2016匯算清繳 -常用報表及業(yè)務(wù)分析

2021匯算清繳——常用報表及業(yè)務(wù)分析什么是匯算清繳？“匯算清繳〞是指所得稅的納稅人以會計數(shù)據(jù)為根底，將財務(wù)會計處理與稅收法律法規(guī)規(guī)定不一致的地方按照稅收法律法規(guī)的規(guī)定進(jìn)行納稅調(diào)整，將會計所得調(diào)整為應(yīng)納稅所得，套用適用稅率計算得出年度應(yīng)納稅額，與年度內(nèi)已預(yù)繳稅額相比較后的差額，確定應(yīng)補或應(yīng)退稅款，并在稅法規(guī)定的申報期內(nèi)向稅務(wù)機關(guān)提交會計報表和企業(yè)所得稅年度納稅申報表以及稅務(wù)機關(guān)要求報送的其他資料，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審核后，辦理結(jié)清稅款手續(xù)。企業(yè)所得稅匯算清繳工作應(yīng)以企業(yè)會計核算為根底，以稅收法規(guī)為依據(jù)?！浴鞍俣劝倏屁暷男┢髽I(yè)要做匯算清繳？我們本次只針對查賬征收企業(yè)的匯算清繳工作展開分析！報表體系報表填寫及業(yè)務(wù)分析報表體系企業(yè)所得稅年度納稅申報表〔A〕類—總覽說明：企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)實際情況選擇需要填報的表單。報表體系A(chǔ)100000企業(yè)所得稅納稅申報表〔一級報表〕收入A101010A101020本錢A102021A102021A103000期間費用A104000A105000-A107030A105080?資產(chǎn)折舊、攤銷情況及納稅調(diào)整明細(xì)表?（二級報表）利潤總額計算應(yīng)納稅所得額計算應(yīng)納稅額計算A105000?納稅調(diào)整工程明細(xì)表?A105010—A105120A105090?資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細(xì)表?A105081?固定資產(chǎn)加速折舊、扣除明細(xì)表?A105091?資產(chǎn)損失〔專項申報〕稅前扣除及納稅調(diào)整明細(xì)表?A107040-A109000A107010?免稅、減計收入及加計扣除優(yōu)惠明細(xì)表?A107011—A107014A107040?減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表?A107041—A107042四級報表三級報表用的最多的幾張表：8、A105050職工薪酬納稅調(diào)整明細(xì)表

9、A105060廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費跨年度納稅調(diào)整明細(xì)表

10、A105080資產(chǎn)折舊、攤銷情況及納稅調(diào)整明細(xì)表3、A101010一般企業(yè)收入明細(xì)表

4、A102021一般企業(yè)本錢支出明細(xì)表

5、A104000期間費用明細(xì)表

6、A105000納稅調(diào)整工程明細(xì)表

7、A107040減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表

A105081

固定資產(chǎn)加速折舊、扣除明細(xì)表財稅[2021]75號&總局公告[2021]64財稅[2021]106號&總局公告[2021]68一、符合條件的小型微利企業(yè)報表填寫及業(yè)務(wù)分析用的最多的幾張表：8、A105050職工薪酬納稅調(diào)整明細(xì)表

9、A105060廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費跨年度納稅調(diào)整明細(xì)表

10、A105080資產(chǎn)折舊、攤銷情況及納稅調(diào)整明細(xì)表3、A101010一般企業(yè)收入明細(xì)表

4、A102021一般企業(yè)本錢支出明細(xì)表

5、A104000期間費用明細(xì)表

6、A105000納稅調(diào)整工程明細(xì)表

7、A107040減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表

A105081

固定資產(chǎn)加速折舊、扣除明細(xì)表財稅[2021]75號&總局公告[2021]64財稅[2021]106號&總局公告[2021]68一、符合條件的小型微利企業(yè)A000000企業(yè)根底信息表

“102注冊資本”：填報全體股東或發(fā)起人在公司登記機關(guān)依法登記的出資或認(rèn)繳的股本金額（單位：萬元）√應(yīng)按企業(yè)全年的季度平均值確定：季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4從業(yè)人數(shù)，包括與企業(yè)建立勞動關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)。——財稅【2015】34《關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》A000000企業(yè)根底信息表

A000000企業(yè)根底信息表

根據(jù)企業(yè)實際情況，可多選企業(yè)會計準(zhǔn)則：備抵法小企業(yè)會計準(zhǔn)則：直接核銷法企業(yè)會計準(zhǔn)則：資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法小企業(yè)會計準(zhǔn)則：應(yīng)付稅款法A100000企業(yè)所得稅年度納稅申報表〔A類〕子表取數(shù)直接填列本表計算填列A100000企業(yè)所得稅年度納稅申報表〔A類〕用的最多的幾張表：8、A105050職工薪酬納稅調(diào)整明細(xì)表

9、A105060廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費跨年度納稅調(diào)整明細(xì)表

10、A105080資產(chǎn)折舊、攤銷情況及納稅調(diào)整明細(xì)表3、A101010一般企業(yè)收入明細(xì)表

4、A102010一般企業(yè)成本支出明細(xì)表

5、A104000期間費用明細(xì)表

6、A105000納稅調(diào)整項目明細(xì)表

7、A107040減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表

A105081

固定資產(chǎn)加速折舊、扣除明細(xì)表財稅[2014]75號&總局公告[2014]64財稅[2015]106號&總局公告[2015]68一、符合條件的小型微利企業(yè)小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠

小型微利企業(yè)，是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，并符合以下條件的企業(yè)：——?企業(yè)所得稅法實施條例?第二十八條符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。——?企業(yè)所得稅法?A107040減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表本行填報根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類）（A100000）第23行應(yīng)納稅所得額計算的減征5%企業(yè)所得稅金額。減低稅率小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠減半征稅財稅[2021]133號：自2021年1月1日至2021年12月31日，對年應(yīng)納稅所得額低于3萬元〔含3萬元〕的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應(yīng)納稅所得額，按20％的稅率繳納企業(yè)所得稅。財稅[2021]117號：2021年1月1日——2021年12月31日，……6萬元〔含6萬元〕……。財稅[2021]4號：2021年1月1日——2021年12月31日，……3萬元〔含3萬元〕…….。小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠財稅〔2021〕34號：2021年1月1日——2021年12月31日，……10萬元〔含10萬元〕……。財稅〔2021〕34號：2021年1月1日——2021年12月31日，……20萬元〔含20萬元〕……。財稅〔2021〕99號：2021年10月1日——2021年12月31日，……20萬元到30萬元〔含30萬元〕。小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠國家稅務(wù)總局公告2021年第3號本行填報根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類）（A100000）第23行應(yīng)納稅所得額計算的減征15%企業(yè)所得稅金額。A101010一般企業(yè)收入明細(xì)表A100000第1行：一、營業(yè)收入=A100000第11行，加：營業(yè)外收入=小準(zhǔn)那么A102021一般企業(yè)本錢支出明細(xì)表A100000第12行，減：營業(yè)外支出小準(zhǔn)則A100000第2行：一、營業(yè)成本A104000期間費用明細(xì)表A104000期間費用明細(xì)表A104000期間費用明細(xì)表注意：1、數(shù)據(jù)取財務(wù)數(shù)據(jù)；2、根據(jù)費用科目核算的具體項目金額進(jìn)行填報，如果貸方發(fā)生額大于借方發(fā)生額，應(yīng)填報負(fù)數(shù)?！吨腥A人民共和國發(fā)票管理辦法》第三十三條單位和個人從中國境外取得的與納稅有關(guān)的發(fā)票或者憑證，稅務(wù)機關(guān)在納稅審查時有疑義的，可以要求其提供境外公證機構(gòu)或者注冊會計師的確認(rèn)證明，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審核認(rèn)可后，方可作為記賬核算的憑證。A105000納稅調(diào)整工程明細(xì)表概念解析：賬載金額：是指納稅人按照國家統(tǒng)一會計制度規(guī)定核算的工程金額。稅收金額：是指納稅人按照稅法規(guī)定計算的工程金額。“收入類調(diào)整工程〞：“稅收金額〞減“賬載金額〞后余額為正數(shù)的，填報在“調(diào)增金額〞，余額為負(fù)數(shù)的，將絕對值填報在“調(diào)減金額〞。“扣除類調(diào)整工程〞、“資產(chǎn)類調(diào)整工程〞：“賬載金額〞減“稅收金額〞后余額為正數(shù)的，填報在“調(diào)增金額〞，余額為負(fù)數(shù)的，將其絕對值填報在“調(diào)減金額〞。A105000納稅調(diào)整工程明細(xì)表A105010視同銷售和房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)特定業(yè)務(wù)納稅調(diào)整明細(xì)表視同銷售收入：填報會計處理不確認(rèn)銷售收入，而稅法規(guī)定確認(rèn)為應(yīng)稅收入的金額，本行為第2至10行小計數(shù)。視同銷售本錢：填報會計處理不確認(rèn)銷售收入，稅法規(guī)定確認(rèn)為應(yīng)稅收入的同時，確認(rèn)的視同銷售本錢金額。①視同銷售收入——企業(yè)所得稅?國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)處置資產(chǎn)所得稅處理問題的通知?〔國稅函【2021】828號〕二、企業(yè)將資產(chǎn)移送他人的以下情形，因資產(chǎn)所有權(quán)屬已發(fā)生改變而不屬于內(nèi)部處置資產(chǎn)，應(yīng)按規(guī)定視同銷售確定收入?！惨弧秤糜谑袌鐾茝V或銷售；〔二〕用于交際應(yīng)酬；〔三〕用于職工獎勵或福利；〔四〕用于股息分配；〔五〕用于對外捐贈；〔六〕其他改變資產(chǎn)所有權(quán)屬的用途①視同銷售收入——企業(yè)所得稅?國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)處置資產(chǎn)所得稅處理問題的通知?〔國稅函【2021】828號〕三、企業(yè)發(fā)生本通知第二條規(guī)定情形時，屬于企業(yè)自制的資產(chǎn)，應(yīng)按企業(yè)同類資產(chǎn)同期對外銷售價格確定銷售收入；屬于外購的資產(chǎn)，可按購入時的價格確定銷售收入。

金額如何確定？?國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅有關(guān)問題的公告?〔國家稅務(wù)總局公告2021年第80號〕二、企業(yè)移送資產(chǎn)所得稅處理問題企業(yè)發(fā)生?國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)處置資產(chǎn)所得稅處理問題的通知?〔國稅函〔2021〕828號〕第二條規(guī)定情形的，除另有規(guī)定外,應(yīng)按照被移送資產(chǎn)的公允價值確定銷售收入。?國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)處置資產(chǎn)所得稅處理問題的通知?〔國稅函〔2021〕828號〕第三條同時廢止。①視同銷售收入——企業(yè)所得稅分析：1、自產(chǎn)的產(chǎn)品對外捐贈，符合增值稅視同銷售的規(guī)定，需要視同銷售繳納增值稅，稅額=100×17%=17萬；2、自產(chǎn)的產(chǎn)品對外捐贈，符合企業(yè)所得稅視同銷售的規(guī)定，需要確認(rèn)視同銷售收入100萬，視同銷售本錢80萬，填寫視同銷售明細(xì)表；3、不符合企業(yè)會計準(zhǔn)那么收入確認(rèn)條件，無需在財務(wù)賬確認(rèn)收入，捐贈金額計入營業(yè)外支出，金額=80+17=97萬；4、填寫捐贈調(diào)整明細(xì)表，符合公益性捐贈條件，限額扣除?！碴P(guān)注新政〕捐贈新政A105010視同銷售和房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)特定業(yè)務(wù)納稅調(diào)整明細(xì)表A105070捐贈支出納稅調(diào)整明細(xì)表計入“營業(yè)外支出〞的金額97借：營業(yè)外支出97貸：庫存商品80應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅〔銷〕17填報稅法規(guī)定允許稅前扣除的公益性捐贈支出金額，不得超過當(dāng)年利潤總額的12%，按第2列與第3列孰小值填報。1、稅法規(guī)定予以全額稅前扣除的公益性捐贈不在本表填報。2、非公益性捐贈不允許稅前扣除，全額調(diào)增。①視同銷售收入——所得稅舉例2：A公司〔一般納稅人〕年初外購電飯煲100臺用于發(fā)放職工節(jié)日福利，購置價每臺不含稅200元，端午節(jié)發(fā)放給職工〔時價不含稅220元每臺〕，所得稅申報如何填寫調(diào)整項？分析：1、外購貨物用于集體福利，增值稅不需要視同銷售，只是進(jìn)項不能抵扣；2、外購貨物用于集體福利，企業(yè)所得稅需要視同銷售；視同銷售收入=200×〔1+17%〕×100=23400元，視同銷售本錢=23400元，未影響所得稅；〔所得稅匯繳表填表說明：企業(yè)外購資產(chǎn)或效勞不以銷售為目的，用于替代職工福利費用支出，且購置后在一個納稅年度內(nèi)處置的，可以按照購入價格確認(rèn)視同銷售收入?！?、不符合企業(yè)會計準(zhǔn)那么收入確認(rèn)條件，作為期間費用處理，同時計入應(yīng)付職工薪酬；4、涉及個人所得稅。A105010視同銷售和房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)特定業(yè)務(wù)納稅調(diào)整明細(xì)表234000234000234000-234000③不征稅收入③不征稅收入③不征稅收入?關(guān)于專項用途財政性資金企業(yè)所得稅處理問題的通知?〔財稅[2021]70號〕一、企業(yè)從縣級以上各級人民政府財政部門及其他部門取得的應(yīng)計入收入總額的財政性資金，凡同時符合以下條件的，可以作為不征稅收入，在計算應(yīng)納稅所得額時從收入總額中減除：〔一〕企業(yè)能夠提供規(guī)定資金專項用途的資金撥付文件；〔二〕財政部門或其他撥付資金的政府部門對該資金有專門的資金管理方法或具體管理要求；〔三〕企業(yè)對該資金以及以該資金發(fā)生的支出單獨進(jìn)行核算。二、根據(jù)實施條例第二十八條的規(guī)定，上述不征稅收入用于支出所形成的費用，不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除；用于支出所形成的資產(chǎn)，其計算的折舊、攤銷不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。三、企業(yè)將符合本通知第一條規(guī)定條件的財政性資金作不征稅收入處理后，在5年〔60個月〕內(nèi)未發(fā)生支出且未繳回財政部門或其他撥付資金的政府部門的局部，應(yīng)計入取得該資金第六年的應(yīng)稅收入總額；計入應(yīng)稅收入總額的財政性資金發(fā)生的支出，允許在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。③不征稅收入③不征稅收入當(dāng)期確認(rèn)的不征稅收入超過5年未使用的不征稅收入A105000納稅調(diào)整工程明細(xì)表A105040專項用途財政性資金納稅調(diào)整明細(xì)表本表對不征稅收入用于支出形成的費用進(jìn)行調(diào)整，資本化支出，通過《資產(chǎn)折舊、攤銷情況及納稅調(diào)整明細(xì)表》（A105080）進(jìn)行納稅調(diào)整。A105000納稅調(diào)整工程明細(xì)表A105000納稅調(diào)整工程明細(xì)表-業(yè)務(wù)招待費《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》四十三條：企業(yè)實際發(fā)生的與經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的5‰業(yè)務(wù)招待費?關(guān)于企業(yè)所得稅執(zhí)行中假設(shè)干稅務(wù)處理問題的通知?〔國稅函[2021]202號〕一、關(guān)于銷售〔營業(yè)〕收入基數(shù)確實定問題企業(yè)在計算業(yè)務(wù)招待費、廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費等費用扣除限額時，其銷售〔營業(yè)〕收入額應(yīng)包括?實施條例?第二十五條規(guī)定的視同銷售〔營業(yè)〕收入額。國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額假設(shè)干稅務(wù)處理問題的公告〔國家稅務(wù)總局公告2021年第15號〕五、關(guān)于籌辦期業(yè)務(wù)招待費等費用稅前扣除問題

企業(yè)在籌建期間，發(fā)生的與籌辦活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出，可按實際發(fā)生額的60%計入企業(yè)籌辦費，并按有關(guān)規(guī)定在稅前扣除；國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅假設(shè)干稅務(wù)事項銜接問題的通知〔國稅函[2021]98號〕九、關(guān)于開〔籌〕辦費的處理

新稅法中開〔籌〕辦費未明確列作長期待攤費用，企業(yè)可以在開始經(jīng)營之日的當(dāng)年一次性扣除，也可以按照新稅法有關(guān)長期待攤費用的處理規(guī)定處理，但一經(jīng)選定，不得改變。用的最多的幾張表：8、A105050職工薪酬納稅調(diào)整明細(xì)表

9、A105060廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費跨年度納稅調(diào)整明細(xì)表

10、A105080資產(chǎn)折舊、攤銷情況及納稅調(diào)整明細(xì)表3、A101010一般企業(yè)收入明細(xì)表

4、A102021一般企業(yè)本錢支出明細(xì)表

5、A104000期間費用明細(xì)表

6、A105000納稅調(diào)整工程明細(xì)表

7、A107040減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表

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固定資產(chǎn)加速折舊、扣除明細(xì)表財稅[2021]75號&總局公告[2021]64財稅[2021]106號&總局公告[2021]68A105050職工薪酬納稅調(diào)整明細(xì)表第4列“稅收金額〞填報按照稅法規(guī)定允許稅前扣除的金額，按第1行第4列“工資薪金支出-稅收金額〞×扣除比例與本行第1+3列之和的孰小值填報；稅總所便函【2015】21：為加強企業(yè)職工薪酬的企業(yè)所得稅和個人所得稅比對分析，職工薪酬項目不需要納稅調(diào)整的企業(yè)，也需填報本表。合理工資薪金?國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費扣除問題的?國稅函【2021】3號合理工資薪金疑問：我單位工資都是錯月發(fā)放形式，2021年12月份的工資需要在2021年1月份才予以發(fā)放，這樣的話，12月工資可以在16年所得稅匯繳時扣除嗎？?國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金和職工福利費等支出稅前扣除問題的公告?〔國家稅務(wù)總局公告2021年第34號〕明確：企業(yè)在年度匯算清繳結(jié)束前向員工實際支付的已預(yù)提匯繳年度工資薪金，準(zhǔn)予在匯繳年度按規(guī)定扣除。職工福利費?國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費扣除問題的?國稅函【2021】3號福利性補貼疑問：我單位員工有每人每月100元通訊補貼，200元交通補貼，這個是做福利費嗎？需不需要取得發(fā)票？要交個稅嗎？?國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金和職工福利費等支出稅前扣除問題的公告?〔國家稅務(wù)總局公告2021年第34號〕一、企業(yè)福利性補貼支出稅前扣除問題列入企業(yè)員工工資薪金制度、固定與工資薪金一起發(fā)放的福利性補貼，符合?國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費扣除問題的通知?〔國稅函〔2021〕3號〕第一條規(guī)定的，可作為企業(yè)發(fā)生的工資薪金支出，按規(guī)定在稅前扣除。

不能同時符合上述條件的福利性補貼，應(yīng)作為國稅函〔2021〕3號文件第三條規(guī)定的職工福利費，按規(guī)定計算限額稅前扣除A105050職工薪酬納稅調(diào)整明細(xì)表國家稅務(wù)總局2021第24號公告?關(guān)于工會經(jīng)費企業(yè)所得稅稅前扣除憑據(jù)問題的公告?自2021年7月1日起，企業(yè)撥繳的職工工會經(jīng)費，不超過工資薪金總額2%的局部，憑工會組織開具的?工會經(jīng)費收入專用收據(jù)?在企業(yè)所得稅稅前扣除?？偩帧?021】30號：在委托稅務(wù)機關(guān)代收工會經(jīng)費的地區(qū)，企業(yè)撥繳的工會經(jīng)費，也可憑合法、有效的工會經(jīng)費代收憑據(jù)依法在稅前扣除。A105050職工薪酬納稅調(diào)整明細(xì)表〔九〕企業(yè)職工參加社會上的學(xué)歷教育以及個人為取得學(xué)位而參加的在職教育，所需費用應(yīng)由個人承擔(dān)，不能擠占企業(yè)的職工教育培訓(xùn)經(jīng)費。A105060廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費跨年度納稅調(diào)整明細(xì)表填報按照稅法規(guī)定計算廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費扣除限額的當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入。國家稅務(wù)總局關(guān)于《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表》的補充通知（國稅函[2008]1081號）：三、有關(guān)項目填報說明1.第1行“銷售（營業(yè)）收入合計”：填報納稅人根據(jù)國家統(tǒng)一會計制度確認(rèn)的主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入，以及根據(jù)稅收規(guī)定確認(rèn)的視同銷售收入。廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費贊助支出的實質(zhì)與形式?企業(yè)所得稅法?第十條在計算應(yīng)納稅所得額時，以下支出不得扣除〔六〕贊助支出?企業(yè)所得稅法實施條例?第五十四條企業(yè)所得稅法第十條第〔