7230-3與管理層的溝通函－事前（參考使用）

索引號：注冊會計師與管理層的溝通函XXX總經(jīng)理（副經(jīng)理、財務(wù)總監(jiān)、總會計師）：我們接受委托，對ABC公司（以下簡稱“貴公司”）××年度的財務(wù)報表進行審計。貴管理層責(zé)任是編制和公允列報財務(wù)報表，這種責(zé)任包括：（1）按照企業(yè)會計準(zhǔn)則的規(guī)定編制財務(wù)報表，并使其實現(xiàn)公允反映；（2)設(shè)計、執(zhí)行和維護必要的內(nèi)部控制，以使財務(wù)報表不存在由于舞弊或錯誤導(dǎo)致的重大錯報。我們的責(zé)任是按照中國注冊會計師審計準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行審計程序，在實施審計工作的基礎(chǔ)上對貴管理層在董事會的監(jiān)督下編制的財務(wù)報表發(fā)表審計意見?！緦τ谛枰瑫r單獨出具內(nèi)部控制審計報告的整合審計項目，溝通函中應(yīng)包括有關(guān)內(nèi)控審計方面的內(nèi)容。上段內(nèi)容變更為：我們接受委托，對ABC公司（以下簡稱“貴公司”）××年度的財務(wù)報表和貴公司XX年12月31日的財務(wù)報告內(nèi)部控制的有效性進行審計。貴管理層責(zé)任是編制和公允列報財務(wù)報表，這種責(zé)任包括：（1）按照企業(yè)會計準(zhǔn)則的規(guī)定編制財務(wù)報表，并使其實現(xiàn)公允反映；（2)設(shè)計、執(zhí)行和維護必要的內(nèi)部控制，以使財務(wù)報表不存在由于舞弊或錯誤導(dǎo)致的重大錯報。貴公司的責(zé)任還包括按照《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》、《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引》、《企業(yè)內(nèi)部控制評價指引》的規(guī)定，建立健全和有效實施內(nèi)部控制，并評價其有效性。我們的責(zé)任是按照《中國注冊會計師審計準(zhǔn)則》和《企業(yè)內(nèi)部控制審計指引》的規(guī)定執(zhí)行審計程序，在實施審計工作的基礎(chǔ)上對貴管理層在董事會的監(jiān)督下編制的財務(wù)報表和財務(wù)報告內(nèi)部控制的有效性發(fā)表審計意見。其中,為了對財務(wù)報告內(nèi)部控制發(fā)表審計意見之目的，我們設(shè)計審計程序，評價財務(wù)報告內(nèi)部控制的有效性，以便對貴公司20×1年12月31日的財務(wù)報告內(nèi)部控制是否存在重大缺陷獲取合理保證。在審計過程中，我們可能發(fā)現(xiàn)單獨或匯總起來嚴(yán)重程度低于重大缺陷的缺陷?！繀⒄铡吨袊詴嫀煂徲嫓?zhǔn)則第1151號——與治理層的溝通》和《企業(yè)內(nèi)部控制審計指引》及其實施意見的規(guī)定，在實施審計工作之前，我們需要就以下事項與貴管理層進行溝通。保持有效的雙向溝通關(guān)系，有利于我們與貴管理層履行各自的職責(zé)。必須特別強調(diào)的是，除法律法規(guī)和審計準(zhǔn)則另有規(guī)定的情形之外，這份書面溝通文件僅供貴管理層使用，我們對第三方不承擔(dān)任何責(zé)任，未經(jīng)我們事先書面同意，溝通文件不得被引用、提及或向其他人披露。關(guān)于審計計劃重要事項【如：（1）可以簡明扼要地向管理層介紹有關(guān)錯誤與舞弊、重大錯報風(fēng)險的概念，以及相關(guān)審計準(zhǔn)則規(guī)定的對由于舞弊或錯誤導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險進行評估和應(yīng)對的基本審計程序；（2）對與審計相關(guān)的內(nèi)部控制，可以簡明扼要地向管理層介紹了解內(nèi)部控制、控制測試、綜合性方案和實質(zhì)性方案等基本概念；（3）重要性的概念，但不宜涉及重要性的具體底線或金額，著重解釋重要性的基本含義，說明就重要性作出判斷的同時考慮了數(shù)量和性質(zhì)因素審計業(yè)務(wù)受到的限制或法律法規(guī)對審計業(yè)務(wù)的特定要求；（4）與公司職能部門及內(nèi)審之間的工作協(xié)調(diào)和配合；（5）董事會和管理層責(zé)任的劃分；（5）管理層認(rèn)為審計中應(yīng)特別注意的事項，以及需要采取額外程序的領(lǐng)域；管理層認(rèn)為可能會影響財務(wù)報表審計的事項等等?！繉τ谛柰瑫r實施內(nèi)部控制審計的情形，還應(yīng)就內(nèi)部控制測試的時間安排問題作出特別提示，參考措辭如下：“在實施內(nèi)部控制審計的過程中，我們可能會識別出貴公司的某些財務(wù)報告內(nèi)部控制存在重大缺陷、重要缺陷或者一般缺陷，并建議貴公司采取相應(yīng)的整改措施。我們提請貴公司關(guān)注：整改后的內(nèi)部控制需要在基準(zhǔn)日之前運行足夠長的時間，我們才能得出整改后的內(nèi)部控制是否有效的結(jié)論。因此，我們需要與貴公司合理安排控制測試的時間，留出提前量。一般情況下，我們通常需要在基準(zhǔn)日前3個月完成期中測試工作。”保持雙向溝通會使審計工作按照預(yù)期計劃和要求順利進行和完成：【審計人員應(yīng)及時與管理層商知審計中發(fā)現(xiàn)的與管理層責(zé)任相關(guān)的事項，管理層應(yīng)及時告知審計人員與本次審計相關(guān)的重要事項?！慷聲c管理層的不同職責(zé)，本次審計工作中與審計人員進行溝通和交流的管理層范圍【具體人員名單及分工等】。對貴公司所采用的會計政策、會計估計和財務(wù)報表披露的看法【就已經(jīng)了解的情況中重要的部分進行溝通，包括管理層對會計政策變化的理解和態(tài)度等】。審計工作中可能遇到的重大困難【根據(jù)了解的情況具體描述】?！鹑A會計師事務(wù)所（特殊普通合伙）中國注冊會計師：（簽名并蓋章）（蓋章）中國注冊會計師：（簽名并蓋章）二○××年×月×日貴公司管理層的意見：結(jié)論：是否同意上述本所就重大事項所作的說明