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主講人:蔣秋霞第十章負(fù)債核算知識(shí)點(diǎn)10.4.4小規(guī)模納稅人賬務(wù)處理財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)第10章
負(fù)債核算10.4應(yīng)交稅費(fèi)核算理論講解知識(shí)點(diǎn)10.4.4小規(guī)模納稅人賬務(wù)處理第10章
負(fù)債核算10.4應(yīng)交稅費(fèi)核算知識(shí)點(diǎn)10.4.4小規(guī)模納稅人賬務(wù)處理理論講解納稅人類型賬務(wù)處理原則
小規(guī)模納稅人取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅,一律不得抵扣不得開具增值稅專用發(fā)票應(yīng)交增值稅=不含稅銷售額×征收率①進(jìn)貨物、應(yīng)稅服務(wù)或應(yīng)稅行為時(shí):借:材料采購等
貸:銀行存款等進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣②銷售貨物、應(yīng)稅服務(wù)或應(yīng)稅行為時(shí):借:銀行存款等
貸:主營業(yè)務(wù)收入等(不含稅銷售額)
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅不設(shè)置專欄第10章
負(fù)債核算10.4應(yīng)交稅費(fèi)核算案例講解知識(shí)點(diǎn)10.4.4小規(guī)模納稅人賬務(wù)處理某企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人,適用增值稅征收率為3%,原材料按實(shí)際成本核算。該企業(yè)發(fā)生經(jīng)濟(jì)交易如下:(1)購入原材料一批,取得增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款30000元,增值稅稅額3900元,款項(xiàng)以銀行存款支付,材料驗(yàn)收入庫。借:原材料33900貸:銀行存款33900(2)銷售產(chǎn)品一批,開具的普通發(fā)票上注明的貨款(含稅)為51500元,款項(xiàng)已存入銀行。借:銀行存款51500貸:主營業(yè)務(wù)收入50000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅1500不含稅銷售額=51500/(1+3%)=50000(元)第10章
負(fù)債核算10.4應(yīng)交稅費(fèi)核算案例講解知識(shí)點(diǎn)10.4.4小規(guī)模納稅人賬務(wù)處理(3)交納增值稅:借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅1500
貸:銀行存款
1500第10章
負(fù)債核算技能精進(jìn)【鞏固練習(xí)】某企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人,購入原材料一批,取得增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為400000元,增值稅稅額為52000元,發(fā)生入庫前挑選整理費(fèi)500元,材料已經(jīng)驗(yàn)收入庫。不考慮其他因素,該批材料的入賬價(jià)值為()元。A.452500B.452000C.400000D.400500『正確答案』A『答案解析』小規(guī)模納稅人,不管是取得增值稅普通發(fā)票還是增值稅專用發(fā)票,增值稅都不能抵扣,應(yīng)計(jì)入采購存貨的成本。該批材料的入賬價(jià)值=400000+52000+500=452500(元)。會(huì)計(jì)分錄:借:原材料
452500
貸:銀行存款等
45250010.4應(yīng)交稅費(fèi)核算知識(shí)點(diǎn)10.4.4小規(guī)模納稅人賬務(wù)處理第10章
負(fù)債核算技能精進(jìn)【鞏固練習(xí)】小規(guī)模納稅人應(yīng)交納的增值稅應(yīng)記入()的貸方。A.應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅B.應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(已交稅金)C.應(yīng)交稅費(fèi)——預(yù)交增值稅D.應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅『正確答案』A『答案解析』小規(guī)模納稅人進(jìn)行賬務(wù)處理時(shí),只需在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下設(shè)置“應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目,“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目貸方登記應(yīng)交納的增值稅,借方登記已交納的增值稅。10.4應(yīng)交稅費(fèi)核算知識(shí)點(diǎn)10.4.4小規(guī)模納稅人賬務(wù)處理小
結(jié)『正確答案』C『答案解析』會(huì)計(jì)分錄:借:財(cái)務(wù)費(fèi)用貸:應(yīng)付利息第10章
負(fù)債核算知識(shí)點(diǎn)10.4.4小規(guī)模納稅人賬務(wù)
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