情境五 成本管理-任務(wù) 1 工程項(xiàng)目成本預(yù)測(cè) 任務(wù) 2 工程項(xiàng)目成本計(jì)劃編制 任務(wù) 3 工程項(xiàng)目成本控制 任務(wù) 4 工程項(xiàng)目成本核算 任務(wù) 5 工程項(xiàng)目成本分析 任務(wù) 6 工程項(xiàng)目成本考31課件講解

情境五成本管理任務(wù)1工程項(xiàng)目成本預(yù)測(cè)任務(wù)2工程項(xiàng)目成本計(jì)劃編制任務(wù)3工程項(xiàng)目成本控制任務(wù)4工程項(xiàng)目成本核算任務(wù)5工程項(xiàng)目成本分析任務(wù)6工程項(xiàng)目成本考核建設(shè)工程管理專業(yè)教學(xué)資源庫(kù)情境五：成本管理教學(xué)步驟：發(fā)布任務(wù)：學(xué)生分組制訂成本計(jì)劃學(xué)生互評(píng)：小組間互評(píng)教師總結(jié)：教師總結(jié)5.1.2成本預(yù)測(cè)一、成本預(yù)測(cè)概念成本預(yù)測(cè)是依據(jù)成本的歷史資料和有關(guān)信息，在認(rèn)真分析當(dāng)前各種技術(shù)經(jīng)濟(jì)條件、外界環(huán)境變化及可能采取的管理措施的基礎(chǔ)上，對(duì)未來(lái)的成本與費(fèi)用及其發(fā)展趨勢(shì)所作的定量描述和邏輯推斷。任務(wù)5.1工程項(xiàng)目成本預(yù)測(cè)

1．搜集整理預(yù)測(cè)資料預(yù)測(cè)資料一般有縱向和橫向兩方面數(shù)據(jù)。縱向資料是企業(yè)成本費(fèi)用的歷史數(shù)據(jù)，據(jù)此分析其發(fā)展趨勢(shì)；橫向資料是指同類工程項(xiàng)目、同類施工企業(yè)的成本資料，據(jù)此分析所預(yù)測(cè)項(xiàng)目與同類項(xiàng)目的差異，并作出估計(jì)。

2．選擇預(yù)測(cè)方法成本預(yù)測(cè)方法有定性預(yù)測(cè)方法和定量預(yù)測(cè)方法。3．成本初步預(yù)測(cè)二、項(xiàng)目成本預(yù)測(cè)程序4．影響成本的因素預(yù)測(cè)影響成本水平的因素主要有：物價(jià)水平、勞動(dòng)生產(chǎn)率、項(xiàng)目管理費(fèi)開支等?？筛鶕?jù)近期內(nèi)工程實(shí)施情況、本企業(yè)及分包企業(yè)情況、市場(chǎng)行情等，推測(cè)未來(lái)哪些因素會(huì)對(duì)成本費(fèi)用水平產(chǎn)生影響，其結(jié)果如何。

5．成本預(yù)測(cè)根據(jù)初步成本預(yù)測(cè)以及對(duì)成本水平變化因素預(yù)測(cè)結(jié)構(gòu)，確定成本情況。

6．分析預(yù)測(cè)誤差成本預(yù)測(cè)往往與實(shí)施過(guò)程中及其后的實(shí)際成本有出入，而產(chǎn)生預(yù)測(cè)誤差。預(yù)測(cè)誤差大小，反映預(yù)測(cè)準(zhǔn)確程度的高低。如果誤差較大，應(yīng)分析產(chǎn)生誤差的原因，并積累經(jīng)驗(yàn)。三、成本預(yù)測(cè)方法（一）定性預(yù)測(cè)方法成本管理人員根據(jù)專業(yè)知識(shí)和實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，通過(guò)調(diào)查研究，利用已有資料，對(duì)成本的發(fā)展趨勢(shì)及可能達(dá)到的水平所作的分析和判斷，經(jīng)常采用的定性預(yù)測(cè)方法有：經(jīng)驗(yàn)評(píng)判法、專家會(huì)議法、德?tīng)柗品?、主觀概率法等（二）定量預(yù)測(cè)方法（統(tǒng)計(jì)預(yù)測(cè)方法)根據(jù)已掌握的比較完備的歷史統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)，運(yùn)用一定數(shù)學(xué)方法進(jìn)行科學(xué)的加工整理，借以揭示有關(guān)變量之間的規(guī)律性聯(lián)系，從而推斷未來(lái)發(fā)展變化情況。1．一元線性回歸預(yù)測(cè)法一元線性回歸預(yù)測(cè)的基本公式為：Y=a+bX步驟為：①先根據(jù)X、Y兩個(gè)變量的歷史統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)，把X與Y作為已知數(shù)，尋求合理的a、b回歸系數(shù)，確定回歸方程。這是運(yùn)用回歸分析法的基礎(chǔ)。②利用已求出的a、b回歸系數(shù)的經(jīng)驗(yàn)值，把a(bǔ)、b作為已知數(shù)，根據(jù)具體條件，測(cè)算Y值隨著X值的變化而呈現(xiàn)的未來(lái)演變。這是運(yùn)用回歸分析法的目的。③回歸系數(shù)a和b的求解求解回歸直線方程式中a、b兩個(gè)回歸系數(shù)要運(yùn)用最小二乘法。

該方法適用于物價(jià)波動(dòng)不大時(shí)期內(nèi)的成本預(yù)測(cè)，對(duì)于價(jià)格波動(dòng)較大的，要進(jìn)行價(jià)格口徑換算。例：下表為某建筑公司2006年3-9月份成本核算資料，10月份和11月份預(yù)算成本分別為40萬(wàn)元和50萬(wàn)元，分別預(yù)測(cè)10月、11月的實(shí)際成本。月份3456789合計(jì)預(yù)算成本X20.917.22530.138.245.150.6227.1實(shí)際成本Y22.820.42628.535.340.247.1220.3X2436.81295.84625906.011459.242034.012560.368317.27XY476.52350.88650857.851348.461348.462383.267879.99解：=0.7718

=6.432

因此，回歸方程為Y=6.432+0.7718X如果本年10月份預(yù)算成本為40萬(wàn)元，即X=40則實(shí)際成本Y10=（6.432+0.7718×40）萬(wàn)元=37.304萬(wàn)元實(shí)際成本比預(yù)算成本降低2.696萬(wàn)元如果本年11月預(yù)算成本為50萬(wàn)元，即X=50則實(shí)際成本Y11=（6.432+0.7718×50）萬(wàn)元=45.022萬(wàn)元實(shí)際成本比預(yù)算成本降低4.978萬(wàn)元習(xí)題：根據(jù)表中某建筑公司2006年3-8月份成本核算資料，已知9月份和10月份預(yù)算成本分別為10萬(wàn)元和20萬(wàn)元，分別預(yù)測(cè)9月、10月的實(shí)際成本。月份345678預(yù)算成本X204035322844實(shí)際成本Y215550423555

2．高低點(diǎn)法高低點(diǎn)法是成本預(yù)測(cè)的一種常用方法，它是根據(jù)統(tǒng)計(jì)資料中完成業(yè)務(wù)量（產(chǎn)量或產(chǎn)值）最高和最低兩個(gè)時(shí)期的成本數(shù)據(jù)，通過(guò)計(jì)算總成本中的固定成本、變動(dòng)成本和變動(dòng)成本率預(yù)測(cè)成本。其基本公式如下：（1）變動(dòng)成本=（最高點(diǎn)總成本-最低點(diǎn)總成本）

/（最高點(diǎn)產(chǎn)值-最低點(diǎn)產(chǎn)值）（2）總成本=固定成本+變動(dòng)成本，即Y=a+bx例：某項(xiàng)目根據(jù)本企業(yè)同類項(xiàng)目的產(chǎn)值和成本統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)見(jiàn)表，用高低點(diǎn)法作出該項(xiàng)目成本預(yù)測(cè)。該項(xiàng)目2007年施工產(chǎn)值為8950萬(wàn)元。年份2000200120022003200420052006施工產(chǎn)值X（萬(wàn)元）5100550060006600670069007150總成本Y（萬(wàn)元）4907496054205960616062796578解：應(yīng)用變動(dòng)成本率的公式，b=（6578-4907）/（7150-5100）=0.815a=6578-0.815×7150=750.035

從而，總成本公式為Y=750.035+0.815x

則該項(xiàng)目的預(yù)測(cè)成本為Y=750.035+0.8151×8950萬(wàn)元=8145.18萬(wàn)元習(xí)題：某項(xiàng)目根據(jù)本企業(yè)同類項(xiàng)目的產(chǎn)值和成本歷史統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)見(jiàn)表，用高低點(diǎn)法作出該項(xiàng)目成本預(yù)測(cè)。該項(xiàng)目2006年施工產(chǎn)值為500萬(wàn)元。年份200020012002200320042005施工產(chǎn)值X（萬(wàn)元）300350380400420480總成本Y（萬(wàn)元）2002202402602703001．施工預(yù)算法施工預(yù)算法是指以施工圖中的工程量，套以施工工料消耗定額，計(jì)算工料消耗量，并進(jìn)行工料匯總，然后統(tǒng)一以貨幣形式反映其施工生產(chǎn)耗費(fèi)水平。采用施工預(yù)算法編制成本計(jì)劃，是以單位工程施工預(yù)算為依據(jù)，并考慮結(jié)合技術(shù)節(jié)約措施計(jì)劃，以進(jìn)一步降低施工生產(chǎn)耗費(fèi)水平。施工預(yù)算法計(jì)劃成本＝施工預(yù)算工料消耗費(fèi)用－技術(shù)節(jié)約措施計(jì)劃節(jié)約額任務(wù)5.2工程項(xiàng)目成本計(jì)劃編制例5-3某工程項(xiàng)目按照施工預(yù)算的工程量，套用施工工料消耗定額所計(jì)算消耗費(fèi)用為1280.98萬(wàn)元，技術(shù)解決措施計(jì)劃節(jié)約額為45.64萬(wàn)元，計(jì)算計(jì)劃成本解：工程項(xiàng)目計(jì)劃成本=1280.98-45.64=1235.34萬(wàn)元2．技術(shù)節(jié)約措施法技術(shù)節(jié)約措施法是指以工程項(xiàng)目計(jì)劃所采取的技術(shù)組織措施和節(jié)約措施所能取得的經(jīng)濟(jì)效果為項(xiàng)目成本降低額，然后求工程項(xiàng)目的計(jì)劃成本的方法。用公式表示為：工程項(xiàng)目計(jì)劃成本＝工程項(xiàng)目預(yù)算成本－技術(shù)節(jié)約措施計(jì)劃節(jié)約額(成本降低額)計(jì)劃成本降低率=×100%采用這種方法首先確定的是降低成本指標(biāo)和降低成本技術(shù)節(jié)約措施，然后再編制成本計(jì)劃。例5-4

某工程項(xiàng)目造價(jià)679.38萬(wàn)元，扣除計(jì)劃利潤(rùn)和稅金及企業(yè)管理費(fèi)，經(jīng)計(jì)算該項(xiàng)目的預(yù)算成本為557.08萬(wàn)元，該項(xiàng)目的技術(shù)節(jié)約措施節(jié)約額為37.03萬(wàn)元。計(jì)算計(jì)劃成本和計(jì)劃成本降低率。解：工程項(xiàng)目計(jì)劃成本=557.08-37.03=520.05萬(wàn)元工程項(xiàng)目計(jì)劃成本降低率=(37.03÷557.08)×100%=6.65%例5-5

某工程項(xiàng)目造價(jià)為2550.13萬(wàn)元，扣除計(jì)劃利潤(rùn)和稅金及企業(yè)管理費(fèi)，經(jīng)計(jì)算，該項(xiàng)目預(yù)算成本總額為2065.6萬(wàn)元，其中人工費(fèi)204.6萬(wàn)元，材料費(fèi)為1613.2萬(wàn)元，機(jī)械使用費(fèi)122.4萬(wàn)元，措施費(fèi)31.2萬(wàn)元，施工管理費(fèi)用為94.2萬(wàn)元。項(xiàng)目部綜合各部門作出該項(xiàng)目技術(shù)節(jié)約措施，各項(xiàng)成本降低指標(biāo)分別為人工費(fèi)0.29%，材料費(fèi)1.93%，機(jī)械使用費(fèi)3.76%，措施費(fèi)1.6%，施工管理費(fèi)14.44%，計(jì)算節(jié)約額和計(jì)劃成本，并編制項(xiàng)目成本計(jì)劃表。解：計(jì)劃成本、計(jì)劃成本降低額、計(jì)劃成本降低率的計(jì)算過(guò)程見(jiàn)下表項(xiàng)目預(yù)算成本（萬(wàn)元）計(jì)劃成本（萬(wàn)元）計(jì)劃成本降低額（萬(wàn)元）計(jì)劃成本降低率（萬(wàn)元）1．直接費(fèi)用1971.41934.536.91.87人工費(fèi)204.62040.60.29材料費(fèi)1613.2158231.21.93機(jī)械使用費(fèi)122.4117.84.63.76措施費(fèi)31.230.70.51.602．間接費(fèi)用94.280.613.614.44施工管理費(fèi)94.280.613.614.44合計(jì)2065.62015.150.52.44

工程項(xiàng)目計(jì)劃成本=(2065.6-50.5)萬(wàn)元=2015.1萬(wàn)元計(jì)劃成本降低率=(50.5÷2065.6)×100%=2.44%3．成本習(xí)性法成本習(xí)性法是固定成本和變動(dòng)成本在編制成本計(jì)劃中的應(yīng)用，主要按照成本習(xí)性，將成本分成固定成本和變動(dòng)成本兩類，以此計(jì)算計(jì)劃成本。工程項(xiàng)目計(jì)劃成本＝項(xiàng)目變動(dòng)成本總額＋項(xiàng)目固定成本總額例:某工程項(xiàng)目經(jīng)過(guò)分部分項(xiàng)預(yù)測(cè)，測(cè)得其變動(dòng)成本總額為1950.71萬(wàn)元，固定成本總額為234.11萬(wàn)元，計(jì)算計(jì)劃成本。工程項(xiàng)目計(jì)劃成本=（1950.71+234.11）萬(wàn)元=2184.82萬(wàn)元4．目標(biāo)利潤(rùn)法目標(biāo)利潤(rùn)法是指根據(jù)項(xiàng)目的合同價(jià)格扣除目標(biāo)利潤(rùn)后得到目標(biāo)成本的方法。5．按實(shí)計(jì)算法按實(shí)計(jì)算法是工程項(xiàng)目經(jīng)理部有關(guān)職能部門人員以該項(xiàng)目施工圖預(yù)算的工料分析資料作為控制計(jì)劃成本的依據(jù)，根據(jù)項(xiàng)目經(jīng)理部執(zhí)行施工定額的實(shí)際水平和要求，由各職能部門歸口計(jì)算各項(xiàng)計(jì)劃成本。（1）人工費(fèi)的計(jì)劃成本，由項(xiàng)目管理班子的勞資部門人員計(jì)算人工費(fèi)=∑(各類人員計(jì)劃用工量×實(shí)際工資標(biāo)準(zhǔn))（2）材料費(fèi)的計(jì)劃成本，由項(xiàng)目管理班子的材料部門人員計(jì)算材料費(fèi)=∑(各類材料的計(jì)劃用量×實(shí)際材料單價(jià))（3）材料使用費(fèi)的計(jì)劃成本，由項(xiàng)目管理班子的機(jī)械管理部門人員計(jì)算施工機(jī)械使用費(fèi)=∑(各類機(jī)械的計(jì)劃臺(tái)班量×實(shí)際臺(tái)班單價(jià))

（4）措施費(fèi)的計(jì)劃成本，由項(xiàng)目管理班子的施工生產(chǎn)部門和材料部門人員共同計(jì)算（5）間接費(fèi)用的計(jì)劃成本，由工程項(xiàng)目經(jīng)理部的財(cái)務(wù)成本人員計(jì)算一般根據(jù)工程項(xiàng)目管理部?jī)?nèi)的計(jì)劃職工平均人數(shù)，按歷史成本的間接費(fèi)用以及壓縮費(fèi)用的人均支出數(shù)進(jìn)行測(cè)算。6．定率估算法(歷史資料法)定率估算法(歷史資料法)是當(dāng)項(xiàng)目非常龐大和復(fù)雜而需要分為幾個(gè)部分時(shí)采用的方法。首先將項(xiàng)目分為若干子項(xiàng)目，參照同類項(xiàng)目的歷史數(shù)據(jù)，采用算術(shù)平均法計(jì)算子項(xiàng)目目標(biāo)成本降低率和降低額，然后再匯總整個(gè)項(xiàng)目的目標(biāo)成本降低率、降低額。教學(xué)步驟：發(fā)布任務(wù)：學(xué)生分組講解如何控制成本學(xué)生互評(píng)：小組間互評(píng)教師總結(jié)：教師總結(jié)任務(wù)5.3工程項(xiàng)目成本控制

項(xiàng)目成本控制是指在施工過(guò)程中，對(duì)影響施工項(xiàng)目成本的各種因素加強(qiáng)管理，并采取各種有效措施，將施工中實(shí)際發(fā)生的各種消耗和支出嚴(yán)格控制在成本計(jì)劃范圍內(nèi)，隨時(shí)揭示并及時(shí)反饋，嚴(yán)格審查各項(xiàng)費(fèi)用是否符合標(biāo)準(zhǔn)，計(jì)算實(shí)際成本和計(jì)劃成本之間的差異并進(jìn)行分析，消除施工中的損失浪費(fèi)現(xiàn)象，發(fā)現(xiàn)和總結(jié)先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)。5.3.1項(xiàng)目成本控制的依據(jù)1.項(xiàng)目承包合同文件2.項(xiàng)目成本計(jì)劃3.進(jìn)度報(bào)告4.工程變更與索賠資料5.3.2項(xiàng)目成本控制步驟1.比較按照某種確定的方式將施工成本計(jì)劃值與實(shí)際值逐項(xiàng)進(jìn)行比較以發(fā)現(xiàn)施工成本是否已超支。2.分析（實(shí)質(zhì)性工作）對(duì)比較的結(jié)果進(jìn)行分析，得出偏差的嚴(yán)重性及偏差的原因，從而采取有針對(duì)性的措施。3.預(yù)測(cè)根據(jù)項(xiàng)目實(shí)施情況估算整個(gè)項(xiàng)目完成時(shí)的施工成本。4.糾偏當(dāng)施工項(xiàng)目的實(shí)際施工成本出現(xiàn)偏差，應(yīng)當(dāng)根據(jù)施工項(xiàng)目的具體情況、偏差分析和預(yù)測(cè)的結(jié)果，采取適當(dāng)?shù)拇胧?，以期達(dá)到使施工成本偏差盡可能小的目的，糾偏是施工成本控制中最具實(shí)質(zhì)性的一步。5.檢查它是指對(duì)工程的進(jìn)展進(jìn)行跟蹤和檢查，及時(shí)了解工程進(jìn)展?fàn)顩r以及糾偏措施的執(zhí)行情況和效果，為今后的工作積累經(jīng)驗(yàn)。5.3.3項(xiàng)目成本控制方法一、過(guò)程控制方法通過(guò)確定成本目標(biāo)并按計(jì)劃成本進(jìn)行施工資源配置，對(duì)施工現(xiàn)場(chǎng)發(fā)生的各種成本費(fèi)用進(jìn)行有效控制，其具體的控制方法如下：（1）人工費(fèi)的控制人工費(fèi)的控制實(shí)行“量?jī)r(jià)分離”的原則，將作業(yè)用工及零星用工按定額工日綜合確定用工數(shù)量與單價(jià)，通過(guò)勞務(wù)合同進(jìn)行控制。（2）材料費(fèi)的控制材料費(fèi)控制同樣按照“量?jī)r(jià)分離”的原則，控制材料用量和材料價(jià)格。①材料價(jià)格控制②材料用量的控制

（3）施工機(jī)械使用費(fèi)的控制施工機(jī)械使用費(fèi)主要由臺(tái)班數(shù)量和臺(tái)班單價(jià)兩方面決定，為了有效控制施工機(jī)械使用費(fèi)支出，主要從以下幾個(gè)方面進(jìn)行控制：1）合理安排施工生產(chǎn)，加強(qiáng)設(shè)備租賃計(jì)劃管理，減少因安排不當(dāng)引起的設(shè)備閑置。2）做好機(jī)上人員與輔助生產(chǎn)人員的協(xié)調(diào)與配合，提高施工機(jī)械臺(tái)班產(chǎn)量。3）加強(qiáng)機(jī)械設(shè)備的調(diào)度工作，盡量避免窩工，提高現(xiàn)場(chǎng)設(shè)備利用率。4)加強(qiáng)現(xiàn)場(chǎng)設(shè)備的維修保養(yǎng)，避免因不當(dāng)使用造成機(jī)械設(shè)備的停置。（4）施工管理費(fèi)的控制現(xiàn)場(chǎng)管理費(fèi)在項(xiàng)目成本中占有一定比例，項(xiàng)目在使用和開支時(shí)彈性較大，控制與核算上都較難把握。可采取的主要控制措施如下:1)制定并嚴(yán)格執(zhí)行項(xiàng)目經(jīng)理部的施工管理費(fèi)使用的審批、報(bào)銷程序。2)編制項(xiàng)目經(jīng)理部施工管理費(fèi)總額預(yù)算，制定施工項(xiàng)目管理費(fèi)開支標(biāo)準(zhǔn)和范圍，落實(shí)各部門、崗位的控制責(zé)任。3)按照現(xiàn)場(chǎng)施工管理費(fèi)占總成本的一定比重，確定現(xiàn)場(chǎng)施工管理費(fèi)總額。（5）臨時(shí)設(shè)施費(fèi)控制1)現(xiàn)場(chǎng)生產(chǎn)及辦公、生活臨時(shí)設(shè)施和臨時(shí)房屋的搭建數(shù)量、形式的確定，在滿足施工基本需要的前提下，應(yīng)盡可能做到簡(jiǎn)潔適用，充分利用已有和待拆除的房屋。2)材料堆場(chǎng)、倉(cāng)庫(kù)類型、面積的確定，應(yīng)在滿足合理儲(chǔ)備和施工需要的前提下，力求配置合理。3)施工臨時(shí)道路的修筑、材料工器具放置場(chǎng)地的硬化等，在滿足施工需要的前提下，應(yīng)盡可能數(shù)量最小，盡可能先做永久性道路路基，再修筑施工臨時(shí)道路。4)臨時(shí)供水、供電管網(wǎng)的鋪設(shè)長(zhǎng)度及容量確定應(yīng)盡可能合理。（6）施工分包費(fèi)用的控制抓好建立穩(wěn)定的分包商關(guān)系網(wǎng)絡(luò)，做好分包詢價(jià)、訂立互利平等的分包合同、施工驗(yàn)收與分包結(jié)算等工作。二、贏得值（掙值法）贏得值又稱掙值法，是通過(guò)分析項(xiàng)目實(shí)際完成情況與計(jì)劃完成情況的差異，判斷項(xiàng)目費(fèi)用、進(jìn)度是否存在偏差的一種方法。1．贏得值法的三個(gè)基本參數(shù)1）已完工作預(yù)算費(fèi)用BCWP已完工作預(yù)算費(fèi)用是指在某一時(shí)間已經(jīng)完成的工作（或部分工作），以批準(zhǔn)認(rèn)可的預(yù)算為標(biāo)準(zhǔn)所需要的資金總額，由于業(yè)主正是根據(jù)這個(gè)值為承包人完成的工作量支付相應(yīng)的費(fèi)用，也就是承包人獲得（掙得）的金額。故稱贏得值或掙值。BCWP＝已完成工作量×預(yù)算（計(jì)劃）單價(jià)2）計(jì)劃工作預(yù)算費(fèi)用BCWS計(jì)劃工作預(yù)算費(fèi)用是根據(jù)進(jìn)度計(jì)劃，在某一時(shí)間應(yīng)完成的工作，以預(yù)算為標(biāo)準(zhǔn)所需的資金總額，一般來(lái)說(shuō)，除非合同有變更，BCWS在工程實(shí)施過(guò)程中應(yīng)保持不變。BCWS＝計(jì)劃工作量×預(yù)算（計(jì)劃）單價(jià)3）已完工作實(shí)際費(fèi)用ACWP已完工作實(shí)際費(fèi)用，即到某一時(shí)刻為止，已完成的工作（或部分工作）所實(shí)際花費(fèi)的總金額。ACWP＝已完成工作量×實(shí)際單價(jià)2．贏得值法的四個(gè)評(píng)價(jià)指標(biāo)1）費(fèi)用偏差CV費(fèi)用偏差（CV）=已完工作預(yù)算費(fèi)用（BCWP）-已完工作實(shí)際費(fèi)用（ACWP）當(dāng)CV＜0時(shí)，即表示項(xiàng)目運(yùn)行超出預(yù)算費(fèi)用；當(dāng)CV＞0時(shí)，表示項(xiàng)目運(yùn)行節(jié)支；當(dāng)CV=0時(shí)，表示實(shí)際費(fèi)用等于預(yù)算費(fèi)用。2）進(jìn)度偏差SV進(jìn)度偏差（SV）=已完工作預(yù)算費(fèi)用（BCWP）-計(jì)劃工作預(yù)算費(fèi)用（BCWS）當(dāng)SV＜0時(shí)，表示進(jìn)度延誤；當(dāng)SV＞0時(shí)，表示進(jìn)度提前；當(dāng)SV=0時(shí)，表示實(shí)際進(jìn)度與計(jì)劃進(jìn)度一致。3）費(fèi)用績(jī)效指數(shù)（CPI）費(fèi)用績(jī)效指數(shù)（CPI）=已完工作預(yù)算費(fèi)用（BCWP）/已完工作實(shí)際費(fèi)用（ACWP）當(dāng)CPI＜1時(shí)，表示超支；當(dāng)CPI＞1時(shí)，表示節(jié)支；當(dāng)CPI＝1時(shí)，表示實(shí)際費(fèi)用等于預(yù)算費(fèi)用。4）進(jìn)度績(jī)效指數(shù)（SPI）進(jìn)度績(jī)效指數(shù)（SPI）=已完工作預(yù)算費(fèi)用（BCWP）/計(jì)劃工作預(yù)算費(fèi)用（BCWS）當(dāng)SPI＜1時(shí)，表示進(jìn)度延誤；當(dāng)SPI＞1時(shí)，表示進(jìn)度提前；當(dāng)SPI＝1時(shí)，表示實(shí)際進(jìn)度等于計(jì)劃進(jìn)度。教學(xué)步驟：發(fā)布任務(wù)：學(xué)生分組進(jìn)行成本考核學(xué)生互評(píng)：小組間互評(píng)教師總結(jié)：教師總結(jié)

任務(wù)5.4工程項(xiàng)目成本核算施工項(xiàng)目成本核算是指按照規(guī)定開支范圍對(duì)施工費(fèi)用進(jìn)行歸集，計(jì)算出施工費(fèi)用的實(shí)際發(fā)生額，并根據(jù)成本核算對(duì)象，采用適當(dāng)?shù)姆椒?，?jì)算出該施工項(xiàng)目的總成本和單位成本。5.4.1項(xiàng)目成本核算要求（1）項(xiàng)目經(jīng)理部應(yīng)根據(jù)財(cái)務(wù)制度和會(huì)計(jì)制度的有關(guān)規(guī)定，建立項(xiàng)目成本核算制，明確項(xiàng)目成本核算的原則、范圍、程序、方法、內(nèi)容、責(zé)任及要求，并設(shè)置核算臺(tái)賬，記錄原始數(shù)據(jù)。（2）項(xiàng)目經(jīng)理部應(yīng)按照規(guī)定的時(shí)間間隔進(jìn)行項(xiàng)目成本核算(不一定按月)。（3）項(xiàng)目成本核算應(yīng)堅(jiān)持三同步的原則。（4）建立以單位工程為對(duì)象的項(xiàng)目生產(chǎn)成本核算體系，是因?yàn)閱挝还こ淌鞘┕て髽I(yè)的最終產(chǎn)品(成品)，可獨(dú)立考核。（5）項(xiàng)目經(jīng)理部應(yīng)編制定期成本報(bào)告。5.4.2項(xiàng)目成本核算的方法

1.表格核算法。表格核算法是建立在內(nèi)部各項(xiàng)成本核算的基礎(chǔ)上，由各要素部門和核算單位定期采集信息，按有關(guān)規(guī)定填制一系列的表格，完成數(shù)據(jù)比較、考核和簡(jiǎn)單的核算，形成項(xiàng)目施工成本核算體系，作為支撐項(xiàng)目施工成本核算的平臺(tái)。2.會(huì)計(jì)核算法。會(huì)計(jì)核算法建立在會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)上，利用會(huì)計(jì)核算所獨(dú)有的借貸記賬法和收支全面核算的綜合特點(diǎn)，按項(xiàng)目施工成本內(nèi)容和收支范圍，組織項(xiàng)目施工成本的核算。不僅核算項(xiàng)目施工的直接成本，而且還要核算項(xiàng)目在施工生產(chǎn)過(guò)程中出現(xiàn)的債權(quán)債務(wù)、項(xiàng)目為施工生產(chǎn)而自購(gòu)的工具、器具攤銷、向業(yè)主的報(bào)量和收款、分包完成和分包付款等。任務(wù)5.5工程項(xiàng)目成本分析5.5.1工程項(xiàng)目成本分析根據(jù)統(tǒng)計(jì)核算、業(yè)務(wù)核算和會(huì)計(jì)核算提供的資料，對(duì)項(xiàng)目成本的形成過(guò)程和影響成本升降的因素進(jìn)行分析，以尋求進(jìn)一步降低成本的途徑；另一方面，通過(guò)成本分析，可從賬簿、報(bào)表反映的成本現(xiàn)象看清成本的實(shí)質(zhì)，從而增強(qiáng)項(xiàng)目成本的透明度和可控性，為加強(qiáng)成本控制，實(shí)現(xiàn)項(xiàng)目成本目標(biāo)創(chuàng)造條件。5.5.2項(xiàng)目成本分析原則5.5.3成本分析方法一、比較法（指標(biāo)對(duì)比分析法）比較法又稱指數(shù)對(duì)比分析法，就是通過(guò)技術(shù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的對(duì)比，檢查目標(biāo)的完成情況，分析產(chǎn)生差異的原因，進(jìn)而挖掘內(nèi)部潛力的方法。這種方法，具有通俗易懂、簡(jiǎn)單易行便于掌握的特點(diǎn)，因而得到了廣泛的應(yīng)用。對(duì)比分析法通常有下列形式：

1．將實(shí)際指標(biāo)與目標(biāo)指標(biāo)對(duì)比。

2．本期實(shí)際指標(biāo)與上期實(shí)際指標(biāo)對(duì)比。

3．與本行業(yè)平均水平、先進(jìn)水平對(duì)比。例:某項(xiàng)目本年節(jié)約三材的目標(biāo)為100000元，實(shí)際節(jié)約130000元，上年節(jié)約90000元，本企業(yè)先進(jìn)水平節(jié)約135000元。指標(biāo)本年目標(biāo)數(shù)上年實(shí)際數(shù)企業(yè)先進(jìn)水平本年實(shí)際數(shù)差異數(shù)與目標(biāo)比與上年比與先進(jìn)比三材節(jié)約額

100000

90000

135000

130000

+30000

+40000

-5000二、因素分析法因素分析法又稱連環(huán)置換法，這種方法用來(lái)分析各種因素對(duì)成本的影響程度。在進(jìn)行分析時(shí)，首先假定眾多因素中的一個(gè)因素發(fā)生了變化，而其他因素不變，然后逐個(gè)替換，分別比較其計(jì)算結(jié)果，以確定各個(gè)因素的變化對(duì)成本的影響程度。1．確定分析對(duì)象，并計(jì)算出實(shí)際與目標(biāo)數(shù)的差異。2．確定該指標(biāo)是由哪幾個(gè)因素組成的，并按其相互關(guān)系進(jìn)行排序(排序規(guī)則是：先實(shí)物量，后價(jià)值量；先絕對(duì)值，后相對(duì)值)。3．以目標(biāo)數(shù)為基礎(chǔ)，將各因素的目標(biāo)數(shù)相乘，作為分析替代的基數(shù)。4．將各個(gè)因素的實(shí)際數(shù)按照上面的排列順序進(jìn)行替換計(jì)算，并將替換后的實(shí)際數(shù)保留下來(lái)。5．將每次替換計(jì)算所得的結(jié)果，與前一次的計(jì)算結(jié)果相比較，兩者的差異即為該因素對(duì)成本的影響程度。6．各個(gè)因素的影響程度之和，應(yīng)與分析對(duì)象的總差異相等。必須指出，在應(yīng)用這種方法時(shí)，各個(gè)因素的排列順序應(yīng)該固定不變，否則就會(huì)得出不同的計(jì)算結(jié)果，也會(huì)產(chǎn)生不同的結(jié)論。例:商品混凝土目標(biāo)成本為748800元，實(shí)際成本為804636元，比目標(biāo)成本增加55836元。解：分析成本增加的原因：（1）分析對(duì)象是商品混凝土的成本，實(shí)際成本與目標(biāo)成本的差額為55836元，該指標(biāo)是由產(chǎn)量、單價(jià)、損耗率三個(gè)因素組成的.（2）以目標(biāo)數(shù)748800元(＝900×800×1.04)元為分析替代的基礎(chǔ)

第一次替代產(chǎn)量因素，以930替代900930×800×1.04元＝773760元

第二次替代單價(jià)因素，以840替代800，并保留上次替代后的值930×840×1.04元＝812448元

第三次替代損耗率因素，以1.03替代1.04，并保留上兩次替代后的值930×840×1.03元＝804636元（3）計(jì)算差額：第一次替代與目標(biāo)數(shù)的差額＝(773760-748800)元＝24960元第二次替代與第一次替代的差額＝(812448-773760)元＝38688元第三次替代與第二次替代的差額＝(804636-812448)元＝-7812元（4）產(chǎn)量增加使成本增加了24960元，單價(jià)提高使成本增加了38688元,損耗率下降使成本減少了7812元。（5）各因素的影響程度之和＝(24960+38688-7812)元＝55836元，與實(shí)際成本與目標(biāo)成本的總差額相等。習(xí)題：某工程澆筑一層結(jié)構(gòu)商品混凝土，目標(biāo)成本為378560元，實(shí)際成本為407880元，比目標(biāo)成本增加29320元。根據(jù)下表的資料，用因素分析法分析其成本增加的原因。3．差額計(jì)算法差額計(jì)算法是因素分析法的一種簡(jiǎn)化形式，它利用各個(gè)因素的目標(biāo)與實(shí)際的差額來(lái)計(jì)算其對(duì)成本的影響程度。例5-9:表5-7降低成本目標(biāo)與實(shí)際對(duì)比表項(xiàng)目單位目標(biāo)實(shí)際差額預(yù)算成本萬(wàn)元400420+20成本降低率%55.5+0.5成本降低額萬(wàn)元2023.1+3.10解:分析成本增加的原因:（1）預(yù)算成本增加對(duì)成本降低額的影響程度：

(420-400)×5%=1萬(wàn)元（2）成本降低率提高對(duì)成本降低額的影響程度：

(5.5％-5％)×420萬(wàn)元＝2.10萬(wàn)元以上兩項(xiàng)合計(jì)：(1.00+2.10)萬(wàn)元＝3.10萬(wàn)元習(xí)題：某施工項(xiàng)目某月的實(shí)際成本降低額比目標(biāo)數(shù)提高了2萬(wàn)元，具體見(jiàn)下表。請(qǐng)用差額計(jì)算法分析各指標(biāo)對(duì)成本的影響程度。降低成本目標(biāo)與實(shí)際對(duì)比表項(xiàng)目單位目標(biāo)實(shí)際差異預(yù)算成本萬(wàn)元31032010成本降低率%44.50.5成本降低率萬(wàn)元12.414.424．比率法比率法是指用兩個(gè)以上指標(biāo)的比例進(jìn)行分析的方法。它的基本特點(diǎn)是：先把對(duì)比分析的數(shù)值變成相對(duì)數(shù)，再觀察其相互之間的關(guān)系。常用的比率法有以下幾種：（1）相關(guān)比率法由于項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的各個(gè)方面是相互聯(lián)系，相互依存，又相互影響的，因而可以將兩個(gè)性質(zhì)不同而又相關(guān)的指標(biāo)加以對(duì)比，求出比率，并以此來(lái)考察經(jīng)營(yíng)成果的好壞。例如，產(chǎn)值和工資是兩個(gè)不同的概念，但它們的關(guān)系又是投入與產(chǎn)出的關(guān)系。在一般情況下，都希望以最少的人工費(fèi)支出完成最大的產(chǎn)值。因此，用產(chǎn)值工資率指標(biāo)來(lái)考核人工費(fèi)的支出水乎，就很能說(shuō)明問(wèn)題。（2）構(gòu)成比率法。又稱比重分析法或結(jié)構(gòu)對(duì)比分析法。通過(guò)構(gòu)成比率，可以考察成本總量的構(gòu)成情況及各成本項(xiàng)目占成本總量的比重，同時(shí)也可看出量、本、利的比例關(guān)系(即預(yù)算成本、實(shí)際成本與降低成本的比例關(guān)系)，從而為尋求降低成本的途徑指明方向。成本項(xiàng)目預(yù)算成本實(shí)際成本降低成本金額比例(％)金額比例(％)金額降低率(％)一、直接成本1441.2793.861313.0894.11128.198.89L人工費(fèi)104.606.81105.707.58-1.10-1.052．材料費(fèi)1213.2079.011079.6377.38133.570.013．機(jī)械使用費(fèi)82.205.3589.656.43-7.45-9.064．措施費(fèi)41.272.6938.102.733.177.68二、間接成本94.266.1482.205.8912.0612.79成本總量1535.53100.001395.28100.00140.259.13量本利比例(％)100.0090.879.13(3)動(dòng)態(tài)比率法。動(dòng)態(tài)比率法就是將同類指標(biāo)不同時(shí)期的數(shù)值進(jìn)行對(duì)比，求出比率，用以分析該項(xiàng)指標(biāo)的發(fā)展方向和發(fā)展速度。動(dòng)態(tài)比率法的計(jì)算通常采用基期指數(shù)和環(huán)比指數(shù)兩種方法。指標(biāo)第一季度第二季度第三季度第四季度降低成本(萬(wàn)元)82.1085.8292.3298.30基期指數(shù)(％)(一季度＝100)104.53112.45