注冊(cè)會(huì)計(jì)師稅法-第一節(jié)城市維護(hù)建設(shè)稅法

注冊(cè)會(huì)計(jì)師稅法-第一節(jié)城市維護(hù)建設(shè)稅法1.【單選題】下列項(xiàng)目中，不作為城建稅計(jì)稅依據(jù)的是（??）。A.納稅人被認(rèn)定為偷稅少繳的增值稅款B.納稅人被認(rèn)定為抗稅少繳的消費(fèi)稅款C.納稅人欠繳的消費(fèi)稅（江南博哥）D.對(duì)欠繳增值稅加收的滯納金正確答案：D參考解析：城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù)，是指納稅人實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅稅額。納稅人違反增值稅、消費(fèi)稅有關(guān)稅法而加收的滯納金和罰款，是稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人違法行為的經(jīng)濟(jì)制裁，不作為城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù);但納稅人在被查補(bǔ)增值稅、消費(fèi)稅和被處以罰款時(shí)，應(yīng)同時(shí)對(duì)其偷漏的城市維護(hù)建設(shè)稅進(jìn)行補(bǔ)稅、征收滯納金、并處罰款。2.【單選題】某鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)位于縣區(qū)，6月繳納增值稅5萬(wàn)元，消費(fèi)稅3萬(wàn)元，則該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納城建稅為（??）萬(wàn)元。A.0．56B.0．4C.0．08D.0．35正確答案：B參考解析：應(yīng)繳城建稅=(3+5)×5％=0．4(萬(wàn)元)。3.【單選題】位于縣城的甲企業(yè)2020年5月實(shí)際繳納增值稅350萬(wàn)元(其中包括進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅50萬(wàn)元)、消費(fèi)稅530萬(wàn)元(其中包括由位于市區(qū)的乙企業(yè)代收代繳的消費(fèi)稅30萬(wàn)元)。則甲企業(yè)本月應(yīng)向所在縣城稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅為（??）萬(wàn)元。A.40B.41．5C.42．50D.44．00正確答案：A參考解析：進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅和代收代繳的消費(fèi)稅不作為城建稅的計(jì)稅依據(jù)。應(yīng)納城建稅=(350-50+530-30)×5％=40(萬(wàn)元)。4.【單選題】位于縣城的甲企業(yè)2021年3月增值稅留抵退稅為40萬(wàn)元、進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納增值稅60萬(wàn)元．實(shí)際繳納消費(fèi)稅530萬(wàn)元(其中包括由位于市區(qū)的乙企業(yè)代收代繳的消費(fèi)稅30萬(wàn)元)。則甲企業(yè)本月應(yīng)向所在縣城稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅為（??）萬(wàn)元。A.23B.25C.31D.29．5正確答案：A參考解析：城建稅的計(jì)稅依據(jù)為納稅人實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅稅額之和。其計(jì)稅依據(jù)應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定扣除期末留抵退稅退還的增值稅稅額。城建稅進(jìn)口不征，出口不退。所以進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅不作為城建稅的計(jì)稅依據(jù)，代扣代繳、代收代繳的消費(fèi)稅其城建稅的納稅地點(diǎn)在代扣代收地。應(yīng)納城建稅=(-40+530-30)×5％=23(萬(wàn)元)。5.【單選題】甲市某私營(yíng)企業(yè)2021年4月接受稅務(wù)機(jī)關(guān)的稽查．稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的稽查報(bào)告顯示該企業(yè)需補(bǔ)繳增值稅18．4萬(wàn)元，消費(fèi)稅22．95萬(wàn)元，房產(chǎn)稅0．8萬(wàn)元，土地使用稅0．5萬(wàn)元。另收取稅收滯納金4．8萬(wàn)元，罰款10萬(wàn)元。該私營(yíng)企業(yè)2021年4月應(yīng)補(bǔ)繳的城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加及地方教育附加為（）萬(wàn)元。A.5．41B.5．62C.4．96D.4．14正確答案：C參考解析：該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)補(bǔ)繳城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加及地方教育附加=(18．4+22．95)×(7％+3％+2％)=4．96(萬(wàn)元)6.【單選題】下列對(duì)城市維護(hù)建設(shè)稅的表述不正確的是（）。A.屬于附加稅B.稅款專門用于城市的公用事業(yè)和公共設(shè)施的維護(hù)建設(shè)C.本身沒(méi)有特定的課稅對(duì)象D.根據(jù)城鎮(zhèn)規(guī)模設(shè)計(jì)定額稅率正確答案：D參考解析：根據(jù)城鎮(zhèn)規(guī)模設(shè)計(jì)地區(qū)差別比例稅率。7.【單選題】位于市區(qū)的某公司2020年4月應(yīng)繳納增值稅120萬(wàn)元，實(shí)際繳納增值稅150萬(wàn)元(包括繳納以前年度欠繳的增值稅10萬(wàn)元)。當(dāng)月因享受增值稅先征后退政策，獲得增值稅退稅40萬(wàn)元。則該公司當(dāng)月應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加及地方教育附加合計(jì)為(??)萬(wàn)元。A.14．40B.13．20C.16．80D.18正確答案：D參考解析：城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加、地方教育附加以納稅人“實(shí)際繳納”的增值稅、消費(fèi)稅稅額為計(jì)稅依據(jù)，對(duì)納稅人被查補(bǔ)的增值稅、消費(fèi)稅，應(yīng)同時(shí)對(duì)其偷漏的城市維護(hù)建設(shè)稅及附加補(bǔ)征。對(duì)增值稅、消費(fèi)稅實(shí)行先征后返、先征后退、即征即退辦法的，除另有規(guī)定外，對(duì)隨增值稅、消費(fèi)稅附征的城市維護(hù)建設(shè)稅及附加，一律不予退(返)還。教育費(fèi)附加的征收比率為3％，地方教育附加的征收比率為2％，納稅人所在地為市區(qū)的，城市維護(hù)建設(shè)稅的稅率為7％。該公司當(dāng)月應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加、地方教育附加合計(jì)=150×(7％+3％+2％)=18(萬(wàn)元)。8.【單選題】企業(yè)繳納的下列稅額中，應(yīng)作為城市維護(hù)建設(shè)稅計(jì)稅依據(jù)的是（）。A.進(jìn)口環(huán)節(jié)的消費(fèi)稅稅額B.資源稅稅額C.契稅稅額D.增值稅稅額正確答案：D參考解析：選項(xiàng)A錯(cuò)誤，海關(guān)對(duì)進(jìn)口產(chǎn)品代征的增值稅和消費(fèi)稅不繳納城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加。選項(xiàng)D正確、選項(xiàng)BC錯(cuò)誤，城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù)是納稅人實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅稅額。9.【單選題】下列關(guān)于城市維護(hù)建設(shè)稅計(jì)稅依據(jù)的表述中，正確的是（）。A.免征增值稅和消費(fèi)稅時(shí)應(yīng)同時(shí)免征城市維護(hù)建設(shè)稅B.對(duì)出口產(chǎn)品退還增值稅的，應(yīng)退還已繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅C.期末留抵退稅退還的增值稅稅額不得從城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù)中扣除D.納稅人違反增值稅、消費(fèi)稅有關(guān)稅法被加收的滯納金應(yīng)計(jì)入城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù)正確答案：A參考解析：選項(xiàng)A正確，城市維護(hù)建設(shè)稅隨著增值稅、消費(fèi)稅的減免而減免。選項(xiàng)B錯(cuò)誤，出口產(chǎn)品退還增值稅、消費(fèi)稅的，不退還已繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅。選項(xiàng)C錯(cuò)誤，城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù)應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定扣除期末留抵退稅退還的增值稅稅額。選項(xiàng)D錯(cuò)誤，納稅人違反增值稅、消費(fèi)稅有關(guān)規(guī)定而加收的滯納金和罰款，是稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人違法行為的經(jīng)濟(jì)制裁，不作為城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù)。10.【單選題】位于縣城的甲企業(yè)2021年5月實(shí)際繳納增值稅233萬(wàn)元(其中包括進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅23萬(wàn)元)、消費(fèi)稅333萬(wàn)元(其中包括由位于市區(qū)的乙企業(yè)代收代繳的消費(fèi)稅33萬(wàn)元)。則甲企業(yè)本月應(yīng)向所在縣城稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅為（）。A.25.5萬(wàn)元B.30萬(wàn)元C.35萬(wàn)元D.40萬(wàn)元正確答案：A參考解析：甲企業(yè)位于縣城，城市維護(hù)建設(shè)稅稅率應(yīng)為5％。城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù)為納稅人實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅稅額，但進(jìn)口環(huán)節(jié)海關(guān)代征的增值稅、消費(fèi)稅不征收城市維護(hù)建設(shè)稅，因此進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納的增值稅23萬(wàn)元不計(jì)入計(jì)稅依據(jù)。被受托方代收代繳的消費(fèi)稅，應(yīng)由受托方在受托方所在地，按照受托方所在地的適用稅率同時(shí)代收代繳城市維護(hù)建設(shè)稅，所以乙企業(yè)代收代繳的消費(fèi)稅33萬(wàn)元也無(wú)須計(jì)入計(jì)稅依據(jù)。綜上，甲企業(yè)本月應(yīng)向所在縣城稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅=(233-23+333-33)×5％=25.5(萬(wàn)元)，選項(xiàng)A正確。11.【單選題】位于縣城的亮閃閃公司，具有出口經(jīng)營(yíng)資質(zhì)。2021年2月實(shí)際繳納增值稅230000元，此外該企業(yè)2月收到退還的上個(gè)月出口退稅額5000元，當(dāng)月稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)其進(jìn)行稅務(wù)檢查，發(fā)現(xiàn)企業(yè)以前月份采用隱瞞收入的方式少繳納增值稅30000元，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)其征收滯納金300元，罰款3000元。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅為（）元。A.13250B.13000C.13265D.13400正確答案：B參考解析：城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù)為納稅人實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅稅額。出口退稅所退還的增值稅金額，不退還已經(jīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)費(fèi)。故應(yīng)以當(dāng)月實(shí)際繳納的增值稅230000元計(jì)入計(jì)稅依據(jù)。納稅人違反增值稅、消費(fèi)稅有關(guān)稅法規(guī)定而加收的滯納金和罰款，是稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人違法行為的經(jīng)濟(jì)制裁，不作為城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù)，故滯納金300元、罰款3000元不應(yīng)計(jì)入計(jì)稅依據(jù)；但納稅人在被查補(bǔ)增值稅、消費(fèi)稅并被處以罰款時(shí)，應(yīng)同時(shí)對(duì)其偷漏的城市維護(hù)建設(shè)稅進(jìn)行補(bǔ)稅，故企業(yè)以前月份采用隱瞞收入的方式少繳納增值稅30000元應(yīng)計(jì)入計(jì)稅依據(jù)。綜上，該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅=(230000+30000)×5％=13000(元)，選項(xiàng)B正確。12.【單選題】位于市區(qū)的甲汽車輪胎廠，2×20年8月實(shí)際繳納增值稅和消費(fèi)稅233萬(wàn)元，其中包括由位于縣城的乙企業(yè)代收代繳的消費(fèi)稅30萬(wàn)元、進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅和消費(fèi)稅50萬(wàn)元、被稅務(wù)機(jī)關(guān)查補(bǔ)的增值稅12萬(wàn)元。補(bǔ)交增值稅的同時(shí)繳納的滯納金和罰款共計(jì)8萬(wàn)元。則甲廠本月應(yīng)向所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅為（）萬(wàn)元。A.16.31B.10.71C.11.31D.9.66正確答案：B參考解析：城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù)=233-30-50=153(萬(wàn)元)，甲廠本月應(yīng)向所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅稅額=153×7％=10.71(萬(wàn)元)。13.【單選題】位于市區(qū)的某企業(yè)，2×20年12月繳納增值稅25萬(wàn)元，消費(fèi)稅15萬(wàn)元，企業(yè)所得稅10萬(wàn)元，車輛購(gòu)置稅2萬(wàn)元，房產(chǎn)稅1萬(wàn)元，該企業(yè)2×20年12月應(yīng)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育費(fèi)附加合計(jì)（）萬(wàn)元。A.4．80B.6．36C.4.00D.2．40正確答案：A參考解析：城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加的計(jì)稅依據(jù)為納稅人實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅稅額，該企業(yè)2×20年12月應(yīng)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加合計(jì)金額=（25+15）×（7%+3%+2%）=4．8（萬(wàn)元）。25.【多選題】下列關(guān)于城市維護(hù)建設(shè)稅計(jì)稅依據(jù)的表述中，正確的有（??）。A.免征“兩稅”時(shí)應(yīng)同時(shí)免征城市維護(hù)建設(shè)稅B.對(duì)出口產(chǎn)品退還增值稅的，不退還已繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅C.納稅人被查補(bǔ)“兩稅”時(shí)應(yīng)同時(shí)對(duì)查補(bǔ)的“兩稅”補(bǔ)繳城市維護(hù)建設(shè)稅D.納稅人違反“兩稅”有關(guān)稅法被加收的滯納金應(yīng)計(jì)入城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù)正確答案：A,B,C參考解析：選項(xiàng)D錯(cuò)誤，納稅人違反“兩稅”有關(guān)稅法被加收的滯納金，不計(jì)入城建稅的計(jì)稅依據(jù)，不征城建稅。26.【多選題】下列各項(xiàng)中，可以作為城市維護(hù)建設(shè)稅計(jì)稅依據(jù)的有（??）。A.納稅人滯納增值稅而加收的滯納金和罰金B(yǎng).納稅人享受減免稅后實(shí)際繳納的增值稅C.納稅人偷逃增值稅被查補(bǔ)的稅款D.外貿(mào)出口企業(yè)繳納的增值稅正確答案：B,C,D參考解析：納稅人滯納增值稅而加收的滯納金和罰金不作為城建稅的計(jì)稅依據(jù)。27.【多選題】下列行為中，需要繳納城建稅和教育費(fèi)附加的有（??）。A.事業(yè)單位出租房屋行為B.企業(yè)購(gòu)買房屋行為C.煤礦開(kāi)采原煤并銷售的行為D.超市銷售蔬菜的行為正確答案：A,C參考解析：超市銷售蔬菜免征增值稅。28.【多選題】以下對(duì)于城建稅的表述正確的有（）。A.城建稅的計(jì)稅依據(jù)中應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定扣除期末留抵退稅退還的增值稅稅額B.對(duì)進(jìn)口貨物或者境外單位和個(gè)人向境內(nèi)銷售勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)繳納的增值稅、消費(fèi)稅稅額．不征收城建稅C.對(duì)出口產(chǎn)品退還增值稅、消費(fèi)稅的，同時(shí)退還已繳納的城建稅D.城建稅隨著增值稅和消費(fèi)稅的減免而減免正確答案：A,B,D參考解析：選項(xiàng)C，城建稅進(jìn)口不征，出口不退．所以產(chǎn)品出口不退還已繳納的城建稅。29.【多選題】下列情況中，不繳納城市維護(hù)建設(shè)稅的有（）。A.某合資企業(yè)2×20年9