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主講人:金旭霞工程造價(jià)專業(yè)群成功入選“雙高”計(jì)劃建設(shè)高水平專業(yè)群A檔EngineeringCostSpecialtyGroup第5章存貨核算知識(shí)點(diǎn)5.6.2加工及收回核算財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)理論講解5.6委托加工物資第5章
存貨核算知識(shí)點(diǎn)5.6.2
加工及收回核算企業(yè)委托B企業(yè)加工一批材料①耗用物資的成本②支付的加工費(fèi)③應(yīng)負(fù)擔(dān)的運(yùn)雜費(fèi)④支付的相關(guān)稅費(fèi)主要包括不能抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額和消費(fèi)稅。中國(guó)建筑倉(cāng)庫(kù)B企業(yè)中國(guó)建筑倉(cāng)庫(kù)①發(fā)出物資②支付加工費(fèi)運(yùn)雜費(fèi)③驗(yàn)收入庫(kù)理論講解第5章
存貨核算①收回后直接銷售:借:委托加工物資(加工費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)、消費(fèi)稅)
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)
貸:銀行存款等②收回后繼續(xù)用于加工應(yīng)稅消費(fèi)品:借:委托加工物資(加工費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi))應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)貸:銀行存款等支付加工費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)、相關(guān)稅費(fèi)知識(shí)點(diǎn)5.6.2
加工及收回核算5.6委托加工物資技能精進(jìn)第5章
存貨核算【鞏固練習(xí)】紅太陽(yáng)建筑公司為增值稅一般納稅人,以銀行存款支付相關(guān)運(yùn)費(fèi)1000元,增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額為90元。應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄:
借:委托加工物資1000
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)90貸:銀行存款10905.6委托加工物質(zhì)支付加工費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)、相關(guān)稅費(fèi)知識(shí)點(diǎn)5.6.2
加工及收回核算以銀行存款支付上述量具的加工費(fèi)用20000元,增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為2600元。借:委托加工物資
20000
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)2600
貸:銀行存款22600理論講解第5章
存貨核算知識(shí)點(diǎn)5.6.1
委托加工物質(zhì)成本①實(shí)際成本借:庫(kù)存商品/原材料等
貸:委托加工物資加工完成驗(yàn)收入庫(kù)②計(jì)劃成本借:庫(kù)存商品/原材料等(計(jì)劃成本)
貸:委托加工物資
(實(shí)際成本)
借或貸:材料(產(chǎn)品)成本差異5.6委托加工物資技能精進(jìn)第5章
存貨核算【鞏固練習(xí)】紅太陽(yáng)建筑公司為增值稅一般納稅人,收回由某量具廠(為增值稅一般納稅人)代加工的量具,以銀行存款支付運(yùn)費(fèi)3000元,增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為270元。該量具已驗(yàn)收入庫(kù),其計(jì)劃成本為98000元。(1)支付運(yùn)費(fèi)時(shí):借:委托加工物資
3000
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)270
貸:銀行存款
3270知識(shí)點(diǎn)5.6.2
加工及收回核算加工完成驗(yàn)收入庫(kù)(2)量具入庫(kù)時(shí):借:周轉(zhuǎn)材料——低值易耗品98000
貸:委托加工物資(72800+1000+20000+3000)96800
材料成本差異
12005.6委托加工物資技能精進(jìn)第5章
存貨核算【鞏固練習(xí)】企業(yè)委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品,收回后直接對(duì)外銷售時(shí),由受托方代收代繳的消費(fèi)稅應(yīng)計(jì)入(
)。A.發(fā)出商品
B.委托加工物資
C.稅金及附加
D.應(yīng)交稅費(fèi)知識(shí)點(diǎn)5.6.2
加工及收回核算加工完成驗(yàn)收入庫(kù)『正確答案』B『答案解析』委托加工物資收回后直接用于銷售的,應(yīng)將受托方代收代繳的消費(fèi)稅計(jì)入委托加工物資的成本。5.6委托加工物資技能精進(jìn)第5章
存貨核算【鞏固練習(xí)】甲企業(yè)為增值稅一般納稅人,委托乙企業(yè)加工一批應(yīng)交消費(fèi)稅的材料,該批材料加工收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品。下列各項(xiàng)中,應(yīng)計(jì)入該批委托加工材料成本的有(
)。A.應(yīng)負(fù)擔(dān)的不含稅運(yùn)雜費(fèi)
B.支付的加工費(fèi)
C.支付的可抵扣的增值稅
D.支付的消費(fèi)稅知識(shí)點(diǎn)5.6.2
加工及收回核算加工完成驗(yàn)收入庫(kù)『正確答案』AB『答案解析』選項(xiàng)C,計(jì)入應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額);選項(xiàng)D,計(jì)入應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅。5.6委托加工物資小結(jié)第5章
存貨核算①發(fā)出物資借:委托加工物資貸:原材料借或貸:材料成本差異②支付加工費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)(直接銷售、繼續(xù)加工應(yīng)稅消費(fèi)品)借:委托加工物資應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)貸:銀行存款等③加工完成驗(yàn)收入庫(kù)借:庫(kù)存商品原材料等貸:委托加工物資借或貸:材料(產(chǎn)品)成本差異口訣:產(chǎn)生差異兩邊進(jìn)借方超支貸節(jié)約分配差異
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