復(fù)習(xí)講義固定資產(chǎn)無形資產(chǎn)

【例】乙公司進行財產(chǎn)清查是發(fā)現(xiàn)短缺一臺筆記本電腦，原價為10000元，已計提折舊7000元，（1）盤虧固定資產(chǎn)時：（2）報經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)銷時：（七）固定資產(chǎn)減值1.固定資產(chǎn)賬面價值：2、固定資產(chǎn)的可收回金額3、如何判斷發(fā)生減值：4、減值發(fā)生后是否可以轉(zhuǎn)回【例1—95】2008年12月31日，丁公司的某生產(chǎn)線存在可能發(fā)生減值的跡象，經(jīng)計算，該機器的可收回金額合計為1230000元，賬面價值為1【單選題】某企業(yè)2007年12月31日購入一臺設(shè)備，入賬價值為200萬元，預(yù)計使用壽命為10年，預(yù)計凈殘值為20萬元，采用年限平均法計提折舊。2008年12A.120B.160C.180D.【多選題】下列各項中，會引起固定資產(chǎn)賬面價值發(fā)生變化的有（）。A．計提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備B．計提固定資產(chǎn)折舊C．固定資產(chǎn)改擴建D．固定資產(chǎn)大修理【計算分析題】甲公司是一家從事印刷業(yè)的企業(yè)，有關(guān)業(yè)務(wù)資料如下：（1）2007年12月，該公司自行建成了一條印刷生產(chǎn)線，建造成本為568000元，采用年限平均法計提折舊，預(yù)計凈殘值率為固定資產(chǎn)原價的3%。預(yù)計使用年限為6年。（2）2009年（3）2009年12月31日至2010（4）該生產(chǎn)線改擴建工程達到預(yù)定可使用狀態(tài)后，大大提高了生產(chǎn)能力，預(yù)計將其使用年限延長了4年，即為10年。假定改擴建后的生產(chǎn)線的預(yù)計凈殘值率為改擴建后固定資產(chǎn)賬面價值的3%，折舊方法仍為年限平均法。（5）為簡化，整個過程不考慮其他相關(guān)稅費，公司按年度計提固定資產(chǎn)折舊。假定改擴建后的固定資產(chǎn)的入賬價值不能超過其可收回金額。要求：（1）若改擴建工程達到預(yù)定可使用狀態(tài)后，該生產(chǎn)線預(yù)計能給企業(yè)帶來的可收回金額為700000元，編制固定資產(chǎn)改擴建過程的全部會計分錄，并計算2010年和2011年計提的折舊額。（2）若改擴建工程達到預(yù)定可使用狀態(tài)后，該生產(chǎn)線預(yù)計能給企業(yè)帶來的可收回金額為600000元，計算2010年和2011年計提的折舊額?！居嬎惴治鲱}】某企業(yè)于2009年9月5日對一生產(chǎn)線進行改擴建，改擴建前該生產(chǎn)線的原價為900萬元，已提折舊200萬元，已提減值準(zhǔn)備50萬元。在改擴建過程中領(lǐng)用工程物資300萬元（不含稅），領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料58.5萬元（不含稅）。發(fā)生改擴建人員工資80萬元，用銀行存款支付其他費用61.5萬元。該生產(chǎn)線于2009年12月20要求：（1）編制上述與固定資產(chǎn)改擴建有關(guān)業(yè)務(wù)的會計分錄。計算改擴建后固定資產(chǎn)的入賬價值。（2）計算改擴建后的生產(chǎn)線2010年和2011年每年應(yīng)計提的折舊額。（3）計算2011年（4）計算該生產(chǎn)線2012年和2013年每年應(yīng)計提的折舊額。（答案中金額單位用萬元表示）【綜合題】北方股份有限公司（以下簡稱北方公司）為注冊地在北京市的一家上市公司，其2010年至2014年與固定資產(chǎn)有關(guān)的業(yè)務(wù)資料如下：

（1）2010年10月10日，北方公司購進一臺需要安裝的設(shè)備，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的設(shè)備價款為500萬元，增值稅為85萬元，另發(fā)生運輸費和保險費2萬元，款項以銀行存款支付；沒有發(fā)生其他相關(guān)稅費。安裝設(shè)備時，領(lǐng)用原材料一批，價值為10萬元，購進該批原材料時支付的增值稅進項稅額為1.7萬元；支付安裝工人的工資為10萬元。該設(shè)備于2010年12月10日達到預(yù)定可使用狀態(tài)并投入行政管理部門使用，預(yù)計使用年限為10年，預(yù)計凈殘值為20萬元，采用年限平均法計提折舊。

（2）2011年12月31日，北方公司對該設(shè)備進行檢查時發(fā)現(xiàn)其已經(jīng)發(fā)生減值，預(yù)計可收回金額為400萬元；計提減值準(zhǔn)備后，該設(shè)備原預(yù)計使用年限、預(yù)計凈殘值、折舊方法保持不變。

（3）2012年9月30日，北方公司因生產(chǎn)經(jīng)營方向調(diào)整，決定采用出包方式對該設(shè)備進行改良，改良工程驗收合格后支付工程價款。該設(shè)備于當(dāng)日停止使用，開始進行改良。

（4）2013年3月15日，改良工程完工并驗收合格，北方公司以銀行存款支付工程總價款61萬元。當(dāng)日，改良后的設(shè)備投入使用，預(yù)計尚可使用年限8年，采用直線法計提折舊，預(yù)計凈殘值為5萬元。改良后該設(shè)備的可收回金額為500萬元。2013年12月31日，該設(shè)備未發(fā)生減值。

（5）2014年10月10日，該設(shè)備因遭受自然災(zāi)害發(fā)生嚴(yán)重毀損，北方公司決定進行處置，取得殘料變價收入10萬元、保險公司賠償款30萬元，發(fā)生清理費用5萬元；款項均以銀行存款收付，不考慮其他相關(guān)稅費。

要求：

（1）編制2010年10月10日取得該設(shè)備的會計分錄。

（2）編制設(shè)備安裝及設(shè)備達到預(yù)定可使用狀態(tài)的會計分錄。

（3）計算2011年度該設(shè)備計提的折舊額，并編制相應(yīng)的會計分錄。

（4）計算2011年12月31日該設(shè)備計提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，并編制相應(yīng)的會計分錄。

（5）計算2012年度該設(shè)備計提的折舊額，并編制相應(yīng)會計分錄。

（6）編制2012年9月30日該設(shè)備轉(zhuǎn)入改良時的會計分錄。

（7）編制2013年3月15日支付該設(shè)備改良價款、結(jié)轉(zhuǎn)改良后設(shè)備成本的會計分錄。

（8）計算2014年度該設(shè)備計提的折舊額。

（9）計算2014年10月10日處置該設(shè)備實現(xiàn)的凈損益。

（金額單位用萬元表示，保留整數(shù)位）

二、無形資產(chǎn)（一）無形資產(chǎn)的特點：（二）無形資產(chǎn)的內(nèi)容：（三）自主研發(fā)無形資產(chǎn)：【判斷題】無形資產(chǎn)是指企業(yè)擁有或控制的沒有實物形態(tài)的非貨幣性資產(chǎn)，包括可辨認非貨幣性無形資產(chǎn)和不可辨認無形資產(chǎn)。（）【例】甲公司自行研究、開發(fā)一項技術(shù)，截止2008年12月31日，發(fā)生研發(fā)支出合計2000000元，經(jīng)測試該項研發(fā)活動完成了研究階段，從2009年1月1日開始進入開發(fā)階段。2009年發(fā)生開發(fā)支出300000元，假定符合《企業(yè)會計準(zhǔn)則第6號——無形資產(chǎn)》規(guī)定的開發(fā)支出資本化條件。2009年6月30日，該項研發(fā)活動結(jié)束，最終開發(fā)出一項非專利技術(shù)。甲公司應(yīng)編制如下會計分錄：（1）2008年發(fā)生的研發(fā)支出：（2）2008年12月31日，發(fā)生的研發(fā)支出全部屬于研究階段的支出：（3）2009年，發(fā)生開發(fā)支出并滿足資本化確認條件：（4）2008年6月30日，該技術(shù)研發(fā)完成并形成無形資產(chǎn)：【單選題】2007年8月1日，某企業(yè)開始研究開發(fā)一項新技術(shù)，當(dāng)月共發(fā)生研發(fā)支出800萬元，其中，費用化的金額650萬元，符合資本化條件的金額150萬元。8月末，研發(fā)活動尚未完成。該企業(yè)2007年8月應(yīng)計入當(dāng)期利潤總額的研發(fā)支出為（）萬元。(2008年考題)A.0B.150C.650D.800【判斷題】研究開發(fā)支出中的開發(fā)支出應(yīng)資本化，計入無形資產(chǎn)成本。（）（四）無形資產(chǎn)的攤銷1、進行攤銷處理的無形資產(chǎn)的時空范圍2、使用壽命有限的無形資產(chǎn)3、使用壽命無限的無形資產(chǎn)4、攤銷的方法：【判斷題】企業(yè)取得的使用壽命有限的無形資產(chǎn)均應(yīng)按直線法攤銷。（）【單選題】關(guān)于無形資產(chǎn)的后續(xù)計量，下列說法中正確的是（）。A．使用壽命不確定的無形資產(chǎn)應(yīng)該按系統(tǒng)合理的方法攤銷B．使用壽命不確定的無形資產(chǎn)，其應(yīng)攤銷金額應(yīng)按10年攤銷C．企業(yè)無形資產(chǎn)攤銷方法，應(yīng)當(dāng)反映與該項無形資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟利益的預(yù)期實現(xiàn)方式D．無形資產(chǎn)的攤銷方法只有直線法【單選題】甲公司2009年年初開始進行新產(chǎn)品研究開發(fā)，2009年度投入研究費用300萬元，2010年度投入開發(fā)費用600萬元（假定均符合資本化條件），至2011年年初獲得成功，并向國家專利局提出專利權(quán)申請且獲得專利權(quán)，實際發(fā)生包括注冊登記費等90萬元。該項專利權(quán)法律保護年限為10年，預(yù)計使用年限12年。則甲公司對該項專利權(quán)2011年度應(yīng)攤銷的金額為（）萬元。A.55B.69C.80D.96【例】甲公司購買了一項特許權(quán)，成本為4800000元，合同規(guī)定收益年限為10年，甲公司每月應(yīng)攤銷40000元。每月攤銷時，甲公司應(yīng)編制如下會計分錄：【例】2008年1月1日，甲公司將其自行開發(fā)完成的非專利技術(shù)出租給丁公司，該非專利技術(shù)成本為3600000元，雙方約定的租賃期限為10年，甲公司每月應(yīng)攤銷30000元，每月攤銷時，加工時應(yīng)作如下會計處理：【判斷題】專門用于生產(chǎn)某產(chǎn)品的無形資產(chǎn)，其所包含的經(jīng)濟利益通過所生產(chǎn)的產(chǎn)品實現(xiàn)的，該無形資產(chǎn)的攤銷額應(yīng)計入產(chǎn)品成本。（）【多選】企業(yè)對使用壽命有限的無形資產(chǎn)進行攤銷時，其攤銷額應(yīng)根據(jù)不同情況分別計入（）。A．管理費用B．制造費用C．財務(wù)費用D.其他業(yè)務(wù)成本【多選】對使用壽命有限的無形資產(chǎn)，下列說法中正確的有（）。A．其應(yīng)攤銷金額應(yīng)當(dāng)在使用壽命內(nèi)系統(tǒng)合理攤銷B．其攤銷期限應(yīng)當(dāng)自無形資產(chǎn)可供使用時起至不再作為無形資產(chǎn)確認時止C．其攤銷期限應(yīng)當(dāng)自無形資產(chǎn)可供使用的下個月時起至不再作為無形資產(chǎn)確認時止D．無形資產(chǎn)的應(yīng)攤銷金額為其成本扣除預(yù)計殘值后的金額。已計提減值準(zhǔn)備的無形資產(chǎn)，還應(yīng)扣除已計提的無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備累計金額（五）無形資產(chǎn)的處置【例】甲公司將其購買的一專利權(quán)轉(zhuǎn)讓給乙公司，該專利權(quán)的成本為600000元，已攤銷220000元，應(yīng)交稅費25000元，實際取得的轉(zhuǎn)讓價款為500000元，款項已存入銀行。【單選】某企業(yè)轉(zhuǎn)讓一項專利權(quán)，與此有關(guān)的資料如下：該專利權(quán)的賬面余額50萬元，已攤銷20萬元，計提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備5萬元，取得轉(zhuǎn)讓價款28萬元，應(yīng)交營業(yè)稅1.4萬元。假設(shè)不考慮其他因素，該企業(yè)應(yīng)確認的轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)凈收益為（）萬元。(2008年考題)A.-2B.1.6C.3D.8【單選】企業(yè)出售無形資產(chǎn)發(fā)生的凈損失,應(yīng)計入()。A.營業(yè)外支出B.其他業(yè)務(wù)成本C.主營業(yè)務(wù)成本D.管理費用（六）無形資產(chǎn)減值1、如何判斷減值？2、分錄如何處理？可否回轉(zhuǎn)？【例】2007年12月31日，市場上某項技術(shù)生產(chǎn)的產(chǎn)品銷售勢頭較好，已對甲公司產(chǎn)品的銷售產(chǎn)生重大不利影響。甲公司外購的類似專利技術(shù)的賬面價值為800000元，剩余攤銷年限為4年，經(jīng)減值測試，該專利技術(shù)的可收回金額為750000元?！径噙x】下列關(guān)于無形資產(chǎn)會計處理的表述中，正確的有（）。A.無形資產(chǎn)均應(yīng)確定預(yù)計使用年限并分期攤銷B.有償取得的自用土地使用權(quán)應(yīng)確認為無形資產(chǎn)C.內(nèi)部研發(fā)項目開發(fā)階段支出應(yīng)全部確認為無形資產(chǎn)D.無形資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認在以后會計期間不得轉(zhuǎn)回【多選】下列資產(chǎn)減值準(zhǔn)備中，在符合相關(guān)條件時可以轉(zhuǎn)回的有（）。A．壞賬準(zhǔn)備B．存貨跌價準(zhǔn)備C．無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備D．固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備【多選】下列各項中，不會引起無形資產(chǎn)賬面價值發(fā)生增減變動的有()。A．對無形資產(chǎn)計提減值準(zhǔn)備B．企業(yè)內(nèi)部研究開發(fā)項目研究階段發(fā)生的支出C.攤銷無形資產(chǎn)成本D．企業(yè)內(nèi)部研究開發(fā)項目開發(fā)階段的支出不滿足“無形資產(chǎn)確認條件”【計算分析】A企業(yè)2009年1月1日從B企業(yè)購入一項專利的所有權(quán)，以銀行存款支付買價和有關(guān)費用共計100萬元。該專利自可供使用時起至不再作為無形資產(chǎn)確認時止的年限為10年，采用直線法攤銷。假定A企業(yè)于年末一次計提全年無形資產(chǎn)攤銷。2011年1月1日，A企業(yè)將上述專利權(quán)出售給C企業(yè)?！疽蟆烤幹瀑徣雽＠姆咒洠挥嬎銛備N額并編制分錄；編制與轉(zhuǎn)讓有關(guān)的分錄并結(jié)轉(zhuǎn)損益。【計算分析】甲上市公司自行研究開發(fā)一項專利技術(shù)，與該項專利技術(shù)有關(guān)的資料如下：(1)20×7年1月，該項研發(fā)活動進入開發(fā)階段，以銀行存款支付開發(fā)費用280萬元，其中滿足資本化條件的為150萬元。20×7年7月1日，開發(fā)活動結(jié)束，并按法律程序申請取得專利權(quán)，供企業(yè)行政管理部門使用。(2)該項專利權(quán)法律規(guī)定有效期為5年，采用直線法攤銷。(3)20×7年12月1日，將該項專利權(quán)轉(zhuǎn)讓，實際取得價款160萬元，應(yīng)交營業(yè)稅8萬元，款項已存入銀行。要求：(1)編制甲上市公司發(fā)生開發(fā)支出的會計分錄。(2)編制甲上市公司轉(zhuǎn)銷費用化開發(fā)支出的會計分錄。(3)編制甲上市公司形成專利權(quán)的會計分錄。(4)計算甲上市公司20×7年7月專利權(quán)攤銷金額并編制會計分錄。(5)編制甲上市公司轉(zhuǎn)讓專利權(quán)的會計分錄。(會計分錄涉及的科目要求寫出明細科目，答案中的金額單位用萬元表示)。（2007年考題）【計算分析】甲股份有限公司2007年至2013年無形資產(chǎn)業(yè)務(wù)有關(guān)的資料如下：（1）2007年12月1日，以銀行存款300萬元購入一項無形資產(chǎn)（不考慮相關(guān)稅費），該無形資產(chǎn)的預(yù)計使用年限為10年。（2）2011年12月31日，預(yù)計該無形資產(chǎn)的可收回金額為142萬元。該無形資產(chǎn)發(fā)生減值后，原預(yù)計使用年限不變。（3）2012年12月31日，預(yù)計該無形資產(chǎn)的可收回金額為129.8萬元，調(diào)整該無