做賬實操-酒、飲料和精制茶制造業(yè)的賬務處理示例

會計實操文庫做賬實操-酒、飲料和精制茶制造業(yè)的賬務處理示例酒、飲料和精制茶制造業(yè)致力于為消費者提供各類飲品，其賬務處理涵蓋原料采購、獨特釀造或加工工藝、產品調配、包裝以及銷售推廣等環(huán)節(jié)，需充分考慮行業(yè)特性、消費稅政策以及品牌營銷成本，精準反映企業(yè)經營狀況。以下是常見業(yè)務場景下的會計處理示例：一、基本業(yè)務概述假設某綜合性飲品制造企業(yè)，生產白酒、果汁飲料、精制茶葉等產品。企業(yè)采用權責發(fā)生制進行會計核算，增值稅一般納稅人，白酒銷售適用13%稅率加消費稅（從價計征20%，從量計征0.5元/500毫升），果汁飲料適用13%稅率，精制茶葉適用9%稅率，購進糧食、水果、茶葉鮮葉、包裝材料、生產設備等按規(guī)定抵扣進項稅額，需遵循食品安全法、酒類生產許可管理辦法，接受市場監(jiān)管、稅務等部門監(jiān)管。二、常見業(yè)務賬務處理（一）原料采購1.采購高粱、小麥等糧食用于白酒生產，價款800000元，增值稅稅額104000元，款項通過銀行支付：借：原材料-糧食800000應交稅費-應交增值稅（進項稅額）104000貸：銀行存款9040002.收購水果用于果汁飲料生產，從果農處收購，價款500000元，開具農產品收購發(fā)票，按9%計算抵扣進項稅額：可抵扣進項稅額=500000×9%=45000元采購成本=500000×(1-9%)=455000元借：原材料-水果455000應交稅費-應交增值稅（進項稅額）45000貸：庫存現(xiàn)金5000003.采購茶葉鮮葉用于精制茶葉生產，價款300000元，增值稅稅額39000元，款項通過銀行支付：借：原材料-茶葉鮮葉300000應交稅費-應交增值稅（進項稅額）39000貸：銀行存款339000（二）加工生產1.白酒釀造車間領用糧食500噸，當月計提車間工人工資600000元，設備折舊300000元：借：生產成本-白酒釀造（材料成本）4000000（500×8000）-白酒釀造（人工成本）600000-白酒釀造（設備折舊）300000貸：原材料-糧食4000000應付職工薪酬600000累計折舊300000白酒釀造完成，經陳釀、勾兌等工序后驗收入庫，總成本4900000元：借：庫存商品-白酒4900000貸：生產成本-白酒釀造49000002.果汁飲料車間生產果汁，領用水果200噸，添加輔料、包裝材料等成本600000元，當月車間工人工資400000元，設備折舊200000元：借：生產成本-果汁生產（材料成本）910000（200×4550+600000）-果汁生產（人工成本）400000-果汁生產（設備折舊）200000貸：原材料-水果910000原材料-輔料、包裝材料等600000應付職工薪酬400000累計折舊200000果汁生產完成入庫，總成本1510000元：借：庫存商品-果汁1510000貸：生產成本-果汁生產15100003.精制茶葉車間加工茶葉，領用茶葉鮮葉150噸，添加香料、包裝材料等成本400000元，當月車間工人工資3000000元，設備折舊150000元：借：生產成本-精制茶葉加工（材料成本）495000（150×3000+400000）-精制茶葉加工（人工成本）300000-精制茶葉加工（設備折舊）150000貸：原材料-茶葉鮮葉495000原材料-香料、包裝材料等400000應付職工薪酬300000累計折舊150000精制茶葉加工完成入庫，總成本945000元：借：庫存商品-精制茶葉945000貸：生產成本-精制茶葉加工945000（三）產品包裝1.白酒包裝領用包裝材料500000元：借：生產成本-白酒釀造（包裝成本）500000貸：原材料-包裝材料5000002.果汁飲料包裝領用包裝瓶、標簽等材料300000元：借：生產成本-果汁生產（包裝成本）300000貸：原材料-包裝材料3000003.精制茶葉包裝領用包裝盒、標簽等材料200000元：借：生產成本-精制茶葉加工（包裝成本）200000貸：原材料-包裝盒、標簽等200000（四）產品銷售1.銷售白酒1000箱，每箱12瓶，每瓶500毫升，單價1000元/箱（含稅，適用13%稅率）：不含稅收入=1000×1000÷(1+13%)≈884956元增值稅銷項稅額=884956×13%≈115044元消費稅=884956×20%+1000×12×0.5=181991.2元借：銀行存款1000000貸：主營業(yè)務收入-白酒銷售884956應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）115044應交稅費-應交消費稅181991.2結轉白酒銷售成本，假設單位成本4900元/箱，總成本4900000元：借：主營業(yè)務成本-白酒4900000貸：庫存商品-白酒49000002.銷售果汁飲料2000箱，每箱24瓶，單價50元/箱（含稅，適用13%稅率）：不含稅收入=2000×50÷(1+13%)≈88495.6元增值稅銷項稅額=88495.6×13%≈11504.4元借：銀行存款1000000貸：主營業(yè)務收入-果汁飲料銷售88495.6應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）11504.4結轉果汁飲料銷售成本，假設單位成本1510元/箱，總成本302000元：借：主營業(yè)務成本-果汁飲料302000貸：庫存商品-果汁飲料3020003.銷售精制茶葉500千克，單價200元/千克（含稅，適用9%稅率）：不含稅收入=500×200÷(1+9%)≈91743.1元增值稅銷項稅額=91743.1×9%≈8256.9元借：銀行存款1000000貸：主營業(yè)務收入-精制茶葉銷售91743.1應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）8256.9結轉精制茶葉銷售成本，假設單位成本945元/千克，總成本472500元：借：主營業(yè)務成本-精制茶葉472500貸：庫存商品-精制茶葉472500（五）稅費繳納1.月末，計算本月應繳納增值稅：應納稅額=（白酒銷項稅額+果汁飲料銷項稅額+精制茶葉銷項稅額）-（糧食、水果、茶葉鮮葉等進項稅額）=(115044+11504.4+8256.9)-(104000+45000+39000)=-52194.7元（留抵稅額），本月無需繳納增值稅，留抵稅額下期繼續(xù)抵扣。計算城市維護建設稅（假設稅率7%）、教育費附加（假設費率3%）等附加稅費，因增值稅無應納稅額，本月附加稅費為0元。若企業(yè)有房產、土地，按規(guī)定計算繳納房產稅、土地使用稅等：借：稅金及附加-房產稅等貸：應交稅費-應交房產稅等實際繳納各項稅費時：借：應交稅費-應交房產稅等（實際繳納稅種）貸：銀行存款三、期末結轉1.期末，將各主營業(yè)務收入科目余額結轉至本年利潤：借：主營業(yè)務收入-白酒銷售-果汁飲料銷售-精制茶葉銷售貸：本年利潤2.將各主營業(yè)務成本、管理費用（若有）、稅金及附加等科目余額結轉至本年利潤：借：本年利潤貸：主營業(yè)務成本-白酒-果汁飲料-精制茶葉管理費用-（相關明細，若有）稅金及附加-房產稅等（若有繳納）會計做賬流程一、建賬1.根據企業(yè)所屬行業(yè)、規(guī)模以及核算要求，選擇適用的會計準則，如企業(yè)會計準則、小企業(yè)會計準則等。2.確定會計科目體系，涵蓋資產、負債、所有者權益、成本、損益等五大類科目，依據企業(yè)業(yè)務特點，細化設置明細科目，例如制造業(yè)需細分原材料、生產成本等科目，服務業(yè)則側重于服務收入、服務成本相關科目。3.建立賬簿，包括總賬、日記賬（現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬）、明細賬（如往來明細賬、存貨明細賬、固定資產明細賬等），可以選擇手工記賬或借助財務軟件創(chuàng)建電子賬簿，手工記賬時需準備規(guī)范的賬頁格式，按序編號登錄，財務軟件記賬則要完成系統(tǒng)初始化設置，錄入企業(yè)基本信息、科目期初余額等。二、日常賬務處理1.原始憑證審核業(yè)務發(fā)生后，獲取相關原始憑證，如采購業(yè)務的發(fā)票、入庫單，銷售業(yè)務的發(fā)貨單、銷售發(fā)票，費用支出的報銷單、發(fā)票等，對原始憑證真實性、合法性、完整性進行審核，檢查憑證內容是否填寫規(guī)范、簽章是否齊全、金額計算是否準確，不符要求的及時退回更正補充。對于外來原始憑證，特別留意發(fā)票真?zhèn)尾轵?，可通過稅務部門官方平臺查詢，確保憑證有效，避免稅務風險。2.記賬憑證編制依據審核無誤的原始憑證，按照復式記賬原理，確定每筆業(yè)務應借記、貸記的會計科目及金額，編制記賬憑證，摘要簡明扼要反映業(yè)務內容，如“采購辦公用品支付現(xiàn)金”“收到客戶貨款存入銀行”等，記賬憑證編號連續(xù)，附件張數(shù)準確填寫原始憑證數(shù)量。不同業(yè)務類型賬務處理示例：采購原材料，若為一般納稅人，取得增值稅專用發(fā)票，價款10,000元，增值稅稅額1,300元，款項已付，材料入庫：借：原材料10,000應交稅費應交增值稅（進項稅額）1,300貸：銀行存款11,300銷售產品，售價20,000元（含稅，稅率13%），貨物已發(fā)出，款項未收：不含稅銷售額=20,000÷(1+13%)≈17,699.12元增值稅銷項稅額=17,699.12×13%≈2,300.88元借：應收賬款20,000貸：主營業(yè)務收入17,699.12應交稅費應交增值稅（銷項稅額）2,300.88計提當月職工薪酬，生產工人工資8,000元，管理人員工資4,000元：借：生產成本8,000管理費用4,000貸：應付職工薪酬12,0003.記賬憑證審核與登錄賬簿對編制好的記賬憑證，由專人進行審核，重點審核科目運用是否正確、借貸金額是否相等、摘要是否清晰，審核無誤后簽字蓋章確認。根據審核后的記賬憑證，將業(yè)務記錄登錄到相應賬簿，按日期順序逐筆登錄總賬，依據明細科目分別登錄明細賬，做到賬賬相符，如現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬每日按業(yè)務發(fā)生時序記錄收支，確保資金流清晰準確；往來明細賬詳細登錄客戶、供應商的每筆債權債務變動；存貨明細賬實時反映原材料、庫存商品的收發(fā)存情況。登錄賬簿時，使用藍黑墨水鋼筆書寫，數(shù)字規(guī)范、摘要完整，按規(guī)定方法更正錯賬，如劃線更正法、紅字更正法、補充登錄法。三、期末處理1.賬項調整期末需對一些應計未計、預提待攤等跨期業(yè)務進行調整，確保會計信息反映當期真實財務狀況與經營成果。常見調整事項：計提固定資產折舊，若固定資產原值50,000元，預計使用年限5年，凈殘值2,500元，采用直線法，每月折舊額=(50,0002,500)÷5÷12=791.67元：借：制造費用（生產用固定資產）或管理費用（管理用固定資產）791.67貸：累計折舊791.67分攤長期待攤費用，如年初支付一年房租12,000元：每月分攤房租=12,000÷12=1,000元借：管理費用1,000貸：長期待攤費用1,000確認本期應負擔但未支付的利息費用，若借款合同約定年利率6%，本月應計利息500元：借：財務費用500貸：應付利息5002.結賬完成賬項調整后，進行結賬操作，對各損益類科目進行結轉，將收入類科目余額結轉至“本年利潤”貸方，成本、費用類科目余額結轉至“本年利潤”借方，計算出當期凈利潤（或凈虧損）。示例：結轉主營業(yè)務收入50,000元：借：主營業(yè)務收入50,000貸：本年利潤50,000結轉主營業(yè)務成本30,000元、管理費用8,000元、財務費用1,000元：借：本年利潤39,000貸：主營業(yè)務成本30,000管理費用8,000財務費用1,000結賬后，損益類科目無余額，“本年利潤”科目余額反映當期盈虧，可進一步結轉至“利潤分配未分配利潤”科目，為后續(xù)利潤分配做準備，同時對總賬、明細賬進行月結，劃通欄單紅線（本月合計）、通欄雙紅線（本年累計），注明期末余額，便于下期記賬與查賬。四、財