，企業(yè)應(yīng)收賬款額度上限呈膨脹發(fā)展趨勢。應(yīng)收賬款流動性較強(qiáng)，在企業(yè)日常經(jīng)營業(yè)務(wù)中使用頻繁，有助于形成企業(yè)收入和資產(chǎn)，維持資金高效運(yùn)轉(zhuǎn)，但也給企業(yè)增加了不少運(yùn)營風(fēng)險。在新冠肺炎疫情的沖擊下，許多企業(yè)面臨存貨堆積、產(chǎn)業(yè)鏈資金短缺、應(yīng)收賬款無法收回等難題，因此，加強(qiáng)企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險管理的工作十分重要。當(dāng)前，中小企業(yè)作為社會主義市場經(jīng)濟(jì)主體的重要組成部分，是國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要支撐。理論上講，中小型企業(yè)區(qū)別于其他企業(yè)的主要特征是勞動力、勞動手段還有勞動對象在某一企業(yè)中的集中程度較低，或者產(chǎn)品的生產(chǎn)和交易金額規(guī)模較小，其對人才、資本等資源的獲取和利用有限，生產(chǎn)經(jīng)營比較集中，通過多元化經(jīng)營來分散運(yùn)營風(fēng)險的可能性較低，這就使得中小企業(yè)存在抗風(fēng)險能力弱、整體實(shí)力較低的缺陷。本文從中小企業(yè)應(yīng)收賬款管理制度角度出發(fā)，對其應(yīng)收賬款管理存在的風(fēng)險進(jìn)行研究分析，指出其在應(yīng)收賬款管理方面的不足之處，并提出相應(yīng)的對策建議，希望為我國中小企業(yè)的應(yīng)收賬款管理提供改革借鑒思路。1.2研究意義中小企業(yè)由于規(guī)模小、業(yè)務(wù)范圍簡單等天然局限在市場上的影響力相對較弱，在此前提下，企業(yè)提高自身管理能力成為培育核心競爭力的必要途徑。應(yīng)收賬款風(fēng)險管控作為企業(yè)財務(wù)管理的重要內(nèi)容，需要結(jié)合企業(yè)發(fā)展階段及特征進(jìn)行配套改革，以增加企業(yè)盈利和提高風(fēng)險控制能力，順利推動經(jīng)濟(jì)持續(xù)健康發(fā)展。在經(jīng)營風(fēng)險最小的情況下謀求最大的營業(yè)利潤和優(yōu)化應(yīng)收賬款管理方案，是企業(yè)應(yīng)當(dāng)重視并持續(xù)探索的。本文著重分析了中小企業(yè)應(yīng)收賬款整體存在的風(fēng)險，提出了三點(diǎn)降低應(yīng)收賬款管理風(fēng)險的解決方案，在提高應(yīng)收賬款管理水平方面具有一定的應(yīng)用價值。1.3國內(nèi)外研究現(xiàn)狀1.3.1國外研究現(xiàn)狀Mary、Gregory等(2016)通過對肯尼亞5401家中小企業(yè)在2013年-2015年經(jīng)營運(yùn)作數(shù)據(jù)進(jìn)行回歸分析，發(fā)現(xiàn)良好的信用風(fēng)險管理有利于中小企業(yè)的成長，企業(yè)所有者和管理者應(yīng)當(dāng)具備加強(qiáng)信用風(fēng)險管理的意識，制定經(jīng)營戰(zhàn)略以降低資源利用風(fēng)險。1.3.2國內(nèi)研究現(xiàn)狀唐春旺（2021）從信用管理的角度出發(fā)，指出企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險控制存在諸多問題，如信用管理制度不完善、公司內(nèi)部流程不嚴(yán)謹(jǐn)、銷售合同審核不嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膯栴}，提出企業(yè)要加強(qiáng)客戶信用管理，確定賒銷額度，盡量降低經(jīng)營風(fēng)險的建議。牛靜、王海東（2019）對加強(qiáng)客戶信用管理提出了自己的見解，認(rèn)為企業(yè)要提高客戶信用調(diào)查力度，綜合評定信用等級，強(qiáng)化信用管理部門的職能，對不同的商信用戶使用不同的優(yōu)惠方式，削弱應(yīng)收賬款的回收風(fēng)險。安會翠（2021）認(rèn)為加強(qiáng)應(yīng)收賬款風(fēng)險管控有利于企業(yè)回籠資金用于擴(kuò)大再生產(chǎn)，保障企業(yè)財務(wù)安全，所以建議企業(yè)樹立風(fēng)險管理意識，做到對應(yīng)收賬款全過程的管控，將應(yīng)收賬款管理納入企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略中，完善內(nèi)控體系，提高企業(yè)競爭實(shí)力。陸潤良（2021）在中小企業(yè)應(yīng)收賬款內(nèi)控設(shè)計方面提出自己的見解，認(rèn)為要在公司部門和人員上加強(qiáng)環(huán)境設(shè)計，在業(yè)務(wù)流程中加強(qiáng)事前、事中、事后三個階段的風(fēng)險評價體系設(shè)計和活動設(shè)計，在部門間信息共享中加強(qiáng)溝通渠道設(shè)計，最后要加強(qiáng)內(nèi)部和外部監(jiān)督設(shè)計。王獻(xiàn)煒（2021）認(rèn)為企業(yè)需要從應(yīng)收賬款的規(guī)模、賬齡、債務(wù)人的構(gòu)成、壞賬準(zhǔn)備四個方面加強(qiáng)管理。企業(yè)應(yīng)確定合理的銷售模式不輕易改變，根據(jù)銷售情況確認(rèn)應(yīng)收賬款規(guī)模是否合理。王婧怡（2020）探討了新冠肺炎疫情背景下醫(yī)藥企業(yè)應(yīng)收賬款增長的原因，分別從短期和長期兩方面提出改進(jìn)管理的建議。短期內(nèi)企業(yè)應(yīng)收賬款賬齡必須得到及時追蹤，保持與企業(yè)溝通，完善訂單合同管理機(jī)制，定期與銷售人員對賬，完善應(yīng)收賬款催收制度；長期看在醫(yī)藥領(lǐng)域引進(jìn)區(qū)塊鏈技術(shù)是十分必要的，有助于緩解供銷雙方的信息不對稱，調(diào)整信用評級政策，同時減去醫(yī)藥產(chǎn)品退貨管理制度。劉永樂（2021）以貿(mào)易企業(yè)為研究對象，指出其存在風(fēng)險管理體系缺失、內(nèi)部溝通不暢、調(diào)查力度不足、管理團(tuán)隊建設(shè)不足的問題，認(rèn)為貿(mào)易企業(yè)應(yīng)當(dāng)從這些問題出發(fā)，探索改進(jìn)方法，提高企業(yè)應(yīng)收賬款管理水平和能力。黃燕（2021）討論了應(yīng)收賬款可能造成的財務(wù)風(fēng)險，提出加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理有利于企業(yè)成本控制與經(jīng)營管理，合理防范財務(wù)風(fēng)險、促進(jìn)中小企業(yè)取得長足發(fā)展。賈春容（2021）認(rèn)為應(yīng)收賬款管控對實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)意義重大，希望從明確管控目標(biāo)、實(shí)行追責(zé)制以明確管控責(zé)任、強(qiáng)化應(yīng)收賬款動態(tài)監(jiān)管、實(shí)施積極的信用評估等方面健全應(yīng)收賬款內(nèi)部控制制度，長此以往，企業(yè)信用管理水平將得到提升。胡必雯（2021）在論中小企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險管控問題時指出中小企業(yè)實(shí)現(xiàn)風(fēng)險管控有利于降低企業(yè)資金運(yùn)營風(fēng)險，為企業(yè)賒銷提供運(yùn)行保證，也能優(yōu)化中小企業(yè)客戶關(guān)系系統(tǒng)，因此要建立動態(tài)監(jiān)測機(jī)制，積極做出商業(yè)信用評價，促進(jìn)中小企業(yè)財務(wù)管理的發(fā)展。1.4研究方法與內(nèi)容1.4.1研究方法1.文獻(xiàn)研究法本文選取了多位學(xué)者關(guān)于應(yīng)收賬款管控分析的研究文獻(xiàn)，歸納梳理了應(yīng)收賬款存在問題、應(yīng)收賬款產(chǎn)生原因、中小企業(yè)存在的應(yīng)收賬款風(fēng)險以及解決措施這些方面的觀點(diǎn)，對應(yīng)收賬款管理理論有了初步認(rèn)識。2.邏輯推演法在對某種概念或思想有了初步了解后，繼續(xù)深入思考，將這種思想推演至另一種知識的學(xué)習(xí)中。本文第二章在對應(yīng)收賬款的相關(guān)概念進(jìn)行解析后，總結(jié)學(xué)者的思想并將其推演至中小企業(yè)應(yīng)收賬款的管理中。1.4.2研究內(nèi)容全文一共分為五個章節(jié)，各章節(jié)內(nèi)容如下：第一章為引言，簡單介紹了本論文探討的中小企業(yè)與應(yīng)收賬款風(fēng)險管理的背景與意義，研究了應(yīng)收賬款風(fēng)險管理的國內(nèi)外文獻(xiàn)，指出文章研究方法與內(nèi)容概述。第二章為應(yīng)收賬款概述，解釋了應(yīng)收賬款的概念與特點(diǎn)，探討了應(yīng)收賬款產(chǎn)生的內(nèi)外部原因，說明了管理應(yīng)收賬款應(yīng)達(dá)到的預(yù)期目標(biāo)，對應(yīng)收賬款有了初步分析。第三章為中小企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險管理分析，首先界定了中小企業(yè)的定義，其次了解中小企業(yè)應(yīng)收賬款管理現(xiàn)狀，便于找出其中存在的管理缺陷，再者對中小企業(yè)應(yīng)收賬款面臨的風(fēng)險的內(nèi)容和成因進(jìn)行分析，點(diǎn)明中小企業(yè)應(yīng)收賬款管理不善的后果。第四章為中小企業(yè)應(yīng)對應(yīng)收賬款風(fēng)險的措施，希望中小企業(yè)從建立專門的信用管理部門、制定合理的信用評級制度、完善應(yīng)收賬款風(fēng)險管理流程三個主要方面加強(qiáng)應(yīng)收賬款風(fēng)險管理。第五章為總結(jié)，綜述文章所要表達(dá)的中心思想，展望中小企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險管理的進(jìn)步。2應(yīng)收賬款概述2.1應(yīng)收賬款概念與特點(diǎn)2.1.1應(yīng)收賬款的概念企業(yè)銷售商品以及提供勞務(wù)服務(wù)等經(jīng)濟(jì)活動通常伴隨著應(yīng)收賬款的產(chǎn)生，它是商品購買方或勞務(wù)方應(yīng)按照訂貨合同或勞務(wù)合同的規(guī)定向企業(yè)支付相應(yīng)的款項。在交易達(dá)成后，企業(yè)負(fù)有提供商品或勞務(wù)的義務(wù)的同時享有收取款項的權(quán)利，擁有對方債權(quán)。我們可以從廣義和狹義兩方面理解應(yīng)收賬款的概念，廣義上應(yīng)收賬款包含應(yīng)收銷貨款、應(yīng)收票據(jù)、其他應(yīng)收款等內(nèi)容，不拘于應(yīng)收款項的形式；狹義上則專指因賒銷而形成的應(yīng)收未收貨款。在實(shí)際核算中，應(yīng)收賬款作為企業(yè)一項資產(chǎn)滿足資產(chǎn)確定的基本條件，即企業(yè)將商品所有權(quán)承擔(dān)的主要風(fēng)險和報酬轉(zhuǎn)移、相關(guān)交易的經(jīng)濟(jì)利益將流入企業(yè)、交易的收入和成本可以可靠計量。2.1.2應(yīng)收賬款的特點(diǎn)1.較高的風(fēng)險性由于應(yīng)收賬款僅僅是企業(yè)對于客戶的一種債權(quán),無法保證應(yīng)收賬款的及時性,導(dǎo)致企業(yè)的資金被占用,只存在賬目金額,而沒有實(shí)際金額,無法利用資金進(jìn)行合理操作。而且應(yīng)收賬款還款的時間越晚,占用的資金越大,機(jī)會成本的金額就越高，喪失的可能性也越大。壞賬成本是應(yīng)收賬款成本里最重要的一個成本,因?yàn)橘d銷就意味著需要考慮款項是否可以及時收回的問題,可以收回多少,或者說能否收回的問題,賒銷的產(chǎn)生就伴隨著風(fēng)險的產(chǎn)生,兩者屬于伴生關(guān)系。因此應(yīng)收賬款的賬齡越大,賒銷的風(fēng)險性就越高。2.等值性即對方還款時,要求對方支付等額的金錢或等價的事物來償還,二者的賬面價值應(yīng)該是相等的。3.期限性購貨雙方在簽訂購貨合同時候,上面都有附帶還款日期,還款金額等相關(guān)條例。若因?yàn)槟承┰蚨疬€款方無法按時還款或者還是還款方惡意拖欠不愿意還款,應(yīng)收賬款無法收回將導(dǎo)致壞賬成本增加。4.較長的停留時間企業(yè)從購買至最終還款的日期的到來,這段時間稱為等待期，等待期的時長可能受行業(yè)市場因素的影響而延長。這時，企業(yè)資金的占用周期變長，而且這種占用往往是無償?shù)恼加谩?.增加企業(yè)的成本企業(yè)對應(yīng)收賬款的管理成本主要體現(xiàn)在兩個方面：追蹤成本和收回成本。對于應(yīng)收賬款進(jìn)行追蹤管理,會消耗大量的人力,物力,財力等等,且這些成本會與應(yīng)收賬款的總額大小發(fā)生正向變化,另外應(yīng)收賬款被占用形成的機(jī)會成本也會對應(yīng)收賬款形成影響。企業(yè)為了要收回長期掛賬的應(yīng)收賬款，往往也要采取折扣清賬、法律援助等手段，付出一定的代價以早日收回賬款最后在收款后扣除所須各種成本，可能所剩無幾。2.2應(yīng)收賬款產(chǎn)生的原因2.2.1外部原因1.企業(yè)經(jīng)營環(huán)境的影響。隨著經(jīng)濟(jì)全球化的進(jìn)一步發(fā)展,市場的競爭日益激烈,對于尚處于社會主義初級階段的我國來說是一個重大的挑戰(zhàn)與機(jī)遇,我國現(xiàn)階段的主要市場是以賣方為主的市場,大型企業(yè)有著穩(wěn)定的品牌與市場,市場占有率高,競爭力較強(qiáng)。中小企業(yè)資金薄弱,為了搶占市場,賒銷是一種很好的銷售手段,在同等情況下,賒銷就相當(dāng)于對買方提供了一部沒有利息的借款,深受買方的喜愛,又何樂不為呢?這種方式有利于擴(kuò)大企業(yè)的銷售,提高市場的占有率。但賒銷也存在很大的問題就是沒有實(shí)際的資金流入,但卻加快了現(xiàn)金的流出,致使企業(yè)的資金緊張,資金周轉(zhuǎn)不暢等問題的產(chǎn)生,影響企業(yè)的日常生產(chǎn)經(jīng)營活動。2.企業(yè)缺少產(chǎn)品創(chuàng)新和市場競爭力。就拿去年鬧得沸沸揚(yáng)揚(yáng)的華為來說,華為應(yīng)該可以說是最近幾年發(fā)展的很好的手機(jī)銷售企業(yè),但在去年因?yàn)閲H關(guān)系的原因?qū)θA為造成了很大的沖擊。華為手機(jī)自行研發(fā)的核心芯片還無法和美國的芯片相比,缺乏對于高新產(chǎn)品的技術(shù)創(chuàng)新,主要因?yàn)橹袊母咝录夹g(shù)起步較晚,發(fā)展時間短，現(xiàn)在還缺乏比較成熟的技術(shù),還需要大量時間與資源投入。中小企業(yè)只能提供賒銷等便利條件彌補(bǔ)產(chǎn)品缺乏創(chuàng)新的不足。這種情況下,很多企業(yè)為了減少庫存商品的積壓,擴(kuò)大銷售額,提高銷售業(yè)績與收入,在銷售的過程中就采用賒銷的方式來進(jìn)行信用的抵押,賣出去的商品越多收到的應(yīng)收賬款也就越多,只不過貨款或項目工程款回收不及時、資金鏈鍛煉等諸多問題也隨之而來。3.企業(yè)銷售產(chǎn)品與確認(rèn)貨款的時間差異。商品的銷售需要多步來完成,商品的出庫,進(jìn)行清點(diǎn),運(yùn)輸,倉儲等都需要時間來完成，所以商品的發(fā)出和貨款的實(shí)際收到并不是錢貨兩訖的。2.2.2內(nèi)部原因1.實(shí)現(xiàn)銷售交易和款項回收的時間差異。我國企業(yè)會計核算多采用權(quán)責(zé)發(fā)生制的基本記賬原則,是指企業(yè)在發(fā)生交易的時候就要對這筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行記錄。在實(shí)際生活中，產(chǎn)品的發(fā)出時間與款項收到的時間一般是不一樣的,很多時候在產(chǎn)品發(fā)出后,企業(yè)可以確認(rèn)形成銷售收入,開具相應(yīng)的增值稅銷售發(fā)票,然而款項并沒有收到,導(dǎo)致物流與現(xiàn)金流的價值不一致,這部分收入就會被設(shè)為企業(yè)的應(yīng)收賬款。2.一方面，如果企業(yè)與客戶達(dá)成一定條件下賒銷商品或服務(wù)的協(xié)議，對本企業(yè)銷售的產(chǎn)品進(jìn)行賒銷結(jié)算，在還款期未到來之際，客戶如果遇到經(jīng)營管理不佳,容易導(dǎo)致資金鏈供應(yīng)斷裂，生產(chǎn)經(jīng)營困難,產(chǎn)生嚴(yán)重的經(jīng)濟(jì)后果。尤其是2020年因?yàn)橐咔樵?員工無法正常復(fù)工,產(chǎn)業(yè)鏈無法正常運(yùn)作等一系列問題的產(chǎn)生,導(dǎo)致客戶無法按時支付貨款,無能力進(jìn)行還款時,企業(yè)不得不暫時延長還款期限,計提相應(yīng)的壞賬準(zhǔn)備,等到情況有所好轉(zhuǎn)時候,要求企業(yè)進(jìn)行還款等。這些原因都會影響應(yīng)收賬款的產(chǎn)生；另一方面，如果買方利用賒銷的漏洞明明有能力償還貨款但遲遲不愿意償還,想通過這種手段來騙取貨款,這部分貨款就會在企業(yè)的賬上以應(yīng)收賬款或壞賬準(zhǔn)備長期存在,這就是應(yīng)收賬款形成并長期待賬的原因之一,同時虛假的資產(chǎn),無法得到合理的利用,會影響企業(yè)利潤的上升,影響了企業(yè)的穩(wěn)定、健康的發(fā)展。3.企業(yè)為了減少庫存需求。企業(yè)對商品進(jìn)行生產(chǎn)加工后,得到的產(chǎn)品很多都需要進(jìn)行倉儲保管,對于一些海鮮,水果等商品還需要相關(guān)的保鮮冷凍處理,伴隨著相應(yīng)的成本支出,也存在著相應(yīng)的存貨跌價準(zhǔn)備的風(fēng)險,因此很多企業(yè)愿意盡快將存貨賒銷出去，減少貨物積壓成本。2.3管理應(yīng)收賬款的目標(biāo)成果1.鼓勵實(shí)現(xiàn)銷售。在當(dāng)前新冠疫情大背景下，國內(nèi)外經(jīng)濟(jì)低迷，眾多企業(yè)收不抵支，瀕臨破產(chǎn)清算的局面。企業(yè)設(shè)置應(yīng)收賬款項目，利用市場信用政策，在購買方資本緊張、資金流通困難的情況下予以賒銷，按時提供商品或勞務(wù)，仍能實(shí)現(xiàn)銷售收入和利潤。2.處理商品庫存，降低相關(guān)成本。當(dāng)前市場需求不足造成企業(yè)商品積壓的狀況，若不及時處理，這些庫存商品難免會增加企業(yè)倉庫管理成本和資金流轉(zhuǎn)負(fù)擔(dān)，從而影響了企業(yè)的正常經(jīng)營運(yùn)作。因此，市場不景氣時，賒銷這種銷售方式更會獲得市場主體的青睞，以變相促銷的形式減少企業(yè)存貨和隨之產(chǎn)生的費(fèi)用問題。3.開拓新市場，提升市場競爭力。為了在激烈的市場競爭中立于不敗之地，盡可能擴(kuò)大市場占有量，企業(yè)往往會給購買方相當(dāng)優(yōu)惠的信貸條件。賒銷在銷售貨物的同時延遲了收款期限，相當(dāng)于給以客戶一筆無息貸款，便于吸引客戶。賒銷形成的信用銷售表明企業(yè)對客戶的信任，保障客戶的銷售利益，利于招攬更多客戶，占劇有利市場。3中小企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險管理分析3.1中小企業(yè)概述3.1.1中小企業(yè)的界定中小企業(yè)是指經(jīng)營規(guī)模、人員規(guī)模以及資產(chǎn)規(guī)模都相對較小的經(jīng)濟(jì)單位。市場經(jīng)濟(jì)越發(fā)達(dá)的國家，中小企業(yè)主體越活躍，是帶動經(jīng)濟(jì)增長、增加就業(yè)率的重要載體。如果從企業(yè)所有權(quán)、管理模式、市場地位等角度界定中小企業(yè)，具有一定的主觀性，而且沒有數(shù)量的限制的話，很難做出準(zhǔn)確的評估與衡量。二戰(zhàn)以后，美國經(jīng)濟(jì)學(xué)家卡普蘭分析發(fā)現(xiàn)中小企業(yè)的管理權(quán)和所有權(quán)集中掌握在所有者手中，沒有專門負(fù)責(zé)研究和分析的機(jī)構(gòu)和職員。經(jīng)濟(jì)學(xué)家哈羅德從面粉、汽車、黃油等不同行業(yè)對大小企業(yè)進(jìn)行分析，發(fā)現(xiàn)小企業(yè)通常為獨(dú)立自主的工廠，普遍利用當(dāng)?shù)刭Y源作為原材料，生產(chǎn)成本較高，往往依附于大企業(yè)。簡而言之，中小企業(yè)具備一定的獨(dú)立經(jīng)營權(quán)，并與所有權(quán)相統(tǒng)一，只是規(guī)模較小，組織簡單，業(yè)務(wù)面較窄。他們大多是地方性企業(yè)，資金較少，融資比較困難。3.1.2中小企業(yè)應(yīng)收賬款管理現(xiàn)狀1.應(yīng)收賬款總額度難以控制。許多企業(yè)為了追求銷售收入，忽視了財務(wù)風(fēng)險和經(jīng)營風(fēng)險的聯(lián)系，對應(yīng)收賬款總額缺乏控制概念，導(dǎo)致應(yīng)收賬款的額度以及質(zhì)量缺乏清晰的概念，難以控制應(yīng)收賬款帶來的財務(wù)風(fēng)險。另外，部分中小企業(yè)處于成長期時，一味增加利潤和銷售指標(biāo)，堆積不小的應(yīng)收賬款問題。由于初期未對應(yīng)收賬款的質(zhì)和量做出合理控制，后期加大了應(yīng)收賬款回款難度，致使企業(yè)將耗費(fèi)更多的時間和精力處理歷史遺留問題，在相當(dāng)長的時間內(nèi)，應(yīng)收賬款占企業(yè)資產(chǎn)總額的比例將居高不下。2.應(yīng)收賬款賬實(shí)混亂。首先，中小企業(yè)組織架構(gòu)簡單，部門間的聯(lián)動能力較弱，工作人員專業(yè)素質(zhì)較低，容易造成應(yīng)收款項賬實(shí)不清。比如說，中小企業(yè)的業(yè)務(wù)部門和財務(wù)部門有可能在應(yīng)收賬款的統(tǒng)計口徑上不一致。業(yè)務(wù)部門通常直接按照發(fā)貨單確認(rèn)應(yīng)收賬款，但這不符合會計上“收入”和“應(yīng)收賬款”的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)。而財務(wù)部門不直接接觸業(yè)務(wù)，若未及時與客戶對賬，則會出現(xiàn)應(yīng)收賬款賬實(shí)不符的情況。其次，中小企業(yè)使用自建的銷售和收款臺賬，這種臺賬一般是用Excel軟件制作的非標(biāo)準(zhǔn)的電子臺賬，存在記賬方法不嚴(yán)格、修改方式隨意、數(shù)據(jù)源缺乏可靠性等問題。如果財務(wù)部缺乏對數(shù)據(jù)的重視，很有可能造成數(shù)據(jù)收集不完整，應(yīng)收賬款賬目不清。3.應(yīng)收賬款收款難度大。為了實(shí)現(xiàn)銷售目標(biāo)，企業(yè)簽訂許多賒銷合同，使得應(yīng)收賬款額度變大。在經(jīng)濟(jì)低迷時期，客戶還款困難，可能進(jìn)一步拉長應(yīng)收賬款賬齡，增加壞賬損失的可能性。中小企業(yè)缺乏統(tǒng)一的銷售信用政策，簽訂銷售合同時對客戶信用預(yù)判不準(zhǔn)或憑借銷售主管的主觀意識判斷，容易導(dǎo)致后期收款困難。此外，部分中小企業(yè)對逾期應(yīng)收未收款缺乏重視，會忽視其可能帶來的機(jī)會收益損失。中小企業(yè)管理機(jī)構(gòu)不完善，人力、經(jīng)濟(jì)資源不足，無法在應(yīng)收款項上投入更多成本，造成銷售政策執(zhí)行不到位，收款措施不得力。3.2中小企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險分析3.2.1中小企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險的內(nèi)容受賒銷時間、賒銷數(shù)額等不確定性因素的影響，應(yīng)收賬款的壞賬率不同，承擔(dān)的風(fēng)險也不盡相同。只有充分了解應(yīng)收賬款的風(fēng)險，才能采取科學(xué)的手段規(guī)避風(fēng)險，使企業(yè)損失降低至最低程度。應(yīng)收賬款風(fēng)險指標(biāo)形容的是應(yīng)收賬款的內(nèi)容和時間的不確定性，既要考慮應(yīng)收賬款是否能夠收回、收回多少的問題，也要考慮應(yīng)收賬款等待期和回收期的長短。通常使用應(yīng)收賬款回收率衡量其風(fēng)險高低，即一筆應(yīng)收賬款已回收金額比本期應(yīng)收賬款全額。求出應(yīng)收賬款回收率的方差便可確定應(yīng)收賬款回收的可能性。根據(jù)風(fēng)險發(fā)生的領(lǐng)域及對企業(yè)經(jīng)營管理活動的影響，可將中小企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險劃分為以下三類：經(jīng)營風(fēng)險，指企業(yè)在經(jīng)營活動中，由于內(nèi)部程序、人員的缺失或外部事件沖擊造成的風(fēng)險，屬于企業(yè)內(nèi)部可控范圍內(nèi)的風(fēng)險。應(yīng)收賬款不斷增加雖然增加銷售成果，但也使許多中小企業(yè)缺乏流動資金，迫使他們增加負(fù)債等方式籌集資金，提高了企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債率，使其面臨一定的經(jīng)營風(fēng)險。戰(zhàn)略風(fēng)險，指企業(yè)未能及時恰當(dāng)?shù)貙ψ兓说慕?jīng)濟(jì)環(huán)境做出反應(yīng)致使其在實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)上承擔(dān)的風(fēng)險。賒銷銷售雖然代表著銷售收入的增加，也表示當(dāng)期銷售利潤的增加。但實(shí)際上，賒銷形成的應(yīng)收賬款不一定能全部當(dāng)期收回，反映在財務(wù)報表中會使?fàn)I業(yè)利潤虛增，經(jīng)營業(yè)績被夸大。如此一來，企業(yè)在制定未來發(fā)展戰(zhàn)略時參考財務(wù)報表就有可能造成判斷偏差，形成戰(zhàn)略風(fēng)險。內(nèi)部控制風(fēng)險。中小企業(yè)存在的部門管理不善問題，使應(yīng)收賬款內(nèi)部控制工作局限于財務(wù)部門的賬目，缺乏對銷售部門和收款流程的監(jiān)管，各部門內(nèi)控權(quán)責(zé)不清晰，工作人員對應(yīng)收賬款內(nèi)部控制意識不足，故而存在內(nèi)部控制風(fēng)險。3.2.2中小企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險的成因1.內(nèi)部控制制度不嚴(yán)，缺乏有效的管理部門。一方面，企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營理念盲目封閉。抓生產(chǎn)、抓銷售、抓產(chǎn)值的“三抓”觀念“深入人心”致使企業(yè)盲目完成利潤最大化或產(chǎn)值最大化的目標(biāo)，而放松對企業(yè)應(yīng)收賬款的管理。據(jù)中國商務(wù)部貿(mào)易研究院對500家外貿(mào)企業(yè)的抽樣調(diào)查顯示，中國出口業(yè)務(wù)的壞賬率高達(dá)5%，是發(fā)達(dá)國家的10到20倍，中國外貿(mào)企業(yè)每年新增的海外壞賬正逼近300億美元。龐大的應(yīng)收賬款規(guī)模產(chǎn)生巨額的收賬費(fèi)用和成本，從長遠(yuǎn)來看可能會影響企業(yè)資金的正常周轉(zhuǎn)；另一方面，企業(yè)因?yàn)楦鞑块T的責(zé)任不夠清晰明了,往往就有人喜歡”鉆空子”,互相推脫等,不愿意去進(jìn)行管理,對于如何開辟新的市場,提高市場的占有率,掌握收款方的基本信息,償還能力等問題還不夠明確,尤其是中小企業(yè)在進(jìn)行大規(guī)模擴(kuò)張后,建立一些分支機(jī)構(gòu),如果沒有一套有效的銷售管理模式,形成自己的一套管理理論,會加大企業(yè)管理的風(fēng)險。2.信用評估程度低?；ヂ?lián)網(wǎng)行業(yè)的發(fā)展使得人與人之間越來越緊密,每個人時時刻刻都與誠信緊密關(guān)聯(lián)著。信用對于現(xiàn)在的企業(yè)或個人來說都是至關(guān)重要,不可忽視的。而企業(yè)往往忽視對于信用的重視程度,缺少對于買方進(jìn)行信用評估。有些企業(yè)賬上存在著很多的資產(chǎn),如果只看資產(chǎn)而忽視企業(yè)的負(fù)債也會吃虧。后期企業(yè)無法償還,也會造成應(yīng)收賬款的產(chǎn)生。3.缺乏應(yīng)收賬款風(fēng)險管理意識。很多中小企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者的法律保護(hù)意識還不濃厚,不會使用正當(dāng)?shù)姆墒侄尉S護(hù)自身的合法權(quán)益。一旦有客戶不按照銷售合同規(guī)定在付款期內(nèi)履行相應(yīng)的支付義務(wù)，進(jìn)行重大違約行為，企業(yè)往往不會第一時間利用法律武器來維護(hù)自己的合法利益,只是單純地計作壞賬,這樣造成了企業(yè)的經(jīng)濟(jì)損失。為了取得競爭優(yōu)勢，管理層多重視銷售額的提高，銷售政策相對激進(jìn)，在應(yīng)收賬款不能回收的風(fēng)險管理意識方面比較欠缺。3.3中小型企業(yè)應(yīng)收賬款管理不善的后果1.降低了企業(yè)的資金使用效率，產(chǎn)生無謂損失交易過程中，企業(yè)發(fā)出商品的同時不一定現(xiàn)時收到貨款,但賒銷或分期付款條件下企業(yè)發(fā)出商品,開出增值稅專用發(fā)票后,貨款雖無法第一時間收到,但銷售實(shí)質(zhì)已經(jīng)形成。這種沒有實(shí)質(zhì)資金流入?yún)s有存貨流出的銷售,仍要上繳銷售稅金和年所得稅額，造成銷售業(yè)務(wù)的損失。眾所周知,貨幣除自身具有一定的價值，還有貨幣流通所形成的時間價值,貨幣只要參與流通就伴隨著風(fēng)險和通貨膨脹,在二者的影響下，貨幣就像滾雪球一樣可以實(shí)現(xiàn)增值。舉例來說,同樣是10000塊錢,存在銀行,用來投資或者說放著不用,都會產(chǎn)生不一樣的價值,而且貨幣使用時間的長短對于貨幣的時間價值也影響重大。如果涉及到跨年的應(yīng)收賬款,企業(yè)則會利用本年實(shí)現(xiàn)的利潤墊付,會影響當(dāng)年企業(yè)股東的分紅,到了第二年如果還未能及時收回,那么企業(yè)資金的流動性也會受到影響,進(jìn)一步掩蓋了企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營情況和未來生產(chǎn)銷售策略，妨礙企業(yè)成長。2.夸大了企業(yè)經(jīng)營成果按照權(quán)責(zé)發(fā)生制與會計準(zhǔn)則的規(guī)定，我國企業(yè)當(dāng)期產(chǎn)生的賒銷費(fèi)用均計入當(dāng)期應(yīng)收賬款科目之中，于每年年末，在計算本年的會計利潤后，計提年利潤的3%-5%算作壞賬準(zhǔn)備，最后根據(jù)壞賬的實(shí)際情況，多沖少補(bǔ)。因此，倘若企業(yè)存在過多應(yīng)收賬款，會虛增收入，夸大經(jīng)營成果，反而增加了壞賬數(shù)目，增大企業(yè)經(jīng)濟(jì)風(fēng)險。3.加速了企業(yè)的現(xiàn)金流出賒銷有利于增加銷售利潤確非妄言，但并未真正增加企業(yè)現(xiàn)金流入，在支付期結(jié)束后才算銷售的完成。而企業(yè)不得已只能墊付各種稅金和費(fèi)用，但畢竟企業(yè)的流動資金是有限的，不斷墊付只會加速現(xiàn)金流出，主要表現(xiàn)為：企業(yè)流轉(zhuǎn)稅的支出。是指企業(yè)銷售商品在有償交易過程中產(chǎn)生的流轉(zhuǎn)稅費(fèi)，比如針對商品流轉(zhuǎn)普遍征收的增值稅，平時購買衣服的價款里就包含了增值稅,由商家代繳稅費(fèi),涉及應(yīng)稅消費(fèi)品則要交消費(fèi)稅，進(jìn)出口貨物要繳納關(guān)稅。（2）所得稅的支出。是指企業(yè)以營業(yè)收入減去營業(yè)成本及費(fèi)用得到營業(yè)利潤，再扣掉營業(yè)外收支求得利潤總額，利潤總額乘以相關(guān)的稅率(一般為25%)得到企業(yè)應(yīng)該繳納的所得稅支出。（3）現(xiàn)金利潤的分配。是指股份有限公司每年年末對未分配利潤進(jìn)行股東分紅。4.延長企業(yè)營業(yè)周期營業(yè)周期包含了企業(yè)購進(jìn)貨物、銷售貨物以及收回應(yīng)收款項全部過程，它是存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)和應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)的相加。通過營業(yè)周期的長短可以判斷企業(yè)流動資產(chǎn)的需要量，短的營業(yè)周期表明企業(yè)具備有效的應(yīng)收賬款和存貨管理。一般地，營業(yè)周期與資金流動比率呈反比，營業(yè)周期越短，資金周轉(zhuǎn)速度越快，反之不然。存貨是流動資產(chǎn)中占比較大的資產(chǎn)，直接影響了資金的流動比率。應(yīng)收賬款管理不善使大量流動資金停滯在非生產(chǎn)環(huán)節(jié)，降低資金周轉(zhuǎn)比率，延長了企業(yè)營業(yè)周期，后續(xù)對企業(yè)資金使用效率、貨物采辦、工資發(fā)放等都會產(chǎn)生影響。5.增加了應(yīng)收賬款管理難度為了搶占銷售市場,意味著要產(chǎn)生大量的應(yīng)收賬款,如此龐大的應(yīng)收賬款的進(jìn)賬,會計核算難免會出現(xiàn)差錯，有時不能及時發(fā)現(xiàn)。買賣雙方急于達(dá)成交易，存在信息不對稱問題，未得到解決也會使應(yīng)收賬款的管理難以進(jìn)行。所以使用賒銷的銷售方式時，企業(yè)如果不能有效合理的調(diào)查賒銷企業(yè)的基本狀況以及對方的經(jīng)濟(jì)狀況,不但可能造成應(yīng)收賬款的無法收回,也會增加應(yīng)收賬款在管理中的難度,對于后期跟進(jìn)及收回的難度都會大大增加,給企業(yè)帶來額外的龐大損失。6.造成財務(wù)規(guī)劃無法實(shí)施由于企業(yè)沒有得到實(shí)際資金流入,企業(yè)無論是對供應(yīng)商還是銷售方,都會采用賒銷的方式來進(jìn)行銷售,企業(yè)的財務(wù)目標(biāo)就無法有效的實(shí)施,財務(wù)管理活動也會非常被動,原先制定的財務(wù)計劃也會無法實(shí)施,企業(yè)無法更好發(fā)展,中小型企業(yè)融資更加困難,風(fēng)險也就大大的增加.4中小企業(yè)應(yīng)對應(yīng)收賬款管理風(fēng)險的措施4.1建立專門的信用管理部門4.1.1設(shè)立專門的信用管理部門鑒于應(yīng)收賬款對企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展的重要性，也為了解決部門間權(quán)責(zé)劃分不清問題，信用管理部門在中小企業(yè)組織架構(gòu)中至關(guān)重要。有了獨(dú)立的信用管理部門，方便應(yīng)收賬款質(zhì)量管理規(guī)避賒銷產(chǎn)生的信用風(fēng)險。信用管理部門是企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險控制的重要環(huán)節(jié)，必須配備專業(yè)的管理人員，明晰工作職責(zé)，保證其管理工作的客觀性和獨(dú)立性。平時的主要職責(zé)是按照企業(yè)章程審批、核銷業(yè)務(wù)，根據(jù)事前、事中、事后管理流程準(zhǔn)則對應(yīng)收賬款進(jìn)行全面管理，指示逾期賬款的催收工作，降低壞賬損失的風(fēng)險。同時，信用管理部門要與銷售部門和財務(wù)部門互聯(lián)互通，及時掌握應(yīng)收賬款的動態(tài)變化，保障順利開展應(yīng)收賬款風(fēng)險管理工作。4.1.2明確相關(guān)部門職責(zé)銷售部門在進(jìn)行賒銷活動時，應(yīng)嚴(yán)格遵守信用管理部門規(guī)定的銷售政策，并根據(jù)企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的客戶信用評級指標(biāo)確認(rèn)客戶，與客戶進(jìn)行溝通，做好信息調(diào)查工作，及時向信用管理部門反饋。定期舉行員工培訓(xùn)，明確應(yīng)收賬款管理目標(biāo)，杜絕員工為完成銷售任務(wù)盲目賒銷的行為。財務(wù)部門明晰匯總、核算、更新應(yīng)收賬款數(shù)據(jù)的職責(zé)，設(shè)立規(guī)范的應(yīng)收賬款記賬制度，定期與客戶核對應(yīng)收賬款，做好歸納與分析財務(wù)報表的工作，向信用管理部門反饋以有助于制定信用政策、防范信用風(fēng)險。4.2制定合理的信用評級制度4.2.1制定規(guī)范的客戶信息調(diào)查流程客戶信息包括客戶交易資質(zhì)和信用狀況等外部信息，調(diào)查內(nèi)容應(yīng)當(dāng)涉及客戶的基本信息、企業(yè)經(jīng)營情況、管理人員情況以及行業(yè)發(fā)展情況等多方信息，盡可能做到全面掌握客戶內(nèi)外信息，方便企業(yè)進(jìn)行后續(xù)應(yīng)收賬款的管理，制定具體的銷售方案。在預(yù)計將對客戶采用信用銷售的方式且客戶賒銷數(shù)額超過企業(yè)的審查范圍時，企業(yè)應(yīng)當(dāng)對客戶的資信情況展開調(diào)查。調(diào)查方式不限于與企業(yè)銷售人員溝通、請專業(yè)的機(jī)構(gòu)調(diào)查、通過外部系統(tǒng)獲得企業(yè)評價等，對待首次交易的客戶、賬齡較長且長期無法還款的企業(yè)、經(jīng)營狀態(tài)發(fā)生重大改變的企業(yè)應(yīng)當(dāng)給予相對多的關(guān)注。4.2.2制定系統(tǒng)化的客戶信用評級制度中小企業(yè)的客戶信用評級制度應(yīng)當(dāng)確保系統(tǒng)化、規(guī)范化，易于工作人員操作，量化評價指標(biāo)使評級體系清楚明了。中小企業(yè)在對客戶信息有了初步了解后，可根據(jù)交易重要性給以部分指標(biāo)分配相應(yīng)的權(quán)重，客觀地進(jìn)行客戶信用評級，針對不同的客戶類型制定差異化的信用政策，實(shí)現(xiàn)降低應(yīng)收賬款風(fēng)險的目標(biāo)。實(shí)施客戶信用評級后，相關(guān)部門必須將評級結(jié)果報專門的信用管理部門審批，確保信用評級制度的科學(xué)性。4.3完善應(yīng)收賬款風(fēng)險管理流程4.3.1建立賒銷申報制度企業(yè)的信用管理與賒銷緊密聯(lián)系在一起,由信用管理部門統(tǒng)一來進(jìn)行整理,對于信用擔(dān)保之類的欠款方式,也要對其進(jìn)行相應(yīng)的分析,以至于在客戶違約的時候可以更好的保護(hù)企業(yè)的利益。最后可以建立績效考核制度,規(guī)定各個銷售人員的賒銷額度，當(dāng)賒銷額度超過一定數(shù)字時候需要報備上級主管部門請求批準(zhǔn),使企業(yè)可以更好的管理應(yīng)收賬款。4.3.2注重合同的管理銷售合同是銷售是否成立很重要的一環(huán)節(jié),對于企業(yè)應(yīng)收賬款的管理,也可以從合同中下手。在訂立合同時候,企業(yè)給予相應(yīng)收款的福利,比如常見的商業(yè)折扣和現(xiàn)金折扣,可以使企業(yè)應(yīng)收賬款更好的收回的一種對策。其次在簽訂合同時候,對于一些惡意拖欠行為企業(yè)也需要把它扼殺在搖籃里,增加惡意拖欠貨款違約處罰力度等,合理利用法律的手段來維護(hù)自身的合法權(quán)益。4.3.3建立應(yīng)收賬款清收責(zé)任制為了保證企業(yè)應(yīng)收賬款的準(zhǔn)確性,明確個人責(zé)任。企業(yè)應(yīng)當(dāng)實(shí)行應(yīng)收賬款清收責(zé)任制,并簽訂責(zé)任書。例如銷售人員挪用貸款構(gòu)成犯罪的情況或每張清單都需要親自簽字并預(yù)留存根等條款,對企業(yè)員工進(jìn)行約束。應(yīng)收賬款是企業(yè)對于客戶的債權(quán),應(yīng)當(dāng)做到“四不做”:不做虛假銷售,不做虛假賬戶,不挪用公款,不套取清單發(fā)票。內(nèi)部的良好發(fā)展才能使企業(yè)蒸蒸日上。4.3.4做好應(yīng)收賬款的日常管理,加大催收力度設(shè)置賬齡分析表。對于企業(yè)存在的應(yīng)收賬款,應(yīng)于每年編制財務(wù)報表的時候也要進(jìn)行相關(guān)的整理,按年限編制賬齡分析表,賬齡比較大的還需要在附注中進(jìn)行披露,討論收回對策,無法收回則確認(rèn)實(shí)際壞賬。建立定期訪問客戶計劃。實(shí)時關(guān)注客戶的經(jīng)營情況,制定客戶訪問計劃。制度