內(nèi)部控制制度整改建議

內(nèi)部控制制度整改建議內(nèi)部控制制度整改建議篇一一、重視內(nèi)部控制管理與現(xiàn)行體制法規(guī)的協(xié)調(diào)統(tǒng)一內(nèi)部控制涉及組織、人事和業(yè)務多方面。在我國現(xiàn)行體制下，如何協(xié)調(diào)企業(yè)內(nèi)部控制管理是能否實現(xiàn)內(nèi)部控制的重要因素。因此，財政部、審計署、中國人民銀行、證監(jiān)會等部門應加強聯(lián)系，協(xié)調(diào)管理。同時，我國的干部管理體制決定了對國有企業(yè)內(nèi)部控制的管理還需要組織部、人事部的參與配合。另外，在我國內(nèi)部控制法規(guī)建設中，還應注意相關法規(guī)的統(tǒng)一。二、健全管理體系，明確管理權限，建立統(tǒng)一的管理信息系統(tǒng)，這是內(nèi)部控制建設的三個方面健全的管理體系是指對生產(chǎn)經(jīng)營活動的全過程進行自始至終的控制。從資源利用角度看，應建立人力資源控制系統(tǒng)、物力資源控制系統(tǒng)、財力資源控制系統(tǒng)、信息資源控制系統(tǒng)。從經(jīng)營環(huán)節(jié)看應有供應環(huán)節(jié)控制系統(tǒng)、生產(chǎn)環(huán)節(jié)控制系統(tǒng)和銷售環(huán)節(jié)控制系統(tǒng)，等等。內(nèi)部各機構間、各經(jīng)辦人員間控制職能和管理權限在每一個需要控制的地方都建立控制環(huán)節(jié)，進行科學的分工與互相牽制，推行職務不兼容制度，杜絕高層管理人員的交叉任職。管理信息系統(tǒng)，就是向企業(yè)內(nèi)各級主管部門(人員)、其他相關人員以及企業(yè)外的有關部門(人員)提供信息的系統(tǒng)。通過管理信息系統(tǒng)，企業(yè)內(nèi)部的員工能夠清楚地了解企業(yè)的內(nèi)部控制制度，知道其所承擔的責任，并及時取得和交換他們在執(zhí)行、管理和控制企業(yè)經(jīng)營過程中所需的信息。一個良好的信息系統(tǒng)應有助于提高內(nèi)部控制的效率和效果。三、處理好控“點”與控“面”之間的關系在實施企業(yè)內(nèi)部控制時如何找到控制點，通過點的控制起到牽一發(fā)而動全身的作用是需要認真對待的問題。企業(yè)一般是根據(jù)其經(jīng)營活動的關鍵績效領域確定其關鍵控制點。企業(yè)內(nèi)部控制的“關鍵點”一般應該設在三個位置上，并由董事會直接負責監(jiān)管：一是資金。對企業(yè)資金的籌集、調(diào)度、使用、分配等實行嚴格的分級權限控制，防止資金的越權循環(huán)和體外循環(huán)。二是成本費用。對企業(yè)的各項成本費用支出按照會計制度實施嚴格的監(jiān)管，防止出現(xiàn)虛假列支、隨意列支、無序分攤等舞弊行為。三是權力監(jiān)控。對企業(yè)各經(jīng)營環(huán)節(jié)、經(jīng)濟活動操作者的權力實施有效監(jiān)控，防止權力的越權使用和非程序化亂用，造成經(jīng)濟損失。四、對內(nèi)部控制實施單位負責人承諾制這是內(nèi)部控制成敗的關鍵。從理論上講，內(nèi)部控制本身也有局限性，其中主要是單位最高領導人控制的隨意性或相互串通，搞內(nèi)部人控制。因此，提高單位負責人自覺執(zhí)行內(nèi)部控制的意識顯得尤為重要。就我國一些企業(yè)的現(xiàn)狀分析，內(nèi)部控制沒有很好地執(zhí)行往往是企業(yè)負責人帶頭不執(zhí)行，破壞既定的內(nèi)部控制程序，導致內(nèi)部控制形同虛設或只對下不對上。因此，我認為，企業(yè)對外出具報告由單位負責人承諾其內(nèi)部控制制度的完整性、合理性和有效性，且對可能存在的內(nèi)部控制失效和舞弊承擔法律責任。只有這樣，才能使企業(yè)由上而下共同執(zhí)行內(nèi)部控制的要求，推動我國企業(yè)內(nèi)部控制制度的健康發(fā)展。五、在財務報告中披露有關內(nèi)部控制制度的相關信息根據(jù)企業(yè)財務會計報告條例的要求，年度、半年度財務會計報告應當包括：會計報表、會計報表附注和財務情況說明書。我認為，企業(yè)在財務情況說明書中應披露本期有關內(nèi)部控制制度的設置、取消和重大變更等相關事項。評估說明由此對內(nèi)部控制五大組成部分：控制環(huán)境、風險評估、控制活動、信息與溝通、監(jiān)督的影響，若上述事項引起企業(yè)的財務狀況發(fā)生變化則應具體披露相關的項目和所涉及的金額，提請財務報告使用者注意。六、對企業(yè)的內(nèi)部控制制度實施強制性外部專項審計按照國際慣例，企業(yè)首先對自身內(nèi)部控制進行全面深入的自我評價，出具對外報告，然后由注冊會計師再對企業(yè)內(nèi)部控制進行專項審計，發(fā)表審計意見。在監(jiān)控過程中，審計可以幫助企業(yè)進行全面的風險評估。面對內(nèi)外環(huán)境的日益復雜化，以及企業(yè)間競爭的日益激烈，企業(yè)經(jīng)營風險不斷提高，如何辨別、分折、防范和控制經(jīng)營風險，已成為企業(yè)內(nèi)部控制制度的重要內(nèi)容之一。在審計中，注冊會計師利用各種風險分折技術，找出企業(yè)業(yè)務中的主要風險點和高風險區(qū)域，提請企業(yè)通過增加、補充或規(guī)范各內(nèi)部控制環(huán)節(jié)來減輕可能面臨的風險，使風險管理貫穿并滲透于企業(yè)內(nèi)部控制的全過程。七、建立企業(yè)工商年檢和銀行貸款體系的”內(nèi)部控制“準入制度這可以考慮在每年進行的企業(yè)工商年檢中加入對內(nèi)部控制制度的檢查。凡是沒有建立內(nèi)部控制制度的企業(yè)一律不給予年檢通過，以促使企業(yè)建立健全相關的制度。此外，在銀行制訂的貸款條件中，也可以考慮加入對貸款申請企業(yè)內(nèi)部控制方面的要求，凡是沒有建立內(nèi)部控制制度的企業(yè)一律不給予貸款。內(nèi)部控制制度整改建議篇二2008年，財政部印發(fā)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》（以下簡稱“規(guī)范”），規(guī)定在上市公司、國有大中型企業(yè)中廣泛建立行之有效的企業(yè)內(nèi)部控制制度，鼓勵中小型企業(yè)、公司在內(nèi)部建立控制制度。而在出臺規(guī)范后的短短幾年里，雖然大多數(shù)企業(yè)、公司能夠按照規(guī)范的要求制定符合自身特點的內(nèi)控制度，但由于規(guī)范自身缺陷、領導忽視執(zhí)行、執(zhí)行人員素質(zhì)低等原因的存在，導致建立的內(nèi)控制度未能得到有效的執(zhí)行，更無法實現(xiàn)最初在設計、制定時的理想目標。我將圍繞目前我國企業(yè)在執(zhí)行內(nèi)部控制制度時存在的普遍問題，結合自身工作經(jīng)歷，提出完善企業(yè)內(nèi)部控制制度的幾點建議。一、企業(yè)內(nèi)部控制中存在的問題近幾年，我國政府出臺了很多內(nèi)部控制的政策措施，越來越多的企業(yè)也開始重視內(nèi)部控制的建設，內(nèi)部控制在我國企業(yè)中取得了一定的成就。但是由于多方面的原因，我國企業(yè)的內(nèi)部控制還存在著一些問題，具體來說主要包括以下幾個方面。（一）內(nèi)控制度本身缺乏靈活性一是規(guī)范只針對銷售與收款、采購與付款、生產(chǎn)與存貨、人力資源與工薪、投資與籌資等一系列企業(yè)運行過程，詳細說明了企業(yè)應如何建立控制點，并如何通過控制點的設立使各個循環(huán)過程在既定的業(yè)務流程中順利運行，以避免貪污舞弊的發(fā)生。例如，企業(yè)制定的內(nèi)部控制流程圖要求，銷售部門每月定期給客戶寄送對賬單，并由獨立人員對應收賬款明細賬作內(nèi)部核查。而在實際工作中，大多數(shù)企業(yè)出于成本效益的考慮，不會指定獨立的人員寄送對賬單、核查明細賬，這樣就使該銷售控制制度形同虛設。二是財政部在制定規(guī)范時，只針對一般行業(yè)的常規(guī)業(yè)務設計了相關控制制度，而對于一些如采掘業(yè)、捕撈業(yè)、航空業(yè)等特殊行業(yè)，并未制定符合其自身特點的制度規(guī)定，所以這些企業(yè)只能通過財務人員對規(guī)范的領悟及模仿，制定本單位的內(nèi)控制度。三是企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動總是處于不斷發(fā)展變化的，而制度本身則是相對穩(wěn)定的，所以制度總是滯后于環(huán)境的變化，不能更好地發(fā)揮其防范作用。（二）內(nèi)控制度環(huán)境具有限制性一是大多數(shù)企業(yè)中仍存在領導“一支筆”、“一言堂”的現(xiàn)象，即使制度本身制定的非常完善，但具體執(zhí)行人員也不愿與領導者的意愿產(chǎn)生分歧，故將內(nèi)控制度拋在腦后。二是在現(xiàn)今企業(yè)以追求利潤最大化為第一目標的大環(huán)境下，企業(yè)領導者只將主要經(jīng)歷放在新產(chǎn)品的研發(fā)、產(chǎn)品的擴大生產(chǎn)、銷售中，卻忽略了企業(yè)內(nèi)控制度對整個企業(yè)運行所起到的規(guī)范準繩作用，不愿將人力、財力過多地投入到內(nèi)控制度的落實執(zhí)行工作上。三是工作人員之間的互相串通、合伙舞弊行為，使完善的內(nèi)控制度徹底失去了約束能力。如某企業(yè)在催款環(huán)節(jié)的流程為，負責銷售的人員定期與客戶對賬，會計人員在收到貨款時應及時通知銷售人員。而某企業(yè)銷售人員與會計人員串通，不但未將收到的貨款沖減“應收賬款”科目，還將貨款用于個人抄股所用，幾個月后才將該貨款入賬沖減債權，如果銷售人員與會計人員未串通，按照本單位的內(nèi)控制度執(zhí)行，該行為是完全能通過對賬加以避免的。（三）內(nèi)部控制制度不健全有相當?shù)钠髽I(yè)根本沒有建立內(nèi)部控制制度，有的企業(yè)雖然制定了規(guī)章制度，但僅僅限于文件，流于形式，沒有得到切實的貫徹執(zhí)行。有的盡管內(nèi)部控制制度制定了，但不夠科學、不夠完善、不夠嚴密，內(nèi)容零散，尚未形成覆蓋企業(yè)經(jīng)營活動的各階段、各部門、各環(huán)節(jié)的控制系統(tǒng)，不具有系統(tǒng)性，難以起到對企業(yè)經(jīng)營起到監(jiān)督制約作用，更談不上發(fā)揮其對企業(yè)發(fā)展的促進與保障作用。（四）內(nèi)控制度執(zhí)行缺少約束性一是目前企業(yè)內(nèi)控制度的建立及運行工作情況，除了審計機關根據(jù)《審計法》對政府機關、事業(yè)單位、國有企業(yè)進行監(jiān)督外，尚無明文法律規(guī)定由哪個政府部門對其進行監(jiān)督。即使部分企業(yè)已委托作為社會中介機構的會計師事務所對其企業(yè)內(nèi)控進行監(jiān)督，但由于中介機構不具有行政強制權利，對企業(yè)日后進行整改所起的作用是有限的。二是大多數(shù)企業(yè)中未設立內(nèi)審機構，即使設立內(nèi)審機構也是同時隸屬于總經(jīng)理負責制下，與其他部門處于平級關系，內(nèi)審工作缺少獨立性及威脅性。最終導致企業(yè)內(nèi)控制度的設立及執(zhí)行情況無法得到有效的內(nèi)部監(jiān)督。二、針對企業(yè)內(nèi)控問題提出的對策（一）政府部門針對不同行業(yè)制定相關控制制度，根據(jù)企業(yè)發(fā)展變化適時調(diào)整規(guī)范首先，建議財政部按照規(guī)范的基本準則，并根據(jù)各行業(yè)的自身特點及需要，出臺分行業(yè)的內(nèi)部控制制度實施細則，使特殊行業(yè)在制定內(nèi)部控制制度時既有基本準則作指導，又有符合自身生產(chǎn)、經(jīng)營規(guī)律的細則作補充，制定出具有靈活性、可操作性的內(nèi)控制度。其次，財政部針對企業(yè)經(jīng)營活動的不斷變化情況，定期通過走訪、調(diào)研方式，對規(guī)范內(nèi)容作出補充、調(diào)整，使內(nèi)控規(guī)范更好地適用于大多數(shù)企業(yè)的發(fā)展、變化。（二）提高企業(yè)領導者對內(nèi)控制度的重視程度，引入激勵機制的同時對企業(yè)員工進行業(yè)務、道德教育一是強調(diào)企業(yè)內(nèi)控制度“一把手”負責制。企業(yè)在制定內(nèi)控制度時，要明確企業(yè)領導者應負的責任，強調(diào)領導者對內(nèi)控制度的建立以及制度的運行負有一定的責任。董事會、監(jiān)事會在對領導者的述職、總結、升職考核及年終獎發(fā)放過程中要充分考慮領導者是否建立了符合企業(yè)特點的內(nèi)控制度以及是否使企業(yè)內(nèi)控制度得以有效的執(zhí)行。只有在領導重視的情況下，企業(yè)制定的內(nèi)控制度才能得以健康發(fā)展，企業(yè)的各項業(yè)務工作才能在規(guī)范的程序下運行。二是將獎勵機制與懲罰機制相結合。企業(yè)應按當年銷售收入一定百分比建立員工獎勵基金，對日常工作中認真負責、遵守規(guī)范的員工進行獎勵，將員工的工作質(zhì)量與獎勵金額相掛鉤，調(diào)動廣大員工愛崗敬業(yè)的積極性；企業(yè)要建立懲罰制度，對日常工作中發(fā)現(xiàn)的串崗、責任心不強、濫用職權、相互勾結、合伙舞弊行為進行嚴厲處罰，觸犯法律的一律移送公安、檢查機關，以對員工起到警示、威脅作用。三是企業(yè)在聘用員工方面，應按照公平、公開的原則進行，對上崗人員的執(zhí)業(yè)證書進行認真審核，避免一些游手好閑的社會閑散人員渾水摸魚。要對股東親屬在福利待遇、權利范圍、違紀處分等方面做到與其他員工一視同仁；企業(yè)領導者及工會組織要定期掌握內(nèi)控制度執(zhí)行人員的思想行為狀況，特別是對會計人員加以關注，通過定期對其進行分析，以便日后采取防范和控制措施；加強內(nèi)控制度執(zhí)行人員業(yè)務知識、職業(yè)道德教育，通過具體案例講述，使工作人員了解違反制度的嚴肅性，以增加其自身約束能力。定期不定期地聘請相關業(yè)務方面的外部專家或企業(yè)內(nèi)部業(yè)務骨干對員工進行業(yè)務知識培訓，提高工作人員執(zhí)行內(nèi)控制度的能力，減少在工作中出現(xiàn)差錯的機率。（三）通過立法明確由財政部門負責對企業(yè)內(nèi)部控制制度進行監(jiān)督，設立直接隸屬于董事會的內(nèi)部審計部門一是建議財政部發(fā)文明確規(guī)定，企業(yè)內(nèi)控制度的設立情況及運行情況由所在地財政部門在對企業(yè)進行會計信息質(zhì)量考核時一并檢查，對未按規(guī)定設立內(nèi)控制度或是雖設立但未得到有效執(zhí)行的企業(yè)，根據(jù)《會計法》、《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》、《財政違法行為處罰處分條例》的相關規(guī)定進行處罰。同時，鼓勵工商、稅務、審計等部門在開展日常工作時對企業(yè)內(nèi)控制度進行監(jiān)督檢查，定期不定期地對企業(yè)內(nèi)部控制進行評價，鼓勵新聞媒體對違反企業(yè)內(nèi)控制度的企業(yè)進行曝光，建立舉報獎勵機制，形成全社會參與對企業(yè)內(nèi)控制度監(jiān)督的合力，通過外部壓力督促企業(yè)更好地實施內(nèi)部控制制度。二是企業(yè)成立一個直接隸屬于董事會的內(nèi)部審計機構，該機構的人員任免及升職權力由董事會行使。該內(nèi)部審計機構通過采取日常常規(guī)檢查、企業(yè)員工舉報檢查、內(nèi)控點缺陷專項檢查等手段，為企業(yè)建立起有效的內(nèi)部監(jiān)督防線。內(nèi)部控制制度整改建議篇三完善的內(nèi)部控制體系能夠提高企業(yè)的經(jīng)營效率和風險防范意識，是現(xiàn)代企業(yè)管理的重中之重。隨著國家一系列政策的出臺，鐵路投資迅速增長，同時鐵路運輸企業(yè)也迎來了更多新的風險。雖然，在多年的實踐工作中，鐵路運輸企業(yè)已逐漸建立了較為有效的內(nèi)部控制制度體系，但是從整體上來看，還存在一些問題，制約著我國運輸企業(yè)的進一步發(fā)展。一、鐵路內(nèi)部控制存在的問題（一）內(nèi)部控制設計存在的問題。第一，缺乏全面性和系統(tǒng)性。系統(tǒng)的內(nèi)部控制能使各部門、各崗位結合起來，相互協(xié)調(diào)地朝共同的目標努力。目前，鐵路運輸企業(yè)各部門的制度缺乏系統(tǒng)性、銜接性，導致內(nèi)部控制無法從整體上發(fā)揮作用；第二，設計的安排缺乏階段性特點。相對于鐵路總公司而言，鐵路基層站段具有相對獨立的經(jīng)營權和財權，而現(xiàn)有的制度設計在劃分業(yè)務流程時，未考慮業(yè)務特點和復雜程度，導致內(nèi)控設計不合理，實施過程中出現(xiàn)很多問題；第三，缺少風險評估且職責未有效分配。在設計內(nèi)部控制時，未與各部門在風險識別和控制方面進行意見交換，也未將相應的控制責任有效分配到相應的部門或崗位，單純依靠財政部門制定的內(nèi)部控制體系，沒有相關領導和職工的支持、參與，責任落實不到位。（二）內(nèi)部控制執(zhí)行中存在的問題。一方面由于鐵路運輸企業(yè)內(nèi)部控制設計缺乏系統(tǒng)性，內(nèi)部控制工作集中在財務部門，同時領導人員和相關工作人員對內(nèi)部控制認識不足，各部門缺乏重要的協(xié)作意識，使內(nèi)部控制不能順利執(zhí)行；另一方面由于招聘渠道較窄，鐵路運輸企業(yè)不僅缺少高級專業(yè)人才，專業(yè)人才也較少，同時有些不具備專業(yè)資格的工作人員。專業(yè)人才的缺少不利于內(nèi)部控制系統(tǒng)的完善與執(zhí)行，也阻礙了鐵路的快速發(fā)展。（三）風險控制意識缺乏。領導對內(nèi)部控制的重要性的認識不足，只注重安全、運輸和日常事務的處理，而企業(yè)管理的風險被忽視，風險的識別和應對意識缺乏，沒有制定相應的風險防范措施，風險抵抗能力不足，致使企業(yè)在經(jīng)營中不重視長遠發(fā)展，內(nèi)部控制失去意義。（四）缺乏有效的績效考評體系?？冃Э荚u是對內(nèi)部控制執(zhí)行有效性的評價，其目的在于監(jiān)督和完善內(nèi)部控制。一個有效可行的評價體系首先要得到領導和員工的認可，才能順利實施。原來鐵路運輸企業(yè)考評制度的制定是通過職工代表大會的舉手表決，出于各種原因，表決者表達的并不完全是自己的真實意愿，導致考評制度在執(zhí)行時受到阻礙。此外，鐵路運輸企業(yè)采用的考評制度是原先鐵道部統(tǒng)一制定的，這與企業(yè)、部門的現(xiàn)實績效以及過去的考評辦法之間缺乏連續(xù)性和統(tǒng)一性，從而影響績效評估的效果。（五）內(nèi)部監(jiān)督體系不完善。在鐵路運輸企業(yè)中，會出現(xiàn)各種問題，例如資金問題、合同問題等，完善的審計制度能及時發(fā)現(xiàn)項目工程中存在的各種問題，但目前鐵路運輸企業(yè)的監(jiān)督體系不夠完善，缺乏強有力的內(nèi)部監(jiān)督；另一方面審計效果跟審計人員的素質(zhì)有關。企業(yè)內(nèi)部審計人員配備不足，且審計部門缺乏獨立性，無法進行有效的監(jiān)督。雖然有些部門已經(jīng)采取措施進行整改，但是效果不是很顯著，且參差不齊。二、改善鐵路運輸企業(yè)內(nèi)部控制的建議（一）改善內(nèi)部控制設計，注重系統(tǒng)性、階段性設計，構建風險導向內(nèi)部控制。內(nèi)部控制是一個全員參與的過程，因此鐵路運輸企業(yè)在設計內(nèi)部控制時要將全員組織起來，內(nèi)部控制建設領導團隊應由高層領導者帶領，各部門負責人、專業(yè)咨詢?nèi)藛T以及優(yōu)秀的員工都應參與進來，保證各部門、各崗位之間的關鍵信息能及時反饋到內(nèi)部控制建設團隊，形成全面、系統(tǒng)的內(nèi)部控制體系，促進內(nèi)部控制的有效實施；另一方面，在系統(tǒng)性的基礎上，為了保障內(nèi)部控制工作的階段性，可將其分為幾個階段進行，使內(nèi)部控制工作有章可循。構建風險導向內(nèi)部控制，增強風險應對能力。以風險為導向的風險管理、分析、設計和實施內(nèi)部控制的過程，能夠降低企業(yè)面對風險的幾率，實現(xiàn)企業(yè)目標。構建風險導向內(nèi)部控制應全面考慮整體風險，識別不同層面的不同風險和目標，制定風險防范和應對措施，加強全員的風險意識和企業(yè)應對風險的能力。（二）優(yōu)化內(nèi)部控制執(zhí)行，保障內(nèi)部控制順利實施。優(yōu)化內(nèi)部控制執(zhí)行，首先要提高領導和員工對內(nèi)部控制的認識。可以通過加強宣傳，使管理者和員工清楚認識到內(nèi)部控制的作用和目標，明白自身參與對于內(nèi)部控制執(zhí)行的作用，從而加強其責任感，自覺參與到內(nèi)部控制工作中去。例如，通過將企業(yè)文化教育和內(nèi)部控制理念結合起來，使內(nèi)部控制理念同企業(yè)文化一樣成為員工的導向，為內(nèi)部控制執(zhí)行創(chuàng)造良好的人文環(huán)境；另一方面要通過制定有效的人力資源政策，吸收更多高級專業(yè)人才，為內(nèi)部控制提供保障。拓寬招聘渠道，除了現(xiàn)場招聘，可以采用網(wǎng)絡招聘，針對不同的崗位分別招聘應屆畢業(yè)生和有經(jīng)驗的工作人員。這樣