國家科研項目課題結題財務驗收審計報告參考格式

國家XX專項課題結題財務驗收審計報告課題編號：課題名稱：所屬項目：承擔單位：

課題結題財務驗收審計報告審計報告文號ABC課題承擔單位（或其他委托人）：我們接受委托，對ABC課題承擔單位承擔的、201x年經xx批準立項的“xx”項目的“xx”課題（以下簡稱本課題）截至結題財務驗收申請日（201x年xx月xx日）的科研項目資金投入、使用和管理情況進行審計。我們按照中國注冊會計師審計準則和《國家科研項目結題財務驗收審計指引》的規(guī)定執(zhí)行了審計工作。我們相信，我們獲取的審計證據是充分、適當?shù)模瑸榘l(fā)表審計意見提供了基礎。ABC課題承擔單位是科研項目實施和資金管理使用的責任主體，負責項目資金的日常管理，保證科研項目資金投入、使用、管理符合《關于進一步完善中央財政科研項目資金管理等政策的若干意見》（中辦發(fā)〔2016〕50號）、《國務院關于改進加強中央財政科研項目和資金管理的若干意見》（國發(fā)〔2014〕11號）等（以下統(tǒng)稱科研項目資金相關法律法規(guī)）以及本項目經批準的任務書和預算書的規(guī)定。相關責任包括：按照政策相符性、目標相關性和經濟合理性原則，科學、合理、真實地編制預算，嚴格項目資金預算管理。按照承諾保證其他來源的資金及時足額到位。嚴格執(zhí)行國家有關財經法規(guī)和財務制度，切實履行法人責任，建立健全項目資金內部管理制度和報銷規(guī)定。按照適用的會計準則和財務制度，設置會計科目進行核算和財務管理。將科研項目資金納入單位財務統(tǒng)一管理，對中央財政資金和其他來源的資金分別單獨核算，確保專款專用。嚴格執(zhí)行國家科研項目資金有關支出管理制度。嚴格按照資金開支范圍和標準辦理支出。對所提供的與科研項目財務驗收相關資料負責，并保證資料真實、合法、完整。我們的目標是按照審計準則和本指引的要求，對科研項目課題結題財務驗收執(zhí)行審計，出具審計報告。報告課題承擔單位按照科研項目資金相關法律法規(guī)以及本項目經批準的任務書和預算書規(guī)定，對科研項目資金投入、使用、管理的具體情況，同時報告審計中發(fā)現(xiàn)的問題并提出相關建議。按照中國注冊會計師職業(yè)道德守則，我們獨立于ABC課題承擔單位，并履行了職業(yè)道德方面的其他責任。在按照審計準則執(zhí)行審計工作的過程中，我們運用職業(yè)判斷，并保持職業(yè)懷疑。同時，我們也執(zhí)行以下工作：識別和評估由于舞弊或錯誤導致的科研項目資金投入、使用、管理重大違規(guī)風險，設計和實施審計程序以應對這些風險，并獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據，作為發(fā)表審計意見的基礎。由于舞弊可能涉及串通、偽造、故意遺漏、虛假陳述或凌駕于內部控制之上，未能發(fā)現(xiàn)由于舞弊導致的重大違規(guī)的風險高于未能發(fā)現(xiàn)由于錯誤導致的重大違規(guī)的風險。了解與科研項目資金投入、使用、管理審計相關的內部控制，以設計恰當?shù)膶徲嫵绦?，但目的并非對內部控制的有效性發(fā)表意見。報告課題承擔單位是否按照經批準的任務書和預算書執(zhí)行預算，預算調整符合科研項目資金相關法律法規(guī)的要求，預算或其他來源的資金及時足額到位。是否建立健全項目資金內部管理制度，包括建立科研項目資金有關支出管理制度。是否按照適用的會計準則和財務制度對科研項目資金進行核算，將科研項目資金納入單位財務統(tǒng)一管理，對中央財政資金和其他來源的資金分別單獨核算，保證?？顚Ｓ谩Ｊ欠駠栏癜凑召Y金開支范圍和標準辦理和列支項目資金支出，不存在重大違規(guī)支出事項。具體審計情況如下：一、課題基本情況1.課題承擔單位基本情況簡要說明課題承擔（參與）單位情況，如存在承擔單位、參與單位在課題研究期間發(fā)生合并、分立等機構重組的情況需重點披露。例如：ABC課題承擔單位（以下簡稱ABC公司）成立于20xx年xx月xx日，于20xx年xx月xx日取得xx省工商行政管理局換發(fā)的統(tǒng)一社會信用代碼為xxxxxxxxxxxxxxxxxx的營業(yè)執(zhí)照，注冊資本：人民幣xx萬元；法定代表人：xx；公司住所：xx。公司經營范圍：xx。如果存在課題參與單位，則需要分別介紹參與單位基本情況。如存在課題承擔單位、參與單位在課題研究期間發(fā)生合并、分立等機構重組的情況需重點披露。2.課題實施情況簡要說明課題基本情況，包括課題名稱、課題編號、課題起止時間、課題負責人及主要研究人員、課題研究內容等。例如：20xx年科學技術部批準課題所屬“xx”項目立項，課題承擔參與單位有x家，分別為xx、xx…。課題名稱：xx（以下簡稱本課題）課題編號：xx課題起止時間：20xx年xx月至20xx年xx月課題負責人：xx課題主要研究人員：xx、……根據課題任務書，本課題主要研究內容包括：xx、……簡要說明課題實施情況。如存在承擔單位、參與單位變更或課題負責人變更、課題延期或課題任務延遲、課題任務目標調整、總預算調整等情況，需對申請變更及批復情況進行重點披露。3.課題資金核算情況說明承擔單位、參與單位對課題資金的會計核算情況，包括使用的財務系統(tǒng)、資金單獨核算情況（中央財政資金和其他來源資金分別披露），會計科目設置情況等。例如：ABC公司執(zhí)行《xx會計準則》及有關規(guī)定，使用xx財務核算系統(tǒng)。與專項經費有關的會計核算全部納入ABC公司財務統(tǒng)一管理，在會計核算系統(tǒng)中設xx科研項目輔助明細賬，區(qū)分中央財政資金和其他來源資金對專項經費進行單獨核算。涉及的會計核算科目有研發(fā)支出、專項應付款等。4.單位內部管理制度建設及執(zhí)行情況說明承擔單位根據科研和財務管理等相結合而建立的內部管理制度情況，包括課題承擔單位、參與單位結合財經法規(guī)及各項科技資金管理制度出臺的財務管理制度，勞務費、差旅費、會議費、間接費用（含績效支出）的相關規(guī)定、預算科目調整審批規(guī)定等。結合課題資金實際管理和使用情況，介紹課題單位在資金開支審批程序和手續(xù)的完備性，固定資產管理和使用情況，執(zhí)行政府采購的情況及相關財務檔案資料保存管理情況等方面的制度執(zhí)行情況。例如：（1）項目資金內部管理制度建設為加強項目資金管理，ABC公司制定了預算管理、資金管理、經費支出授權批準、財務報銷管理、會計核算、資產管理、采購管理、合同管理、勞務費、專家咨詢費、差旅費、會議費、間接費用（含績效支出）、外撥經費管理等制度。（2）項目資金內部管理制度執(zhí)行分別簡要描述ABC公司已建立的上述各項制度的核心內容及執(zhí)行情況。簡要描述ABC公司執(zhí)行政府采購的支出項目內容及執(zhí)行情況。說明相關財務檔案資料保存管理情況。二、課題資金預算安排及執(zhí)行情況1.課題中央財政資金預算安排及調整情況（1）課題中央財政資金總預算安排情況，課題承擔單位、參與單位中央財政資金預算安排情況。（2）在課題執(zhí)行期間的預算調整及批復情況，說明調整的程序、性質。如存在承擔單位、參與單位之間資金調整或參與單位變更等應報批的事項，應對調整申請情況及是否按規(guī)定獲得批復進行披露。如果課題在執(zhí)行過程中，單位履行內部調整程序對各預算科目中進行調整的，需披露其預算調整及審批情況，調整是否符合制度相關規(guī)定。例如：根據ABC公司簽訂的《xx課題任務書》，本課題的中央財政資金預算為xx萬元，由xx（撥款部門）分x次下達，其中ABC公司xx萬元，xx參與單位xx萬元。課題執(zhí)行期間不存在承擔單位、參與單位之間資金調整或參與單位變更情況。如果參與單位較多或存在承擔單位、參與單位之間資金調整或參與單位變更情況，也可采用下述列表方式披露相關情況。中央財政資金預算安排及調整情況表單位：萬元單位名稱預算批復數(shù)調整數(shù)調整后預算數(shù)備注合計如果存在承擔單位、參與單位之間資金調整或參與單位變更的，還需補充文字說明調整申請情況及獲得批復情況。本課題在執(zhí)行期間，課題組對中央財政資金明細科目預算支出內容和預算金額進行了調整，并履行了必要的調整程序，由本課題負責人提出申請，xx于20xx年xx月xx日審核批準，相關調整符合xx文件中相關規(guī)定。具體調整事項如下表：中央財政資金明細科目預算調整表單位：萬元支出項目預算批復數(shù)調整數(shù)調整后預算數(shù)備注合計2.課題中央財政資金到位及撥付情況（1）中央財政資金到位情況說明課題承擔單位每次收到中央財政資金的具體時間及金額、中央財政資金是足額到位等。例如：截至20xx年xx月xx日，ABC公司已收到中央財政資金xx萬元，中央政資金足額到位，與預算批復一致。收到日期及到賬金額如下：收到中央財政資金情況表單位：萬元收到日期撥款單位下達預算的文件號到賬金額合計（2）中央財政資金撥付情況說明課題承擔單位中央財政資金到位后，向參與單位撥付中央財政資金的具體時間、金額，中央財政資金是否按批準預算及時、足額撥付。例如：截至20xx年xx月xx日，ABC公司累計向預算內課題參與單位撥付中央財政資金xx萬元，中央財政資金撥付對象及撥付金額與預算相符，具體撥付情況如下：撥付中央財政資金情況表單位：萬元撥付日期參與單位撥付金額合計3.課題中央財政資金使用情況（1）課題執(zhí)行周期內中央財政資金賬面累計支出使用情況；（2）課題預算科目資金支出審計認定情況。要說明支出具體內容，并將審計認定數(shù)與預算批復進行對比，如有重大差要披露原因；各預算科目均需進行說明，其中重點科目要重點披露。例如：截至20xx年xx月xx日，課題執(zhí)行周期內中央財政資金賬面累計x萬元。審計認定資金支出：xx萬元中央財政資金使用情況表單位：萬元項目預算批復數(shù)賬面支出數(shù)審計認定數(shù)賬面結余數(shù)一、資金支出（一）直接費用1.設備費（1）購置設備費（2）試制設備費（3）設備改造費（4）設備租賃費2.材料費3.測試化驗加工費4.燃料動力費5.差旅/會議/國際合作與交流費6.出版/文獻/信息傳播/知識產權事務費7.勞務費8.專家咨詢費9.其他支出（二）間接費用其中：績效支出注：預算批復數(shù)以任務書批復的金額為準，如有調整，以履行報批程序后專業(yè)機構批復的金額為準；賬面支出數(shù)為課題執(zhí)行周期內的實際支出數(shù)；審計認定數(shù)為調整違規(guī)支出、不合理支出、與課題無關支出等后的審計認定支出金額；賬面結余數(shù)應為預算批復數(shù)-審計認定數(shù)。①大型儀器設備（購置、試制）采購與支出情況。采購是否簽有合同、審批手續(xù)是否完整。支出內容與預算批復內容是否存在重大差異等。②材料管理情況，大宗原輔材料采購是否簽有合同、審批手續(xù)是否完整，出入庫管理制度是否健全，支出內容與預算批復內容是否存在重大差異等。③測試化驗加工費支出管理和使用情況，需與預算批復的測試化驗加工內容和單位對比，如有差異需要披露。④專家咨詢費和勞務費支出管理和使用情況，對發(fā)放范圍、發(fā)放程序和標準、合規(guī)性等進行披露。⑤間接費用和績效支出的管理和使用情況。（3）中央財政資金應付未付情況根據發(fā)票、協(xié)議或合同等應付未付款項（指課題執(zhí)行周期內簽訂合同、協(xié)議或取得發(fā)票，發(fā)生與課題研發(fā)活動相關的費用，需要在基準日后進行支付的款項）金額、使用情況及使用計劃（須經單位和課題負責人簽章確認的證明材料）逐一進行詳細披露，并按照政策相符性、目標相關性和經濟合理性進行規(guī)范審核。（相關證明材料應為審計報告附件）例如：截至20xx年xx月xx日，本課題應付未付款項xx元，具體為：中央財政資金應付未付情況表單位：萬元序號單位名稱承擔/參與預算科目支出金額情況說明合計（4）課題各單位結余情況課題承擔、參與課題審計認定支出匯總和結余情況，對于結余資金比例超過30%的，要對結余原因及審計情況進行重點披露。中央財政資金結余情況表單位：萬元序號單位名稱承擔/參與預算批復數(shù)賬面支出數(shù)審計認定數(shù)應付未付數(shù)結余數(shù)合計注：預算批復數(shù)以任務書批復的金額為準，如有調整，以履行報批程序后專業(yè)機構批復的金額為準；賬面支出數(shù)為課題執(zhí)行周期內的實際支出數(shù)；審計認定數(shù)為調整違規(guī)支出、不合理支出、與課題無關支出等后的審認定支出金額；結余數(shù)應為預算批復數(shù)-審計認定數(shù)-應付未付數(shù)。（5）中央財政資金預計支出情況逐一詳細列示承擔單位、參與單位的各預算科目預計支出（指課題預計將在基準日之后發(fā)生的與課題驗收或成果發(fā)表相關的支出）金額及使用計劃（須經單位和課題負責人簽章確認的證明材料）。該部分應該是扣除應付未付款項之后的支出。例如：截至20xx年xx月xx日，本課題申報預計支出xx元，全部為ABC公司預計將在基準日之后發(fā)生的與課題驗收或成果發(fā)表相關的費用支出，具體情況為：中央財政資金預計支出情況表金額單位：元序號單位名稱承擔/參與預算科目預計支出金額情況說明4.資產管理和使用情況中央財政資金資金到位后，課題承擔/參與單位使用中央財政資金購置或試制形成的設備管理和使用情況。5.其他來源資金預算安排和到位情況其他來源資金批復金額、其他來源資金是否足額到位、資金來源方式，其他來源資金實際到位具體時間和金額、其他來源資金的管理要求等。6.其他來源資金使用情況課題其他來源資金分預算科目支出情況，分承擔、參與單位審計認定支出情況，與預算批復存在重大差異及原因。三、資金管理和使用中的主要問題、已整改情況及建議逐項列示審計過程中發(fā)現(xiàn)的問題，引用有關制度規(guī)定，并提出審計建議。對于承擔單位能夠按照審計要求自行糾正的問題，在審計過程中完成整改的，需要明確披露。例如：1.超范圍列支出版/文獻/信息傳播/知識產權事務費問題：ABC公司將20xx年xx月xx日xx憑證的日常手機費用xx萬元、辦公固定電話費用xx萬元，合計xx萬元普通通信費，超范圍作為專業(yè)通信費在出版/文獻/信息傳播/知識產權事務費中列支。該項列支不符合《國家重點研發(fā)計劃資金管理辦法》財科教[2016]113號第十八條（五）出版/文獻/信息傳播/知識產權事務費：是指在項目實施過程中，需要支付的出版費、資料費、專用軟件購買費、文獻檢索費、專業(yè)通信費、專利申請及其他知識產權事務等費用的規(guī)定。建議：ABC公司應明晰科研經費支出內容，加強科研經費支出管理，嚴格審核程序，正確使用和管理科研經費。整改情況：ABC公司上述將xx萬元普通通信費作為專業(yè)通信費錯誤列入出版/文獻/信息傳播/知識產權事務費的事項，已經于20xx年xx月xx日xx憑證予以更正，更正分錄為，借：xx貸：xx。四、審計意見我們認為，除“三、資金管理和使用中的主要問題、已整改情況及建議”中所述事項的影響外，ABC課題承擔單位承擔的“xx”課題資金投入、使用、管理在所有重大方面符合科研項目資金相關法律法規(guī)以及本課題經批準的任務書和預算書的規(guī)定，不存在重大違規(guī)事項。五、其他需要說明的事項會計師事務所就結題財務驗收審計過程中發(fā)現(xiàn)的問題，要與課題承擔單位進行充分的溝通，交換審計意見。除“三、資金管理和使用中的主要問題、已整改情況及建議”的事項外，注冊會計師認為其他需要披露或提醒驗收時予以關注的事項，可在“其他需要說明的事項”中予以披露。如果課題在執(zhí)行過程中，存在專項審計、中期檢查、巡視檢查等發(fā)