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會計實操文庫做賬實操-口腔醫(yī)療企業(yè)的賬務處理示例一、收入賬務處理1.診療服務收入:當患者在口腔診所接受洗牙、補牙、種植牙等診療服務并完成支付時,以現(xiàn)金收款為例,若患者支付洗牙費用300元,會計分錄為:借:庫存現(xiàn)金300貸:主營業(yè)務收入洗牙服務收入300若患者通過銀行卡刷卡支付,且銀行收取手續(xù)費率為0.5%,患者支付種植牙費用10000元,實際到賬9950元,手續(xù)費50元,會計分錄為:借:銀行存款9950財務費用手續(xù)費50貸:主營業(yè)務收入種植牙服務收入100002.醫(yī)療器械及耗材銷售收入:口腔醫(yī)療企業(yè)若向其他診所或經(jīng)銷商銷售全瓷牙冠、牙科器械等,當收到貨款時,假設(shè)銷售一批全瓷牙冠給外單位,價值50000元,已收款,會計分錄為:借:銀行存款50000貸:主營業(yè)務收入醫(yī)療器械及耗材銷售收入50000二、成本賬務處理1.材料采購成本:采購進口瓷粉,假設(shè)購買100克,每克80元,支付貨款8000元,會計分錄為:借:原材料瓷粉8000貸:銀行存款8000采購輔助材料如模型材料、粘結(jié)劑等,支付2000元,會計分錄為:借:原材料輔助材料2000貸:銀行存款20002.加工成本:計提設(shè)備折舊,如前文提到的50萬元CAD/CAM設(shè)備,每月折舊計算:500000÷(10×12)=4167元,會計分錄為:借:制造費用設(shè)備折舊4167貸:累計折舊4167支付技工師傅工資,假設(shè)月薪12000元,會計分錄為:借:生產(chǎn)成本人工成本12000貸:應付職工薪酬12000期末將制造費用分配到生產(chǎn)成本,假設(shè)本月制造費用總計6000元,按一定分配標準(如工時等)分配到產(chǎn)品成本中,會計分錄為:借:生產(chǎn)成本制造費用分攤6000貸:制造費用60003.運輸與儲存成本:支付牙冠運輸費用500元(假設(shè)本月運輸多批牙冠合計費用),會計分錄為:借:銷售費用運輸費500貸:銀行存款500購置儲存柜花費2000元,會計分錄為:借:固定資產(chǎn)儲存柜2000貸:銀行存款2000計提儲存柜折舊,假設(shè)使用壽命5年,每月折舊:2000÷(5×12)=33元,會計分錄為:借:銷售費用儲存折舊33貸:累計折舊334.營銷與管理成本:支付廣告宣傳費用10000元,會計分錄為:借:銷售費用廣告宣傳費10000貸:銀行存款10000支付管理人員工資8000元,會計分錄為:借:管理費用管理人員工資8000貸:應付職工薪酬8000三、費用賬務處理1.房租水電費:支付診所場地房租每月5000元,會計分錄為:借:管理費用房租5000貸:銀行存款5000支付水電費1000元,會計分錄為:借:管理費用水電費1000貸:銀行存款10002.設(shè)備維修保養(yǎng)費:對牙科設(shè)備進行維修,支付維修費用2000元,會計分錄為:借:制造費用設(shè)備維修保養(yǎng)費2000貸:銀行存款2000四、利潤核算1.結(jié)轉(zhuǎn)成本:期末,將生產(chǎn)成本結(jié)轉(zhuǎn)到庫存商品,假設(shè)本月生產(chǎn)成本總計30000元,會計分錄為:借:庫存商品30000貸:生產(chǎn)成本30000將銷售成本結(jié)轉(zhuǎn)到主營業(yè)務成本,假設(shè)本月銷售全瓷牙冠等產(chǎn)品對應的成本為20000元,會計分錄為:借:主營業(yè)務成本20000貸:庫存商品200002.結(jié)轉(zhuǎn)損益:期末將主營業(yè)務收入、其他業(yè)務收入等收入類科目余額結(jié)轉(zhuǎn)到本年利潤貸方,將主營業(yè)務成本、銷售費用、管理費用、財務費用等成本費用類科目余額結(jié)轉(zhuǎn)到本年利潤借方,計算出本月利潤。例如,本月主營業(yè)務收入80000元,主營業(yè)務成本20000元,銷售費用15000元,管理費用14000元,財務費用50元,會計分錄為:結(jié)轉(zhuǎn)收入:借:主營業(yè)務收入80000貸:本年利潤80000結(jié)轉(zhuǎn)成本費用:借:本年利潤49050貸:
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