做賬實操-廢棄資源綜合利用業(yè)的賬務(wù)處理示例

會計實操文庫做賬實操-廢棄資源綜合利用業(yè)的賬務(wù)處理示例廢棄資源綜合利用業(yè)作為環(huán)保與循環(huán)經(jīng)濟的關(guān)鍵產(chǎn)業(yè)，專注于將廢舊金屬、廢紙、廢塑料、電子廢棄物等各類廢棄資源回收、加工，轉(zhuǎn)化為再生原料或產(chǎn)品重新投入市場，具有原料來源廣泛且不穩(wěn)定、加工工藝多樣、政策扶持導(dǎo)向性強等特點，賬務(wù)處理圍繞資源回收、分揀、加工、銷售以及環(huán)保合規(guī)等環(huán)節(jié)精準展開，以反映企業(yè)經(jīng)濟效益與環(huán)境效益雙重價值。以下是常見業(yè)務(wù)場景下的會計處理示例：一、基本業(yè)務(wù)概述假設(shè)某廢舊金屬回收與再加工企業(yè)，主要業(yè)務(wù)包括從工業(yè)企業(yè)、廢品回收站收集廢舊鋼鐵、銅、鋁等金屬，經(jīng)破碎、熔煉、提純等工藝，生產(chǎn)再生金屬錠、型材，銷售給金屬制品廠、鑄造企業(yè)等下游客戶。企業(yè)采用權(quán)責發(fā)生制進行會計核算，增值稅一般納稅人，銷售再生資源產(chǎn)品適用不同稅率（部分符合資源綜合利用增值稅即征即退政策，依規(guī)定），購進廢舊金屬、輔助材料、熔煉設(shè)備、檢測儀器、運輸工具、包裝材料等按規(guī)定抵扣進項稅額，需遵循環(huán)保行業(yè)標準、安全生產(chǎn)規(guī)范，接受生態(tài)環(huán)境、市場監(jiān)管、稅務(wù)等部門監(jiān)管。二、常見業(yè)務(wù)賬務(wù)處理（一）廢舊資源回收采購1.從工廠購入一批廢舊鋼鐵1000噸，單價2000元/噸，對方開具3%征收率的增值稅專用發(fā)票，發(fā)票注明金額2000000元，增值稅稅額60000元，款項通過銀行支付：借：原材料-廢舊鋼鐵2060000應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進項稅額）60000貸：銀行存款21200002.從多個廢品回收站收購廢舊銅500噸，以現(xiàn)金支付收購款1500000元，由于收購個人廢品，按規(guī)定自行開具收購發(fā)票，無進項稅額：借：原材料-廢舊銅1500000貸：庫存現(xiàn)金1500000（二）分揀與預(yù)處理1.將購入的廢舊鋼鐵在分揀車間進行分類、清洗，領(lǐng)用清洗劑等輔助材料50000元，當月計提工人工資300000元，設(shè)備折舊100000元：借：生產(chǎn)成本-廢舊鋼鐵分揀（材料成本）50000-廢舊鋼鐵分揀（人工成本）300000-廢舊鋼鐵分揀（設(shè)備折舊）100000貸：原材料-清洗劑等輔助材料50000應(yīng)付職工薪酬300000累計折舊100000經(jīng)分揀預(yù)處理后的廢舊鋼鐵轉(zhuǎn)入下一工序，成本累計2510000元（2060000+50000+300000+100000）：借：生產(chǎn)成本-熔煉加工（材料成本）2510000貸：生產(chǎn)成本-廢舊鋼鐵分揀2510000（三）熔煉與加工1.熔煉車間領(lǐng)用經(jīng)分揀的廢舊鋼鐵800噸，成本2008000元（2510000×800÷1000），添加熔劑等輔助材料300000元，當月計提工人工資400000年，設(shè)備折舊200000元：借：生產(chǎn)成本-熔煉加工（材料成本）2308000-熔煉加工（人工成本）400000-熔煉加工（設(shè)備折舊）200000貸：生產(chǎn)成本-熔煉加工（材料成本-廢舊鋼鐵）2008000原材料-熔劑等輔助材料300000應(yīng)付職工薪酬400000累計折舊200000再生鋼鐵錠生產(chǎn)完成，驗收入庫，總成本2908000元：借：庫存商品-再生鋼鐵錠2908000貸：生產(chǎn)成本-熔煉加工2908000（四）產(chǎn)品質(zhì)量檢測1.委托專業(yè)金屬檢測機構(gòu)對再生鋼鐵錠、再生銅材進行質(zhì)量檢測，支付檢測費用100000元：借：制造費用-質(zhì)量檢測費100000貸：銀行存款100000（五）產(chǎn)品銷售1.銷售再生鋼鐵錠600噸，單價3500元/噸（含稅，適用13%稅率）：不含稅收入=600×3500÷(1+13%)≈1858407.08元增值稅銷項稅額=1858407.08×13%≈241592.92元借：銀行存款2100000貸：主營業(yè)務(wù)收入-再生鋼鐵錠銷售1858407.08應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）241592.92結(jié)轉(zhuǎn)再生鋼鐵錠銷售成本，假設(shè)單位成本2908000÷600≈4846.67元/噸，總成本2908000元：借：主營業(yè)務(wù)成本-再生鋼鐵錠2908000貸：庫存商品-再生鋼鐵錠29080002.銷售再生銅材300噸，單價5000元/噸（含稅，適用13%稅率）：不含稅收入=300×5000÷(1+13%)≈1327433.63元增值稅銷項稅額=1327433.63×13%≈172566.37分借：銀行存款1500000貸：主營業(yè)務(wù)收入-再生銅材銷售1327433.63應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）172566.37結(jié)轉(zhuǎn)再生銅材銷售成本，假設(shè)單位成本（略，根據(jù)實際成本核算分攤），總成本（假設(shè)為1800000元，依實際情況）：借：主營業(yè)務(wù)成本-再生銅材1800000貸：庫存商品-再生銅材1800000（六）增值稅即征即退處理1.經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審核，本月銷售再生資源產(chǎn)品符合增值稅即征即退政策，可退稅金額為實際繳納增值稅的70%（假設(shè)本月僅上述兩筆銷售業(yè)務(wù)產(chǎn)生應(yīng)納增值稅）：本月應(yīng)納增值稅=（241592.92+172566.37）-（60000）=354159.29元可退稅金額=354159.29×70%=247911.50元收到退稅款時：借：銀行存款247911.50貸：其他收益-增值稅即征即退247911.50（七）稅費繳納1.月末，計算本月應(yīng)繳納增值稅（扣除即征即退部分）：應(yīng)納稅額=354159.29-247911.50=106247.79元計算城市維護建設(shè)稅（假設(shè)稅率7%）、教育費附加（假設(shè)費率3%）等附加稅費：城市維護建設(shè)稅=106247.79×7%≈7437.35元教育費附加=106247.79×3%≈3187.43元借：稅金及附加-城市維護建設(shè)稅7437.35稅金及附加-教育費附加3187.43貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交城市維護建設(shè)城7437.35應(yīng)交稅費-應(yīng)交教育費附加3187.43實際繳納各項稅費時：借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（應(yīng)納稅額）106247.79應(yīng)交稅費-應(yīng)交城市維護建設(shè)城7437.35應(yīng)交稅費-應(yīng)交教育費附加3187.43貸：銀行存款116872.57三、期末結(jié)轉(zhuǎn)1.期末，將各主營業(yè)務(wù)收入科目余額結(jié)轉(zhuǎn)至本年利潤：借：主營業(yè)務(wù)收入-再生鋼鐵錠銷售-再生銅材銷售貸：本年利潤2.將各主營業(yè)務(wù)成本、制造費用（分攤結(jié)轉(zhuǎn)質(zhì)量檢測費等）、生產(chǎn)成本（若有未分攤費用）、銷售費用（若有）、稅金及附加等科目余額結(jié)轉(zhuǎn)至本年利潤：借：本年利潤貸：主營業(yè)務(wù)成本-再生鋼鐵錠-再生銅材制造費用-質(zhì)量檢測費生產(chǎn)成本-（相關(guān)明細，若有）銷售費用-（相關(guān)明細，若有）稅金及附加-城市維護建設(shè)稅-教育費附加會計做賬流程一、建賬1.根據(jù)企業(yè)所屬行業(yè)、規(guī)模以及核算要求，選擇適用的會計準則，如企業(yè)會計準則、小企業(yè)會計準則等。2.確定會計科目體系，涵蓋資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益、成本、損益等五大類科目，依據(jù)企業(yè)業(yè)務(wù)特點，細化設(shè)置明細科目，例如制造業(yè)需細分原材料、生產(chǎn)成本等科目，服務(wù)業(yè)則側(cè)重于服務(wù)收入、服務(wù)成本相關(guān)科目。3.建立賬簿，包括總賬、日記賬（現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬）、明細賬（如往來明細賬、存貨明細賬、固定資產(chǎn)明細賬等），可以選擇手工記賬或借助財務(wù)軟件創(chuàng)建電子賬簿，手工記賬時需準備規(guī)范的賬頁格式，按序編號登錄，財務(wù)軟件記賬則要完成系統(tǒng)初始化設(shè)置，錄入企業(yè)基本信息、科目期初余額等。二、日常賬務(wù)處理1.原始憑證審核業(yè)務(wù)發(fā)生后，獲取相關(guān)原始憑證，如采購業(yè)務(wù)的發(fā)票、入庫單，銷售業(yè)務(wù)的發(fā)貨單、銷項，費用支出的報銷單、發(fā)票等，對原始憑證真實性、合法性、完整性進行審核，檢查憑證內(nèi)容是否填寫規(guī)范、簽章是否齊全、金額計算是否準確，不符要求的及時退回更正補充。對于外來原始憑證，特別留意發(fā)票真?zhèn)尾轵?，可通過稅務(wù)部門官方平臺查詢，確保憑證有效，避免稅務(wù)風險。2.記賬憑證編制依據(jù)審核無誤的原始憑證，按照復(fù)式記賬原理，確定每筆業(yè)務(wù)應(yīng)借記、貸記的會計科目及金額，編制記賬憑證，摘要簡明扼要反映業(yè)務(wù)內(nèi)容，如“采購辦公用品支付現(xiàn)金”“收到客戶貨款存入銀行”等，記賬憑證編號連續(xù)，附件張數(shù)準確填寫原始憑證數(shù)量。不同業(yè)務(wù)類型賬務(wù)處理示例：采購原材料，若為一般納稅人，取得增值稅專用發(fā)票，價款10,000元，增值稅稅額1,300元，款項已付，材料入庫：借：原材料10,000應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額）1,300貸：銀行存款11,300銷售產(chǎn)品，售價20,000元（含稅，稅率13%），貨物已發(fā)出，款項未收：不含稅銷售額=20,000÷(1+13%)≈17,699.12元增值稅銷項稅額=17,699.12×13%≈2,300.88元借：應(yīng)收賬款20,000貸：主營業(yè)務(wù)收入17,699.12應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額）2,300.88計提當月職工薪酬，生產(chǎn)工人工資8,000元，管理人員工資4,000元：借：生產(chǎn)成本8,000管理費用4,000貸：應(yīng)付職工薪酬12,0003.記賬憑證審核與登錄賬簿對編制好的記賬憑證，由專人進行審核，重點審核科目運用是否正確、借貸金額是否相等、摘要是否清晰，審核無誤后簽字蓋章確認。根據(jù)審核后的記賬憑證，將業(yè)務(wù)記錄登錄到相應(yīng)賬簿，按日期順序逐筆登錄總賬，依據(jù)明細科目分別登錄明細賬，做到賬賬相符，如現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬每日按業(yè)務(wù)發(fā)生時序記錄收支，確保資金流清晰準確；往來明細賬詳細登錄客戶、供應(yīng)商的每筆債權(quán)債務(wù)變動；存貨明細賬實時反映原材料、庫存商品的收發(fā)存情況。登錄賬簿時，使用藍黑墨水鋼筆書寫，數(shù)字規(guī)范、摘要完整，按規(guī)定方法更正錯賬，如劃線更正法、紅字更正法、補充登錄法。三、期末處理1.賬項調(diào)整期末需對一些應(yīng)計未計、預(yù)提待攤等跨期業(yè)務(wù)進行調(diào)整，確保會計信息反映當期真實財務(wù)狀況與經(jīng)營成果。常見調(diào)整事項：計提固定資產(chǎn)折舊，若固定資產(chǎn)原值50,000元，預(yù)計使用年限5年，凈殘值2,500元，采用直線法，每月折舊額=(50,0002,500)÷5÷12=791.67元：借：制造費用（生產(chǎn)用固定資產(chǎn)）或管理費用（管理用固定資產(chǎn)）791.67貸：累計折舊791.67分攤長期待攤費用，如年初支付一年房租12,000元：每月分攤房租=12,000÷12=1,000元借：管理費用1,000貸：長期待攤費用1,000確認本期應(yīng)負擔但未支付的利息費用，若借款合同約定年利率6%，本月應(yīng)計利息500元：借：財務(wù)費用500貸：應(yīng)付利息5002.結(jié)賬完成賬項調(diào)整后，進行結(jié)賬操作，對各損益類科目進行結(jié)轉(zhuǎn)，將收入類科目余額結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤”貸方，成本、費用類科目余額結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤”借方，計算出當期凈利潤（或凈虧損）。示例：結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務(wù)收入50,000元：借：主營業(yè)務(wù)收入50,000貸：本年利潤50,000結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務(wù)成本30,000元、管理費用8,000元、財務(wù)費用1,000元：借：本年利潤39,000貸：主營業(yè)務(wù)成本30,000管理費用8,000財務(wù)費用1,000結(jié)賬后，損益類科目無余額，“本年利潤”科目余額反映當期盈虧，可進一步結(jié)轉(zhuǎn)至“利潤分配未分配利潤”科目，為后續(xù)利潤分配做準備，同時對總賬、明細賬進行月結(jié)，劃通欄單紅線（本月合計）、通欄雙紅線（本年累計），注明期末余額，便于下期記賬與查賬。四、財務(wù)報表編制1.根據(jù)總賬、明細賬期末余額及發(fā)生額，編制資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表等主要財務(wù)報表。資產(chǎn)負債表：依據(jù)“資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益”平衡原理，將資產(chǎn)類科目余額列示在左邊，負債、所有者權(quán)益類科目余額列示在右邊，反映企業(yè)特定日期財務(wù)狀況，如貨幣資金項目根據(jù)現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬期末余額合計填列，應(yīng)收賬款項目按應(yīng)收賬款明細賬借方余額減去壞賬準備后的凈額填列。利潤表：按照“收入成本費用=利潤”邏輯，將當期主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入等收入項目列示在上部，主營業(yè)務(wù)成本、管理費用等成本費用項目列示在下部，計算得出凈利潤，反映企業(yè)一定期間經(jīng)營成果，各項目金額根據(jù)損益類科目結(jié)轉(zhuǎn)前發(fā)生額填列。