做賬實操-口腔醫(yī)療企業(yè)的賬務處理示例

會計實操文庫做賬實操-口腔醫(yī)療企業(yè)的賬務處理示例一、收入賬務處理1.診療服務收入：當患者在口腔診所接受洗牙、補牙、種植牙等診療服務并完成支付時，以現(xiàn)金收款為例，若患者支付洗牙費用300元，會計分錄為：借：庫存現(xiàn)金300貸：主營業(yè)務收入洗牙服務收入300若患者通過銀行卡刷卡支付，且銀行收取手續(xù)費率為0.5%，患者支付種植牙費用10000元，實際到賬9950元，手續(xù)費50元，會計分錄為：借：銀行存款9950財務費用手續(xù)費50貸：主營業(yè)務收入種植牙服務收入100002.醫(yī)療器械及耗材銷售收入：口腔醫(yī)療企業(yè)若向其他診所或經(jīng)銷商銷售全瓷牙冠、牙科器械等，當收到貨款時，假設(shè)銷售一批全瓷牙冠給外單位，價值50000元，已收款，會計分錄為：借：銀行存款50000貸：主營業(yè)務收入醫(yī)療器械及耗材銷售收入50000二、成本賬務處理1.材料采購成本：采購進口瓷粉，假設(shè)購買100克，每克80元，支付貨款8000元，會計分錄為：借：原材料瓷粉8000貸：銀行存款8000采購輔助材料如模型材料、粘結(jié)劑等，支付2000元，會計分錄為：借：原材料輔助材料2000貸：銀行存款20002.加工成本：計提設(shè)備折舊，如前文提到的50萬元CAD/CAM設(shè)備，每月折舊計算：500000÷(10×12)=4167元，會計分錄為：借：制造費用設(shè)備折舊4167貸：累計折舊4167支付技工師傅工資，假設(shè)月薪12000元，會計分錄為：借：生產(chǎn)成本人工成本12000貸：應付職工薪酬12000期末將制造費用分配到生產(chǎn)成本，假設(shè)本月制造費用總計6000元，按一定分配標準（如工時等）分配到產(chǎn)品成本中，會計分錄為：借：生產(chǎn)成本制造費用分攤6000貸：制造費用60003.運輸與儲存成本：支付牙冠運輸費用500元（假設(shè)本月運輸多批牙冠合計費用），會計分錄為：借：銷售費用運輸費500貸：銀行存款500購置儲存柜花費2000元，會計分錄為：借：固定資產(chǎn)儲存柜2000貸：銀行存款2000計提儲存柜折舊，假設(shè)使用壽命5年，每月折舊：2000÷(5×12)=33元，會計分錄為：借：銷售費用儲存折舊33貸：累計折舊334.營銷與管理成本：支付廣告宣傳費用10000元，會計分錄為：借：銷售費用廣告宣傳費10000貸：銀行存款10000支付管理人員工資8000元，會計分錄為：借：管理費用管理人員工資8000貸：應付職工薪酬8000三、費用賬務處理1.房租水電費：支付診所場地房租每月5000元，會計分錄為：借：管理費用房租5000貸：銀行存款5000支付水電費1000元，會計分錄為：借：管理費用水電費1000貸：銀行存款10002.設(shè)備維修保養(yǎng)費：對牙科設(shè)備進行維修，支付維修費用2000元，會計分錄為：借：制造費用設(shè)備維修保養(yǎng)費2000貸：銀行存款2000四、利潤核算1.結(jié)轉(zhuǎn)成本：期末，將生產(chǎn)成本結(jié)轉(zhuǎn)到庫存商品，假設(shè)本月生產(chǎn)成本總計30000元，會計分錄為：借：庫存商品30000貸：生產(chǎn)成本30000將銷售成本結(jié)轉(zhuǎn)到主營業(yè)務成本，假設(shè)本月銷售全瓷牙冠等產(chǎn)品對應的成本為20000元，會計分錄為：借：主營業(yè)務成本20000貸：庫存商品200002.結(jié)轉(zhuǎn)損益：期末將主營業(yè)務收入、其他業(yè)務收入等收入類科目余額結(jié)轉(zhuǎn)到本年利潤貸方，將主營業(yè)務成本、銷售費用、管理費用、財務費用等成本費用類科目余額結(jié)轉(zhuǎn)到本年利潤借方，計算出本月利潤。例如，本月主營業(yè)務收入80000元，主營業(yè)務成本20000元，銷售費用15000元，管理費用14000元，財務費用50元，會計分錄為：結(jié)轉(zhuǎn)收入：借：主營業(yè)務收入80000貸：本年利潤80000結(jié)轉(zhuǎn)成本費用：借：本年利潤49050貸：