《稅務(wù)會(huì)計(jì)》（第5版）第5章 個(gè)人所得稅會(huì)計(jì)

稅務(wù)會(huì)計(jì)（第5版）1.體現(xiàn)新《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》、《增值稅會(huì)計(jì)處理規(guī)定》（財(cái)會(huì)[2016]22號(hào)）、全面營(yíng)改增、13%和9%增值稅稅率、新《個(gè)人所得稅法》等最新會(huì)計(jì)稅收政策。2.“稅費(fèi)申報(bào)”的內(nèi)容根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于簡(jiǎn)并稅費(fèi)申報(bào)有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2021年第9號(hào)）、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅消費(fèi)稅與附加稅費(fèi)申報(bào)表整合有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2021年第20號(hào)）等文件全新修訂。梁文濤主編中國(guó)人民大學(xué)出版社2023年1月第5版（2024年10月根據(jù)新政策修訂后加印）郵箱：nashuichouhua@126.com任課教師交流qq群號(hào)是：498267290（僅供教師加入，加入時(shí)請(qǐng)說(shuō)明單位、姓名）（本教材配備教學(xué)課件PPT、教案電子版、教學(xué)大綱電子版、兩套練習(xí)題的電子版。其中，教案電子版、兩套練習(xí)題的電子版僅提供給統(tǒng)一給學(xué)生訂購(gòu)教材學(xué)校的任課教師）鄭重聲明：1.本課件以及教材的內(nèi)容是作者的研究成果，版權(quán)所有。嚴(yán)禁剽竊、抄襲、轉(zhuǎn)載。2.不要將此課件泄露給他人。本PPT對(duì)應(yīng)的教材：書(shū)名：《稅務(wù)會(huì)計(jì)》（第5版）（已經(jīng)出版）（根據(jù)全面營(yíng)改增，13%、9%增值稅稅率；新收入準(zhǔn)則；新個(gè)人所得稅法等新政策編寫(xiě)）作

者：梁文濤

主編

適用學(xué)生層次：本科（專(zhuān)科也可以用）出版時(shí)間：2023年1月第5版（2024年10月根據(jù)新政策修訂后加印）ISBN：978-7-300-31216-3出

版

社：中國(guó)人民大學(xué)出版社定

價(jià)：64元叢

書(shū)

名：普通高等學(xué)校應(yīng)用型教材·會(huì)計(jì)配套習(xí)題集：書(shū)名：《稅務(wù)會(huì)計(jì)（第5版）》習(xí)題集（已經(jīng)出版）（注：本書(shū)里面全是稅務(wù)會(huì)計(jì)習(xí)題）（根據(jù)全面營(yíng)改增，13%、9%增值稅稅率；新收入準(zhǔn)則；新個(gè)人所得稅法等新政策編寫(xiě)）作

者：梁文濤

主編

適用學(xué)生層次：本科（專(zhuān)科也可以用）出版時(shí)間：2023年3月第1版ISBN：978-7-300-31423-5出

版

社：中國(guó)人民大學(xué)出版社定

價(jià)：29元叢

書(shū)

名：普通高等學(xué)校應(yīng)用型教材·會(huì)計(jì)本教材對(duì)應(yīng)的簡(jiǎn)明版本：書(shū)名：稅務(wù)會(huì)計(jì)（簡(jiǎn)明版）（第3版）（根據(jù)全面營(yíng)改增，13%、9%增值稅稅率，新《個(gè)人所得稅法》、新《關(guān)稅法》等最新稅收政策編寫(xiě)）作者：梁文濤主編ISBN：978-7-300-33070-9層次：本科（專(zhuān)科也可以用）出版時(shí)間：2024年9月第3版出版社：中國(guó)人民大學(xué)出版社定價(jià)：58元叢書(shū)名：普通高等學(xué)校應(yīng)用型教材·會(huì)計(jì)書(shū)名：《稅法》（第7版）（根據(jù)全面營(yíng)改增，13%、9%增值稅稅率，新《個(gè)人所得稅法》等新稅收政策編寫(xiě)）作者：梁文濤主編ISBN：978-7-300-31924-7層次：本科（專(zhuān)科也可以用）出版時(shí)間：2023年8月第7版（2024年11月根據(jù)新政策修訂后加?。┏霭嫔纾褐袊?guó)人民大學(xué)出版社定價(jià)：65元叢書(shū)名：普通高等學(xué)校應(yīng)用型教材·會(huì)計(jì)本書(shū)參考教材（前置課程）：書(shū)名：《稅法習(xí)題集》（注：本書(shū)里面全是稅法習(xí)題，與《稅法（第7版）》配套?！抖惙ǎê?jiǎn)明版）（第3版）》等稅法教材均可以參考《稅法習(xí)題集》）（根據(jù)全面營(yíng)改增，13%、9%增值稅稅率，新《個(gè)人所得稅法》等新稅收政策編寫(xiě)）作者：梁文濤主編ISBN：978-7-300-31853-0層次：本科（專(zhuān)科也可以用）出版時(shí)間：2023年10月第1版（2024年11月根據(jù)新政策修訂后加印）出版社：中國(guó)人民大學(xué)出版社定價(jià)：38元叢書(shū)名：普通高等學(xué)校應(yīng)用型教材·會(huì)計(jì)本書(shū)參考教材（前置課程）：書(shū)名：《稅法（簡(jiǎn)明版）》（第4版）（根據(jù)全面營(yíng)改增，13%、9%增值稅稅率，新《個(gè)人所得稅法》等最新稅收政策編寫(xiě)）（本書(shū)為《稅法》（第7版）的簡(jiǎn)明版本，本書(shū)與《稅法》（第7版）相比，主要是少了最后一章稅務(wù)行政法制；第一章也有所壓縮）作者：梁文濤主編ISBN：978-7-300-33017-4適用學(xué)生層次：本科（專(zhuān)科也可以用）出版時(shí)間：2024年8月第4版（2024年12月根據(jù)新政策修訂后加?。┏霭嫔纾褐袊?guó)人民大學(xué)出版社定價(jià)：59元叢書(shū)名：普通高等學(xué)校應(yīng)用型教材·會(huì)計(jì)

本書(shū)參考教材（前置課程）的簡(jiǎn)明版：書(shū)名：《納稅籌劃》（第7版）（根據(jù)全面營(yíng)改增，13%、9%增值稅稅率，新《個(gè)人所得稅法》等最新稅收政策編寫(xiě)）作者：梁文濤主編ISBN：978-7-300-31888-2適用學(xué)生層次：本科（專(zhuān)科也可以用）出版時(shí)間：2023年8月第7版（2024年11月根據(jù)新政策修訂后加?。┏霭嫔纾褐袊?guó)人民大學(xué)出版社定價(jià)：48元叢書(shū)名：普通高等學(xué)校應(yīng)用型教材·會(huì)計(jì)本書(shū)參考教材（后續(xù)課程）：書(shū)名：《納稅籌劃（第7版）》習(xí)題集（注：本書(shū)里面全是納稅籌劃習(xí)題）（根據(jù)全面營(yíng)改增，13%、9%增值稅稅率，新《個(gè)人所得稅法》等最新稅收政策編寫(xiě)）作者：梁文濤主編ISBN：978-7-300-31852-3適用學(xué)生層次：本科（專(zhuān)科也可以用）出版時(shí)間：2023年9月第1版（2024年8月根據(jù)新政策修訂后加印）出版社：中國(guó)人民大學(xué)出版社定價(jià)：32元叢書(shū)名：普通高等學(xué)校應(yīng)用型教材·會(huì)計(jì)本書(shū)參考教材（后續(xù)課程）的習(xí)題集：書(shū)名：《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》預(yù)計(jì)2025年1月左右出版《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》（第2版）（根據(jù)全國(guó)會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)技術(shù)初級(jí)資格考試《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)考試大綱》，全面營(yíng)改增，13%、9%增值稅稅率，新《個(gè)人所得稅法》等最新稅收政策編寫(xiě)）作

者：梁文濤

主編ISBN：978-7-300-29102-4適用學(xué)生層次：本科（專(zhuān)科也可以用）出版時(shí)間：2021年3月第1版出

版

社：中國(guó)人民大學(xué)出版社定價(jià)：58元叢

書(shū)

名：普通高等學(xué)校應(yīng)用型教材·會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)其他相關(guān)教材1：書(shū)名：《會(huì)計(jì)職業(yè)道德（第2版）》（本教材中會(huì)計(jì)職業(yè)道德的內(nèi)容，根據(jù)《財(cái)政部關(guān)于印發(fā)〈會(huì)計(jì)人員職業(yè)道德規(guī)范》的通知》(財(cái)會(huì)〔2023〕1號(hào))全新修訂編寫(xiě)。）作

者：梁文濤

主編ISBN：978-7-300-32221-6適用學(xué)生層次：本科（專(zhuān)科也可以用）出版時(shí)間：2023年10月第2版（2024年11月根據(jù)新政策修訂后加印）出

版

社：中國(guó)人民大學(xué)出版社定價(jià)：39元叢

書(shū)

名：普通高等學(xué)校應(yīng)用型教材·會(huì)計(jì)其他相關(guān)教材2：第5章個(gè)人所得稅會(huì)計(jì)第1節(jié)個(gè)人所得稅的認(rèn)知第2節(jié)個(gè)人所得稅的會(huì)計(jì)核算第3節(jié)個(gè)人所得稅的納稅申報(bào)本章內(nèi)容

【素養(yǎng)提升】

【能力目標(biāo)】（1）能根據(jù)相關(guān)業(yè)務(wù)資料計(jì)算個(gè)人所得稅。（2）能設(shè)置個(gè)人所得稅的會(huì)計(jì)科目，能根據(jù)相關(guān)業(yè)務(wù)資料對(duì)個(gè)人所得稅進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。（3）能根據(jù)相關(guān)業(yè)務(wù)資料填寫(xiě)個(gè)人所得稅納稅申報(bào)表，并能進(jìn)行個(gè)人所得稅的納稅申報(bào)。

第1節(jié)個(gè)人所得稅的認(rèn)知一、個(gè)人所得稅的概念個(gè)人所得稅是指對(duì)個(gè)人取得的各項(xiàng)應(yīng)稅所得為征稅對(duì)象所征收的一種所得稅。二、個(gè)人所得稅的納稅義務(wù)人個(gè)人所得稅的納稅人依據(jù)住所和居住時(shí)間兩個(gè)標(biāo)準(zhǔn)分為居民個(gè)人和非居民個(gè)人。（一）居民個(gè)人在中國(guó)境內(nèi)有住所，或者無(wú)住所而一個(gè)納稅年度內(nèi)在中國(guó)境內(nèi)居住累計(jì)滿183天的個(gè)人，為居民個(gè)人。居民個(gè)人從中國(guó)境內(nèi)和境外取得的所得，依照《個(gè)人所得稅法》的規(guī)定繳納個(gè)人所得稅。（二）非居民個(gè)人在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所又不居住，或者無(wú)住所而一個(gè)納稅年度內(nèi)在中國(guó)境內(nèi)居住累計(jì)不滿183天的個(gè)人，為非居民個(gè)人。非居民個(gè)人從中國(guó)境內(nèi)取得的所得，依照《個(gè)人所得稅法》的規(guī)定繳納個(gè)人所得稅。四、個(gè)人所得稅的稅率表5-1居民個(gè)人工資、薪金所得預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅的預(yù)扣率表級(jí)數(shù)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額預(yù)扣率（%）速算扣除數(shù)（元）1不超過(guò)20000元的2002超過(guò)20000元至50000元的部分3020003超過(guò)50000元的部分4070003.居民個(gè)人稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅的預(yù)扣率居民個(gè)人稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得適用20%的比例預(yù)扣率。本期應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅=（累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額×預(yù)扣率-速算扣除數(shù)）-累計(jì)減免稅額-累計(jì)已預(yù)扣預(yù)繳稅額累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額=累計(jì)收入-累計(jì)免稅收入-累計(jì)減除費(fèi)用-累計(jì)專(zhuān)項(xiàng)扣除-累計(jì)專(zhuān)項(xiàng)附加扣除-累計(jì)依法確定的其他扣除式中，累計(jì)減除費(fèi)用，按照5000元/月乘以納稅人當(dāng)年截至本月在本單位的任職受雇月份數(shù)計(jì)算。專(zhuān)項(xiàng)扣除包括居民個(gè)人按照國(guó)家規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)繳納的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金等；專(zhuān)項(xiàng)附加扣除包括子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息或者住房租金、贍養(yǎng)老人、3歲以下嬰幼兒照護(hù)等支出，具體范圍、標(biāo)準(zhǔn)和實(shí)施步驟由國(guó)務(wù)院確定，并報(bào)全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)備案。第2節(jié)個(gè)人所得稅的

會(huì)計(jì)核算一、個(gè)人所得稅會(huì)計(jì)科目的設(shè)置二、代扣代繳個(gè)人所得稅的會(huì)計(jì)核算（一）工資、薪金所得個(gè)人所得稅的會(huì)計(jì)核算（二）勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得個(gè)人所得稅的會(huì)計(jì)核算（三）利息、股息、紅利所得，財(cái)產(chǎn)租賃所得和偶然所得等個(gè)人所得稅的會(huì)計(jì)核算（四）財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅的會(huì)計(jì)核算三、自行申報(bào)個(gè)人所得稅的會(huì)計(jì)核算【工作實(shí)例5-6】個(gè)人獨(dú)資企業(yè)甲的投資者2023年各季度的預(yù)繳個(gè)人所得稅金額均為15000元。個(gè)人獨(dú)資企業(yè)甲的投資者匯算清繳時(shí)計(jì)算的2023年度個(gè)人所得稅為80000元。個(gè)人獨(dú)資企業(yè)乙的投資者2023年各季度的預(yù)繳個(gè)人所得稅金額均為15000元。個(gè)人獨(dú)資企業(yè)乙的投資者匯算清繳時(shí)計(jì)算的2023年度個(gè)人所得稅為50000元。【工作要求】（1）對(duì)個(gè)人獨(dú)資企業(yè)甲上述業(yè)務(wù)進(jìn)行賬務(wù)處理。（2）對(duì)個(gè)人獨(dú)資企業(yè)乙上述業(yè)務(wù)進(jìn)行賬務(wù)處理。第3節(jié)個(gè)人所得稅的

納稅申報(bào)一