BB(1) 了解被審計單位整體層面內(nèi)部控制

了解和評價被審計單位對控制的監(jiān)督,,,,,,,,,,,,

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被審計單位：,0,,,,編制人：,0,,,編制日期：,0,,

截止日期：,0,,,,復(fù)核人：,0,,,復(fù)核日期：,0,,

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注意事項：,,,,,,,,,,,,

對小型被審計單位，管理層對控制的監(jiān)督經(jīng)常通過管理層或業(yè)主兼經(jīng)理對經(jīng)營活動的密切參與來實現(xiàn)。通過密切參與經(jīng)營活動，可以識別出與預(yù)期不同的重大差異和不準(zhǔn)確的財務(wù)數(shù)據(jù)，從而可以對控制財務(wù)補救措施。,,,,,,,,,,,,

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編制說明：,,,,,,,,,,,,

1.本審計工作底稿中列示的被審計單位的控制目標(biāo)和控制，僅為說明有關(guān)表格的使用方法，并非對所有控制目標(biāo)和控制的全面列示。在執(zhí)行財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)時，注冊會計師應(yīng)根據(jù)被審計單位的實際情況予以填寫。,,,,,,,,,,,,

2.如果我們擬信賴以前審計獲取的審計證據(jù)，應(yīng)通過詢問并結(jié)合觀察或者檢查程序，獲取控制是否已經(jīng)發(fā)生變化的審計證據(jù)，并予以記錄。,,,,,,,,,,,,

3.“被審計單位的控制”一欄應(yīng)記錄被審計單位實際采取的控制；“實施的風(fēng)險評估程序”一欄，應(yīng)填寫注冊會計師針對控制目標(biāo)計劃采取的審計程序，包括詢問、觀察和檢查。,,,,,,,,,,,,

4.注冊會計師應(yīng)當(dāng)了解被審計單位用于監(jiān)督與財務(wù)報告相關(guān)的內(nèi)部控制的主要活動，包括了解針對與審計相關(guān)的控制活動的監(jiān)督，以及被審計單位如何對控制缺陷采取補救措施。,,,,,,,,,,,,

5.如果被審計單位設(shè)有內(nèi)部審計，注冊會計師應(yīng)當(dāng)了解下列事項，以確定內(nèi)部審計是否可能與審計相關(guān)：（1）內(nèi)部審計的職能范圍以及內(nèi)部審計在被審計單位組織結(jié)構(gòu)中的地位和作用；（2）內(nèi)部審計已實施或擬實施的活動,,,,,,,,,,,,

6.注冊會計師應(yīng)當(dāng)了解被審計單位監(jiān)督活動所使用信息的來源，以及管理層認(rèn)為信息對于實現(xiàn)目的足夠可靠的依據(jù)。,,,,,,,,,,,,

7.注冊會計師對控制的評價結(jié)論可能是：（1）控制設(shè)計合理，并得到執(zhí)行；（2）控制設(shè)計合理，未得到執(zhí)行；（3）控制設(shè)計無效或缺乏必要的控制。,,,,,,,,,,,,

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一、持續(xù)監(jiān)督,,,,,,,,,,,,

索引號,控制目標(biāo),,,被審計單位的控制,,,,,,實施的風(fēng)險評估程序,結(jié)論,存在的缺陷

JD-1,內(nèi)部控制定期評價,,,建立內(nèi)部控制評價體系，由內(nèi)部審計部門定期評價內(nèi)部控制,,,,,,,,

JD-2,評價內(nèi)部控制制度對常規(guī)工作活動有效運行的保障程度,,,負(fù)責(zé)業(yè)務(wù)活動的管理人員將其在日常經(jīng)營活動獲得的生產(chǎn)、庫存、銷售或其他方面的信息與信息系統(tǒng)產(chǎn)生的信息相比較；將用于管理業(yè)務(wù)活動的經(jīng)營信息與由財務(wù)報告系統(tǒng)所產(chǎn)生的財務(wù)資料相整合或者比較，并分析差異。,,,,,,,,

JD-3,外界溝通所獲取的信息能夠反映內(nèi)部控制運行的有效性,,,顧客按銷貨發(fā)票所列金額付款，即隱含該發(fā)票金額正確無誤；顧客投訴賬單有錯誤，即表明處理銷售業(yè)務(wù)的系統(tǒng)可能存在缺陷。當(dāng)顧客投訴時，調(diào)查出現(xiàn)問題的原因；記錄來自供應(yīng)商的信息（如供應(yīng)商寄來的對賬單），公司將其用作控制和監(jiān)督的工具；考慮監(jiān)管機構(gòu)告知本企業(yè)遵循相關(guān)法律、法規(guī)和規(guī)章的情況或其他有助于判斷內(nèi)部控制系統(tǒng)作用的事項。,,,,,,,,

JD-4,管理層對內(nèi)部審計人員和注冊會計師提出的內(nèi)部控制方面的意見和建議進行適當(dāng)?shù)靥幚?,,設(shè)置具有適當(dāng)權(quán)限的管理人員處理內(nèi)部審計師和注冊會計師所提的意見和建議，并形成記錄；跟蹤相關(guān)決策并驗證其落實情況。,,,,,,,,

JD-5,管理層能夠獲得關(guān)于控制有效的反饋信息,,,通過培訓(xùn)課程、規(guī)劃會議和其他會議，掌握提出的爭議及問題；員工建議自下而上傳遞。,,,,,,,,

JD-6,定期詢問員工遵循公司行為守則的情況、重要控制活動執(zhí)行的有效性,,,要求員工定期確認(rèn)其切實遵循了行為守則的規(guī)定；要求員工在執(zhí)行重要控制工作（如調(diào)節(jié)指定賬戶金額）之后簽名，留下執(zhí)行證據(jù)。,,,,,,,,

JD-7,內(nèi)部審計工作有效,,,內(nèi)部審計人員的能力及經(jīng)驗水平適當(dāng)；內(nèi)部審計人員在組織中的地位適當(dāng)；建立內(nèi)部審計人員直接向董事會或?qū)徲嬑瘑T會報告的渠道；內(nèi)部審計人員的審計范圍、責(zé)任和審計計劃適當(dāng)。,,,,,,,,

JD-8,政策和程序得到有效執(zhí)行,,,管理層定期審查政策和程序的遵循情況。,,,,,,,,

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二、專門評價,,,,,,,,,,,,

索引號,控制目標(biāo),,,被審計單位的控制,,,,,,實施的風(fēng)險評估程序,結(jié)論,存在的缺陷

JD-9,對內(nèi)部控制進行專門評價，專門評價的范圍和頻率適當(dāng),,,專門評價的范圍（包括廣度和深度）及頻率適當(dāng)。,,,,,,,,

JD-10,評價過程是適當(dāng)?shù)?,,負(fù)責(zé)專門評價的人員具備必要的知識和技能；評價人員充分了解企業(yè)的活動；評價人員了解系統(tǒng)應(yīng)當(dāng)如何運作，以及實際如何運作；評價人員將評價結(jié)果與既定標(biāo)準(zhǔn)進行比較并對發(fā)現(xiàn)的差異進行分析。,,,,,,,,

JD-11,用以評價內(nèi)部控制系統(tǒng)的方法適當(dāng)，并合乎邏輯,,,評價方法使用核對清單、問卷及其他評價工具；評價小組成員一起設(shè)計評價程序，并保證各成員工作的協(xié)調(diào)；負(fù)責(zé)管理該項評價工作的高層管理人員具備足夠的權(quán)威。,,,,,,,,

JD-12,書面記錄適當(dāng),,,書面記錄評價的過程；審計委員會會議記錄中包括評價的記錄。,,,,,,,,

JD-13,內(nèi)部審計主要集中于經(jīng)營責(zé)任審計，工作能夠降低財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險,,,內(nèi)部審計人員定期檢查財務(wù)信息；內(nèi)部審計人員定期評價經(jīng)營效率和經(jīng)營效果。,,,,,,,,

JD-14,內(nèi)部審計的獨立性適當(dāng),,,內(nèi)部審計部門定期地直接向董事會、審計委員會或類似獨立機構(gòu)報告。,,,,,,,,

JD-15,信息系統(tǒng)審計人員能夠勝任職責(zé),,,定期對信息系統(tǒng)審計人員培訓(xùn)，以應(yīng)對復(fù)雜的高度自動化的環(huán)境。,,,,,,,,

JD-16,內(nèi)部審計人員堅持適用的專業(yè)準(zhǔn)則,,,建立內(nèi)部審計人員的定期培訓(xùn)制度；建立內(nèi)部審計自查制度。,,,