房地產(chǎn) -中建審計管理手冊（2024年）

審計管理手冊二O二四年一月 1 1 1 11.4管理原則 21.5主要應(yīng)對風險 31.6術(shù)語和定義 32職責與權(quán)限 6 62.1組織設(shè)置 62.3審計職責 62.4管理權(quán)限 73管理要求 8 83.2審計工作保證 3.3審計實務(wù) 3.4問題整改 473.5違規(guī)經(jīng)營投資責任追究 49 524.1業(yè)務(wù)檢查 4.2績效評價 5.1解釋與修訂 1總則為深入學習貫徹習近平新時代中國特色社會主義思想和黨的二十大精神，明確內(nèi)部審計職責權(quán)限，規(guī)范和統(tǒng)一審計行為，遵守職業(yè)道德，有序、高效地開展審計業(yè)務(wù)，提高審計工作的系統(tǒng)性、效率和效果，保證內(nèi)部審計獨立、客觀、公正地圍繞公司風險和目標開展，以更好地在改善公司運營、增加公司價值、實現(xiàn)公司目標的過程中發(fā)揮積極作用。適用于建工總部、運營總部、二級單位審計活動?！吨腥A人民共和國審計法》;《審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》(審計署第11號令);《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》;《中央企業(yè)內(nèi)部審計管理暫行辦法》(國資委8號令);《中央企業(yè)全面風險管理指引》(國資發(fā)〔2006〕108號);《國際內(nèi)部審計專業(yè)實務(wù)標準》;《中國內(nèi)部審計準則》;《黨政主要領(lǐng)導干部和國有企事業(yè)單位主要領(lǐng)導人員經(jīng)濟責任審計規(guī)定》;《中央企業(yè)經(jīng)濟責任審計實施細則》;《中央企業(yè)綜合績效評價管理暫行辦法》(國資委14號令);《中央企業(yè)綜合績效評價實施細則》;《中國建筑股份有限公司審計管理規(guī)定》;《中國建筑股份有限公司審計實務(wù)標準》;《中國建筑股份有限公司全面風險管理、內(nèi)部控制與質(zhì)量環(huán)境職業(yè)健康安全體系管理總則(試行)》;《中國建筑集團有限公司違規(guī)經(jīng)營投資責任追究實施辦法》;《中國建筑集團有限公司經(jīng)濟責任審計管理規(guī)定》。內(nèi)部審計人員應(yīng)當保守在審計過程中掌握(知悉)的被審計單位的商業(yè)的收入和費用，即使款項已在當期收付，也不應(yīng)當確認為當期的收入和留有余地原則是指現(xiàn)場審計結(jié)束后，審計組結(jié)合審計情況，應(yīng)給被審計單位一定時間來辦理簽證、索賠、結(jié)算、訴訟、回收工程款、資金上繳、處理有爭議的事項等，如果在限定時間內(nèi)完成，則審計組對現(xiàn)場審計結(jié)果予以相應(yīng)調(diào)整。1.5主要應(yīng)對風險因?qū)徲嫹椒ú划?、能力不足、控制不力或者獲取的信息不充分等因素可能導致審計人員未能及時準確識別出被審計單位存在的風險，或者做出錯誤的審計判斷。對被審計單位提供不真實的財務(wù)和管理信息，導致做出錯誤的審計判斷，而產(chǎn)生的審計風險。受勝任能力、審計團隊人員結(jié)構(gòu)、專業(yè)知識、技能及經(jīng)驗等制約，審計人員職業(yè)判斷會存在偏差，存在一定的風險。對原任與現(xiàn)任、主管與直接、個人與集體的責任劃分，責任的性質(zhì)、大小、重要性界定，責任的審計范圍等把握不準確。審計的方法偏重于事后、時點監(jiān)督，對于實時的、動態(tài)的、全過程的事前、事中監(jiān)督不充分，未能有效防患于未然。對被審計者履行經(jīng)濟責任、管理責任情況發(fā)表的綜合評價，涉及被審計者的切身利益，任何不實或不當?shù)脑u價，可能引起審計風險。1.6.1內(nèi)部審計內(nèi)部審計是對本單位及所屬單位財務(wù)收支、經(jīng)濟活動、內(nèi)部控制、風險管理實施獨立、客觀的監(jiān)督、評價和建議，以促進公司完善治理、實現(xiàn)規(guī)定、要求，對工程項目從招標階段、投標、中標、組織實施到竣工交付使用全過程的經(jīng)濟和管理活動的真實性、合法性和效益性進行監(jiān)督和評價的工作，可分為前期審計、中期審計和竣工審計及項目專項審計。內(nèi)部控制測試是為了確定內(nèi)部控制設(shè)計是否合理、執(zhí)行是否有效而實施的審計程序，旨在發(fā)現(xiàn)被審計單位內(nèi)部控制的薄弱環(huán)節(jié)，促進被審計單位完善內(nèi)部控制，規(guī)避經(jīng)營風險。建設(shè)項目審計是企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)及人員依據(jù)有關(guān)法律、法規(guī)、政策、相關(guān)標準及企業(yè)相關(guān)規(guī)定，按照一定的程序和方法，對建設(shè)項目實施全過程的真實、合法、效益性所進行的獨立審查和評價活動。舞弊是指組織內(nèi)、外人員采用欺騙等違法違規(guī)手段，損害或者謀取組織利益，同時可能為個人帶來不正當利益的行為。直接責任指因?qū)徲媽ο髮ζ渲苯迂撠煹慕?jīng)營管理活動，未履行或者未正確履行職責，不作為或亂作為，致使所在單位經(jīng)營管理不善，或由于決策失誤而事后又處理不力以及違規(guī)操作等，導致公司利益受損或經(jīng)濟效益下降應(yīng)負有的經(jīng)濟責任。主管責任指根據(jù)企業(yè)內(nèi)部分工，審計對象對其分管工作以及企業(yè)經(jīng)營、投資等重大事項，因未履行或者未正確履行職責應(yīng)負有的經(jīng)濟責任。領(lǐng)導責任是指審計對象對其所在企業(yè)應(yīng)當負有的直接責任、主管責任以外的管理責任。本手冊中重大問題或特殊情況指被審計單位存在的內(nèi)部控制缺陷、重大風險、虧損超過1000萬元的單位、虧損超過500萬元的項目、舞弊行2職責與權(quán)限管轄范圍建工總部審計部負責實施建工總部及疆內(nèi)二級單位的審計業(yè)務(wù)。運營總部審計部負責實施疆外二級單位的審計業(yè)務(wù)，配合疆內(nèi)部分二級單位的審計業(yè)務(wù)。總部審運營總1檢查和評價公司各項業(yè)務(wù)活動的適當性、有效√√√2√√√3√√4√√√5√√√6履行對所屬單位的服務(wù)職責，督導其完成審計整改?！獭獭?編制年度審計工作計劃，并實施?！獭獭?√√總部審運營總9協(xié)調(diào)、配合政府和上級有關(guān)部門對企業(yè)進行的審計和稽√√√√√√√√√√√√√√√√對審計機構(gòu)的工作績效進行評估，提出改進方√√√√√一√√√組織、協(xié)調(diào)開展責任追究工作?！獭獭?.4管理權(quán)限1年度審計計劃董事會主管領(lǐng)導2審計方案審計部負責人審計部負責人審計業(yè)務(wù)負責人3審計報告(審字)董事長董事長主管領(lǐng)導4審計報告(審函字)審計部負責人審計部負責人一5董事長董事長董事長6審計公告董事長董事長一3.1.1.1管理流程是錄入審計信息管理平臺下發(fā)建工年度審計計劃實施審計年度計劃調(diào)整需求是錄入審計信息管理平臺按調(diào)整計劃實施審計否審核否審核 性計劃 性計劃年度審計計劃月度工作報告3.1.1.2工作要求時間1計劃依據(jù)股份公司審計部(監(jiān)辦)以及工作實施重點，制訂年度審計計具體審計對象的確定將依據(jù)風險年底前審計部部門一2上報主管領(lǐng)導次年1月審計部3審核審計部呈報董常會對審計計劃進次年2月建工董常會審計部年度審計計劃表4臺按股份公司要求及時將審計計劃次年2月審計部一-5下發(fā)年度審計計劃次年3月中旬審計部一一6實施審計月報每月25日，半年報每年7月5日，年報次年1月15日審計部一7上報年度需求2月末前審計部部門一8實施調(diào)整計劃審計部根據(jù)調(diào)整后年度計劃實施審計，確保完成全年目標。12月末審計部一3.1.2.1管理流程審計部 審計部被審計單位主管領(lǐng)導審計組表單/模板被審計單位主管領(lǐng)導審計組開始審前溝通成立審計組提供相關(guān)資料審前調(diào)查否編制審計方案是擬定審計通知一簽發(fā)接收審計通知做好配合準備進場會實施審計退場會撰寫審計報告復核、審批審計報告復核、審批審計報告反饋意見審計報告修改<否反饋意見審計報告修改<否審批否審批是下發(fā)審計報告是落實整改否否反饋整改落實情況否反饋整改落實情況是資料移交歸檔表資料移交歸檔結(jié)束3.1.2.2工作要求時間主責部門相關(guān)部門1審前部門、主管單位溝通審計安通知下發(fā)前15日主審被審計單位、公司管理層和相關(guān)職能一2審前調(diào)查通知下發(fā)前審計組關(guān)部門審前調(diào)查提綱3編寫審況、審計目的和審計重點，程中，應(yīng)運用詢問、檢查、險，確定審計內(nèi)容和審計范圍，并對其重要性進行排要”、“重要”、“普通”審計通知下發(fā)前主審審計組人員審計方案4下發(fā)審計通知審計通知書是指內(nèi)部審計機構(gòu)在實施審計之前，告知審計的書面文件。審計部編寫審計通知并經(jīng)公司主管單位。審計審計部知5通報審計目的、審計范圍、進場第一時間審計組層管理人員，與審計事項有關(guān)的其他人員紀要6實施審計體要求見：第2103號內(nèi)部根據(jù)工作內(nèi)容審計組關(guān)部門審計工作時間主責部門相關(guān)部門出意見或建議后，報公司總底稿7清或者認為審計結(jié)論有失|客觀公正，審計組應(yīng)結(jié)合客結(jié)論準確合理。審計結(jié)束日審計組被審計單位中高層管理人員、與審計事項有關(guān)人員紀要8撰寫審計報告以審計工作底稿為依據(jù)，撰寫審討論，檢查數(shù)據(jù)的正確性和評估審計結(jié)論的合理項目審計3天主審審計組審計報告(初稿)審計7天二級單位審計9報告核，審計機構(gòu)負責人審批后形成復核2天審計部審計報告 (征求意見稿)審批2天意見就審計報告征求意見稿與被審計員充分溝通，并意見。項目審計3天主審反饋意見書審計7天二級單位審計時間主責部門相關(guān)部門審計報告修改被審計單位如有異議，由主審及相關(guān)人員及時調(diào)查、核實，或追加必要的審計程序，并根據(jù)事實提出修改意見，報審計機構(gòu)負責人審核2天審計部審計報告(定稿)下發(fā)審計報告對二級單位/建工職能部門的審計、被提升為建工管干部的離任審計、預算執(zhí)行情況審計、專項審計等按建工行政發(fā)文程序下發(fā)審計報告。對三級以下單位、工程定稿后2天啟動審計部辦公室審計報告首次整改反饋針對審計中發(fā)現(xiàn)的問題和審計建議進行落實整改，并審計報告要求的反饋時間導、相關(guān)部門案定期整改反饋針對未落實整改完畢的問機構(gòu)反饋整改和落實情況。過督促、正式通知提醒被審號、12號前位一實整改審計單位管理層采取的糾正措施是否及時、合理、有效進行客觀評價。審計部每半年、年度對整改情況進行通報。12月審計部一一后續(xù)審計程度、安排采取糾正活動的難度和重要性等，確定是否根據(jù)項目情況審計部后續(xù)審計報告時間主責部門相關(guān)部門單獨進行后續(xù)審計，或與下后續(xù)審計的項目應(yīng)編制審后續(xù)審計報告。資料所有審計過程中的資料移交指定審計機構(gòu)檔案管理人員。審計報告印發(fā)30天內(nèi)主審審計人員歸檔次年一季度審計部辦公室-3.1.3審計公告3.1.3.1在年度(或半年)工作會上進行內(nèi)部審計結(jié)果公告。3.1.3.2審計結(jié)果公告應(yīng)當符合下列程序(1)根據(jù)管理層安排由內(nèi)部審計機構(gòu)完成審計結(jié)果公告；(2)內(nèi)部審計機構(gòu)以審計取證、審計決定等為基礎(chǔ)和依據(jù)，在規(guī)定時(3)審計機構(gòu)負責人在工作會上通報內(nèi)部審計結(jié)果情況。3.1.3.3內(nèi)部審計結(jié)果公告一般應(yīng)包括下列內(nèi)容(1)報告期內(nèi)部審計工作開展情況、取得的主要成績、工作中存在的(2)報告期審計發(fā)現(xiàn)的主要問題；(3)審計決定下發(fā)后或上期審計結(jié)果公告后被審計單位的整改情況；(4)審計建議。3.1.3.4公告審計結(jié)果應(yīng)當具備的條件(1)事實清楚、證據(jù)確鑿、定性準確、評價客觀公正；(2)有已生效的審計報告等相關(guān)審計結(jié)論性文書；(3)已完成現(xiàn)場審計工作，未下發(fā)審計報告，而單位主要負責人認為(4)保守國家秘密和被審計單位及相關(guān)單位的商業(yè)秘密，并遵守股份公司及建工有關(guān)規(guī)定；(5)涉及不宜公布內(nèi)容的，必須對相關(guān)內(nèi)容進行刪除或者修改。3.1.3.5發(fā)布審計結(jié)果公告可以不再征求被審計單位的意見，但如果未下發(fā)審計報告，通報前要予以說明，最終以下發(fā)的審計報告為準。3.1.3.6原則上審計結(jié)果公告不在會上印發(fā)，如果單位主要負責人認為有必要印發(fā)的，內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)對印發(fā)的公告編號，會議結(jié)束后如數(shù)收回。3.1.3.7未經(jīng)批準擅自發(fā)布審計結(jié)果公告的，要追究有關(guān)單位和個人的責任。必要時，內(nèi)部審計機構(gòu)可將其職權(quán)范圍內(nèi)的審計事項，報建工主管領(lǐng)導批準后，委托具有相應(yīng)資質(zhì)的社會中介機構(gòu)進行審計?；顒訒r間審計資料歸檔(2)結(jié)論性資料：印發(fā)審計報告通知、審計報告、審計報告征求意見書、審計報告征求意見稿、審計報告初(3)意向性資料：審計通知書、審計實施方案、審計資料清單、(4)證明性資料：審計工作底稿和審計證告涉及的內(nèi)容歸檔，同一個問題或同一類文件，歸檔順序為：正件在前，附件在后；定稿在前，修改稿在后；批復在前，請示在后；重要文件在前，次要文件在后；匯總性文件在前，基礎(chǔ)性文件在后。年度主審審計發(fā)文(辦公文件、行政文件)歸檔內(nèi)容與順序：(1)審計發(fā)文正文(彩色打印)、相關(guān)附(2)審計文單。(3)審計發(fā)文正文(彩色打印)、相關(guān)附件。(4)審計發(fā)文正文(普通打印)、相關(guān)附(5)紅頭文件首頁右上角空白位置加蓋歸檔章，并標明全宗號、一活動時間審計日常業(yè)務(wù)檔案歸檔內(nèi)容與順序：(1)目錄。(2)年度審計工作總結(jié)。(3)需貫徹執(zhí)行上級單位的文件材料，同級部門、下級單位報送的重要文件材料，按文件發(fā)布主體、時間順序歸年度審計部檔案管理人員(1)項目審計檔案需按審計項目立卷，審計系統(tǒng)日常業(yè)務(wù)檔案需按年度立卷。立卷時可根據(jù)需要獨立立卷或分開立卷，分開立卷(3)審計立卷及歸檔，檔案管理崗統(tǒng)一組織，實行主審負責不遲于次年審計部項目審計檔案裝訂前必須經(jīng)主審復核確認后，依照規(guī)定進行編目和裝訂。審計部保管(2)歸檔文件相應(yīng)的電子版，必須存儲到可長期保存的脫機載體上，且需與紙質(zhì)文件一同歸檔，同時由審計機構(gòu)檔案管理人員備份保存。(3)原則上經(jīng)濟責任審計檔案永久保存，其他類型的審計檔案保存期限為10年，但如果低于國家和公司有關(guān)規(guī)定的，執(zhí)行國家和公司的相關(guān)規(guī)定。審計部借閱(2)公司內(nèi)部借閱審計檔案需由審計機構(gòu)負責人批(3)公司以外單位人員必須持有本單位介紹信，經(jīng)部門負責人審批簽字，方可借閱審計檔案。審計部檔案(1)審計部檔案移交建工檔案室，移交時應(yīng)填寫移交清單。移交之前，審計機構(gòu)檔案管理人員應(yīng)定期對審計檔案保管情況進查，確保審計檔案安全。審計部活動時間責任部門審計資料歸檔(1)目錄。(2)審計決定。(3)審計報告、簽報或會簽單。(4)審計報告征求意見稿、審計報告征求意見(5)審計工作底稿和審計證據(jù)。其順序按照審計報告涉及的內(nèi)容歸檔，同一個問題或同一類文件，歸檔順序為：正件在前，附件(6)審計通知。審計報告印發(fā)30天內(nèi)主審(1)目錄。(3)年度審計工作總結(jié)。(4)需貫徹執(zhí)行上級單位的文件材料，同級部門、下級單位報送的重要文件材料，按文件發(fā)布主體、時間順序歸年度審計部檔案管理人員(1)項目審計檔案需按審計項目立卷，審計系統(tǒng)日常業(yè)務(wù)檔案需需對卷與卷之間進行連續(xù)編號。(3)審計立卷及歸檔，檔案管理崗統(tǒng)一組織，實行主審負責不遲于次年3月份審計部審計部保管(2)歸檔文件相應(yīng)的電子版，必須存儲到可長期保存的脫機載體份保存。(3)原則上經(jīng)濟責任審計檔案永久保存，其他類型的審計檔案保存期限為10年，但如果低于國家和公司有關(guān)規(guī)定的，執(zhí)行國家和公司的相關(guān)規(guī)定。審計部借閱(2)公司內(nèi)部借閱審計檔案需由審計機構(gòu)負責人批(3)公司以外單位人員必須持有本單位介紹信，經(jīng)部門主管領(lǐng)導審批簽字，方可借閱審計檔案。審計部活動時間遵循第2303號內(nèi)部審計具體準則——內(nèi)部審計與外部審計的協(xié)調(diào)。遵循第2304號內(nèi)部審計具體準則——利用外部專家服務(wù)。遵循第2306號內(nèi)部審計具體準則——內(nèi)部審計質(zhì)量控制。執(zhí)行《中國建筑股份有限公司審計質(zhì)量管理辦法(試行)》,合理保證審計工作質(zhì)量，降低審計風險，有效促進企業(yè)完善內(nèi)部管理、強化風險為規(guī)范內(nèi)部審計行為，提高內(nèi)部審計質(zhì)量，根據(jù)中國內(nèi)部審計協(xié)會出臺的《內(nèi)部審計質(zhì)量評估辦法》和《內(nèi)部審計質(zhì)量評估手冊》,制定內(nèi)部審計質(zhì)量評估辦法。內(nèi)部審計機構(gòu)在開展內(nèi)部審計質(zhì)量評估之前應(yīng)首先建立評估專家?guī)?，評估項目開始前，由內(nèi)部審計機構(gòu)負責人從評估庫中選2-3人組成評估組。評估組成員通常需要具備以下條件：一是具備一定的內(nèi)部審計工作經(jīng)歷和良好的職業(yè)道德；二是深入理解《中國內(nèi)部審計準則》,熟悉審計流程和方法；三是熟悉評估方法和標準，且能熟練運用評估工具；四是至少有1人熟悉被評估項目所在行業(yè)或領(lǐng)域的相關(guān)知識和經(jīng)驗；五是完全獨立于被評估項目。3.1.9.2質(zhì)量評估實施審計部每年在本單位當年實施的項目中抽取一定數(shù)量的審計項目進行質(zhì)量評估，同一審計類型中至少抽取一個。時間評估通知供的資料。估前1周編制評估方案評估方案應(yīng)由評估組長編制，包括評估目的及依據(jù)、評估范圍及方法、評估組成員及分工，評估時間安排及評估重點等要素。知前3天現(xiàn)場評估工進行評估，評估過程中應(yīng)做好評估記錄，并及不超過編制評估工作底稿記錄和驗證內(nèi)部審計活動遵循準則和政策的情況|以及程序的有效性。通過編制評估工作底稿可以識別和記錄內(nèi)部審計工作的有效性及提供增值的改進機會；詳細的工作底稿應(yīng)確保全面覆蓋，并前結(jié)果2天意見現(xiàn)場評估結(jié)束后，評估組應(yīng)召集被評估方，在審計部負責人的主持下進行評估意見反饋，包括就評估發(fā)現(xiàn)的需關(guān)注事項、相關(guān)意見和建議等進行交換，以確定事實是否清楚、證據(jù)是否恰當、評估結(jié)論是否客觀等。2天方、審計部負責人出具評估報告評估報告初稿和底稿應(yīng)先報送質(zhì)量控制崗復核、2天制崗、審計部負責人3.1.9.3評估標準評估結(jié)論包括“總體遵循準則”、“部分遵循準則”和“未遵循準則”三個檔次?？偡衷?0-100分的屬于“總體遵循準則”;總分在61-79分的屬于“部分遵循準則”;總分在60分及以下的為“未遵循準則”。3.1.9.4評估成果的應(yīng)用計工作，降低審計風險；另一方面通過對內(nèi)部審計質(zhì)量的評估，評選優(yōu)秀審計項目，并進一步與審計人員的績效考核相結(jié)合，從而調(diào)動內(nèi)部審計人員的積極性和創(chuàng)造性。3.2審計工作保證內(nèi)部審計機構(gòu)開展業(yè)務(wù)時，具備保證其職責履行的以下職權(quán)3.2.1依照公司管理規(guī)定參加有關(guān)會議，了解與審計工作有關(guān)的企業(yè)重大戰(zhàn)略決策、重要經(jīng)濟事項等。3.2.2獲取、收集公司各項業(yè)務(wù)活動、內(nèi)部控制、風險管理等資料。3.2.3要求被審計單位提供與審計工作有關(guān)的各項業(yè)務(wù)活動資料；并要求有關(guān)責任人對所提供資料的適當性、有效性做出書面承諾。3.2.4要求被審計單位主要責任人就其負責的、與審計有關(guān)的主要工作做出書面總結(jié)或報告。3.2.5審計核實被審計單位的各項業(yè)務(wù)活動狀況，評價各項業(yè)務(wù)活動的適當性和有效性。3.2.6對被審計單位的內(nèi)部控制和風險管理程序進行審計，評價其充分性、適當性和有效性。3.2.7檢查公司的資金、有價證券、重大投資、財產(chǎn)實物狀況以及相關(guān)資產(chǎn)的安全保護措施。3.2.8對與審計事項有關(guān)的問題向有關(guān)單位和個人進行調(diào)查，并取得證明材3.2.9對審計中發(fā)現(xiàn)的重大違法違規(guī)、超越管理權(quán)限以及給公司造成重大損失、浪費的單位和個人，提出追究責任和相關(guān)處罰的建議。3.2.10對正在發(fā)生的違規(guī)違紀以及嚴重損失浪費的行為，具有臨時制止的權(quán)力；對可能轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改、毀棄的財務(wù)和經(jīng)營等資料，經(jīng)有關(guān)負責人批準，有權(quán)予以暫時封存；必要時，可以先采取措施，后向?qū)徲嬑瘑T會和主管領(lǐng)導報告。3.2.11根據(jù)工作需要，審計部門經(jīng)與有關(guān)分管領(lǐng)導溝通，可臨時借用其他業(yè)務(wù)部門的專業(yè)人員協(xié)助開展工作。3.2.12被審計單位應(yīng)當積極主動配合審計。任何組織和個人不得拒絕、阻礙、干涉，不得打擊報復審計人員。對有意設(shè)置障礙、拖延推諉的，應(yīng)當進行批評和通報；造成惡劣影響的，應(yīng)當嚴肅問責追責。3.2.13審計過程中涉密資料的查閱按照保密流程履行借閱、登記、歸還等程序，被審計單位不得以資料信息保密為由阻撓審計工作。3.2.14保證審計工作有效開展的其他合法職權(quán)。3.3審計實務(wù)類型包括經(jīng)濟責任審計、財務(wù)收支審計、預算執(zhí)行情況審計、分支機構(gòu)績效審計、工程項目審計、專項審計、建設(shè)項目審計、內(nèi)部控制測試、后續(xù)審計、其他審計等。3.3.1經(jīng)濟責任審計3.3.1.1審計對象建工所屬二級單位的法定代表人或第一責任人；有必要進行審計的業(yè)務(wù)職能部門的第一責任人；上級領(lǐng)導人員兼任本單位/業(yè)務(wù)單元負責人且不實際履行經(jīng)濟責任時，審計對象為實際負責本單位/業(yè)務(wù)單元常務(wù)工為客觀評價員工任職期間責任履行情況，進一步明確離任者在其任職期間遺留或未盡事項，劃清責任界面，披露或有風險，執(zhí)行《中建新疆建工(集團)有限公司員工離職離崗審計管理規(guī)定》。3.3.1.2適用范圍任期一年以上的二級單位的第一責任人(法定代表人)或主持工作一年以上的主要領(lǐng)導人員。任期一年以上的業(yè)務(wù)職能部門的第一責任人，或主持工作一年以上的副任期一年以上的分支機構(gòu)的第一責任人；分支機構(gòu)是指獨立承擔經(jīng)營指標的部門、分公司、區(qū)域公司、辦事處、指揮部、項目經(jīng)理部等。對任期不滿一年及其他情形，根據(jù)經(jīng)濟責任審計管理原則，由相應(yīng)層級單位決定是否實施經(jīng)濟責任審計。所屬單位主要領(lǐng)導由上級領(lǐng)導兼任且實際履行經(jīng)濟責任的，對其進行經(jīng)濟責任審計時，審計內(nèi)容僅限于該領(lǐng)導所兼任職務(wù)應(yīng)當履行的經(jīng)濟責任。對于無法明確界定擬審計對象是否為第一責任人的情況，審計對象所在單位提供審計對象與所在單位的工作關(guān)系、組織關(guān)系、工作分工、任免文件、任職期間、目標責任書、薪酬發(fā)放記錄、擔任決策會議主要負責人等材料，由審計機構(gòu)會同組織人事部門研究后，報請本單位主要領(lǐng)導審批后確定。所屬單位第一責任人(法定代表人)以外的領(lǐng)導班子成員職務(wù)晉升、職務(wù)調(diào)整，分管的業(yè)務(wù)調(diào)整、情況復雜、風險巨大等需要審計的，經(jīng)審計主管領(lǐng)導批準同意，可對其進行必要審計。參股企業(yè)、不擁有實質(zhì)控制權(quán)的公司應(yīng)當在公司章程中約定在我方權(quán)益范圍內(nèi)開展經(jīng)濟責任審計的權(quán)利。經(jīng)濟責任審計可以在領(lǐng)導人員任職期間進行，也可以在領(lǐng)導人員離任后進行，以任職期間審計為主。任期滿3年應(yīng)當組織開展經(jīng)濟責任審計，任期內(nèi)至少審計一次，最長不超過5年。持續(xù)堅持離任必審，離任前一年之內(nèi)開展過經(jīng)濟責任審計的，可以不安排審計，但應(yīng)當在下一次經(jīng)濟責任審計時將未經(jīng)審計的期間納入審計范圍，確保審計期間的連續(xù)性和審計結(jié)果的可比性，按照主要領(lǐng)導人員的實際任期劃分應(yīng)承擔的經(jīng)濟企業(yè)發(fā)生改制、改組、兼并等重大資產(chǎn)變動，或經(jīng)營管理、財務(wù)狀況出現(xiàn)重大異常，或股權(quán)結(jié)構(gòu)發(fā)生重大變化，或內(nèi)部控制出現(xiàn)重大缺陷，或下屬子企業(yè)、項目虧損發(fā)生率高，或經(jīng)各級黨組織、管理層要求審計的，應(yīng)當組織開展經(jīng)濟責任審計。3.3.1.3審計期間經(jīng)濟責任審計期間應(yīng)當結(jié)合領(lǐng)導人員任職期間和會計報表編報時間等綜合考慮確定，保證經(jīng)濟責任審計期間的完整性和連續(xù)性，對于重大經(jīng)濟事項、重要經(jīng)營決策、重要干部任免、重要項目安排和大額資金使用等責任界定，以審計對象的實際任期為準，重大問題和事項前伸后延。同一領(lǐng)導人員任職不同階段、同一領(lǐng)導崗位前后任之間的審計要連續(xù)完整。審計期間的確認應(yīng)遵循以下原則，當年一季度任職審計期初取上年年末，當年二、三季度任職審計期初取當年6月30日，當年四季度任職審計期初取下年年初；當年一季度免職審計期末取上年年末，當年二、三季度免職審計期末取當年6月30日，當年四季度免職審計期末取當年年末。特殊情況可根據(jù)實際情況確定審計期間。3.3.1.4審計范圍經(jīng)濟責任審計范圍應(yīng)當遵循重要性原則，并充分考慮審計風險。納入審計范圍的資產(chǎn)量一般不低于任期末資產(chǎn)總額的70%或營業(yè)收入不低于任期內(nèi)總營業(yè)收入的70%,納入審計范圍的戶數(shù)一般不低于該企業(yè)任期末總戶數(shù)的50%。下列單位應(yīng)當納入經(jīng)濟責任審計范圍：(1)資產(chǎn)或者效益占有重要位置的單位；(2)由審計對象兼職的單位；(3)任期內(nèi)發(fā)生合并分立、重組改制等產(chǎn)權(quán)變動的單位；(4)任期內(nèi)關(guān)停并轉(zhuǎn)或者出現(xiàn)經(jīng)營虧損、資不抵債、債務(wù)危機等財務(wù)異常狀況的單位；(5)任期內(nèi)未接受過審計的單位或項目；(6)境外實體機構(gòu)；(7)內(nèi)部資金結(jié)算中心等。3.3.1.5審計內(nèi)容(1)主要預算指標的完成情況，主要包括合同額、營業(yè)收入、利潤總額、歸屬于母公司的凈利潤、上繳利潤/投資收益、利潤構(gòu)成等，分析各項預算指標的增長變動趨勢，評價預算執(zhí)行的效率和效果。(2)任期經(jīng)營質(zhì)量的變動情況，通過任期內(nèi)經(jīng)營規(guī)模、區(qū)域布局、大項目個數(shù)占比、主要合同條款等方面的變動情況進行分析和評價。(3)任期經(jīng)濟效益情況，核實效益計算是否準確、完整地反映了審計對象任期內(nèi)的經(jīng)營業(yè)績，并根據(jù)審計結(jié)果，對任期效益進行調(diào)整。(4)任期財務(wù)狀況，主要通過任期內(nèi)資產(chǎn)負債結(jié)構(gòu)及其增減變動等進行對比分析，評價任期資產(chǎn)負債結(jié)構(gòu)變動的合理性及財務(wù)風險變動情況。需根據(jù)審計結(jié)果，對資產(chǎn)負債及權(quán)益進行調(diào)整的，以調(diào)整后的數(shù)據(jù)作為資產(chǎn)負債結(jié)構(gòu)及財務(wù)風險分析評價的基礎(chǔ)。(5)任期現(xiàn)金積累及其發(fā)展質(zhì)量，通過任期內(nèi)經(jīng)營活動、投資活動、籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量，分析現(xiàn)金流量的變化情況，并與企業(yè)經(jīng)營規(guī)模相比，評價任期現(xiàn)金流量及其發(fā)展質(zhì)量。(6)財務(wù)收支的合規(guī)性財務(wù)收支的合規(guī)性，指財務(wù)收支是否符合國家和公司財務(wù)制度的規(guī)定。1)收入及成本費用確認是否符合公司會計制度規(guī)定，是否存在多記或少計收入及成本費用等情況。2)應(yīng)收/應(yīng)付、暫收/暫付款項是否及時清理，有無長期掛賬、亂集資、資金被其他單位/個人占用或占用其他單位/個人資金等問題，關(guān)賬是否及時。3)工資、獎金及福利是否執(zhí)行公司核定的薪酬標準，支付是否合規(guī)。4)收款入賬是否合規(guī)，是否存在收款不入賬，隱瞞、截留、挪用、拖5)資金支付審批程序是否完善，資金流向是否與所批準的經(jīng)濟事項一6)承兌匯票的使用是否符合財經(jīng)法規(guī)，是否具有真實交易背景，是否7)銀行賬戶設(shè)立和使用是否合規(guī)，安全賬戶的開立和使用是否經(jīng)過適(7)內(nèi)部控制制度建設(shè)和執(zhí)行的效率和效果主要包括：1)是否根據(jù)管理需要及業(yè)務(wù)特點，設(shè)置健全有效的職能架構(gòu)和管理崗2)是否建立并實施全面預算管理，明確了預算編制、審批、執(zhí)行、分3)是否制定和實施了有利于企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的人力資源政策并有效執(zhí)行，包括員工聘用、培訓、辭職與辭退，薪酬增長、考核、晉升、獎懲、關(guān)鍵崗位員工定期輪換，競業(yè)限制、不相容職務(wù)相分離等。4)是否根據(jù)業(yè)務(wù)目標和風險特點，建立了完善的內(nèi)部控制制度和責任(8)重大經(jīng)濟事項、重要干部任免、重要項目安排、大額資金使用等包括：1)是否依照國家、股份公司和建工管理制度，建立了清晰、明確的決3)決策執(zhí)行是否有效，是否有具體落實部門，是否進行跟蹤與監(jiān)督等。(9)審計對象廉潔自律和對公司管理制度的遵循情況是否存在違規(guī)為個人謀取私利的行為，如：1)是否存在違反公司薪酬管理規(guī)定，超標準或違規(guī)從下屬企業(yè)或其他企業(yè)領(lǐng)取報酬的行為。2)是否存在將公司資產(chǎn)落戶或變相落戶至私人名下，低價出售、低價折股、無償處置、無償量化給其他單位和個人等侵害公司資產(chǎn)權(quán)益的行3)是否存在動用公司資金以個人名義或伙同他人買賣股票或進行其他投資獲取私利的行為。4)是否存在關(guān)聯(lián)交易或其他業(yè)務(wù)活動中，索要和收受關(guān)聯(lián)單位和個人贈送的貴重物品，或其他為個人謀取私利的行為。5)是否存在利用分供方采購、對外投資等經(jīng)營管理活動，收取回扣、折扣、中介費、傭金等違規(guī)行為。6)是否存在利用職權(quán)為配偶、子女或其他特定關(guān)系人(與審計對象有近親屬以及其他共同利益的人)謀取利益的行為。7)是否存在應(yīng)當實行任職回避和公務(wù)回避而沒有回避等違規(guī)行為。(10)審計對象遺留的重大問題、或有事項等，主要包括結(jié)轉(zhuǎn)下任項目情況、未決訴訟、欠繳稅金、拖欠職工款項等。3.3.1.6任期效益調(diào)整辦法(1)當期消化的上期潛虧應(yīng)調(diào)增當期效益，結(jié)轉(zhuǎn)的上期潛盈應(yīng)調(diào)減當期效益。結(jié)轉(zhuǎn)前任潛盈、潛虧數(shù)據(jù)原則上按照前任經(jīng)濟責任審計結(jié)果認定的潛盈、潛虧數(shù)據(jù)確認。如有確切證據(jù)表明數(shù)據(jù)發(fā)生重大變化的，可根據(jù)實際效益做出審計調(diào)整。任期內(nèi)，對前任遺留的潛虧和風險項目三年內(nèi)必須消化完成，績效審計時給予認定當期效益。(2)當期多列的收入及少計的成本費用需調(diào)減當期效益，當期少列的收入及多計的成本費用需調(diào)增當期效益。1)在施項目，按照項目整體平均利潤率原則進行審計效益調(diào)整a.其中：房建類項目整體平均利潤率不得高于2%;基礎(chǔ)設(shè)施類項目整體平均利潤率不得高于3%;安裝專業(yè)類項目整體平均利潤率不得高于4%;裝飾專業(yè)類項目整體平均利潤率不得高于5%。b.竣工已結(jié)算項目利潤占比低于年度預算指標的，在建項目超出部分利潤在績效審計時予以調(diào)減。(消化前任潛虧除外)2)竣工未結(jié)算項目，按照項目實際竣工未結(jié)算的時間長短原則進行審計效益調(diào)整a.項目收入確認原則項目實際竣工未結(jié)算時間超過三年(含三年)以上的，直接按照項目實際已收款金額確認項目收入；項目實際竣工未結(jié)算時間一至三年(不含三年),按照以下原則確認項目收入。其中：合同內(nèi)工程量以合同約定的計量、計價條件為依據(jù)核定收入。合同外業(yè)主已確認的標外工程、設(shè)計變更、材料價差、簽證、索賠等工程量及相應(yīng)單價的，按照不大于確認金額90%的比例核定收入；已確認合同外工程數(shù)量但未確認單價的，參照不高于合同內(nèi)類似條件單價的80%核定收入；若合同內(nèi)無類似條件，按照不高于實際發(fā)生成本的70%核定收入。合同外業(yè)主未確認的工程量，按照實際收到的資金核定收入?？⒐ひ荒曛畠?nèi)項目參照在建項目執(zhí)行。b.項目成本確認原則按照審計核實的實際成本進行調(diào)整，包括未入賬的分包、分供預估成本，各類現(xiàn)場經(jīng)費(含管理人員工資、獎金等),預計的項目維修費用等。3)已竣工已結(jié)算工程的收入確認：若合同約定結(jié)算書需經(jīng)業(yè)主聘請的會計師事務(wù)所進行審計，則確認的收入為會計師事務(wù)所確認的金額，有爭議的事項暫不予以確認；若結(jié)算書不需業(yè)主聘請的會計事務(wù)所進行審計，則按照項目的實際結(jié)算收入、實際成本進行審計效益調(diào)整。(3)按照內(nèi)部管理口徑，當期已確認但未列入審計對象報表的收入及已列入報表而不應(yīng)由審計對象當期承擔的成本費用，需調(diào)增當期效益；已列入財務(wù)報表但不是審計對象當期實現(xiàn)的收入及未列入財務(wù)報表但應(yīng)由審計對象承擔的成本費用，需調(diào)減當期效益。(4)因會計估計變更、會計政策調(diào)整等原因?qū)е仑攧?wù)核算已確認為當期的效益或虧損，但不應(yīng)歸屬于當期的，應(yīng)進行相應(yīng)的損益調(diào)整。(5)因合并范圍不完整、合并抵銷錯誤等會計差錯導致財務(wù)核算效益數(shù)據(jù)不準確的，應(yīng)進行相應(yīng)的損益調(diào)整。(6)上期竣工已結(jié)算項目，財務(wù)核算確認為當期損益的部分，應(yīng)進行相應(yīng)的損益調(diào)整。(7)當期末竣工已結(jié)算項目，財務(wù)核算未確認為當期損益的部分，應(yīng)進行相應(yīng)的損益調(diào)整。(8)如有確切證據(jù)表明具體項目存在多列或少計收入成本的，或者相關(guān)證據(jù)表明項目存在潛虧(如竣工超過兩年不結(jié)算、業(yè)主結(jié)算或工程量審批單與財務(wù)收入差異較大、大額成本費用掛賬、不同期間的項目毛利率異常波動、存在訴訟或仲裁等),需根據(jù)實際效益做出審計調(diào)整。對當期末竣工未結(jié)算，但結(jié)算數(shù)據(jù)已基本確定，截止審計日已確定的，需做出審計調(diào)整。(9)收取總包服務(wù)費、管理費工程的收入確認：若被審計單位與業(yè)主、指定分包方、建工系統(tǒng)內(nèi)單位或其他單位之間有合同約定的，或收入能夠計取的，按合同約定確認收入；若沒有合同約定的，或收入不能計回的，則按實際收到的總包服務(wù)費或管理費確認收入，未收到的不予確認。(10)特殊收入核定原則業(yè)主獎勵收入，按業(yè)主已確認金額與實際收到資金的孰低核定收入。(11)特殊成本核定原則1)項目超付款項，審計時均將該超付款暫列成本；2)與項目相關(guān)的零星收益，如處置殘余物資取得的收益，須沖減項目(12)分供商成本確認：依據(jù)合同約定的條款，以分供商提交我方完成量資料(含爭議部分)與付款數(shù)(結(jié)合付款比例)比較，按金額高的一方確認成本，但不作為付款依據(jù)。(13)分供商各類獎項的確認：合同約定的工期獎、質(zhì)量獎、安全獎、文明工地獎、材料節(jié)約分成等，分供商達到合同約定要求，按合同約定(14)工期費用確認按以下五項費用合計除以30天折合為日工期成本，然后乘以實際延誤天數(shù)，得出工期延誤增加的成本。1)項目現(xiàn)場管理費。包括但不限于工資、辦公、招待、差旅等，按每人每月標準計取。2)大型機械租賃費。按每臺機械每月租賃費計取。3)鋼管、扣件月租賃費。按每月支付租賃費計取。4)臨時設(shè)施攤銷。包括但不限于周轉(zhuǎn)使用部分的板房、配電箱、電纜等，依據(jù)工期計算月攤銷額計取。5)其它費用。(15)質(zhì)量費用確認質(zhì)量費用是指項目為了達到合同約定的質(zhì)量要求所發(fā)生的費用以及因未達到既定的質(zhì)量標準而造成的一切損失費用的總和。具體包括但不限1)工程達不到施工驗收規(guī)范規(guī)定的標準和要求，必須進行返修，使之達2)因處理質(zhì)量事故而導致停工和延誤工期的損失；3)出現(xiàn)質(zhì)量事故時，對事故進行處理所發(fā)生的費用，包括賠償用戶所造成的經(jīng)濟損失以及由此而產(chǎn)生的訴訟費用；4)在保修期內(nèi)，為用戶提供保修服務(wù)的費用。(16)審計確認的當期效益，是為客觀評價審計對象經(jīng)營業(yè)績，不作為財務(wù)調(diào)賬的依據(jù)。損益調(diào)整時需考慮對稅金的影響。3.3.1.7審計評價審計評價依據(jù)：各級審計機構(gòu)應(yīng)當依照黨和國家有關(guān)經(jīng)濟方針政策和決策部署、黨內(nèi)法規(guī)、法律法規(guī)、政策規(guī)定、內(nèi)部管理制度、責任制考核目標等，根據(jù)不同領(lǐng)導職務(wù)的職責要求，在審計查證或者認定事實的基礎(chǔ)上，遵循全面性、重要性、客觀性、相關(guān)性和謹慎性原則，綜合運用多種方法，堅持定性評價與定量評價相結(jié)合，對審計對象履行經(jīng)濟責任情況，作出客觀公正、實事求是評價。審計評價應(yīng)當有充分的審計證據(jù)支持，并與審計內(nèi)容一致，對審計中未涉及的事項不作評價。審計評價內(nèi)容：審計評價主要包括經(jīng)營績效評價、審計測評、履職綜合評價、取得主要成績、履行經(jīng)濟責任存在的主要問題和以前審計發(fā)現(xiàn)問題整改評價等方面。經(jīng)營績效評價，主要聚焦經(jīng)濟責任，重點關(guān)注黨和國家經(jīng)濟方針政策、決策部署、上級單位重要管理舉措落實情況，對戰(zhàn)略規(guī)劃目標的制定、執(zhí)行和效果情況、境內(nèi)外重大經(jīng)營活動和重要經(jīng)濟事項決策的效益實現(xiàn)情況、企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)的健全有效情況、內(nèi)控體系建設(shè)與運行情況等審計測評，主要披露現(xiàn)場測評結(jié)果，側(cè)重于對審計對象和領(lǐng)導班子的綜合評價，以及審計期間內(nèi)企業(yè)發(fā)展管理情況的評價。履職綜合評價，主要從審計對象任期推動的主要工作、取得的總體成效，以及存在或遺留的主要問題進行綜合評價。取得的主要成績，主要從政令暢通、令行禁止、戰(zhàn)略執(zhí)行、公司治理、市場拓展、業(yè)務(wù)管控、黨建文化建設(shè)、創(chuàng)新發(fā)展、人才隊伍建設(shè)等方面，對審計對象任期內(nèi)取得的主要成效進行提煉總結(jié)評價。履行經(jīng)濟責任存在的主要問題，主要指出審計對象在任期內(nèi)貫徹落實黨中央、國務(wù)院及上級單位重大政策舉措、“三重一大”決策、推動加強和完善公司治理、戰(zhàn)略管理、組織體系建設(shè)、基礎(chǔ)管理方面、安全生產(chǎn)、生態(tài)環(huán)保、業(yè)務(wù)風險管控、財務(wù)會計信息真實合法性、財務(wù)收支、資金管控、境內(nèi)外國有資產(chǎn)管理以及落實黨風廉政建設(shè)責任和廉潔從業(yè)等方面存在的問題和不足以及主要風險。以前審計發(fā)現(xiàn)問題的整改評價，主要對審計對象任期初和任期內(nèi)接受國家審計機關(guān)、上級單位審計發(fā)現(xiàn)問題和風險的整改及追責問責情況進行評價，對未完成整改和屢審屢犯問題進行披露。3.3.1.8經(jīng)濟責任認定經(jīng)濟責任審計應(yīng)綜合考慮相關(guān)問題的歷史背景、決策過程、性質(zhì)、后果和領(lǐng)導人員實際所起的作用等，界定其應(yīng)承擔的直接責任或者領(lǐng)導責1.領(lǐng)導人員對履行經(jīng)濟責任過程中的下列行為應(yīng)當承擔直接責任：違反有關(guān)黨內(nèi)法規(guī)、法律法規(guī)、國家有關(guān)政策規(guī)定和單位內(nèi)部管理規(guī)定授意、指使、強令、縱容、包庇下屬人員違反有關(guān)黨內(nèi)法規(guī)、法律法規(guī)、國家有關(guān)政策規(guī)定和單位內(nèi)部管理規(guī)定的；貫徹黨和國家經(jīng)濟方針政策、決策部署，以及單位內(nèi)部管理規(guī)定不堅決不全面不到位，造成公共資金、國有資產(chǎn)、國有資源損失浪費，生態(tài)環(huán)境破壞、公共利益損害等后果的；未完成有關(guān)法律法規(guī)規(guī)章、政策措施、目標責任書等規(guī)定，領(lǐng)導人員作為第一責任人的事項，造成公共資金、國有資產(chǎn)、國有資源損失浪費，生態(tài)環(huán)境破壞，公共利益損害等后果的；未經(jīng)民主決策程序或者民主決策時在多數(shù)人不同意的情況下，直接決定、批準、組織實施重大經(jīng)濟事項，造成公共資金、國有資產(chǎn)、國有資源損失浪費，生態(tài)環(huán)境破壞，公共利益損害等后果的；不履行或者不正確履行職責，對造成的后果起決定性作用的其他行為。2.領(lǐng)導人員對履行經(jīng)濟責任過程中的下列行為應(yīng)當承擔領(lǐng)導責任：民主決策時，在多數(shù)人同意的情況下，決定、批準、組織實施重大經(jīng)濟事項，由于決策不當或者決策失誤造成公共資金、國有資產(chǎn)、國有資源損失浪費，生態(tài)環(huán)境破壞，公共利益損害等后果的；違反部門、單位內(nèi)部管理規(guī)定造成公共資金、國有資產(chǎn)、國有資源損失浪費，生態(tài)環(huán)境破壞，公共利益損害等后果的；參與相關(guān)決策和工作時，沒有發(fā)表明確的反對意見，相關(guān)決策和工作違反有關(guān)黨內(nèi)法規(guī)、法律法規(guī)、政策規(guī)定、單位內(nèi)部管理規(guī)定，或者造成公共資金、國有資產(chǎn)、國有資源損失浪費，生態(tài)環(huán)境破壞，公共利益損疏于監(jiān)管，未及時發(fā)現(xiàn)和處理所管轄范圍內(nèi)本級或者下一級單位違反有關(guān)黨內(nèi)法規(guī)、法律法規(guī)、政策規(guī)定、單位內(nèi)部管理規(guī)定的問題，造成公共資金、國有資產(chǎn)、國有資源損失浪費，生態(tài)環(huán)境破壞，公共利益損害除直接責任外，不履行或者不正確履行職責，對造成的后果應(yīng)當承擔責任的其他行為。經(jīng)濟責任認定應(yīng)嚴格執(zhí)行“三個區(qū)分開來”,對審計對象及其所在單位在改革創(chuàng)新中的失誤和錯誤，正確把握事業(yè)為上、實事求是、依紀依法、容糾并舉等原則，經(jīng)綜合分析研判，可以免責或者從輕定責，鼓勵探索創(chuàng)新，支持擔當作為，保護干事創(chuàng)業(yè)的積極性、主動性、創(chuàng)造性。對審計對象以外的其他責任人員，審計機構(gòu)可以適當方式向有關(guān)部門、單位提供相關(guān)情況。3.3.1.9經(jīng)濟責任審計報告見《中國建筑集團有限公司經(jīng)濟責任審計管理規(guī)定》附件1(中國建筑集團有限公司XX經(jīng)濟責任審計報告模板)。3.3.2財務(wù)收支審計3.3.2.1審計內(nèi)容(1)財務(wù)收支內(nèi)控制度的有效性1)財務(wù)管理體制是否符合國家、股份公司和建工的有關(guān)規(guī)定。2)財務(wù)機構(gòu)和財務(wù)人員的設(shè)置與配備是否符合規(guī)定、滿足現(xiàn)實管理需3)是否對現(xiàn)金、支票、印鑒、存貨、固定資產(chǎn)、收款、投資、融資、擔保等建立了嚴格的管理制度，并實行了崗位責任制；不相容崗位是否做到實質(zhì)性分離。4)收入控制制度是否健全、有效，收入核算是否符合財務(wù)規(guī)定。5)成本費用控制制度和核銷流程是否健全、有效，預算目標是否合理分解并有效執(zhí)行，預算外支出是否得到有效管控，開支范圍和開支標準是否符合國家財經(jīng)紀律、股份公司、建工有關(guān)財務(wù)規(guī)章制度規(guī)定。6)是否建立了投資、融資、擔保等業(yè)務(wù)的內(nèi)控制度，并制定了明確的授權(quán)審批程序。(2)資產(chǎn)的真實性、完整性及相關(guān)業(yè)務(wù)的合規(guī)性包括貨幣資金、應(yīng)收賬款、預付賬款、其他應(yīng)收款、存貨、長期股權(quán)投資、投資性房地產(chǎn)、固定資產(chǎn)、在建工程、無形資產(chǎn)、長期待攤費用等項目/科目。合規(guī)性方面包括但不限于：1)庫存現(xiàn)金是否超過限額，保管是否安全，是否每日盤點并留有記錄，長款或短款是否及時處理；銀行開戶是否合法、合規(guī)，有無出租、出借或轉(zhuǎn)讓等問題；有無公款私存的情況，安全賬戶是否納入核算，預留銀行印鑒保管是否符合內(nèi)控要求。2)有價證券的購買及其資金來源是否合法，保管、轉(zhuǎn)讓和賬務(wù)處理是否合法、合規(guī)，有無違法亂紀等問題。3)應(yīng)收票據(jù)。審核票據(jù)的收取、貼現(xiàn)、背書、轉(zhuǎn)讓等是否符合股份公司會計核算標準手冊的規(guī)定，重點審核是否存在違規(guī)收取商業(yè)票據(jù)的情4)應(yīng)收(含備用金)及暫付款項是否及時清理，有無長期掛賬、被其他單位/個人占用等問題；對確實無法收回的應(yīng)收及暫付款是否查明原因、分清責任、按規(guī)定程序批準后核銷。5)存貨、固定資產(chǎn)購置有無計劃和規(guī)定的審批手續(xù)，有無擅自購買等問題；報廢、調(diào)出、變賣等是否按照規(guī)定的程序辦理并報有關(guān)部門審批、備案，有無被無償占用和流失等問題；對存貨、固定資產(chǎn)是否進行定期或不定期的清查盤點；盤盈、盤虧是否及時查明原因，并進行相應(yīng)的賬6)在建工程是否按規(guī)定經(jīng)有關(guān)部門批準或備案，并實施嚴格的預算控7)對外投資是否按規(guī)定經(jīng)上級單位或有關(guān)部門批準或備案，是否明確與被投資企業(yè)的產(chǎn)權(quán)關(guān)系和經(jīng)濟關(guān)系，以實物或無形資產(chǎn)對外投資是否按規(guī)定進行資產(chǎn)評估；收益處理是否合法、合規(guī)。8)無形資產(chǎn)的取得、計價和轉(zhuǎn)讓是否按規(guī)定經(jīng)過法定評估機構(gòu)評估；是否充分利用國家有關(guān)政策、法律加強對無形資產(chǎn)的保護，無形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)的利用是否合法。(3)負債的真實性、完整性及相關(guān)業(yè)務(wù)的合規(guī)性包括短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、預收款項、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費、應(yīng)付利息、其他應(yīng)付款、長期借款、應(yīng)付債券、長期應(yīng)付款、預計負債等項目/科目。合規(guī)性方面，包括但不限于：1)借入款及借款利息支付是否合規(guī)，是否按規(guī)定的程序進行審批。2)應(yīng)付票據(jù)是否有真實交易背景，是否存在變相融資問題。3)工資、獎金及福利是否執(zhí)行公司核定的薪酬標準，支付是否合規(guī)，是否存在違規(guī)違紀行為。4)應(yīng)付及暫收款項是否及時清理，有無長期掛賬、亂集資、占用其他單位/個人資金等問題；對確實不需支付的應(yīng)付及暫收款是否查明原因、按規(guī)定程序批準后核銷。5)有無擅自對外擔保，建工內(nèi)部擔保是否符合公司管理制度，程序是(4)所有者權(quán)益的真實性、完整性及相關(guān)業(yè)務(wù)的合規(guī)性包括實收資本、資本公積、盈余公積、未分配利潤。合規(guī)性方面，包括1)實收資本的增減變動是否符合法律、法規(guī)和合同、章程的規(guī)定；投資者投入的資本是否經(jīng)過驗資，有無中途抽走資本的行為；股本或?qū)嵤召Y本投入的比例結(jié)構(gòu)是否合法。2)資本公積的增減變動是否符合法律、法規(guī)和合同、章程的規(guī)定；資本公積的來源是否合法合規(guī)；股本溢價、資產(chǎn)評估增值、接受捐贈等業(yè)3)盈余公積的增減變動是否符合法律、法規(guī)和合同、章程的規(guī)定；盈余公積的提取是否合規(guī)；盈余公積的使用是否合法。(5)收入、成本費用的真實性、完整性及相關(guān)業(yè)務(wù)的合規(guī)性收入主要包括主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入、營業(yè)外收入、投資收益等。成本費用主要包括主營業(yè)務(wù)成本、其他業(yè)務(wù)成本、營業(yè)外支出、期間費用(銷售費用、管理費用、財務(wù)費用)等。1)收入是否真實、完整、合規(guī)。重點關(guān)注收入確認是否真實，有無虛假交易，虛列收入。合同約定的交易是否真實存在，合同日期和簽訂人是否完整，合同條款是否齊全，款項是否流入，流入后是否在短期內(nèi)全額流出；收款收據(jù)或發(fā)票開具是否正確，收款單位是否與合同、印鑒相符，有無陰陽票、假發(fā)票；應(yīng)收賬款和應(yīng)付賬款變動是否異常，是否通過應(yīng)付賬款虛列成本進而通過建造合同虛列收入等問題。2)資金收入是否全部納入被審計單位財務(wù)進行統(tǒng)一核算；是否及時、足額入賬；是否嚴格控制銀行賬戶的開立，資金是否集中收取，資金集中率和上存率是否達到要求；有無隱瞞、截留、挪用、拖欠或設(shè)置賬外賬、小金庫、公款私存等問題。3)成本費用是否真實、完整、合規(guī)，以及是否與相關(guān)收入配比。重點關(guān)注成本費用是否完整，是否將屬于成本性支出列入其他支出，是否將不屬于成本負擔費用支出列入成本項目；費用支出是否嚴格執(zhí)行國家財經(jīng)制度、股份公司、建工制度規(guī)定的開支范圍和開支標準，減值、折舊/攤銷是否按規(guī)定計提和攤銷，有無多計或少計現(xiàn)象，票據(jù)是否合規(guī)等。4)資金支付是否經(jīng)過授權(quán)人審批，金額是否與票據(jù)金額一致，有無利用過渡性科目隱瞞收支或直接列支等問題，有無大額現(xiàn)金支付行為，有無虛列虛報等違規(guī)違紀問題。5)對于上述審計發(fā)現(xiàn)的重大錯報、漏報，依據(jù)會計準則、公司會計制度進行審計調(diào)整。(6)對現(xiàn)金流量的真實性、完整性、規(guī)范性進行審計1)現(xiàn)金流量分類情況。審核是否存在人為將投資活動現(xiàn)金流量、籌資活動現(xiàn)金流量與經(jīng)營活動現(xiàn)金流量混淆的情形。2)現(xiàn)金流量列報情況。審核各項現(xiàn)金流入、流出的分類是否正確，金額是否準確、完整。3)現(xiàn)金流管理情況。項目現(xiàn)金流預算管理、現(xiàn)金流管理專項提升行動(7)會計基礎(chǔ)工作的規(guī)范性1)會計報表。重點審核是否按照控制原則確定合并范圍，是否存在應(yīng)納入合并范圍而未納入的情況。會計報表是否根據(jù)登記完整、核對無誤的賬簿編制，賬表是否相符，報表間勾稽關(guān)系是否相符；2)財務(wù)賬薄反映的經(jīng)濟業(yè)務(wù)是否與記賬憑證相符；3)記賬憑證是否與原始憑證金額一致；原始憑證是否合法、合規(guī)；簽字手續(xù)是否健全，是否符合規(guī)定；4)關(guān)賬是否及時。5)會計資料的審核、傳遞、歸檔是否符合規(guī)定等。3.3.2.2審計報告見財務(wù)收支審計報告模板。3.3.3預算執(zhí)行情況審計3.3.3.1審計對象預算執(zhí)行情況審計是對建工所屬各二級單位上年度完成建工下達各項預算經(jīng)濟指標和費用控制情況的考核。3.3.3.2審計內(nèi)容(1)被審計單位在考核期內(nèi)各項預算指標完成情況；(2)年度經(jīng)營目標責任書中的指標以及修正指標完成情況；(3)資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益的真實性；(4)財務(wù)收支的真實性、合法性和效益性；(5)上交款的真實性；(6)年度內(nèi)消化以前年度不良資產(chǎn)的真實性，潛盈、潛虧情況，以物以產(chǎn)抵債事項，或有事項、遺留經(jīng)濟事項以及訴訟等非賬務(wù)性事項；(7)審計組認為需要審計的其他事項。3.3.3.3審計方法(1)由被審計單位上報預算執(zhí)行情況，審計組根據(jù)被審計單位提供的資料對收入、成本、利潤進行審核和確認。(2)有下列情況之一的，審計組將對公司所屬的分支機構(gòu)、工程項目進行就地審計。1)收入沒有確認資料，且此數(shù)據(jù)在單位的收入中占很大比例的；2)成本費用與收入不匹配，且此數(shù)據(jù)對單位盈虧有很大影響的；3)營業(yè)利潤率高于正常情況水平，且絕對數(shù)較大的；4)營業(yè)虧損率較高，且絕對數(shù)較大的；5)審計人員認為需要進行就地審計的事項。3.3.3.4特殊事項處理(1)審核要與財務(wù)資金部、人力資源部、企業(yè)策劃與管理部等部門溝(2)需研究決定的事項提交建工決策層。3.3.3.5審計報告3.3.4.1審計范圍3.3.4.2審計內(nèi)容(1)分析評價各項預算考核指標完成的效率和效果。具體包括：營業(yè)(2)經(jīng)濟效益的真實性、完整性，對項目效益進行核實，并根據(jù)審計(3)及時反饋預警虧損項目信息，分析項目施工、結(jié)算和收款風險，對長期竣工未結(jié)算項目(如超過兩年)深入分析，查明原因，提出整改(4)結(jié)合市場集中度、各業(yè)務(wù)板塊占比等指標，分析評價貫徹執(zhí)行上級單位有關(guān)市場布局、經(jīng)營結(jié)構(gòu)調(diào)整、機構(gòu)整合等方面的效率和效果。(5)財務(wù)收支的合規(guī)性，檢查是否存在收款或投資收益不入賬、私設(shè)小金庫等；違規(guī)拆借、挪用、套取銀行資金；代外單位/私人轉(zhuǎn)賬套現(xiàn)；低價出售、無償處置等侵害公司資產(chǎn)權(quán)益的行為。(6)審計整改效果，包括落實審計建議情況、執(zhí)行審計決定情況等。(7)審計期末遺留的重大問題、或有事項，包括重大潛虧、未決訴訟、3.3.4.3審計報告分支機構(gòu)績效審計報告應(yīng)符合審計報告的規(guī)定，內(nèi)容見年度機構(gòu)績效審計報告(模板)(1)前期審計是對項目前期承接工程以及公司相關(guān)政策執(zhí)行情況進行的審計。主要目的是評價公司市場定位和經(jīng)營策略的執(zhí)行情況，存在的偏差及原因；并對承接項目的經(jīng)營風險、財務(wù)風險和市場風險進行分析、評價；在此基礎(chǔ)上，為管理層提高經(jīng)營質(zhì)量提出建議。(2)中期審計是對項目實施過程中合同管理、分供方選擇、現(xiàn)場成本控制、資金收支等管理進行的審計。主要目的是評價項目實施過程中，公司管理制度執(zhí)行的效率和效果，并根據(jù)審計發(fā)現(xiàn)的問題提出改進和處理建議，強化項目的過程管理，保證預期目標的實現(xiàn)。(3)竣工審計是在工程項目竣工交驗階段，對項目預期目標完成情況及經(jīng)營管理全過程進行的審計。主要目的是最終評價項目的管理績效和任期經(jīng)濟責任，確認公司設(shè)定目標的完成情況，為公司考核、任免決策提供參考依據(jù)。審計結(jié)果經(jīng)管理層批準后，可作為公司對項目管理班子進行業(yè)績考核的依據(jù)。3.3.5.2前期審計的主要內(nèi)容(1)市場定位：所承接項目是否符合公司政策導向和有關(guān)市場定位要求；是否進行業(yè)主的資信風險情況的識別與防范；項目的建設(shè)資金是否落實；項目前期立項是否合規(guī)；各類證件辦理是否齊全；是否存在違規(guī)先進場施工情況。(2)招標情況：招標文件評審、決策業(yè)務(wù)流程是否合理、有效；是否按照公司規(guī)定，由主辦部門組織項目信息背景調(diào)查并進行招標文件評審，相關(guān)部門提出評審意見，是否按授權(quán)進行審批；觸碰底線的項目是否經(jīng)過授權(quán)外審批等流程；評審結(jié)果是否得到執(zhí)行或落實。(3)投標決策1)投標文件編制和評審是否按照公司規(guī)定由相關(guān)部門及時編制，重點關(guān)注投標時期成本測算；是否由相關(guān)部門組織召開評審會，評審資料是否齊全，是否記錄評審結(jié)果，評審意見是否落實。2)投標決策是否按授權(quán)審批執(zhí)行，是否存在為中標而隨意投標，明顯低于成本價、無合理理由、無化解措施或化解能力不足的情況。3)評價投標決策人對投標項目的風險識別與應(yīng)對措施的適當性和充分(4)項目前期策劃1)項目前期策劃內(nèi)容是否齊全；投標項目成本分析、盈虧分析、策劃結(jié)果可否滿足項目收益底線要求。2)項目策劃是否流于形式，是否實質(zhì)性的開展，能否對工程項目的實施有指導作用。內(nèi)容是否對項目運行中的風險及問題進行有效識別，項目風險識別分析是否形式化；風險識別是否具體準確，對于風險及問題事項有無具體化解措施。3)項目的資金預算分析是否編制，是否經(jīng)過適當管理層審批，是否有利于后期項目的資金籌劃。(5)業(yè)主合同及風險評估1)進行項目業(yè)主合同風險評估，識別業(yè)主合同內(nèi)付款方式、合同工期、價差調(diào)整等重要條款是否滿足公司要求；評估合同內(nèi)的其他風險事項。2)核實項目業(yè)主合同管理流程是否合規(guī)；業(yè)主合同內(nèi)容是否與招標文件內(nèi)容一致；是否按規(guī)定進行評審，并記錄評審結(jié)果，最終審批與合同簽署是否符合授權(quán)。3)評價相關(guān)部門合同評審職責是否充分履行，重大風險條款是否得到充分關(guān)注及落實，以及相應(yīng)防范措施的適當性。4)合同交底：評價合同交底的充分性和適當性。(6)項目組織結(jié)構(gòu)與人員情況：項目班子是否有任命文件；核實是否有項目組織結(jié)構(gòu)圖、授權(quán)文件等，評價項目管理架構(gòu)及部門設(shè)置、職責分工是否清晰；評價內(nèi)部授權(quán)管理情況是否合規(guī)性。(7)項目實施的初步階段1)核實項目計劃成本編制的及時性，計劃成本內(nèi)容的合理性和完整性。2)相關(guān)部門是否按職責對項目計劃成本進行審核，并依照公司授權(quán)體3)責任目標是否確定及責任書簽訂是否及時，內(nèi)容是否合理、依據(jù)是否充分，項目風險抵押金繳納是否及時足額。4)通過項目施工的準備工作，評價現(xiàn)場資源配置的充分性。3.3.5.3中期審計的主要內(nèi)容(1)項目經(jīng)濟效益情況1)項目賬面效益情況：核實項目財務(wù)賬面的收入、成本、利潤等效益情況；項目應(yīng)繳、已繳、欠繳總部收益情況。2)項目實際效益情況：根據(jù)審計期業(yè)主、監(jiān)理批復的批量核實項目收入；核實項目各項成本，包括分包、材料結(jié)算情況及各項財務(wù)費用，匯總項目截止審計日的成本明細表；核實項目的實際利潤情況。3)項目預計效益情況：識別項目預計到完工存在的風險因素；總結(jié)影響項目完成預期收益的重大風險因素；核實項目預計到完工的總收入、總成本；核實項目預計到完工的效益情況。(2)項目過程結(jié)算、資金收支及債權(quán)債務(wù)情況1)業(yè)主收入確權(quán)情況：根據(jù)項目實際形象進度核實項目預算收入，計算確權(quán)率及以收入為基數(shù)的過程結(jié)算率情況，核實是否存在已完工未結(jié)算情況及存在的原因；2)債權(quán)債務(wù)情況1)審查項目與業(yè)主結(jié)算情況及債權(quán)情況；核實項目過程業(yè)主確認收入及工程款回收情況，分析項目應(yīng)收賬款情況，綜合分析并確定項目的債2)審查項目部分包分供結(jié)算情況、債務(wù)情況；核實分包、物資等各合同的過程結(jié)算明細、已付金額、欠付金額，綜合分析及確定項目債務(wù)。(3)目標責任管理1)目標責任書簽訂情況：核實項目是按照公司要求簽訂目標責任書，項目核定的目標收益率指標是否滿足公司底線要求。2)風險抵押金繳納情況：根據(jù)公司制度核實項目風險抵押金繳納標準，相關(guān)繳納責任主體是否滿足公司制度要求。3)目標責任書分解管理情況：項目目標責任書指標是否分解落實至各部門，相關(guān)指標分解是否合理科學，是否定期考核評估目標責任成本下沉管理效果。節(jié)點兌現(xiàn)考核資料(如有節(jié)點目標考核),分析考核過程的合規(guī)性，結(jié)合目標責任書、風險抵押金繳納及責任目標完成情況對兌現(xiàn)的合理性進行評價。(4)分供商招標管理1)分供商招標管理合規(guī)性：項目部是否按制度完成分供商招標管理；是否存在虛假招標情況；是否存在未招標先進場后簽合同情況；是否存在未按業(yè)主收入或者未按預算指標進行量價控制招標的情況。中標單位是否經(jīng)過招標小組共同決策確定；是否存在項目經(jīng)理“一言堂”行為。2)分供商招標管理分析：招標控制價是否經(jīng)過相應(yīng)層級部門評審；定標價格是否高于招標控制價，若明顯偏離審批指導價時，是否有原因說(5)合約管理1)業(yè)主合同：核實業(yè)主合同是否按照評審過的招標文件簽訂，是否按規(guī)定授權(quán)進行審批；是否存在合同條款內(nèi)有違反底線未經(jīng)評審的情況，是否存在未簽合同先進場情況；合同評審意見是否在合同談判時期得到落實；是否進行合同交底，交底內(nèi)容是否全面，被交底人是否涵蓋項目2)分供商合同：查看合同用印及簽署是否符合規(guī)定和授權(quán)，流程是否完善合理，是否存在未簽合同先進場情況；是否進行合同交底；合同重合同單價與招標內(nèi)容及定標單價是否一致，審核項目是否存在舞弊行(6)項目現(xiàn)場管理1)項目策劃情況：評價項目策劃與項目投標策劃的一致性；依據(jù)合同變更記錄和其他引起項目策劃的變更因素，評價項目策劃變更的合理性；檢查項目策劃實施進展情況，評價項目策劃措施的效果。2)項目履約情況：項目是否定期執(zhí)行質(zhì)量、安全檢查；核實業(yè)主對項目履約情況的評價；對比業(yè)主合同工期的約定條款，識別工期是否存在風險，是否針對工期風險制定補救方案與措施，是否已落實并取得實際效果；核實因趕工產(chǎn)生的成本或工期延期導致結(jié)算的損失；項目累計完成產(chǎn)值和完工進度百分比是否與工期計劃匹配。3)業(yè)主過程結(jié)算情況：項目部是否做好過程結(jié)算的分工及安排；識別結(jié)算過程中預計遇到的風險及問題及項目部是否采取相應(yīng)的措施及方4)分供商的過程管理及支付：分包預結(jié)算辦理是否符合公司授權(quán)審批流程。是否依照合同約定辦理現(xiàn)場簽證記錄、變更、認價等程序；分包結(jié)算是否按照制度要求辦理，結(jié)算依據(jù)是否齊全完備；結(jié)算書或者結(jié)算協(xié)議是否經(jīng)過評審，是否按規(guī)定授權(quán)進行簽署；分包支付是否按照合約條件進行支付；是否有超出情況及理由。5)物資現(xiàn)場管理：物資采購計劃是否經(jīng)過授權(quán)審批；核實物資采購、進場管理、結(jié)算管理、盤點管理、廢舊物資處置的合規(guī)性；對比核查現(xiàn)場材料的超耗情況，結(jié)算評審是否完善；6)機械設(shè)備及料具現(xiàn)場管理：核實機械設(shè)備使用及管理的合規(guī)性；核實周轉(zhuǎn)料具管理的合理性；核實周轉(zhuǎn)料具方案、方案使用量與實際使用量是否一致、合理；評價周轉(zhuǎn)料具方案的適當性及安全性；是否存在超耗情況及超計劃情況，并分析存在的原因。7)臨時設(shè)施管理：是否按照制度要求設(shè)定臨建、臨設(shè)費用指標，通過對比評價臨建、臨設(shè)投入是否合理，超耗是否制定相應(yīng)的整改措施。8)資產(chǎn)管理：核實項目固定資產(chǎn)購置是否合規(guī)；調(diào)撥資產(chǎn)手續(xù)是否齊全；核實項目低值易耗品資產(chǎn)管理情況；核實項目是否存在賬外資產(chǎn)情(7)財務(wù)資金管理1)核實項目部現(xiàn)金流情況：核實財務(wù)賬目中資金收付情況數(shù)據(jù)的真實性；墊資項目是否履行“三重一大”決策程序；2)核實項目資金管理情況：關(guān)注收款付款過程中是否存在違規(guī)違紀情況；是否存在無真實交易行為及虛假交易行為；是否定期(每半年)與業(yè)主、分供商對賬，并保留痕跡；3)核實占用總部資金情況；核實項目占用總部資源情況，是否按照規(guī)定繳納利息；核實項目現(xiàn)金銀行存款情況，分析項目資金收支及結(jié)余，評價對總部資金流量的貢獻程度。4)核實項目備用金管理情況：檢查項目備用金賬目，是否存在超范圍使用備用金情況，備用金是否及時歸還。5)核實項目資金預算管理情況：項目是否編制完成各個階段的資金流測算，是否進行及時的動態(tài)調(diào)整。項目資金預算管理是否按授權(quán)進行適當審批并有效執(zhí)行；核實收付款是否按照計劃執(zhí)行，是否存在超計劃支付未得到審批情況。6)核實項目稅務(wù)及核算管理情況：是否進行稅務(wù)管理；關(guān)注總包發(fā)票開具、分供商發(fā)票收取及抵扣情況，是否存在項目多繳納稅金情況；是否存在漏繳引起的滯納金，存在漏稅的稅務(wù)風險。1)其他直接費的控制：審查費用支出的合理合規(guī)性；結(jié)合項目實際情況，對比分析開支合理性，及其對總成本的影響情況；2)現(xiàn)場管理費的控制：是否按制度要求核定使用現(xiàn)場管理費，是否定期分析現(xiàn)場管理費使用情況、超支原因及糾偏措施；是否存在其他管理費用的開支，是否存在違反公司規(guī)定發(fā)放員工薪酬、獎金的行為，審批流程是否合規(guī)并符合授權(quán)。(9)成本控制1)核實計劃成本實施情況：是否按授權(quán)規(guī)定進行計劃成本的審批，是否及時動態(tài)調(diào)整，動態(tài)調(diào)整的原因是否合理，是否有支撐資料及相關(guān)的文件。2)核實成本分析實施情況：是否定期開展項目的成本分析會；針對階段成本分析是否能夠識別影響項目效益的風險因素，對項目成本的超支或節(jié)約是否做出量化分析及合理評價；對成本管理中的偏差是否提出改進措施和建議。3)分包成本確認：核實分包已完工確認成本；是否存在分包已完工未確認成本及合同外未確認成本并作出原因分析；核實項目預計到完工的總成本。4)分供方成本：核查材料實際采購成本與計劃成本的差異，是否進行差異原因分析，制定糾偏及整改措施；是否實行限額領(lǐng)料制度；是否定期進行物資消耗分析；核查周轉(zhuǎn)材料的使用成本，是否超計劃量采購；現(xiàn)場周轉(zhuǎn)物資管理措施是否適當、合理；核查項目設(shè)備使用成本，使用是否合理充分，管理是否有效，有無超耗浪費、設(shè)備閑置情況。5)其他事項：項目是否存在未決訴訟、質(zhì)量安全事故等需要披露的事項；是否存在其他對項目嚴重影響風險事項。3.3.5.4竣工結(jié)算審計的主要內(nèi)容(1)竣工結(jié)算與最終效益1)業(yè)主結(jié)算：是否進行有效的結(jié)算策劃，結(jié)算分工；業(yè)主辦理結(jié)算的流程是否明確，是否有效識別結(jié)算中的風險性及采取相應(yīng)的應(yīng)對策略。工程竣工結(jié)算書內(nèi)容是否完整；分析評價項目結(jié)算經(jīng)營的效果和對利潤的影響程度，對業(yè)主的索賠工作是否及時、有效；竣工結(jié)算協(xié)議的評審、審批、簽署等程序是否依照公司規(guī)定和授權(quán)體系正確、有效執(zhí)行。2)成本情況：完全成本鎖定是否及時、全面、合理、無遺漏；成本鎖定內(nèi)是否預留工程維修金；成本鎖定后是否有繼續(xù)增加成本的情況；分供商結(jié)算是否辦理完畢，是否按照公司規(guī)定及授權(quán)體系執(zhí)行；檢查分供商結(jié)算的合理性，成本管理指標是否超標，是否存在損失浪費、失職瀆職行為，是否進行相應(yīng)的處罰及考核。3)結(jié)算效益情況：核實項目取得業(yè)主確認的收入或者業(yè)主結(jié)算，項目計入的完全成本，確認項目最終效益情況；評價項目現(xiàn)場成本控制的有效性，并界定相關(guān)管理人員的責任。(2)資金收支和債權(quán)債務(wù)1)評價項目資金收付的合理性，確定相應(yīng)的債權(quán)債務(wù)；將資金回收、支出情況與合同條款進行對比，評價項目資金使用的有效性。2)了解業(yè)主資信和財務(wù)狀況，評價工程款回收風險；是否有明確、直接的回收責任人。3)賬面?zhèn)鶛?quán)債務(wù)的真實性和完整性，是否存在不良資產(chǎn)和長期掛賬項(3)項目管理績效評價指標：核查竣工結(jié)算項目數(shù)據(jù)的準確性；結(jié)合項目實際情況對項目管理績效進行客觀評價。(4)項目資料管理：項目各類文件資料是否按公司規(guī)定移交或保存。(5)如項目未進行前期和中期審計，則竣工審計時，應(yīng)相應(yīng)追加前期和中期審計的內(nèi)容。(6)項目竣工審計結(jié)果應(yīng)歸入項目班子本人檔案，作為公司對其考核、任免、獎懲的重要依據(jù)；對違規(guī)、違紀行為，公司視其嚴重程度，依據(jù)國家有關(guān)法律法規(guī)及公司內(nèi)部管理制度采取相應(yīng)措施，追究責任。3.3.5.5項目舞弊問題審計內(nèi)容工程項目審計中還應(yīng)重點關(guān)注項目舞弊內(nèi)容，主要指項目實施過程中貪污、腐敗等舞弊行為。(1)招標管理：1)開標、議標、定標管理：暗箱操作指定某單位中標；招標工作流于形式，非經(jīng)過項目責任人集體決議的；投標單位進行圍標、陪標、故意流標；高于限價或市場價定標；招標結(jié)果與簽訂合同不一致情況，低價招標、高價簽約；以最低價中標，進場后簽訂調(diào)整單價的補充協(xié)議；招標時，故意將部分工程不進行招標，中標單位進場且施工后，將剩余部分的工程以補充協(xié)議方式繼續(xù)發(fā)包給該單位等情況；故意低于常規(guī)工程用量招標，造成標的額過低，回避授權(quán)權(quán)限；無正當理由，未使用合理低價合格供應(yīng)商中標的。2)獨家議標管理：重點關(guān)注項目自行決定施工隊伍；獨家議標的工程無特殊合理理由的，非特殊工藝及壟斷行業(yè)的，議標單價超過限價；各級領(lǐng)導利用職務(wù)之便私定分包隊伍等情況。(2)物資和機械設(shè)備管理物資和機械設(shè)備招標程序不合規(guī)；供貨合同及合同變更的簽約審批程序不合規(guī)；新增供應(yīng)商資格審查、供應(yīng)商評價過程評價不到位；所供物資質(zhì)量存在缺陷，未將不符合要求的供應(yīng)商清退，存在包庇、維護供應(yīng)商等情況；非集采物資無調(diào)價依據(jù)、調(diào)價隨意、調(diào)價無分管領(lǐng)導審批；無正當理由，物資需用總計劃與實際結(jié)算、實際使用量偏差過大；機械租賃合同中機械價格的制定不合理、偏離市場價格，或者是未執(zhí)行集采價格的情況；通過虛增機械臺班及使用時間，機械臺班及使用情況明顯作假，各級責任人員確認有明顯雷同或者瑕疵等套取收入等情況。(3)分包管理1)分包合同管理：先進場施工后談合同；故意簽訂開口合同(單價不變含量調(diào)整)或者不符合施工現(xiàn)狀的合同清單內(nèi)容；隨意新增項，價格不及時鎖定或者確認；合同約定范圍不清晰，生產(chǎn)過程發(fā)生分歧和扯皮2)分包變更簽證管理：不按公司規(guī)定要求辦理的或直接用發(fā)包人簽證代替分包簽證；未經(jīng)公司同意的任何形式的補貼費用簽證(質(zhì)量獎、工期獎、標化文明獎等);超合同范圍且未簽訂補充協(xié)議私自定價的簽證；有施工圖或按有關(guān)規(guī)定、規(guī)范可以計算工程量，但直接簽點工或機械臺班或費用的簽證；簽證認可的點工單價與勞務(wù)合同規(guī)定單價不符的簽證；超過簽證時效和竣工后突擊補簽的簽證；沒有相關(guān)人員逐級進行審批的簽證；非原件的簽證資料或者隨意涂改的簽證；只確認用量、未列明使用部位及事項的簽證；虛列分包簽證獲取資金挪作他用等情況。3)分包零星用工管理：無正當理由使用零星用工情況；沒有相關(guān)人員逐級進行審批的情況；虛列零星用工獲取資金挪作他用；故意虛開零星用工從中獲取好處費；籠統(tǒng)打包預估工程量，故意夸大事實，增加費用；未按合同內(nèi)容轉(zhuǎn)扣涉及的第三方責任，造成損失等情況。(4)結(jié)算管理已完工未按質(zhì)量驗收標準進行檢驗或檢驗不合格；工程質(zhì)量不合格，需要返工待處理；質(zhì)量安全存在隱患，發(fā)出質(zhì)量安全整改通知書后未整改；未對質(zhì)量不合格責任單位進行處罰，或者未將質(zhì)量維修成本進行轉(zhuǎn)嫁的；分包自行采購原材料、成品、半成品及設(shè)備無出廠合格證或經(jīng)鑒定不合格；超出施工圖或超出已批復設(shè)計變更，未經(jīng)項目部有關(guān)負責人簽字認可；未按合同約定施工范圍擅自分包、轉(zhuǎn)包的；過程預結(jié)工程量超實際進度結(jié)算工程量，導致資金超付；第三方代工扣款及罰款不及時扣除，超結(jié)工程量、虛報結(jié)算量，套取公司資金；分供商結(jié)算中的收支對比明顯出現(xiàn)工程量及單價偏差的；未按合同約定要求考核材料消耗控制指標；未經(jīng)授權(quán)許可擅自調(diào)整付款比例導致項目資金壓力增加；未有合理理由、未經(jīng)授權(quán)審批私自增加索賠費用、擅自漲價等情況。(5)其他舞弊情況1)剩余物資及廢舊物資管理。項目剩余物資處理不及時，造成物資丟失損耗，物資移交、處置未按公司及所屬單位規(guī)定執(zhí)行；廢材處理所得不及時上繳，挪為他用；廢舊物資的處理流程不合規(guī)，缺少旁站監(jiān)督人員，項目人員私自處理；處理的廢舊材料超出規(guī)定標準，未達到處理廢舊物資的條件等；與回收單位存在利益輸送。2)車輛購置與使用情況。車輛購置未報批；存在車輛掛在單位職工個人名下；業(yè)主抵債未報批；項目車輛超配；長期使用分包車輛；公車私用等情況。3.3.5.6工程項目審計報告工程項目審計報告應(yīng)符合審計報告的規(guī)定，內(nèi)容見工程項目審計報告3.3.6專項審計根據(jù)管理層需要，審計機構(gòu)可以開展各種專項審計，對某個具體項目進行審計，如營銷質(zhì)量、未招標未定價先進場、周轉(zhuǎn)料具、疫情防控、抵債資產(chǎn)、科技管理專項審計/調(diào)查等。3.3.7建設(shè)項目審計遵循第3201號內(nèi)部審計實務(wù)指南--建設(shè)項目內(nèi)部審計。3.3.8內(nèi)部控制測試3.3.8.1測試依據(jù)《中國建筑股份有限公司內(nèi)部控制、制度管理與質(zhì)量環(huán)境職業(yè)健康安全體系管理辦法》、建工年度審計工作計劃。3.3.8.2測試目的(1)客觀評價被測試單位內(nèi)控水平，促進企業(yè)完善內(nèi)部控制管理。(2)為董事會年度內(nèi)部控制自評估