《基礎(chǔ)會(huì)計(jì)》課件-項(xiàng)目四：4.3借貸記賬法

基礎(chǔ)會(huì)計(jì)目錄CONTENTS項(xiàng)目一初識(shí)企業(yè)與會(huì)計(jì)1.2了解會(huì)計(jì)核算方法項(xiàng)目二認(rèn)識(shí)原始憑證項(xiàng)目三掌握借貸記賬法項(xiàng)目四目錄CONTENTS項(xiàng)目六編制記賬憑證1.2登記會(huì)計(jì)賬簿項(xiàng)目七編制會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目八借貸記賬法的運(yùn)用項(xiàng)目五目錄CONTENTS任務(wù)一

會(huì)計(jì)科目與賬戶任務(wù)二

賬戶和復(fù)式記賬任務(wù)三

借貸記賬法項(xiàng)目四掌握借貸記賬法任務(wù)三借貸記賬法3月4月5月

目錄概念01借貸記賬法的概念基本內(nèi)容02記賬符號(hào)記賬規(guī)則試算平衡運(yùn)用03編制會(huì)計(jì)分錄過(guò)賬編制試算平衡表01借貸記賬法的概念

Conceptofdebitandcreditbookkeeping

借貸記賬法是用“借”和“貸”作為記賬符號(hào)，對(duì)任何一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都必須用借、貸相等的金額在兩個(gè)或兩個(gè)以上的有關(guān)賬戶中相互聯(lián)系地進(jìn)行登記的一種復(fù)式記賬法。借貸記賬法的概念02借貸記賬法的基本內(nèi)容

Basiccontentofdebitandcreditbookkeeping以“借”和“貸”作為記賬符號(hào)

以“借”和“貸”作為記賬符號(hào)，把每個(gè)賬戶結(jié)構(gòu)都劃分為“借方”“貸方”和“余額”三欄，借方在左，貸方在右，以反映資金的增減變化情況。

在資產(chǎn)類(lèi)賬戶中，“借”表示增加，“貸”表示減少;而在負(fù)債及所有者權(quán)益類(lèi)賬戶中，“借”表示減少，“貸”表示增加。

費(fèi)用成本類(lèi)賬戶與資產(chǎn)類(lèi)賬戶方向相同，收入成果類(lèi)賬戶與負(fù)債及所有者權(quán)益類(lèi)賬戶方向相同，如圖所示。 以“有借必有貸，借貸必相等”作為記賬規(guī)則

根據(jù)復(fù)式記賬原理，對(duì)每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都要以相等金額，同時(shí)在兩個(gè)或兩個(gè)以上相互聯(lián)系的賬戶中進(jìn)行登記。記賬時(shí)，對(duì)每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)必須用相等金額，一方面計(jì)入一個(gè)或幾個(gè)有關(guān)賬戶的借方，另一方面計(jì)入一個(gè)或幾個(gè)有關(guān)賬戶的貸方，計(jì)入借方賬戶與貸方賬戶的數(shù)額必然相等，這就形成了借貸記賬法的記賬規(guī)則:“有借必有貸，借貸必相等”。

是指根據(jù)資產(chǎn)與權(quán)益的平衡關(guān)系以及借貸記賬法的記賬規(guī)則，檢查所戶記錄是否正確的過(guò)程，包括發(fā)生額試算平衡法和余額試算平衡法兩種方法。試算平衡在一定時(shí)期內(nèi)(如1個(gè)月)，試算平衡的公式如下:(1)發(fā)生額試算平衡法全部賬戶本期借方發(fā)生額合計(jì)=全部賬戶本期貸方發(fā)生額合計(jì)(2)余額試算平衡法全部賬戶的借方期初余額合計(jì)=全部賬戶的貸方期初余額合計(jì)全部賬戶的借方期末余額合計(jì)=全部賬戶的貸方期末余額合計(jì)利用這種關(guān)系，就可以檢查各賬戶記錄是否正確，以提高會(huì)計(jì)核算質(zhì)量。按“有借必有貸，借貸必相等”的記賬規(guī)則進(jìn)行試算平衡03借貸記賬法的應(yīng)用Applicationofdebitandcreditbookkeeping編制記賬分錄會(huì)計(jì)分錄簡(jiǎn)稱(chēng)分錄，它是對(duì)每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)(會(huì)計(jì)事項(xiàng))指出應(yīng)登記的賬戶、記賬方向與金額的一種記錄。會(huì)計(jì)上需要設(shè)置的賬戶很多，發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)又十分頻繁，在實(shí)際工作中，為了保證賬戶記錄正確和便于事后檢查，為了準(zhǔn)確地反映賬戶的對(duì)應(yīng)關(guān)系與登記金額，在每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后、正式記入賬戶之前，必須編制會(huì)計(jì)分錄。一筆會(huì)計(jì)分錄主要包括三個(gè)要素:會(huì)計(jì)科目、記賬符號(hào)、變動(dòng)金額。簡(jiǎn)單分錄和復(fù)合分錄之間是否可以相互轉(zhuǎn)化？編制會(huì)計(jì)分錄

編制步驟一項(xiàng)業(yè)務(wù)發(fā)生后，首先分析這項(xiàng)業(yè)務(wù)涉及的會(huì)計(jì)要素，是資產(chǎn)、費(fèi)用，還是負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、利潤(rùn);金額是增加，還是減少。根據(jù)第一步分析來(lái)確定應(yīng)記賬戶的方向，應(yīng)借還是應(yīng)貸根據(jù)會(huì)計(jì)科目表，確定記入哪個(gè)賬戶的借方或貸方。確認(rèn)應(yīng)借、應(yīng)貸的賬戶是否正確，借貸方的金額是否相等，有無(wú)錯(cuò)誤。

舉個(gè)例子：某企業(yè)6月份發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。(1)收到投資人250000元投資，存入銀行。

這項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，使企業(yè)所有者權(quán)益賬戶“實(shí)收資本”增加了250000元，同時(shí)，使資產(chǎn)賬戶“銀行存款”也增加了250000元，兩類(lèi)賬戶同時(shí)增加，根據(jù)“有借必有貸借貸必相等”的記賬規(guī)則編制會(huì)計(jì)分錄如下:

借：銀行存款250000

貸：實(shí)收資本250000編制會(huì)計(jì)分錄

某企業(yè)6月份發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。(1)收到投資人250000元投資，存入銀行。（2)企業(yè)以銀行存款2500元還銀行短期借款。

(3)向銀行借入短期借款10000元，直接償還前欠貨款

(4)企業(yè)開(kāi)出5000元轉(zhuǎn)賬支票一張購(gòu)買(mǎi)原材料。答案：

(1)借：銀行存款250000貸：實(shí)收資本250000

（2）借：短期借款2500

貸：銀行存款2500

（3）借：應(yīng)付賬款10000

貸：短期借款10000

（4）借：原材料5000

貸：銀行存款5000

過(guò)賬

各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄以后，即應(yīng)記入有關(guān)賬戶，這個(gè)記賬步驟通常稱(chēng)為“過(guò)賬”。過(guò)賬以后，一般要在月終進(jìn)行結(jié)賬，即結(jié)算出各賬戶的本本期發(fā)生額合計(jì)和期末余額。過(guò)賬接上面的例子：某企業(yè)201x年5月31日總賬各賬戶余額如表3-1所示。201x年6月30日各賬戶余額如表3-2~表3-9所示。資產(chǎn)類(lèi)賬戶負(fù)債及所有者權(quán)益類(lèi)賬戶庫(kù)存現(xiàn)金500短期借款71400銀行存款25400應(yīng)付賬款46000應(yīng)收賬款1500實(shí)收資本120000原材料60000固定資產(chǎn)150000總計(jì)237400總計(jì)237400表3-1某企業(yè)201x年5月31日總賬各賬戶余額(單位:元)

過(guò)賬

某企業(yè)6月份發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。(1)收到投資人250000元投資，存入銀行。（2)企業(yè)以銀行存款2500元還銀行短期借款。

(3)向銀行借入短期借款10000元，直接償還前欠貨款

(4)企業(yè)開(kāi)出5000元轉(zhuǎn)賬支票一張購(gòu)買(mǎi)原材料。（1）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄借：銀行存款250000貸：實(shí)收資本250000過(guò)賬借方

銀行存款

貸方期初余額25400發(fā)生額（增加額）250000本期發(fā)生額（增加合計(jì)）250000期末余額275400本期發(fā)生額

（減少合計(jì)）—借方

實(shí)收資本

貸方期初余額120000發(fā)生額（增加額）250000本期發(fā)生額（減少合計(jì)）—

本期發(fā)生額

（增加合計(jì)）250000期末余額370000過(guò)賬

某企業(yè)6月份發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。(1)收到投資人250000元投資，存入銀行。（2)企業(yè)以銀行存款2500元還銀行短期借款。

(3)向銀行借入短期借款10000元，直接償還前欠貨款

(4)企業(yè)開(kāi)出5000元轉(zhuǎn)賬支票一張購(gòu)買(mǎi)原材料。（2）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄借：短期借款2500

貸：銀行存款2500過(guò)賬借方

銀行存款

貸方期初余額275400期末余額272900發(fā)生額（減少額）2500本期發(fā)生額

（減少合計(jì)）2500借方

短期借款

貸方期初余額71400本期發(fā)生額（減少合計(jì)）2500

本期發(fā)生額

（增加合計(jì)）—期末余額68900發(fā)生額（減少額）2500過(guò)賬操作繼續(xù)重復(fù)兩次。。。

過(guò)賬201x年6月30日各賬戶余額如表3-2~表3-9所示：

表3-3借方

銀行存款

貸方期初余額25400（1）250000本期發(fā)生額（增加合計(jì)）250000期末余額267900（2）2500（4）5000本期發(fā)生額

（減少合計(jì)）7500

表3-2借方

庫(kù)存現(xiàn)金

貸方期初余額500本期發(fā)生額（增加合計(jì)）—期末余額500本期發(fā)生額

（減少合計(jì)）—

表3-4借方

應(yīng)收賬款

貸方期初余額1500本期發(fā)生額（增加合計(jì)）—期末余額1500本期發(fā)生額

（減少合計(jì)）—

表3-5借方

原材料

貸方期初余額60000（4）5000本期發(fā)生額（增加合計(jì)）5000期末余額65000本期發(fā)生額

（減少合計(jì)）—

表3-6借方

固定資產(chǎn)

貸方期初余額150000本期發(fā)生額（增加合計(jì)）—期末余額150000本期發(fā)生額

（減少合計(jì)）—資產(chǎn)類(lèi)賬戶余額過(guò)賬表3-9借方

實(shí)收資本

貸方期初余額120000（1）250000本期發(fā)生額（減少合計(jì)）—

本期發(fā)生額

（增加合計(jì)）250000期末余額370000表3-7借方

短期借款

貸方期初余額71400（3）10000本期發(fā)生額（減少合計(jì)）2500

本期發(fā)生額

（增加合計(jì)）10000期末余額78900（2）2500表3-8借方

應(yīng)付賬款

貸方期初余額46000本期發(fā)生額（減少合計(jì)）10000

本期發(fā)生額

（增加合計(jì)）—期末余額