做賬實操-橡膠和塑料制品業(yè)的賬務(wù)處理示例

會計實操文庫做賬實操-橡膠和塑料制品業(yè)的賬務(wù)處理示例橡膠和塑料制品業(yè)為各行業(yè)提供多樣的橡膠、塑料制品，從原材料采購、成型加工到質(zhì)量檢測、產(chǎn)品銷售，賬務(wù)處理涵蓋諸多關(guān)鍵環(huán)節(jié)，需兼顧原料特性、模具損耗、工藝復(fù)雜性及市場需求變化，精準(zhǔn)反映企業(yè)經(jīng)營效益。以下是常見業(yè)務(wù)場景下的會計處理示例：一、基本業(yè)務(wù)概述假設(shè)某中型企業(yè)，既生產(chǎn)橡膠輪胎用于汽車、工程車輛，又制造各類塑料家居用品、工業(yè)包裝制品。企業(yè)采用權(quán)責(zé)發(fā)生制進(jìn)行會計核算，增值稅一般納稅人，橡膠制品銷售適用13%稅率，塑料制品銷售多數(shù)適用13%稅率（部分符合政策的塑料制品有不同稅率，依規(guī)定），購進(jìn)天然橡膠、合成橡膠、塑料顆粒、助劑、模具、包裝材料等按規(guī)定抵扣進(jìn)項稅額，需遵循橡膠塑料行業(yè)質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)、環(huán)保法規(guī)，接受市場監(jiān)管、生態(tài)環(huán)境、稅務(wù)等部門監(jiān)管。二、常見業(yè)務(wù)賬務(wù)處理（一）原材料采購1.采購天然橡膠50噸，單價15000元/噸，增值稅稅額97500元，款項通過銀行支付：借：原材料-天然橡膠750000應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）97500貸：銀行存款8475002.購入塑料顆粒100噸，單價8000元/噸，增值稅稅額104000元，同樣銀行轉(zhuǎn)賬：借：原材料-塑料顆粒800000應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）104000貸：銀行存款9040003.采購橡膠助劑20噸，單價5000元/噸，增值稅稅額13000元，支付方式為銀行付款：借：原材料-橡膠助劑100000應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）13000貸：銀行存款113000（二）模具制造與采購1.自制橡膠輪胎模具，領(lǐng)用鋼材等材料300000元，當(dāng)月計提工人工資200000元，設(shè)備折舊100000元：借：在建工程-橡膠輪胎模具600000貸：原材料-鋼材等300000應(yīng)付職工薪酬200000累計折舊100000模具制造完成，轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)：借：固定資產(chǎn)-橡膠輪胎模具600000貸：在建工程-橡膠輪胎模具6000002.外購塑料注塑模具5套，單價50000元/套，增值稅稅額32500元，款項銀行支付：借：固定資產(chǎn)-塑料注塑模具250000應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）32500貸：銀行存款282500（三）生產(chǎn)加工1.橡膠輪胎車間領(lǐng)用天然橡膠30噸，成本450000元，添加橡膠助劑10噸，成本50000元，當(dāng)月計提工人工資300000元，設(shè)備折舊200000元，模具折舊（按產(chǎn)量分?jǐn)?，假設(shè)當(dāng)月生產(chǎn)輪胎10000個，模具預(yù)計總產(chǎn)量50000個，模具成本600000元）：模具月折舊額=600000÷50000×10000=120000元借：生產(chǎn)成本-橡膠輪胎生產(chǎn)（材料成本）500000-橡膠輪胎生產(chǎn)（人工成本）300000-橡膠輪胎生產(chǎn)（設(shè)備折舊）200000-橡膠輪胎生產(chǎn)（模具折舊）120000貸：原材料-天然橡膠450000原材料-橡膠助劑50000應(yīng)付職工薪酬300000累計折舊200000固定資產(chǎn)-橡膠輪胎模具120000橡膠輪胎生產(chǎn)完成，驗收入庫，總成本1120000元：借：庫存商品-橡膠輪胎1120000貸：生產(chǎn)成本-橡膠輪胎生產(chǎn)11200002.塑料家居用品車間領(lǐng)用塑料顆粒60噸，成本480000元，當(dāng)月計提工人工資200000元，設(shè)備折舊150000元，模具折舊（按使用次數(shù)分?jǐn)?，假設(shè)當(dāng)月使用模具2000次，模具預(yù)計總使用次數(shù)10000次，模具成本250000元）：模具月折舊額=250000÷10000×2000=50000元借：生產(chǎn)成本-塑料家居用品生產(chǎn)（材料成本）480000-塑料家居用品生產(chǎn)（人工成本）200000-塑料家居用品生產(chǎn)（設(shè)備折舊）150000-塑料家居用品生產(chǎn)（模具折舊）50000貸：原材料-塑料顆粒480000應(yīng)付職工薪酬200000累計折舊150000固定資產(chǎn)-塑料注塑模具50000塑料家居用品生產(chǎn)完成，驗收入庫，總成本930000元：借：庫存商品-塑料家居用品930000貸：生產(chǎn)成本-塑料家居用品生產(chǎn)930000（四）產(chǎn)品質(zhì)量檢測1.委托專業(yè)質(zhì)檢機構(gòu)對橡膠輪胎、塑料家居用品進(jìn)行質(zhì)量檢測，支付檢測費用50000元：借：制造費用-質(zhì)量檢測費50000貸：銀行存款50000（五）產(chǎn)品銷售1.銷售橡膠輪胎8000個，單價300元/個（含稅，適用13%稅率）：不含稅收入=8000×300÷(1+13%)≈2123893.81元增值稅銷項稅額=2123893.81×13%≈276106.19元借：銀行存款2400000貸：主營業(yè)務(wù)收入-橡膠輪胎銷售2123893.81應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）276106.19結(jié)轉(zhuǎn)橡膠輪胎銷售成本，假設(shè)單位成本1120000÷8000≈140元/個，總成本1120000元：借：主營業(yè)務(wù)成本-橡膠輪胎1120000貸：庫存商品-橡膠輪胎11200002.銷售塑料家居用品50000件，單價20元/件（含稅，適用13%稅率）：不含稅收入=50000×20÷(1+13%)≈884955.75元增值稅銷項稅額=884955.75×13%≈115044.25元借：銀行存款1000000貸：主營業(yè)務(wù)收入-塑料家居用品銷售884955.75應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）115044.25結(jié)轉(zhuǎn)塑料家居用品銷售成本，假設(shè)單位成本930000÷50000≈18.6元/件，總成本930000元：借：主營業(yè)務(wù)成本-塑料家居用品930000貸：庫存商品-塑料家居行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)、環(huán)保法規(guī)，接受市場監(jiān)管、生態(tài)環(huán)境、稅務(wù)等部門監(jiān)管。二、常見業(yè)務(wù)賬務(wù)處理（一）原材料采購1.采購天然橡膠50噸，單價15000元/噸，增值稅稅額97500元，款項通過銀行支付：借：原材料-天然橡膠750000應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）97500貸：銀行存款8475002.購入塑料顆粒100噸，單價8000元/噸，增值稅稅額104000元，同樣銀行轉(zhuǎn)賬：借：原材料-塑料顆粒800000應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）104000貸：銀行存款9040003.采購橡膠助劑20噸，單價5000元/噸，增值稅稅額130000元，支付方式為銀行付款：借：原材料-橡膠助劑100000應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）13000貸：銀行存款113000（二）模具制造與采購1.自制橡膠輪胎模具，領(lǐng)用鋼材等材料300000元，當(dāng)月計提工人工資200000元，設(shè)備折舊100000元：借：在建工程-橡膠輪胎模具600000貸：原材料-鋼材等300000應(yīng)付職工薪酬200000累計折舊100000模具制造完成，轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)：借：固定資產(chǎn)-橡膠輪胎模具600000貸：在建工程-橡膠輪胎模具6000002.外購塑料注塑模具5套，單價50000元/2.外購塑料注塑模具5套，單價50000元/套，增值稅稅額32500元，款項銀行支付：借：固定資產(chǎn)-塑料注塑模具250000應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）32500貸：銀行存款282500（三）生產(chǎn)加工1.橡膠輪胎車間領(lǐng)用天然橡膠30噸，成本450000元，添加橡膠助劑10噸，成本50000元，當(dāng)月計提工人工資300000元，設(shè)備折舊200000元，模具折舊（按產(chǎn)量分?jǐn)?，假設(shè)當(dāng)月生產(chǎn)輪胎10000個，模具預(yù)計總產(chǎn)量50000個，模具成本600000元）：模具月折舊額=600000÷50000×10000=120000元借：生產(chǎn)成本-橡膠輪胎生產(chǎn)（材料成本）500000-橡膠輪胎生產(chǎn)（人工成本）300000-橡膠輪胎生產(chǎn)（設(shè)備折舊）200000-橡膠輪胎生產(chǎn)（模具折舊）120000貸：原材料-天然橡膠450000原材料-橡膠助劑50000應(yīng)付職工薪酬300000累計折舊200000固定資產(chǎn)-橡膠輪胎模具120000橡膠輪胎生產(chǎn)完成，驗收入庫，總成本1120000元：借：庫存商品-橡膠輪胎1120000貸：生產(chǎn)成本-橡膠輪胎生產(chǎn)11200002.塑料家居用品車間領(lǐng)用塑料顆粒60噸，成本480000元，當(dāng)月計提工人工資200000元，設(shè)備折舊150000元，模具折舊（按使用次數(shù)分?jǐn)?，假設(shè)當(dāng)月使用模具2000次，模具預(yù)計總使用次數(shù)10000次，模具成本250000年，模具月折舊額=250000÷10000×2000=50000元借：生產(chǎn)成本-塑料家居用品生產(chǎn)（材料成本）480000-塑料家居用品生產(chǎn)（人工成本）200000-塑料家居用品生產(chǎn)（設(shè)備折舊）150000-塑料家居用品生產(chǎn)（模具折舊）50000貸：原材料-塑料顆粒480000應(yīng)付職工薪酬200000累計折舊150000固定資產(chǎn)-塑料注塑模具50000塑料家居用品生產(chǎn)完成，驗收入庫，總成本930000元：借：庫存商品-塑料家居用品930000貸：生產(chǎn)成本-塑料家居用品生產(chǎn)930000（四）產(chǎn)品質(zhì)量檢測1.委托專業(yè)質(zhì)檢機構(gòu)對橡膠輪胎、塑料家居用品進(jìn)行質(zhì)量檢測，支付檢測費用50000元：借：制造費用-質(zhì)量檢測費50000貸：銀行存款50000（五）產(chǎn)品銷售1.銷售橡膠輪胎8000個，單價300元/個（含稅，適用13%稅率）：不含稅收入=8000×300÷(1+13%)≈2123893.81元增值稅銷項稅額=2123893.81×13%≈276106.19元借：銀行存款2400000貸：主營業(yè)務(wù)收入-橡膠輪胎銷售2123893.81應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）276106.19結(jié)轉(zhuǎn)橡膠輪胎銷售成本，假設(shè)單位成本1120000÷8000≈140元/個，總成本1120000元：借：主營業(yè)務(wù)成本-橡膠輪胎1120000貸：庫存商品-橡膠輪胎11200002.銷售塑料家居用品50000件，單價20元/件（含稅，適用13%稅率）：不含稅收入=50000×20÷(1+13%)≈884955.75元增值稅銷項稅額=884955.75×13%≈115044.25元借：銀行存款1000000貸：主營業(yè)務(wù)收入-塑料家居用品銷售884955.75應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）115044.25結(jié)轉(zhuǎn)塑料家居用品銷售成本，假設(shè)單位成本930000÷50000≈18.6元/件，總成本930000元：借：主營業(yè)務(wù)成本-塑料家居用品930000貸：庫存商品-塑料家居用品930000（六）稅費繳納1.月末，計算本月應(yīng)繳納增值稅：應(yīng)納稅額=（橡膠輪胎銷項稅額+塑料家居用品銷項稅額）-（天然橡膠、塑料顆粒等進(jìn)項稅額）=(276106.19+115044.25)-(97500+104000+13000)=86650.44元計算城市維護建設(shè)稅（假設(shè)稅率7%）、教育費附加（假設(shè)費率3%）等附加稅費：城市維護建設(shè)稅=86650.44×7%≈6065.53元教育費附加=86650.44×3%≈2600.51元借：稅金及附加-城市維護建設(shè)稅6065.53稅金及附加-教育費附加2600.51貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交城市維護建設(shè)城6065.53應(yīng)交稅費-應(yīng)交教育費附加2600.51實際繳納各項稅費時：借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（應(yīng)納稅額）86650.44應(yīng)交稅費-應(yīng)交城市維護建設(shè)城6065.53應(yīng)交稅費-應(yīng)交教育費附加2600.51貸：銀行存款9531三、期末結(jié)轉(zhuǎn)1.期末，將各主營業(yè)務(wù)收入科目余額結(jié)轉(zhuǎn)至本年利潤：借：主營業(yè)務(wù)收入貸：本年利潤2.將各主營業(yè)務(wù)成本、制造費用（分?jǐn)偨Y(jié)轉(zhuǎn)廢氣處理設(shè)備折舊、質(zhì)量檢測費等）、生產(chǎn)成本（若有未分?jǐn)傎M用）、銷售費用（若有）、稅金及附加等科目余額結(jié)轉(zhuǎn)至本年利潤：借：本年利潤貸：主營業(yè)務(wù)成本制造費用生產(chǎn)成本-（相關(guān)明細(xì)，若有）銷售費用-（相關(guān)明細(xì)，若有）稅金及附加-房產(chǎn)稅等（若有繳納）會計做賬流程一、建賬1.根據(jù)企業(yè)所屬行業(yè)、規(guī)模以及核算要求，選擇適用的會計準(zhǔn)則，如企業(yè)會計準(zhǔn)則、小企業(yè)會計準(zhǔn)則等。2.確定會計科目體系，涵蓋資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、成本、損益等五大類科目，依據(jù)企業(yè)業(yè)務(wù)特點，細(xì)化設(shè)置明細(xì)科目，例如制造業(yè)需細(xì)分原材料、生產(chǎn)成本等科目，服務(wù)業(yè)則側(cè)重于服務(wù)收入、服務(wù)成本相關(guān)科目。3.建立賬簿，包括總賬、日記賬（現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬）、明細(xì)賬（如往來明細(xì)賬、存貨明細(xì)賬、固定資產(chǎn)明細(xì)賬等），可以選擇手工記賬或借助財務(wù)軟件創(chuàng)建電子賬簿，手工記賬時需準(zhǔn)備規(guī)范的賬頁格式，按序編號登錄，財務(wù)軟件記賬則要完成系統(tǒng)初始化設(shè)置，錄入企業(yè)基本信息、科目期初余額等。二、日常賬務(wù)處理1.原始憑證審核業(yè)務(wù)發(fā)生后，獲取相關(guān)原始憑證，如采購業(yè)務(wù)的發(fā)票、入庫單，銷售業(yè)務(wù)的發(fā)貨單、銷售發(fā)票，費用支出的報銷單、發(fā)票等，對原始憑證真實性、合法性、完整性進(jìn)行審核，檢查憑證內(nèi)容是否填寫規(guī)范、簽章是否齊全、金額計算是否準(zhǔn)確，不符要求的及時退回更正補充。對于外來原始憑證，特別留意發(fā)票真?zhèn)尾轵?，可通過稅務(wù)部門官方平臺查詢，確保憑證有效，避免稅務(wù)風(fēng)險。2.記賬憑證編制依據(jù)審核無誤的原始憑證，按照復(fù)式記賬原理，確定每筆業(yè)務(wù)應(yīng)借記、貸記的會計科目及金額，編制記賬憑證，摘要簡明扼要反映業(yè)務(wù)內(nèi)容，如“采購辦公用品支付現(xiàn)金”“收到客戶貨款存入銀行”等，記賬憑證編號連續(xù)，附件張數(shù)準(zhǔn)確填寫原始憑證數(shù)量。不同業(yè)務(wù)類型賬務(wù)處理示例：采購原材料，若為一般納稅人，取得增值稅專用發(fā)票，價款10,000元，增值稅稅額1,300元，款項已付，材料入庫：借：原材料10,000應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）1,300貸：銀行存款11,300銷售產(chǎn)品，售價20,000元（含稅，稅率13%），貨物已發(fā)出，款項未收：不含稅銷售額=20,000÷(1+13%)≈17,699.12元增值稅銷項稅額=17,699.12×13%≈2,300.88元借：應(yīng)收賬款20,000貸：主營業(yè)務(wù)收入17,699.12應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額）2,300.88計提當(dāng)月職工薪酬，生產(chǎn)工人工資8,000元，管理人員工資4,000元：借：生產(chǎn)成本8,000管理費用4,000貸：應(yīng)付職工薪酬12,0003.記賬憑證審核與登錄賬簿對編制好的記賬憑證，由專人進(jìn)行審核，重點審核科目運用是否正確、借貸金額是否相等、摘要是否清晰，審核無誤后簽字蓋章確認(rèn)。根據(jù)審核后的記賬憑證，將業(yè)務(wù)記錄登錄到相應(yīng)賬簿，按日期順序逐筆登錄總賬，依據(jù)明細(xì)科目分別登錄明細(xì)賬，做到賬賬相符，如現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬每日按業(yè)務(wù)發(fā)生時序記錄收支，確保資金流清晰準(zhǔn)確；往來明細(xì)賬詳細(xì)登錄客戶、供應(yīng)商的每筆債權(quán)債務(wù)變動；存貨明細(xì)賬實時反映原材料、庫存商品的收發(fā)存情況。登錄賬簿時，使用藍(lán)黑墨水鋼筆書寫，數(shù)字規(guī)范、摘要完整，按規(guī)定方法更正錯賬，如劃線更正法、紅字更正法、補充登錄法。三、期末處理1.賬項調(diào)整期末需對一些應(yīng)計未計、預(yù)提待攤等跨期業(yè)務(wù)進(jìn)行調(diào)整，確保會計信息反映當(dāng)期真實財務(wù)狀況與經(jīng)營成果。常見調(diào)整事項：計提固定資產(chǎn)折舊，若固定資產(chǎn)原值50,000元，預(yù)計使用年限5年，凈殘值2,500元，采用直線法，每月折舊額=(50,0002,500)÷5÷12=791.67元：借：制造費用（生產(chǎn)用固定資產(chǎn)）或管理費用（管理用固定資產(chǎn)）791.67貸：累計折舊791.67分?jǐn)傞L期待攤費用，如年初支付一年房租12,000元：每月分?jǐn)偡孔?12,000÷12=1,000元借：管理費用1,000貸：長期待攤費用1,000確認(rèn)本期應(yīng)負(fù)擔(dān)但未支付的利息費用，若借款合同約定年利率6%，本月應(yīng)計利息500元：借：財務(wù)費用500貸：應(yīng)付利息5002.結(jié)賬完成賬項調(diào)整后，進(jìn)行結(jié)賬操作，對各損益類科目進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)，將收入類科目余額結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤”貸方，成本、費用類科目余額結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤”借方，計算出當(dāng)期凈利潤（或凈虧損）。示例：結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務(wù)收入50,000元：借：主營業(yè)務(wù)收入50,000貸：本年利潤50,000結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務(wù)成本30,000元、管理費用8,000元、財務(wù)費用