財(cái)務(wù)報(bào)表制作作業(yè)指導(dǎo)書

財(cái)務(wù)報(bào)表制作作業(yè)指導(dǎo)書TOC\o"1-2"\h\u3989第1章財(cái)務(wù)報(bào)表基礎(chǔ) 3301191.1財(cái)務(wù)報(bào)表概述 3173911.1.1定義與概念 3137071.1.2財(cái)務(wù)報(bào)表的法律法規(guī)依據(jù) 3290691.2財(cái)務(wù)報(bào)表的編制目的與原則 4226491.2.1編制目的 4108931.2.2編制原則 4227091.3財(cái)務(wù)報(bào)表的分類與組成 4302741.3.1分類 497231.3.2組成 415456第2章資產(chǎn)負(fù)債表制作 531862.1資產(chǎn)負(fù)債表概述 558052.2資產(chǎn)項(xiàng)目的編制 5112862.3負(fù)債項(xiàng)目的編制 695352.4所有者權(quán)益項(xiàng)目的編制 619595第3章利潤(rùn)表制作 785783.1利潤(rùn)表概述 7308443.2收入項(xiàng)目的編制 737443.2.1收入分類 7258383.2.2收入確認(rèn)原則 766613.2.3收入項(xiàng)目的編制方法 731203.3費(fèi)用項(xiàng)目的編制 753883.3.1費(fèi)用分類 7249143.3.2費(fèi)用確認(rèn)原則 7310073.3.3費(fèi)用項(xiàng)目的編制方法 8266963.4利潤(rùn)項(xiàng)目的編制 8127523.4.1利潤(rùn)計(jì)算 882223.4.2利潤(rùn)項(xiàng)目的編制方法 81201第4章現(xiàn)金流量表制作 8225144.1現(xiàn)金流量表概述 8278944.2經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量項(xiàng)目的編制 832074.2.1收入項(xiàng)目 8125844.2.2支出項(xiàng)目 970934.2.3凈利潤(rùn) 9275074.3投資活動(dòng)現(xiàn)金流量項(xiàng)目的編制 9174014.3.1收入項(xiàng)目 9167224.3.2支出項(xiàng)目 9230334.4籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量項(xiàng)目的編制 9116824.4.1收入項(xiàng)目 9109374.4.2支出項(xiàng)目 96256第5章所有者權(quán)益變動(dòng)表制作 10309225.1所有者權(quán)益變動(dòng)表概述 1045935.2實(shí)收資本變動(dòng)項(xiàng)目的編制 10132565.3其他權(quán)益變動(dòng)項(xiàng)目的編制 10293245.4庫(kù)存股變動(dòng)項(xiàng)目的編制 1017625第6章財(cái)務(wù)報(bào)表附注 11286356.1財(cái)務(wù)報(bào)表附注概述 11245866.2重要會(huì)計(jì)政策與會(huì)計(jì)估計(jì) 11304766.2.1重要會(huì)計(jì)政策 1124996.2.2會(huì)計(jì)估計(jì) 11243426.3或有事項(xiàng)與承諾事項(xiàng) 11145036.3.1或有事項(xiàng) 11229206.3.2承諾事項(xiàng) 12326626.4關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易 12325256.4.1關(guān)聯(lián)方關(guān)系 12186106.4.2關(guān)聯(lián)方交易 1231961第7章財(cái)務(wù)報(bào)表編制前的準(zhǔn)備工作 12126907.1會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)工作 12211367.1.1保證會(huì)計(jì)核算原則的遵循 12230497.1.2會(huì)計(jì)科目的設(shè)置與核對(duì) 13195707.1.3會(huì)計(jì)憑證的審核 13169407.1.4會(huì)計(jì)賬簿的管理 139707.2期末賬務(wù)調(diào)整 13311007.2.1計(jì)算各項(xiàng)應(yīng)計(jì)、預(yù)提、攤銷等費(fèi)用 13163727.2.2確認(rèn)收入、成本和利潤(rùn) 13123777.2.3檢查稅金核算 1393327.2.4長(zhǎng)期股權(quán)投資、長(zhǎng)期債券投資的核算 1315857.2.5固定資產(chǎn)折舊和無(wú)形資產(chǎn)攤銷 13156127.3財(cái)務(wù)報(bào)表編制前的核對(duì)與審查 135207.3.1核對(duì)會(huì)計(jì)科目余額 13159457.3.2審查財(cái)務(wù)報(bào)表附注 13205507.3.3檢查財(cái)務(wù)報(bào)表編制格式 14192637.3.4準(zhǔn)備相關(guān)文件資料 14307047.3.5內(nèi)部控制測(cè)試 1418362第8章財(cái)務(wù)報(bào)表編制流程與方法 1427458.1財(cái)務(wù)報(bào)表編制流程 14201868.1.1數(shù)據(jù)收集 14119178.1.2數(shù)據(jù)整理 14207068.1.3編制報(bào)表 1452538.1.4報(bào)表審核 14155878.1.5報(bào)表發(fā)布 14205818.2財(cái)務(wù)報(bào)表編制方法 14319328.2.1資產(chǎn)負(fù)債表編制方法 14238228.2.2利潤(rùn)表編制方法 15323248.2.3現(xiàn)金流量表編制方法 15157608.3財(cái)務(wù)報(bào)表編制中的常見問題及處理 1568048.3.1數(shù)據(jù)不準(zhǔn)確 15265598.3.2報(bào)表格式不規(guī)范 15298978.3.3勾稽關(guān)系不符 15195758.3.4報(bào)表發(fā)布不及時(shí) 1529627第9章財(cái)務(wù)報(bào)表分析 15130429.1財(cái)務(wù)報(bào)表分析概述 15221359.2財(cái)務(wù)比率分析 1620129.3趨勢(shì)分析 1685759.4競(jìng)爭(zhēng)對(duì)比分析 161552第10章財(cái)務(wù)報(bào)表制作中的稅務(wù)考慮 172128010.1稅收政策對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響 17361110.1.1稅收政策概述 173260210.1.2稅收政策變動(dòng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響 172738510.1.3不同稅種對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的具體影響 171438810.2財(cái)務(wù)報(bào)表中的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn) 173012710.2.1稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的定義與分類 17343410.2.2稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)在財(cái)務(wù)報(bào)表中的體現(xiàn) 172218210.2.3稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與評(píng)估 17175410.3稅務(wù)籌劃與財(cái)務(wù)報(bào)表制作 172328710.3.1稅務(wù)籌劃概述 172230510.3.2稅務(wù)籌劃與財(cái)務(wù)報(bào)表的關(guān)系 171767710.3.3稅務(wù)籌劃在財(cái)務(wù)報(bào)表制作中的應(yīng)用 171235110.4財(cái)務(wù)報(bào)表在稅務(wù)審計(jì)中的應(yīng)用 173154610.4.1稅務(wù)審計(jì)概述 171286210.4.2財(cái)務(wù)報(bào)表在稅務(wù)審計(jì)中的作用 171952410.4.3稅務(wù)審計(jì)中財(cái)務(wù)報(bào)表的審核要點(diǎn) 172769410.1稅收政策對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響 1723410.2財(cái)務(wù)報(bào)表中的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn) 172713210.3稅務(wù)籌劃與財(cái)務(wù)報(bào)表制作 172737010.4財(cái)務(wù)報(bào)表在稅務(wù)審計(jì)中的應(yīng)用 18第1章財(cái)務(wù)報(bào)表基礎(chǔ)1.1財(cái)務(wù)報(bào)表概述1.1.1定義與概念財(cái)務(wù)報(bào)表是指企業(yè)為了反映其財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量，按照一定的格式和內(nèi)容要求，對(duì)外提供的定期報(bào)告。它是企業(yè)財(cái)務(wù)信息的載體，為各方利益相關(guān)者提供決策依據(jù)。1.1.2財(cái)務(wù)報(bào)表的法律法規(guī)依據(jù)我國(guó)財(cái)務(wù)報(bào)表的編制和披露主要遵循《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》、《公司法》、《證券法》等相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定。1.2財(cái)務(wù)報(bào)表的編制目的與原則1.2.1編制目的財(cái)務(wù)報(bào)表的編制目的主要包括：（1）反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況，為投資者、債權(quán)人等利益相關(guān)者提供決策依據(jù)；（2）評(píng)價(jià)企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量，為企業(yè)內(nèi)部管理提供信息支持；（3）滿足監(jiān)管需求，保證企業(yè)合規(guī)經(jīng)營(yíng)。1.2.2編制原則財(cái)務(wù)報(bào)表的編制原則主要包括：（1）真實(shí)性原則：保證報(bào)表所反映的企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量真實(shí)可靠；（2）完整性原則：全面、準(zhǔn)確地反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況，不得遺漏重要信息；（3）一致性原則：報(bào)表編制方法和程序在不同時(shí)期保持一致，便于比較分析；（4）及時(shí)性原則：按照規(guī)定的時(shí)間節(jié)點(diǎn)及時(shí)編制和披露財(cái)務(wù)報(bào)表。1.3財(cái)務(wù)報(bào)表的分類與組成1.3.1分類財(cái)務(wù)報(bào)表可分為以下幾類：（1）按報(bào)表反映的時(shí)間段分類：靜態(tài)報(bào)表（資產(chǎn)負(fù)債表）、動(dòng)態(tài)報(bào)表（利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表）；（2）按報(bào)表反映的內(nèi)容分類：財(cái)務(wù)狀況報(bào)表、經(jīng)營(yíng)成果報(bào)表、現(xiàn)金流量報(bào)表。1.3.2組成財(cái)務(wù)報(bào)表主要包括以下幾部分：（1）資產(chǎn)負(fù)債表：反映企業(yè)在某一特定時(shí)點(diǎn)的財(cái)務(wù)狀況，包括資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益；（2）利潤(rùn)表：反映企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)的經(jīng)營(yíng)成果，包括收入、費(fèi)用和利潤(rùn)；（3）現(xiàn)金流量表：反映企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)的現(xiàn)金流入和流出情況，包括經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量；（4）所有者權(quán)益變動(dòng)表：反映企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)所有者權(quán)益的變動(dòng)情況；（5）附注：對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表中的主要項(xiàng)目、會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)變更等進(jìn)行說明和補(bǔ)充。第2章資產(chǎn)負(fù)債表制作2.1資產(chǎn)負(fù)債表概述資產(chǎn)負(fù)債表是企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表的重要組成部分，反映了企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)的財(cái)務(wù)狀況。它以“資產(chǎn)=負(fù)債所有者權(quán)益”為基本等式，對(duì)企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益進(jìn)行分類和匯總。本章將詳細(xì)闡述資產(chǎn)負(fù)債表的制作流程。2.2資產(chǎn)項(xiàng)目的編制資產(chǎn)項(xiàng)目主要包括流動(dòng)資產(chǎn)和非流動(dòng)資產(chǎn)兩大類。在編制資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，需遵循以下原則：（1）按照資產(chǎn)流動(dòng)性大小排序，流動(dòng)性強(qiáng)的資產(chǎn)排在前面；（2）各項(xiàng)資產(chǎn)應(yīng)按照其賬面價(jià)值進(jìn)行列示；（3）對(duì)于重要的資產(chǎn)項(xiàng)目，應(yīng)詳細(xì)列明其構(gòu)成。具體步驟如下：（1）流動(dòng)資產(chǎn)項(xiàng)目：1)現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物：包括庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金等；2)短期投資：包括股票、債券、基金等；3)應(yīng)收賬款：包括應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款等；4)存貨：包括原材料、在產(chǎn)品、庫(kù)存商品、周轉(zhuǎn)材料等；5)其他流動(dòng)資產(chǎn)：如預(yù)收賬款、應(yīng)收利息、應(yīng)收股利等。（2）非流動(dòng)資產(chǎn)項(xiàng)目：1)長(zhǎng)期投資：包括對(duì)聯(lián)營(yíng)企業(yè)、合營(yíng)企業(yè)的投資等；2)固定資產(chǎn)：包括房屋、建筑物、機(jī)器設(shè)備等；3)在建工程：包括在建的房屋、建筑物、機(jī)器設(shè)備等；4)無(wú)形資產(chǎn)：包括專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)等；5)長(zhǎng)期待攤費(fèi)用：如廣告費(fèi)、研發(fā)費(fèi)等；6)其他非流動(dòng)資產(chǎn)：如長(zhǎng)期應(yīng)收款、投資性房地產(chǎn)等。2.3負(fù)債項(xiàng)目的編制負(fù)債項(xiàng)目主要包括流動(dòng)負(fù)債和非流動(dòng)負(fù)債兩大類。在編制資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，需遵循以下原則：（1）按照負(fù)債到期日遠(yuǎn)近排序，到期日近的負(fù)債排在前面；（2）各項(xiàng)負(fù)債應(yīng)按照其賬面價(jià)值進(jìn)行列示；（3）對(duì)于重要的負(fù)債項(xiàng)目，應(yīng)詳細(xì)列明其構(gòu)成。具體步驟如下：（1）流動(dòng)負(fù)債項(xiàng)目：1)短期借款：包括向金融機(jī)構(gòu)的借款、透支等；2)應(yīng)付賬款：包括應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款等；3)應(yīng)付工資：包括應(yīng)付職工薪酬、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)等；4)應(yīng)交稅費(fèi)：包括應(yīng)交增值稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅等；5)其他流動(dòng)負(fù)債：如應(yīng)付利息、應(yīng)付股利、一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期借款等。（2）非流動(dòng)負(fù)債項(xiàng)目：1)長(zhǎng)期借款：包括向金融機(jī)構(gòu)的長(zhǎng)期借款、融資租賃等；2)應(yīng)付債券：包括企業(yè)發(fā)行的債券、可轉(zhuǎn)換債券等；3)長(zhǎng)期應(yīng)付款：如長(zhǎng)期租賃、補(bǔ)償款等；4)遞延所得稅負(fù)債：包括確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債；5)其他非流動(dòng)負(fù)債：如長(zhǎng)期應(yīng)收款、投資性房地產(chǎn)等。2.4所有者權(quán)益項(xiàng)目的編制所有者權(quán)益項(xiàng)目主要包括實(shí)收資本、資本公積、盈余公積、未分配利潤(rùn)等。在編制資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，需遵循以下原則：（1）各項(xiàng)所有者權(quán)益項(xiàng)目應(yīng)按照其賬面價(jià)值進(jìn)行列示；（2）詳細(xì)列明各項(xiàng)所有者權(quán)益項(xiàng)目的構(gòu)成。具體步驟如下：（1）實(shí)收資本：反映企業(yè)所有者投入的資本；（2）資本公積：包括企業(yè)收到投資者投入的超出其在注冊(cè)資本中所占份額的投資、資產(chǎn)評(píng)估增值等；（3）盈余公積：包括法定盈余公積、任意盈余公積等；（4）未分配利潤(rùn)：反映企業(yè)歷年累積的未分配利潤(rùn)。通過以上步驟，可完成資產(chǎn)負(fù)債表的編制。在編制過程中，應(yīng)保證各項(xiàng)數(shù)據(jù)準(zhǔn)確、完整，遵循財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)規(guī)定。第3章利潤(rùn)表制作3.1利潤(rùn)表概述利潤(rùn)表是企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表的重要組成部分，反映了企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間內(nèi)的經(jīng)營(yíng)成果。本章主要介紹利潤(rùn)表的制作流程和方法。利潤(rùn)表主要包括收入、費(fèi)用和利潤(rùn)三個(gè)部分，通過對(duì)其編制，可以了解企業(yè)的盈利能力和發(fā)展?fàn)顩r。3.2收入項(xiàng)目的編制3.2.1收入分類在編制利潤(rùn)表時(shí)，首先需要對(duì)收入進(jìn)行分類。收入主要包括營(yíng)業(yè)收入、投資收益、補(bǔ)貼收入和其他收入等。3.2.2收入確認(rèn)原則收入確認(rèn)原則是編制收入項(xiàng)目的基礎(chǔ)。根據(jù)我國(guó)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，收入確認(rèn)應(yīng)遵循以下原則：（1）收入已經(jīng)實(shí)現(xiàn)或者可以預(yù)期實(shí)現(xiàn)；（2）收入的金額可以可靠地計(jì)量；（3）收入與經(jīng)濟(jì)利益相關(guān)聯(lián)；（4）收入的發(fā)生與企業(yè)的日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)。3.2.3收入項(xiàng)目的編制方法在編制收入項(xiàng)目時(shí)，應(yīng)按照以下步驟進(jìn)行：（1）根據(jù)收入分類，將各項(xiàng)收入分別列示；（2）按照收入確認(rèn)原則，確認(rèn)各項(xiàng)收入的金額；（3）將確認(rèn)的收入金額填入利潤(rùn)表相應(yīng)的收入項(xiàng)目中。3.3費(fèi)用項(xiàng)目的編制3.3.1費(fèi)用分類費(fèi)用是企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過程中發(fā)生的支出，主要包括營(yíng)業(yè)成本、稅金及附加、銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用等。3.3.2費(fèi)用確認(rèn)原則費(fèi)用確認(rèn)原則是編制費(fèi)用項(xiàng)目的基礎(chǔ)。根據(jù)我國(guó)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，費(fèi)用確認(rèn)應(yīng)遵循以下原則：（1）費(fèi)用已經(jīng)發(fā)生或者可以預(yù)期發(fā)生；（2）費(fèi)用的金額可以可靠地計(jì)量；（3）費(fèi)用與經(jīng)濟(jì)利益相關(guān)聯(lián)；（4）費(fèi)用的發(fā)生與企業(yè)的日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)。3.3.3費(fèi)用項(xiàng)目的編制方法在編制費(fèi)用項(xiàng)目時(shí)，應(yīng)按照以下步驟進(jìn)行：（1）根據(jù)費(fèi)用分類，將各項(xiàng)費(fèi)用分別列示；（2）按照費(fèi)用確認(rèn)原則，確認(rèn)各項(xiàng)費(fèi)用的金額；（3）將確認(rèn)的費(fèi)用金額填入利潤(rùn)表相應(yīng)的費(fèi)用項(xiàng)目中。3.4利潤(rùn)項(xiàng)目的編制3.4.1利潤(rùn)計(jì)算利潤(rùn)是企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果，計(jì)算公式如下：利潤(rùn)=收入總額費(fèi)用總額3.4.2利潤(rùn)項(xiàng)目的編制方法在編制利潤(rùn)項(xiàng)目時(shí)，應(yīng)按照以下步驟進(jìn)行：（1）根據(jù)收入和費(fèi)用項(xiàng)目的編制結(jié)果，計(jì)算收入總額和費(fèi)用總額；（2）將收入總額減去費(fèi)用總額，得到利潤(rùn)總額；（3）將利潤(rùn)總額填入利潤(rùn)表相應(yīng)的利潤(rùn)項(xiàng)目中。第4章現(xiàn)金流量表制作4.1現(xiàn)金流量表概述現(xiàn)金流量表是企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表的重要組成部分，主要反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間內(nèi)現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的流入和流出情況。通過對(duì)現(xiàn)金流量表的分析，可以了解企業(yè)的現(xiàn)金收支狀況、財(cái)務(wù)穩(wěn)健性及現(xiàn)金流量管理能力。現(xiàn)金流量表分為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)三個(gè)部分。4.2經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量項(xiàng)目的編制4.2.1收入項(xiàng)目（1）主營(yíng)業(yè)務(wù)收入：反映企業(yè)主要業(yè)務(wù)所實(shí)現(xiàn)的收入。（2）其他業(yè)務(wù)收入：反映企業(yè)非主要業(yè)務(wù)所實(shí)現(xiàn)的收入。4.2.2支出項(xiàng)目（1）主營(yíng)業(yè)務(wù)成本：反映企業(yè)主要業(yè)務(wù)所產(chǎn)生的成本。（2）稅金及附加：反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)應(yīng)負(fù)擔(dān)的稅金及附加。（3）銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用：分別反映企業(yè)在銷售、管理和融資活動(dòng)中發(fā)生的費(fèi)用。（4）其他業(yè)務(wù)成本：反映企業(yè)非主要業(yè)務(wù)所產(chǎn)生的成本。4.2.3凈利潤(rùn)凈利潤(rùn)=主營(yíng)業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入主營(yíng)業(yè)務(wù)成本稅金及附加銷售費(fèi)用管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用其他業(yè)務(wù)成本。4.3投資活動(dòng)現(xiàn)金流量項(xiàng)目的編制4.3.1收入項(xiàng)目（1）收回投資收到的現(xiàn)金：反映企業(yè)收回投資所收到的現(xiàn)金。（2）取得投資收益收到的現(xiàn)金：反映企業(yè)取得投資收益所收到的現(xiàn)金。4.3.2支出項(xiàng)目（1）投資支付的現(xiàn)金：反映企業(yè)進(jìn)行投資支付的現(xiàn)金。（2）購(gòu)建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金：反映企業(yè)購(gòu)建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金。4.4籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量項(xiàng)目的編制4.4.1收入項(xiàng)目（1）吸收投資收到的現(xiàn)金：反映企業(yè)吸收投資所收到的現(xiàn)金。（2）取得借款收到的現(xiàn)金：反映企業(yè)取得借款所收到的現(xiàn)金。（3）發(fā)行債券收到的現(xiàn)金：反映企業(yè)發(fā)行債券所收到的現(xiàn)金。4.4.2支出項(xiàng)目（1）償還債務(wù)支付的現(xiàn)金：反映企業(yè)償還債務(wù)支付的現(xiàn)金。（2）分配股利、利潤(rùn)或償付利息支付的現(xiàn)金：反映企業(yè)分配股利、利潤(rùn)或償付利息支付的現(xiàn)金。（3）支付其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金：反映企業(yè)支付其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金。通過對(duì)本章內(nèi)容的學(xué)習(xí)，讀者應(yīng)掌握現(xiàn)金流量表的基本概念、編制方法和具體操作步驟，為實(shí)際工作中編制現(xiàn)金流量表提供指導(dǎo)。第5章所有者權(quán)益變動(dòng)表制作5.1所有者權(quán)益變動(dòng)表概述所有者權(quán)益變動(dòng)表是反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間內(nèi)所有者權(quán)益各項(xiàng)目增減變動(dòng)情況的財(cái)務(wù)報(bào)表。該表揭示了企業(yè)資本保值增值的來(lái)源與途徑，為投資者、債權(quán)人等利益相關(guān)者提供決策依據(jù)。本章主要介紹如何編制所有者權(quán)益變動(dòng)表，包括實(shí)收資本、其他權(quán)益和庫(kù)存股等變動(dòng)項(xiàng)目的處理。5.2實(shí)收資本變動(dòng)項(xiàng)目的編制實(shí)收資本變動(dòng)項(xiàng)目反映了企業(yè)在報(bào)告期內(nèi)實(shí)收資本的增減變動(dòng)情況。編制實(shí)收資本變動(dòng)項(xiàng)目時(shí)，應(yīng)遵循以下步驟：（1）列出報(bào)告期初實(shí)收資本的余額。（2）根據(jù)報(bào)告期內(nèi)發(fā)生的實(shí)收資本變動(dòng)事項(xiàng)，如增資、減資、利潤(rùn)分配等，計(jì)算各項(xiàng)變動(dòng)金額。（3）將各項(xiàng)變動(dòng)金額按照發(fā)生時(shí)間順序進(jìn)行匯總，得出報(bào)告期末實(shí)收資本的余額。（4）將報(bào)告期末實(shí)收資本余額與期初余額進(jìn)行對(duì)比，分析實(shí)收資本變動(dòng)的原因。5.3其他權(quán)益變動(dòng)項(xiàng)目的編制其他權(quán)益變動(dòng)項(xiàng)目主要包括資本公積、盈余公積、未分配利潤(rùn)等。編制其他權(quán)益變動(dòng)項(xiàng)目時(shí)，應(yīng)按照以下步驟進(jìn)行：（1）列出報(bào)告期初其他權(quán)益項(xiàng)目的余額。（2）根據(jù)報(bào)告期內(nèi)發(fā)生的其他權(quán)益變動(dòng)事項(xiàng)，如利潤(rùn)分配、提取盈余公積、股票發(fā)行費(fèi)用等，計(jì)算各項(xiàng)變動(dòng)金額。（3）將各項(xiàng)變動(dòng)金額按照發(fā)生時(shí)間順序進(jìn)行匯總，得出報(bào)告期末其他權(quán)益項(xiàng)目的余額。（4）將報(bào)告期末其他權(quán)益項(xiàng)目余額與期初余額進(jìn)行對(duì)比，分析其他權(quán)益變動(dòng)的原因。5.4庫(kù)存股變動(dòng)項(xiàng)目的編制庫(kù)存股是指企業(yè)回購(gòu)的尚未注銷的股份。編制庫(kù)存股變動(dòng)項(xiàng)目時(shí)，應(yīng)遵循以下步驟：（1）列出報(bào)告期初庫(kù)存股的余額。（2）根據(jù)報(bào)告期內(nèi)企業(yè)回購(gòu)和注銷股份的情況，計(jì)算庫(kù)存股的變動(dòng)金額。（3）將庫(kù)存股變動(dòng)金額進(jìn)行匯總，得出報(bào)告期末庫(kù)存股的余額。（4）將報(bào)告期末庫(kù)存股余額與期初余額進(jìn)行對(duì)比，分析庫(kù)存股變動(dòng)的原因。注意：在編制庫(kù)存股變動(dòng)項(xiàng)目時(shí)，需關(guān)注企業(yè)回購(gòu)股份的會(huì)計(jì)處理，保證報(bào)表數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性。第6章財(cái)務(wù)報(bào)表附注6.1財(cái)務(wù)報(bào)表附注概述財(cái)務(wù)報(bào)表附注作為財(cái)務(wù)報(bào)表的重要組成部分，旨在對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表中的數(shù)字進(jìn)行詳細(xì)解釋和補(bǔ)充，以便用戶能夠更加全面、準(zhǔn)確地理解企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量。本章節(jié)主要涉及財(cái)務(wù)報(bào)表附注的基本內(nèi)容、編制原則及注意事項(xiàng)。6.2重要會(huì)計(jì)政策與會(huì)計(jì)估計(jì)6.2.1重要會(huì)計(jì)政策企業(yè)在編制財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，應(yīng)遵循以下重要會(huì)計(jì)政策：（1）會(huì)計(jì)年度：采用公歷年度，即每年1月1日至12月31日。（2）記賬本位幣：采用人民幣為記賬本位幣。（3）會(huì)計(jì)要素計(jì)量屬性：采用歷史成本計(jì)量屬性。（4）計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備：對(duì)存在減值跡象的資產(chǎn)，計(jì)提相應(yīng)的減值準(zhǔn)備。6.2.2會(huì)計(jì)估計(jì)企業(yè)在編制財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，涉及以下重要會(huì)計(jì)估計(jì)：（1）存貨跌價(jià)準(zhǔn)備：根據(jù)存貨的可變現(xiàn)凈值低于其成本的金額計(jì)提。（2）壞賬準(zhǔn)備：根據(jù)應(yīng)收款項(xiàng)的可收回性計(jì)提。（3）固定資產(chǎn)折舊和無(wú)形資產(chǎn)攤銷：采用直線法計(jì)算。（4）預(yù)計(jì)負(fù)債：根據(jù)或有事項(xiàng)的金額和可能性計(jì)提。6.3或有事項(xiàng)與承諾事項(xiàng)6.3.1或有事項(xiàng)企業(yè)在編制財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，應(yīng)充分考慮以下或有事項(xiàng)：（1）未決訴訟、仲裁案件。（2）產(chǎn)品質(zhì)量保證、售后服務(wù)承諾。（3）對(duì)外擔(dān)保事項(xiàng)。（4）其他可能導(dǎo)致企業(yè)承擔(dān)責(zé)任的或有事項(xiàng)。6.3.2承諾事項(xiàng)企業(yè)在編制財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，應(yīng)披露以下承諾事項(xiàng)：（1）購(gòu)買、出售資產(chǎn)和股權(quán)的承諾。（2）提供財(cái)務(wù)資助的承諾。（3）簽訂的重大合同及其履行情況。（4）其他可能導(dǎo)致企業(yè)承擔(dān)責(zé)任的承諾事項(xiàng)。6.4關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易6.4.1關(guān)聯(lián)方關(guān)系企業(yè)在編制財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，應(yīng)識(shí)別以下關(guān)聯(lián)方：（1）控股股東、實(shí)際控制人。（2）關(guān)聯(lián)方企業(yè)。（3）關(guān)聯(lián)方個(gè)人。（4）企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方之間的其他關(guān)系。6.4.2關(guān)聯(lián)方交易企業(yè)在編制財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，應(yīng)披露以下關(guān)聯(lián)方交易：（1）購(gòu)買、銷售商品和提供勞務(wù)。（2）轉(zhuǎn)讓、受讓資產(chǎn)。（3）共同投資。（4）提供財(cái)務(wù)資助。（5）其他關(guān)聯(lián)方交易。企業(yè)在披露關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易時(shí)，應(yīng)遵循公平、公正、公開的原則，保證信息披露的真實(shí)性、準(zhǔn)確性和完整性。第7章財(cái)務(wù)報(bào)表編制前的準(zhǔn)備工作7.1會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)工作7.1.1保證會(huì)計(jì)核算原則的遵循在進(jìn)行財(cái)務(wù)報(bào)表編制前，需對(duì)會(huì)計(jì)核算原則進(jìn)行復(fù)習(xí)與理解，保證在實(shí)際操作中遵循相關(guān)原則，如權(quán)責(zé)發(fā)生制、一致性、謹(jǐn)慎性等。7.1.2會(huì)計(jì)科目的設(shè)置與核對(duì)檢查企業(yè)會(huì)計(jì)科目的設(shè)置是否符合國(guó)家財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，以及是否滿足企業(yè)自身業(yè)務(wù)需求。對(duì)照會(huì)計(jì)科目表，核對(duì)各科目余額，保證無(wú)誤。7.1.3會(huì)計(jì)憑證的審核對(duì)會(huì)計(jì)憑證的真實(shí)性、合法性和準(zhǔn)確性進(jìn)行審核，保證所有會(huì)計(jì)憑證都已正確錄入系統(tǒng)。7.1.4會(huì)計(jì)賬簿的管理定期對(duì)會(huì)計(jì)賬簿進(jìn)行清理和整理，保證賬簿記錄完整、連續(xù)、清晰，便于查詢和分析。7.2期末賬務(wù)調(diào)整7.2.1計(jì)算各項(xiàng)應(yīng)計(jì)、預(yù)提、攤銷等費(fèi)用根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，對(duì)當(dāng)期已發(fā)生但尚未支付的費(fèi)用進(jìn)行預(yù)提，對(duì)已支付但尚未發(fā)生的費(fèi)用進(jìn)行攤銷。7.2.2確認(rèn)收入、成本和利潤(rùn)對(duì)當(dāng)期實(shí)現(xiàn)的收入、發(fā)生的成本進(jìn)行核算，保證收入、成本和利潤(rùn)的準(zhǔn)確性。7.2.3檢查稅金核算根據(jù)稅收法律法規(guī)，核對(duì)各項(xiàng)稅金的計(jì)算和計(jì)提是否準(zhǔn)確無(wú)誤。7.2.4長(zhǎng)期股權(quán)投資、長(zhǎng)期債券投資的核算對(duì)長(zhǎng)期股權(quán)投資、長(zhǎng)期債券投資進(jìn)行核算，確認(rèn)投資收益或損失。7.2.5固定資產(chǎn)折舊和無(wú)形資產(chǎn)攤銷按照企業(yè)會(huì)計(jì)政策，對(duì)固定資產(chǎn)折舊和無(wú)形資產(chǎn)攤銷進(jìn)行計(jì)算和確認(rèn)。7.3財(cái)務(wù)報(bào)表編制前的核對(duì)與審查7.3.1核對(duì)會(huì)計(jì)科目余額對(duì)總賬、明細(xì)賬、日記賬的科目余額進(jìn)行核對(duì)，保證賬賬相符。7.3.2審查財(cái)務(wù)報(bào)表附注對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表附注中涉及的會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)變更、前期差錯(cuò)更正等內(nèi)容進(jìn)行審查，保證披露準(zhǔn)確無(wú)誤。7.3.3檢查財(cái)務(wù)報(bào)表編制格式保證財(cái)務(wù)報(bào)表的編制格式符合國(guó)家財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度的要求，便于財(cái)務(wù)報(bào)表的使用者理解。7.3.4準(zhǔn)備相關(guān)文件資料收集和整理財(cái)務(wù)報(bào)表編制所需的各項(xiàng)文件資料，如合同、協(xié)議、審批文件等，以備審查。7.3.5內(nèi)部控制測(cè)試對(duì)與財(cái)務(wù)報(bào)表編制相關(guān)的內(nèi)部控制進(jìn)行測(cè)試，保證內(nèi)部控制的有效性，防范錯(cuò)誤和舞弊現(xiàn)象的發(fā)生。第8章財(cái)務(wù)報(bào)表編制流程與方法8.1財(cái)務(wù)報(bào)表編制流程8.1.1數(shù)據(jù)收集在編制財(cái)務(wù)報(bào)表之前，首先需收集與公司財(cái)務(wù)狀況相關(guān)的各項(xiàng)數(shù)據(jù)，包括但不限于：銀行對(duì)賬單、會(huì)計(jì)憑證、財(cái)務(wù)賬簿、預(yù)算資料等。8.1.2數(shù)據(jù)整理對(duì)收集到的數(shù)據(jù)進(jìn)行整理，保證其真實(shí)、完整、準(zhǔn)確。主要包括：核對(duì)賬目、調(diào)整賬務(wù)、計(jì)算各項(xiàng)指標(biāo)等。8.1.3編制報(bào)表根據(jù)我國(guó)財(cái)務(wù)報(bào)表編制規(guī)定，按照一定的格式和內(nèi)容，編制資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表等主要財(cái)務(wù)報(bào)表。8.1.4報(bào)表審核對(duì)編制完成的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審核，保證報(bào)表內(nèi)容真實(shí)、完整、合規(guī)。審核主要包括：報(bào)表格式、數(shù)據(jù)準(zhǔn)確性、勾稽關(guān)系等。8.1.5報(bào)表發(fā)布將審核無(wú)誤的財(cái)務(wù)報(bào)表按照規(guī)定的時(shí)間和程序進(jìn)行發(fā)布，同時(shí)做好對(duì)外解釋和溝通工作。8.2財(cái)務(wù)報(bào)表編制方法8.2.1資產(chǎn)負(fù)債表編制方法（1）根據(jù)資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益的類別，分別列出各項(xiàng)賬面價(jià)值；（2）保證資產(chǎn)負(fù)債表左右兩邊平衡；（3）按照規(guī)定格式和內(nèi)容，準(zhǔn)確反映公司的財(cái)務(wù)狀況。8.2.2利潤(rùn)表編制方法（1）按照收入、成本、費(fèi)用等類別，列出各項(xiàng)數(shù)據(jù)；（2）計(jì)算凈利潤(rùn)；（3）按照規(guī)定格式和內(nèi)容，準(zhǔn)確反映公司的經(jīng)營(yíng)成果。8.2.3現(xiàn)金流量表編制方法（1）按照經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)、籌資活動(dòng)等類別，列出現(xiàn)金流入和流出情況；（2）計(jì)算現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的凈增加額；（3）按照規(guī)定格式和內(nèi)容，準(zhǔn)確反映公司現(xiàn)金流量狀況。8.3財(cái)務(wù)報(bào)表編制中的常見問題及處理8.3.1數(shù)據(jù)不準(zhǔn)確處理方法：加強(qiáng)數(shù)據(jù)核對(duì)，保證數(shù)據(jù)來(lái)源真實(shí)、準(zhǔn)確；提高會(huì)計(jì)核算水平，減少人為失誤。8.3.2報(bào)表格式不規(guī)范處理方法：嚴(yán)格按照我國(guó)財(cái)務(wù)報(bào)表編制規(guī)定，規(guī)范報(bào)表格式；加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，提高報(bào)表編制質(zhì)量。8.3.3勾稽關(guān)系不符處理方法：認(rèn)真核對(duì)報(bào)表內(nèi)、報(bào)表間的勾稽關(guān)系，發(fā)覺問題及時(shí)調(diào)整；加強(qiáng)報(bào)表審核，保證報(bào)表勾稽關(guān)系正確。8.3.4報(bào)表發(fā)布不及時(shí)處理方法：制定嚴(yán)格的報(bào)表編制和發(fā)布時(shí)間表，保證按時(shí)完成；加強(qiáng)各部門間的溝通與協(xié)作，提高報(bào)表編制效率。第9章財(cái)務(wù)報(bào)表分析9.1財(cái)務(wù)報(bào)表分析概述本章主要對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行分析，以揭示企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況、財(cái)務(wù)狀況及發(fā)展?jié)摿?。?cái)務(wù)報(bào)表分析主要包括財(cái)務(wù)比率分析、趨勢(shì)分析和競(jìng)爭(zhēng)對(duì)比分析三個(gè)方面。通過分析，有助于了解企業(yè)的財(cái)務(wù)健康狀況，為投資決策提供依據(jù)。9.2財(cái)務(wù)比率分析財(cái)務(wù)比率分析是通過對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表中的數(shù)據(jù)進(jìn)行計(jì)算和處理，得出一系列財(cái)務(wù)比率，從而評(píng)估企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成果和財(cái)務(wù)狀況。以下是一些主要的財(cái)務(wù)比率：（1）流動(dòng)比率：反映企業(yè)短期償債能力的比率，計(jì)算公式為流動(dòng)資產(chǎn)/流動(dòng)負(fù)債。（2）速動(dòng)比率：反映企業(yè)除去存貨后的短期償債能力的比率，計(jì)算公式為（流動(dòng)資產(chǎn)存貨）/流動(dòng)負(fù)債。（3）負(fù)債比率：反映企業(yè)負(fù)債占總資產(chǎn)的比重，計(jì)算公式為總負(fù)債/總資產(chǎn)。（4）杠桿比率：反映企業(yè)債務(wù)融資的比重，計(jì)算公式為總負(fù)債/股東權(quán)益。（5）資產(chǎn)回報(bào)率：反映企業(yè)利用資產(chǎn)創(chuàng)造利潤(rùn)的能力，計(jì)算