做賬實(shí)操-資產(chǎn)管理公司可供出售金融資產(chǎn)的賬務(wù)處理分錄

會(huì)計(jì)實(shí)操文庫做賬實(shí)操-資產(chǎn)管理公司可供出售金融資產(chǎn)的賬務(wù)處理分錄1.可供出售金融資產(chǎn)的初始確認(rèn)購入金融資產(chǎn)：當(dāng)資產(chǎn)管理公司購入可供出售金融資產(chǎn)時(shí)，以公允價(jià)值加上交易費(fèi)用作為初始入賬金額。例如，公司購入股票作為可供出售金融資產(chǎn)，支付價(jià)款100萬元（其中包含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利5萬元），另支付交易費(fèi)用2萬元。首先，對(duì)于已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利，應(yīng)單獨(dú)確認(rèn)為應(yīng)收項(xiàng)目。會(huì)計(jì)分錄為：借：可供出售金融資產(chǎn)成本970,000（100萬5萬+2萬）應(yīng)收股利50,000貸：銀行存款1,020,000如果購入的是債券，且債券存在利息調(diào)整，例如購入債券面值為200萬元，票面利率為5%，實(shí)際支付價(jià)款204萬元（含交易費(fèi)用4萬元），則：會(huì)計(jì)分錄為：借：可供出售金融資產(chǎn)成本2,000,000可供出售金融資產(chǎn)利息調(diào)整40,000貸：銀行存款2,040,0002.持有期間的會(huì)計(jì)核算收到股利或利息對(duì)于股票投資，收到被投資單位發(fā)放的現(xiàn)金股利時(shí)，例如收到上述股票的現(xiàn)金股利6萬元。會(huì)計(jì)分錄為：借：銀行存款60,000貸：投資收益60,000對(duì)于債券投資，按照攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算利息收入。假設(shè)上述債券的實(shí)際利率為4%，則第一期利息收入=（200萬+4萬）×4%=8.16萬元。會(huì)計(jì)分錄為：借：應(yīng)收利息100,000（200萬×5%）貸：投資收益81,600可供出售金融資產(chǎn)利息調(diào)整18,400收到債券利息時(shí)：借：銀行存款100,000貸：應(yīng)收利息100,000公允價(jià)值變動(dòng)資產(chǎn)負(fù)債表日，可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益。例如，上述股票的公允價(jià)值上升到120萬元。會(huì)計(jì)分錄為：借：可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)230,000（120萬97萬）貸：其他綜合收益230,000如果公允價(jià)值下降，例如下降到80萬元，則：會(huì)計(jì)分錄為：借：其他綜合收益170,000（97萬80萬）貸：可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)170,0003.可供出售金融資產(chǎn)的減值核算當(dāng)可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值發(fā)生較大幅度下降，或在綜合考慮各種因素后，預(yù)期這種下降趨勢(shì)屬于非暫時(shí)性的，可以認(rèn)定該可供出售金融資產(chǎn)已發(fā)生減值。例如，上述股票的公允價(jià)值下降到70萬元，且被認(rèn)定為減值。會(huì)計(jì)分錄為：借：資產(chǎn)減值損失300,000（97萬70萬）貸：可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)170,000（之前累計(jì)下降的金額）其他綜合收益130,000（將之前計(jì)入其他綜合收益的部分轉(zhuǎn)出）對(duì)于債券減值，例如債券公允價(jià)值下降到180萬元，且認(rèn)定為減值。會(huì)計(jì)分錄為：借：資產(chǎn)減值損失240,000（204萬180萬）貸：可供出售金融資產(chǎn)利息調(diào)整40,000（之前的利息調(diào)整余額）可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)200,0004.可供出售金融資產(chǎn)的處置核算處置可供出售金融資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)將取得的價(jià)款與該金融資產(chǎn)賬面價(jià)值之間的差額，計(jì)入投資收益；同時(shí)，將原直接計(jì)入其他綜合收益的公允價(jià)值變動(dòng)累計(jì)額對(duì)應(yīng)處置部分轉(zhuǎn)出，計(jì)入投資收益。例如，將上述股票以75萬元出售。會(huì)計(jì)分錄為：借：銀行存款750,000可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)170,000（處置時(shí)賬面余額）投資收益20,000貸：可供出售金融資產(chǎn)成本970,000其他綜合收益170,000（將之前計(jì)入其他綜合收益的部分轉(zhuǎn)出）對(duì)于債券處置，例如以190萬元出售債券。會(huì)計(jì)分錄為：借：銀行存款1,900,000可供出售金融資產(chǎn)利息調(diào)整40,000（處置時(shí)賬面余額）可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)