2025年稅務(wù)師考試《涉稅服務(wù)相關(guān)法律》試卷及解答參考

2025年稅務(wù)師考試《涉稅服務(wù)相關(guān)法律》模擬試卷及解答參考一、單項選擇題（本大題有40小題，每小題1.5分，共60分）1、根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》，下列哪一項不屬于稅務(wù)機關(guān)可以采取的稅收保全措施？A.書面通知納稅人開戶銀行或者其他金融機構(gòu)凍結(jié)納稅人的金額相當(dāng)于應(yīng)納稅款的存款B.扣押、查封納稅人的價值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財產(chǎn)C.要求納稅人提供相應(yīng)的擔(dān)保D.直接拍賣或者變賣納稅人的價值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財產(chǎn)答案：D解析：根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》的相關(guān)規(guī)定，稅務(wù)機關(guān)在特定情況下可以采取稅收保全措施，以確保稅款能夠被及時足額征收。選項A、B、C均屬于法定的稅收保全措施。而選項D中直接拍賣或變賣財產(chǎn)的行為，則屬于強制執(zhí)行措施，而非稅收保全措施，因此正確答案是D。2、關(guān)于增值稅專用發(fā)票的使用，以下說法正確的是：A.小規(guī)模納稅人也可以申請領(lǐng)購并開具增值稅專用發(fā)票B.增值稅專用發(fā)票僅限于一般納稅人之間銷售貨物或提供加工、修理修配勞務(wù)時開具C.增值稅專用發(fā)票可以由任意企業(yè)自行印制D.增值稅專用發(fā)票可以在任何交易中使用，不論是否涉及增值稅應(yīng)稅項目答案：B解析：增值稅專用發(fā)票是中國實行的一種特殊發(fā)票，主要用于一般納稅人之間進(jìn)行商品交易或提供加工、修理修配勞務(wù)時開具，以便于進(jìn)項稅額的抵扣。小規(guī)模納稅人通常不能領(lǐng)購和開具增值稅專用發(fā)票（除非有特別規(guī)定），故選項A錯誤；增值稅專用發(fā)票必須按照國家稅務(wù)總局的規(guī)定印制，不得擅自印制，所以選項C錯誤；增值稅專用發(fā)票只能用于增值稅應(yīng)稅項目的交易，因此選項D也錯誤。綜上所述，選項B是正確的。3、根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》的規(guī)定，以下哪項不屬于稅務(wù)登記的范圍？A.從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人B.承擔(dān)法律、行政法規(guī)規(guī)定的納稅義務(wù)的單位和個人C.國家機關(guān)、社會團體、學(xué)校D.從事臨時經(jīng)營活動的納稅人答案：C解析：根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》的規(guī)定，稅務(wù)登記的范圍包括從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人、承擔(dān)法律、行政法規(guī)規(guī)定的納稅義務(wù)的單位和個人以及從事臨時經(jīng)營活動的納稅人。國家機關(guān)、社會團體、學(xué)校等不屬于稅務(wù)登記的范圍。因此，選項C是正確答案。4、在稅收征收管理中，以下哪項不屬于稅務(wù)機關(guān)的職權(quán)？A.審查納稅人的賬簿、憑證、報表及有關(guān)資料B.調(diào)查稅務(wù)違法案件C.對納稅人進(jìn)行稅收宣傳和輔導(dǎo)D.對納稅人的存款賬戶進(jìn)行凍結(jié)和劃撥答案：D解析：稅務(wù)機關(guān)的職權(quán)包括審查納稅人的賬簿、憑證、報表及有關(guān)資料、調(diào)查稅務(wù)違法案件、對納稅人進(jìn)行稅收宣傳和輔導(dǎo)等。對納稅人的存款賬戶進(jìn)行凍結(jié)和劃撥屬于人民法院的職權(quán)，不在稅務(wù)機關(guān)的職權(quán)范圍內(nèi)。因此，選項D是正確答案。5、根據(jù)我國現(xiàn)行《企業(yè)所得稅法》，下列哪項收入不屬于免稅收入？A.國債利息收入B.符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益C.非營利組織從事營利活動取得的收入D.符合條件的非營利組織的收入答案：C解析：根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二十六條的規(guī)定，國債利息收入、符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益以及符合條件的非營利組織的收入屬于免稅收入。然而，非營利組織從事的營利活動所取得的收入并不自動享有免稅待遇，因此選項C是正確答案。6、在稅收征管中，如果納稅人對稅務(wù)機關(guān)的具體行政行為不服，可以采取以下哪種方式尋求法律救濟？A.直接向人民法院提起行政訴訟B.向上一級稅務(wù)機關(guān)申請復(fù)議C.通過媒體曝光爭取社會輿論支持D.請求國家賠償答案：B解析：根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第八十八條的規(guī)定，納稅人、扣繳義務(wù)人、納稅擔(dān)保人同稅務(wù)機關(guān)在納稅上發(fā)生爭議時，必須先依照稅務(wù)機關(guān)的納稅決定繳納或者解繳稅款及滯納金或者提供相應(yīng)的擔(dān)保，然后可以依法申請行政復(fù)議；對行政復(fù)議決定不服的，可以依法向人民法院起訴。因此，向上一級稅務(wù)機關(guān)申請復(fù)議（選項B）是正確的程序。其他選項要么不是正式的法律途徑（如選項C），要么是在特定情況下才適用（如選項A和D），故不選。7、根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》，以下哪項不屬于稅務(wù)登記的內(nèi)容？A.納稅人的名稱、法定代表人或者負(fù)責(zé)人B.納稅人的住所、經(jīng)營地點C.納稅人的財務(wù)會計制度或者財務(wù)會計處理辦法D.納稅人的經(jīng)營范圍答案：C解析：根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第十四條規(guī)定，稅務(wù)登記的內(nèi)容包括納稅人的名稱、法定代表人或者負(fù)責(zé)人、住所、經(jīng)營地點、經(jīng)營范圍、稅務(wù)登記證件的有效期限等，不包括納稅人的財務(wù)會計制度或者財務(wù)會計處理辦法。8、在稅收征收管理中，稅務(wù)機關(guān)對納稅人進(jìn)行稅務(wù)檢查時，下列哪項不是稅務(wù)機關(guān)可以依法采取的措施？A.詢問納稅人、扣繳義務(wù)人與納稅事項有關(guān)的情況B.檢查納稅人的賬簿、記賬憑證、報表和有關(guān)資料C.檢查扣繳義務(wù)人與代扣代繳、代收代繳稅款有關(guān)的情況D.檢查納稅人、扣繳義務(wù)人的銀行賬戶答案：D解析：根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第五十六條規(guī)定，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)進(jìn)行下列稅務(wù)檢查：（一）檢查納稅人的賬簿、記賬憑證、報表和有關(guān)資料；（二）檢查扣繳義務(wù)人與代扣代繳、代收代繳稅款有關(guān)的情況；（三）詢問納稅人、扣繳義務(wù)人與納稅事項有關(guān)的情況；（四）到車站、碼頭、機場、郵政企業(yè)及其分支機構(gòu)檢查納稅人托運、郵寄應(yīng)納稅商品、貨物或者其他財產(chǎn)的有關(guān)單據(jù)、憑證和有關(guān)資料。但稅務(wù)機關(guān)無權(quán)直接檢查納稅人、扣繳義務(wù)人的銀行賬戶。9、根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》，下列哪項不屬于稅務(wù)機關(guān)可以采取的稅收保全措施？A.書面通知納稅人開戶銀行或者其他金融機構(gòu)凍結(jié)納稅人的金額相當(dāng)于應(yīng)納稅款的存款B.扣押、查封納稅人的價值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財產(chǎn)C.依法拍賣或者變賣其價值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財產(chǎn)，以拍賣或者變賣所得抵繳稅款D.直接從納稅人的工資薪金中扣除應(yīng)納稅款答案：D解析：根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第38條的規(guī)定，稅務(wù)機關(guān)可以采取的稅收保全措施主要包括：書面通知納稅人開戶銀行或者其他金融機構(gòu)凍結(jié)存款；扣押、查封商品、貨物或者其他財產(chǎn)。而直接從納稅人工資薪金中扣除應(yīng)納稅款，并不是一種法定的稅收保全措施，而是屬于稅款追征的方式之一，因此選項D不符合題目要求。10、依據(jù)相關(guān)法律法規(guī)，當(dāng)納稅人與稅務(wù)機關(guān)在納稅上發(fā)生爭議時，以下哪種說法是正確的？A.納稅人必須先按照稅務(wù)機關(guān)確定的納稅額繳納或者解繳稅款及滯納金，然后可以在收到稅務(wù)機關(guān)填發(fā)的繳款憑證之日起60日內(nèi)向上一級稅務(wù)機關(guān)申請復(fù)議B.納稅人可以直接向人民法院提起訴訟，無需先行繳納稅款或滯納金C.納稅人可以在未繳納任何稅款的情況下直接申請行政復(fù)議D.納稅人一旦對稅務(wù)機關(guān)的決定不服，立即停止繳納稅款，等待爭議解決答案：A解析：根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第88條的規(guī)定，納稅人、扣繳義務(wù)人、納稅擔(dān)保人同稅務(wù)機關(guān)在納稅上發(fā)生爭議時，必須先依照稅務(wù)機關(guān)的納稅決定繳納或者解繳稅款及滯納金或者提供相應(yīng)的擔(dān)保，然后可以依法申請行政復(fù)議；對行政復(fù)議決定不服的，可以依法向人民法院起訴。因此，選項A正確反映了法律規(guī)定的程序，而其他選項則不符合法律規(guī)定。11、根據(jù)《稅收征收管理法》的規(guī)定，下列哪項不屬于稅務(wù)機關(guān)的稅務(wù)檢查權(quán)？A.檢查納稅人的賬簿、記賬憑證、報表及有關(guān)資料B.檢查扣繳義務(wù)人代扣代繳、代收代繳稅款的情況C.檢查納稅人的存款賬戶D.檢查納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營場所答案：D解析：根據(jù)《稅收征收管理法》的規(guī)定，稅務(wù)機關(guān)的稅務(wù)檢查權(quán)包括檢查納稅人的賬簿、記賬憑證、報表及有關(guān)資料，檢查扣繳義務(wù)人代扣代繳、代收代繳稅款的情況，以及檢查納稅人的存款賬戶。但稅務(wù)機關(guān)無權(quán)檢查納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營場所。12、在稅收征收管理過程中，以下哪種情況屬于違反《稅收征收管理法》的行為？A.納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款B.納稅人未按照規(guī)定設(shè)置賬簿C.稅務(wù)機關(guān)工作人員收受納稅人財物D.納稅人委托第三方代為繳納稅款答案：C解析：在稅收征收管理過程中，納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款、未按照規(guī)定設(shè)置賬簿、委托第三方代為繳納稅款均屬于違反《稅收征收管理法》的行為。而稅務(wù)機關(guān)工作人員收受納稅人財物屬于違法違紀(jì)行為，不屬于《稅收征收管理法》規(guī)定的違反行為。13、根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》，下列哪項不屬于稅務(wù)機關(guān)可以采取的稅收保全措施？A.書面通知納稅人開戶銀行或者其他金融機構(gòu)凍結(jié)納稅人的金額相當(dāng)于應(yīng)納稅款的存款B.扣押、查封納稅人的價值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財產(chǎn)C.直接從納稅人的工資薪金中扣除應(yīng)納稅額D.法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他措施答案：C解析：根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第三十八條規(guī)定，稅務(wù)機關(guān)可以采取的稅收保全措施主要包括選項A、B所列內(nèi)容。而直接從個人工資薪金中扣除稅款的行為，并不是一種稅收保全措施，而是屬于稅款征收的方式之一，因此選項C不符合題目要求。14、關(guān)于稅務(wù)行政處罰聽證程序，以下說法正確的是：A.稅務(wù)機關(guān)在作出較大數(shù)額罰款決定之前，必須告知當(dāng)事人有權(quán)要求舉行聽證B.當(dāng)事人應(yīng)當(dāng)在被告知聽證權(quán)利后5日內(nèi)提出聽證要求C.聽證由本案調(diào)查人員主持D.聽證過程可以不公開進(jìn)行答案：A15、根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》，下列關(guān)于稅務(wù)登記的說法，錯誤的是：A.稅務(wù)登記分為開業(yè)登記、變更登記、注銷登記和稅務(wù)登記證驗證登記B.納稅人應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)，向稅務(wù)機關(guān)申報辦理稅務(wù)登記C.稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生變化的，納稅人應(yīng)當(dāng)在變化之日起15日內(nèi)向稅務(wù)機關(guān)申報辦理變更稅務(wù)登記D.稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生重大變化的，納稅人應(yīng)當(dāng)自發(fā)生變化之日起10日內(nèi)向稅務(wù)機關(guān)申報辦理變更稅務(wù)登記答案：C解析：根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第十七條規(guī)定，納稅人稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生變化的，應(yīng)當(dāng)自發(fā)生變化之日起30日內(nèi)，持有關(guān)證件向原稅務(wù)登記機關(guān)申報辦理變更稅務(wù)登記。因此，選項C中的“15日”是錯誤的。16、根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》，下列關(guān)于稅務(wù)代理的說法，正確的是：A.稅務(wù)代理人可以接受納稅人的委托，代理納稅申報、繳納個人所得稅等涉稅事宜B.稅務(wù)代理人不得接受與委托人有利害關(guān)系的代理業(yè)務(wù)C.稅務(wù)代理人應(yīng)當(dāng)依法取得稅務(wù)代理資格證書，并按照規(guī)定向稅務(wù)機關(guān)備案D.稅務(wù)代理人不得同時接受同一納稅人在不同稅種、不同稅期的代理業(yè)務(wù)答案：C解析：根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第三十三條規(guī)定，稅務(wù)代理人應(yīng)當(dāng)依法取得稅務(wù)代理資格證書，并按照規(guī)定向稅務(wù)機關(guān)備案。因此，選項C是正確的。選項A、B和D中所述內(nèi)容在《中華人民共和國稅收征收管理法》中均有規(guī)定，但并非關(guān)于稅務(wù)代理的正確說法。17、根據(jù)我國《稅收征收管理法》，如果納稅人未按照規(guī)定的期限繳納稅款，稅務(wù)機關(guān)除責(zé)令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。下列關(guān)于滯納金的說法中正確的是：A.滯納金屬于行政處罰的一種形式B.滯納金的計算不考慮節(jié)假日C.滯納金的收取可以超過本金D.滯納金的收取旨在促使納稅人及時履行納稅義務(wù)答案：D解析：滯納金并不是一種行政處罰（選項A錯誤），它是為了確保納稅人能夠按時繳納稅款而設(shè)定的一種經(jīng)濟補償措施。根據(jù)相關(guān)規(guī)定，如果遇到法定節(jié)假日等特殊情況，滯納金的計算可能會有相應(yīng)調(diào)整（選項B錯誤）。此外，滯納金的總額不得超過應(yīng)繳稅款的本金（選項C錯誤）。因此，滯納金的主要目的是鼓勵和督促納稅人及時履行其納稅義務(wù)（選項D正確）。18、根據(jù)《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》，下列說法中哪一項是正確的？A.任何單位和個人不得跨規(guī)定使用區(qū)域攜帶、郵寄、運輸空白發(fā)票B.發(fā)票必須由購買方自行開具C.單位和個人在沒有發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)的情況下也可以開具發(fā)票D.稅務(wù)機關(guān)無權(quán)對發(fā)票進(jìn)行檢查答案：A解析：根據(jù)《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》的規(guī)定，確實禁止任何單位和個人跨規(guī)定使用區(qū)域攜帶、郵寄、運輸空白發(fā)票（選項A正確）。發(fā)票通常是由銷售商品、提供服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動的單位和個人對外開具給購買方的（選項B錯誤）。另外，發(fā)票只能在實際發(fā)生了經(jīng)營業(yè)務(wù)并確認(rèn)收入時開具，不能在沒有發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)的情況下開具發(fā)票（選項C錯誤）。同時，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)依法對發(fā)票的印制、領(lǐng)購、開具、取得、保管、繳銷進(jìn)行管理和監(jiān)督，并有權(quán)進(jìn)行檢查（選項D錯誤）。19、根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》，下列哪項不屬于稅務(wù)機關(guān)的職權(quán)范圍？A.稅務(wù)登記B.稅收征收C.稅務(wù)咨詢D.稅收處罰答案：C解析：稅務(wù)機關(guān)的職權(quán)主要包括稅務(wù)登記、稅收征收和稅收處罰等。稅務(wù)咨詢不屬于稅務(wù)機關(guān)的職權(quán)范圍，它通常由稅務(wù)師等第三方專業(yè)機構(gòu)提供。20、以下哪種行為不構(gòu)成偷稅行為？A.明知應(yīng)納稅而不如實申報B.虛假記載賬簿、憑證C.拖欠稅款D.偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿、憑證答案：C解析：偷稅是指納稅人采取欺騙、隱瞞手段進(jìn)行虛假納稅申報或者不申報，逃避繳納稅款的行為。拖欠稅款是指納稅人未按照規(guī)定的期限繳納應(yīng)納稅款，但并不涉及虛假申報等欺騙手段，因此不屬于偷稅行為。其他選項A、B、D都屬于偷稅行為。21、根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》規(guī)定，下列哪項不屬于稅務(wù)機關(guān)在稅務(wù)管理中的職責(zé)？A.審查、核實納稅人的申報情況B.對納稅人進(jìn)行稅務(wù)登記和稅務(wù)鑒定C.對納稅人進(jìn)行稅務(wù)咨詢和輔導(dǎo)D.對納稅人進(jìn)行稅務(wù)處罰答案：D解析：根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》規(guī)定，稅務(wù)機關(guān)在稅務(wù)管理中的職責(zé)包括審查、核實納稅人的申報情況，對納稅人進(jìn)行稅務(wù)登記和稅務(wù)鑒定，對納稅人進(jìn)行稅務(wù)咨詢和輔導(dǎo)等。而稅務(wù)處罰不屬于稅務(wù)機關(guān)在稅務(wù)管理中的職責(zé)，屬于稅務(wù)機關(guān)在稅務(wù)執(zhí)法中的職責(zé)。22、下列關(guān)于稅務(wù)代理的法律責(zé)任，表述錯誤的是？A.稅務(wù)代理人在執(zhí)行業(yè)務(wù)中，違反稅收法律、行政法規(guī)的，由稅務(wù)機關(guān)依法給予行政處罰B.稅務(wù)代理人在執(zhí)行業(yè)務(wù)中，故意隱瞞、編造虛假情況，損害國家稅收利益的，構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任C.稅務(wù)代理人在執(zhí)行業(yè)務(wù)中，泄露納稅人商業(yè)秘密的，由稅務(wù)機關(guān)依法給予行政處罰D.稅務(wù)代理人在執(zhí)行業(yè)務(wù)中，因過錯給納稅人造成損失的，由稅務(wù)代理人個人承擔(dān)全部責(zé)任答案：D解析：稅務(wù)代理人在執(zhí)行業(yè)務(wù)中，因過錯給納稅人造成損失的，應(yīng)當(dāng)承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任。根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細(xì)則的規(guī)定，稅務(wù)代理人應(yīng)當(dāng)承擔(dān)以下法律責(zé)任：違反稅收法律、行政法規(guī)的，由稅務(wù)機關(guān)依法給予行政處罰；故意隱瞞、編造虛假情況，損害國家稅收利益的，構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任；泄露納稅人商業(yè)秘密的，由稅務(wù)機關(guān)依法給予行政處罰。因此，選項D表述錯誤。23、根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》，下列哪項不屬于稅務(wù)師事務(wù)所的執(zhí)業(yè)范圍？A.納稅申報代理B.稅收籌劃咨詢C.稅收爭議代理D.稅務(wù)審計答案：D解析：稅務(wù)師事務(wù)所的執(zhí)業(yè)范圍主要包括納稅申報代理、稅收籌劃咨詢、稅收爭議代理等涉稅服務(wù)，但不包括稅務(wù)審計。24、在《中華人民共和國稅收征收管理法》中，關(guān)于稅務(wù)行政處罰的時效規(guī)定，下列說法正確的是：A.稅務(wù)行政處罰的時效為2年B.稅務(wù)行政處罰的時效為3年C.稅務(wù)行政處罰的時效為5年D.稅務(wù)行政處罰沒有時效限制答案：D解析：根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》的規(guī)定，稅務(wù)行政處罰沒有時效限制。也就是說，只要違法行為存在，稅務(wù)機關(guān)都可以對其進(jìn)行處罰，不受時間限制。25、根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》規(guī)定，納稅人、扣繳義務(wù)人必須依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定辦理納稅申報，報送納稅申報表、財務(wù)會計報表以及稅務(wù)機關(guān)根據(jù)實際需要要求納稅人報送的其他納稅資料。以下哪個選項不屬于納稅申報的內(nèi)容？A.納稅人自行申報的稅款B.扣繳義務(wù)人代扣代繳的稅款C.納稅人自行計算出的應(yīng)納稅額D.納稅人提供的發(fā)票清單答案：D解析：納稅申報的內(nèi)容主要包括納稅人的基本情況、應(yīng)納稅項目、計稅依據(jù)、應(yīng)納稅額、稅款繳納情況、稅收違法事實及處理情況等。提供的發(fā)票清單不屬于納稅申報的內(nèi)容。A、B、C三項均為納稅申報的內(nèi)容。26、根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》規(guī)定，稅務(wù)機關(guān)在調(diào)查稅收違法案件時，可以采取以下哪種措施？A.責(zé)令當(dāng)事人停止違法行為B.調(diào)查納稅人、扣繳義務(wù)人的銀行賬戶C.責(zé)令當(dāng)事人提供與案件有關(guān)的證據(jù)材料D.以上都是答案：D解析：《中華人民共和國稅收征收管理法》規(guī)定，稅務(wù)機關(guān)在調(diào)查稅收違法案件時，可以采取以下措施：1）調(diào)查納稅人、扣繳義務(wù)人的生產(chǎn)經(jīng)營情況；2）查詢納稅人、扣繳義務(wù)人的銀行賬戶；3）要求納稅人、扣繳義務(wù)人提供與案件有關(guān)的證據(jù)材料；4）責(zé)令當(dāng)事人停止違法行為；5）依法采取其他措施。因此，選項D正確。27、根據(jù)《稅收征收管理法》規(guī)定，下列關(guān)于稅務(wù)登記的說法中，正確的是（）A.納稅人應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)，向稅務(wù)機關(guān)申報辦理稅務(wù)登記B.納稅人應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起15日內(nèi)，向稅務(wù)機關(guān)申報辦理稅務(wù)登記C.納稅人應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起60日內(nèi)，向稅務(wù)機關(guān)申報辦理稅務(wù)登記D.納稅人應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起90日內(nèi)，向稅務(wù)機關(guān)申報辦理稅務(wù)登記答案：A解析：根據(jù)《稅收征收管理法》第十四條規(guī)定，從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)，向稅務(wù)機關(guān)申報辦理稅務(wù)登記。未辦理稅務(wù)登記的，不得從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動。28、根據(jù)《中華人民共和國合同法》的規(guī)定，當(dāng)事人訂立合同，采取書面形式的，自雙方當(dāng)事人簽字或者蓋章時合同成立。以下關(guān)于合同成立的說法中，錯誤的是（）A.合同成立需要雙方當(dāng)事人簽字B.合同成立需要雙方當(dāng)事人蓋章C.合同成立可以不需要雙方當(dāng)事人簽字，但必須蓋章D.合同成立可以不需要雙方當(dāng)事人蓋章，但必須簽字答案：C解析：根據(jù)《中華人民共和國合同法》第三十二條規(guī)定，當(dāng)事人采用合同書形式訂立合同的，自雙方當(dāng)事人簽字或者蓋章時合同成立。合同成立可以不需要雙方當(dāng)事人簽字，但必須蓋章，也可以不需要雙方當(dāng)事人蓋章，但必須簽字。選項C的說法錯誤。29、根據(jù)《中華人民共和國合同法》的規(guī)定，以下哪項不屬于合同的主要條款？A.標(biāo)的物B.數(shù)量C.價格D.法定代表人簽字答案：D解析：合同的主要條款包括標(biāo)的物、數(shù)量、質(zhì)量、價款或者報酬、履行期限、履行地點和方式、違約責(zé)任、解決爭議的方法等，法定代表人簽字不屬于合同的主要條款。30、在稅務(wù)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)的注冊稅務(wù)師，下列哪項行為屬于違反《注冊稅務(wù)師管理條例》的規(guī)定？A.受托代理企業(yè)進(jìn)行納稅申報B.代寫稅務(wù)文書C.接受委托代理企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)行政復(fù)議D.建議企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃，但未收取額外費用答案：D解析：注冊稅務(wù)師在執(zhí)業(yè)過程中，應(yīng)當(dāng)遵守國家法律法規(guī)和職業(yè)道德，不得利用執(zhí)業(yè)之便謀取不正當(dāng)利益。選項D中，注冊稅務(wù)師在提供稅收籌劃建議時，未收取額外費用，屬于合法行為。而其他選項均為注冊稅務(wù)師正常執(zhí)業(yè)范圍，不屬于違反《注冊稅務(wù)師管理條例》的規(guī)定。31、根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》的規(guī)定，下列哪項不屬于稅務(wù)機關(guān)在稅款征收中的權(quán)利？（）A.調(diào)查納稅人應(yīng)納稅收入、所得和財產(chǎn)的情況B.調(diào)查納稅人開立賬戶的情況C.調(diào)查納稅人納稅申報的真實性、準(zhǔn)確性和完整性D.對納稅人進(jìn)行行政處罰答案：D解析：稅務(wù)機關(guān)在稅款征收中的權(quán)利包括調(diào)查納稅人的應(yīng)納稅收入、所得和財產(chǎn)情況，調(diào)查納稅人開立賬戶的情況，以及調(diào)查納稅人納稅申報的真實性、準(zhǔn)確性和完整性。對納稅人進(jìn)行行政處罰不屬于稅務(wù)機關(guān)在稅款征收中的權(quán)利。稅務(wù)機關(guān)在發(fā)現(xiàn)納稅人有違法行為時，應(yīng)當(dāng)依法作出處理決定。32、根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》的規(guī)定，納稅人有下列哪種情況時，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)核定其應(yīng)納稅額？（）A.納稅人申報的計稅依據(jù)明顯偏低，又無正當(dāng)理由的B.納稅人未按照規(guī)定辦理稅務(wù)登記的C.納稅人未按照規(guī)定設(shè)置賬簿的D.納稅人自行申報納稅的答案：A解析：根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》的規(guī)定，納稅人有下列情形之一的，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)核定其應(yīng)納稅額：納稅人申報的計稅依據(jù)明顯偏低，又無正當(dāng)理由的；納稅人發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期申報，逾期仍不申報的；納稅人申報的計稅依據(jù)明顯偏低，又無正當(dāng)理由的。選項A符合該規(guī)定。其他選項不屬于稅務(wù)機關(guān)有權(quán)核定其應(yīng)納稅額的情形。33、《中華人民共和國合同法》規(guī)定，當(dāng)事人訂立合同，采取要約承諾方式。下列關(guān)于要約的表述中，不正確的是：（）A.要約是一方當(dāng)事人發(fā)出的希望與對方訂立合同的意思表示B.要約的內(nèi)容必須具體確定，并表明經(jīng)受要約人承諾，要約人即受該意思表示約束C.要約邀請是一種要約，可以導(dǎo)致合同成立D.要約人在要約有效期限內(nèi)可以撤銷要約答案：C解析：要約邀請并非要約，它是邀請他方向自己發(fā)出要約，因此C選項表述不正確。A、B、D選項均符合《中華人民共和國合同法》關(guān)于要約的規(guī)定。34、根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》，下列關(guān)于納稅申報的說法中，錯誤的是：（）A.納稅人、扣繳義務(wù)人必須依照法律、行政法規(guī)規(guī)定或者稅務(wù)機關(guān)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的申報期限、申報內(nèi)容如實辦理納稅申報B.納稅人、扣繳義務(wù)人可以直接到稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報或者報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表C.納稅人、扣繳義務(wù)人可以委托注冊稅務(wù)師等中介機構(gòu)辦理納稅申報D.納稅人未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報，由稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期改正，可以處2000元以下的罰款答案：D解析：根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》規(guī)定，納稅人未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報，由稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期改正，可以處2000元以下的罰款；逾期不改正的，可以處2000元以上10000元以下的罰款。因此，D選項表述錯誤。A、B、C選項均符合《中華人民共和國稅收征收管理法》關(guān)于納稅申報的規(guī)定。35、根據(jù)《中華人民共和國合同法》的規(guī)定，下列關(guān)于合同的成立時間的說法中，正確的是：（）A.要約到達(dá)受要約人時合同成立B.承諾生效時合同成立C.合同成立后，當(dāng)事人可以隨時變更或者解除合同D.當(dāng)事人一方向?qū)Ψ教岢龊贤闪⒌臅r間，對方同意的，合同成立答案：B解析：根據(jù)《中華人民共和國合同法》的規(guī)定，承諾生效時合同成立。承諾通知到達(dá)要約人時生效。承諾不需要通知的，根據(jù)交易習(xí)慣或者要約的要求作出承諾的行為時生效。有下列情形之一的，承諾無效：（一）承諾人超過承諾期限發(fā)出承諾的，除要約人及時通知承諾有效的以外；（二）受要約人超過承諾期限發(fā)出承諾的，除要約人及時通知受要約人該承諾有效的以外；（三）承諾對要約的內(nèi)容作出實質(zhì)性變更。36、在下列關(guān)于稅收法律關(guān)系的要素中，不屬于稅收法律關(guān)系主體的是：（）A.國家B.納稅人C.稅務(wù)代理人D.稅務(wù)機關(guān)答案：C解析：稅收法律關(guān)系的主體是指稅收法律關(guān)系中享有權(quán)利和承擔(dān)義務(wù)的當(dāng)事人，包括征稅主體和納稅主體。征稅主體通常為國家稅務(wù)機關(guān)，納稅主體即納稅人。稅務(wù)代理人在稅收法律關(guān)系中屬于輔助角色，不屬于稅收法律關(guān)系的主體。37、根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》的規(guī)定，稅務(wù)機關(guān)對從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起（）內(nèi)向稅務(wù)機關(guān)申報辦理稅務(wù)登記。A.10天B.15天C.30天D.60天答案：C解析：根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》的規(guī)定，從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)向稅務(wù)機關(guān)申報辦理稅務(wù)登記。這是稅務(wù)登記的基本時限要求，逾期未辦理的，將可能面臨相應(yīng)的法律責(zé)任。因此，正確答案為C。38、以下關(guān)于增值稅專用發(fā)票的使用，說法正確的是（）。A.增值稅專用發(fā)票僅限于增值稅一般納稅人使用B.增值稅專用發(fā)票可以用于抵扣購進(jìn)貨物的增值稅C.增值稅專用發(fā)票不得用于出口貨物退（免）稅D.增值稅專用發(fā)票僅限于出口企業(yè)使用答案：B解析：增值稅專用發(fā)票是增值稅一般納稅人銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)時開具的一種發(fā)票，主要功能是用于抵扣購進(jìn)貨物的增值稅。因此，選項B正確。選項A中，增值稅專用發(fā)票的使用主體為增值稅一般納稅人；選項C中，增值稅專用發(fā)票是可以用于出口貨物退（免）稅的；選項D中，增值稅專用發(fā)票的使用主體不僅限于出口企業(yè)。39、根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》的規(guī)定，下列關(guān)于稅務(wù)登記的說法正確的是（）。A.納稅人應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取工商營業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)申報辦理稅務(wù)登記B.納稅人應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取工商營業(yè)執(zhí)照之日起15日內(nèi)申報辦理稅務(wù)登記C.納稅人應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取工商營業(yè)執(zhí)照之日起60日內(nèi)申報辦理稅務(wù)登記D.納稅人應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取工商營業(yè)執(zhí)照之日起90日內(nèi)申報辦理稅務(wù)登記答案：A解析：根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第十四條規(guī)定，從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取工商營業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)，向稅務(wù)機關(guān)申報辦理稅務(wù)登記。稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)自收到申報之日起30日內(nèi)審核并發(fā)給稅務(wù)登記證件。40、下列關(guān)于增值稅專用發(fā)票的說法，錯誤的是（）。A.增值稅專用發(fā)票是增值稅專用發(fā)票管理的重要組成部分B.增值稅專用發(fā)票只能由增值稅一般納稅人領(lǐng)購使用C.增值稅專用發(fā)票必須按期向稅務(wù)機關(guān)報送D.增值稅專用發(fā)票的金額應(yīng)當(dāng)與實際銷售相符答案：D解析：根據(jù)《中華人民共和國增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》第二條規(guī)定，增值稅專用發(fā)票的金額應(yīng)當(dāng)與實際銷售相符。選項D的說法是正確的，因此不屬于錯誤說法。其他選項A、B、C均為增值稅專用發(fā)票的相關(guān)規(guī)定。二、多項選擇題（本大題有20小題，每小題2分，共40分）1、以下關(guān)于《中華人民共和國稅收征收管理法》的規(guī)定，正確的是（）A.稅務(wù)機關(guān)有權(quán)對納稅人進(jìn)行稅務(wù)檢查，包括查賬、場地檢查、詢問和責(zé)成提供資料等B.納稅人、扣繳義務(wù)人必須依法接受稅務(wù)機關(guān)的監(jiān)督檢查，如實提供與納稅有關(guān)的資料及證明材料C.稅務(wù)機關(guān)依法檢查納稅人、扣繳義務(wù)人的賬簿、記賬憑證、報表和其他有關(guān)資料，但不得查封、扣押納稅人、扣繳義務(wù)人的財產(chǎn)D.稅務(wù)機關(guān)對從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人以前納稅期的納稅情況依法進(jìn)行稅務(wù)檢查，必要時可以擴大檢查范圍至以前年度答案：ABD解析：C選項錯誤，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》的規(guī)定，稅務(wù)機關(guān)依法檢查納稅人、扣繳義務(wù)人的賬簿、記賬憑證、報表和其他有關(guān)資料，并有權(quán)查封、扣押納稅人、扣繳義務(wù)人的財產(chǎn)，以防止逃避納稅義務(wù)。其他選項均符合法律規(guī)定。2、以下關(guān)于稅務(wù)師事務(wù)所的業(yè)務(wù)范圍，正確的是（）A.提供納稅咨詢、稅收籌劃、涉稅鑒證、涉稅代理等涉稅服務(wù)B.代表納稅人向稅務(wù)機關(guān)申請減免稅、退稅等事項C.代為辦理稅務(wù)登記、稅務(wù)申報、稅務(wù)申報納稅、代開發(fā)票等業(yè)務(wù)D.提供與稅務(wù)相關(guān)的法律咨詢、法律代理服務(wù)答案：ABCD解析：稅務(wù)師事務(wù)所的業(yè)務(wù)范圍包括提供納稅咨詢、稅收籌劃、涉稅鑒證、涉稅代理等涉稅服務(wù)，代表納稅人向稅務(wù)機關(guān)申請減免稅、退稅等事項，代為辦理稅務(wù)登記、稅務(wù)申報、稅務(wù)申報納稅、代開發(fā)票等業(yè)務(wù)，以及提供與稅務(wù)相關(guān)的法律咨詢、法律代理服務(wù)。因此，所有選項均正確。3、下列關(guān)于稅務(wù)師事務(wù)所的設(shè)立條件的說法，正確的是（）A.應(yīng)有3名以上持有注冊稅務(wù)師資格證書的稅務(wù)師B.應(yīng)有固定的辦公場所和必要的工作設(shè)施C.應(yīng)有健全的內(nèi)部管理制度D.應(yīng)當(dāng)符合《稅務(wù)代理管理條例》規(guī)定的其他條件答案：ABCD解析：稅務(wù)師事務(wù)所的設(shè)立應(yīng)當(dāng)符合以下條件：A.應(yīng)有3名以上持有注冊稅務(wù)師資格證書的稅務(wù)師；B.應(yīng)有固定的辦公場所和必要的工作設(shè)施；C.應(yīng)有健全的內(nèi)部管理制度；D.應(yīng)當(dāng)符合《稅務(wù)代理管理條例》規(guī)定的其他條件。4、下列關(guān)于稅務(wù)師代理稅務(wù)事項的權(quán)限，表述正確的是（）A.可以代理稅務(wù)行政復(fù)議B.可以代理稅務(wù)行政訴訟C.可以代理納稅人進(jìn)行稅務(wù)籌劃D.可以代理納稅人辦理稅務(wù)登記答案：ABCD解析：稅務(wù)師代理稅務(wù)事項的權(quán)限包括：A.可以代理稅務(wù)行政復(fù)議；B.可以代理稅務(wù)行政訴訟；C.可以代理納稅人進(jìn)行稅務(wù)籌劃；D.可以代理納稅人辦理稅務(wù)登記。需要注意的是，稅務(wù)師在代理過程中應(yīng)當(dāng)遵守相關(guān)法律法規(guī)，維護納稅人、扣繳義務(wù)人的合法權(quán)益。5、根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》的規(guī)定，以下哪些屬于稅務(wù)機關(guān)的職權(quán)？（）A.審查納稅人的納稅申報情況B.對納稅人進(jìn)行稅務(wù)審計C.對違法行為進(jìn)行行政處罰D.收集、整理和公布稅務(wù)信息答案：ABCD解析：根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》的規(guī)定，稅務(wù)機關(guān)具有廣泛的職權(quán)，包括審查納稅人的納稅申報情況、進(jìn)行稅務(wù)審計、對違法行為進(jìn)行行政處罰以及收集、整理和公布稅務(wù)信息等。因此，選項A、B、C和D都屬于稅務(wù)機關(guān)的職權(quán)。6、以下關(guān)于稅務(wù)代理的說法，正確的是？（）A.稅務(wù)代理人在代理業(yè)務(wù)中，有權(quán)以自己的名義進(jìn)行稅務(wù)處理B.納稅人委托稅務(wù)代理人后，不得再自行處理涉稅事宜C.稅務(wù)代理人應(yīng)當(dāng)遵守國家稅收法律、法規(guī)，依法維護納稅人的合法權(quán)益D.稅務(wù)代理服務(wù)收費應(yīng)當(dāng)公開、合理答案：CD解析：選項A錯誤，稅務(wù)代理人在代理業(yè)務(wù)中，應(yīng)當(dāng)以委托人的名義進(jìn)行稅務(wù)處理，而不是以自己的名義。選項B錯誤，納稅人委托稅務(wù)代理人后，仍然可以自行處理涉稅事宜，但代理人代理的事項應(yīng)以納稅人的名義進(jìn)行。選項C正確，稅務(wù)代理人應(yīng)當(dāng)遵守國家稅收法律、法規(guī)，依法維護納稅人的合法權(quán)益。選項D正確，稅務(wù)代理服務(wù)收費應(yīng)當(dāng)公開、合理，不得違反國家有關(guān)收費的規(guī)定。因此，正確答案是C和D。7、根據(jù)《中華人民共和國合同法》，下列關(guān)于合同效力的說法正確的是（）A.當(dāng)事人意思表示真實，合同成立即生效B.當(dāng)事人意思表示不真實，但已履行主要義務(wù)的，合同有效C.當(dāng)事人一方以欺詐手段，使對方在違背真實意思的情況下訂立的合同，受損害方有權(quán)請求變更或者撤銷D.合同被撤銷后，因該合同取得的財產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)予以返還答案：ACD解析：根據(jù)《中華人民共和國合同法》第44條，當(dāng)事人意思表示真實，合同成立即生效，故A選項正確。根據(jù)第54條，當(dāng)事人一方以欺詐、脅迫手段或者乘人之危，使對方在違背真實意思的情況下訂立的合同，受損害方有權(quán)請求變更或者撤銷，故C選項正確。根據(jù)第56條，合同被撤銷后，因該合同取得的財產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)予以返還，故D選項正確。B選項中，雖然當(dāng)事人一方已履行主要義務(wù)，但如果意思表示不真實，合同仍然無效，故B選項錯誤。8、根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》，下列關(guān)于稅收保全措施的描述正確的是（）A.稅務(wù)機關(guān)對納稅人有逃避納稅義務(wù)行為的，可以采取稅收保全措施B.稅務(wù)機關(guān)采取稅收保全措施，應(yīng)事先告知納稅人C.納稅人在規(guī)定期限內(nèi)繳納稅款的，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)解除稅收保全措施D.稅務(wù)機關(guān)可以不經(jīng)納稅人同意，直接采取稅收保全措施答案：AC解析：根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第40條，稅務(wù)機關(guān)對納稅人有逃避納稅義務(wù)行為的，可以采取稅收保全措施，故A選項正確。9、根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》，下列哪些情形屬于稅務(wù)機關(guān)可以采取稅收保全措施的情況？（多選）A.納稅人有逃避納稅義務(wù)的行為B.納稅人賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以查賬C.納稅人未按規(guī)定期限繳納稅款，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期繳納，逾期仍未繳納D.稅務(wù)機關(guān)認(rèn)為納稅人有明顯的轉(zhuǎn)移、隱匿應(yīng)納稅的商品、貨物以及其他財產(chǎn)或者應(yīng)納稅收入的跡象答案：A,C,D解析：根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第三十八條的規(guī)定，當(dāng)納稅人存在選項A、C或D所述情況時，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)采取稅收保全措施。而選項B描述的情形通常會導(dǎo)致核定征收，而非直接采取稅收保全措施。10、關(guān)于稅務(wù)行政復(fù)議，以下說法正確的是：（多選）A.納稅人對稅務(wù)機關(guān)作出的具體行政行為不服的，可以直接向人民法院提起訴訟，無需經(jīng)過行政復(fù)議程序B.申請人申請行政復(fù)議，必須以書面形式提出C.行政復(fù)議期間，具體行政行為不停止執(zhí)行D.對省級稅務(wù)局的具體行政行為不服的，可以向國家稅務(wù)總局申請行政復(fù)議答案：B,C,D解析：根據(jù)中國現(xiàn)行法律法規(guī)，對于稅務(wù)機關(guān)的具體行政行為不服，納稅人應(yīng)當(dāng)先申請行政復(fù)議，對行政復(fù)議決定不服的，才可以依法向人民法院提起訴訟，因此選項A錯誤；選項B正確，因為根據(jù)規(guī)定，申請行政復(fù)議確實需要提交書面申請；選項C正確，除非法律另有規(guī)定，否則行政復(fù)議期間具體行政行為不停止執(zhí)行；選項D正確，因為對于省級稅務(wù)局的具體行政行為不服，確實可以向上一級即國家稅務(wù)總局申請行政復(fù)議。11、根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》，下列哪些行為屬于違反稅收法律、行政法規(guī)的行為？（）A.納稅人未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報和報送納稅資料的B.納稅人采取偽造、變造、隱匿、擅自銷毀帳簿、記帳憑證的C.納稅人進(jìn)行虛假的納稅申報，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的D.稅務(wù)代理人未按照規(guī)定辦理稅務(wù)代理業(yè)務(wù)的答案：ABCD解析：根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》，上述選項A、B、C、D均屬于違反稅收法律、行政法規(guī)的行為。A選項指未按時申報和報送資料；B選項指偽造、變造、隱匿、擅自銷毀帳簿、記帳憑證；C選項指虛假申報、不繳或少繳稅款；D選項指稅務(wù)代理人未按規(guī)定辦理稅務(wù)代理業(yè)務(wù)。12、在涉稅服務(wù)過程中，稅務(wù)師應(yīng)當(dāng)遵循的原則包括以下哪些？（）A.獨立性原則B.客觀性原則C.專業(yè)性原則D.保密性原則答案：ABCD解析：在涉稅服務(wù)過程中，稅務(wù)師應(yīng)當(dāng)遵循以下原則：A.獨立性原則，即稅務(wù)師在提供服務(wù)時應(yīng)當(dāng)保持獨立，不受外界干擾；B.客觀性原則，即稅務(wù)師在提供服務(wù)時應(yīng)當(dāng)客觀公正，不偏袒任何一方；C.專業(yè)性原則，即稅務(wù)師應(yīng)當(dāng)具備相應(yīng)的專業(yè)知識和技能，提供專業(yè)的服務(wù)；D.保密性原則，即稅務(wù)師在提供服務(wù)過程中應(yīng)當(dāng)對客戶的商業(yè)秘密和個人信息進(jìn)行保密。因此，ABCD均為稅務(wù)師應(yīng)當(dāng)遵循的原則。13、根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》的規(guī)定，稅務(wù)機關(guān)在進(jìn)行稅務(wù)檢查時，可以行使下列哪些權(quán)利？A.查閱、復(fù)制納稅人的賬簿、記賬憑證、報表和有關(guān)資料B.檢查納稅人貨物的存放地或營業(yè)場所C.要求納稅人提供與納稅有關(guān)的文件、證明材料和有關(guān)資料D.直接凍結(jié)納稅人的銀行賬戶以防止稅款流失答案：A,B,C解析：根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)對納稅人的情況進(jìn)行調(diào)查了解，包括查閱、復(fù)制相關(guān)資料（選項A），檢查貨物存放地或營業(yè)場所（選項B），以及要求納稅人提供必要的文件和資料（選項C）。但是，直接凍結(jié)銀行賬戶（選項D）需要依照法律程序并通常需要法院的裁決，因此不屬于稅務(wù)機關(guān)可以直接行使的權(quán)利。14、關(guān)于稅務(wù)行政復(fù)議的規(guī)定，以下說法正確的是哪些？A.納稅人對稅務(wù)機關(guān)的具體行政行為不服的，可以申請行政復(fù)議B.行政復(fù)議期間，具體行政行為不停止執(zhí)行C.申請人可以在知道具體行政行為之日起60日內(nèi)提出行政復(fù)議申請D.對省級稅務(wù)局作出的具體行政行為不服的，只能向國務(wù)院申請最終裁決答案：A,B,C解析：根據(jù)中國現(xiàn)行的法律法規(guī)，納稅人確實有權(quán)利對其認(rèn)為不合理的具體行政行為申請行政復(fù)議（選項A），并且一般情況下，在行政復(fù)議期間，該具體行政行為不會停止執(zhí)行（選項B）。此外，申請人確實在得知具體行政行為后的60天內(nèi)有權(quán)利提出復(fù)議申請（選項C）。然而，對于省級稅務(wù)局的具體行政行為不服，申請人可以選擇向上一級稅務(wù)機關(guān)或者同級人民政府申請行政復(fù)議，并非只能向國務(wù)院申請最終裁決（選項D）。15、根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》的規(guī)定，以下哪些屬于稅務(wù)機關(guān)的職權(quán)？（）A.調(diào)查納稅人、扣繳義務(wù)人的賬簿、憑證、報表和其他有關(guān)資料B.查驗納稅人、扣繳義務(wù)人的存款賬戶C.檢查納稅人應(yīng)納稅的商品、貨物或者其他財產(chǎn)D.對違反稅收法律、行政法規(guī)的行為進(jìn)行處罰答案：ABCD解析：根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》的規(guī)定，稅務(wù)機關(guān)具有調(diào)查權(quán)、查驗權(quán)、檢查權(quán)和處罰權(quán)。因此，選項A、B、C、D均為稅務(wù)機關(guān)的職權(quán)。16、以下關(guān)于增值稅專用發(fā)票的說法，正確的是（）A.增值稅專用發(fā)票僅限于增值稅一般納稅人使用B.增值稅專用發(fā)票可以用于抵扣進(jìn)項稅額C.增值稅專用發(fā)票的聯(lián)次和內(nèi)容由國家稅務(wù)總局規(guī)定D.增值稅專用發(fā)票由稅務(wù)機關(guān)統(tǒng)一印制答案：ABCD解析：根據(jù)《中華人民共和國增值稅專用發(fā)票管理辦法》的規(guī)定，增值稅專用發(fā)票僅限于增值稅一般納稅人使用，可以用于抵扣進(jìn)項稅額，其聯(lián)次和內(nèi)容由國家稅務(wù)總局規(guī)定，由稅務(wù)機關(guān)統(tǒng)一印制。因此，選項A、B、C、D均為正確說法。17、根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細(xì)則的規(guī)定，稅務(wù)機關(guān)在實施稅務(wù)檢查時，可以行使下列哪些權(quán)利？A.檢查納稅人的賬簿、記賬憑證、報表和有關(guān)資料B.到納稅人的生產(chǎn)、經(jīng)營場所和貨物存放地檢查納稅人應(yīng)納稅的商品、貨物或者其他財產(chǎn)C.責(zé)成納稅人提供與納稅有關(guān)的文件、證明材料和有關(guān)資料D.經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長批準(zhǔn)，憑全國統(tǒng)一格式的檢查存款賬戶許可證明，查詢從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動的納稅人、扣繳義務(wù)人在銀行或者其他金融機構(gòu)的存款賬戶答案：A,B,C,D解析：根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第五十四條，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)進(jìn)行上述活動。具體來說，稅務(wù)機關(guān)在依法履行職責(zé)時，確實擁有檢查納稅人賬簿、記賬憑證、報表和其他相關(guān)資料的權(quán)利（選項A），也能夠到現(xiàn)場檢查商品、貨物或其他財產(chǎn)（選項B）。此外，稅務(wù)機關(guān)還可以要求納稅人提供與納稅有關(guān)的文件和證明材料（選項C）。最后，經(jīng)過特定級別的批準(zhǔn)，稅務(wù)機關(guān)也可以查詢納稅人在金融機構(gòu)的存款賬戶信息（選項D）。因此，所有列出的選項都是正確的。18、按照《中華人民共和國行政處罰法》，下列關(guān)于稅務(wù)行政處罰的說法中，哪些是正確的？A.稅務(wù)行政處罰應(yīng)當(dāng)由具有相應(yīng)權(quán)限的稅務(wù)機關(guān)作出B.對個人處以200元以下罰款或警告的行政處罰，可以當(dāng)場作出C.稅務(wù)行政處罰決定書應(yīng)當(dāng)載明違法事實、處罰依據(jù)、處罰內(nèi)容、時間、地點以及行政機關(guān)名稱D.當(dāng)事人對稅務(wù)行政處罰決定不服的，可以在接到處罰通知之日起六十日內(nèi)向作出處罰決定的上一級稅務(wù)機關(guān)申請復(fù)議答案：A,B,C,D解析：依據(jù)《中華人民共和國行政處罰法》及相關(guān)法律法規(guī)，稅務(wù)行政處罰確實應(yīng)該由有相應(yīng)權(quán)限的稅務(wù)機關(guān)作出（選項A）。對于較小金額的罰款或者警告，法律允許當(dāng)場作出行政處罰決定（選項B）。同時，行政處罰決定書必須包含違法事實、處罰依據(jù)、處罰內(nèi)容、時間、地點以及作出處罰的行政機關(guān)名稱等信息（選項C）。另外，如果當(dāng)事人對行政處罰決定持有異議，他們有權(quán)在收到通知后的六十天內(nèi)向上一級稅務(wù)機關(guān)提出行政復(fù)議申請（選項D）。所以，本題中四個選項均正確反映了法律規(guī)定的內(nèi)容。19、根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》，以下哪些屬于稅務(wù)登記的范圍？（）A.企業(yè)所得稅納稅人B.增值稅一般納稅人C.個人所得稅納稅人D.暫時經(jīng)營納稅人答案：ABCD解析：根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》的規(guī)定，所有從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的納稅人，包括企業(yè)所得稅納稅人、增值稅一般納稅人、個人所得稅納稅人和暫時經(jīng)營納稅人，均需進(jìn)行稅務(wù)登記。因此，四個選項均屬于稅務(wù)登記的范圍。20、以下關(guān)于稅務(wù)代理的說法中，正確的是（）。A.稅務(wù)代理是指代理人以被代理人名義辦理稅務(wù)事宜的行為B.稅務(wù)代理人應(yīng)當(dāng)具備相應(yīng)的專業(yè)知識、經(jīng)驗和能力C.稅務(wù)代理服務(wù)費用由被代理人支付D.稅務(wù)代理人的行為后果由被代理人承擔(dān)答案：ABCD解析：稅務(wù)代理是指代理人以被代理人名義辦理稅務(wù)事宜的行為，稅務(wù)代理人應(yīng)當(dāng)具備相應(yīng)的專業(yè)知識、經(jīng)驗和能力。稅務(wù)代理服務(wù)費用通常由被代理人支付，稅務(wù)代理人的行為后果由被代理人承擔(dān)。因此，四個選項都是關(guān)于稅務(wù)代理的正確說法。三、綜合分析題（本大題有5小題，每小題8分，共40分）第一題題目背景：A公司是一家注冊在中國境內(nèi)的大型制造企業(yè)，主要業(yè)務(wù)為生產(chǎn)并出口機械設(shè)備。2023年，A公司進(jìn)行了多項經(jīng)營活動，其中包括與國外B公司的技術(shù)合作項目、購買了若干生產(chǎn)設(shè)備以擴大產(chǎn)能，并參與了一次國際招標(biāo)成功中標(biāo)一項大型工程項目。在年度匯算清繳過程中，A公司遇到了以下問題：技術(shù)合作項目的收入如何確認(rèn)？根據(jù)協(xié)議，B公司向A公司提供了技術(shù)支持，使得A公司能夠改進(jìn)其產(chǎn)品，提高產(chǎn)品質(zhì)量和競爭力。作為回報，A公司同意按銷售額的一定比例支付給B公司技術(shù)使用費。新購入的生產(chǎn)設(shè)備是否可以一次性計入成本費用？這些設(shè)備對于提升生產(chǎn)線效率至關(guān)重要，但金額較大，涉及固定資產(chǎn)折舊的問題。國際工程項目的利潤計算中，如何處理因匯率波動而產(chǎn)生的匯兌損益？A公司在海外設(shè)立了分支機構(gòu)，該機構(gòu)在當(dāng)?shù)乩U納了所得稅，這部分稅款能否從A公司應(yīng)在中國繳納的企業(yè)所得稅中扣除？請根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及相關(guān)法規(guī)規(guī)定，分析上述四個問題，并提出合理的稅務(wù)處理建議。答案與解析：技術(shù)合作項目的收入確認(rèn)：根據(jù)《企業(yè)所得稅法實施條例》，如果技術(shù)使用費是按照銷售收入的比例支付，則應(yīng)在實際發(fā)生時確認(rèn)為費用。即，在每個會計期間末，根據(jù)當(dāng)期實現(xiàn)的銷售收入和合同約定的比例計算應(yīng)付的技術(shù)使用費，并將其確認(rèn)為當(dāng)期費用。此外，還需注意關(guān)聯(lián)方交易的價格合理性，確保遵循獨立交易原則。新購入生產(chǎn)設(shè)備的成本費用化：對于新購入的生產(chǎn)設(shè)備，除非符合加速折舊政策的規(guī)定，否則應(yīng)當(dāng)按照直線法或其他合理方法分期計提折舊，不得一次性計入成本費用。這有助于正確反映資產(chǎn)的真實價值變動情況，避免對當(dāng)期利潤造成過大影響。如果有符合條件的優(yōu)惠政策（如小型微利企業(yè)或特定行業(yè)），則可以根據(jù)相關(guān)規(guī)定申請適用加速折舊優(yōu)惠。匯兌損益的處理：在計算國際工程項目利潤時，因匯率波動產(chǎn)生的匯兌差額應(yīng)作為財務(wù)費用中的一個組成部分進(jìn)行處理。具體來說，若期末外幣貨幣性項目折算成記賬本位幣后形成的匯兌損失超過匯兌收益，則超出部分計入當(dāng)期損益；反之亦然。同時，對于預(yù)計未來將要收到或支付的外幣款項，可以采用遠(yuǎn)期外匯合約等金融工具來鎖定匯率風(fēng)險，從而減少不確定性。境外已繳稅款的抵扣：根據(jù)《企業(yè)所得稅法》及其實施細(xì)則，居民企業(yè)在境外設(shè)立的分支機構(gòu)所繳納的企業(yè)所得稅，可以在限額內(nèi)從境內(nèi)應(yīng)納稅額中予以抵免。這里的“限額”是指依據(jù)中國稅法計算得出的應(yīng)納稅所得額乘以法定稅率后確定的數(shù)額。需要注意的是，不同國家之間的稅收協(xié)定也可能影響最終可抵免的稅額，因此需要結(jié)合具體情況綜合考慮。綜上所述，針對A公司在經(jīng)營活動中遇到的上述四個問題，應(yīng)該嚴(yán)格按照現(xiàn)行法律法規(guī)的要求來進(jìn)行正確的稅務(wù)處理，確保合法合規(guī)的同時也充分利用各項優(yōu)惠政策減輕稅負(fù)。第二題：某企業(yè)為一家從事房地產(chǎn)開發(fā)的公司，近期開發(fā)了一項住宅項目。根據(jù)我國相關(guān)稅法規(guī)定，該企業(yè)在銷售住宅項目時需要繳納以下稅費：增值稅契稅房產(chǎn)稅請分析以下情況，并回答以下問題：（1）該企業(yè)在銷售住宅項目時，應(yīng)如何計算并繳納增值稅？（2）在購買土地時，企業(yè)應(yīng)繳納哪些稅費？如何計算？（3）在取得房產(chǎn)證后，企業(yè)應(yīng)如何計算并繳納房產(chǎn)稅？請結(jié)合相關(guān)稅法規(guī)定，對上述問題進(jìn)行綜合分析，并給出詳細(xì)的計算方法和繳納流程。答案：（1）增值稅計算及繳納：根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》及相關(guān)實施細(xì)則，銷售住宅項目的增值稅計算公式如下：增值稅=銷售額×稅率-進(jìn)項稅額其中，銷售額為不含稅銷售額，稅率為9%（根據(jù)最新政策可能有所調(diào)整），進(jìn)項稅額為企業(yè)在購買原材料、設(shè)備等過程中已繳納的增值稅。企業(yè)在銷售住宅項目時，應(yīng)先計算出不含稅銷售額，然后根據(jù)稅率計算應(yīng)納稅額，最后扣除已繳納的進(jìn)項稅額，得出實際應(yīng)繳納的增值稅。繳納流程為：企業(yè)應(yīng)在規(guī)定的納稅申報期內(nèi)，向主管稅務(wù)機關(guān)報送增值稅納稅申報表，并按照稅務(wù)機關(guān)的要求繳納增值稅。（2）購買土地時的稅費及計算：在購買土地時，企業(yè)應(yīng)繳納的稅費主要包括：土地增值稅：土地增值稅的計算公式為：土地增值稅=（土地轉(zhuǎn)讓收入-土地購置成本-土地開發(fā)成本-加計扣除-其他扣除）×稅率其中，稅率根據(jù)土地增值額的不同，分為不同的檔次。契稅：契稅的計算公式為：契稅=土地轉(zhuǎn)讓價格×契稅率繳納流程為：企業(yè)在簽訂土地轉(zhuǎn)讓合同后，應(yīng)在30日內(nèi)向土地所在地稅務(wù)機關(guān)申報繳納契稅。（3）房產(chǎn)稅計算及繳納：根據(jù)《中華人民共和國房產(chǎn)稅暫行條例》及相關(guān)實施細(xì)則，房產(chǎn)稅的計算公式如下：房產(chǎn)稅=房產(chǎn)余值×房產(chǎn)稅稅率其中，房產(chǎn)余值為房產(chǎn)原值減去折舊后的余額，房產(chǎn)稅稅率為1.2%（根據(jù)最新政策可能有所調(diào)整）。繳納流程為：企業(yè)應(yīng)在每年規(guī)定的時間（如每年3月31日前）向房產(chǎn)所在地稅務(wù)機關(guān)申報繳納房產(chǎn)稅。解析：本題主要考察考生對涉稅服務(wù)相關(guān)法律中增值稅、契稅和房產(chǎn)稅的計算及繳納流程的掌握。通過分析，考生需要了解各稅種的計算方法和稅率，以及相應(yīng)的繳納流程，從而能夠為企業(yè)在實際操作中提供專業(yè)的稅務(wù)服務(wù)。第三題題目背景某市一家名為“光輝未來”的科技公司（以下簡稱“光輝公司”）在2023年度內(nèi)發(fā)生了以下幾項業(yè)務(wù)活動：銷售商品：光輝公司全年共實現(xiàn)銷售收入5,000萬元，其中出口銷售額為2,000萬元。根據(jù)國家相關(guān)政策，出口商品享受增值稅免抵退政策。技術(shù)轉(zhuǎn)讓：光輝公司將一項自主研發(fā)的專利技術(shù)以400萬元的價格轉(zhuǎn)讓給另一家公司，并簽訂了正式的技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同。接受投資：光輝公司接受了來自一位個人投資者的現(xiàn)金投資，金額為600萬元，該投資者因此獲得了光輝公司10%的股權(quán)。購買設(shè)備：為了提升生產(chǎn)能力，光輝公司購入了一套價值800萬元的新生產(chǎn)設(shè)備，增值稅專用發(fā)票上注明的稅額為104萬元。員工福利：光輝公司為員工提供了總價值為200萬元的福利，包括但不限于健康保險、住房補貼等。光輝公司在進(jìn)行2023年度的企業(yè)所得稅申報時，遇到了一些問題。公司財務(wù)人員對上述各項業(yè)務(wù)活動涉及的稅務(wù)處理存在疑問，特別是對于技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得的稅收優(yōu)惠、固定資產(chǎn)折舊計算方法、以及員工福利費用的扣除標(biāo)準(zhǔn)等方面。問題根據(jù)現(xiàn)行的《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及相關(guān)法規(guī)，請分析并說明光輝公司在2023年度進(jìn)行企業(yè)所得稅申報時，對于上述五項業(yè)務(wù)活動中每一項應(yīng)如何進(jìn)行正確的稅務(wù)處理？對于技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入，光輝公司能否享受稅收優(yōu)惠政策？如果可以，具體是如何規(guī)定的？在固定資產(chǎn)折舊方面，新購入的生產(chǎn)設(shè)備應(yīng)該采用何種折舊方法？其折舊年限是多少？關(guān)于員工福利費用，哪些是可以全額扣除的，哪些是需要按照一定比例扣除的？請?zhí)峁┚唧w的扣除標(biāo)準(zhǔn)和依據(jù)。綜合考慮所有因素，光輝公司在2023年度的企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額是多少？答案與解析稅務(wù)處理分析銷售商品：光輝公司的銷售收入5,000萬元中，出口銷售額2,000萬元適用增值稅免抵退政策。這意味著出口部分不繳納增值稅，但需按規(guī)定辦理免抵退稅申報。國內(nèi)銷售部分則應(yīng)依法繳納增值稅。技術(shù)轉(zhuǎn)讓：技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入400萬元屬于非經(jīng)常性損益項目，根據(jù)相關(guān)規(guī)定，居民企業(yè)在一個納稅年度內(nèi)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過500萬元的部分，可以免征企業(yè)所得稅；超過500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。接受投資：接受現(xiàn)金投資600萬元，增加注冊資本金，這部分資金不計入企業(yè)的收入總額，也不直接涉及企業(yè)所得稅。購買設(shè)備：購入新生產(chǎn)設(shè)備800萬元及其對應(yīng)的增值稅104萬元，可以作為資本性支出計入固定資產(chǎn)原值，同時增值稅進(jìn)項稅額可以用于抵扣銷項稅額。員工福利：提供的員工福利200萬元，根據(jù)《企業(yè)所得稅法實施條例》，企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出，不超過工資薪金總額14%的部分準(zhǔn)予扣除。技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入稅收優(yōu)惠政策根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第三十條及《企業(yè)所得稅法實施條例》第九十條規(guī)定，對于符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得，居民企業(yè)在一個納稅年度內(nèi)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過500萬元的部分，可以免征企業(yè)所得稅；超過500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。光輝公司的技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入為400萬元，未超過500萬元限額，因此可以全部免征企業(yè)所得稅。固定資產(chǎn)折舊方法與年限根據(jù)《企業(yè)所得稅法實施條例》第六十條的規(guī)定，機器、機械和其他生產(chǎn)設(shè)備的最低折舊年限為10年。企業(yè)可以選擇直線法或加速折舊法計提折舊，但一旦選定后一般不得隨意變更。假設(shè)光輝公司選擇直線法，則每年折舊額為800+員工福利費用扣除標(biāo)準(zhǔn)健康保險：如果是指基本醫(yī)療保險，屬于法定的社會保險范疇，可以全額在稅前扣除。住房補貼：如果是支付給員工的住房租金補貼或者住房公積金單位繳存部分，也屬于法定的福利范圍，可以在稅前扣除；但如果是以現(xiàn)金形式發(fā)放的額外住房補貼，則需要計入工資薪金總額，并受14%的限制。其他福利：如節(jié)日禮品、培訓(xùn)費等，若符合《企業(yè)所得稅法實施條例》第四十條的規(guī)定，即不超過工資薪金總額14%的職工福利費支出，可以稅前扣除。應(yīng)納稅所得額計算為了計算應(yīng)納稅所得額，我們需要先確定各項收入和可扣除的成本費用。假設(shè)