結(jié)算方式的稅務(wù)籌劃- 建筑企業(yè)稅務(wù)籌劃80課件講解

結(jié)算方式的稅務(wù)籌劃主講人：樓珺敏《建筑企業(yè)稅務(wù)籌劃》委托收款直接收款托收承付委托代銷預(yù)付款賒銷或分期收款納稅人銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)的憑據(jù)的當(dāng)天；先開(kāi)具發(fā)票的，為開(kāi)具發(fā)票的當(dāng)天。具體結(jié)算方式納稅義務(wù)產(chǎn)生時(shí)間的規(guī)定直接收款方式收到銷售款或取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天托收承付和委托收款方式發(fā)出貨物并辦妥收手續(xù)的當(dāng)天賒銷和分期付款方式合同約定收款日期的當(dāng)天，無(wú)合同或無(wú)約定按貨物發(fā)出的當(dāng)天預(yù)收貨款方式貨物發(fā)出的當(dāng)天委托代銷方式收到代銷清單或貨款的當(dāng)天，或貨物發(fā)出滿180天具體結(jié)算方式納稅義務(wù)產(chǎn)生時(shí)間的規(guī)定提供應(yīng)稅勞務(wù)提供勞務(wù)同時(shí)收訖銷售款或取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天視同銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)貨物移送當(dāng)天，勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓完成的當(dāng)天或者不動(dòng)產(chǎn)權(quán)屬變更的當(dāng)天提供租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式收到預(yù)收款的當(dāng)天從事金融商品轉(zhuǎn)讓金融商品所有權(quán)轉(zhuǎn)移的當(dāng)天（1）控制開(kāi)票時(shí)間，遞延增值稅納稅義務(wù)的發(fā)生，獲得資金的時(shí)間價(jià)值；（2）盡量避免采用托收承付和委托收款結(jié)算方式，防止墊付稅款；（3）盡可能采用支票、銀行本票和匯兌結(jié)算，盡快回收資金；（4）不能及時(shí)收到貨款的，選擇賒銷或分期收款結(jié)算方式。某公司主要從事大型機(jī)械的生產(chǎn)和銷售，為擴(kuò)大銷售，主要采用賒銷模式，銷售產(chǎn)品的同時(shí)全額開(kāi)具增值稅發(fā)票。但由于收款周期過(guò)長(zhǎng)，或者購(gòu)貨方面臨資金壓力，貨款經(jīng)常無(wú)法在當(dāng)月一次性收回。2020年7月銷售額150萬(wàn)元（不含稅），當(dāng)月無(wú)法收回銷售款，估計(jì)每月可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為3萬(wàn)元。該公司應(yīng)選擇何種結(jié)算方式更有利？籌劃前銷項(xiàng)稅額=150×13%=19.5萬(wàn)元籌劃后銷項(xiàng)稅額=30×13%=3.9萬(wàn)元全額開(kāi)具增值稅發(fā)票分期收款（分5個(gè)月）每月收取30萬(wàn)元貨款評(píng)析：雖然銷項(xiàng)稅