做賬實(shí)操-口腔醫(yī)療企業(yè)的賬務(wù)處理示例

會(huì)計(jì)實(shí)操文庫(kù)做賬實(shí)操-口腔醫(yī)療企業(yè)的賬務(wù)處理示例一、收入賬務(wù)處理1.診療服務(wù)收入：當(dāng)患者在口腔診所接受洗牙、補(bǔ)牙、種植牙等診療服務(wù)并完成支付時(shí)，以現(xiàn)金收款為例，若患者支付洗牙費(fèi)用300元，會(huì)計(jì)分錄為：借：庫(kù)存現(xiàn)金300貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入洗牙服務(wù)收入300若患者通過(guò)銀行卡刷卡支付，且銀行收取手續(xù)費(fèi)率為0.5%，患者支付種植牙費(fèi)用10000元，實(shí)際到賬9950元，手續(xù)費(fèi)50元，會(huì)計(jì)分錄為：借：銀行存款9950財(cái)務(wù)費(fèi)用手續(xù)費(fèi)50貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入種植牙服務(wù)收入100002.醫(yī)療器械及耗材銷售收入：口腔醫(yī)療企業(yè)若向其他診所或經(jīng)銷商銷售全瓷牙冠、牙科器械等，當(dāng)收到貨款時(shí)，假設(shè)銷售一批全瓷牙冠給外單位，價(jià)值50000元，已收款，會(huì)計(jì)分錄為：借：銀行存款50000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入醫(yī)療器械及耗材銷售收入50000二、成本賬務(wù)處理1.材料采購(gòu)成本：采購(gòu)進(jìn)口瓷粉，假設(shè)購(gòu)買100克，每克80元，支付貨款8000元，會(huì)計(jì)分錄為：借：原材料瓷粉8000貸：銀行存款8000采購(gòu)輔助材料如模型材料、粘結(jié)劑等，支付2000元，會(huì)計(jì)分錄為：借：原材料輔助材料2000貸：銀行存款20002.加工成本：計(jì)提設(shè)備折舊，如前文提到的50萬(wàn)元CAD/CAM設(shè)備，每月折舊計(jì)算：500000÷(10×12)=4167元，會(huì)計(jì)分錄為：借：制造費(fèi)用設(shè)備折舊4167貸：累計(jì)折舊4167支付技工師傅工資，假設(shè)月薪12000元，會(huì)計(jì)分錄為：借：生產(chǎn)成本人工成本12000貸：應(yīng)付職工薪酬12000期末將制造費(fèi)用分配到生產(chǎn)成本，假設(shè)本月制造費(fèi)用總計(jì)6000元，按一定分配標(biāo)準(zhǔn)（如工時(shí)等）分配到產(chǎn)品成本中，會(huì)計(jì)分錄為：借：生產(chǎn)成本制造費(fèi)用分?jǐn)?000貸：制造費(fèi)用60003.運(yùn)輸與儲(chǔ)存成本：支付牙冠運(yùn)輸費(fèi)用500元（假設(shè)本月運(yùn)輸多批牙冠合計(jì)費(fèi)用），會(huì)計(jì)分錄為：借：銷售費(fèi)用運(yùn)輸費(fèi)500貸：銀行存款500購(gòu)置儲(chǔ)存柜花費(fèi)2000元，會(huì)計(jì)分錄為：借：固定資產(chǎn)儲(chǔ)存柜2000貸：銀行存款2000計(jì)提儲(chǔ)存柜折舊，假設(shè)使用壽命5年，每月折舊：2000÷(5×12)=33元，會(huì)計(jì)分錄為：借：銷售費(fèi)用儲(chǔ)存折舊33貸：累計(jì)折舊334.營(yíng)銷與管理成本：支付廣告宣傳費(fèi)用10000元，會(huì)計(jì)分錄為：借：銷售費(fèi)用廣告宣傳費(fèi)10000貸：銀行存款10000支付管理人員工資8000元，會(huì)計(jì)分錄為：借：管理費(fèi)用管理人員工資8000貸：應(yīng)付職工薪酬8000三、費(fèi)用賬務(wù)處理1.房租水電費(fèi)：支付診所場(chǎng)地房租每月5000元，會(huì)計(jì)分錄為：借：管理費(fèi)用房租5000貸：銀行存款5000支付水電費(fèi)1000元，會(huì)計(jì)分錄為：借：管理費(fèi)用水電費(fèi)1000貸：銀行存款10002.設(shè)備維修保養(yǎng)費(fèi)：對(duì)牙科設(shè)備進(jìn)行維修，支付維修費(fèi)用2000元，會(huì)計(jì)分錄為：借：制造費(fèi)用設(shè)備維修保養(yǎng)費(fèi)2000貸：銀行存款2000四、利潤(rùn)核算1.結(jié)轉(zhuǎn)成本：期末，將生產(chǎn)成本結(jié)轉(zhuǎn)到庫(kù)存商品，假設(shè)本月生產(chǎn)成本總計(jì)30000元，會(huì)計(jì)分錄為：借：庫(kù)存商品30000貸：生產(chǎn)成本30000將銷售成本結(jié)轉(zhuǎn)到主營(yíng)業(yè)務(wù)成本，假設(shè)本月銷售全瓷牙冠等產(chǎn)品對(duì)應(yīng)的成本為20000元，會(huì)計(jì)分錄為：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本20000貸：庫(kù)存商品200002.結(jié)轉(zhuǎn)損益：期末將主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入等收入類科目余額結(jié)轉(zhuǎn)到本年利潤(rùn)貸方，將主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用等成本費(fèi)用類科目余額結(jié)轉(zhuǎn)到本年利潤(rùn)借方，計(jì)算出本月利潤(rùn)。例如，本月主營(yíng)業(yè)務(wù)收入80000元，主營(yíng)業(yè)務(wù)成本20000元，銷售費(fèi)用15000元，管理費(fèi)用14000元，財(cái)務(wù)費(fèi)用50元，會(huì)計(jì)分錄為：結(jié)轉(zhuǎn)收入：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入80000貸：本年利潤(rùn)80000結(jié)轉(zhuǎn)成本費(fèi)用：借：本年利潤(rùn)49050貸：