會計核算與稅務(wù)處理指南

會計核算與稅務(wù)處理指南TOC\o"1-2"\h\u3832第一章總論 2182141.1會計核算與稅務(wù)處理的基本概念 2121691.2會計核算與稅務(wù)處理的關(guān)系及原則 39548第二章會計核算基礎(chǔ) 3210452.1會計基本假設(shè)與會計要素 341152.2記賬方法與會計科目設(shè)置 4315152.3會計分錄與財務(wù)報表 413515第三章資產(chǎn)負債表核算 575053.1流動資產(chǎn)核算 5207823.2非流動資產(chǎn)核算 588923.3負債核算 516213.4所有者權(quán)益核算 613230第四章收入與費用核算 6164854.1收入確認與計量 6175214.1.1收入概述 6164864.1.2收入確認原則 6246164.1.3收入計量方法 65584.2費用確認與計量 791304.2.1費用概述 7179874.2.2費用確認原則 7123534.2.3費用計量方法 720754.3收入與費用的調(diào)整與分配 7239354.3.1收入與費用的調(diào)整 7110554.3.2收入與費用的分配 827260第五章稅務(wù)處理基本原理 8157905.1稅收基本概念與稅制要素 8128575.2稅務(wù)處理的基本原則 8260805.3稅務(wù)籌劃與稅收優(yōu)惠 917414第六章增值稅核算與稅務(wù)處理 9305766.1增值稅基本概念與稅率 920686.2增值稅納稅義務(wù)人與扣稅憑證 9225806.3增值稅進項稅額抵扣與申報 1065556.4增值稅專用發(fā)票管理 1022589第七章企業(yè)所得稅核算與稅務(wù)處理 1128837.1企業(yè)所得稅基本概念與稅率 11325457.2企業(yè)所得稅納稅義務(wù)人與征稅對象 11122007.3企業(yè)所得稅計算與申報 1184187.4企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策 123893第八章個人所得稅核算與稅務(wù)處理 12242988.1個人所得稅基本概念與稅率 12157898.2個人所得稅納稅義務(wù)人與征稅對象 1276588.3個人所得稅計算與申報 1353998.4個人所得稅優(yōu)惠政策 1332665第九章其他稅種核算與稅務(wù)處理 13186629.1城市維護建設(shè)稅與教育費附加 13101649.1.1稅種概述 1370669.1.2核算方法 1334979.1.3稅務(wù)處理 1446509.2房產(chǎn)稅與土地使用稅 14268259.2.1稅種概述 1471589.2.2核算方法 14294439.2.3稅務(wù)處理 1469319.3車輛購置稅與車船稅 14241739.3.1稅種概述 14225759.3.2核算方法 15317889.3.3稅務(wù)處理 151631第十章會計核算與稅務(wù)處理的合規(guī)與風(fēng)險管理 151829210.1會計核算與稅務(wù)處理的合規(guī)要求 152421410.1.1會計核算合規(guī)要求 152399610.1.2稅務(wù)處理合規(guī)要求 152242210.2稅務(wù)風(fēng)險識別與評估 153003910.2.1稅務(wù)風(fēng)險識別 162626010.2.2稅務(wù)風(fēng)險評估 161179410.3稅務(wù)風(fēng)險應(yīng)對與控制 162199710.3.1稅務(wù)風(fēng)險應(yīng)對策略 161319110.3.2稅務(wù)風(fēng)險控制措施 162729910.4稅務(wù)合規(guī)與風(fēng)險管理的組織實施 161005410.4.1組織結(jié)構(gòu) 16573910.4.2職責(zé)分工 171459310.4.3實施步驟 17第一章總論1.1會計核算與稅務(wù)處理的基本概念會計核算，是指在企業(yè)的經(jīng)濟活動中，依據(jù)會計法規(guī)、準(zhǔn)則和制度，運用會計方法，對企業(yè)的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量進行全面、系統(tǒng)、連續(xù)的記錄、計算和報告的過程。會計核算的目的是為企業(yè)的管理者、投資者、債權(quán)人等各方提供真實、完整、準(zhǔn)確的財務(wù)信息，以便于決策。稅務(wù)處理，是指企業(yè)在遵循國家稅收法律法規(guī)的前提下，對企業(yè)的經(jīng)濟活動所涉及的稅收問題進行核算、申報和繳納的過程。稅務(wù)處理的目的是保證企業(yè)依法納稅，履行社會責(zé)任，同時降低稅收風(fēng)險。1.2會計核算與稅務(wù)處理的關(guān)系及原則會計核算與稅務(wù)處理之間存在著密切的關(guān)系。兩者均以企業(yè)的經(jīng)濟活動為基礎(chǔ)，但側(cè)重點和目標(biāo)有所不同。會計核算側(cè)重于反映企業(yè)的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量，而稅務(wù)處理則關(guān)注企業(yè)的稅收問題。以下是會計核算與稅務(wù)處理關(guān)系及原則的簡要概述：（1）相互依賴原則：會計核算為稅務(wù)處理提供基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，稅務(wù)處理依據(jù)會計核算結(jié)果進行稅收核算和繳納。兩者相輔相成，共同保證企業(yè)財務(wù)和稅務(wù)信息的真實性、完整性和準(zhǔn)確性。（2）法規(guī)遵循原則：會計核算與稅務(wù)處理均應(yīng)遵循國家相關(guān)法律法規(guī)。在會計核算中，企業(yè)應(yīng)遵循會計法規(guī)、準(zhǔn)則和制度；在稅務(wù)處理中，企業(yè)應(yīng)遵循稅收法律法規(guī)。（3）稅收中性原則：會計核算與稅務(wù)處理應(yīng)保持稅收中性，即稅收政策不應(yīng)影響企業(yè)正常的經(jīng)濟活動。企業(yè)在進行會計核算和稅務(wù)處理時，應(yīng)遵循稅收中性原則，保證稅收政策對企業(yè)經(jīng)營活動的合理引導(dǎo)。（4）信息對稱原則：會計核算與稅務(wù)處理過程中，企業(yè)應(yīng)向相關(guān)部門提供真實、完整、準(zhǔn)確的財務(wù)和稅務(wù)信息，保證信息對稱。（5）權(quán)責(zé)明確原則：企業(yè)應(yīng)明確會計核算與稅務(wù)處理的權(quán)責(zé)，保證各部門在財務(wù)和稅務(wù)管理中各司其職，相互配合。（6）風(fēng)險防控原則：企業(yè)應(yīng)建立健全財務(wù)和稅務(wù)風(fēng)險防控機制，保證會計核算與稅務(wù)處理的合規(guī)性，降低稅收風(fēng)險。通過遵循以上原則，企業(yè)能夠在會計核算與稅務(wù)處理過程中實現(xiàn)合規(guī)、高效的管理，為企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展奠定基礎(chǔ)。第二章會計核算基礎(chǔ)2.1會計基本假設(shè)與會計要素會計基本假設(shè)是會計工作進行的基本前提，主要包括會計主體、持續(xù)經(jīng)營、會計分期和貨幣計量四項。會計主體假設(shè)明確了會計工作的空間范圍，即企業(yè)作為一個獨立的實體進行會計核算；持續(xù)經(jīng)營假設(shè)假定企業(yè)將會長期持續(xù)經(jīng)營，為會計確認、計量和報告提供基礎(chǔ)；會計分期假設(shè)將企業(yè)持續(xù)經(jīng)營的經(jīng)濟活動劃分為一定的會計期間，便于分期核算和報告；貨幣計量假設(shè)則要求企業(yè)的經(jīng)濟活動以貨幣作為主要計量單位。會計要素是會計核算的基本內(nèi)容，包括資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益、收入、費用等五個方面。資產(chǎn)是企業(yè)擁有或控制的資源，預(yù)期能給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益；負債是企業(yè)過去的交易或事項形成的現(xiàn)時義務(wù)，預(yù)期會導(dǎo)致經(jīng)濟利益流出企業(yè)；所有者權(quán)益是企業(yè)資產(chǎn)扣除負債后的凈額，反映企業(yè)所有者對企業(yè)資產(chǎn)的剩余權(quán)益；收入是企業(yè)日?；顒又行纬傻?、會導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟利益的總流入；費用是企業(yè)日?；顒又邪l(fā)生的、會導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤無關(guān)的經(jīng)濟利益的總流出。2.2記賬方法與會計科目設(shè)置記賬方法主要有借貸記賬法和增減記賬法兩種。我國企業(yè)會計準(zhǔn)則規(guī)定采用借貸記賬法。借貸記賬法以“借”、“貸”為記賬符號，將會計要素劃分為借方和貸方，分別反映企業(yè)的資產(chǎn)、費用和負債、所有者權(quán)益、收入等會計要素的增減變動。會計科目是對會計要素進行分類的項目，根據(jù)會計要素的具體內(nèi)容，設(shè)置相應(yīng)的會計科目。會計科目設(shè)置應(yīng)遵循以下原則：合法性、相關(guān)性、完整性和實用性。合法性要求會計科目符合國家法律法規(guī)和會計準(zhǔn)則的規(guī)定；相關(guān)性要求會計科目能夠反映企業(yè)經(jīng)濟活動的特點，滿足企業(yè)內(nèi)部管理和外部報告的需要；完整性要求會計科目能夠全面反映企業(yè)的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量；實用性要求會計科目簡便易行，便于會計核算和報告。2.3會計分錄與財務(wù)報表會計分錄是會計對經(jīng)濟業(yè)務(wù)進行記錄的一種方法，根據(jù)經(jīng)濟業(yè)務(wù)的性質(zhì)和內(nèi)容，按照借貸記賬法編制。會計分錄包括三個要素：賬戶名稱、借貸方向和金額。編制會計分錄的目的是為了在賬戶中登記經(jīng)濟業(yè)務(wù)，為編制財務(wù)報表提供依據(jù)。財務(wù)報表是企業(yè)會計核算的最終成果，主要包括資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表等。資產(chǎn)負債表反映企業(yè)在一定日期的財務(wù)狀況，包括資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益等內(nèi)容；利潤表反映企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營成果，包括收入、費用和利潤等內(nèi)容；現(xiàn)金流量表反映企業(yè)在一定會計期間的現(xiàn)金流入和流出情況。財務(wù)報表的編制目的是為了向企業(yè)內(nèi)部和外部用戶提供企業(yè)的財務(wù)信息，便于了解企業(yè)的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。第三章資產(chǎn)負債表核算3.1流動資產(chǎn)核算流動資產(chǎn)是指企業(yè)在正常經(jīng)營周期內(nèi)，預(yù)期會在一年內(nèi)或在一個經(jīng)營周期內(nèi)轉(zhuǎn)換為現(xiàn)金、消耗或?qū)崿F(xiàn)的其他資產(chǎn)。流動資產(chǎn)的核算主要包括貨幣資金、短期投資、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、存貨和其他流動資產(chǎn)等項目的確認、計量和披露。在流動資產(chǎn)的核算過程中，企業(yè)應(yīng)根據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則》的相關(guān)規(guī)定，對各項流動資產(chǎn)進行正確的確認和計量。貨幣資金的核算應(yīng)遵循現(xiàn)金、銀行存款等貨幣資金的實際收付情況；短期投資核算應(yīng)關(guān)注投資成本、公允價值的變動以及投資收益的實現(xiàn)；應(yīng)收賬款核算應(yīng)關(guān)注應(yīng)收賬款的確認、壞賬準(zhǔn)備的計提以及回收情況；預(yù)付賬款核算應(yīng)關(guān)注預(yù)付賬款的形成、支付及核銷情況；存貨核算應(yīng)關(guān)注存貨的采購、庫存管理、銷售及減值情況；其他流動資產(chǎn)的核算應(yīng)關(guān)注其他應(yīng)收款、其他應(yīng)付款等項目的確認、計量和披露。3.2非流動資產(chǎn)核算非流動資產(chǎn)是指企業(yè)在正常經(jīng)營周期內(nèi)，預(yù)期不會在一年內(nèi)或一個經(jīng)營周期內(nèi)轉(zhuǎn)換為現(xiàn)金、消耗或?qū)崿F(xiàn)的其他資產(chǎn)。非流動資產(chǎn)的核算主要包括長期投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、其他非流動資產(chǎn)等項目的確認、計量和披露。在非流動資產(chǎn)的核算過程中，企業(yè)應(yīng)根據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則》的相關(guān)規(guī)定，對各項非流動資產(chǎn)進行正確的確認和計量。長期投資核算應(yīng)關(guān)注投資成本、公允價值的變動以及投資收益的實現(xiàn)；固定資產(chǎn)核算應(yīng)關(guān)注固定資產(chǎn)的采購、折舊、減值以及處置情況；無形資產(chǎn)核算應(yīng)關(guān)注無形資產(chǎn)的確認、攤銷、減值以及處置情況；其他非流動資產(chǎn)的核算應(yīng)關(guān)注其他資產(chǎn)的形成、使用及處置情況。3.3負債核算負債是企業(yè)過去的交易或事項形成的、預(yù)期會導(dǎo)致經(jīng)濟利益流出企業(yè)的現(xiàn)時義務(wù)。負債的核算主要包括短期借款、長期借款、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費等項目的確認、計量和披露。在負債的核算過程中，企業(yè)應(yīng)根據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則》的相關(guān)規(guī)定，對各項負債進行正確的確認和計量。短期借款和長期借款核算應(yīng)關(guān)注借款本金、利息的計算及償還情況；應(yīng)付賬款和預(yù)收賬款核算應(yīng)關(guān)注購銷合同的履行、款項的支付及回收情況；應(yīng)付職工薪酬核算應(yīng)關(guān)注職工薪酬的構(gòu)成、計算及支付情況；應(yīng)交稅費核算應(yīng)關(guān)注稅種的適用、稅率的確定、稅款的計算及繳納情況。3.4所有者權(quán)益核算所有者權(quán)益是企業(yè)資產(chǎn)扣除負債后由所有者享有的剩余權(quán)益。所有者權(quán)益的核算主要包括實收資本、資本公積、盈余公積、未分配利潤等項目的確認、計量和披露。在所有者權(quán)益的核算過程中，企業(yè)應(yīng)根據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則》的相關(guān)規(guī)定，對各項所有者權(quán)益進行正確的確認和計量。實收資本核算應(yīng)關(guān)注投資者出資的形式、金額及股權(quán)比例；資本公積核算應(yīng)關(guān)注資本公積的形成、使用及變動情況；盈余公積核算應(yīng)關(guān)注盈余公積的提取、使用及變動情況；未分配利潤核算應(yīng)關(guān)注未分配利潤的形成、分配及變動情況。第四章收入與費用核算4.1收入確認與計量4.1.1收入概述收入，是指企業(yè)在日?；顒又行纬傻?、會導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟利益的總流入。收入包括銷售商品收入、提供勞務(wù)收入、讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入、利息收入、使用費收入等。4.1.2收入確認原則收入確認應(yīng)當(dāng)遵循以下原則：（1）收入應(yīng)當(dāng)在實現(xiàn)時確認，即收入已經(jīng)實現(xiàn)或可實現(xiàn)，且與收入相關(guān)的經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè)。（2）收入應(yīng)當(dāng)以收入金額計量，即收入應(yīng)當(dāng)以能夠可靠計量的金額進行計量。（3）收入應(yīng)當(dāng)根據(jù)收入性質(zhì)分類，即按照收入來源和性質(zhì)對收入進行分類。4.1.3收入計量方法收入計量方法主要有以下幾種：（1）銷售商品收入：按照銷售商品的價格計量。（2）提供勞務(wù)收入：按照提供勞務(wù)的合同或協(xié)議約定的金額計量。（3）讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入：按照讓渡資產(chǎn)使用權(quán)的使用費計量。（4）利息收入：按照實際收到的利息金額計量。（5）使用費收入：按照實際收到的使用費金額計量。4.2費用確認與計量4.2.1費用概述費用，是指企業(yè)在日?；顒又邪l(fā)生的、會導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤無關(guān)的經(jīng)濟利益的總流出。費用包括生產(chǎn)成本、銷售費用、管理費用、財務(wù)費用等。4.2.2費用確認原則費用確認應(yīng)當(dāng)遵循以下原則：（1）費用應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時確認，即費用已經(jīng)發(fā)生或?qū)⒁l(fā)生，且與費用相關(guān)的經(jīng)濟利益很可能流出企業(yè)。（2）費用應(yīng)當(dāng)以費用金額計量，即費用應(yīng)當(dāng)以能夠可靠計量的金額進行計量。（3）費用應(yīng)當(dāng)根據(jù)費用性質(zhì)分類，即按照費用發(fā)生的環(huán)節(jié)和性質(zhì)對費用進行分類。4.2.3費用計量方法費用計量方法主要有以下幾種：（1）生產(chǎn)成本：按照生產(chǎn)過程中實際發(fā)生的直接材料、直接人工和制造費用等計算。（2）銷售費用：按照銷售過程中實際發(fā)生的廣告費、運輸費、包裝費等計算。（3）管理費用：按照管理過程中實際發(fā)生的管理人員工資、辦公費、差旅費等計算。（4）財務(wù)費用：按照實際發(fā)生的利息費用、匯兌損失等計算。4.3收入與費用的調(diào)整與分配4.3.1收入與費用的調(diào)整收入與費用的調(diào)整主要包括以下內(nèi)容：（1）收入跨期調(diào)整：對于跨期實現(xiàn)的收入，應(yīng)當(dāng)根據(jù)收入實現(xiàn)原則進行跨期調(diào)整。（2）費用跨期調(diào)整：對于跨期發(fā)生的費用，應(yīng)當(dāng)根據(jù)費用發(fā)生原則進行跨期調(diào)整。（3）收入與費用匹配調(diào)整：對于收入與費用不匹配的情況，應(yīng)當(dāng)進行匹配調(diào)整。4.3.2收入與費用的分配收入與費用的分配主要包括以下內(nèi)容：（1）收入分配：按照收入來源和性質(zhì)，將收入分配到相應(yīng)的收入科目。（2）費用分配：按照費用發(fā)生的環(huán)節(jié)和性質(zhì)，將費用分配到相應(yīng)的費用科目。（3）收入與費用分配的協(xié)調(diào)：在收入與費用分配過程中，應(yīng)當(dāng)注意收入與費用的協(xié)調(diào)，保證企業(yè)財務(wù)狀況的真實性和完整性。第五章稅務(wù)處理基本原理5.1稅收基本概念與稅制要素稅收，作為國家調(diào)節(jié)經(jīng)濟的重要手段，是憑借政治權(quán)力，依法無償取得財政收入的一種形式。稅收具有強制性、無償性和固定性的特點，是財政收入的主要來源。稅制要素主要包括納稅人、課稅對象、稅率、稅收優(yōu)惠、納稅環(huán)節(jié)、納稅期限等。納稅人，即稅收法律關(guān)系中承擔(dān)納稅義務(wù)的主體。在我國，納稅人包括自然人和法人。課稅對象，又稱征稅對象，是指稅收法律關(guān)系中應(yīng)納稅的財產(chǎn)、所得等。稅率，是指稅額與課稅對象之間的比例，是計算稅額的尺度。稅收優(yōu)惠，是指為了鼓勵某些產(chǎn)業(yè)的發(fā)展或照顧特定納稅人的需要，在一定期限內(nèi)給予減免稅等優(yōu)惠措施。5.2稅務(wù)處理的基本原則稅務(wù)處理的基本原則是保證稅收法律關(guān)系的合法、公正、明確、簡便和效率。以下為稅務(wù)處理的基本原則：（1）合法性原則：稅務(wù)處理必須依法進行，遵循稅收法律法規(guī)的規(guī)定。（2）公正性原則：稅務(wù)處理應(yīng)公平對待所有納稅人，不得有歧視或偏袒現(xiàn)象。（3）明確性原則：稅收法律法規(guī)應(yīng)明確具體，便于納稅人和稅務(wù)機關(guān)理解和操作。（4）簡便性原則：稅務(wù)處理程序應(yīng)簡化，減少納稅人和稅務(wù)機關(guān)的負擔(dān)。（5）效率原則：稅務(wù)處理應(yīng)注重效率，提高稅收征管水平。5.3稅務(wù)籌劃與稅收優(yōu)惠稅務(wù)籌劃是指在遵守稅收法律法規(guī)的前提下，通過對企業(yè)或個人經(jīng)濟活動的合理安排，以達到減輕稅收負擔(dān)、提高經(jīng)濟效益的目的。稅務(wù)籌劃主要包括以下幾個方面：（1）合理選擇納稅方式：如增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人的選擇、企業(yè)所得稅的查賬征收和核定征收等。（2）合理安排收入和支出：如選擇合理的收入確認時點、充分利用稅收優(yōu)惠政策等。（3）稅收優(yōu)惠政策的應(yīng)用：企業(yè)或個人應(yīng)充分利用國家稅收優(yōu)惠政策，降低稅收負擔(dān)。稅收優(yōu)惠是指為了實現(xiàn)特定的經(jīng)濟社會目標(biāo)，給予企業(yè)或個人在稅收方面的減免或其他優(yōu)惠政策。稅收優(yōu)惠主要包括：（1）稅率優(yōu)惠：降低稅率、免征或減半征收等。（2）稅基優(yōu)惠：對部分所得或財產(chǎn)不計入征稅范圍或按一定比例減免。（3）稅收減免：對特定項目或行業(yè)給予減免稅優(yōu)惠。（4）稅收退還：對已納稅款的部分或全部予以退還。（5）延期納稅：對部分稅款允許在一定的期限內(nèi)延期繳納。第六章增值稅核算與稅務(wù)處理6.1增值稅基本概念與稅率增值稅，作為一種流轉(zhuǎn)稅，是以商品（含貨物、勞務(wù)）在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額為計稅依據(jù)的一種稅收。在我國，增值稅是財政收入的重要來源之一。增值稅的基本概念主要包括以下幾個方面：增值稅納稅人：指在我國境內(nèi)銷售貨物、勞務(wù)以及進口貨物的單位和個人。增值稅稅率：我國增值稅稅率分為四檔，分別為6%、9%、13%和17%。增值稅征收范圍：包括生產(chǎn)、批發(fā)、零售和進口環(huán)節(jié)的商品和勞務(wù)。6.2增值稅納稅義務(wù)人與扣稅憑證增值稅納稅義務(wù)人包括以下幾類：銷售貨物、勞務(wù)的單位和個人；進口貨物的單位和個人；委托加工貨物的單位和個人；購買自用應(yīng)稅車輛的單位和個人?？鄱悜{證是增值稅納稅義務(wù)人計算應(yīng)納稅額的依據(jù)，主要包括以下幾種：增值稅專用發(fā)票：由銷售方開具，用于購買方抵扣進項稅額的憑證。增值稅普通發(fā)票：由銷售方開具，不用于抵扣進項稅額的憑證。進口增值稅專用繳款書：海關(guān)開具，用于進口貨物抵扣進項稅額的憑證。6.3增值稅進項稅額抵扣與申報增值稅進項稅額抵扣是指納稅人在購進貨物、勞務(wù)、接受服務(wù)、支付費用等環(huán)節(jié)支付的增值稅，可以從其應(yīng)納稅額中扣除。具體抵扣方法如下：購買貨物、勞務(wù)取得的增值稅專用發(fā)票，按照發(fā)票上的稅額進行抵扣；購買自用應(yīng)稅車輛，按照車輛購置稅發(fā)票上的稅額進行抵扣；進口貨物取得的增值稅專用繳款書，按照繳款書上的稅額進行抵扣。納稅人應(yīng)在規(guī)定的時間內(nèi)，按照規(guī)定程序向稅務(wù)機關(guān)申報增值稅進項稅額抵扣，主要包括以下內(nèi)容：填寫《增值稅納稅申報表》；提供相關(guān)扣稅憑證；提供其他稅務(wù)機關(guān)要求的相關(guān)材料。6.4增值稅專用發(fā)票管理增值稅專用發(fā)票是增值稅管理的重要環(huán)節(jié)，其管理要求如下：增值稅專用發(fā)票的領(lǐng)購：納稅人需向稅務(wù)機關(guān)申請領(lǐng)購增值稅專用發(fā)票，并按照規(guī)定用途使用。增值稅專用發(fā)票的開具：納稅人開具增值稅專用發(fā)票時，應(yīng)按照規(guī)定填寫相關(guān)信息，保證真實、完整、準(zhǔn)確。增值稅專用發(fā)票的保管：納稅人應(yīng)建立健全增值稅專用發(fā)票保管制度，保證發(fā)票安全、完整、規(guī)范。增值稅專用發(fā)票的作廢與紅沖：發(fā)生開票錯誤或其他原因需要作廢、紅沖發(fā)票時，應(yīng)按照規(guī)定程序辦理。增值稅專用發(fā)票的繳銷：納稅人終止經(jīng)營或變更稅務(wù)登記時，應(yīng)向稅務(wù)機關(guān)繳銷剩余的增值稅專用發(fā)票。第七章企業(yè)所得稅核算與稅務(wù)處理7.1企業(yè)所得稅基本概念與稅率企業(yè)所得稅是指企業(yè)在一定時期內(nèi)，依據(jù)稅法規(guī)定，對其所得利潤進行計稅的一種稅種。企業(yè)所得稅的基本概念主要包括以下幾個方面：（1）計稅依據(jù)：企業(yè)所得稅的計稅依據(jù)為企業(yè)的應(yīng)納稅所得額，即企業(yè)在一個納稅年度內(nèi)的收入總額減去準(zhǔn)予扣除的成本、費用、稅金等支出后的余額。（2）稅率：我國企業(yè)所得稅實行比例稅率，一般為25%。根據(jù)不同企業(yè)的性質(zhì)和行業(yè)特點，還有以下幾種特殊稅率：高新技術(shù)企業(yè)、技術(shù)先進型服務(wù)企業(yè)等，減按15%的稅率征收；小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收；國家重點扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項目、環(huán)保、節(jié)能節(jié)水項目等，減按20%的稅率征收。7.2企業(yè)所得稅納稅義務(wù)人與征稅對象（1）納稅義務(wù)人：企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人為在我國境內(nèi)設(shè)立的企業(yè)和其他取得收入的組織，包括國有企業(yè)、集體企業(yè)、私營企業(yè)、股份制企業(yè)、外商投資企業(yè)、外國企業(yè)常駐代表機構(gòu)等。（2）征稅對象：企業(yè)所得稅的征稅對象為企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營所得、投資所得、其他所得等。具體包括：生產(chǎn)經(jīng)營所得：企業(yè)從事生產(chǎn)經(jīng)營活動所取得的收入；投資所得：企業(yè)從事投資活動所取得的收益；其他所得：企業(yè)取得的其他收入，如利息收入、租金收入等。7.3企業(yè)所得稅計算與申報（1）企業(yè)所得稅計算：企業(yè)所得稅的計算公式為：應(yīng)納稅所得額×適用稅率速算扣除數(shù)。其中，應(yīng)納稅所得額=收入總額準(zhǔn)予扣除的成本、費用、稅金等支出。（2）企業(yè)所得稅申報：企業(yè)所得稅的申報分為月（季）度預(yù)繳申報和年度申報。企業(yè)應(yīng)在規(guī)定的時間內(nèi)向稅務(wù)機關(guān)報送企業(yè)所得稅申報表及相關(guān)資料。月（季）度預(yù)繳申報：企業(yè)在每個納稅期結(jié)束后15日內(nèi)，向稅務(wù)機關(guān)報送企業(yè)所得稅預(yù)繳申報表。年度申報：企業(yè)在年度終了后5個月內(nèi)，向稅務(wù)機關(guān)報送企業(yè)所得稅年度申報表。7.4企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策主要包括以下幾方面：（1）減免稅政策：根據(jù)國家產(chǎn)業(yè)政策、區(qū)域發(fā)展政策等，對特定企業(yè)、項目、行業(yè)給予減免稅優(yōu)惠。（2）加速折舊：對符合條件的固定資產(chǎn)，允許企業(yè)按照規(guī)定的方法和年限加速折舊。（3）研發(fā)費用加計扣除：企業(yè)研發(fā)費用在計算應(yīng)納稅所得額時，可以按照規(guī)定比例加計扣除。（4）虧損彌補：企業(yè)納稅年度發(fā)生的虧損，可以在以后五個納稅年度內(nèi)，用稅后利潤彌補。（5）稅收抵免：企業(yè)購置用于環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備，投資額可以抵免部分稅款。（6）其他稅收優(yōu)惠：如高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠、小型微利企業(yè)優(yōu)惠等。第八章個人所得稅核算與稅務(wù)處理8.1個人所得稅基本概念與稅率個人所得稅，是對個人取得的各項所得依法征收的一種稅。它是我國稅收體系中的重要組成部分，對于調(diào)節(jié)個人收入分配、增加財政收入具有重要作用。個人所得稅的稅率分為比例稅率和超額累進稅率兩種，具體適用哪種稅率，根據(jù)所得項目的不同而有所區(qū)別。8.2個人所得稅納稅義務(wù)人與征稅對象個人所得稅的納稅義務(wù)人包括在中國境內(nèi)的中國公民、外國人和無國籍人。個人所得稅的征稅對象包括工資薪金所得、個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得、利息、股息、紅利所得、財產(chǎn)租賃所得、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得等。8.3個人所得稅計算與申報個人所得稅的計算方法為：應(yīng)納稅所得額=每月收入額五險一金起征點。根據(jù)稅率表，計算出應(yīng)納稅額。個人所得稅的申報方式有紙質(zhì)申報和電子申報兩種，納稅人可以根據(jù)自己的實際情況選擇。8.4個人所得稅優(yōu)惠政策我國對個人所得稅實行一系列優(yōu)惠政策，主要包括以下幾方面：（1）免征額：對工資薪金所得、個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得等，設(shè)置5000元的基本免征額。（2）專項扣除：包括子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息、住房租金、贍養(yǎng)老人等六項專項附加扣除。（3）稅收減免：對某些所得項目，如稿酬所得、特許權(quán)使用費所得等，給予一定的稅收減免。（4）稅收優(yōu)惠：對符合條件的小型微利企業(yè)、高新技術(shù)企業(yè)等，給予稅收優(yōu)惠。還有一些特定情形下的個人所得稅優(yōu)惠政策，如殘疾人、烈屬、孤老人員等，可以享受相應(yīng)的稅收減免。第九章其他稅種核算與稅務(wù)處理9.1城市維護建設(shè)稅與教育費附加9.1.1稅種概述城市維護建設(shè)稅（以下簡稱“城建稅”）是對我國境內(nèi)從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動的單位和個人，就其銷售額、營業(yè)額、進口貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)所征收的一種稅。教育費附加是對從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動的單位和個人，就其銷售額、營業(yè)額、進口貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)所征收的一種附加費。9.1.2核算方法（1）城建稅核算企業(yè)應(yīng)按當(dāng)期實際繳納的增值稅、消費稅、營業(yè)稅的稅額計算城建稅。計算公式如下：城建稅=增值稅消費稅營業(yè)稅×城建稅率（2）教育費附加核算企業(yè)應(yīng)按當(dāng)期實際繳納的增值稅、消費稅、營業(yè)稅的稅額計算教育費附加。計算公式如下：教育費附加=增值稅消費稅營業(yè)稅×教育費附加率9.1.3稅務(wù)處理企業(yè)在計算城建稅和教育費附加時，應(yīng)按照相關(guān)稅收政策規(guī)定，正確核算稅基，合理確定稅率。同時企業(yè)應(yīng)在規(guī)定的時間內(nèi)向稅務(wù)機關(guān)申報并繳納相應(yīng)的稅費。9.2房產(chǎn)稅與土地使用稅9.2.1稅種概述房產(chǎn)稅是對我國境內(nèi)房屋產(chǎn)權(quán)所有人或者使用人，就其房屋產(chǎn)權(quán)或者使用權(quán)所征收的一種財產(chǎn)稅。土地使用稅是對我國境內(nèi)土地使用權(quán)人，就其土地使用權(quán)所征收的一種財產(chǎn)稅。9.2.2核算方法（1）房產(chǎn)稅核算企業(yè)應(yīng)按房產(chǎn)原值一次性減除一定比例后的余值計算房產(chǎn)稅。計算公式如下：房產(chǎn)稅=房產(chǎn)原值×（1減除比例）×房產(chǎn)稅稅率（2）土地使用稅核算企業(yè)應(yīng)按實際占用土地面積計算土地使用稅。計算公式如下：土地使用稅=占用土地面積×土地使用稅單價9.2.3稅務(wù)處理企業(yè)在計算房產(chǎn)稅和土地使用稅時，應(yīng)按照相關(guān)稅收政策規(guī)定，正確核算房產(chǎn)原值、占用土地面積等稅基，合理確定稅率。同時企業(yè)應(yīng)在規(guī)定的時間內(nèi)向稅務(wù)機關(guān)申報并繳納相應(yīng)的稅費。9.3車輛購置稅與車船稅9.3.1稅種概述車輛購置稅是對我國境內(nèi)購置、進口、自產(chǎn)、受贈、中獎、以物易物等方式取得應(yīng)稅車輛的單位和個人所征收的一種稅。車船稅是對我國境內(nèi)車船的所有人或者使用人所征收的一種財產(chǎn)稅。9.3.2核算方法（1）車輛購置稅核算企業(yè)應(yīng)按車輛購置價格計算車輛購置稅。計算公式如下：車輛購置稅=車輛購置價格×車輛購置稅率（2）車船稅核算企業(yè)應(yīng)按車船的種類、噸位、座位等參數(shù)計算車船稅。計算公式如下：車船稅=車船的種類、噸位、座位等參數(shù)×車船稅單價9.3.3稅務(wù)處理企業(yè)在計算車輛購置稅和車船稅時，應(yīng)按照相關(guān)稅收政策規(guī)定，正確核算車輛購置價格、車船參數(shù)等稅基，合理確定稅率。同時企業(yè)應(yīng)在規(guī)定的時間內(nèi)向稅務(wù)機關(guān)申報并繳納相應(yīng)的稅費。第十章會計核算與稅務(wù)處理的合規(guī)與風(fēng)險管理10.1會計核算與稅務(wù)處理的合規(guī)要求10.1.1會計核算合規(guī)要求會計核算的合規(guī)要求主要包括以下幾點：（1）嚴格遵守國家相關(guān)法律法規(guī)，保證會計核算的真實性、完整性、合規(guī)性；（2）按照企業(yè)會計準(zhǔn)則進行會計核算，保證會計信息的準(zhǔn)確性、可比性；（3）建立健全內(nèi)部