《國有企業(yè)社會責任績效審計指標體系及應(yīng)用研究-以S公司為例》11000字（論文）

國有企業(yè)社會責任績效審計指標體系及應(yīng)用研究—以S公司為例目錄TOC\o"1-2"\h\u314921.前言 217332.相關(guān)概念界定 252832.1國有企業(yè) 2318292.2國有企業(yè)的社會責任 3254212.3企業(yè)社會責任與企業(yè)績效的關(guān)系 377913.我國國有企業(yè)績效審計的構(gòu)建 4323483.1審計原則 4179953.2社會責任績效審計目標的確定 592903.3國企社會責任績效審計評標體系的構(gòu)建 8251111.違規(guī)違紀金額 9301472.違紀行為數(shù)量 956923.每股收益 967284.客戶滿意度 9138045.納稅總額 989866.環(huán)保投入 9135517.就業(yè)貢獻率 9261778.社會捐贈率 912903.3.2設(shè)置指標權(quán)重 1068823.3.3設(shè)置績效評價標準 1090804.評價體系應(yīng)用—以S公司為例 1123774.1公司背景 11325874.2S公司績效審計實施 11297824.3S公司社會責任績效審計評價結(jié)論 13265434.4S公司社會責任績效提升建議 1520264結(jié)束語 1726976參考文獻 17摘要時代在發(fā)展，進步，當今社會，企業(yè)早已經(jīng)不再是單純?yōu)榱双@取利益的手段。企業(yè)作為市場經(jīng)濟活動的主體之一，不僅要承擔經(jīng)濟方面的義務(wù)，而且還要履行相應(yīng)的社會責任。社會責任問題日益突出，致使政府和社會公眾也向企業(yè)提出了更高的需求，僅以單一經(jīng)濟指標和財務(wù)數(shù)據(jù)衡量企業(yè)己經(jīng)遠不適應(yīng)公眾和政府需求。因此，人們開始更加關(guān)注企業(yè)是否能夠承擔起應(yīng)有的社會責任，能否通過企業(yè)的經(jīng)營活動來促進社會和諧發(fā)展。隨著可持續(xù)發(fā)展理念在我國的提出，公眾對來自社會的需求更加強烈、環(huán)境等等，多角度地對企業(yè)進行評價。因此，建構(gòu)清晰的國有企業(yè)社會責任績效審計評價指標體系具有必要性。關(guān)鍵字：國有企業(yè)；績效審計；社會責任；層次分析法1.前言最近幾年，商家做公益的、環(huán)保和文化等諸多方面越來越顯示出它的功能，毫無疑問，這符合新經(jīng)濟常態(tài)之下公眾對于商業(yè)的期待。企業(yè)作為市場經(jīng)濟活動的主體之一，不僅要承擔經(jīng)濟方面的義務(wù)，而且還要履行相應(yīng)的社會責任。相對于以往，對企業(yè)的需求更加深刻，社會責任這一條目對企業(yè)的關(guān)聯(lián)度顯著提升，并且其內(nèi)涵更加廣闊。為適應(yīng)社會責任不斷變化的需要，企業(yè)社會責任審計亟須變革。而國有企業(yè)，作為中國經(jīng)濟發(fā)展中的支柱產(chǎn)業(yè)，作為我們企業(yè)的一個重要組成部分，政府和社會對它自然有比一般企業(yè)更苛刻的要求。2.相關(guān)概念界定2.1國有企業(yè)能揭示事物的本質(zhì)屬性，才叫概念，國有企業(yè)最本質(zhì)的屬性就是企業(yè)法人對所擁有國有資源的利用、以資產(chǎn)從事生產(chǎn)經(jīng)營活動等，它不同于非國有企業(yè)或其他國有資產(chǎn)經(jīng)營形式。與此同時，伴隨著全球環(huán)境問題日益嚴重以及各國政府越來越重視環(huán)境保護和生態(tài)文明建設(shè)，企業(yè)也開始承擔起相應(yīng)的社會責任，并成為社會各界關(guān)注的熱點之一。一提起國有企業(yè)，人們就會聯(lián)想到全民所有的屬性，恰恰是全體人民所共有的這一條道路，它表現(xiàn)為國有企業(yè)生產(chǎn)資料占有方式具有社會性，全體人民利益具有共同性。國有企業(yè)具有公共物品性，而非國有企業(yè)經(jīng)營者則具有準私人物品性和純公共品性。恰恰是國有企業(yè)的上述兩方面本質(zhì)屬性，分清國有企業(yè)、非國有企業(yè)與政府共同管理國有資產(chǎn)的一種經(jīng)濟形態(tài)。所謂國有企業(yè)是指由全民所有制單位投資興辦的生產(chǎn)、建設(shè)、流通等各種經(jīng)濟組織或個人所組成的一種社會團體或組織機構(gòu)。通過以上比較和分析，國有企業(yè)有以下界定：所謂國有企業(yè)，就是由國家授予利用公用資源的企業(yè)、資產(chǎn)權(quán)利和開展自主經(jīng)營的經(jīng)濟實體。2.2國有企業(yè)的社會責任伴隨著大眾對于國有企業(yè)承擔社會責任的關(guān)注度不斷升溫與發(fā)酵，學(xué)術(shù)界對其研究亦是屢有發(fā)現(xiàn)，無獨有偶，大量學(xué)者的研究又迫使企業(yè)責任意識不斷提高，有可能互相促進。在公有制經(jīng)濟中，全民所有制是最主要的一種產(chǎn)權(quán)關(guān)系。在羅斌和劉前鋒看來，國有企業(yè)在追逐經(jīng)濟利益這一目標之外，更要對所承擔的社會責任有所落實，這是由于它所具有的特殊所有者屬性所決定。在此背景下，文章將重點放在了國有企業(yè)經(jīng)營者對其所擔當社會責任的認知上。黃速建、余著研究和羅斌等人研究具有相同點和不同之處，基于國企的特殊屬性與經(jīng)營目標，剖析了國企比非國企具有先天優(yōu)越性，深挖國有企業(yè)應(yīng)履行社會責任事項。國有企業(yè)具有雙重屬性，也就是自然屬性與社會屬性的關(guān)系，確定了他們特定的角色定位。國有企業(yè)與其他經(jīng)濟成分的區(qū)別在于所有者性質(zhì)不同，國有企業(yè)屬于國家所有制，而非國有企業(yè)屬于私人產(chǎn)權(quán)關(guān)系中的法人財產(chǎn)或個人所有。從社會屬性上看，國有企業(yè)與一般的企業(yè)責任相比較，更顯突出，并且在自然屬性上也沒有太大的區(qū)別。在我國，國有企業(yè)是一種特殊類型的企業(yè)，具有特殊性，承擔著特殊的社會職責。2.3企業(yè)社會責任與企業(yè)績效的關(guān)系在企業(yè)社會責任和績效關(guān)系的研究中，存在著兩種截然不同的視角，有學(xué)者提出，企業(yè)發(fā)展遵從利潤最大化原則，凡有悖于這一原則的策略，均不宜采用。在此背景下，如何認識國有企業(yè)承擔社會責任成為學(xué)界關(guān)注的焦點問題之一。承擔更多社會責任有悖于企業(yè)經(jīng)營目標，附加社會責任成本，影響了企業(yè)績效，對于企業(yè)來說屬于間接損耗的范疇，不利于公司正常經(jīng)營戰(zhàn)略管理。也有學(xué)者意見不一，在他們看來，基本社會責任與高級社會責任是不同的，高級社會責任，如公益慈善責任等，應(yīng)結(jié)合企業(yè)實際經(jīng)營情況的優(yōu)劣來確定，但是為了基本的社會責任，比如為了股東，為了顧客，為了雇員，為了國家、社區(qū)與環(huán)境及其他職責，這是一個企業(yè)無法推卸的義務(wù)。在此基礎(chǔ)上，本文還提出了企業(yè)應(yīng)該履行的基本社會責任以及與之相關(guān)的一系列問題。其實，經(jīng)濟和社會發(fā)展的特定階段很自然地孕育了企業(yè)社會責任的產(chǎn)生，過了那個年代，它不以人們的意志作為轉(zhuǎn)移。在國有企業(yè)中，由于存在著“所有者缺位”現(xiàn)象，因此國有企業(yè)必然要承擔一定的社會責任，以保證自身的生存發(fā)展。不論在國內(nèi)或國外，均逐步把社會責任列為企業(yè)評價指標之一。在經(jīng)濟全球化日益加快的今天，我國企業(yè)要想在競爭中立于不敗之地，必須重視自己的社會責任問題，并通過提高社會責任意識來增強自身競爭力。有關(guān)實證研究的結(jié)果顯示，企業(yè)在履行社會責任過程中所產(chǎn)生的效應(yīng)等，正面的影響與負面的積極共存，且最終是利大于弊。企業(yè)承擔社會責任與績效之間存在正相關(guān)關(guān)系。承擔社會責任能夠正向刺激企業(yè)績效的提高，企業(yè)績效對社會責任承擔同樣產(chǎn)生影響，擁有好的業(yè)績，就擁有了社會責任履行的本錢。因此，要想實現(xiàn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展，就必須從長遠考慮，制定科學(xué)有效的戰(zhàn)略，使社會責任與企業(yè)戰(zhàn)略目標相匹配，才能真正發(fā)揮出企業(yè)應(yīng)有的價值作用。這時要掌握一個“度”，在公司的實際能力內(nèi)進行承接，避免不適當?shù)爻袚蛘哌^分承擔加劇了新問題。3.我國國有企業(yè)績效審計的構(gòu)建3.1審計原則3.1.1.宏觀性原則一般來說，國有企業(yè)審計項目會產(chǎn)生輻射效應(yīng)，對企業(yè)績效進行評估，要從宏觀上進行，對企業(yè)的考核是從投入，產(chǎn)出、決策直至運營管理全過程綜合效益，它不單純是對企業(yè)經(jīng)濟效益進行評價，社會效益亦為著重考查的內(nèi)容，包括對企業(yè)員工權(quán)利的保護程度，消費者滿意度，參與社會慈善，和環(huán)境保護工作等等。在經(jīng)濟全球化背景下，越來越多的跨國企業(yè)開始關(guān)注企業(yè)社會責任問題并付諸實踐。從而綜合體現(xiàn)各有關(guān)方面的利益，它涉及到國有企業(yè)經(jīng)營的各個方面，把企業(yè)全貌呈現(xiàn)在眼前，這類審計具有科學(xué)有效性。3.1.2.導(dǎo)向性原則作為肩負特殊責任的國有企業(yè)，更要盡公共受托責任。從歷史角度看，我國國有企業(yè)在改革開放中發(fā)揮了重要作用，為社會主義經(jīng)濟建設(shè)做出重大貢獻。但是，由于種種主客觀的原因，當前我國國有企業(yè)經(jīng)營狀況不佳，效率低下的現(xiàn)象廣泛存在，導(dǎo)致公眾福利損失。在經(jīng)濟全球化背景下，國有企業(yè)要想實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展，必須加強社會責任建設(shè)。甚至有些利潤豐厚，甚至利潤可觀的國有企業(yè)也是如此，由于社會責任意識不強，造成社會責任的履行不到位等。在這種情況下，政府對這些企業(yè)的監(jiān)管力度越來越大，審計監(jiān)督的作用也就更加明顯了。所以審計機關(guān)在開展績效審計的時候，發(fā)現(xiàn)問題，就是其中之一，更要找到問題所在，提出合理的建議，協(xié)助企業(yè)解決存在的問題。在審計過程中，應(yīng)根據(jù)不同情況采取針對性措施，以提高審計工作質(zhì)量和效果。這類審計目標有著很強的導(dǎo)向性和推動性，是未來審計的發(fā)展方向。3.1.3.重要性原則績效審計的目標要遵循重要性原則，盡管普遍推行績效審計已成為一種趨勢，但在績效審計對象的選擇上還應(yīng)具有區(qū)分度，也就是重點考察對象的重點調(diào)研。在國民經(jīng)濟中具有顯著影響力的產(chǎn)業(yè)、民眾廣泛關(guān)注的地區(qū)、媒體曝光度大的公司等，應(yīng)重點審計。對社會關(guān)注較高的行業(yè)、公眾關(guān)注度大的政府投資項目及公共基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)等領(lǐng)域，則可適當不作考核。同時，要對競爭性國有企業(yè)與公益性國有企業(yè)進行考評，并要突出重點，制定績效審計目標時，要多加思考，追求目標設(shè)定客觀公正，從而使績效審計的結(jié)果易于為人們所接受，績效審計的目標得以實現(xiàn)。3.2社會責任績效審計目標的確定3.2.1守法合規(guī)守法合規(guī)，這是企業(yè)的根本底線，更是企業(yè)擔負著的最為根本的社會責任。守法合規(guī)需要有一套系統(tǒng)完備的制度體系和流程規(guī)范。企業(yè)要想在市場中站穩(wěn)腳跟，就必須做到遵紀守法合規(guī)經(jīng)營。法的嚴肅性和公正性是不允許違反的，各企業(yè)要以身作則，遵守法律法規(guī)和行為規(guī)范。對于民營企業(yè)來說，更是要嚴格規(guī)范經(jīng)營行為，做到合法合規(guī)經(jīng)營，以實現(xiàn)自身發(fā)展目標和社會效益。一般的企業(yè)還都是這樣，國有企業(yè)更是要嚴格遵循法律底線，沒有玩法律擦邊球，保持國有企業(yè)良好形象，建立民營企業(yè)合法合規(guī)經(jīng)營的借鑒。國有企業(yè)應(yīng)加強自身建設(shè)，增強法律意識和責任意識，提高員工整體素質(zhì)。在日常的運營過程中，必須恪守誠信、合法經(jīng)營，降低合規(guī)風險；會計處理應(yīng)嚴格按照會計法律法規(guī)規(guī)定進行，完整如實地記錄經(jīng)濟事項等，客觀公允地對企業(yè)經(jīng)濟狀況進行反映；財務(wù)分析報告則需要對財務(wù)數(shù)據(jù)進行深入的剖析，以準確地掌握公司的經(jīng)營業(yè)績和發(fā)展方向。3.2.2對利益相關(guān)者負責西方發(fā)達國家在這一點上起了榜樣作用，企業(yè)已經(jīng)構(gòu)建起一套完整的社會責任披露體系，還成立了有關(guān)監(jiān)督和評價機構(gòu)，代表人民的利益對企業(yè)行為進行監(jiān)督。這些做法為我們提供了有益借鑒。且國內(nèi)對于利益相關(guān)者社會責任信息重視程度起步晚，關(guān)注度仍然不高，要加強指導(dǎo)，使每一個企業(yè)樹立起社會責任意識。承擔股東責任。股東與債權(quán)人之間存在著委托代理關(guān)系。股東，即企業(yè)投資人，所有人，企業(yè)應(yīng)當完全滿足股東要求并向其承擔賠償責任。國有企業(yè)要承擔起應(yīng)有的社會責任，就需要從多個方面入手進行改進。國有企業(yè)亦不例外，國有企業(yè)是全民所有，股東就是全體人民，又要向群眾負責，落實受托責任。在市場競爭中，國有企業(yè)要想取得競爭優(yōu)勢，就需要不斷提升核心競爭力，增強自主創(chuàng)新能力，提高產(chǎn)品技術(shù)含量，以獲得更好的經(jīng)濟效益，從而使企業(yè)立于不敗之地。一是大眾對企業(yè)盈利能力和持續(xù)發(fā)展能力的重視。同時還要重視企業(yè)的社會責任建設(shè)，積極承擔社會責任，在促進經(jīng)濟社會和諧穩(wěn)定中發(fā)揮應(yīng)有作用。所以我國的國有企業(yè)要不斷增強自身的競爭力，提高核心技術(shù)實力，抓住市場脈搏，迎合市場的需求，努力實現(xiàn)經(jīng)濟的可持續(xù)發(fā)展，努力實現(xiàn)又快又好的發(fā)展；所以在選擇企業(yè)時應(yīng)該從公司治理角度出發(fā)，注重其是否符合股東利益最大化原則，從而提高國有企業(yè)經(jīng)營效率與經(jīng)濟效益。二是公眾對國有企業(yè)治理結(jié)構(gòu)也給予了重視，健全的治理結(jié)構(gòu)能夠全面維護所有股東的利益。以上兩個方面，是國有企業(yè)股東責任履行的一個重要考慮，所以選擇了凈資產(chǎn)收益率，每股收益、按期召開股東大會，計量國有企業(yè)股東責任的落實情況。承擔消費者責任。在市場競爭中，企業(yè)要想立于不敗之地，就必須把消費者利益放在首位，而消費者的滿意程度則取決于產(chǎn)品質(zhì)量及服務(wù)水平。就此而言，國有企業(yè)類似于非國有企業(yè)，國有企業(yè)要充分保障消費者自主選擇權(quán)，知情權(quán)和安全權(quán)，提升售后服務(wù)質(zhì)量，這就是消費者責任，同樣對增強自身競爭力具有重要意義。消費者對產(chǎn)品質(zhì)量的認可程度直接影響到其購買意愿和行為。對消費者負責，體現(xiàn)了一種社會責任，做得好不好，消費者都會感覺到和評價到。所以，確保產(chǎn)品與服務(wù)的質(zhì)量是中國國有企業(yè)在競爭中的核心內(nèi)容，并以此為基礎(chǔ)搞好客戶關(guān)系的維護，在注重客戶滿意度與忠誠度的前提下，確立顧客導(dǎo)向觀念，最后爭取客戶爭取市場。只有當企業(yè)能夠?qū)⑵浣?jīng)營目標落實到每一個人身上時，才能實現(xiàn)真正意義上的對消費者負責，從而達到提升企業(yè)競爭力目的。實質(zhì)是實現(xiàn)了對消費者的責任，即是對社會的一種責任，其理由十分簡單：消費者構(gòu)成了一個社會主體。總之，顧客滿意度是可選擇的、客戶投訴率指標，考評國企是否向消費者承擔責任。向職工負責。在市場經(jīng)濟條件下，國企也不例外，它不僅承擔著為國家和人民提供生產(chǎn)要素服務(wù)的任務(wù)，同時還負有維護職工合法權(quán)益的職責。《勞動法》，《勞動合同法》等法律文件，維護了勞動者的合法權(quán)益，法律規(guī)定勞動者享有基礎(chǔ)權(quán)利，并且要求各企業(yè)必須遵守。在此前提下，還要注重員工的工作環(huán)境和生活條件。國企要想履行好對員工的社會責任，首先要維護好員工的最基本權(quán)利和利益，例如社會保障權(quán)，安全權(quán)等、休息休假權(quán)等等。職工作為國有企業(yè)中舉足輕重的利益相關(guān)者之一，事關(guān)企業(yè)生存命運，和企業(yè)利益休戚相關(guān)。因此，國企在實施人力資源管理過程中一定要注重對員工權(quán)益的維護和促進員工價值成長。當前，海內(nèi)外都在進行著一場人才爭奪戰(zhàn)，能不能引進人才，增加企業(yè)的戰(zhàn)略儲備，決定著企業(yè)今后的成長。同時，也需要對員工進行激勵和約束。國企一方面應(yīng)全面維護職工權(quán)益；在此過程中，必須保證員工能夠得到全面的發(fā)展和提高，并能有效地調(diào)動他們的積極性、主動性。另一方面也要創(chuàng)造條件促進員工價值增長。因此，國有企業(yè)必須重視人力資源管理工作。人力資源投入等、工資增長率，和安全生產(chǎn)投入，是檢驗一個企業(yè)對職工有無責任的一個重要考核指標。承擔起國家的責任。在實際中，由于經(jīng)濟利益驅(qū)使等原因，一些企業(yè)利用會計造假、假賬進行利潤操縱，導(dǎo)致審計人員無法對其做出有效評價，甚至可能造成重大損失。國有企業(yè)要全面落實好政府交給的使命責任，在其發(fā)展歷程中，對國家作出了自己的貢獻。國有企業(yè)作為國民經(jīng)濟的主體之一，其稅收情況直接影響著整個國民經(jīng)濟的健康發(fā)展。一方面國有企業(yè)應(yīng)當履行稅款繳納職責。因此，國有企業(yè)要努力做好納稅工作，確保國家財政收入不受損失。3.2.3承擔環(huán)保的責任自然環(huán)境關(guān)系到每個公司的命運，如何能夠和自然協(xié)調(diào)共生，這是當前階段所要思考的?？繝奚h(huán)境來謀取企業(yè)利益這一發(fā)展思路己經(jīng)不能滿足現(xiàn)代經(jīng)濟社會的需要，面臨著越來越嚴重的環(huán)境問題，對新型發(fā)展模式進行重新審視迫在眉睫。環(huán)境惡化所帶來的威脅讓企業(yè)認識到其所承擔的環(huán)保責任并降低能耗和污染、合理開發(fā)利用自然資源，國有企業(yè)責無旁貸地肩負起環(huán)境保護這一重任。尤以礦產(chǎn)，煤炭最為突出、在化工和其他高污染行業(yè)國企，對環(huán)保要更加負責。國有企業(yè)要緊扣國家政策要求，從上到下增強每個職工環(huán)保意識，在源頭上防止污染和其他對環(huán)境的損害，增加環(huán)保投入，進一步控制污染，加強能源資源節(jié)約，達到經(jīng)濟和環(huán)境的雙重效益。同時還要建立和完善相關(guān)法律法規(guī)，加強監(jiān)管，提高政府對環(huán)境工作的支持程度，為國有企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展提供制度保障?？傊?，內(nèi)部節(jié)能減排和環(huán)保投入是可選擇的、環(huán)境治理達標率和其他指標，考核國有企業(yè)落實環(huán)境保護責任的程度。3.2.4支持地方和社會發(fā)展在我國經(jīng)濟高速增長時期，地方政府和國有企業(yè)都發(fā)揮了重要作用。國有企業(yè)扶持地方發(fā)展的方式是多種多樣的，如參加當?shù)毓婊顒?、贊助基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)等、提供就業(yè)機會等、改善當?shù)丨h(huán)境等等，企業(yè)通過扶持當?shù)匕l(fā)展，不只是對地方和社會的回報，同時也塑造了企業(yè)良好形象，為企業(yè)創(chuàng)造了無形的利益。而且，如果企業(yè)能力許可，重視社會公益和慈善事業(yè)，更是心系世界的國有企業(yè)，履行社會責任等方面表現(xiàn)。社會上各知名人士也紛紛伸手相助，參加公益活動，設(shè)立了各類慈善基金，充分履行了公民的職責。這些都充分表明了國家與人民對社會責任感的認可和肯定。普通大眾還真是這樣，我們國有企業(yè)是共和國的長子，應(yīng)該更有道義感，承擔更大社會責任。所以，如果能力允許，國有企業(yè)要正視自己的地位，積極投身公益捐助和慈善事業(yè)，企業(yè)公民義務(wù)的充分落實，有助于社會和諧，也有助于可持續(xù)發(fā)展。3.3國企社會責任績效審計評標體系的構(gòu)建3.3.1評價指標體主要涉及如下指標:1.違規(guī)違紀金額這一指標說明了管理者對企業(yè)生產(chǎn)運營工作不規(guī)范，違紀行為，違法違規(guī)行為的處理水平。2.違紀行為數(shù)量每股收益也稱每股盈余、每股凈利潤等，它是股份有限公司凈利潤分析的一個重要指標。3.每股收益每股收益又稱每股盈余或每股凈利潤，是分析股份有限公司凈利潤的重要指標。其計算公式為:每股收益二(凈利潤一優(yōu)先股股利)/普通股股數(shù)4.客戶滿意度顧客滿意度既能體現(xiàn)國有企業(yè)所提供服務(wù)或產(chǎn)品質(zhì)量能否滿足顧客需求，并反映出企業(yè)對顧客責任的落實與否。本文在分析影響客戶滿意因素基礎(chǔ)上，構(gòu)建了一套客戶滿意度評價指標體系，并運用模糊綜合評判法對我國上市公司的客戶滿意度進行測評研究。指標越大，說明國有企業(yè)愈能達到顧客的期望，對企業(yè)長遠發(fā)展有利。5.納稅總額納稅總額是指國有企業(yè)當年所納稅金總額，它反映了一個會計年度內(nèi)這個企業(yè)對于國家財政的貢獻度，能夠直觀地反映稅收責任履行狀況。6.環(huán)保投入所謂環(huán)保投入，就是國有企業(yè)為了維護生態(tài)環(huán)境而投入人力、物力、財力、這個指標正比于保護環(huán)境的責任感、履行社會責任的程度。7.就業(yè)貢獻率就業(yè)貢獻率，即國有企業(yè)對解決本地就業(yè)所做貢獻的大小。8.社會捐贈率當前我國國有企業(yè)迅猛發(fā)展，企業(yè)參與社會公共事業(yè)意識不斷增強，履行社會的責任感不斷增強，一些國有企業(yè)也自發(fā)地舉辦了各種公益活動，這一指標與其履行責任程度，社會責任感呈正比。本文從管理績效，經(jīng)濟績效，社會責任績效等三個方面分析了與企業(yè)績效相關(guān)的因素國有企業(yè)從社會責任視角構(gòu)建績效審計指標體系，已概括得一目了然，審計人員在全面審查過程中，可借鑒該標準來評價國有企業(yè)經(jīng)營管理活動，管理者必須參考與企業(yè)匹配的評價指標體系，從而為社會公眾所接受。3.3.2設(shè)置指標權(quán)重不同評價主體各有其條件，從而選擇了不同評價方法，選擇評價方法時，應(yīng)我們首先考慮評價指標的性質(zhì)。目前常用的主要方法包括主觀賦權(quán)法和客觀賦權(quán)法等，其中最常見的是基于模糊理論的方法。AHP又稱為層次分析法，就是融匯定量與定性分析，就是二者的結(jié)合，二十世紀中后期由T.L.Saaty教授提出。該方法通過計算專家對各個方案的主觀判斷來確定權(quán)重系數(shù)，并根據(jù)其相對重要度大小進行排序或擇優(yōu)，從而為決策者提供科學(xué)可靠的決策依據(jù)。該方法處理復(fù)雜問題，常能獲得理想決策結(jié)果，特別是對于多目標而又不能完全量化的場合。本文介紹了基于此原理進行公路工程項目建設(shè)績效評價研究。其基本思想是：高屋建領(lǐng)的出發(fā)點是整體的，首先，對總目標進行了徹底的剖析，縷清脈絡(luò)，把問題分層化繁為簡，分解得到了帶有梯級結(jié)構(gòu)的層次結(jié)構(gòu)模型，劃分標準就是各種因素之間的關(guān)聯(lián)和影響程度；接著對同一層次元素之間的相互關(guān)系作了進一步的分析，利用重要性作為準則，構(gòu)建了兩兩判斷矩陣，再通過人工計算或利用軟件獲得與直接統(tǒng)領(lǐng)層對應(yīng)的權(quán)重；最后，計算所述各元素對所述目標層所占權(quán)重。3.3.3設(shè)置績效評價標準首先需要進行問卷調(diào)查。有些指標要求面向公眾，例如，對企業(yè)所生產(chǎn)產(chǎn)品進行考核、所提供服務(wù)的質(zhì)量和其他指標，有必要采用問卷調(diào)查法調(diào)查，然后換算成評價標準值。行業(yè)是指某一特定領(lǐng)域中的各個子行業(yè)或者多個子行業(yè)組成的整體。在行業(yè)數(shù)據(jù)中。如審計行業(yè)，在審計過程中，審計人員要考慮到所涉及的各個因素，例如審計目的、審計對象和審計時間等等。對于不同產(chǎn)業(yè)，評估的參考標準將有差異。特定審計項目有行業(yè)數(shù)據(jù)獲取方式，然后再根據(jù)被審計單位的具體情況，參考行業(yè)綜合值，制定合適標準。因此在實際審計工作中，需要根據(jù)審計目的和要求選擇適當?shù)亩恐笜恕２⑨槍Χ恐笜?，可獲得特定值，較為客觀，可以參照國家或者有關(guān)部門核定的標準，計劃和定額，還是行業(yè)水平，還是歷史水平、計劃水平和國際水平也可成為基準。財務(wù)信息是一個綜合性概念，它包括反映財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的數(shù)字、文字以及各種圖表。定量指標取值依據(jù)如下：第一，財務(wù)指標均值。4.評價體系應(yīng)用—以S公司為例4.1公司背景S公司有限責任公司是于1995年（乙亥年）10月經(jīng)國務(wù)院批準，是按照《公司法》規(guī)定依法設(shè)立的國有企業(yè)，就是以煤制油和煤化工、鐵路及其他運輸服務(wù)為主的大型綜合能源企業(yè)，在2015年度世界500強排名中，排名196。A公司的日股和A股于2005年6月和2007年10月分別在香港聯(lián)合交易所及上海證券交易所上市，上市之初，總股本達到150億。4.2S公司績效審計實施4.2.1審前準備審計組先根據(jù)以往的調(diào)研，討論制定了s公司績效審計的目標，即以2021年s公司績效審計為例，體現(xiàn)了企業(yè)資金的使用效益和管理績效，和社會責任的落實。以及針對企業(yè)運營過程存在的弱點與不足，審計組應(yīng)提出建設(shè)性的建議，有助于S公司強化管理，提升綜合效益。同時，從財務(wù)分析角度提出建議。二是確定績效審計的側(cè)重點，也就是要充分體現(xiàn)S公司社會責任的成效，利用它的資源，經(jīng)費、資產(chǎn)是否經(jīng)濟、對效率性與效果性的集中考察，使之在抓住重點的同時，凸顯綜合效益。針對不同類型的企業(yè)應(yīng)選擇合適的績效審計方式，從而實現(xiàn)全面覆蓋。三是針對企業(yè)績效審計注重“建設(shè)性”這一特征，全面掌握S公司的運營規(guī)律，基本建立起本次審計評價體系。并以此為基礎(chǔ)對績效審計的準備環(huán)節(jié)進行細化，績效審計方案的制定。4.2.2確定審計范圍，收集審計證據(jù)1.明確審計范圍。在總體上，將企業(yè)整體經(jīng)營狀況與財務(wù)狀況有機結(jié)合起來進行評價。審計組在審計的全過程都用資源和經(jīng)費進行、以資產(chǎn)為線索對S公司利用三資經(jīng)濟性進行了綜合考察、效率性和效果性等，同時，增加對企業(yè)在社會責任層面，管理層面績效審計。2.審計工作貼合審計重點有序開展。同時也要注意搜集一些與本部門工作無關(guān)的信息，如本單位內(nèi)部控制制度和流程是否健全，員工培訓(xùn)情況如何，以及財務(wù)方面存在哪些問題等等。審計組除了采取觀察，檢查和計算等常規(guī)的審計取證手段外、分析性復(fù)核之外，又根據(jù)企業(yè)的實際情況克服困難，采用訪談法、心理戰(zhàn)術(shù)及其他巧妙的手段，搜集績效審計證據(jù)，為獲得審計結(jié)果提供必要信息的審計取證，包括國家有關(guān)規(guī)定、估算內(nèi)控，研究報告、財務(wù)數(shù)據(jù)資料，方案，方法等、批復(fù)和其他有關(guān)文件，會議記錄。其中對所獲取的主要信息，審計組將舉行臨時碰頭會，或者以其他方式進行討論，進行了深入的分析和論證，確保關(guān)鍵信息準確。4.2.3績效審計評價體系的運用1.采用yaahp層次分析法構(gòu)建層次模型的第一步，構(gòu)建層次模型，最上層是決策的目標，構(gòu)建判斷矩陣，該軟件對各項指標的權(quán)重進行了自動計算。同時也要注意搜集一些與本部門工作無關(guān)的信息，如本單位內(nèi)部控制制度和流程是否健全，員工培訓(xùn)情況如何，以及財務(wù)方面存在哪些問題等等。接著是中間層要素，最下層是備選方案層。圖4.1層次模型第二步是向業(yè)內(nèi)專家請教，經(jīng)數(shù)輪征求，專家小組達成共識，得到了后兩個判斷矩陣。第二步，將各層因素進行歸一化處理后輸入到?jīng)Q策表中，得到最終結(jié)果。圖4.2判斷矩陣圖第三步，點擊計算結(jié)果按鈕，各指標權(quán)重即可生成。圖4.3權(quán)重計算結(jié)果圖4.3S公司社會責任績效審計評價結(jié)論4.3.1一般社會責任方面存在的問題就一般的社會責任而言，S公司2020和2021年均獲得90分以上的高分，但19年才得81.56。第三步，根據(jù)判斷矩陣和權(quán)重向量計算出各方案相對優(yōu)屬度值并排序，最終形成一個綜合評判結(jié)果。經(jīng)過這一得分的細化分析，本文研究發(fā)現(xiàn)，這主要源于S公司同年社會貢獻值和資產(chǎn)納稅率的偏低，造成政府和所有者層面整體得分偏低，且這一方面所占權(quán)重相對高于一般社會責任。另外，該指標還包括企業(yè)的員工人數(shù)、企業(yè)總資產(chǎn)總額及企業(yè)凈利潤等指標。在對這兩個指標作了分析之后，文章認為，究其原因，主要源于S公司2019年營業(yè)收入水平總體增幅偏低，僅占3.4%。而營業(yè)收入水平提升幅度小，與總體煤炭市場，電網(wǎng)市場供給側(cè)改革有關(guān)，這一問題還造成S公司在2019年度繳納的稅款更低。與此同時，盡管2019年度的社會貢獻值偏低，但是與2018年的水平相比較，還是有所提升，隨后2020年和2021年這兩年一直在穩(wěn)步增長，由此得出結(jié)論，它的效率性并沒有多大的問題。4.3.2經(jīng)濟責任方面存在的問題從經(jīng)濟責任的履行來看，S公司存在的問題集中于對消費者有關(guān)社會責任的履行上。尤其是2020年S公司2020年經(jīng)濟責任成績只有76分，它是中等等級的，比2019和2021年低很多。究其原因在于該公司在社會責任上存在一些不足。究其原因，主要是S公司2020年度有關(guān)員工各項指標評分中只得到27分，評估的結(jié)果是失敗。同年，他的客戶滿意度為2019-2021這3年來的最低點，只有89%，遠遠低于2021年業(yè)內(nèi)最低水平96%。而S公司2019-2021三年來客戶滿意度均居煤炭行業(yè)中下游水平，并不能反映一家大型國企所應(yīng)達到的高度。同時與同行業(yè)的其它企業(yè)相比，這三年間，S公司產(chǎn)品研發(fā)人員與公司人員之比，以及公司研發(fā)資金與凈利潤之比，均屬下游水準，在一定范圍內(nèi)，是后兩者投入不足，造成客戶滿意度這一指標評分較低，部分解釋S公司對消費者和顧客相關(guān)社會責任表現(xiàn)效果性不足。4.3.3環(huán)境責任方面存在的問題關(guān)于環(huán)境責任一節(jié)，S公司在2019年一2021年3年中獲得的分數(shù)分別是82.79,83.66,88.24，由此可看出，盡管總體得分未達優(yōu)秀等級，但S公司在環(huán)境績效方面卻處于持續(xù)提升的狀態(tài)。關(guān)于環(huán)境責任一節(jié)，S公司的環(huán)境污染治理這塊工作開展的比較到位，但在資源節(jié)約與環(huán)境管理制度上卻有一些差強人意之處，特別是從固體廢物的利用率方面，3年內(nèi)，他的得分分別為20.37,18.93和60，比行業(yè)平均水準低很多。究其原因，S公司生產(chǎn)煤研石利用率很低，例如，2021年S公司煤研石排放量為2780萬噸，但是，綜合利用只占353.91萬噸，利用率僅13%左右，與業(yè)內(nèi)其他公司相比，煤研石利用率往往在70%以上，看起來效果性太差了。4.4S公司社會責任績效提升建議4.4.1加強員工對社會責任意識企業(yè)作為一個獨立法人實體，其發(fā)展離不開與外界進行各種活動，而這些活動最終要通過人完成，所以只有具備較強的社會責任感才能保證企業(yè)健康有序發(fā)展。一個公司社會責任的履行狀況如何，主要決定于企業(yè)員工是否能夠在工作中恪盡職守，盡到自己應(yīng)盡的社會責任。不管是管理者，還是一般的基層職工，其缺乏社會責任意識，都會使其在工作時略去必要的操作步驟而留下潛在的危險。因此，對于企業(yè)而言要想實現(xiàn)長遠發(fā)展就必須從思想和行動兩方面著手提高員工的社會責任感。而國有企業(yè)，作為我們企業(yè)中的典范，在增強職工社會責任意識方面更要起榜樣作用。S公司是大型國有企業(yè)，對總體社會所作貢獻比企業(yè)單一經(jīng)濟利益更重要。S公司應(yīng)不斷加強所有員工的社會責任，同時建立更加健全的內(nèi)部監(jiān)督機制等，各種社會責任的科學(xué)，有效履行等，例如，加入社會責任部門，派人對環(huán)境，安全等問題進行監(jiān)管。同時，要建立起相應(yīng)的激勵機制來調(diào)動企業(yè)內(nèi)員工積極承擔社會責任，為實現(xiàn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展提供強大動力。對于其他國有企業(yè)來說，同樣適用，只有提高對企業(yè)內(nèi)部員工社會責任關(guān)注，為了讓企業(yè)能夠更好的承擔社會責任。4.4.2加大公益捐贈力度作為大型國有企業(yè)，S公司應(yīng)在其他公司中發(fā)揮榜樣作用，增加對他們的公益捐贈。公益捐贈數(shù)額增加要實現(xiàn)與當年營業(yè)收入變化相適應(yīng)，而不是簡單地維持年增長幅度很小。同時，國有企業(yè)還應(yīng)該做好對員工個人慈善捐助的管理。其他國有企業(yè)還應(yīng)實現(xiàn)捐贈金額增加與收入變化匹配。第三部分是關(guān)于對國有企業(yè)進行公益捐贈時應(yīng)該注意的幾個問題。國有